境外工程项目财务管理

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境外工程项目财务管理范文第1篇

关键词：海外工程项目；物资采购；供应链管理

近年来，我国的国内市场基建项目已经趋于饱和状态，基建企业在国内的发展空间受到局限。而在海外有很多发展中国家的原油市场价格居高不下，有着充足的资金来开展大型的工程项目，这也让海外的工程承包市场发展前景较好。对此，很多施工单位发现这个发展前景，去海外承包工程，开拓市场。国内的施工单位去海外发展，会面临一些地域、政策、习俗等的差异问题，这导致施工技术和施工标准与国内有很多不同，尤其是在物资采购上存在着很大差异。为了保证海外工程项目持续有序地进行，企业必须保证所采购的物资要满足当地施工的要求，同时，还要保证物资的成本费用不能过高。

1供应管理特点

（1）物资种类多，成本高。由于境外工程项目的所在地大部分为落后的国家和地区，不论是基础设施建设还是生产力水平，都比较低下，资源更是十分稀缺，大约80%以上的物资需从国内购置，而境外工程项目中所需的物资繁杂多样，需要花费大量的采购成本和运输成本。（2）物资差异大，难度大。境外工程项目所处的地区没有统一的标准与规范，大多数是参照不同国家的技术要求，在剩余物资的选取方面存在较大的差异，又由于物资差异大，供应管理难度随之增高。（3）供应周期长、程序复杂。物资的供应周期会给境外工程项目带来较大影响，但物资的采购的程序十分复杂，主要包括提报、选择供应商、签订合同、报关发运、清关、现场检验、清点等。烦琐的程序需要花费大量的时间，很有可能还会造成工期的延误，十分不利于境外工程项目的顺利开展。

2物资采购程序与选择

2.1物资采购程序

境外工程项目物资采购程序如下：市场调查选择厂家向厂家提出订货要求制作厂报价作出选型评价决策，待以上订货程序全部执行完后，再与设备供货厂家就设备的数量、价格、交货期限进行详细切磋，最后，由双方当事人签订供货合同。

2.2新设备和旧设备的选择

对于境外工程项目来说，不论是新购买新设备还是旧设备，都与企业的经济实力有着密切的联系。如果企业经济实力雄厚，理应购置新的设备。相反，如果企业近期内的资金出现了周转困难，又或者只着眼于眼前的项目，则应当结合自身的实际情况选择旧设备。但需要注意的是，大部分的旧设备在出售之前其外观都是经过修整的，部分零部件也进行了更换，因此，发动机可能会存在老化的问题，这样的设备在运行过程中难免会暴露出很多问题，所以要充分考虑这些问题。在配备方面，一方面要在充分考察工程项目实际情况的基础上，根据施工方案，结合设备的价值与作用选择合理与适用的设备，尤其是对于一些旧的设备，虽然价格低下，但其在运行的过程中，维修费是一项特别大的开支。另一方面，对于在国内购买的设备，还应当充分考虑设备的配件问题，尽量减少设备一旦出现故障需要从国内购买设备现象的出现。

2.3配件的选择确定

对于境外工程项目来说，如果设备在所在国购买比较困难，在设备的购置上还应当额外配置一定数量的设备，以备不时之需。特别是三滤和易损件，配件金额应当控制在总设备价的8%～12%。此外，还应当建立空运畅通渠道，以此降低配件的运输成本。

2.4海外售后服务体系选择

在物资采购过程中，应关注配件供应商在海外是否具有完善的维修服务体系，同时，尽量选择具有海外的生产企业与商，以保证售后的物资在海外依然可以享受高质量的售后服务。如果所购买的物资设备在保质期内由于自身设计、制造等因素造成的零部件损坏，买受人应当提供相关的证明，再将损坏的零部件运送至买受人在国内或者外卖市场的指定地点进行调换。

3海外工程项目物资采购供应管理策略

3.1物资采购前做好市场调查

海外工程项目在物资采购这方面一定要前期做好市场调查工作，充分了解市场环境，只有这样，才能保证项目施工过程中物资的持续供应和有效管理。通常情况下，市场调查的内容主要包括物资价格、供货商、运输公司以及运输线路等，在施工过程中要掌握好施工进度，做好物资储备工作，避免因物资无法及时供应影响施工进度或者损失经济利益。

3.2制定合理的采购方案

海外工程项目在物资采购方面需要综合考虑各方面因素，根据项目所在地的资源状况选择就地采购或者从国内采购，经过综合对比后选择经济性更高的采购方式。在此基础上，还要考虑国内的物资质量是否满足当地的质量要求，而且在长距离运输过程中是否会影响物资质量。并且，负责在国内采购物资的工作人员要制定好采购计划，保证物资能够在第一时间运送至海外，在不延误工期的同时，还要避免因物资积压造成其他损失。

3.3选取合适的供应商

在物资采购过程中，最重要的一项内容就是供应商的选择，必须科学严谨。在海外工程项目中，通常在项目施工中使用频率高且长期使用的物资会在当地采购，需要对当地的供应商进行全面了解。需要在国内或者其他国家采购的物资则需要了解物资质量和供应商的物资运输管理是否有实力，因为海外采购的物资需要远距离运输，再次，期间供应商必须保证所提供的物资符合当地的质量要求。同时，供应商必须在进出口方面有自己的渠道，保证物资按需供应。

4管理工作注意事项

4.1在开工前配备好相关设备，保证物资充足

以某海外地区的公路项目为例，在项目结束后进行费用结算，其中施工所用的机械损耗的零配件费用高达这些设备价值的30%～40%。在物资管理过程中，要充分考虑当地的气候条件对物资的影响，比如，温度、湿度、盐度等。还要考虑当地的经济水平和资源状况，施工所用的机械设备一般很难租赁到，即使有租赁价格也偏高，仅适用于临时使用，如果是长期租赁，会产生过高的经济成本，不符合经济利益。项目开工之前没有配备好相关设备，临时从海外购买的需要时间，会延误工期，还可能花费更高的成本。

4.2海外设备材料的技术标准要求要比国内高

海外对机械设备的选用有明确规定，设备采购成本明显高于国内，在设备选择时，不仅要考虑设备型号，还要考虑设备在采购后的配套服务和零配件供应。合理安排和用资金，避免资金被长时间无意义占用，明确设备交货时间，制定好物资进货时间和数量，在保证物资可以按需供应的同时，避免物资积压产生存放成本和管理，不合理占用资金。充分考虑当地是否具备设备维修的能力，尽量选择中国制造且在当地有售后服务的设备，比如，北汽、徐工等。以某国外大型铁路项目为例，设备厂商专门为采购方提供了有针对性的培训和维修服务。下面以施工企业为核心的建筑业工程项目的供应链和以业主为核心的工程项目供应链进行对比，进一步阐述海外工程项目物资采购供应管理的重要性。（1）以施工企业为核心的建筑业工程项目的供应链管理具备科学性和技术性，将信息流、物流、资金流进行合理调控，使业主、供应商、监理方、施工企业之间成为合作伙伴，以合作共赢为宗旨，合理控制工程质量、施工进度、完工日期、项目成本等。供应链管理的重点不仅仅在于施工企业外部资源共享，还包括企业内部集成，企业内部必须完善管理制度，监理科学完善的平台机制，使企业内部资源可以共享，可以更快速地对市场变化做出反应，提高企业的市场竞争力。（2）以项目业主为核心的建设工程项目供应链完全区别于施工企业为核心的建筑业工程项目的供应链。从表面上看，是供应链核心企业的转变，更重要的是业主身份和作用的转换。项目业主和施工企业的角色转换让二者避免了信息误导引发的关系冲突，还使业主和施工企业建立了合作共赢的新发展模式，参与项目建设的单位因业主的协调作用开始加强合作，以项目建设为目标，长期稳定合作。

境外工程项目财务管理范文第2篇

一、加强对外承包工程项目税务管理的背景和必要性

(一)加强对外承包工程项目税务管理的背景

根据商务部最新统计显示，2014年我国对外承包工程业务完成营业额1421.1亿美元，合人民币8000亿元，同比增长3.8%。这一数据显示我国的“走出去”战略步法不断的加快，对外承包承包工程取得快速发展的同时也给对外承包工程项目财务管理带来巨大的挑战，特别是税务方面的工作开展起来就比较困难。另外，在进行对外承包工程项目税务管理时，还有着三多、三大和一重的特点，所谓的三多是指工程所涉及的国家多，工程项目所涉及的服务项目多并且涉及税收的管理体制、税目、税率以及各种相应政策也繁多；三大是指在处理对外承包工程项目税务管理时如果处理不够及时或者处理不当，所造成后果就会金额大、利益损失大并且社会影响大；而一重是指对于国家来说税收作为国家运行和执政的根基本身就事关重大，同时其也是企业发展之源，所以关系重大。

(二)加强对外承包工程项目税务管理的必要性

加强对外承包工程项目税务管理这是作为一种税收目标，实现整体税收最大化的需要。另外，加强对外承包工程项目税务管理也是立足当前、着眼长远，最终实现海外事业永续发展的一个重要的保证。所以说，加强对外承包工程项目税务管理是坚持国外与国内相结合，眼前与长远相结合，理论与实践相结合，并且保障对外承包工程财务管理工作可以平稳有序运行的重要保证。

二、对外承包工程项目中企业所得税抵免工作要点

(一)获得境外税务机构出示的有关纳税凭证

获取境外税务机构出示的税款所在年份的企业所得税的相关纳税凭据。因为对外承包项目所在的不一样国家的机构设立、职能配置、语言文字等有着较大的区别，因此现行的税收法律仅要求是相关的境外税务机构所出示的，也就是说有税收征管权限的中国境外税务机构，不论它的名字是什么，一律都是境外税务机构。另外，在不一样的国家里，关于企业所得税的名称也是有不一样的表达，例如公司所得税、法人所得税等，实际上他们的本质是相同的，全是相对于企业的所得征收的税额，所以在我国可以抵免的境外所得款额仅仅是“企业所得税本质”的税款就可以抵免。

(二)增强我国和对外承包工程所在国税收的协定

如果我国和对外承包工程项目所在国签订了由税收饶让条款的双方税收协定，同时对外承包工程项目获得了减免所得税的优待，那么对外承包工程企业就需要努力获取有关凭证与证明，在境外所获得税收抵免的时候吧减免的税额等同于已缴纳税收看待来进行抵免。

(三)现行抵免制度存在的问题

对于当前我国实行企业所得税抵免制度，简易做法是比较负荷我国企业的财务管理现状的，而且我国跨国企业一般专职的办税人员比较少，如果整个调整数个国家或者数十个国家的企业境外所得税以及成本费用，企业的调整难度会增加很多。并且，在当前的税收优惠问题上面，与我国有税收协定国家都是对企业有些相关规定，再回国后进行相关的抵免，这种抵免凭证以及方式也会相应的增加企业的工作量，不利于企业的发展和税收的征收。

三、对外承包工程项目加强税务管理的措施

(一)以投标为基础关注相关税务条款

因为每个国家在工程承包业务上的相关税收法律法规都不一样，所以一定要事先去认真掌握项目所在国的相关税收法律法规和政策，然后再考虑投标与签约的工作。在当前的国际承包市场竞争激烈的形式下，如果随意的就投标签约，很容易折本或者上当。企业需要在对项目投标与合同的谈判上，清楚的分析且关注在项目的开展过程可能有关的税务问题。至于成本增加的合同，所有和工程相关的税金承担责任人都必须在合同中有明确的声明。实际施工时需要缴纳的税金，如果合同上写的是承包商负责缴税，那么要制定税种与相关税率，同时把需要缴纳的税额添加到税金和附加费与成本费里，在投标进行的时候进行认真分析是非常有必要的。针对固定的造价合同，由于所包含的税种非常多，税率也不一样，最正确的方法是在合同中明确提出让业主来缴纳所在国需要缴纳的税金，而承包商指需要承担其本国应缴纳的那部分税。如果合同要求都让承包商负责纳税，那么就需要认真的知道税种与税率，同时把税金算进合同的价款中，在合同条款中明确写明规定需缴纳的税金的使用法律限期与相关责任，在签约合同完成后其国家才颁布的相关法律法规对本合同无效。

(二)加强外帐的工作量，完成纳税申请与缴税的工作

外帐是说依照项目所在国家的财务会计体制、相关税收政策完成的会计信息核对和以这个作为参照制作的会计报表。外帐作为境外税收管理的核心，一定要提升外帐工作的质量与水平。境外工程项目需要配置专业的财务会计工作人员进行对外帐的解决任务，掌握项目所在国家的会计核对的方式与各种税收规章制度，从中选取高效合理，且适合当地的会计核对方式与体制。外帐核对制度如果已经制订好了，就不要去随意的进行更改，容易引发冲突与混乱，也能确保其拥有良好的连接性。要根据项目所在国家的相关政策与制度完成相应的纳税申请、缴税、存储税务发票等工作。这也是境外工程项目必须履行的自身义务所在，可以在一定程度减少税收风险，有效降低税务查实工作频率。

(三)选取适当、有保障的会计员或者税务事务所

为了能够第一时间掌握项目所在国的所以税收法律法规与政策，完成所有的涉税事务，最合适有效的方式就是聘请适当的，专业有保障的会计师或者税务事务所。不仅可以选取当地较近的事物所，还可以选取国家上比较知名的四个大型税务师事务所，一般企业可以根据自身的经济实力和实际需求来选择。不过单从经验丰富程度，和降低涉税风险方面来看，选取四个大型的事务所之一可以给对外承包工程企业带来较为的长久有效的利益。对外承包工程需要完全的使用好四个大型事务所给予的税务查询、税务评定与纳税申请等业务。利用税务查询，不单单可以进一步的掌握项目所在国家的所有税收法律法规和最近的相关改动，也可以有针对地完成项目实施进程中所遭遇的特定的税务问题。

四、结束语

境外工程项目财务管理范文第3篇

关键词：境外工程;内控审计;问题;对策

近年来，随着国际工程承包企业践行实施“走出去”的发展战略，国际工程市场竞争日益激烈，境外经营风险日趋复杂和严峻。加强内部控制审计，提升国际化经营能力和风险防范能力，是境外工程项目立足国际市场的迫切要求。

一、内部控制审计概述

（一）内部控制审计的定义

中国内部审计协会2013年8月20日的《中国内部审计准则》规范了内部审计人员实施内部控制审计的行为。准则所称内部控制审计，是指内部审计机构对组织内部控制设计和运行的有效性进行的审查和评价活动。内部审计的责任是对内部控制设计和运行的有效性进行审查和评价，出具客观、公正的审计报告，促进组织改善内部控制及风险管理。内部控制审计是企业现代化经济管理中不可缺少的重要组成部分，具有防范和控制企业风险的免疫作用。

（二）内部控制审计的方法

内部审计人员应当综合运用访谈、问卷调查、穿行测试、现场查验、抽样测试和比较分析等方法，充分收集判断组织内部控制设计和运行是否有效的可靠证据。

对于境外工程项目来说，应以项目全程跟踪、重点监控为原则，采取查询文件、收集和查阅境外工程项目的各项管理制度、经济活动等有关资料，检查评价内部控制制度设计是否完善、合理;运用审阅、数据核对、穿行测试、现场查看、实物监盘、数据分析等方法检查业务活动是否合规，会计记录是否正确、合理、真实、可靠，同时观察业务活动和内控机制运行情况。

二、境外工程项目内部控制审计需关注的风险

境外EPC工程项目的特点是施工周期长，占用资金多，受项目所在地国家的政治、经济、法律等环境影响，不可控因素多，风险隐患大。从而，境外工程项目内部控制审计相对于国内而言，需关注更多的风险点，主要体现如下：

（一）政治风险

大部分发展中国家同时又是民主国家，政权更迭频繁，容易出现政治动荡，不可控风险大，影响到项目合同的签订、履行和结算。如斯里兰卡北部高速路项目前期签订了合同协议书，因该国政权更迭导致整套合同文件未如期签订，项目处于停滞状态。

（二）国家信用风险

国家信用低下，违反或不履行合同义务，导致工程拖期。如在委内瑞拉承建的球团项目合同，新任政府及当地分包商违反合同约定，不履行合同义务，当地分包商中途违约停工，导致工程严重拖期，工程成本增加，项目管理难度大。

（三）社会风险

目前中国企业走出去的地域多在发展中国家和地区，其中大部分曾是西方殖民地，制度设计上沿用了西方行政管理和司法体制，但当地人员素质欠缺，导致了审批程序繁琐，行政效率低下，这些对项目实施带来相当程度的影响。

（四）法律风险

境外项目受到所在国家或地区的法律法规约束，往往由于不熟悉或违反所在国法律而产生合同纠纷。如公司由于不熟悉境外项目合同签订的程序和境外的法律规定，签订的合同条款模糊不清，合同评审流于形式，导致盲目签约，合同执行风险隐患大。

（五）汇率风险

境外项目多以外币结算，合同金额相对较大，受结算货币种类及其汇率变化影响大，存在因结算货币贬值而遭受损失的风险，工期越长，风险越大。

（六）承包商风险中的标准风险

国际工程涉及的技术范围很广，在项目施工过程中存在技术风险，主要是由于采用的技术标准和规范不同造成的。承包企业针对不同的项目应当使用不同的材料设备、施工技术、工艺流程，同时在实际施工过程中可能还会存在对技术规范、技术标准的理解和把握不准确、不透彻，从而导致工程项目出现返工、调整等情况，给承包商造成损失。

三、境外工程项目内部控制审计存在的问题及对策

（一）境外工程项目内部控制审计存在的主要问题

境外工程项目内控审计在审计环境、项目风险评估、审计方式方法、审计技术、队伍建设、知识结构等方面尚不完善，存在着很多问题，具体如下：

1.境外项目内控环境欠缺，内控制度缺乏执行力

部分境外工程项目部受成本效益考虑，人员配备不足，工作职责划分不够清晰，机构设置不健全，内部控制意识淡薄，内控环境欠缺。一部分境外工程项目虽然建立了内部控制制度，但没有结合项目实际情况制定有效的内控制度，没有更多可操作的细则，内控制度形同虚设，缺乏执行力。

2.对项目风险的评估手段不完善

风险评估是评估风险的大小及发生的可能性，定量评价风险损失的大小，评价风险等级，确定风险应对方法，建立风险预警机制。由于企业经营层对国外经营环境、法律环境等不熟悉，国际化经营能力和风险防范能力不足，对项目风险的评估手段大多依靠经验判断，各种风险难以具体量化，风险管理能力不足。这些为内部控制审计带来了一定的难度。

3.境外资金流转日常监控难度大

境外项目部一般在当地银行开立外币和当地币账户，办理资金结算。但由于境外承包工程大多数在不发达的第三世界国家，政局不稳，存在汇率大幅贬值、外汇管制等财务风险，部分资金收付通过现金结算，财务收支未实现集中统一管理，导致资金流转日常监控难度大。

4.审计力量有限，境外审计成本高

境外工程项目内控审计是对建设项目贯穿始终的全过程审计，由于境外审计路途远、费用高、出入境手续较为复杂等特殊情况，必然带来较高的审计成本。审计力量有限及境外项目管理的特有风险，导致内控现场审计具有局限性，不能对境外工程项目各环节进行全面审查，易使境外工程项目疏于监管，风险隐患加大。

5.内审队伍的人员数量和业务能力不合理

一方面表现为内审队伍团队人数不足;另一方面表现为现有内审人员知识结构比较单一，难以有效开展境外工程项目内部控制审计。不少内审人员单单精通财务知识，知晓审计准则的基本程序，但是缺乏境外EPC工程管理、涉外法律、外汇管理、语言等方面的知识，导致内部控制审计工作难以有效开展。

（二）境外工程项目内部控制审计的应对策略

境外工程项目内控审计面临许多问题，为有效开展内控审计工作，建议采取如下应对策略：

1.细化内部控制制度，提高执行力

开展境外工程项目的内部控制制度审计，增强项目人员的内部控制意识，结合境外工程项目部管控模式，细化内部控制制度，使其具有可操作性，以便于制度的执行。对于关键岗位配备相关人员，加强不相容职务分离，通过明确的岗位职责分工来实现内部互相牵制，降低一人独立从事某项工作发生舞弊风险的可能性。建立相互制衡的管控措施、资产流失责任追究制等，使内部控制健全、有效运行，提高制度执行力。

2.完善风险评估方法，建立动态预警机制

建立各种项目数据库资料和信息资源，对项目所在国及工程特性要有正确认识理解，对各种潜在的风险因素进行识别和预估，在充分调查分析的基础上，针对可能的风险运用定性和定量相结合的办法，评估项目风险发生的可能性及概率，确定风险层级，并采取相应的风险应对措施（风险回避、损失控制、风险自留、风险转移），建立全方位的风险动态监控和预警机制，实现风险可控，避免可能带来的经济损失。

3.加强资金预算管理，防范财务风险

建立资金预算限额和预警指标，强化境外资金风险管理，保证资金安全。项目部应对当地汇率变化进行分析，结合汇率变动情况，建立境外项目按月管理的资金滚动预算，对项目的各项收支详尽列示。内审部门应结合项目当期资金的收支预算，对项目日常资金流转进行实时监控，合理判断相关资金动向的经济业务合理性，对于发生的超过规定限额，达到预警指标的异常收支予以充分关注和过程控制，积极防范财务风险隐患。

4.合理配置审计资源，拓宽内控审计方式

合理配置审计资源，提升审计能力，降低审计风险，改变传统的审计模式，拓宽内控审计方式、方法，充分利用网络资源优势，开展远程审计。抓住关键控制点，关注境外项目经营管理问题，通过项目周报、重大事项会议纪要分析项目管理风险点，通过先进信息技术手段，运用方便快捷的审计信息系统，获取审计所需的数据和信息，提高审计工作效率。

5.改善内审队伍结构，提升审计综合实力

建立一支具有专业胜任能力的内审队伍，要从两个方面入手。一方面要结合公司内部审计的实际需求，选择熟悉境外EPC工程项目管理且具备风险管理和公司治理知识的人员，具有国际工程商务和施工管理经验，了解有关国际工程项目的合同及索赔规则，从而实现内审队伍的知识结构具备业务胜任能力基础。另一方面要结合具体内审业务实践，不断对内审人员进行新知识、新准则方面的业务培训，强化对境外项目运营管理的认识和理解，提高理论和实践水平，提升审计综合实力。

四、内部控制审计的未来发展

内控审计目前尚处于以纠错防弊为导向的起步阶段，以风险管理为导向，关注风险管理机制和公司治理结构，审计关口前移将成为内部控制审计的未来发展

方向。

（一）以风险管理为导向的工程项目内控审计方法

工程项目内控审计应通过综合分析项目的立项、可行性研究、设计管理、招投标、合同管理、设备和材料采购、工程管理、工程造价、竣工验收、财务管理、后评价等过程的风险点，评估项目风险，评价内外部风险对项目执行的影响程度，对风险因素进行等级量化，从而确定内部控制审计的范围和重点。

（二）以风险管理为导向的内控审计是未来发展的必然趋势

对重大项目实施以风险管理为导向的内部控制审计，关注风险管理机制和公司治理结构，审计关口前移将成为内部控制审计发展的一个必然趋势。即通过对内部控制的评审，发现风险管理机制和公司治理方面存在的问题与不足，提出建设性的管理建议，提升企业规范化管理能力，防范经营风险，实现经营目标。

综上所述，强化内部控制审计、建立内部控制机制、提高风险防范能力，是国际承包工程企业在国际市场发展壮大的紧迫要求。内部审计在工程公司国际化过程中应积极创新内控审计模式，加强境外工程项目内部监管，为保障公司经营活动符合战略发展方向，实现战略目标保驾护航。

参考文献：

[1]盛永志.企业内部控制审计[M].清华大学出版社，2011.

[2]秦荣生，张庆龙.内部控制与风险管理[M].经济科学出版社，2012.

[3]张远录.企业内部控制与制度设计[M].中国人民大学出版社，2013.

境外工程项目财务管理范文第4篇

【关键词】境外；施工工程；税务风险；管理控制

一、引言

境外工程简单来讲，就是在我国国境之外，由我国施工企业进行施工的工程项目。与国内同类工程项目相比，境外工程往往地处偏远，施工环境差，后勤支持相对薄弱，在技术、设备、人员、物资等方面受各种因素的影响，难以及时到位，工程的施工更加困难。而且一些大型、特大型政府工程更是直接关系着我国企业的国际形象，影响重大。对于企业而言，国际市场不仅是一个机遇，更是一种挑战。在境外工程施工中，由于经济发展环境、政策环境、法律环境等的差异性，对于境外施工企业的财务管理造成了很大的影响，使得其面临着相应的税务风险。在这种情况下，强化税务风险的管理和控制，是企业需要重点关注的问题，也是提升企业经济效益和国际形象的关键所在。

二、境外施工工程中的税务风险

在境外施工工程中，税务风险的诱发因素是多方面的，如法律法规、机构设置、政策环境等，施工单位应该立足自身实际，结合工程所处东道国的具体情况，对工程施工中的税务风险进行深入分析，为风险的管控提供相应的参考依据。

1.税收法律风险

一方面，我国虽然鼓励有条件的企业积极参与国际竞争，也做出了大量的工作，但是并没有形成一套相对完善的税收政策，缺乏对于企业的保护，在一些具体的税收政策上存在着相应的缺陷，如不合理的所得税抵免、税制重复、管辖权模糊等，都在一定程度上影响了企业利益的最大化；另一方面，项目所在国的法律法规与我国的税法存在差异，如果不能对其有一个清楚的认识，不仅不能选择合理合法的方式规避或抵免税收，相反的，有可能因对税法认识不足而出现申报遗漏情况的发生，进而导致企业面临税收罚款甚至名誉受损的风险。

2.机构设置风险

一个完善的税务风险管理机构，应该具备较高的独立性，能够参与企业的战略规划以及重大经营决策，提出风险预防与管理的相关建议；能够对企业经营管理中面临着税务风险进行有效识别和评估，对日常税务风险进行监测，并提出切实可行的应对措施。对于境外工程而言，税务管理结构还必须熟悉东道国的税收政策，能够了解其市场变化，减少和消除工程施工中的税务风险。同时，不同性质的机构所面临的税收政策不同，对于境外施工企业而言，在对施工管理机构进行设置时，需要考虑项目所在国以及国内税收政策的双重影响，确保机构设置的合理性和可靠性，保证相关机构功能的有效发挥，对税务风险进行规避。

3.合同报价风险

当前，许多的境外施工工程多采用固定总价合同，受不同国家之间经济发展程度、市场经济条件、法律法规等因素的影响，企业面临着投标报价的风险。具体来讲，合同报价风险产生的原因是多方面的，一是存在报价漏项，主要是在对技术标进行编制时，没有充分理解业主需求，凭经验办事，导致技术方案与合同出现报价漏项；二是报价失误，许多境外施工工程的合同报价工作都是在国内进行的，由国外人员进行现场勘察，同时与业主进行沟通和协调，然后将相关信息传输给国内组织进行分析和报价，增加了中间环节，很容易出现报价失误的情况；三是翻译错误，翻译错误所引发的合同报价失误在境外工程项目中并不少见，而一旦出现，必然会给施工企业带来相应的合同报价风险。

4.合同条款风险

合同条款是产生合同法律风险的主要途径，企业应该将精力更多的放在合同条款的规范和谈判上，重视合同的签订，以减少相应的税务风险。在境外施工工程中，合同条款风险主要体现在几个方面：一是提示性条款，在我国《合同法》中，对当事人没有约定或者约定不明的情况，给出了具体的确定方法，使得相应的风险大大降低，但是在国外，应该仔细分析相应的法律法规，对条款进行明确，以免出现不必要的财务风险；二是主要条款，在一个完备可靠的合同中，应该将当事人双方都关注的事项确定为主要条款，若主要条款约定不当，所产生的法律风险将较其他条款更加严重；三是次要条款，其并非风险评估的重点，在一些特殊时刻甚至可以忽略，不过考虑到境外施工工程的特殊情况，对于次要条款需要给予一定的关注；四是待定条款，是促进商业运营所必须的，如果处理不当，将会给企业留下不确定的风险和隐患，因此，应该对待定条款的确定方式进行明确，或者通过必要的设定条件，将待定条款转变为确定条款；五是默认条款，依照我国当前的法律规定，对于法律明文规定的默认或者双方自愿约定的默认条款，认为是有效的。而考虑到境外工程所处的法律环境，对于默认条款应该仔细审查，确保其具备明确的法律规定[4]。

三、境外施工工程税务风险的管理控制

针对境外施工工程中面临的各种税务风险，企业应该立足实际情况，采取切实有效的风险管控措施，保证自身的合法利益。

1.健全税务风险防范机制

为了能够有效预防税务风险，企业以及政府相关部门应该重视起来，对税务风险的防范机制进行健全和完善，成立相应的国际化税务管理小组，帮助企业处理日常经营中的各类财务风险。对于日常经营风险，如纳税申报、税务会计处理等，可以强化合规性管理；对于突发性风险，如税务争议、特殊交易等，应该引导企业做好预防性控制，减少税务风险发生的可能性。

2.加大专业人才培养力度

在管理中，人员的重要性是不言而喻的，而现阶段，无论是政府部门还是企业，都没有能够胜任国际税收管理的专业人才，必须加强国际化专业人才的培养力度，确保其具备几个方面的专业知识：一是能够对东道国的语言进行基本的听说读写，正确翻译相关资料；二是必须熟悉我国以及东道国的会计准则和税收法律体系，了解国际会计准则；三是能够运用专业外语，进行报表分析、纳税申报以及财务管理等工作；四是具备与海外经营相关的各种法律和人文知识[5]。

3.关注两国税收法律差异

在不同的国家，有着不同的税法，境外施工企业应该能够熟练把握东道国税收制度的特点，分析其与我国税法之间的差异性，利用相应的优惠政策，降低企业的整体税负，消除相应的税务风险。

4.完善境外工程合同管理

对于企业而言，应该制定切实有效的发展规划，完善境外工程合同管理，以达到合法规避税务风险的目的。例如，在进入境外市场后，应该与相应的中介机构签订调查合同，了解东道国企业的经营、税务以及财务状况，以确保在合作过程中能够减少投资损失，规避法律责任。在与东道国企业签订工程合同时，应该考虑其税法变化可能造成的影响，在合同中注明相应的处理策略，以免承担不必要的风险和损失。

四、结语

综上所述，在经济全球化的背景下，我国许多企业开始参与到国际市场中，面临着新的发展形势。在境外施工工程中，由于政策环境、法律环境和税收环境的差异性，企业可能会面对各种各样的税务风险，影响其自身的经济效益。对此，应该立足国内外税收法律的差异性，采取切实有效的措施，实现对税务风险的管理和控制，确保企业的稳定健康发展。

参考文献：

[1]杨凤婷.建筑工程施工管理过程中的风险控制及对策探究[J].科技信息，2012，（33）：359，396.

[2]李侠.会计评估与税务策划在境外EPC项目中的应用[J].国际石油经济，2011，19（5）：79-86.

[3]黄安武，周相林.有效化解税务风险为海外经营保驾护航[J].现代商贸工业，2014，（23）：158-159.

[4]杨旭.论境外施工企业税收筹划与风险管控[J].商，2015，（38）：176-177.

境外工程项目财务管理范文第5篇

关键词：境外项目；资金管理

目前在国外的阿尔及利亚、印度尼西亚、马来西亚、阿联酋等九个国家进行工程施工和项目投资。企业在国内外工程施工、项目投资、工程设计和项目开发业务中项目涉及面广、业务量大，针对国内外项目开拓的蓬勃发展，业绩的提升和资金投入的加大，作为企业运行中心的经济管理工作是十分繁重和复杂的。而境外承包工程项目受国家政治、汇率、信用、环境、通货膨胀、文化安全多方面的影响，通常具有不确定因素多、风险大、周期长等特点。此外，因工程项目所处的国家、地域不同，所适用的法律、法规和条例各有不同，这对境外承包工程的管理工作提出了挑战。笔者作为一家国际工程公司就境外承包工程资金管理的一些重点环节进行探讨。

资金是企业的血液，现金流是工程项目正常运转的基本条件，因此境外承包工程的财务管理必须以资金管理为中心。

一、资金筹集

境外承包工程项目的特点决定了企业需要充足的资金作保证。项目资金来源包括自有资金、借入资金、项目预收款。对于自有资金，只有企业加强管理和运营，利润增加了，才能增加自有资金的数量；对于项目预收款应及时收取，以缓解项目前期的资金需求，减少借入资金的数量；借入资金对于承包企业更具重要意义，建立良好的企业信誉，充分利用银行的信贷资金，由总部或区域中心统一对外融资，利用其较强的综合经济实力, 具规模优势的资产，较高的还本付息保障，较容易争取到银行信贷支持，并可能享受简化手续、降低利率、费率和保证金率等诸多优惠。

二、资金管理

资金的筹集是基础，而资金的管理是根本。资金是企业的血液，如果一旦运转不畅，则会出现“中风”“偏瘫”现象，致命工程项目无法正常运转，因此境外承包工程的必须加强资金管理。

承包工程企业普遍的情况，一是企业流动资金紧张，而大量采购急需资金；二是资金分散，未进行集中统一管理；三是缺乏资金成本意识，管理手段落后，未进行有效监督、控制、考核。所以，加强资金管理，应做到以下三点：

（一）境外资金集中管控

要牢固树立资金管理是企业管理中心环节的观念，要建立起适合经营特点的资金运行管理机制。根据工程项目所在地的不同分布，对境外工程分区域进行资金管理，即在每个国家或相邻的几个国家设立经理部，由其对本国或所管辖国家的各个项目的资金进行统一管理。通过对资金的集中管理，合理调度，加强对重点项目的投入，使最少的资金投入获取最大的收益。资金集中统一管理体现在以下几个方面：

1.集中结算,全面监控资金收付。经理部在当地银行开立统一的外币和当地币账户,集中办理各项目的收支结算; 所有收入均纳入统一账户，各项目只在项目所在地开立当地币结算账户,各项目的支出在预算指导下由统一帐户转入项目地的当地币帐户，然后再支付。统一帐户基本起到了统收统支的作用,具备了监控各项目资金运作的操作基础,收到以下三方面的效果：一是避免资金分散沉淀;二是掌握各项目的工程进度和生产状况；三是监控各项目的资金运作。各项目的每一笔支出应在一个月前作出预算，由经理部的相关责任人审批,对于支付是否经过审核流程、是否超出当期预算、是否存在风险等,均可进行事前控制,杜绝了不合理的资金流出。

2. 统一调度资金，降低资金成本。统一帐户的运用可使内部资金相互调剂余缺,尽可能依靠自有资金满足项目的资金需求,从而减少银行借款和财务费用，降低资金成本。同时经理部可以根据各项目对当地币的需要，根据收款外币和当地币的比例，关注和研究当地币和外币的汇率走向，及时进行外币兑换交易，规避汇兑风险，获取汇兑收益。

3.全面资金预算,建立资金预警体系。分年度、季度、月度编制从各项目到整个经理部的资金预算,逐级审核汇总上报。国内总部预算委员会审定各经理部年度资金预算,核定与资金相关的各项限额以及预警指标,各经理部在年度资金预算内，分季、分月核定各项目的资金预算，负责审查各项限额和预警指标。各项目上报资金周报、资金月报，对项目的各收支详尽列示，经理部根据当期资金预算进行审核，对异常支出予以关注和质询，做好事前和事中控制。季度和年度预算期结束后经理部分析预算执行情况,责成各项目分析原因、找出解决措施,并上报国内总部。总部将预算执行情况与其绩效考评挂钩,达到事后监督的作用。

（二）加速资金流转，提高资金使用效率

加强境外工程项目流动资金的管理，提高资金使用效率，对提高企业效益有非常重要的意义，加强项目资金流转的措施主要有以下几个方面：

1. 保函保证金的管理。一般情况下，项目需要开出3种保函：投标保函、履约保函、预付款保函。投标保函，金额相对较低，时间较短，可提供100%的现金抵押开具；履约保函及预付款保函，由于金额较大、时间跨度较长，风险相对较大，开出银行一般都要求不同比例的保证金抵押，一般是30%-100% 。降低保证金的资金占用和成本的方法有：①尽量降低保函的手续费用；②保函保证金可根据时间长短，采用定期存款的方式，增加利息收入，降低成本。③预付款保函额度，随着预付款分期偿还而逐步降低，可根据实际情况，变更保函合同，逐步降低保函手续费用。④保函到期，应及时收回保函原件并及时退还保函开出银行，解冻保证金。

2.及时收取预付款。有相当一部分工程有预付款，开立了预付款保函后，根据合同应及时完善手续，获取预付款。这样就可以解决项目前期费用和设备、物资采购的资金需求。

3.及时收取工程进度款。工程开工后，承包人应按合同规定，每月按实际工作量提交合同规定格式和内容的月报表。由于合同规定从支付报表经业主或工程师批准到工程款支付日的时间间隔一般较长，只要在此期限内付款，就不构成业主违约，因此承包商应想方设法争取业主早日付款。

4.及时提交竣工财务报告和最终财务报告，收回工程余款。根据合同规定，承包人应在全部工程的移交证书颁发后一定时间内提供竣工财务报告，在缺陷责任证书颁发后的一定时间内提供最终财务报告及结算清单。承包人应及时按合同提交上述报告，述明业主尚需支付的款项，早日办理工程结算与决算。

5.及时收回保留金。保留金即通常所说的质量保证金，由业主在每期中期支付时从应付给承包人的款项中扣除。承包人应根据合同规定，在工程师签发工程移交证书时，向业主索回50％的保留金，在工程缺陷责任期满后，向业主索回另外50％的保留金。

6.及时收回索赔款。索赔是维护业主及承包人权益的重要手段。承包人对业主的索赔主要是由业主违约（如逾期付款）或非承包人自身原因（不可抗力）引起的。当合同规定的索赔情况出现时，承包人应在规定时间内向工程师和业主发出索赔通知，并提交索赔数额和索赔依据等详细资料，索赔一经确认，应落实相关责任人及时催收，保证索赔权益的实现。

(三)加强资金的风险管理

境外承包工程所在国大多是不发达的第三世界国家，存在内乱、战争、政权更迭等政治风险，由此引起汇率大幅贬值、外汇管制，以及限制利润汇出等财务风险。经理部的相关财务负责人对发生和可能发生的政治和财务风险应予以高度关注，采取果断措施，保证资金安全，尽量减少损失。可以采取的措施是：1.在保证项目正常施工的前提下，尽量少留库存现金，将资金集中存放在信誉好的外资银行（如花旗银行、渣打银行），以保证资金的安全。2.尽量少留当地币，把当地币兑换成国际硬通货币，降低汇兑风险，减少汇兑损失。3.在可能的情况下，通过安全、合适的途径，将资金汇出，存放在国内或安全的第三国。