公路跟踪审计方案

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公路跟踪审计方案范文第1篇

【关键词】高速公路；财务审计；财务报表；信息不对称

“信息不对称”又称作“信息偏在”，是指因一方对专属信息的拥有量处于绝对地位，而使得另一方处于信息的劣势地位。在“经济人”假设条件下，处于信息优势一方的主体极有可能借此实施机会主义行为。之所以在本文中使用“消减”二字，在于信息不对称现象相对较多的存在于财务审计领域，这种现象无法利用已有的财务分析手段来给予彻底消除。因此，从“满意原则”出发，探析消减高速公路财务审计信息不对称问题，便构成了本文的主题。本文以高速公路专项建设资金审计为背景，在辩证视角下提出消除财务审计信息不对称问题的思路。

一、财务审计信息不对称问题分析

结合笔者的工作体会，财务审计信息不对称问题分析如下：1.财务数据的准确性问题。作为管理单位，在对高速公路专项资金实施财务审计时，首先面临的便是财务数据的准确性问题。财务审计秉持“会计准则”来展开，在解决财务数据的准确性问题时，一般以会计凭证稽核为手段。因此又衍生出另一个问题，即会计凭证（各类发票）所显示的金额是否准确。会计凭证记载了高速公路建设相关单位间的经济往来信息，却因信息不对称而误导财务审计主体。2.经济事件的真实性问题。假设财务审计主体在对会计凭证进行稽核时，能够与财务报表中的数据实现闭合。那么，财务报表数据背后经济事件的真实性问题又涌现出来。高速公路专项资金主要投入到基建建设中，高速公路基建项目往往采取选择施工单位的方式开展施工，所以各施工主体拥有专项资金使用和配置的具体信息，并在利益驱动下存在着调整会计账目的内在激励。由此可见，若无法确认财务报表数据背后经济事件的真实性与否，将直接导致财务审计活动流于形式。3.经济事件的合理性问题。与上文所提出的问题相联系，财务报表数据背后经济事件的合理性问题，也是困扰财务审计的影响因素之一。沿着“项目勘察―项目规划和制图―造价概算―专项资金预算”的高速公路基建建设路径，造价概算直接对标项目建设方案，但最终的专项资金投入则可能在事后偏离原有轨道，如在实际投入中的原材料总价占比高出预期，但在财务报表中却如实得以反映。显然，原材料总价占比过高存在着不合理投资之嫌。

二、消减财务审计信息不对称问题的着眼点

在问题导向下，消减信息不对称问题的着眼点可归纳如下：1.着眼于外围调查。高速公路专项资金投入少则上千万，多则上亿甚至百亿，所以项目管理单位应本着对项目负责、对国家负责的态度，需要着眼于外围调查来尽可能的消减信息不对称问题。所谓“外围”是指，与高速公路投资方产生经济往来事项的单位。从物化层面来看，高速公路专项建设涉及到不变资本投入和可变资本投入，前者又包含专用性资产投入和原材料投入。因此，在开展外围调查时不能平均使力，而是应结合财务审计所发现的疑点有针对性的展开。2.着眼于跟踪稽核。在上文已经指出，高速公路专项建设往往采取选择施工单位的方式进行，施工单位一般为独立核算的经济单位，受其逐利冲动的影响可能会使工程质量“低配”。然而，在财务报表中所反映出的相关数据在形式上则是符合常态的。为了发挥财务审计的职能作用，项目管理单位应着眼于跟踪稽核来消减信息不对称问题，即利用跟踪稽核来约束施工方的经济行为，并在跟踪稽核中搜集施工方的财务数据，并最后与财务报表所呈现的数据进行比对。此时，需依托财务信息化平台的支撑。3.着眼于职能辅助。在引言部分已经指出，管理单位需在辩证视角下探析消减信息不对称问题的思路。具体而言，单纯依靠财务审计主体来消减信息不对称问题，这不仅会牵制财务审计活动的大局，还会降低财务审计的效率。转换思路，在财务报表中所反映出的问题，部分根源于高速公路基建相关财务主体的财务经验不足所致，而非有意实施机会主义行为。因此，在跟踪稽核的基础上，财务审计主体能够以自己的专业视角，辅助高速公路专项投资主体对资金的规划与配置活动，便能消减导致财务报表中数据失真的系统性风险。

三、消减财务审计信息不对称问题的思路

根据以上所述，消减财务审计信息不对称问题的思路为：1.依据财务报表来分析资金配置结构。在消减信息不对称问题时需要抓住主要矛盾，所以应依据财务报表来分析资金配置结构。具体的思路为：（1 ）财务审计在对高速公路专项建设财务报表开展审计前，需根据同类项目的资金使用结构，在大数据分析的基础上制订出结构标准。（2 ）对照“资金结构标准”，重点对人工费用、原材料费用、专用性资产租赁费用进行审计，并计算出各费用占总费用的比例。（3 ）对照“资金结构标准”发现各费用占比所存在的疑点，对疑点着手进一步的审核。2.有选择的进行外围调查和个别访谈。依据财务报表所呈现出的数据，在与“资金结构标准”进行比对后，便需要有选择的进行外围调查和个别访谈。以原材料费用占比存在疑点为例，具体的思路为：（1 ）财务审计主体应对原材料供应商进行联系，联系方式可以为上门访问、电话采访。联系的目的在于了解供应商的资质（是否为小规模纳税人），以及确认原材料采购的经济事实（出具购置发票原件确认）。（2 ）对高速公路经办原材料采购的当事人进行个别访谈，就财务审计中所存在的疑点进行当面质询，最终结合外围信息对财务审计疑点进行定性。3.基于财务信息化平台稽核电子票据。为了防止财务报表存在着系统性风险，应做到会计凭证与资金往来都纳入到财务审计的监管之中，所以应基于财务信息化平台稽核电子票据。具体的思路为：（1 ）财务审计主体共享高速公路财务信息化平台数据，并对资金往来中的电子票据进行确认和登记，并对资金往来事由直接向相关财务主体问询。（2 ）针对疑点可以通过上门访问、电话采访等方式，向资金往来的另一方进行确认。4.利用财务审计职能优化资金的配置。作为管理单位，需要从辩证视角下来看待财务审计活动，其除了含有稽核、审查之目的，还含有辅助高速公路专项投资主体合理使用资金之意义。具体的思路为：（1 ）在跟踪审计中及时把资金使用问题反馈给当事方，并对当事方提出整改意见，以帮助他们优化资金配置方案；（2 ）在阶段性竣工审计中，同样将审计所发现的问题反馈给当事方，并辅助当事方调整资金配置方案，以防止“三超”问题的出现，即工程预算超工程估算、工程预算超工程概算、工程决算超工程预算。

四、结束语

综上所述，在消减信息不对称问题时需要抓住主要矛盾，所以应依据财务报表来分析资金配置结构。依据财务报表所呈现出的数据，在与“资金结构标准”进行比对后，便需要有选择的进行外围调查和个别访谈。为了防止财务报表存在着系统性风险，应做到会计凭证与资金往来都纳入到财务审计的监管之中，所以应基于财务信息化平台稽核电子票据。需要从辩证视角下来看待财务审计活动，其除了含有稽核、审查之目的，还含有辅助高速公路专项投资主体合理使用资金之意义。

参考文献

［1 ］韩杰，刘洋.浅谈高速公路建设项目财务管理与审计［J］.时代金融，2019 ，（20 ）：100 －101.

公路跟踪审计方案范文第2篇

关键词：高速公路；投资；控制

中图分类号：F542 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）04-0-01

一、高速公路建设各阶段投资控制中易出现的突出问题

1.决策阶段。投资估算不准是决策阶段最突出的问题。主要原因是投资估算的编制依据不完善，对投资估算的审查不到位。

2.设计阶段。一是设计招标流于形式。有的建设单位为了简单省事，采用的直接委托的方式；有的建设单位在设计招标注重追求建筑造型、建筑面积等指标，忽视了对工程造价指标的审查。二是设计过程中与设计单位的沟通协调不够。三是对概预算的审查不够精细。

3.招投标阶段。一是招投标流于形式。有的建设项目表面实行招标，实际是建设单位自行指定，直接发包，从中收取好处，给项目投资带来损失。二是不平衡报价问题没有被发现和整改。一些不施工单位凭低价中标，影响后期工程质量和投资控制。

4.施工阶段。一是对工程设计变更管理不规范，从而导致工程项目的数量、单价、费用发生变化。二是征地拆迁进度慢，造成施工单位的索赔。三是监理的责任心不到位，没有认真核实工程量和工程进度，从而给了施工单位弄虚作假的机会。

5.竣工及后评价阶段。一是对竣工结算书的审核不严。虚报工程量的现象没有得到很好的监管，使竣工结算审核工作流于形式。二是后评价方法不完善，没有把定量和定性指标很好的结合起来。

二、抓好高速公路建设项目投资控制的对策

1.加强概预算和计划管理。在项目建设初期，要完善投资估算的编制依据，要进行细致的概算分析，将总概算进行分项控制，并对分项进行细化，建立了概算控制表。在项目实施过程中层层把关、严格控制。

2.加强招投标监督。选择承包商应采取公开、公平、公正的招标方式进行，同时通过有利的合同类型将合同价款控制在预算的范围内。因此，对招投标工作的监督就显得尤为重要，要邀请上级主管部门和检察机关进行监督，确保招投标工作在阳光下运行。

3.优化设计方案。组织设计单位、监理单位和有关专家，对设计工作进行优化，对设计施工图纸与实际施工中不符的、有可能存在较大变更的地段、路基、涵洞、桥梁、隧道等进行深入细致的调查，完善变更方案。

4.严格控制设计变更。坚持工程变更必须有业主和总监办人员到现场进行复核；坚持变更必须完善资料，特别是隐蔽工程变更必须有影像资料；坚持重大变更必须审计部门跟踪审计和报上级主管部门批准。同时，要细化变更方案，以便能够与各分项工程的投资控制目标进行比较，及时掌握变更动态，真正做到动态控制投资。

5.严格监管征地拆迁。一是想方设法尽可能少占用耕地、林地和临时用地；二是对征地、拆迁的丈量结果进行严格审核，并随机抽样实地稽核征地的丈量情况；三是加强与沿线地方政府之间的关系协调，充分调动其工作积极性，加强征地拆迁工作进度。

6.严格计量支付程序。建立工程计量台账，为施工期间动态投资控制提供了一个良好的框架。台账一旦确立，对工程台账的修改必须以变更的方式进行，从而保证工程台账作为基准的唯一性，避免重复计量、漏计、超计、少计等现象的发生。

7.认真审查竣工结算和后评价工作。对于高速公路项目建设的竣工结算环节，业主已不需要再投入过多的建设资金，但是并不意味着已完成了全过程投资控制。可以通过研究竣工决算的编定、竣工结算的审核、保修费用等来加强对竣工环节的投资管理，对虚报投资的违规行为起到有效的震慑作用。

8.开展全过程跟踪审计。邀请审计部门对项目建设进行全过程跟踪审计，包括对施工单位和地方协调指挥部的延伸审计，及时发现问题和进行整改，确保不发生违法、违规问题，确保建设资金的安全高效使用。

三、结束语

高速公路投资控制涉及面广，环节多，因此要运用项目管理的各种手段与方法对投资进行控制，设置控制目标，监督管理相关人员，从而有效地降低高速公路的工程造价，提高投资效益。

参考文献：

[1]周洪文.公路建设项目管理.人民交通出版社,2008-8.

公路跟踪审计方案范文第3篇

关键词：高速公路 BOT项目 财务管理 资金管理 探讨

一、高速公路项目财务管理与资金管理存在的问题

（一）财务管理意识淡薄

当前，人们对许多高速公路项目财务管理意识淡薄，不管是公路建设行政管理部门，还是高速公路项目建设企业，都没有一套健全的财务管理机制来提高公路建设的效率和改变人们传统的观念，观念能影响人们的行为，假如改变不了传统的观念就无法加强财务管理、加强资金使用效率，高速公路的建设资金得不到保障。这样就会在高速公路竣工后或者建设过程中导致一些财务纠纷，从而引发各种高速公路的风险。所以，完善财务管理制度和改变传统观念，是我们首要解决的关键问题。

（二）没有建立完善的财务监督机制

一直以来，主要把精力放在前期招标和竣工后结算的建设工程价上，而忽略了如何控制高速公路建设的前期阶段，这样做往往没有好的收益，只能是亡羊补牢。竣工以后的审计，一旦发现问题是无法整改的，即使可以整改，整改起来也很麻烦，显得十分被动。被整改后的资料前后不统一，会让人产生没必要的疑问。在高速公路建设上，资金使用是一大问题。比如很多资金使用的手续是否合理，审批的程序是否规范，有的表面上合理规范，但存在的问题不少，真正落实到实处几乎没有。任意挪用资金造成资金流失的情况不断发生。有的是财务管理人员不能跟踪监督工程的进度，预算不准确导致财务管理与工程进度不相符，所以有的工程已经竣工，但财务部门还没有对该工程项目进行决算。

（三）狭窄的融资渠道

当前，我国高速公路建设向多元化发展，融资也呈现出多种多样的方式。但目前主要的筹资方式依然是银行贷款和政府投资。由于国内外银行是公路建设项目的主要支柱，因为他们贷款数额大，资金成本低。因此，主要的融资方式还是银行贷款。根据国务院“国发[2009]27号文件《关于调整固定资产投资项目资本金比例的通知》，国务院决定自2009年5月25日起对固定资产投资项目资本金比例进行适当调整，其中铁路、公路、城市轨道交通、项目最低资本金比例为25％”；如高速公路项目75%的建设资金全部通过银行贷款来解决，这样会形成会投资企业资产负债率过高的局面，使行业金融风险和财务风险大大增加，造成很大的财务压力，国民经济得不到有效发展，也阻碍了高速公路建设、运营。

二、管理高速公路项目资金的对策

（一）从根本上重视财务管理

目前，集中式管理是很多高速公路项目建设的财务管理模式。集中式管理有利于统一管理和分配项目建设所需要的资金，方便统一使用调度，出现问题也容易协商。集中式管理还可以节约开支，减少资金的滥用，提高资金使用效率。所以从根本上转变观念，对高速公路工程项目的资金使用方式进行科学管理，更新高速公路工程财务管理体制是很有必要的。从企业会计准则中的理论分析，对高速公路项目建设的会计核算上只要严格按照会计准则执行，会计核算的信息会是真实可靠的。

（二）全面开展建设项目全过程跟踪审计

在高速公路建设中，为了适应工程建设过程中控制工程造价和项目管理的相关要求，必须在建设阶段多次进行财务审计和造价。在项目策划书和可行性研究方案中对投资进行估算，在初步设计阶段要对设计进行概算审核，对施工图的设计进行预算，招投标阶段要对承包合同价进行核定，竣工阶段要验收决算审计。每个阶段都实行有效的审计，把各阶段的计价紧密联系起来，最终真实得到高速公路建设工程的实际造价。跟踪审计的整个过程，可以及时发现财务审计和阶段性工程造价中存在的问题。这样有利于及时提出整改的办法，不断完善资料。假如要把高速公路建设的工程造价控制好，就要在建设的全过程进行控制，把被动控制变为主动控制，把事后处理变成事前预防，事后整改变成事中控制，从而提高办事效率。

1、全过程跟踪审计可以控制建设成本。一般来说，由于工程造价的不稳定因素，采用跟踪审计全过程。在建设过程中，造价审核人员能进入工地，不定期记录工地上的材料使用情况、对设计变更情况和隐蔽工程情况等及时办理签证。坚决制止“现场签证”行为，杜绝一切不负责任的事情发生。同时，全程跟踪可以及时筹措资金，按时支付工程款，有效降低财务开支，把成本合理控制起来。

2、全过程跟踪审计能为竣工验收提供材料依据。高速公路建设周期很长、工程复杂，投资数额巨大，单项工程繁多，所以在建设前的策划和建设过程中实施的每一个决策都必须深思熟虑，小心谨慎。一旦造成失误，就会影响到整个工程项目的投资，而且没有补救的办法，在后期的建设过程中也是难以调整。所以全过程跟踪审计必须从项目策划、确定方案、实施过程、，财务管理、资金的运作等阶段进行监督控制。这样可以防止在建设过程中出现的问题，做到有备无患。

从而保证了建设项目顺利通过竣工决算与验收。

（三） 加强投资管理，完善财务监督

1、在建设初期，应对工程项目进行合理细致的概算分析，把总概算逐步分为不同的小块，再一一处理，主要分为路基土建、、征地拆迁、路面工程、房屋建设、环境绿化、交通工程、水电水利工程和建设期贷款利息等，并严格控制设计变更。工程项目开工后，应组织管理部门、施工单位完善会计帐务处理，加强施工期间的动态投资控制。建立有效的财务监督机制，确保建设资金安全高效使用。

2、与银行合作对参加单位建设资金实行网上监管。高速公路投资企业与各参建单位和开户银行签订资金监管协议，通过信息技术，依托银行的网上银行系统及银企互联平台，实现了对全部参建单位建设资金的全面、实时的网上监管，根据高速公路投资企业工程现场管理人员反馈情况，网上进行资金支付的复核，即可以确保项目建设资金的专款专用，同时也使各参建单位建设资金的使用与管理更加便捷、安全。

（四）、扩宽融资渠道、多元化融资方式

把融资渠道放宽，并能运用灵活的融资方式可以增强公路建设过程的能动性。公司在高速公路建设过程中可以一改传统融资方式，积极引进新的融资渠道，实现多元化的融资手段，在企业财务管理，尤其是创新融资管理，需要更多信息来源，对于只是高速公路投资企业这一途径是不够的。企业可以要请专家成立“项目财务融资课题研究小组”定期讨论各种理财手段及方法，如可以采用直接吸收民营资本投资、发行股票上市融资、长短期贷款相结合、银行信用证、银行承兑汇票等方式。

1、把民营资本投资直接吸收。所谓把民营资本投资直接吸收，实际上是筹集资金的一种方式，通过股份制和直接投资来运作。这样的方式就要出让一部分高速公路经营权，直接融资进去，虽然不需要本金和利息，但投资人会根据高速公路的营运情况来分红。高速公路企业在留有足够的发展基金后，可根据相关的法律法规和自身情况安排分配的方法和额度。采取这种模式的好处是，高速公路投资企业可以降低财务风险，便于项目的资金筹措。

2、发行股票上市融资。目前，全国迅速推行了高速公路股份制，公开上市发行和定向募集股票，把民间资金筹集起来，给高速公路行业开拓了一个崭新的融资渠道。再加上资本市场在当今社会飞速发展，我国高速公路投资企业融资的有效途径就是发行股票上市。对于民间资金来说，人们购买证券市场上发行的高速公路行业股票等于直接对高速公路进行投资，是获得进入高速公路行业的有效途径，对于高速公路投资企业也是一种比较科学合理的投资方式。

3、建设期贷款采用长期与短期相结合方式高速公路投资企业要打破传统固定资产投资全部使用长期贷款的模式，建设期贷款式采用长期与短期贷款相结合的方式以降低财务费用，先向银行提取短期贷款，短期贷款到期后用长期贷款进行置换，利用长短期贷款利率与使用时间的差异来降低贷款利息，节约项目投资。

4、材料预付款使用银行承兑汇票融资方式高速公路投资企业一般会向高速公路施工企业支付合同总价10%左右的材料预付款，此项材料预付款可采用银行承兑汇票和开具银行信用证方式支付，利用银行承兑汇票和银行信用证只需向银行提交约30%比例的保证金便可获得约70%信用敞口资金，该信用敞口部分可以使贷款提用时间推后6个月，即节约六个月的贷款利息，同时取得保证金6个月的存款利息，进一步节约财务费用。

5、加强资金周转减低资金沉淀 加强资金周转减低资金沉淀，减少资金使用成本，通过合理安排资金投放，在满足计量拨付时间要求的情况下计量款采用委托银行支付的贷款提取方式减低平均日资金余额。

6、加强施工环节税收管理加强高速高速公路工程施工环节营业税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加等税费的征收管理，保障国家税收及时足额入库，最大限度地方便各施工单位纳税，对上述税收高速公路投资企业要统一代扣代征，与各级税务部门沟通签订代征缴协议，最大限度便获取税收返还，此项资金可作为项目资本金投入项目建设，节约项目公司的投资。

三、结论

经过上述分析得知，财务管理与资金管理在高速公路项目中显得尤为重要。要使资金管理与财务管理工作取得效益，高速公路项目管理企业应重视财务管理的作用，通过健全财务管理和资金管理模式的创新，来提高财务管理水平、创造投资效益，为高速公路项目顺利完工和后续运营，奠定良好的基础。

参考文献：

[1]黄静怡.高速公路财务管理存在的现象及对策[J].中国经贸.2009.（18）

公路跟踪审计方案范文第4篇

【关键词】建设项目；跟踪审计；内容；步骤；实践意义

进入新时期以来，公路建设一直是基础设施建设的重点之一。公路建设推动沿线地区乃至整个国民经济增长的先导效应已越来越明显，全国一大批公路新建和改革扩建项目的完成，极大地改善了各地区的交通条件，带动了运输、旅游等相关产业和地方经济的持续和快速发展，形成了可观的经济效益和社会效益。但是应当看到，当前公路建设中由于投资决策失误、重复建设、管理不善、监督不力，带来不少隐患，审计部门采取事后审计，“走过场”，完成任务，监理部门不很好的配合，“和稀泥”、“睁只眼闭只眼”，导致建设项目存在不少问题，最终给国家和人民带来损失。为杜绝这类现象的发生，最有效的方法是做好跟踪审计工作。

一、建设项目跟踪审计的概念

建设项目跟踪审计。是指单位审计部门组织对建设项目实施过程的合法性、真实性、规范性进行审计监督的活动。分为开工前审计，即对项目程序的合法合规性、投资概算的真实性进行审计；施工期间审计，即审计部门在工程施工期间对工程管理、施工进度、工程材料、变更洽商等事项的审计；竣工结算审计，即审计部门对竣工后各项工程最终造价的审计；财务决算审计，即审计部门对建设项目全部投资认定情况的审计。跟踪审计是一种全新的审计方法，不同于一般意义上的全过程审计（开工前财务收支审计、建设期间财务收支审计和竣工决算审计），也不是指审计决定（意见）落实情况进行检查的后续审计。而是由出资人（代表国家出资的单位）派出审计组（或社会审计组织）到施工现场对工程的建设单位、监理单位、施工单位所进行的工程建设（施工预算、施工组织、施工现场、工程计量、工程计价、工程变更和变更单位、工程结算、财务收支等）全过程进行实际的跟踪审计监督。

二、建设项目跟踪审计步骤

跟踪审计步骤一改原来的事后审计步骤，事后审计可以说是一般现在时，跟踪审计那就是现在进行时。它们的区别十分明显。

事后审计。审计组所做的工作：1、收集资料：公路施工单位提供的预结算书、施工图纸、设计变更、预算定额、当地相关部门颁布的数据信息。甲乙双方签定的材料价格、施工合同、施工单位的资质等级证书、取费证、招投标价，施工组织设计、标准图集等。熟悉施工图纸和说明书，计算工程量。2、了解工程情况：主要是针对变更资料不全时采用的。在施工现场对照图纸、设计变更和结算文件，实施测量、查看，将二者进行比较核对，看图纸与实物是否一致，有无偷工减料、私自减少工序。3、核对工程量：甲方将审计底稿报交乙方，通过交流核对，使乙方认可，做到审核结果双方认可同意。有近似于“走马观花”，根本不能审计出实质性的东西。

跟踪审计。审计组所做的工作：1、审计组进入被审计单位前，应制定审计方案，明确审计范围、内容、方法、程序、审计组人员分工及审计质量控制办法、并考察施工地点。2、审计组进入被审计计单位后应独立租用方便到现场监督的工作驻地，并自备交通工具，以旁站、巡查、测量、试验等方法对工程施工量进行全过程现场审计监督。3、监理处对承包商进行计量验收时，必须联合审计组同行；验收后，施工方、监理单位、建设单位、审计组四方在验收单上签字。4、审计组收到建设单位签字的承包商计量支付申请后，专业造价工程师应逐项审核，提出核定数量和价款。若申报数量与审计现场验收记录不符或计价不准确时，专业造价工程师可修改计量支付文件，并编制审计签证单（审计记录），施工单位、建设单位、审计人员三方在签证单上签章认可。5、审计组负责人只在最后审核无误的计量支付文件上签章。该计量支付文件报建设单位主管领导签字后交建设单位财务部门办理资金支付手续。6、发生工程变更设计时，若需新定工程结算单价，先由施工单位申报，监理签证，工程管理部门审查后再交审计组审定。建设单位根据审计组审定的的单价作为变更工程单价。7、审计组对已完工的合同规定建设内容的单项划等号应出具单项工程结算审核报告。建设单位在留足质保金的前提下，根据审核报告办理工程价款结算。8、建设中期审计组应向派出（委托）单位出具一至两次投资控制情况和财力收支情况的审计报告。9、全部工程基本完工且符合竣工验收条件时，审计组应出具全部工程建安投资部分的工程结算审核报告和竣工财务决算审计报告。10、审计签证单或审计报告在征求被审单位意见时，一般采用当面交换意见、当面签字确认的方法，如果当面不能达成一致意见，之后应采用书面交换意见的方法进一步协商；被审单位收到征求意见函后必须在十个法定工作日内反馈意见，未反馈意见的视同默认；审计组对被审单位反馈的意见应认真研究，认为反馈意见正确的要相应修改审计签证单或审计报告，认为反馈意见不正确的可以签署审计意见或出具审计报告，但应在附主中说明此事。

三、建设项目跟踪审计的实践意义

跟踪审计是一种新型的审计方法，新生事物可能一下子难让有关单位或个人接受，必须对其意义及作用作广泛宣传，大力宣传。《审计法》关于国家建设项目审计的规定、《国家建设项目审计准则》（审计署2003年3号令）、交通部《交通建设项目审计实施办法》（交审发[2000]64号）和《关于加强交通建设项目审计监督的通知》（交审发[2001]62号）等，上述这些法律法规都对跟踪审计作了明确规定。通过宣传，使广大参建人员认识到跟踪审计工作的目的是为了加强投资控制，更加公正、合理、准确地对工程造价进行鉴证，这与建设单位、监理单位的工作目标是一致的。同时，通过审计认定后，建设单位可以大胆地计量支付，相应的加快了工程结算速度，确保了施工单位合法的工程款的及时收回和民工工资的支付，这样促进了工程进度的加快，对施工单位提高效益也是有利的。讲清跟踪审计与原来的事后审计的区别与优势之处。跟踪审计与事后审计最大的区别在审计人员能及时地对隐蔽工程进行现场审计，确保了审计对路面表层以下工程真实性与准确性的监督，大大提高了交通建设项目的审计质量。由于变更工程的单价由审计在现场根据实际情况审定，确保了变更工程计量与计价的准确、合理、合法，从而有效地控制了变更工程的造价，有利于监理工作。试点项目的监理单位认为，在现场验收工作中增加一层监督，使监理单位领导对基层监理人员的工作感到放心一些。以前对工程造价实行事后审计，监理处工作人员在工程完工后还要问审计组作较长时间的解释工作。实行眼踪审计，工程竣工之日，就是审计结束之时。不留下一点后患，什么问题均可消失在萌芽之中。

跟踪审计不仅能及时纠正工程预算、工程结算和变更等影响工程造价的问题，还可以通过审计组认真、细致、负责的工作态度，廉洁自律的道德风范和在实际工作中逐步建立起的威信，制止和防范工程计量、计价的虚报与冒算，从长远意义看，这才是跟踪审计为出资人的投资控制作出的最大贡献。

跟踪审计是将管理审计、风险管理审计、内部控制审计、环保审计等新的审计理论和方法运用到交通建设项目中，有利于提高交通建设项目的管理水平。

公路跟踪审计方案范文第5篇

(一)当前建设项目审计中存在的突出问题

1、超概算投资较为突出。这一问题的产生主要是由于某些项目设计本身深度不够、概算粗略、项目内容中途变更频繁，而某些项目建设单位人为的少报批多建设，擅自提高装修标准，扩大建设规模的情况更是直接导致项目建设资金来源不足，形成大量资金缺口。

2、招投标不规范。一是应招标而未招，尤其是勘察、设计、监理、材料采购等单位的确定不依照有关规定进行招标。二是未在规定媒体和网站上招标公告或公告内容不全。三是招标资格预审流于形式，不按有关强制性规定对投标单位进行资质审查。重程序而不重实际，重证件而不重人员，使一些不具备资质、不符合施工要求的单位通过借用资质的方式参与招标。如我局在对某公路工程审计时发现，建设单位在该工程确定中标单位之后才发现中标的施工方无沥青路面施工能力，从而不得不将占工程造价50％以上的沥青路面工程项目进行分包。四是部分标底编制粗糙，项目内容不完整，存在漏算、多算现象，对一些建设项目关键数据在招标时未能确定，暂定价项目较多，为日后工程决算埋下纷争隐患。五是内定中标人，评标流于形式。

3、中标单位违法分包转包问题突出。在一些工程建设项目中某些中标企业违规将工程转包或分包给无资质施工企业，从而形成了当前工程建设中“高资质中标、低资质进场、无资质施工”的现象，直接影响了工程建设质量。

4、建设项目施工过程中管理不到位。一是未聘请独立的监理单位或聘请的监理单位不负责，默许施工单位在未经设计部门和建设单位同意的情况下，擅自变更工程内容。二是工程变更联系单签证不规范，如签证内容不全，仅对变更的工程量进行签证而未对变更的项目价格进行确认：签证不及时，未进行现场签证而事后补签。这些问题的存在在很大程度上影响了工程变更联系单的真实性和有效性。三是有些建设项目使用材料无出厂合格证或不按规定送检、隐蔽工程无记录或记录不全、缺少相应环节的验收记录、施工日志及监理日志记录不详，从而导致工程质量难以有效控制。四是建设工程计量不及时，存在集中计量、重复计量的现象，致使有些工程计量不够准确。

(二)积极探索全过程跟踪审计模式

1、建设项目开工前，对项目的各项前期准备工作，如立项批复情况、项目设计方案的经济性、项目资金来源是否得以足额保证等进行综合分析审核项目的招投标程序是否公开、公平、公正并符合国家及各地政府的相关规定，有无不招标、围标、串标等情况发生；中标单位是否达到相关法律法规的要求，有无借用资质的情况存在；主要设计人员、监理工程师及施工单位项目经理和主要技术人员是否具备相应职业资格。

2、建设项目建设过程中，应重点对项目建设管理、质量控制及项目资金使用情况等进行审计。核实建设单位有无未按相关财务管理规定支付现金的情况；中标施工单位是否违规将工程分包或者转包，是否严格按照项目设计方案施工、有无偷工减料等工程质量问题：建设项目使用材料是否具有出厂合格证并按规定送检；施工日志和监理日志记录是否及时、完整、准确、详细：对工程量的计量是否存在集中计量、重复计量的现象，尤其是对隐蔽工程的计量，要充分发挥跟踪审计的优势，减少日后因核减工程量与建设单位发生矛盾的情况。

3、建设项目竣工决算后，除按照传统审计模式对建设项目的概算执行、财务收支及竣工决算进行审计外，还要针对前面两个阶段审计中发现问题的整改情况进行复查，对整改情况做出综合评价。

(三)开展跟踪审计过程中需要注意的几点问题

1、处理好审计监督与项目管理的关系。作为独立行使审计监督职能的国家审计机关，可以帮助建设单位提高管理水平，但决不能代替建设单位行使管理职责，务必要使跟踪审计到位而不越位，提建议而不代替管理，既不能以审计的身份代替管理者，又不以专业人员的能力代替监理服务，始终保持自己的独立地位，依法履行审计监督职能。

2、处理好事前介入、事中控制与事后监督的关系。跟踪审计作为关口前移的一种审计监督方式，其目的是为了通过及时准确的掌握建设项目各个环节的情况而更好的将审计的监督职能落到实处，充分发挥其“免疫系统”功能。要根据不同项目的具体情况，制定有针对性的审计实施方案，合理分配审计资源，既不能因为提前介入而忽视事后监督的作用，也不能单纯回到传统事后监督的老路上。对在项目建设过称中发现的明显与法律法规不符的行为，要及时提出审计建议，促其整改，并在后续的审计过程中予以适当关注。

3、提高审计风险意识。由于跟踪审计的特性使得审计人员往往在项目建设的每一个关键环节都参与其中，从而容易使项目建设的法人单位产生侥幸心理，将其管理责任推给审计部门。我们在实践过程中必须时刻保持审计风险意识，及时准确做好审计取证工作，严格区分建设单位的管理责任与审计责任，切实减少审计风险。

二、基层审计机关参与跟踪审计的几点建议

(一)加大培训力度，提高基层审计人员专业水平。除了由上级审计机关定期组织专业知识培训外，还可以通过“以审代训”的方式，即由上级审计机关在跟踪审计过程中邀请基层审计机关的业务骨干参与，使其熟悉了解项目建设审计过程中各个环节应该关注的重点内容，补充并更新基层审计人员的专业知识水平，从根本上提高基层审计机关的审计能力。