固定资产的审批

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固定资产的审批范文第1篇

上对关键环节进行管理控制。

【关键词】固定资产 计划使用 清查减值 处置转移

一、编制固定资产增加计划，维护等计划

在每年11月份前由基层单位将新增计划、改造计划、维修计划上报到种植企业，由固定资产管理部门组织各部门进行充分论证，再报上级部门审批，种植企业总经理的审批权限在50万元以下，超过（含）50万元上报总部审批，各种植企业在审批后执行投资计划。

在计划上报前要充分考虑新增资产是否为企业生产经营所急需，还要考虑到资产使用寿命，技术先进性，是否需要员工岗前培训等，近几年，各种植企业购置大量收割机、插秧机、喷药机、拖拉机及配套农具等，由于论证充分，人员培训及时到位，强有力的支持了农业生产经营活动，在生产上发挥了重要的作用，在较长的时期内保持机械在国内的技术领先水平。

二、固定资产使用和维护

种植企业固定资产的规模大，管理难，所以只靠固定资产的专门管理人员或某一个部门的管理是远远不够的，企业必须发挥协同效益，如财务科、农机服务站、基层使用单位等共同的管理，使这些部门做到相互协调、相互制约，这样才能避免在用设备无人管理与维修，闲置设备过多，最终导致企业资金周转紧张，影响企业的经济效益与发展。

种植企业相关部门执行经过审批后的投资方案，实施过程中安排相应程序操作，如比价采购、招投标、制定岗前培训计划等，相关职能部门要对整个过程中进行监督、跟踪。第一，固定资产交付使用前，做出是否进行投保判定。如需投保，需将相关材料及时上报企业，经批准后执行投保，财务部门应及时办理更新固定资产目录、卡片，详细计录各项资产的来源、验收人员、使用地点、责任单位和责任人、运转、维修改造、折旧政策、盘亏规定等相关内容；第二，如出现大修理时，需要根据产生的结果在规定时间更新资产目录和卡片；第三，在会计核算时，要严格审核相关文件是否完整，包括经审核批准的文件、工程合同，工程验收单等。

三、盘点清查、减值测试

（一）盘点清查

1.固定资产盘点前的准备。第一，组成固定资产盘点小组，明确责任分工。种植企业根据自身实际情况，组成由资产管理部门、使用部门、财务部门等人员组成的固定资产盘点小组，明确具体的责任分工，以及问题的协调、上报和处理机制；第二，进行资产盘点前的摸查。由于固定资产的种类及数量多，用及使用情况变动多、产权情况可能较复杂，因此，各单位在固定资产清查时，先召开资产清查准备会，充分了解固定资产的购建、分布、占用及使用、产权及其变动、抵押及担保、在未入账资产等情况，形成会议纪要，要求各单位在各部门先行按其占用和使用的固定资产进行自查，编制固定资产部门自查表并上报固定资产清查小组，为实地核查作好准备；第三，编制固定资产盘点计划。固定资产盘点小组负责制定清查计划，包括账务清理、实地盘点、产权和抵押资料的收集及认定、损益证据收集、损益鉴定及损益申报等内容，以及这些内容的实施时间、实施人、实施程序和方法、分阶段工作报告的撰写及完成时间等。

2.利用账务清理结果，编制盘点用的固定资产明细表。通过账务清理，将固定资产分为、房屋、构筑物、机械设备、仓储设备、交通运输设备、电灌站、水泥晒场，防渗渠等，并收集产权证明文件、发票、合同、结算书、使用说明书等资料，结合资产占用及使用情况，按照固定资产盘点表要求填制编制分类及明细盘点基础表。

3.实地盘点并核实处理有关情况。盘点人员前往固定资产存放场所现场清查。及时发现清查中存在的差异，企业和使用部门共同负责查明原因，提出处理意见，财务部门负责汇总固定资产清查差异以及差异处理决定并上报分管领导，分管领导审核后上报总经理审批，超出总经理审批权限的，报上级部门审批。

（二）减值测试

种植企业财务部门定期向资产使用部门分发固定资产清单，资产使用部门对当前固定资产价值进行估计，由财务部门根据估值进行测试，对于可收回金额小于财面价值的固定资产，资产财务部门应当编制减值申请，根据审核权限，报上级资产财部负责人及领导层审核。

重大固定资产减值申请应当报上级部门审核，对当前固定资产进行估值时应当按照会计准则的要求，充分考虑固定资产的现状、市场行情、可能的处置费用等因素，并列明可回收金额的估算依据；重大固定资产减值，还应当聘请有资质的中介机构进行评估。

固定资产减值申请应当包括减值原因、可回收估计值及其依据、资产财面价值以及需确认的资产减值损失。

四、固定资产处置和转移

（一）固定资产处置

固定资产处置，包括固定资产出售、转让、报废、和毁损、对外投资非货币易、债务重组等。

企业资产使用部门根据资产清查清单和日常生产经营要求提出固定资产处置申请，经部门负责人审核通过后，再由归口部门组织相关部门进行现场核实，再由财务部门出具处理意见，根据审核决权限，报企业领导层审批，归口管理部门按照审批结果执行处置。

对重大固定资产的处置，应当聘请具有资质的中介机构进行评估，出具相关报告。

处置相关固定资产的申请中，要注明处置原因，预计出售价格、定价依据、估计清理费用、可回收残值的价格等内容，固定资产处置的定价应当客观公证，合理。

（二）固定资产转移

固定资产转移，主要指固定资产抵押和对外投资。

企业总部财务部根据融资需要，编制固定资产抵押申请，报企业领导层及董事会审核，财务部门根据审核结果，在规定时间内按照标准流程办理固定资产抵押业务，保管相关权证，更新固定资产目录、卡片。

企业投资部门根据战略需要和实际经营情况，编制固定资产对外投资方案，报相应领导层级和董事会审批，投资部门按审批结果办理固定资产投资事项。归口部门负责办理产权变更手读，财务部门根据固定资产转出情况，更新固定资产目录和卡片，并进行会计核算。

固定资产抵押申请表中，应注明被抵押人、融资额、抵押资产价值估计方法等内容，并附当年经审核的融资计划，对于重大的固定资产，还应附中介机构评估价值的报报告。

五、结语

企业固定资产的管理过程中，让其保持适当的规模，保持技术设备的先进性，有力地支持企业的不断发展。在各类审核中，严格实行“三重一大”制度，避免决策过失，这些管理制度的实行，使国有固定资产在企业不断前进中实现保值增值，实现经济效益的同时也带来了良好的社会效益。

参考文献

[1]财政部企业司.《企业财务通则》解读.北京：中国财政经济出版社，2007.

[2]中华会计网校.《关于固定资产管理的几点建议》.

固定资产的审批范文第2篇

关键词：固定资产；处置；原则

固定资产处置，包括固定资产的出售、转让、报废和毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等。按照各项法规的要求，本文对固定资产处置的原则问题进行探讨，以便充分合理使用资产，提高资产经营使用效。

一、固定资产处置过程中应遵循原则

1.处置行为与财务柱销分开原则

企业进行资产处置应当遵循处置行为与财务核销分开的原则。企业在按照规定权限，经过本单位、主管事业部和财务部对资产处置行为批准后，才能进行资产处置，但不能进行财务核销。对于在规定权限以上需经财务部批准的资产处置，企业须报主管事业部先行审核，并经总部相关部门签署意见后，再报财务部审批。

企业对经批准处置的资产处置完毕后，不论金额大小，均应向股份公司财务部申请财务核销，经财务部批准后，方可进行财务核销。

2.“零”价值管理原则

企业进行资产处置应当遵循“零”价值管理原则。企业在按照规定权限经过本单位、主管事业部和财务部对资产处置行为批准后，必须对处置的资产全额计提减值准备，固定资产按规定留足净残值，存货保留“1元”名义价值。

3.及时性原则

企业处置资产应当遵循及时性原则，指定专人负责资产处置工作，定期对本单位的各项资产进行全面清查，对拟处置的资产，根据实际情况及时向股份公司申请处置。股份公司根据情况随时审批，原则上不进行集中审批。

4.审计复查原则

企业处置资产应当遵循审计复查原则。每年度末，企业处置的各项资产必须由具备执业资质的中介机构进行审计复查后，出具资产处置的专项审计报告。

5.二次备案原则

企业处置资产应当遵循二次备案原则。凡是处置行为、财务核销，不论权限和数额大小，一律报股份公司财务部门两次备案。即处置行为备案一次，财务核销备案一次。总之，要以“零”价值管理观念，抓好资产处置的两个环节。一个环节是资产处置的行为批准，另一个环节是资产处置的财务销账批准。通过行为批准，企业可据此对同意报废的资产进行清理、拆除、变卖，但不能进行财务销账，同时全额提足减值准备，当账面价值为“零”时，必须保留“1元”名义价值在账上。

二、固定资产报废处置的程序

1.固定资产极废行为的审批程序

各单位可在本企业的审批权限内，根据固定资产使用单位(如生产车间或管理部门)提出的报废申请，由固定资产实物管理部门(如设备管理、工程管理、房屋管理等部门)进行技术鉴定后，确认某项固定资产确实因正常磨损或维修成本过高而失去使用价值、因技术改造更新拆除且不能再利用、毁损严重确实不能修复等，必须进行报废处置的，经本单位财部门审核，法律部门复核，在“资产处置审批(备案)表”签署意见并加盖单位公章，完成必备的审批手续后，再报经理办公会批准，然后方可进行拆除、变卖，但还不能进行财务核销。

2.固定资产报废处置的财务核销程序

财务核销程序如下：企业将批准报废的固定资产清理完毕后，须将“固定资产清理结果备案表”上报股份公司财务部申请财务核销；财务部对企业所报“固定资产清理结果备案表”与“资产处置审批(备案)表”清单进行审核后，正式行文批复；企业根据批复文件内容，对已报废的固定资产进行财务核销。

三、固定资产盘盈、盘亏的处置

1.固定资产盘盈的处置

固定资产盘盈处置的规定如下：企业应当组织专人定期对本单位的固定资产进行全面清理、核对和查实，通过以账对物、以物对账，把实物盘点与账务核实相结合，认真做好核对工作；企业对清查过程中发现的固定资产盘盈，应当按照规定进行分类排队、分析原因，提出处理意见。并按照规定取得合法证据后，及时调整固定资产账面价值，确保账实相符。

企业调整账面价值后，应将“固定资产清理结果备案表”上报股份公司财务部备案。

2.固定资产盘亏的处置

固定资产盘亏处置的审批程序和财务核销类似于固定资产报废的程序。固定资产盘亏即：固定资产损失，是指企业实际发生的各项固定资产的灭失。固定资产损失发生的原因，可分为两大类：一类是由于市场环境的变化、竞争的加剧、经济结构的调整及技术的进步等外部原因。另一类是企业内部控制机制缺失、资产营运管理不善、监督管理不力等内部原因。

固定资产的审批范文第3篇

关键词:固定资产;范围;内部控制

无论是行政单位、事业单位和企业(以下统称单位)里的固定资产在其资产总额中都占有很大的比重。固定资产是单位重要的生产力要素之一,是单位赖以生存的物质基础,是单位产生效益的源泉,固定资产的安全是投资者、债权人和其他利益相关者普遍关注的资产重大问题,是单位可持续发展的物质基础。良好的固定资产内部控制,应当为固定资产安全提供扎实的制度保障。

一、核算范围

对于行政单位和事业单位的固定资产核算范围是指使用年限在1年以上,同类资产多次加总超出规定单位价值(一般设备单位价值在500元以上,专用设备价值在800元以上),并在使用过程中基本保持原来物质形态的实物资产。单位价值虽然不足规定标准,但耐用时间在一年以上的大批同类资产,应当作为固定资产核算。

《企业会计准则》中固定资产准则规定,企业的固定资产是指同时具有下列特征的有形资产:(1)为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的;(2)使用寿命超过一个会计年度。

二、在单位实施固定资产的具体方式

(一)岗位分工控制

1.分清产权关系,建立健全固定资产管理责任制。产权不明晰导致的责任界定模糊是造成固定资产管理弱化的最根本原因,所以要加强对固定资产的管理,首先必须分清产权关系,明确责任范围,将责任细化、落实到单位直至个人。建立健全固定资产管理岗位责任制,对达到标准起点的固定资产进行分类编号、登记入账。

2.要按照不相容职务相分离的要求,合理设计固定资产管理的相关岗位,明确职责、权限,在兼顾运营效率的同时形成一整套相互监督、相互制约、相互联系的制衡机制。不相容职务主要包括预算编审、授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。各单位应当配备具有良好的业务素质和职业道德的人员办理固定资产业务。单位对办理固定资产业务的人员,可以根据具体情况定期进行岗位轮换。

3.对于一个固定资产业务的全过程不得由同单位的一部门或个人全负责。

(二)授权批准控制

1.将所有固定资产业务都纳入授权批准的范围;将固定资产业务的相关人员分为审批人和经办人,并明确审批人和经办人的职责范围和工作要求。

2.应根据固定资产的重要性和金额大小确定不同的授权批准层次。

3.应规定每一类固定资产业务的审批程序,以便按程序办理审批,经避免越级审批、违规审批的情况发生。对于审批人超越授权范围审批的固定资产业务,经办人有权拒绝办理,并及时向审批人的上级授权部门报告。

4.规定被授权人在履行权力时应对哪些方面负责,应避免责任不清的情况出现。

5.固定资产业务是由经过授权的机构或人员进行办理的,未经授权批准的人员不能接触固定资产业务。

6.制定各类固定资产业务的流程,明确固定资产在预算、购建与验收、日常保管、处置与转移等环节的内部控制要求,并在各环节设置相应的记录或凭证。

7.单位对于重要的固定资产业务,实行集体决策和审批,单位中的任何个人不得单独进行决策或者擅自改变单位集体决策意见。

(三)预算控制

预算制度是固定资产内部控制中最重要的部分。通常,大中型企业应编制旨在预测与控制固定资产增减和合理运用资金的年度预算;单位资产管理部门会同财务部门审核资产存量,根据事业发展规划和经费预算,在充分论证的基础上,研究编制年度购建计划(拟购建资产的品目、数量,测算经费额度)。小规模企业即使没有正规的预算,对固定资产的购建也要事先加以计划。

(四)购建控制

购建固定资产由主管部门统一组织,固定资产管理部门会同财务及使用部门共同参与论证、招标等环节的工作。对大、中型购建项目宜实行项目负责人负责制(政府采购除外);零星采购实行双人采购制。固定资产购建活动中,要建立必要的合同管理制度、法律咨询制度、严格签定并依法履行合同。基建项目的竣工决算要经过中介机构审核并出具报告。

(五)验收控制

由固定资产管理部门、使用部门和财务部门共同参加,根据不同的取得方式(包括:外购、自行建造、接受捐赠、外单位调入等),将实物与购货合同、供应商的发货单及捐赠方等提供的有关凭据、资料进行核对,核对无误后方可办理验收手续,出具验收报告(验收单);财会人员根据验收单及时登账。对经营性租入、借用、代管的固定资产,应设立备查登记簿专门登记,验收时相关部门和财务部门必须明确固定资产的产权归属,如检查房屋产权证、车辆行车(运营)证等权属证明文件,对于权属不清的固定资产需及时补办相关手续或专门提供依据,经明确后方可验收入账。

自建工程,当建造的固定资产达到预定可使用状态,但尚未办理竣工决算的,应当自达到预定可使用状态之日起,根据工程预算、造价或工程实际成本等,按估计的价值转入固定资产,待办理了竣工决算手续后再作调整。

(六)保险控制

为防范和控制固定资产的意外风险,单位应建立健全资产投保制度。在符合成本效益原则下,选择合适种类的保险。单位必须首先明确投保固定资产的范围和标准,由固定资产管理部门会同财务部门等拟定投保方案,经单位负责人或其授权人批准后办理单位手续。

(七)转移使用控制

各个业务部门获得使用固定资产的授权后,向固定资产管理人员提出固定资产转移申请,之后进行有关的固定资产出库业务。管理人员要把握好核对环节,即对准备出库的固定资产数量、规格、使用部门等要素进行核对,防止出现错误。其次是固定资产出库登记制度,即每一项固定资产的出库业务都要登记使用部门名称、固定资产转移时间等要素。固定资产使用完毕后,使用部门和仓库管理部门交接固定资产要有记录,以及固定资产转移入库要有记录和责任人交接要有记录。

认真做好固定资产折旧、减值等相关会计核算。折旧费用按规定计算,固定资产记账员在每月对折旧费用的变动作出分析。

(八)维护保养制度

固定资产应有严密的维护保养制度,以防止其因各种自然和人为的因素而遭受损失,并应建立日常维护和定期检修制度,以延长其使用寿命。建立固定资产维修保养制度,对固定资产进行定期检查、维修和保养。固定资产维修保养费用,纳入单位预算,并在经批准的预算额度内执行。

(九)处置控制

建立健全固定资产处置环节的控制制度。(1)各类固定资产如有汰旧换新、无法修复、修理费用过高或闲置等情形时,可按固定资产规定程序进行出售处理。各类固定资产如以达到不堪使用状态,且无法修复或修复费用过高时,使用单位主管应建议是否应予报废,并按固定资产规定程序进行报废处理。在进行报废处理前要组织相关部门或人员对固定资产的处置依据、处置方式、处置价格等进行审核。(2)建立出租、出借固定资产管理制度,明确其审批程序及其合同的内容。(3)建立固定资产内部调拨管理制度。固定资产的内部转移,由管理部门提出意见,并填写“固定资产内部转移通知单”,经使用部门、接收部门、管理部门等部门会签后,交财务部作内部转移帐务处理。

(十)清查盘点控制

单位应组成清查小组对固定资产进行定期或不定期地盘点。根据盘点结果详细填写盘点报告表,并与盘点账簿和卡片相核对。发现账实不符的,应编制固定资产盘盈、盘亏表并及时作出报告。固定资产管理部门、使用部门应查明固定资产盘盈、盘亏的原因,提出初步处理意见,经单位负责人或其授权人批准后作出相应处理。

三、进行执法检查和监督并建立奖惩制度

单位当建立健全对固定资产内部控制的监督检查制度,明确监督检查机构或人员的职责权限,定期和不定期地对单位实施固定资产的具体方式进行检查和监督检查,把固有资产的真实完整和保值增值作为监督的重点,及时发现问题、分析问题、解决问题,促进单位强化内部管理,完善固定资产内控制度,建立健全自我约束机制。

建立单位固定资产保值考核奖惩制度、领导干部固定资产管理责任制,使固定资产管理责任制落到实处。将单位固定资产管理作为组织部门考核领导干部政绩的一项重要内容,单位法人与部门负责人签订《资产管理责任书》,促使单位各级领导充分认识到管好固定资产的重要性,明确相关责任人的职责范围,将资产管理责任落实到人,定期考核责任履行情况。

单位设计良好并运行有效的固定资产内部控制制度,可合理保证单位固定资产的安全和完整,防止固定资产流失。

参考文献:

固定资产的审批范文第4篇

（一）固定资产清理不到位

由于行政事业单位固定资产长期重购置、轻管理，办公室等资产管理部门和财务部门长期不对账，造成固定资产账卡不符，又由于长期未清理盘点，固定资产卡片和实物又不符。2007年清理时，因无从下手，清理核对工作量太大，只能从某一年度开始清理，以前年度部分就没有做到位；部分单位财务管理薄弱，财务报销手续不全，没有办法查清资产的来龙去脉，也造成固定资产清理工作难以到位。

（二）固定资产管理职责不清

按照《会计法》不相容岗位相分离的要求，资产的价值管理和实物管理应当分离。按照《江苏省省级行政事业单位国有资产使用管理暂行办法》要求，资产的价值管理由财务部门负责。实物管理由办公室等资产管理部门负责。但在实际工作中，部分单位将国有资产管理系统的信息维护、固定资产卡片登记等工作都推给财务部门一手操办、而财务部门并没有参与实物资产管理，工作上职责不清，资产管理很难做好。

（三）固定资产管理人员素质有待提高

目前固定资产的实物管理人员基本是兼职，经常更换，且很少有人接受过专门的培训，固定资产日常管理知识缺乏，工作主动性差、资产调配手续不全，管理工作很难做到位。

（四）国有资产管理系统没有和单位的财务软件实行有效衔接

各单位财务软件固定资产管理模块，是按照以前的固定资产分类标准和格式设置固定资产卡片，国有资产管理系统是按照新的分类标准及要求登记固定资产卡片。一项资产有两种资产卡片、两个编号，给固定资产的核对、调整带来很大麻烦，也增加了资产核算与管理的工作量。

（五）固定资产的购置仍未得到有效控制

固定资产的购置和年度预算脱节，房屋等基建工程未批先建、超预算超规模建设、设备购置随意性强等。

（六）资产处置时效性差

土地、房屋、车辆等专项资产处置需报财政厅审批，其他资产在一定限额内，各厅局本级报省机关事务管理局审批、下属单位报各厅局审批，超过限额由财政厅审批。实际工作中，审批效率太低、时间太长，尤其是专项资产处置上报后，长时间得不到批复，造成新的账实不符。

二、行政事业单位固定资产管理是国有资产管理工作的重点

应做好以下几方面工作：

（一）规范固定资产购建工作

努力推行固定资产部门预算，增强固定资产购置的计划性，实行财政集中采购，杜绝分散采购，使固定资产购置实行实物发放，严禁单位自行购置固定资产。严把固定资产进口关，体现部门预算的严肃性，保证固定资产配置标准的统一，实现财政资金的节约使用和售后服务质量的提高。对房屋、大型资产的构建实行代建制，由政府组织专门部门或委托中介机构负责资产建造，实行专业化管理、规范化运作，从而保证工程质量，提高资金的使用效益。杜绝无审批构建，超预算超标准构建等现象发生，同时也将各单位从资产构建的繁重工作中解脱出来。

（二）实现国有资产管理系统和各单位财务软件的有效衔接

财政部门应要求国有资产管理系统软件开发商和主要财务软件开发商做好两种软件的衔接工作，实现以国有资产管理系统直接代替财务软件中的固定资产模块，各单位财务部门不再直接产生与固定资产有关的会计凭证。固定资产增加时，由办公室等部门的固定资产管理人员在国有资产管理系统中填制固定资产卡片，通过在线的方式将固定资产增加信息传递到财务部门财务软件总账模块，自动生成增加固定资产的会计凭证；固定资产处置时，由资产管理部门通过国有资产管理系统，向上级部门提交固定资产处置申请并报送相应的纸质请示，上级部门同意处置时，国有资产管理系统通过在线方式，自动将资产减少信息传递到财务部门财务软件总账模块，生成减少固定资产的会计凭证。从而从制度上保证各单位固定资产的账卡一致，减轻财务人员和固定资产管理人员的工作量，实现单位内部固定资产管理职能的有效分离，明晰上下级之间固定资产管理职责，提高固定资产管理工作的时效性。

（三）强化固定资产管理工作的监督检查

固定资产的审批范文第5篇

关键词：固定资产　管理提高　使用效益

医院固定资产是指使用年限在一年以上，单位价值按医院财务制度规定一般设备在500元以上、专用设备在800元以上且在使用过程中基本保持原有物质形态的资产；对于单位价值虽未达到规定标准，但使用时间在一年以上的大批同类物资，也作可作为医院固定资产管理。

目前医院固定资产管理中存在很多问题，本文针对这些问题试提出一些加强医院固定资产管理的方法及建议。

一、目前医院固定资产管理中存在的问题

(一)、医院从管理层到职工对加强固定资产管理的重要性认识不够充分，医院普遍存在“重钱轻物”的现象，管理意识淡薄。

目前医院购入固定资产主要是通过财政拨款和自筹资金购买，使得各医院管理层把工作重点放在争取经费补助，购置固定资产积极性高，而对于购置后的固定资产如何正确确定资产的原始入帐价值、如何妥善保管、是否建立了定期盘点制度、使用过程中如何进行日常维护和保养工作和资产的购买质量和安全状况不够重视。致使资产的管理和使用人员责任不明确，导致相关人员的固定资产管理意识不强，缺乏责任心。

(二)、固定资产管理制度不健全、管理机构设置不完善。

在实际工作中，我们常常出现的情况是医院固定资产管理没有统一的机构，多头管理，财务部门负责办理资产的入库手续，只管金额，总务科或器械科管理设备，各部门无明细帐或明细帐不健全，固定资产的使用状况不明确，有时甚至出现固定资产已经被变卖、捐赠、或因特殊原因提前报废了财务部门的帐面上还继续存在的情况。

(三)、固定资产后续管理及报废混乱，不按规章制度办理。

对于新购入的固定资产，我医院都能按固定资产管理制度办理入库手续，建立固定资产卡片，填写出库单，并由使用科室主管人员签字认可。但是在固定资产的后续管理中存在很大的问题，例如我们在盘点时发现某些价值小到千元大至几十万元的设备都不知去向，追问起来才发现有的设备已被别的科室借走、有的早已经超过使用年限、更新换代被淘汰不能使用已经上交设备科的维修室或者已经捐赠给医院的对口支援单位，可是相关科室在做资产移交时没有任何的手续或记录，导致医院帐面固定资产与实际拥有、使用情况严重脱节。不能真实地反应医院固定资产的现有情况。

(四)、负责固资产定管理的财务人员素质欠缺、岗位轮换太频繁。

固定资产会计的工作有一定的特殊性，需要经常下到科室反复核对资产持有使用情况并与帐面核对，找出差异，及时调整。同时，每半年固定资产会计负责与财政局统计评价处核对医院固定资产存量情况。如有差异还要写出书面报告经财政部门同意才能调整。我医院固定资产会计由总务科会计兼任且每两年更换一次，通常是新上任的会计刚弄清楚现有的固定资产情况就该换岗了，由此造成了有的固定资产会计工作敷衍了事，认为自己很快就要换岗了没必要太认真，有时遇到牵涉到以前年度的资产转移或变动事项，经常是问前任会计没有一个人能记清楚是怎么回事。由于固定资产管理的财务人员频繁变动给资产管理带来的不连续性就成为一个比较突出的问题。同时，随着近几年来新会计制度的颁布，传统的会计制度有了翻天覆地的变化，固资产定管理人员的继续教育也成为一个不容忽视的重要问题。

(五)、目前固定资产管理仍处于手工阶段，尚未实现计算机管理。

固定资产的计算机化管理程度低，使得财务人员的大部分时间和精力都花在日常的手工办理入库、出库、登记手工帐、对帐、出报表上，不能经常抽出时间到使用科室核对资产存量及使用情况，帐实不符的情况经常发生。

(六)、按照医院财务制度规定固定资产是不计提折旧的，也没有类似“累计折旧”这样的固定资产备抵科目，这使得医院固定资产余额越来越高，而设备的老化程度也越来越高，同时医院设备的消耗磨损得不到价值来源的补偿。由于不计提折旧，医院少计成本支出，虚增了利润，造成医院经营成果不实，最终的后果是造成国有资产潜在流失。

二、针对以上存在的问题，试提出几点加强医院固定资产管理的建议和措施

(一)、更新观念。强化加强固定资产管理的意识

医院从管理层到每位职工都应该从思想上认识到加强固定资产的重要性，实行固定资产归口分级管理，充分调动各个部门及职工群众参与管理的积极性和主动性，把固定资产管理与医疗业务、医疗质量、技术、财务管理结合起来，将专业管理与群众管理有效地结合起来，通过明确岗位责任制，将固定资产管理与经济责任制考核结合起来，提高固定资产管理水平。

(二)、建立健全固定资产管理的各项管理制度

医院固定资产管理应当实行“统一领导，归口管理”。医院应由院长负总责，有一名领导主管固定资产管理工作，应当常设固定资产管理机构，管理机构应当由财务科、总务科、器械科等部门组成，责任层层落实到科室、个人。医院财务部门应当建立健全固定资产三帐一卡管理制度，即固定资产总帐、一级明细分类帐、二级明细分类帐和固定资产卡片，做到购入的固定资产及时入帐，对于固定资产的转移、捐赠、报废要及时做出帐务处理，并定期对固定资产进行盘点、核实，做到账账相符、账卡相符、账实相符。医院的各项专业设备应当实行岗位责任制，指定专人管理，制定操作规程，建立设备技术档案和使用情况报告制度。对由于违反操作规程造成的损坏要追查有关责任人的责任，必要时要进行经济惩罚。通过建立健全以上管理制度，提高固定资产的管理水平。

(三)、加强固定资产的医院内部使用转移管理

财务部门在盘点时发现固定资产在医院内科室间随意转移而没有办理财产转移手续的情况非常普遍，向科室负责人寻问起来他们认为设备是公家的，谁用都一样，而且资产还在医院内，又没有搬回家。其实这种认识是错误的，固定资产随意转移不仅仅造成盘点时的困难，更重要的是不能把固定资产的使用与保管、维护责任联系起来，使得医院建立的固定资产使用岗位责任制形同虚设，最终的结果是设备被损坏或丢失了也无人承担相应的责任。因此我们要加强固定资产的转移使用控制，应该做到时以下几方面：

1、由需要使用固定资产的部门提出书面申请报告，申请报告

交由固定资产归口管理部门主管人员审批并签字认可。

2、由固定资产归口管理部门经办人员填写资产转移单，说明拟转移的固定资产名称、转移原因与用途等事项，将资产转移单送交资产归口管理部门负责人员审核并签字通过。

3、由固定资产归口管理和使用部门在固定资产转移单上签章。在医院内部办理资产交接手续。同时将转移单的一联交送财务部门，做为调整固定资产帐簿记录中“使用科室”的依据。

(四)、加强固定资产的清理报废和转让管理

固定资产的清理报废和转让，需经设备管理部门提出书面报告，交由财务部门核实资产价值，经单位负责人批准，最后上报单位主管部门和同级财政部门，经批准后方可进行资产的清理报废，财务部门在以上手续齐全后才能冲减转让固定资产原值。

固定资产的报废清理、转让工作要由设备归口管理部门、使用部门、财务部门等相关科室共同参加。严禁一个科室、一个部门或个人私自办理固定资产报废或转让的全过程。设备报废的清理或转让的收入要及时上交财务部门，财务部门要及时入帐，统一纳入医院财务核算，严禁私设小金库、设帐外帐。

(五)、设立合理的固定资产会计岗位轮换制度，减少由于固定资产会计频繁换岗给固定资产管理带来的不连续性

夯实会计人员爱岗敬业、任劳任怨、严肃认真、忠于职守、尽职尽责、诚实守信、廉洁自律的会计职业道德规范，同时要加强固定资产管理人员的后续教育，提高管理人员的理论水平，为进一步提高医院的固定资产管理水平奠定良好的理论基础。

(六)、加强医院内部的监督检查工作。设置医院内的独立审计部门。加强内部审计，严格对固定资产工作各个方面实行监督检查

1、定期检查固定资产业务相关岗位及人员的设置情况，重点检查是否存在不相容职务混岗的现象。比如固定资产投资预算的编制与审批，固定资产的取得、验收与款项支付，固定资产的保管与清查盘点，固定资产处置的申请、审批与执行，固定资产业务的审批、执行与相关会计记录等都是不相容的岗位，必须遵守职责分离、相互制约和监督的原则。

2、定期检查固定资产业务授权批准制度的执行情况。明确审批人员授权批准的方式、程序和相关控制措施。规定审批人的权限、责任，审批人不得越权审批，对于金额重大的固定资产业务，必须实行集体联签制度，任何人不得单独审批。严禁未经授权的机构或人员办理固定资产业务。

3、定期检查固定资产投资预算制度的执行情况。一般来说固定资产的购买在较大程度上增加了医院的现金流出，由此直接影响了医院的资金周转、经营效益和获利能力，所以应当做好固定资产的购置或建造申请，并做好预算的编制、审批、执行工作并接受医院独立审计部门的监督。

4、定期检查固定资产日常保管制度的执行情况。重点检查是否遵守固定资产的归口分级管理、固定资产账簿登记制度和固定资产卡片管理制度、日常维修保养制度及固定资产的清查盘点制度。

5、定期检查固定资产的转移与处置制度的执行情况。主要应该做好以下方面的工作：

(1)、检查是否明确规定了资产处置范围、标准、程序、审批权限和责任。

(2)、对于重大的固定资产处置，是否实行集体审议联签。

(3)、检查是否根据固定资产的实际使用情况和不同类别，正确区分使用期满正常报废固定资产、未使用、不需用固定资产及拟出售或投资转出固定资产等，对以上分类的资产是否采取了相应的控制程序和措施。

(4)、检查是否组织相关部门或人员对固定资产的处置依据、处置方式、处置价格及处置收入上交财务部门的情况进行审核。

(5)、检查固定资产内部调拨、转移管理情况，是否存在违反医院资产内部调拨管理制度随意转移资产的现象。

(七)、主动接受、配合医院外部的固定资产监督检查。定期向本级财政部门的统计评价处报送新增固定资产及存量情况，对于报废的、支援对口单位等需要调整固定资产原值的情况，严格遵循先报批再处理的原则，保证固定资产余额帐帐相符、帐表相符、帐实相符。

(八)、建立固定资产的计算机信息管理系统，提高管理水平和管理效益。

建立固定资产的计算机网络，采用专业财务软件开发公司的固定资产管理系统，对固定资产档案、增加、折旧、维修、盘存、清理、转让等进行全方位跟踪管理。通过对原始数据的采集、分类、汇总、分析、查询、统计等各种处理建立程序化、制度化、规范化的固定资产计算机软件管理系统，及时准确地报出各种分析报表，为固定资产管理提供了现代化的管理手段。同时便于计划、财务、审计等管理部门的介入，形成严格的监督、约束机制。