审计收费的标准

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审计收费的标准范文第1篇

为加强城市基础设施建设，合理征收和使用房屋建筑城市基础设施配套费，创造有利生产发展、方便人民生活的良好环境，现对房屋建筑城市基础设施配套费征收标准作适当调整，具体规定如下：

一、民用住宅：配套费征收项目由十二项调整为十四项，征收标准由每平方米二十七元五角调整为五十元五角。

二、公共建筑：配套费征收项目由七调整为九项，征收标准由每平方米十七元调整为三十二元。

三、工业厂房：配套费征收项目由七项调整为五项，征收标准由每平方米十五元调整为二十一元。

审计收费的标准范文第2篇

【关键词】 CPA 审计收费 探讨

独立审计不同于政府审计与内部审计，它是一种有偿服务。审计收费作为委托人与注册会计师之间重要的联系，不再被看作的前提，而被当作研究的主要对象（廖洪2001）。从经济学角度讲，在完全竞争的市场环境下，产品或服务的价格完全由供给和需求自发调节决定；在不完全竞争的市场环境下，决定产品或服务价格的因素除了市场外，还包括一定程度的政府管制。而在注册会计师行业中，审计收费就是审计服务价格的直接体现。因此，审计收费也成了注册会计师行业所关注的焦点。为此，本文拟对我国CPA审计收费问题作一探讨。

一、我国CPA审计收费的现状

（一）审计委托人虚拟化

审计是在财产所有权与经营权相分离时形成受托经济责任关系的前提下产生的，审计关系源于公司的委托关系。上典型的审计关系应该是CPA接受审计委托人的委托对被审计单位进行审计，并向审计委托人报告工作和收取审计费用。此时委托人是现实存在的，审计人员的审计收费独立于被审计人。我国审计关系中存在的主要问题是审计委托人虚拟化，主要表现在两个方面：一是股东过度分散导致的委托人虚拟化；二是在国有中由于产权不清而导致的委托人虚拟化。委托人的虚拟化使得审计委托人与被审计人合二为一，审计委托关系也扭曲为CPA接受经营管理者的委托对自身进行审计，并接受经营管理者支付的审计报酬，审计过程中稳固的三方关系发生了扭曲。

（二）审计收费标准差异悬殊

根据目前我国《价格法》和《中介服务收费管理办法》规定，会计师事务所审计业务收费实行政府指导价，CPA的审计收费标准是由各省级财政部门会同物价管理部门制定。目前，我国并没有统一的审计计费标准，有计时收费标准和计件收费标准，也有些会计师事务所按被审计单位总资产金额或营业收入收费，更多的则是通过与被审计单位的讨价还价来确定具体收费金额。

（三）审计收费金额偏低

与CPA制度较为成熟的英、美等国家相比，我国CPA审计收费标准明显偏低，且即便如此CPA审计也很难按照这些标准收到审计报酬。作为理性的经济人，CPA在过低的审计收费的压力下，就可能会减少审计程序以降低审计成本，这无疑会加大CPA的审计风险。高风险、低收费成为我国CPA审计收费的一个突出表现。

二、影响我国CPA审计收费的原因

在我国，注册会计师行业起源于垄断，但随着经济的高速发展，会计师事务所和审计师事务所多了起来，出现了垄断与竞争共存的局面。近两年随着“脱钩改制”的完成，更形成了审计内部激烈竞争的局面，我国会计市场基本具备了完全竞争市场的特征。从经济学角度分析，在完全竞争市场条件下，价格是由市场供求决定的，企业对价格的控制力很弱。因此笔者认为，作为会计市场价格的审计收费偏低的根本原因是会计市场需求不足。在市场需求不足的情况下，注册会计师就很难按收费标准收费。与会计市场需求不足相反的是，会计市场供给相对过剩，我国会计市场必然处于买方市场状态，其交易的主动权掌握在委托人一方，具体表现为：

1、 选择交易对象的主动权掌握在委托人一方

在一个公平的、有效的市场中，交易双方均有自由选择交易对象的主动权。然而，在当前的会计市场中，由于会计师事务所发展过快，执业范围又相对集中在审计、验资、资产评估等传统领域，而委托人对于事务所的服务需求并未同步有效放大。仅以上市公司与事务所的关系分析，我们经常可以看到上市公司因种种理由变更为其服务的会计师事务所，而很少看到事务所变更其所服务的上市公司。

2、 决定交易价格的主动权掌握在委托人一方

在一个公平、有效率的市场中，交易价格取决于卖方的产品质量与买方对产品质量的满意度。即使会计师事务所履行法定程序，提供了公正、客观的服务，其交易价格却很少能按照注册会计师协会及物价部门制定的标准执行。决定交易价格的不是服务质量，而是与能否满足委托人的要求（其中有好多是不合理甚至是非法的要求）、与委托人的亲疏度等非市场因素有关。同时，事务所之间为招揽业务而采取的竞相降价等手段，进一步将事务所置于价格谈判的不利地位。

3、 确定交易标准的权限在很大程度上掌握在委托人一方

在一个公平、有效率的市场中，交易双方按照公认的、权威的、唯一的标准进行交易。然而，在当前的会计市场中，独立审计准则及其他由财政部门和中注协颁发的规范并不总是唯一的标准，委托人的意志或多或少地影响着交易的结果。有些委托人甚至将能否满足自己的要求（大多为非法要求）作为选择事务所的先决条件。由于一些事务所内部管理不完善，个别注册会计师缺乏起码的职业道德素质和执业风险意识，加之外部监督不力，结果导致这种极端危险的行径畅通无阻。以上种种情况，均使事务所在价格谈判中处于不利地位，大大增加了其按照标准收费的难度。

三、规范我国CPA审计收费的措施

（一）制定合理的审计收费标准，适当提高审计收费金额

我国审计市场本身对高质量审计服务缺乏内在需求，过度竞争有可能会使审计市场出现“劣币驱逐良币”的现象，提供低质量审计报告的师事务所将提供高质量审计报告的会计师事务所挤出审计市场。为了避免这种现象的出现，必须制定的审计收费标准。西方国家公认的审计收费标准为审计项目所需的审计工作小时。一般而言，公司规模、业务复杂程度、审计风险等都与审计工作小时密切相关，因此，我国财政监管部门可以考虑借鉴国际惯例，以审计工作小时为基本依据来制定全国统一的审计收费标准，并要求会计师事务所根据公司的规模、销售收人、财务状况和所处行业会计处理的复杂程度等多方面因素，事先预测出工作量和不同级别审计人员的配备需要，并根据不同级别人员的小时收费标准，来决定最终的审计费用。这样，就可以解决收费标准不统一、收费水平高低悬殊的。鉴于我国地域广阔及各地区政策的差异，各地区之间经济发展水平客观上存在一定的差别。因此，在统一收费标准的前提下还应体现出合理的地区差价、质量差价、人员层次。

针对审计业务的特殊性和目前的现状，我国应适当提高现行的审计收费金额，使会计师事务所的边际收益有所提高。安然事件后，审计收费相对较低的现象更加引起美国证券交易委员会的关注，并且大力改革。在强制分离了审计业务与咨询业务之后，允许会计师事务所适当提高审计收费标准。英国的会计基金会也正在酝酿一个激进的计划来纠正会计师事务所因为审计工作收费偏低而导致审计工作力度不够的现象。我国也应当充分借鉴其经验教训，为我国注册会计师行业的发展创造一个良好的环境。

（二）设立审计收费监管机构，根据审计质量收取审计费用

要建立有效的审计收费监管制度，首先应该理顺审计关系。针对目前审计委托人和被审计人合一的现象，我们主张按照经济学的原理建立新型的审计关系，设立审计收费监管机构。考虑到在此过程中，可能会涉及到必要的强制性执行措施，因此，该机构可作为地方财税部门的一个隶属单位，由财税部门分拨出一定量人员来运行操作。一方面具有一定的行政权力，同时也可解决机构成员的工资费用问题。

这样，三方审计关系中虚拟化的委托人转化为真实的审计委托人—审计收费监管机构。由原来的委托人直接付费给会计师事务所改为由需要审计的公司将审计费用预先付给审计收费监管机构，然后由行业主管部门或注册会计师协会对审计质量进行鉴定，之后再根据审计质量决定是否支付费用给会计师事务所。业务的委托仍然是双向自由选择。当年度会计报表审计结束后，现有行业主管部门随即抽取一部分会计师事务所的审计业务，检查审计质量的好坏，对抽查到的严重失实的审计报告，审计收费监管机构可拒绝支付费用，将这部分拒绝支付的费用作为奖励基金。这样，审计关系主体三方从形式上和实质上都保持了独立性，注册会计师避免了来自被审计单位由于审计收费金额而产生的压力，可以有效解决或有收费问题，并在一定程度上提高了审计质量。在这种新型的审计关系框架下构建了一个审计收费与审计质量相关性较高的审计收费模式。

（三）建立审计收费披露制度，增强审计收费的透明度。

我国从2002年起，要求上市公司公开披露支付会计师事务所的审计和非审计服务费用的金额。一般而言，审计收费信息作为重要的审计信息之一，公开披露有助于公众对会计师事务所审计收费的合理性进行监督，减少审计收费环节的不正当行为，遏制利用价格进行的不正当竞争。目前，我国现有的审计收费信息披露制度只局限于上市公司，且较分散、相对粗略、执行力度较弱，无法让利益相关者取得有用信息。我们认为，应重新制定条文或修订原有规定，务求完善、坚持集中性、详细性和强制性披露，只有集中、详细和强制三者结合才能保证对会计师事务所报酬披露的信息质量。信息披露形式可以是指定网站，或指定报纸，也可以是二者结合。就目前资本市场信息的传输环境，可同时指定网站和报纸，关键在于存放的文本及位置要能够让广大信息使用者方便查阅。应推行会计师事务所对公司披露信息的确认制度。

（四）促进会计师事务所之间的兼并联合，提升市场竞争力。

目前，我国家会计师事务所普遍呈现数量多、规模小、水平低、业务范围窄的现象，有些事务所甚至仅依靠验资生存。针对目前的现状，事务所间的合并、重组显得尤为重要。这不仅有利于审计质量的提高，也有利于在会计服务业进一步开放后增强与实力雄厚的国际注册会计师事务所进行竞争的能力。与此同时，为了提高对审计质量的长期监督，有必要在注册会计师行业大力推广诚信制度，树立优秀会计师事务所、注册会计师品牌意识，信誉好的事务所可以执行级别高的审计收费标准，实行优质优价。诚信建设是持久、系统的过程，一个有信誉的事务所必须能经得起时间的考验，信誉评估机构应经常对全行业的诚信状况展开调查，适时的公布各事务所的信誉等级。从而通过诚信制度与经济利益挂钩的机制，促进注册会计师行业的良性发展。

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1、会计师事务所审计收费监管问题课题组 1、会计师事务所审计收费监管问题研究课题组 会计研究2005年第3 期

2、周 萍 2、周 萍 完善现行审计收费制度的建议 财会通讯 2005年第 8期

审计收费的标准范文第3篇

总体来讲，审计收费对审计独立性具有正反两方面的影响。一方面，审计收费对注册会计师高效地完成审计工作起到激励作用;此外，审计收费在很多方面对独立性产生消极影响。

1．1审计费用额度对审计独立性的影响目前，《注册会计师法》尚未明确规定审计收费的额度标准，普遍采用原则导向的方法。在执业过程中，由于竞争环境的不同产生不同的审计收费标准，而且审计收费偏低。这一点可以从国内会计师事务所和国际会计师事务所的收入差距中看出。中国注册会计师协会的2013年度中国会计师事务所综合评价前十名信息中，国际“四大”事务所位列前十名且排名靠前，“四大”事务所的收入和其他国内事务所收入相差悬殊，单看CPA人均收入这一指标，国际事务所的人均收入达到国内事务所人均收入的3倍之多，虽然与往年的统计数据相比，该项指标的差距显著下降，但仍不可低估该差距。审计收费标准不一致，尤其缺乏费用额度的最低标准，催生了审计收费的乱象，对独立性造成恶劣影响。

1．2审计意见购买行为对审计独立性的影响

审计旨在确证被审计单位提供信息的真实性和公允性，被审计单位认为，独立的外部审计能够降低成本，而且经审计的财务报告信息具有更大的经济价值，即审计意见具有一定经济后果。支付较高审计费用的被审计单位管理层往往会对付出的成本进行权衡，他们寄希望于节约审计费用或利用解聘威胁和增加审计费用的方式购买审计意见，从而严重损害审计独立性，误导投资者的投资决策，有违社会公众对注册会计师独立审计地位的期望。

1．3低价揽客行为对审计独立性的影响目前，审计市场并未对审计质量提出高层次的要求，企业在选择会计师事务所时将审计价格确定为主导因素。因此，很多会计师事务所为了短期利益，并且不惜牺牲审计质量降低审计费用来招揽客户。与国外大型会计师事务所相比，国内事务所在审计收费上并不占优势，进一步驱使国内事务所采取“低价进入”的定价策略，寄希望于获得短期规模经济，对审计独立性造成很大的威胁。从会计师事务所的长远发展来看，这是一种得不偿失的定价策略。

1．4逾期收费和或有收费对审计独立性的影响理论上，审计客户应当按约定及时支付审计费用，然而实务中普遍存在逾期收费的现象。很多情况下，被审计单位出于凌驾于会计师事务所的目的而恶意拖欠审计费用，而审计人员出于继续保持该客户，尽快收回拖欠的费用等原因，来年再对被审计单位出具审计报告前不得不听取被审计单位的意见。是否收取审计费用或收费的多少取决于交易或所执行工作的结果即为或有收费，实务中存在以下两种类型的或有收费:(1)被审计单位要求注册会计师出具标准审计报告，否则不付费;(2)被审计单位按照净利润水平的高低支付审计费用。显然，二者对审计独立性造成威胁，审计人员极有可能出具违背公允性和客观性的审计报告。

二、改善审计收费制度，提高注册会计师独立性

至今，学术界和实务界对如何改善当前的审计收费乱象并未达成共识，笔者认为，要从源头上对其进行完善和修订。

2．1制定合理的审计收费标准为了整治审计行业的收费乱象，首当其冲是要制定统一的标准。笔者认为，可以借鉴国外按照承接的审计业务的小时数进行收费的方法。在承接审计业务之初，会计师事务所需要对被审计单位所处的行业、规模和收入水平等多因素进行评估，在签订审计业务约定书时，预测拟需要的工作量及配备的审计项目组成员的级别和结构。鉴于我国各地域经济发展水平不平衡的状况，尤其要将各地区的差异考虑在内，确定一个审计收费的底线，遏制滥用低价进入式的审计定价策略损害审计独立性的行为。

2．2引入第三方支付模式，设立独立的审计收费监管委员会第三方是指审计报告的使用者，引入第三方可以解决审计人员的独立性受到被审计单位威胁的问题，避免会计师事务所经济上依赖被审计单位，能改善事务所在审计费用谈判中的弱势地位，目的是保证审计的独立、客观和公正。此外，可以设立独立的审计收费监管委员会，加强政府监管部门对审计收费标准执行情况进行监督，保证审计收费客观合理，从而保证审计独立性，确保注册会计师发表真实公允的审计意见。

3．3规范会计师事务所内部收费管理制度近年来，会计师事务所合并经营的趋势明显，为了对总部和分部之间进行协调管理，会计师事务所应当建立一个统一的总部和分部收费管理制度以及审计项目的成本管理系统。同时，要规范会计师事务所承接业务的流程并进行统一监控。

审计收费的标准范文第4篇

关键词：审计收费 审计独立性

1 问题的提出

2001年安然公司的破产导致安达信会计师事务所倒闭。倒闭的最大原因是因为在审计实务中缺失审计的独立性并且出具了不恰当的审计报告。众多学者研究表明影响审计独立性的因素很多，例如事务所规模、收费制度、审计收费等。而审计收费是影响审计独立性的重要因素之一。

2 审计独立性的内涵

国内外文献对独立性进行了定义，中外的学者们在谈到独立性时通常是指审计人员的独立性。而对于独立性的具体内容，Carey（1956）认为独立性可以从广义和狭义两个层面来理解：广义上，独立性即是指正直性的一个方面；狭义上，是指避免有可能损害审计人员的客观性。《中国注册会计师职业道德基本准则》中提到，独立性是指实质上的独立和形式上的独立。

尽管上述文献对审计独立性的含义有所差异，但是仍存在共同之处，其实审计独立性的保持在很大程度上取决于审计人员与被审计单位之间的关系，如果审计人员不受被审计单位的约束，则独立性程度较高。如果被审计单位在有些方面制约着审计人员则审计独立性就低。

3 审计收费的内涵

对于审计收费的内涵，包建云（20005）认为会计师事务所所取得的收入就是审计收费，其作为独立核算，自负盈亏的经济实体。收入的主要来源就是客户。王可玲（2009）则觉得审计收费是审计服务的供需双方就审计服务供求所达成的均衡价格，是会计师事务所在提供审计服务后所取得的报酬。

4 审计收费对审计独立性的影响

审计收费对审计独立性的影响有两个方面。一方面，审计收费可以激励注册会计师努力工作尽可能地达成企业目标；另一方面，审计收费是会计师事务所收入的主要来源，是事务所运营的支柱。这两个方面对审计独立性的影响是相反的。

4.1 正面影响

从激励理论来说，审计收费的提高会提高注册会计师的工作积极性，注册会计师将更有动力在具体审计项目中发挥其专业胜任能力，从而提高审计质量。

4.2 负面影响

4.2.1 审计收费标准不规范性引起恶性价格竞争影响审计质量

我国注册会计师行业的审计收费实行政府定价模式，价格标准采取“固定价±浮动百分比”、“固定价格”、“根据资本和时间定价”等方式确定，各地具体的收费办法由当地财政部门会同物价部门联合制定。

4.2.2 审计收费总体上偏低，对审计质量产生负面影响

我国审计收费总体上偏低，收费水平不但无法与国外同行水平相比而且还不能与审计项目的工作量和所承担的风险相配比。为了增加审计师事务所的收入，许多审计单位纷纷承揽审计业务。众所周知，过多的审计业务会降低审计的质量，而且为了收入的增加事务所还会降低其审计的成本，例如减少某些审计程序，从而造成了审计质量的下降。

4.2.3 审计费用收费模式影响审计独立性

我国现行的审计费用的支付方式主要有：分阶段支付、预付和出具报告后支付这三种付费方式。但是无论哪一种付费方式都是由审计单位向被审计单位收取费用。这样就很容易造成审计委托关系的扭曲。很多的被审计单位常常会为了自身利益与会计师事务所进行协调或购买审计意见。如果不能达成一致的意见，被审计单位甚至会更换事务所以获得满意的审计意见。这样就对审计单位造成了很大的压力。为了审计单位自身的利益，审计人员不得不冒着风险去满足被审计单位的要求，最终损害了审计的独立性。

4.2.4 审计费用的支付时间对审计独立性的影响

审计服务产品作为一种特殊的产品，通常是先出具审计报告再支付相关的审计费用。但是审计质量的高低是不能够用审计结果来衡量的，即无法通过研读审计报告的意见来判定审计质量的高低。并且，审计服务的质量和结果也不应该由被审单位自己来评判。这种延迟支付审计费用的方式，从另一个方面可以看作是被审计单位对审计单位的一种胁迫。如果被审计单位拿不到满意的审计报告通常会拖欠审计费用。因此，迫于这方面的压力审计人员往往会以牺牲审计质量为代价来获取被审计单位及时支付费用。

5 相关对策和建议

5.1 发挥政府规范和社会监督作用

各地注册会计师协会应加强监管和监督使会计师事务所按规定遵循最低收费标准，防止各事务所搞不正当的低价竞争，增强注册会计师的独立性。

5.2 完善审计市场供需平衡机制

从市场需求方面来看，注册会计师市场潜力巨大。注册会计师只有以完全市场化的观念来认识自己的职业，去拓宽市场，不断进取才能生存。除此之外，政府还需要给注册会计师法律上的支持。在市场供给方面，同巨大的需求相比，还需要扩充注册会计师规模。

5.3 改变审计费用支付方式

审计费用支付方式对独立性的影响主要是指会计师事务所直接向被审单位收费，因此，要提高注册会计师的独立性，必须改变现有审计费用支付方式即改变事务所和被审计单位之间的直接支付方式，这就需要引入第三方的监督机制。该第三方机制必须能够对会计师事务所的资格进行审查，严格市场准入门槛。另外，还应该公开审计费用支付方式及金额。这样会计师事务所不会再受到被审计单位支付审计费用方式的限制，可以提高审计的独立性。

5.4 避免拖欠支付审计费用的现象

对委托人支付会计师事务所审计收费的时间应该给出明确的规定。应该在审计业务约定书中明确审计收费的计费依据、计费标准及付费方式和时间，委托人应该按照约定的条件及时足额支付审计费用。

5.5 完善相关的法律法规，加大执法力度

目前，我国注册会计师相关法律法规尚不健全，对审计工作造成很大的影响。因此，必须加快完善相关法律体系的步伐，制定严格的法律制度。

参考文献：

[1]孙茜，商晶.审计收费对审计独立性的影响[J].商品与质量，2011.12.

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[3]郝以雪.浅议我国注册会计师审计独立性的影响因素[J].中国西部科技，2009.1

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[5]郑媛媛.我国审计收费的现状分析及改善[J].财经界，2008.1.

[6]包建云.审计收费对审计独立性影响的研究[D].北京林业大学，2005.6.

[7]王可玲.审计收费对审计独立性的影响及对策[D].山西财经大学，2009.3.

作者简介：

卢绪昌（1976-），男，山东济南人，积成电子股份有限公司，会计师，方向：财务管理。

审计收费的标准范文第5篇

Abstract： In this paper， on the basis of previous research， influencing factors of audit fees were studied from the angle of subjective and objective bodies of the audited entity and the accounting firm. Based on the angle of accounting firm， the factors affecting audit fees include audit cost， the size of the firm， the firm's brand effect； based on the angle of the audited entity， the factors affecting audit fees include asset size and numbers of subsidiaries， earnings management， the degree of concentration of ownership， the checks and balances of shareholder， risk level and regional location.

关键词： 审计收费；影响因素；会计师事务所；被审计单位

Key words： audit fees；influencing factors；accounting firm；audited entity

中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2012）31-0174-02

0 引言

审计收费一直是审计市场研究的热点问题之一，在simunic（1980）研究中，被审计单位的资产规模、子公司数量、所涉及的行业数目、客户业务复杂程度、固有风险、审计风险等均列为对审计收费有显著性影响的因素。自此从各个角度研究审计收费影响因素的文献日益增多。本文主要是从审计主客体两个方面对审计收费的影响因素进行分析，从而对已有的研究成果进行梳理，明确该领域以后的研究趋势。

1 基于会计事务所角度的审计收费影响因素

1.1 审计成本 审计收费作为会计事务所的主要收入来源，由审计成本与利润组成，审计成本又由审计生产成本和将来可能存在的损失组成。审计成本与审计工作量和事务所投入的人力资源有显著的相关性。中瑞华恒会计师事务所（2006）的实证检验发现，被审计单位工作量和事务所薪资水平等决定审计成本，由事务所规模和组织形式决定预期损失与审计收费正相关。

1.2 事务所规模 会计事务所差级（differentiation）理论把不同事务所提供的服务视为存在级差的产品。一般认为会计事务所的规模越大，提供的审计质量越好，级差就越高，相应的审计收费就越高。张帆、黄晓珍（2009）对这一影响因素进行研究，发现，大规模的事务所倾向于收取更高的审计费用。此外，张洁（2009）在其研究中亦发现，事务所规模在全行业，制造业和房地产业中均呈现出显著的正相关关系。基于这一点，目前，我国正大力推进事务所的合并，通过中小事务所之间的合并重组，实现中型事务所的规模化经营，努力将我国的事务所做大做强。蒋力、刘尔奎、崔宏（2009）研究了事务所合并前后审计收费的变化，发现合并促成了事务所规模的变化和审计市场的集中化，改变了市场的供需结构，也改变了市场供需力量之间的平衡，其造成的直接影响和表现是审计收费的提高。

1.3 事务所品牌效应 对于被审计单位来说，他们很难直接判断审计质量的高低，一般的，他们都是通过事务所的品牌来界定事务所审计质量的高低。所以事务所的品牌越好，就代表着它的更高的审计质量。王兵，张娟，杨德明（2010），吕联盟、吕迎（2010）研究发现公司是否是“四大”审计的与审计收费有显著的正相关。蒋力、刘尔奎、崔宏（2009）则研究发现，由于“四大”和国内的事务所合并，因而合并之后的事务所也产生了品牌溢价效果，其审计收费就相应的增加。

2 基于审计单位的特征，审计收费的影响因素

2.1 资产规模和子公司个数 企业的资产规模越大，经济事务和会计事项就越多，使得会计事务所要进行工多的控制测试和实质性的测试，会计事务所就会投入更多的资源，相应的就会收取更高的审计费用。早在1980年Simmunic就研究发现，被审计单位的资产规模是影响审计收费的主要因素，同样地，王兵、张娟、杨德明（2010），吕联盟、吕迎（2010）亦对审计市场进行考察，均发现，被审计单位的资产规模和子公司个数是影响审计收费的重要因素。

2.2 盈余管理 盈余管理是现代企业中普遍存在的问题，过度的盈余管理便成了利润操纵。从研究盈余管理文献中，可以发现两个盈余管理的重要动机：首先，管理者通过应计利润来掩饰不良业绩，将部分收益提前确认；或将一部分优良业绩递延到未来的年份，将来的费用提前确认（defond and jiambalvo，1994）；另一个动机是增加财务报表的净利润，促使公司的股票价格增加以增加公司的是市场价值（Kellogg，1991）。所以盈余管理的动机越强烈，审计师面临的诉讼风险越大，从而审计收费就会增加。王猛，郝运鹏（2009）通过对其研究发现，盈余管理与审计收费之间虽负相关，但不具有统计意义上的显著性。说明盈余管理虽然影响审计收费，但不是显著性因素。

2.3 所有权集中程度和股东的制衡度 控股股东可以利用其控制权的优势损害小股东的利益，则他们就有能力和动机粉饰乃至虚构财务报表，掩盖事实，谋取私利，因此他们很可能会支付高额的审计费用，从而获取高质量的审计意见。张薇（2009）对所有权结构、公司管理进行分析，发现公司所有权集中度与审计收费有显著相关性，公司所有权越集中，审计收费越高。

2.4 风险水平 企业的风险水平是企业盈利能力之外决定企业价值的另一个因素。一般来说，风险水平越高，审计收费就越高。王永海、张文生（2009）基于审计需求的角度，研究发现公司的风险水平和风险管理的需求与审计费用正相关，同时还发现，企业的风险管理披露程度越高，审计费用越高。

2.5 区域位置 在我国，注册会计师审计收费标准由国家各级财政部门会同物价管理部门及其他部门共同制定，用来指导会计事务所的收费行为。但是，就具体的情况看来，我国各地制定的审计收费标准也存在较大差异，在制定审计收费标准时也会考虑到当地的经济水平。张帆、黄晓珍（2009）研究发现，我国的审计收费存在地域上的差异，发达地区比不发达地区的审计收费要高。王兵、张娟、杨德民（2010）亦研究发现地区经济收入水平对审计收费有显著的正相关。

3 结论和建议

本文这里主要从审计单位和被审计单位的角度，对审计收费的影响进行了文献的综述。从这些研究文献中可以看出，企业的资产规模、子公司的数目是影响审计收费的主要因素，盈余管理、公司治理结构、所有权集中程度和股东的制衡度、风险水平及上市公司所在的区域位置等被审计单位方面的因素岁审计收费的影响也是不容忽视的。从审计单位主要是会计事务所来看，审计的成本、事务所的规模和品牌效应对审计收费都有显著的影响。

目前，尽管我国已有不少学者对审计收费的影响因素进行了深入的研究，我国的研究仍然处于不成熟的阶段，许多审计影响因素还处于空白的阶段，例如，资产负债率、审计意见、以及物价变动等对审计收费都存在着影响，还需要我们进一步的研究。

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