货币资金的主要来源

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货币资金的主要来源范文第1篇

关键词：资金 风险 防范 制度

一、企业货币资金安全风险因素分析

（一）货币资金安全风险定义

货币资金安全风险是指企业在各项财务活动过程中，由于企业内外部的客观经济环境存在一些无法预料和无法控制的客观因素，致使企业货币资金遭受损失的可能性。如：企业遭受货币资金诈骗，合同违约货币资金不能收回，企业银行账户被冒用，投资不能收回等等。

（二）企业货币资金风险来源分类

1、外部风险

外部的货币资金风险主要来源于企业外部的社会经济环境。随着经济全球化，贸易全球化，金融全球化，中国的企业发展也不能独善其身，中国经济越来越成为世界经济大发展的一部分，不可分割。在这种经济大环境下，由于存在很多不确定性，企业在获得世界经济发展带来的红利的同时，也会给企业货币资金安全带来很多风险，如国际方面的有汇率风险、能源状况、贸易风险、油价金价变动风险、政治风险、战争风险等。国内方面的有宏观经济形势变动、国家政策的变化、税制改革、企业会计准则改革、违约风险、信用风险等等。这就要求企业的决策层具有智慧和远瞻性，进行风险预判和风险分析，制定应对风险的战略决策和详尽全面的应对方案，消除不利因素，确保货币资金安全，实现经营目标。

2、内部风险

由于企业内部的管理水平参差不齐，内控机制和内部审计制度的不健全等因素，也会给企业的货币资金管控带来很多挑战和困难，进而产生货币资金安全风险，这是制度层面的风险因素。另外，由于企业决策层以及管理层的不作为，员工的个人素质和道德因素，如企业管理人员贪污受贿、财务人员违规操作等等，都会给企业货币资金安全带来风险。

（三）企业资金风险存在的原因

1、企业货币资金管理制度性差

制度通常是组织常规且重要的活动得以顺利进行的根本保障，没有良好的货币资金制度约束会导致企业业务的处理资金业务时没有统一的目标和处理方法，各行其是效率低下，增加业务出现的风险的几率。

2、制度的执行情况监管不力

有些企业虽然设置了相应的资金管理制度，但是并没有一个完善的控制制度对制度的执行情况进行有效的监管，有令不行，缺乏必要的控制也是造成货币资金风险的主要原因。

3、企业投资决策失误

投资是企业生存和发展的必然行为，是企业继续再生产的基础和保证，正常情况下企业的投资都会慎重考虑到企业的人力、物力、财力、信息资源等，投资造成货币资金风险，很大程度上与投资决策失误有关，如盲目扩张或丧失发展机遇，就很可能导致企业货币资金供应链断裂或货币资金没有投放导致使用效益低下，这都会造成资金的风险。

4、企业资金来源不当导致资本结构不合理

资本结构是企业各种来源资金的构成比例，筹集资金的决策不当，会引发资本结构不合理或者无效融资，就可能导致企业筹资的资金成本过高或引发债务偿还困难的债务危机。

5、企业货币资金使用安排调度不合理

目前企业货币资金使用安排调度不合理主要表现在两个方面，一是，大多集团公司对

子公司在资金管理方面垂直管理，货币资金统一采取集中管理模式，忽视了对行业特殊型和差异性的考虑，造成货币资金利用效率低下；二是，货币资金管理缺乏制度性安排，致使营运不畅，导致企业陷入财务困境或货币资金冗余。

二、企业货币资金安全风险防范的意义

（一）货币资金的安全风险管控关系到企业的生死存亡

1、货币资金活动渗透在企业生产经营的全过程

企业的基本活动可以分为投资、筹资、运营、分配活动四个方面，这四个方面想到联系、想到制约，但是货币资金活动贯穿于生产经营全过程，企业开展生产经营活动，要依赖于货币资金的支持；生产经营的过程和结果的体现出来，也是表现为一定形式的货币资金活动。因此，货币资金管理一直被视为企业管理的关键内容，构成企业经营管理的重要部分。

2、内部管理方面货币资金的控制通常关键薄弱环节

货币资金活跃于企业生产经营的全过程，涉及面广，导致影响货币资金安全的因素很多，涉及面广、不确定性强，给货币资金的安全的管控带来很大困难。一方面做好货币资金的管控，需要企业对自身业务活动做出科学的、准确的定位；第二方面做好货币资金的管控，需要客观的、清晰的对本企业所处的政治、经济、文化和技术等环境做出判断；第三方面做好企业货币资金风险的管控，还企业相机抉择，准确处理外界与自身的各种关系和矛盾。企业由于受到各种条件的限制，对货币资金安全与风险施以有效控制并不容易。而货币资金安全与风险内部控制的失误，往往给企业带来打击是致命的。加强和改进货币资金活动内部控制，是企业生存和发展的内在需要。

（二）货币资金安全风险控制是企业可持续发展的需要

第一是企业防范货币资金风险，保证货币资金安全的需要。货币资金活动活跃在企业生产经营的全过程，企业内、外部各相关单位或个人都会直接或间接的参与企业货币资金运动过程的各个方面，其中任何一个环节、任何一个单位或个人出现差错，都可能影响企业的货币资金安全，导致企业资产存在损失风险。从货币资金活动内部控制方面进行控制，有利于企业及时发现问题并化解有关可能的风险。

第二是可以促进企业货币资金合理使用，提高货币资金效率。企业生产经营活动的有效开展，依赖于货币资金所具有的合理存量和流量。根据货币资金安全因素分析和风险评估开展货币资金活动内部控制，正确评价企业的资源条件和未来前景，科学的进行筹资和投资，针对生产经营中的货币资金余缺进行合理调剂，有利于货币资金均衡流动、提高货币资金使用效率，获得更好的经济效益。

第三是可以规范企业经营活动，推动企业可持续发展。由于企业生产经营活动与货币资金活动紧密相联，依据对货币资金安全风险因素状况分析评估指导企业的货币资金活动，实际上是从货币资金流转的角度对生产经营过程进行控制，有利于促使企业规范地开展业务活动、实现长期可持续发展。

搞好企业货币资金安全风险因素分析，能有效的应对风险，减少损失货币资金安全与风险贯穿于企业生产经营的全过程，因此，货币资金的安全风险也会存在于企业供、产、销等各种经济活动中。为了有效控制货币资金在生产经营全过程的安全风险，企业的风险管理部门首先要对各种业务流程进行梳理，找出每个流程节点的货币资金安全风险点，并进行列表描述，详细编制各种货币资金安全风险预案，使企业的货币资金安全风险达到可控，进而最大限度地减少因货币资金安全风险给企业造成的损失。

搞好企业货币资金安全风险因素分析，能有效的防止舞弊因为在企业的所有资产中，货币资金的挪用是引起各种贪污犯罪的主要原因之一。加强货币资金管理，严格按照内部控制制度，对货币资金安全风险因素和风险点进行严格监控，保证货币资金的收入、支出合理合法，从而有效地防止舞弊的发生。

三、企业货币资金安全风险的应对措施

（一）科学决策是风险控制的核心

推进货币资金管理信息化建设，借助现代化信息手段实行货币资金集中管理，将货币资金集中管理信息系统货币与资金安全风险管控过程进行紧密融合，实现在线实时风险监控。推行全面预算管理，将货币资金预算管理与货币资金适时监控相结合，及时准确地反映货币资金运行状况和风险。

（二）制度建设是风险控制的基础

制度是企业经营管理各项活动顺利开展的基础性保障，要大力推动货币资金安全风险防控的规范性制度建设，企业应当根据内部控制规范等法律法规及企业自身的管理需要，完善货币资金管理制度，使企业上下进行风险防控时有法可依，有章可循。货币资金安全风险控制重点在于防范，通过建立良好的内部控制环境、建立健全内控机制从源头对货币资金的各种安全漏洞进行防范，特别要建立以下几点控制内容：

第一是建立健全授权审批制度，企业要建立详细授权审批体系，编制常规业务授权的权限指引，重点规范特别授权业务的范围、权限、程序和明确应承担责任，对特别授权进行严格控制。建立企业重大的业务或事项集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或擅自改变集体决策。按照规定的权限和制度办理货币资金筹措和使用。

第二是建立不相容职务分离控制制度，确保不相容岗位相互分离、制约和监督，加强员工职业道德和安全意识教育。比如，空白支票、印章应分别由不同的人保管，出纳不得兼任稽核等。

第三是加强内部审计。内部审计可协助管理当局监督控制措施和程序的有效性，及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节。

（三）业务流程设计是风险应对的重点

货币资金安全风险防控要注重企业货币资金管理业务流程各风险点的监控。企业在设计货币资金安全风险管控制度时，要注重风险点的描述，应该重点明确各种货币资金活动的业务流程，确定每一个环节、每一个步骤的工作内容所对应的风险点，并将其落实到具体部门和人员。此外，由于货币资金活动和企业生产经营活动相互联系又互相影响，因此，在设计货币资金控制流程的同时，要紧密结合企业生产经营活动的特征，货币资金风险控制流程设计要适应经营活动的流程，做到全流程风险可控。

（四）风险控制点的识别和建立是关键

现在企业一般以集团公司形式出现，生产过程多样复杂，企业的货币资金管控也会相对全面和复杂。但考虑到成本效益原则货币资金内部控制不可能事无具细、面面俱到的进行全面控制，企业必须识别并关注主要风险来源和主要风险控制点，以提高内部控制的效率。也就是对业务流程中的环节、步骤，认真细致地进行分析，根据其发生风险可能性的大小、对企业危害性的严重程度等方面进行识别，确定关键的业务、关键的程序、关键的人员和岗位等，从而确定关键的风险控制点；然后针对关键风险控制点制定有效的控制措施，集中精力管控住关键控制点风险管理。

（五）严格执行制度是资金风险控制的保障

企业货币资金安全风险的管控，虽然找对了业务流程、找准了关键风险控制点，但是如果不采取具体的控制措施，对关键风险进行有效控制，那么同样可能造成严重损失。再好的制度、措施，如果只停留在纸面，不严格执行，就只能流于形式而无法发挥实效。因此，制度的执行到位与否是事关整个管控活动能否取得实效的关键，只有严格执行控制，货币资金风险管控目标才能保证实现。

（六）严格考核是制度落实基础保障

货币资金安全风险防控是企业货币资金管理活动的关键内容，企业应将货币资金安全风险管控工作与企业经营管理活动的考评和考核相结合，通过内部审计部门严格审计后的考核结果，严格奖惩。这样才能使货币资金管制制度的有效落实，促进货币资金管控制度的改进，不断提高货币资金安全风险管控工作水平。

货币资金的主要来源范文第2篇

关键词：货币资金 医院 可持续发展

目前，我国医院大多都是集医疗、教学、科研以及预防为一体的社会机构，其运用过程中不仅需要大型精密的设备，而且还需要一定的货币资金作为运营资本。为了能够从根本上提高资金的使用效益，相关工作人员一定要对货币资金的管理给予足够的重视，并且结合医院的实际情况，采取科学合理的管理措施，将货币资金管理工作的作用在医院发展过程中最大限度的发挥出来，促进我国医院的健康稳定发展。

一、强化货币资金预算管理

在医院货币资金管理工作中，货币资金预算管理占据着重要的位置，其不仅是医院运营过程中财务活动的重要依据，而且还能够在一定程度上增加医院资金的透明度，是评价医院对货币资金管理效果的考核标准和重要手段。由此可见，强化货币资金预算管理是非常重要的。一般来说，一套完整的货币资金预算管理体系主要应该由货币资金的收入、支出、余缺以及筹集等几个方面组成。在实际操作的过程中，由于各个医院实际运营情况不同，因此，预算管理人员应该对医院的资金状况以及未来的发展前景进行全面系统的分析，根据分析所得结果科学合理的安排资金的投向和投量，并且要对不合理的资金结构进行调整，从而避免资金浪费的现象发生。此外，强化货币资金预算管理还应该使医院运营过程中的涉及到的货币资金支付全部实行预算管理，被纳入预算的项目才可对其支付货币资金。要从预算编制源头开始查找对不上的项目，及时处理解决好，避免出现重复、闲置、浪费等现象。

二、完善货币资金内部控制制度

在医院运营过程中，货币资金应用的范围非常广泛，几乎已经贯穿到了整个运营过程中。因此，对货币资金内部控制制度的完善也应用从多个方面进行考虑：

（一）货币资金业务的职务分离

实行钱账分管是货币资金业务内部控制的基本要求，简而言之，医院要将记录货币资金业务的人员与经营货币资金业务的人员分离。医院可以从三方面入手：第一，出纳员和收款员应做好本职工作，不应兼具收款和开发票或收据，该工作应由开票员执行。第二，必有由经授权的出纳人员负责货币资金实物的收付和保管，未经支付的货币资金他人不可接触。第三，出纳员必须在资金出纳备查薄上登记每天的收支现金数，并由其他人记录现金日记账与现金总账。

（二）定额备用金控制

为了控制医院日常中频繁出现的小额零星支出，可以建立定额备用金制度。首先，管理人员要明确那些支出需要建立定额备用金，例如，差旅费、工资备用金等。一般情况，应根据医院具体情况来确定备用金的数额。在所有备用金之中，除去工资备用金，其他备用金均不可制定过大的金额。一旦备用金金额得到确定，一切超出固定金额数量的现金支出必须要得到特定的审批。以此，为了确定备用金的使用，要提发票等原始凭证，同时，此类原始凭证必须有备用金使用者的审核人签字。在某些情况下，备用金支付必须得到事先批准。如果备用金没有超出使用的规定数额，为了补足备用金，备用金保管人可将已支付凭证交财务部门批准，再由出纳补足备用金余额。

三、落实岗位责任制，做好本职工作

大多数情况下，医院会计岗位的设置，会根据工作职责不同，对岗位的划分也不尽相同，主要可以分为出纳岗位、制证岗位、成本核算岗位以及稽核岗位等。为了能够确保以上岗位的职责充分发挥出来，落实岗位责任制，使各个岗位的员工做好本职工作是不容忽视的。以医院实际情况为基础，想要更好的控制医院财务，管理人员可从以下几方面入手：

（一）货币资金收入的管理

常规医院在运营期间收入资金的途径有很多种，主要来源于门诊收入、住院收入、病人预付款以及财政补助收入等几方面。在货币资金收入的管理工作中，收入业务是否正确，货币资金的大小写是否一致以及相关手续是否完备等都需要由相关的会计人员进行具体操作，每位会计人员都应该确保每笔业务及时入账、账实相符。

（二）货币资金支出业务的管理

关于医院货币资金支出业务的管理工作，首先应该确保货币资金的支付符合规定的范围和用途，必须严格按照相关的法律法规以及医院内部的规章制度来对每笔货币资金的支出进行规范。严格控制货币资金支出的不合理性和不科学性，不得坐支现金、签发空头支票，同时，支付款项所需的全部印章应分配给不同人员保管，禁止出现一人保管多个印章现象。

（三）货币资金库存及账务管理

加强对货币资金、会计凭证、原始的管理，要依法建帐，及时登记现金日记帐和银行存款日记帐，尽可能做到日清月结，并经常与会计核对帐目。财务部门负责人可以对库存现金进行突击抽查，避免出现临时抵补凑数、搪塞漏洞等现象，当发现错误时，应该对其情况和原因进行彻查，及时解决。除此职位，每月出纳人员至少要进行一次单位与银行之间的对账，如出现未达账项，要进行银行存款余额调节表的编制，对未达帐项可以在下期银行对账单中得到证实。

四、内外监督，优化管理，做好货币资金的利用效益分析

从管好用好货币资金出发，来实现医院的可持续发展，相关部门除了以上工作之外，还应该根据实际情况不断完善内外监督机制。资金运动是由医院存在着不断流动资金这种形式构成的。为了提高医院的经济效益和社会消息，必须对医院资金利用分析进行加强，并且使医院资金利用率得到提高。因此，做好货币资金的利用效益分析，对相关的管理工作进行不断的优化与完善也是衡量医院财务状况的重要标准之一。第一、为了让资金统一核算和管理，首先，将医院实际情况与当前存在的问题相结合，并且完善和优化相对应的制度。此项工作只依靠医院的领导部门或者财务部门是远远不够的，必须要医院内部各级人员齐心协力，对医院各个环节的预防与控制进行加强，做到齐抓共管，以此来保证医院业务活动能够有条不紊的进行下去。除此之外，外部监督工作也不容忽视，强化外部监督同时加强与上级主管部门之间的信息交流，要定期的进行情报互通，只有建立一套完善有效的监督激励机制，才能充分发挥出内控制度的作用。医院还应该在此基础上建立一定的评价体系，对管理工作的整体效果进行全面系统的评价，最终达到内部控制的目的。第二，运用科学的资金利用率分析法，保证在医院经营活动中，各种资金的获取要按正常渠道；合理利用各种形态，使资金关系得到平衡，医疗业务顺利进行，并且让资金正常循环，以此保证财务处于良好的状态。例如，进行资金平衡关系分析时，不仅要使资金占用与资金来源总额平衡，同时也要保证其内在关系能够平衡。在固定资产与固定资金、流动资金占用与流动资金、专项资金占用与专项资金各自平衡条件下，流动资金占用中的定额库存物资能否与周转资金保持一定的比例关系，也是确保医院充分利用有限资金实现效益最大化的必备条件。

五、结语

综上所述，随着我国医疗行业发展脚步的不断加快以及医药卫生改革的不断深化，货币资金在医院发展过程中的作用也越来越突出。为了能够使医院在未来的时间里能够健康稳定的发展，加强货币资金的管理工作是不容忽视的。医院可以通过实施企业化运行，使医院经济管理水平得到提升，在实现经济效益与社会效益发展的同时，让医院能够在不断变化的市场经济需求下，更加长期、稳定的发展。

参考文献：

[1]林建波，闫玉华，沈娟，张东辉.管好用好货币资金，促进医院可持续发展[J].《经济研究导刊》.2009（21）

[2]徐宝瑞，金庆扬，朱洪奎.对医院管理中决策问题的讨论[J].《中国医院管理》.1981（05）

货币资金的主要来源范文第3篇

关键词：货币资金；内部控制；内部审计

一、铁路工业企业货币资金内部控制的必要性

铁路工业企业货币资金是铁路工业企业流动资产中的一个重要资产项目，包括库存现金、银行存款和其他货币资金三个会计科目。它是企业中最活跃、流动性最强的资产，并且是唯一能够直接转化为其他任何资产形态的流动资产。近年来为发展交通运输事业，国家和地方对铁路基础建设大力扶持，铁路基础建设项目迎来了快速发展时期，“十三五”规划中曾指出到2020年约有3万亿资产投资于铁路基础建设项目，而对铁路基础建设项目提供配套产品的铁路工业企业也迎来快速扩张发展阶段，原材料的采购量和产成品的供应量大幅增加，货币资金收付业务会更加频繁。若没有健全良好的货币资金内部控制制度，极易发生与货币资金业务相关的贪污、诈骗、挪用公款等违法违纪行为，也可能发生漏付行为，给企业的信誉带来不良影响，亦或由于错付或多付相关经济业务给企业造成不必要的损失，从而阻碍企业的快速发展。铁路工业企业货币资金筹资主要来源于铁路资金结算所内部资金调剂，风险相对较小，本文主要从货币资金内部控制中的营运资金部分进行论述。

二、铁路工业企业货币资金内部控制存在的常见问题

(一)库存现金内部控制存在的常见问题

1.白条抵库现象：指以个人或单位名义开具的不符合财务制度的字条或单据，顶替库存现金的行为。

2.现金坐支现象：指企业收到的现金没有存入银行，直接以现金的形式支付出去，且没有做相应的账务处理。3.库存现金没有做到日清月结，指财务没有指定专人对库存现金进行盘查、或不及时、或不按财务制度规定进行盘查。

(二)银行存款内部控制存在的常见问题

1.资金预算流于形式：有些单位编制预算不严谨，财务部门根据以往数据自己编造预算；而有些单位虽按财务制度要求编制预算，但实际工作中货币资金的收支和预算没有相关性。

2.往来账款不及时存入银行账户：指某笔往来款项收到货币资金后没有及时交由财务存入单位银行账户，而被相关人员挪用或侵占。3.银行付款手续不健全、不规范：某些单位授权审批制度不健全，责任不明确，而有些单位付款审核手续不规范，容易造成多付、错付或漏付。

4.银行印鉴管理不规范：银行印鉴由一人管理，容易造成资金被侵占或挪用。

5.不相容岗位管理不规范：有些单位由于财务人员较少，一人多职，没有起到不相容职务的相互牵制作用。

三、铁路工业企业货币资金内部控制的方法

(一)货币资金预算的内部控制企业按照生产经营预算、投资预算、筹资预算等预算测算出预算现金流入量、流出量和净流量，编制预计现金流量表，对于预算之外的货币资金支付业务，必须有严格的审批程序，除正常的支付货币资金的审批手续之外，金额较小的，应附有业务经办人、部门负责人、分管领导签字的情况说明资料；金额较大的，须附有党政联席会或董事会的会议记录和支付款项业务的合同原件。

(二)不相容职务相互分离不相容职务是指若由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为而又不易被察觉的职务，主要包括：出纳与收入、费用、债权债务等账簿记录及稽核职务相分离；货币资金的保管与清查复核及盘点职务相分离；货币资金业务的经办与支付审批职务相分离；会计核算与会计稽核职务相分离等。

(三)加强库存现金管理内部控制企业应严禁白条顶账。现金日记账必须严格执行日结月清制度，指定除出纳之外的专人负责每月两到三次的定期或不定期的库存现金盘查，做好盘查记录，出纳员和盘查人员在盘查记录上签字认可，若发现问题，及时汇报整改。严禁坐支现金，企业取得的货币资金必须及时入账，不得从现金收入中直接支付。加强库存现金限额的管理，根据《现金管理暂行条例》的相关规定，结合本企业的实际情况，制定本企业的现金支付限额，如某铁路工业企业现金支付限额规定，超过2000元的经济业务不得支付现金，若遇特殊事项必须支付现金的业务，应由经办人员写出业务内容及事由，并有其部门负责人、分管领导及单位负责人签字后支付。

(四)往来款项的内部控制

1.签认记录内部控制，企业应于每季末与往来单位核对往来账款，每年年末与往来单位签认债权债务记录，避免往来款项收付过程中被侵占、挪用。如某铁路工业企业一业务人员把对方支付的往来款项挪用达一年之久，若按财务制度规定每季度末与往来单位核对往来款项就能及时发现此类问题，杜绝该类问题的发生。

2.货币资金支付的内部控制(1)授权内部控制：货币资金控制中的授权批准控制要求对货币资金支付业务审批人的审批权限、经办人的职责范围等做出明确规定。经办人有权拒绝审批人超越其授权范围审批的支付业务；审批人由于出差等原因无法审批的急需支付款项，须有审批人的电话或其他方式的通知。(2)大额资金联签内部控制：为规避大额款项的支付风险，可根据本单位的实际付款状况制定大额联签制度，如现铁路工业企业付款额度超过20万元就必须附有大额联签单才可付款。大额联签单上必须有单位负责人、分管领导、经办人和财务负责人的签字。(3)大额支付款项回访控制：对于单笔支付款项额度较大的和付款银行签订付款回访协议，即银行相关人员电话回访财务负责人是否有此笔业务，避免重付或错付。(4)预付款项内部控制：预付款项必须附有手续齐全的付款通知书和双方签字盖章的合同，并定期进行追踪核查，发现有疑问的预付款项，应及时采取措施。(5)财务审核内部控制：付款通知书交付财务部门后，负责债务职务的会计人员核对支付金额，若账面金额小于支付金额，应将付款通知书退还经办人，拒绝付款。(6)支付款项内部控制：出纳人员收到审核后的付款通知书后，认真复核付款通知书上的基本付款信息，复核无误后及时办理付款并在付款通知书上加盖“付讫”印章，避免重复付款。(7)银行存款余额调节表内部控制：单位应当指定除出纳之外的会计人员每月至少一次核对银行对账单，并编制银行存款余额调节表，对于调节不相符的银行存款账面余额与银行对账单余额，应及时查明原因并做相应处理。

3.银行印鉴管理内部控制：银行印鉴一般指企业法人代表章和财务专用章，两章应由不同的人员保管，严禁一人保管。

4.财务关键岗位定期轮岗内部控制：财务关键岗位实行定期轮岗制度，原则上每3年轮岗一次，因工作需要或特殊原因，经批准可适当提前或延期。四、货币资金内部审计货币资金内部审计是指对企业的现金、银行存款和其他货币资金收付业务及结存情况的真实性、正确性和合法性所进行的审计。加强货币资金内部审计，对货币资金收付业务的真实性、合法合规性审查、揭示违法犯罪行为、维护财经法纪以及如实反映本单位的即期偿债能力等，都具有十分重要的意义。货币资金内部审计应重点关注以下问题：

(一)每笔货币资金收付业务是否全部入账：重点审查付款业务中银行退回的业务，银行付款和银行收款是否及时入账。如某单位及时追回错付的一笔业务，但本笔业务的银行付款和银行收款都没有做账务处理，违背了真实性原则。

(二)货币资金收付业务的真实性：重点审查不经常发生经济业务的往来单位的经济业务的真实性，避免出现“小金库”。

(三)货币资金支付业务授权审批制度的建立健全和执行情况：重点审查是否存在越权审批支付行为。

(四)银行预留印章的保管情况：重点检查银行预留印章是否存在交由一人保管的情况。随着近年铁路基建项目的迅速发展，铁路工业企业也迎来高速发展时期，铁路工业企业营运资金的安全尤为重要，作为财务人员的我们应不断提高业务水平和职业素质，为快速发展的铁路事业所需的资金安全保驾护航。

作者:吕艳霞 单位:济南华锐铁路机械制造有限公司

参考文献：

[1]秦荣生，卢春泉.审计学[M].北京：中国人民大学出版社，2011：265.

[2]全国注册会计师考试命题研究中心.审计[M].北京：人民邮电出版社，2016：155.

货币资金的主要来源范文第4篇

独立学院是指以普通高校为母体，由普通高校提供教育资源，吸收社会或个人投资创办的本科以上学历的高等学校，是新型的办学模式。[1]独立学院经过10多年的快速发展，办学规模不断扩大，办学条件不?嗤晟疲?已经成为高等教育的重要组成部分。但是，相比普通高校国家财政性经费办学而言，独立学院的主要经费来源于学生的学费和住宿费收入，然而随着外部环境的改变，在办学成本不断上升的情况下，加上为了扩大办学规模加大对基本建设的投入，导致独立学院日常运作经费不足。另外，盲目举债致使债台高筑。种种原因使得独立学院面临财务风险。如果不能有效控制和规避财务风险，将会直接影响独立学院的稳定和发展。因此，建立一套科学的、合理的、可行的财务评价体系迫在眉睫。

二、财务风险评价体系的构建

（一）构建独立学院财务风险评价体系的原则

1.全面性原则。指要求选取的指标能够全面反映独立学院的财务状况，涵盖教育事业、基本建设、产业后勤等各个方面。

2.预见性原则。指要求选取的指标能够提前反映独立学院的财务状况，先于实际财务活动做出变化。

3.可行性原则。指要求选取的指标具有可操作性，充分利用现有的财务资料和会计数据，增强实用性。[2]

4.可比性原则。指要求选取的指标在同一核算范围内，各指标之间可以相互比较，相互通用。[3]

（二）构建独立学院财务风险评价体系的内容

根据独立学院财务风险评价体系的构建原则，并结合独立学院自身的特点，本文从总体失衡能力、偿债能力和成长发展能力三个方面10个指标来反映独立学院的总体财务状况。

1.针对总体失衡财务风险构建的评价指标。总体失衡是指独立学院在发展过程中，收入主要来源于学生学费和住宿费，随着物价的上升，加上办学规模的扩大，办学成本不断攀升，独立院校出现了中长期的入不敷出的情况。针对总体失衡财务风险的评价指标主要包括总收支比率、银行存款保障率、货币资金支付率、事业基金可用率等。

第一，总收支比率=总收入/总支出。该指标是指某一年度总收入与总支出的比值，它反映了独立学院的收入是否能满足日常开支。一般认为，当该比值大于1时，高校的收入能够满足日常运作的需要。当它小于1时，该年度高校将出现赤字，已动用历年财务结余或向银行贷款，面临着举债的风险。一般情况下，该比值越小，独立学院面临的财务风险越大。[3]

第二，银行存款保障率=负债/（银行存款余额+现金余额）。该指标是负债总额与货币资金余额的比值，是用来衡量独立学院财务部门工作绩效的指标，它反映了独立学院各项经费的协调能力，它与财务风险成正比，与调剂能力成反比。[4]该比值越大，表明银行贷款越多，负债远远大于货币资金，即经费的调剂能力越差，应该引起关注。

第三，货币资金支付率=货币资金/（总支出额/12）。该指标是年末银行存款与现金的总额与月均支出额的比值，[3]货币资金反映了独立学院的支付能力。一般认为，该比值越大，独立学院的支配能力越强，风险越小。反之，风险越大。

第四，事业基金可用率=（事业基金-借出款-对外投资）/事业基金。该指标是年末可用事业基金与事业基金总额的比值，是用来衡量独立学院事业基金的可用程度。一般情况下，该比值越大，事业基金可动用程度越大，弥补预算缺口的能力越强。[3]反之，弥补预算缺口的能力越弱。

2.针对举债风险构建的评价指标。对独立学院来说，是与社会或个人合作办学，资金来源单一，为了生存和发展而不断扩大规模，加大对校园基础建设的投入，而基础建设的筹资经费一般是向银行贷款，从而产生了大量的负债，加大了财务风险。针对举债风险的评价指标包括资产负债率、流动比率、收入负债比等。

第一，资产负债率=负债总额/资产总额。该指标是某一年度负债总额与全部资产的比率，反映独立学院的资产负债情况，是资产对负债偿债的保障。一般认为，资产负债率的合理水平应该在50%左右。但与企业不同，独立学院不以赢利为目的，不用考虑赢利的能力亦不具备举债经营的条件，因此资产负债率低，财务风险就小，学校的资产对负债的偿债就有保障。反之，资产负债率超过1，独立学院就资不抵债，影响独立学院的发展。

第二，流动比率=流动资产/流动负债。该指标反映了独立学院的短期偿债能力。一般认为，流动比率为2∶1比较合适，它表明独立学院每1元的流动负债有2元的流动资产作为偿还的保证，这样既可以满足日常教学科研所需，又能够偿还到期债务。如果这个比率过低，笔者认为学校就没有足够的资金来偿还债务。反之，流动比率过高，说明独立学院的流动资产占用较多，使用效率较低，但可变现资金充足，偿债能力较强。[5]

第三，收入负债比=年收入总额/年负债总额。该指标表明1元的负债有多少收入与之相对应，该比值越大，独立学院的偿债能力既越强，它反映了学校收入承受举债风险的程度。收入负债比越小，举债风险越大，学费等收入用来偿债的部分越大，用于日常教学科研的比重越小，从而影响学校的发展。

3.针对成长发展能力构建的评价指标。成长发展能力是指独立学院未来的发展前景和潜力，是在现有的基础上，可持续地扩大规模，壮大师资力量，增强教学科研实力。独立学院的资本实力是衡量和评价独立学院成长发展能力的实质内容，评价的指标主要包括现金资产比率、总资产增长率、招生计划现金比率等。

第一，现金资产比率=现金及等价物/流动负债。该指标是期末货币资金与流动负债的比例，反映独立学院的偿债能力。该比值高，表明学校的变现能力强，偿还短期债务的能力强；该比值过低，说明独立学院现金不足，可能发生支付困难，独立学院的发展受到阻碍。

第二，总资产增长率=（期末总资产-期初总资产）/期初总资产。该指标是评价独立学院成长发展的一个重要指标，该比例越高，表明成长发展的速度越快，面临的风险越小。反之，学校的发展速度就慢。

第四，招生计划现金比率=实际缴纳学费/应缴纳学费。该指标反映了学校的管理能力和成长发展能力。独立学院的收入主要来自学生学费，招生计划现金比率越接近于1，说明学费的收缴率越高，可用于?W校发展的资金就越多。反之，该比值越低，被学生拖欠的学费就越多，不利于独立学院的发展和建设。[6]

三、Y独立学院财务风险评价体系的应用分析

本文运用综合评价的方法，结合构建的独立学院财务风险评价指标体系对Y独立学院进行了初步分析，Y独立学院2014年至2016年各财务指标实际数值显示其在总体失衡能力、偿债能力、成长发展能力等方面存在一定的风险。具体分析如下：

（一）总体失衡能力分析

Y独立学院2014年至2016年总收支比率分别为0.93、0.92、0.92，三年中该指标都在1以下，说明Y学院的收入无法满足教学科研的日常开支，3年来都出现赤字，日常教学活动等不到合理安排。银行存款保障率2014年至2016年分别为0.35、0.53、1.00，三年来，银行存款保障率逐年增加，说明这三年向银行贷款的数额每年都在增加，各项经费的协调能力较差，该学院面临着较大的财务风险，应引起关注。2014年至2016年货币资金支付率分别为2.7、1.87、1.03，三年中，该指标逐年下降，说明Y独立学院的支付能力越来越弱，存在资金短缺的问题，支付能力不足就无法正常开展教学科研活动。事业基金可用率在2014年至2016年分别为0.29、0.24、0.68，2014年和2015年事业基金可用率较低，可动用的程度较小，很难弥补预算缺口。2016年有所好转，但仍处在一个较低的水平。

（二）偿债能力分析

Y独立学院2014年至2016年三年期间资产负债率均比较低，说明对负债的偿还有一定的保障，面临的财务风险相对比较低。流动比率从2014年到2016年分别为1.29、3.63、1.06，2014年和2016年流动比率都低于2，表明Y学院每1元的流动负债只有不到2元的流动资产作为偿还保证，短期偿债能力较弱。只有2015年该比率大于2，说明Y学校能够满足教学科研的日常开支，短期偿债能力得到了一定的改善。2014年至2016年收入负债比分别为1.23、1.49、0.89，前两年收入负债比都大于1，说明Y学院举债风险较小。而2016年因基本建设投入较大，负债增加，1元负债只有8毛收入与之相对应，面临的财务风险较大。

（三）成长发展能力

Y独立学院2014年至2016年现金资产比率分别为2.34、3.59、1.00，2014年和2016年现金资产比率大于1，说明Y学院有一定的变现能力，能应付流动负债。但2016年，由于加大对基建的投入，银行贷款攀升，导致现金比率降低，变现能力变弱，无法满足日常教学科研活动对资金的需求。2014年至2016年总资产增长率分别为0.03、0.15、0.05，从整体来看，有一定的增加，说明Y独立学院有一定的发展能力。2014年至2016年招生计划现金比率分别为88.41、92.78、93.68，逐年在提高，说明学费的收缴率在增加，可用于学校发展的收入在增加，Y学院的发展和管理能力有所提高。

通过Y独立学院2014年至2016

年的财务风险指标数值的分析，从长远来看，有一定的发展能力，但现金资产比率、总收支比率、货币资金支付率等指标都过低，而银行存款保障率逐年增加，说明Y学院存在一定的财务风险――负债增加资金短缺。

四、结语

独立学院的财务风险有其特殊性，跟企业风险不同，独立学院在管理工作中要考虑它的特殊性，应该设计一套适合独立学院自身特点的财务风险评价体系。本文只是粗略地概括了独立学院的财务风险评价指标，尚不够细致深入。在实际的工作应运中，各独立学院应当结合自身校情和特点，全面灵活地运用财务风险评价指标体系，为独立学院进行风险管理和防范提供理论依据。

货币资金的主要来源范文第5篇

一、 两种不同的观点

第一种观点认为，企业财务风险是企业财务活动中由于各种不确定因素的影响，使企业财务收益与预期收益发生偏离，因而造成蒙受损失的机会和可能。企业财务活动的组织和管理过程中的某一方面和某个环节的问题，都可能促使这种风险转变为损失，导致企业盈利能力和偿债能力的降低。企业财务活动，一般分为筹资活动、投资活动、资金回收和收益分配四个方面，相应地，财务风险就分为：筹资风险，即因借入资金而增加丧失偿债能力的可能；投资风险即由于不确定因素致使投资报酬率达不到预期之目标而发生的风险；资金回收风险即产品销售出去，其货币资金收回的时间和金额的不确定性；收益分配风险即由于收益分配可能给企业今后生产经营活动产生不利影响而带来的风险。

第二种观点认为，财务风险是企业用货币资金偿还到期债务的不确定性。这种观点认为的财务风险与负债经营相关，财务风险是因偿还到期债务而引起的（即偿还到期的本金加利息），没有债务，企业经营的资本金靠投资人投入，则不存在财务风险。

二、 两种不同观点的比较

对于上述两种不同的财务风险概念，应当说有其共同点。主要体现在：第一，对风险的描述是一致的。风险在经济学中与不确定性有相似之处，即风险是指当一项活动可能产生几种不同的结果，而这些结果的可能性或概率又可以推算时，则认为这些活动是有风险的，如果这些结果的可能性或概念不可以推算时，则认为是不确定。风险具有两面性，它可能带来意外的损失，也可能带来意外的收益，但在实际生活中，人们更注重风险的不利性方面，认为风险是不利事件发生的可能性。第二，均包括筹资所带来的风险。第一种观点把筹资风险做财务风险其中之一。而第二种观点则把财务风险集中表述为筹资风险。

两种观点的不同之处显而易见：

第一， 两种观点表述的财务风险的内涵不同。主要体现在，对财务概念理解的不同。第一种观点从财务本质角度出发来界定财务风险。财务的本质指人类生产经营过程中的资金运动及其体现的财务关系。它包括两方面的内容：一是人类生产经营中体现的资金运动这一财务现象；一是人类生产经营活动过程中体现的生产关系这一财务本质。从财务现象观察，它体现为资金筹集、资金投放、资金回收和资金分配；从财务本质观察，在这些资金运动过程中，无一不体现着各种关系。那么，财务风险应是涵盖人类生产经营过程中价值运动及处理生产关系给企业带来的风险。第二种观点理解的财务是从财务的中心出发来界定财务风险，他们认为财务的中心在于货币资金的运筹帷幄，同时认为财务的起点、终点均是货币资金。抓住这一主要矛盾，也就可以使企业的资金运动比较顺利进行。我们经常会看到这样一种现状，即当某些企业破产或倒闭时，它的资产拥有额上亿元，利润额上千万，这是为什么呢？其主要原因是企业没有盘活货币资金。也就是说货币资金的周转不当。

第二， 两种观点表述的财务风险的外延不同。第一种观点表述的是企业在财务活动中各种不确定因素的影响使得企业财务收益与预期收益发生偏离而受损失的可能。显然，财务风险的外延宽广，包括了所有财务活动的各种不确定因素。而第二种观点则仅是指由于货币资金不能到期偿还债务而带来的风险，来自于企业负债融资。由于外延的不同，导致两种观点阐述的财务风险不同，前者财务风险包括筹资风险、投资风险、资金回收风险和收益风险。后者仅指筹资风险。

第三， 财务风险的来源不同。第一种观点的财务风险主要来自于：(1)筹资活动（与前相同）。(2)投资活动。它包括两部分，一部分来自于长期投资中，由于许多不确定因素的影响，致使投资报酬率达不到预期的目标而发生的风险,另一部分来自于短期投资中。由于各项流动资产的结构不合理、政策制定不恰当、市场供求状况、价格变动等影响而发生的风险。(3)资金回收。主要来自于销售环节，在销售商品或提供劳务中，是否及时、足额的回收货币资金。经济体制改革以来，按市场经济的基本要求，把国有企业及其他企业一律推向市场，公平竞争，信用工具作为搞活流通、繁荣市场的剂，已为企业广泛使用。这一方面促进了企业的业务开展，同时也加大了企业的资金回收风险。因为坏帐损失的可能性也大大增加了。(4)利润分配活动。在企业效益有保证，资金周转正常，调度适当的情况下，合理的分配收益，会提高企业的声誉，调动投资者的积极性，为企业今后的筹资活动奠定良好的基础。但利润分配也有一定的风险，如企业资金紧缺时，以过多的货币资金对外分配，会降低企业偿债能力，影响企业再生产，而如果企业不给投资者一定的现金分配，单独采用配股方式，以股票作股利分配，又会挫伤投资者的积极性，降低企业信誉，对企业今后的发展带来不利影响。(5)来自于其他方面。在第二种观点中，资金无非来自于投资人或债权人。如果资金全部来自于投资人，则没有财务风险。例如有4位投资者合资成立一家公司。各出资25％，股本全部自有，此公司拥有相当高的经营风险，且每位投资者均须承担这种经营风险，而没有财务风险。但如果公司资本50％来自于两位投资者提供的负债资金，这时，公司的经营风险事实上只有两位提供权益资本的投资者承担，从而使股东（投资者）的风险较未使用负债之前要高出一倍，这种公司采用负债融资后所有者所担负的风险就是财务风险，即财务风险来自于负债融资。

三、 作者的看法

(一) 正确理解财务要领，界定财务风险定义。从上述分析可以看出,剔除两种观点的相同部分,不同部分的一个主要问题在于对财务如何理解。关于财务的科学定义,经历了一个演化进步的过程,从早期的计划经济条件下的资金运动即社会主义企业的资金运动，构成企业经济活动的一个独立方面，体现企业各方面的经济关系，这就是社会主义财务；到市场经济条件下的财富事务及关系论,即财务就是社会财富方面的事务或业务。人类为自身的生存和发展，有计划、有目的的组织和增值，并引起财产物资变化的经济活动，就构成了各利益主体的财务，在商品经济条件下，这种运动表现为资金运动；还有财务职能论，把财务定义为企业资金的筹集、投资和分配活动的总称。从财务定义的发展不难看出，对于财务，都趋同于是企业的资金运动及其所体现的经济关系。因为这一定义抓住了财务的本质特征。一是表明财务与商品经济、货币经济、市场经济密切相关；二是财务与资本运动密切相关；三是财务与现代企业制度密切相关。而第二种观点所述的财务显然不恰当，它只阐明了财务本质的一部分内容，从这一角度来讲，财务风险第一种观点比第二种观点要科学、恰当。

(二) 界定财务风险的概念不能只站在某一学科角度。我们知道，财务风险最早见于财务管理课程中。一般来讲，企业面临两种风险。一是经营风险，一是财务风险。这里面的财务风险仅指由于财务杠杆增加而增加的丧失偿债能力的可能，这种风险随着负债比率的提高而增大。与此同时，企业的预期报酬相应提高。这种观点与前述第二种观点颇相似。笔者认为，这种财务风险在财务管理课程中本身就不科学。这使笔者联想到财务管理的基本概念，财务管理应是对企业资金运动及其所体现的经济关系的组织和控制及协调。由此，可界定财务风险应是由于企业资金运动中（体现了经济关系）不确定的因素给企业带来的风险，或者企业在理财事务中由于各种不确定因素所带来的风险，这才是科学合理的解释。它是一个大范围有着广泛外延的一个概念，而不仅是筹资风险。基于这样的解释，财务风险应涵盖筹资风险、投资风险、资金回收风险及收益分配风险等。也即是说，理财事务中一切不确定性因素给企业带来的预期收益与实际发生偏离可能或损失。