企业经营管理审计

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企业经营管理审计范文第1篇

摘要：我国的民营经济，进入本世纪以来，在良好的社会环境下得到长足的发展。但由于中小民营企业特殊的组织结构形式和运行机制，使得一些企业的财务管理制度缺失或残缺不全，造成企业财务运作与资金使用的无序性和违规性。因此，如何解决这一难题，则加强中小民营企业财务审计与监督是关键。

关键词：中小民营企业；资金结构；财务运行；审计监督

我国的中小民营企业，从改革开放初期到上世纪末，二十余年中受传统体制的制约和传统思想、传统观念的束缚，一直发展缓慢，直到本世纪初，国家将非公有制经济作为我国经济发展的主要内容，与国有经济、合作经济(中外合资)共同发展、并存发展，中小民营经济才有了长足的发展。

我国的中小民营企业多数起源于家庭(家族)，部分为近年来全民或集体企业改制而成，少数为合作或股份制形式。其特点是：企业规模小、起点低、层次低，企业人员整体文化素质不高、知识结构差、技术素质低、科技能力低、创新能力低，企业市场能力低、竞争能力低、抗风险能力低。企业的决策者、经营者基本就是企业投资者，企业运行机制基本沿袭中国传统文化中的家长式决策和家族式管理，企业的重要管理岗位基本被家庭(家族)成员占据，企业主要的结构形式是以裙带关系、血缘纽带作为基础的。企业财务的运行、操作、管理等处处显现着家庭行为方式的特点和渗透着家族血缘关系的气息，资金的来源、使用、流动，往往缺乏规范性和有效的控制与监督，有时甚至出现无序、混乱的状况，使得本来就非常紧张的资金不能发挥最佳的效率，从而影响了企业的健康发展。

一、中小民营企业资金结构状况及特点

中小民营企业的组成特点决定了企业的投资者、决策者、经营者的同一性，探究这类企业资金的来源和组成状况，就可清楚地了解企业资金结构特征、

企业财务组织特征、财务运行状态等。从目前看，中小民营企业资金主要由以下几个方面组成。

1.自有资金：这是中小民营企业资金的首要来源，也是家族式企业最普遍、最快捷、最简单的投资方式，更是创办企业的源泉和动力所在。自有资金一般包括以下几个方面：(1)家庭存量资金。主要是家庭多年的收入积蓄、存款和祖产。(2)原始积累。通常为创办企业前，以家庭为基础已从事了一段时间经营性或服务性活动，经过几年甚至十几年的滚、爬、摸、打，获得一些积累，在逐渐了解一些经营之道后，希望得到更大的发展而投资创办企业。(3)家产抵压。由于资金不足，将家中财产(包括房屋)抵押，获得资金(贷款)创办企业。

自有资金是中小民营企业创业的首要资金来源，也是企业的根基所在，尤其家族(家庭)式企业，更是将企业与家庭的共同命运紧紧地联系在一起。但由于自有资金一般数量都很小，所以，在企业筹备、注册、创办阶段，只能暂时维持企业初期的生产、经营的运转。

2.合股经营：这是中小民营企业创办初期较为普遍的资金筹集和经营方式，其优势可以减轻独立经营自有资金的困难度，使企业资金能相对宽松一些。同时，可以在筹划、申请注册和创办初期集中合股者的人力、物力和智力，为企业顺利投入生产、经营奠定良好的基础。合股经营一般由二人以上共同投资，持大股者理所当然的成为企业的最高权力者，合股者一般有兄弟姐妹、亲朋好友或其他形式。但从目前看，随着时间的推移和企业生产经营的不断推进，合股者的经营理念、服务方式、价值趋向等方面的分歧逐步产生，加之在权力分配、利益分配等方面的矛盾不断显现，使得生产、经营、服务不能形成统一的意见，影响决策的施行，而成为企业发展最大的障碍，成为丧失市场、失去竞争力的最大因素，也是导致众多合股经营企业在创办二、三年后走向分裂的根本原因。

3.贷款：向银行借贷，是所有中小民营企业都必须进行的资金筹集方式，也是最难的工作之一。其一，是贷款难。因为，企业本身规模小、资金少、生产加工等都不可能在短期内获得较多的利润和较好的经济效益。对银行而言，中小民营企业本身的投资和资产数量就很小，如生产经营一旦出现意外，就将血本无归，银行的贷款就会成为呆账。所以，银行在贷款时往往谨小慎微，要求很高，手续很繁杂，并且要有相应的企业担保，而寻求担保又是企业实现贷款的一道高高的门槛，获得经济担保的机率很低。因此，多数银行不愿贷款给这类企业，即使企业在耗费很大的精力后所获得的也只能是小额的、短期的贷款。其二，还贷难。由于企业的各种经营性和非经营性开支往往超出企业的预算，企业开业初获得的收益又很快投入新的生产、经营流程中，流动资金很难在账面上有结余。所以，按期还贷往往是企业的大事，企业经营者往往为还贷绞尽脑汁，有时为了应急，甚至不惜向民间借取高息资金，用于还贷或生产中急需。

4.民间借贷：是中小民营企业普遍采用的一种筹集资金手段。企业创办时资金的困难、生产经营中周转金的缺少、银行贷款的限制和繁锁的手续以及还款期临近等都制约着企业，很多中小民营企业都采用民间借贷方式缓解资金的困难。民间借贷形式一般有向个人和企业借贷二种，其利息一般比银行贷款利息高得多(尤其是目前市场上出现的小额资金借贷公司，利息高出银行几倍、十几倍)，但借贷方便、手续简便、资金筹集时间短、速度快、能很快解决企业的资金的困难，尤其是外贸加工企业，在接到较大订单后的资金筹集，基本都采用民间借贷方式解燃眉之急。民间借贷一般时间不长，以一批产品或一个加工周期为一阶段，企业往往在资金回笼后立即归还。民间借贷有一定的可行之处，但过高的利息往往违反国家的有关规定，同时存有很大的风险性，一旦产生或出现问题，后果都较为严重。民间借贷的背后，留给人们一些启示，即民间资金存量很大，如何将这些资金集中起来，统一管理，在盘活这类资金的同时，规范民间借贷，发挥民间资金的积极作用，获得更大的经济效益，是值得人们去思考和研究的。

二、中小民营企业财务组织结构、制度及现状

中小民营企业的规模、运行机制，决定了企业的财务组织结构、财务管理制度和财务运行的状态。第一，从目前着，中小民营企业一般只设总账、出纳和仓库保管三名财务岗位，有些甚至是总账和出纳合二为一，现金出纳、总账基本由家庭主要成员担任，仓库保管也基本为家族成员或至亲好友，属于企业财务监督中的财务审核、财务审计、财务管理等基本不予设置。因此，从企业法人到财务结算的整个运作过程都具有企业运行和家庭操作的双重特点，即使少数企业采用聘请总账会计的方法进行结算和纳税，受聘人也只在月末、月初的几天中来企业履行一下结账手续，并不真正履行会计职责和监督职能。所以，财务审计与监督在企业是不复存在、或者是有名而无实的。第二，由于企业组成和财务组织结构的特点，造成企业财务管理制度的缺失或残缺不全，资金使用、流动、流向的随意性很强，主观意志基本主宰企业资金的运行；现金的存量控制、使用范围、支付等缺少规范和约束；会计要素中的各项指标不能严格按要求去执行和操作，造成企业财务运作与资金使用的无序性和违规性。第三，财务制度和财务监督的缺失必然带来企业财务信息不能正确反映企业经营和资金运行的实际状况；不能正确、完整的反映企业财产、资金、盈利和负债的真实情况。第四，有些企业投资者、经营者的个人消费与企业经营性开支混为一体，企业流动资金成为个人消费和挥霍的来源；企业经营中大量采用现金交易，为拖欠工资、欠债不还、甚至行贿、逃税等违法活动提供便利。因此，从总体上看，多数中小民营企业的生产经营是奉公守法，服从国家法律、法规的，但仍有少数中小民营企业的财务运行状况不容乐观，尽管是少数现象，但所产生的负面影响和造成的危害却是很大的。所以，加强中小民营企业财务审计和监督已成为规范和净化市场、规范企业行为的重要工作内容。

三、财务审计与监督的地位、作用、途径及方法

1.能够逐步地、有效地规范企业的生产经营活动，通过有效的财务监督与控制来促进企业管理步入良性轨道。首先，健全和强化企业财务制度、规范企业生产经营活动中的资金流动和使用等，促进企业财务运作和资金使用的正常有序；其次，促进财务信息完整、全面、系统地反映企业生产经营的实际，正确反映企业资产、负债、盈利的真实情况，为企业经营、决策提供详实、正确和具有参考价值的财务资料。

2.能够逐步地、有效地规范企业的财务行为，规范企业资金的投入、投向，全面掌握企业资金流动、流向，确保企业资金使用的安全和有效，促进资金投放和使用的最佳效果，促进财务真正为企业发展服务。

3.财务审计与控制在规范企业生产经营和财务活动中有着无可替代的作用。第一，能有效地规范企业投资者、经营者、以及家庭(家族)成员在企业的财务行为。第二，能有效地跟踪企业资金在生产、经营活动中的动向和作用，提高生产、经营的效率和效益。第三，能有效地减少或防止违反财务、财经制度行为的发生，有效扼制违法行为的产生。

4.加强中小民营企业财务审计与监督应注重以下几方面的内容。第一，完善企业财务组织结构，健全并严格执行企业财务管理制度；第二，财务人员要严格执行财务规定，遵守财务制度，对企业资金的流向、流动、回笼、周转要时刻予以密切关注，监督并加快资金回笼，以防资金的流失而造成损失；第三，要严格遵守国家法律法规和有关规定，要坚持诚实守信的原则，要时刻牢记财务信誉是企业信誉的首要要素，是企业的创业之本、立身之本，是企业塑造良好形象，提高社会地位，创造经济效益的根基所在，因此要时刻注意维护企业信誉和塑造良好企业形象。

5.加强中小民营企业财务审计与监督应从以下几个方面入手。(1)政府及有关职能部门要强化管理职能。委托会计事务所和审计事务所，加强对中小民营企业的财务指导和审计监督，并发现问题及时纠正，将企业财务运行中可能产生的问题扼制在萌芽状态。这样既维护了国家利益，又保护了企业的利益。(2)对企业生产经营中较大的投入、投资项目等要进行事前、事中和事后的跟踪指导和审计，确保企业资金运行中的正确、正当、正常和安全。(3)地方政府要关心中小民营企业的发展，为本地民营企业提供指导和帮助，有关职能部门要牵头成立中小民营企业协会，并且吸收西方国家中小企业协会(联合会)的经验，对中小民营企业进行规范管理，协调企业间的矛盾和整合企业资源进行最佳的配置。(4)加强企业的财务监督和检查，同时帮助企业解决生产、经营中出现的问题和资金困难，改变税费有人收、管理费有人要、困难无人问、资金无处借的被动状态，促进企业的健康发展。

四、解决中小民营企业资金困难的路径探析

资金困难是中小民营企业存在的普遍问题，是制约企业正常生产、经营的“瓶颈”。社会经济发展中，再好的项目、再好的订单、再丰厚的利润，没有资金去运作，也是空话一句；再好的经营者、决策者，再优秀的创业者、管理者，没有资金，企业生产、经营也是纸上谈兵。因此，资金已成为影响中小民营企业健康发展的首要因素，成为企业发展的第一障碍。而如何有效地解决企业资金困难，笔者认为，政府的扶持和协调是关键。

1.政府协调：各地政府和有关职能部门在发展民营经济中要充分发挥政府的管理和服务职能，要根据当地民营经济的特点，借鉴和学习英、美西方国家的先进经验，组织成立中小民营企业协会(联合会)，组织协调资金，为协会成员企业提供担保，通过协会对企业进行信用评定，为银行贷款的平安度提供参考。

2.政府扶持：国家和地方财政可拿出一定的资金，通过财政扶持和政策倾斜的方式解决中小民营企业借贷的困难。这类资金可以采用长期借贷、贴息借贷、扶持借贷等多种形式，同时由执行部门或机构加强资金使用的监督、审计、检查、跟踪服务等，这样既解决中小民营企业的资金困难，又促进了地方民营经济的发展，国家和地方政府同时可收益，企业、国家、政府获得“三赢”。

企业经营管理审计范文第2篇

关键词：企业 风险管理 审计 问题 措施

近年来，受经济全球化的影响企业生存发展所面临的市场竞争环境日益激烈，对于企业的经营管理水平也提出了更高的要求。不少企业已经充分认识到内部审计工作对于规范企业经营管理的重要作用，并逐渐强化内部审计工作以规避企业经营风险，提高企业经济效益。内部风险管理审计，主要是指企业在内部审计工作开展过程中，将风险控制管理作为内部审计工作的重点，通过以风险管理作为导向对企业的风险管理工作状况进行评价与反应，进而强化对于企业经营管理的监督，降低企业经营风险的发生，实现企业经济效益与社会效益的最大化。

一、我国企业内部风险管理审计制约问题分析

（一）针对企业的内部风险管理审计缺乏相应的制度管理

虽然大部分企业针对企业的内部审计工作制定了一系列的内部审计工作制度，但是以风险管理为导向型的内部审计工作制度尚不完善，导致内部审计工作在开展过程中，不能明确内部风险管理审计工作的重点，造成内部风险管理审计工作开展缺乏相应的指导。

（二）对于企业内部风险管理审计工作的重视程度不足

当前虽然大部分企业已经充分认识到了内部审计工作的重要性，而且制定了一系列的措施确保内部审计工作的顺利开展。但是在内部审计工作上主要是侧重于对内部财务数据的真实合法性以及企业经营活动进行的审计监督，而对于以防范控制风险为目的的内部审计工作开展不力，导致企业风险管理审计工作开展不利。

（三）企业内部风险管理审计水平较低

企业内部风险管理审计工作的实质便是对企业风险控制管理工作的再监督，因而管理工作开展的整体要求较高。但是部分企业的内部风险管理审计水平较低，对于风险控制管理体系的分析能力较差，而且在内部风险管理审计工作的开展上也没有充分借助计算机辅助审计等信息化手段，因而导致内部风险管理审计水平较低。

二、强化企业内部风险管理审计策略分析

（一）准确认识内部风险管理审计的作用，完善内部风险管理审计体系的建设

首先企业管理部门应该充分认识到内部风险管理审计对于企业经营发展的重要作用，积极构建企业内部风险管理审计体系建设。企业管理部门尤其是高层管理者应该给予内部审计部门一定的权限，使其能够独立的开展内部风险管理审计工作，重点针对内部控制以及风险控制的有效性进行审计管理。其次，在企业内部风险管理审计目标的制定上，应该结合企业的战略发展规划目标，重点针对企业的经营风险、经营计划、财务预算、资金利用效率等方面，来制定企业内部风险管理审计目标，通过目标考核的方式开展内部审计工作。在内部风险管理审计范围上，应该注重将审计范围逐步的从财务活动拓展到企业经营活动的全过程，包含企业的生产经营、发展规划制定、投资决策管理等内容，进而提高对于风险管理审计的力度，降低企业管理风险问题的发生。

（二）优化企业内部风险管理审计基础环境的建设

首先，企业应该完善自身治理结构的设置，通过单独成立内部审计部门或者设置内部审计委员会开展内部审计工作，对内部审计管理部门实行直接管理的方式。其次，应该结合国家财政部制定的《内部控制基本规范》等技术文件的要求，并结合企业风险控制管理的基本需要，制定相应的内部风险管理审计规章制度，重点针对内部风险管理审计的工作开展形式、审计范围、审计内容、审计程序以及审计报告的内容进行细化规定，通过内部风险管理制度指导企业以风险管理作为重点来开展内部审计工作。

（三）明确企业内部风险管理审计的主要内容

开展企业内部风险管理审计，必须明确企业内部风险管理审计的内容，企业内部风险管理审计主要包括以下几方面：对于企业的内部以及外部市场风险环境进行评估分析；对企业的风险管理制度是否全面以及是否切合实际进行审计；对企业的风险管理体系是否有效运转进行审计；对企业的风险识别、风险分析、风险管理策略以及风险控制效果进行审计。通过明确企业内部风险管理审计内容，确保企业内部风险管理审计工作的顺利开展。

（四）提高企业内部风险管理审计工作水平

为了提高企业内部风险管理审计水平，企业应该采取信息化的手段来开展风险审计管理工作。首先，企业应该在内部建立审计信息平台，重点针对企业经营管理阶段的风险影响因素进行收集，在获取大量的风险信息之后，通过设置风险权重，明确企业风险管理审计工作的重点内容以及重点评价指标。其次，应该针对企业的内部风险管理审计系统分别在战略发展风险、市场经营风险、财务管理风险、运营风险以及法律风险等几方面分别制定相应的风险识别、分析以及控制措施。第三，按照审计对象开展风险管理工作的审计评估，并对各种风险发生频率以及风险度较高的问题进行预警，以切实提高企业的风险控制管理水平。

三、结束语

当前我国企业的内部风险管理审计正处于不断完善的过程中，内部风险管理审计仍然存在较多的问题需要不断完善。因此，为了提高企业对于经营风险的控制管理，必须完善企业的内部风险管理审计水平，通过牢固树立风险管理审计理念，提高审计工作人员能力水平，改善审计工作流程及方法等措施，强化内部风险管理审计工作开展力度，为企业经营管理规避风险以及实现企业的战略发展规划提供良好的基础。

参考文献：

企业经营管理审计范文第3篇

关键词：企业；开展；管理审计

中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）11-0-01

管理审计是对企业经营管理活动全过程进行的审计。它以提高企业管理素质和管理水平为目的，通过检查企业经营管理活动，并采取一定的标准来衡量其经济性、效率性及效果性，审查与评价被审计事项在计划、组织、领导、控制、决策等管理职能上的表现，从而找出差距，挖掘潜力，提高效益，或证实效益优劣，评价管理绩效，提供咨询意见，增加企业价值。管理审计是内部审计的重要组成部分，是在财务审计基础上的一种延伸和拓展，是对传统的内部审计的丰富和发展，也是内部审计的发展方向。

一、企业开展管理审计的必要性

（一）开展管理审计是企业自身发展的内在需要。面对日益激烈的市场竞争，企业根本措施就是要不断提高企业的管理水平，以壮大企业的综合实力，提高市场竞争力。目前摆在管理层面前的不仅是如何保护企业的资产，增强企业内部控制的问题，还有如何对企业实行有效的管理控制，以使企业的方针、决策得到贯彻执行，避免由于经营管理上的失误给企业带来损失和风险，从而影响企业的战略目标。为此，企业内部审计应针对企业在发展中的管理和控制缺陷，提出建设性意见和改进措施，协助管理层更有效地管理和控制各项经营活动，以提高企业经济效益。

（二）开展管理审计是内部审计自身发展的必然要求。现代内部审计是随着企业管理层次的增多和管理人员控制范围的扩大，基于内部经济监督和管理的需要而产生的。作为企业内部的一个职能部门，内部审计必须为本单位的利益服务。随着市场经济体制的逐步建立和完善，企业治理和管理也日趋完善，这就要求内部审计应逐步由监督型向服务型转变，审计目的从查错纠弊向服务增值转变。因此，开展管理审计是内部审计转型和发展的必然趋势。

（三）开展管理审计是国资委的明确要求。2010年8月，国资委中央企业内部审计工作会议明确提出了内部审计的五大转型，其中要求内部审计工作重点从财务收支审计向管理审计转变，要求内部审计工作领域从传统的财务收支审计拓展到企业重大决策、业务流程与授权责任、主要风险点及其控制、大额资金的安全性、项目实施过程及效果、内控体系有效性等方面。

二、企业开展管理审计的作用

（一）审计监督作用。主要是对企业的财务收支进行监督，对企业的重点单位和部门、大额资金及重要经济活动进行监督，以及对企业内部管理和制度执行进行的监督。通过监督，促使企业加强管理，规范经营，堵塞漏洞，提高效益，为企业实现经营目标服务，以保证整个组织经营活动的良性循环。

（二）风险警示作用。它可以掌握企业的经营和管理状况，通过对企业内部控制系统的评估和检查，发现企业内部控制缺陷和漏洞，分析经营管理过程中的偏差和失误，剖析问题产生的各种主客观原因，从而实现对企业经营情况的诊断，揭示潜在的风险。

（三）咨询服务作用。内部审计可以利用对企业管理的程序、风险及战略有较全面的了解、对企业情况熟悉等特点为被审计单位提供咨询服务。

（四）评价作用。通过对企业所属单位和部门的经营业绩进行评价，为考核单位效益、效率和管理者的业绩提供依据；通过对内部控制制度的健全性和有效性进行评价，为完善内部控制提供依据；通过对企业各级管理层主要负责人的任期经济责任进行评价，为企业内部考核和组织部门任用干部提供依据。

三、企业开展管理审计的主要内容

（一）内部控制审计。内部审计对内部控制的评审主要是检查其健全性、合理性和有效性，查找“盲点”。通过符合性测试和实质性测试，对组织机构的职责分工、授权审批、会计控制、主要经营管理环节、实物控制程序以及经营实体管理等环节进行检查，评价经营管理秩序是否规范，是否严密和有效，不相容岗位是否分离，寻找失控点和漏洞，提出弊端及症结所在，从而强化企业管理，提高经济效益。

（二）经济效益审计。经济效益审计是在财务收支基础上对被审计单位经济活动的效益性进行审计与评价，并提出审计意见与建议，促使被审计单位改善经营管理，提高经济效益。主要内容包括经济性审计、效率性审计和效果性审计。通过经济效益审计，对影响企业经济效益的问题分析原因，从制度和机制上提出改进建议及具体措施，以促进企业增收节支、开源节流、挖掘内部潜力、降低成本费用。

（三）企业战略审计。战略审计是以被审计单位的战略管理活动为对象，通过综合、系统、独立和定期的核查，确定问题所在以及各种机会，提出行动计划的建议，改进企业战略管理的活动。

（四）经济合同审计。经济合同审计是以企业在商品采购及销售、网络投资及建设、运输、服务等方面存在的经济合同的合法性、合理性为内容的管理审计。通过对经济合同的签订、履行、结果各个阶段的审计，及时发现影响企业权益的种种问题。

（五）管理过程审计。管理过程审计是以计划、组织、决策和控制管理职能为内容的审计。它通过对各种管理职能的健全性和有效性的评估，考查企业管理水平的高低以及管理活动的经济性、效率性，并针对管理中所存在的问题，提出改进的建议和意见。

四、企业开展管理审计过程中存在的问题

（一）制度缺失、经验不够。由于管理审计是内部审计的新形式，现阶段，对企业管理审计的理论研究还不够深入，管理审计经验积累还不够丰富，同时还由于管理审计内容的广泛性和复杂性，制定一套完善并广泛适用的管理审计制度还比较困难。另外，管理审计评价标准的灵活性和对于审计取证的较高要求，也加大了管理审计评价标准的制订难度。

（二）认识不足、职能单一。目前，企业内部审计侧重于开展财务收支审计和经济责任审计等，对于新兴的管理审计关注较少，审计职能仍然以差错防弊为主，对企业的经营管理活动涉及不多。

（三）运用范围相对有限。大多数企业内部审计人员从事的工作仍然主要是传统的财务审计，对管理审计涉及较少。虽然也开展过商品采购和销售等专项审计，但也主要是围绕企业的基本经济活动展开的，并未涉及经营管理的其他方面，如组织机构的设置，人力资源管理等等。

（四）人员匮乏、素质不高。当前，企业内审人员构成仍主要是从会计岗位转来的，对企业战略、管理等相关方面涉及较少，在审计评价和建议上无法上升到企业管理层面，无法达到理想的管理审计的效果。

（五）系统复杂、水平落后。虽然企业内部审计的信息系统得到了较为普遍的开发和应用，企业信息化水平较以前有了较大提高，但由于目前我系统ERP信息系统各模块分工巨细，其复杂性、多功能性加上审计人员对各个模块不是经常使用，因此现阶段企业信息系统审计还无法满足企业对信息系统日益增长的安全性和有效性的需求。

五、开展管理审计应注意的问题

（一）转变意识，合理定位。管理审计是监督与服务的有机结合。管理审计应从财务审计入手，在做好财务收支审计的基础上，先披露违纪违规问题，再揭示管理方面的问题，然后分析原因，找出对策和方法，提出改进管理和提高经济效益的建议。因此，审计人员要引入先进的审计理念，树立管理审计的思想。

（二）加强内审部门的独立性。审计部门的独立性有利于审计的客观性。审计部门应独立于管理部门、经营部门之外，审计部门只有独立于被审计活动，才能做到审计结论的客观、真实、公正。

企业经营管理审计范文第4篇

关键词：黄金企业；企业管理；管理审计

（一）黄金企业的生产经营

黄金企业的生产是建立在地质探矿基础之上的，生产前先进行探矿，探明经济储量后方可进行采矿作业。采矿过程又由采场设计、矿石崩落、出渣运矿、充填胶结等环节组成。采出的矿石经过破碎进入选矿流程。为了提高经济效益，这一阶段降低生产成本是十分重要的。要降低采掘比，使采矿成本降低，减少损失率以减少资源浪费，降低贫化率尽可能地提高出矿品位。采矿阶段技术经济指标的控制对经营管理起着决定性作用。在选矿流程中，矿石首先被磨碎，磨成200~400目的矿粉，矿粉经过浮选开成金精矿，金精矿具有一定的价值，对此，加强生产管理非常关键。金精矿进入氰化流程，经过浸出、置换、洗涤、压滤工序制成金泥，金泥含量达到30%，具有很高价值。金泥出柜需要保卫部门参与，生产部门、财务部门、质量计量部门共同完成。金泥进入炼金室实行全封闭生产作业，经过冶炼和电解形成金块。降低药剂消耗、提高选冶总回收率、防止金属流失是选冶过程生产经营的重点。由此看出黄金企业生产阶段的经营管理决定整个企业经营管理。黄金企业不存在市场竞争、产品销售问题，那么降低成本、提高回收率、增加产量、减少流失、搞好生产管理，就是黄金企业搞好经营、提高经济效益的关键。

（二）黄金企业管理审计的重点

管理审计是帮助管理人员改进决策、提高获利能力和经营能力的活动。管理审计的重点是度量评价经营管理的经济性、效率性和效益性。黄金企业的经济性是由一系列相互联系的生产管理活动构成，效率性、效益性由密切关联的生产经营活动构成，通过一系列技术经济指标反映。这些技术经济指标归纳起来有损失率、贫化率、采掘比、出矿品位、浮选回收率、氰化回收率、尾砂品位、冶炼回收率、全员劳动生产率、克金成本等。由此可见，选择和断定一些反映经济性、效率性、效益性的，影响企业效益、具有较高风险的审计对象，是黄金企业管理审计的重点。

确定黄金企业管理审计的重点是由审计对象确定的原则决定的。确定审计对象的基本原则就是企业中的风险。风险是指控制无效（或降效）导致损失发生的可能性乘以潜在损失，用数学方程式表示如下：

R代表风险；E代表用货币表示的潜在的损失金额；pr代表用于控制失效（或降低效率）导致产生损失的可能性。

黄金企业生产环节风险是最高的。一方面因为黄金在产品价值高，潜在的损失较大；另一方面它处于现场当中，管理难度大，控制容易失效，导致损失的可能性大。因此，生产环节中存在的风险较高。确定黄金企业管理审计重点不仅由黄金企业特征决定，同时还是由黄金企业经营管理现状所决定的。就黄金企业来讲，一是组织机构比较完善，质量计量监督部门、保卫部门、财务部门一应俱全，能够相互协调相互配合；二是职责明确，企业管理的各项制度比较完善；三是财务管理十分规范，职责落实，财务审计由上级指定的会计师事务所承担，涉及资金财务方面风险较低。这些都决定了黄金企业管理审计重点不在采购、销售、资金、财务等方面，而在生产管理环节当中。黄金企业，黄金生产集中于一线和基层，处于控制的末梢，容易形成空区和盲点，因此应当强化管理，重点进行审计。

（三）实施管理审计的几个要点

那么，如何实施管理审计呢？笔者认为应当抓好以下几点：

1、选准审计对象。实施管理审计，首先要选准审计对象，它既是实施管理审计的第一步，也是管理审计成效的关键。在选择审计对象时既要看到现实的风险，又要看到潜在的风险。风险已经显现出来的，说明问题已经存在；问题没有暴露出来的，风险潜伏在管理过程当中，这就需要审计人员甄别筛选。比如，2003年5月份，三山岛金矿一度出现出矿品位低下的问题。审计发现出矿品位低的影响因素有损失和贫化两项，而损失和贫化既有与设计有关的一次损失和一次贫化，又有与出矿有关的二次损失和二次贫化，选择哪一项内容进行审计呢？我们经过初步调查，确定将采矿车间铲运机出矿作为审计对象。我们按采场、按单车进行审计排查，发现在铲运机出矿过程中有废石混入的情况，最后确认出矿品位低是由二次贫化造成的。对此，我们提出了整改意见，被采纳后出矿品位很快得到改善。

2、要有一套完整的审计工作程序和工作思路。审计工作要有计划性，应按一定步骤进行。要制定出年度、季度或月份工作计划，指导阶段性的审计工作。

开展审计工作不但要严格按照程序进行，同时头脑中还要有一套完整的工作思路。进行审计时，首先，要看是否建立控制制度，制度规定是否严密，有无漏洞。其次，要看人员、职责是否落实。第三，审查制度、职责是否被有效（严格）执行。第四，发现的问题是否与审计目的相一致。第五，掌握的审计证据是否可靠、有力，能否说明存在的问题。第六，提出的建议、措施是否具有可操作性，能不能被管理者所接受。第七，所撰写的报告是否恰如其分。

企业经营管理审计范文第5篇

关键词：经济效益审计 ， 难点，对策

Abstract: economic benefit audit is in financial audit basis developed a kind of modern audit, and its content involves to the enterprise management in all its aspects. The our country business enterprise economic benefit audit start later, is still in the initial stage of exploration. This paper the difficulties of economic benefit audit the statements and put forward relevant countermeasures.

Keywords: economic benefit audit, the difficulty, countermeasures

中图分类号：D912.29文献标识码：A 文章编号：

二十世纪中期以来，经济效益审计在西方一些企业得到快速发展并取得了一系列成果，相比而言，我国企业的经济效益审计起步较晚，尚处于初步探索阶段。经济效益审计是在财务审计基础之上发展起来的一种现代审计，其内容涉及到企业经营管理的各个方面。开展经济效益审计是经济发展的需要，也是审计发展的必然趋势。一、经济效益审计的概念及内涵 （一）经济效益审计的概念

经济效益审计是中国的审计术语，国外与此相同的有多种审计名称。如有绩效审计、价值为本审计、综合审计、全面审计，以及经济效率审计和项目成果审计等。对于经济效益审计的概念，各个国家有不同的定义。在我国，经济效益审计被定义为：“独立的审计机构或审计人员，依据一定的审计标准，运用专业的审计方法，在真实合法审计基础上，就被审计单位的业务经营活动和管理活动的经济性、效率性和效果性进行审查和评价，并提出改进建议。”经济效益审计的形式多样，只要是以提高经济效益为目的的审计形式均属于经济效益审计的范畴，核心都是以经营管理活动为对象，以提高经济效益为目的。

（二）经济效益审计的内涵

我国的经济效益审计,类同于国外的绩效审计或“三E”审计，即经济性（Economy）、效率性（Eefficiency）和效果性（effectiveness），包括了经营审计和管理审计部分的内容。

所谓经济性,是指以最低的支出和耗费开展经营活动,尽量节约,避免浪费。通过经济性审计,可以揭示被审计单位生产经营活动的恰当程度及其遵纪守法情况。效率性审计,主要是指对投入与产出之间关系所进行的审计。通过该种审计,借以评价成本与盈利的情况,判明被审计单位的经济活动是否经济有效。其审计的主要内容是：判明被审计单位在管理和利用资源上是否经济有效；查明不经济、效率低的原因；检查是否遵守有关提高效率的法规等。效率审计，最终要揭示被审计单位管理结构的合理性和管理职能发挥的有效性,进一步寻求有利于提高效率的办法和措施。效果性审计,是指对计划目标完成情况所进行的审计,即审查产出是否达到了预期的效果,是否获得了理想的效益。效果性审计也称经营审计或经济效果审计。

经营审计一般称为业务经营审计,是对企业供、产、销等业务经营活动进行的审核检查,以进一步挖掘潜力,提高经济效益的一种审计。管理审计,则是审核检查管理能力和水平,评价管理素质的一种经济效益审计。虽然业务经营审计和管理审计其根本目的是一致的,实践中无法分别,其实它们有不同的侧重点，业务经营审计,主要是审查业务经营活动和生产力各要素的利用情况,也即是对企业的物质条件和技术条件的审查,具有直接性;管理审汁,则主要审查管理组织机构的合理性、管理机能的有效性,以促进生产力各要素的有效配合,具有间接性。

二、企业经济效益审计的必要性

经济效益审计着眼于未来，它强调了企业未来经济活动的改进和未来经济效益的提高，对确保社会经济持续、稳定、健康的发展具有十分重要的意义。

（一）开展经济效益审计是促进企业加强经营管理，提高经济效益的需要。

随着现代企业制度的建立，经营活动内容日趋复杂，多元化的经营方式日渐突出，股份公司、上市公司、跨国集团等等，使企业的规模急剧扩张，这就要求企业的经营管理水平必须跟上形势的发展，在这一背景下，充分利用内部审计既相对独立、又熟悉企业内部生产、经营和管理情况的优势来开展效益审计，可以促进企业加强经营管理，促进企业实现发展的目标。

（二）开展经济效益审计是进一步完善我国审计体系的需要。

经济效益审计是一种基于财务审计之上的高层次审计，它从财务会计审计领域扩展到企业生产、销售计划和决策等领域，同时进一步完善了审计的经济监督职能，既重视事后审计，还大力开展事前、事中审计，保证了审计内容的连续性和完整性。

（三）开开展经济效益审计是进一步深化我国经济体制改革的需要。

经济体制改革的重要目标之一，就是建立现代企业制度，这就需要发挥审计的监督职能，既要保证企业经营活动的合法和合规，还要通过开展经济效益审计，达到让企业充分利用自身资源，减少损失浪费的目的，增强企业自我发展、自我完善的能力，提高经济效益，实现资产的保值增值。

三、目前开展经济效益审计存在的难点

（一）经济效益审计规范化制度还没出台2006年修改后的审计法中对财政、财务收支审计、经济

责任审计、内部审计甚至于社会审计都有条款专门规定。但

是依然对经济效益审计或政府审计中的效益审计没有具体条款的规定，这本身说明经济效益审计理论尚不成熟，缺乏现存操作模式。

（二）经济效益审计评价指标体系还未建立效益审计最关键也是最难的是在于评价，对资源使用效

益的评价是很敏感的，而保持客观、公正是审计的灵魂，效益审计评价直接关系到领导责任追究，怎样的评价才算客观、公正，没有一个评价体系也很难对资源使用效益作出评判。而很多评价指标很难量化，如对可持续发展、社会稳定的影响、领导层的精明程度、员工的士气等，也造成指标体系的建立存在诸多的困难。

（三）经济效益审计难以处理效益滞后性问题一般来说，对资源使用的经济效益和政治效益要经过一

段时间才能表现出来，一般都有滞后性的问题，正、负效益的体现都是个过程，如果仅凭当时的状态来分析和评价效益，就会出现只顾眼前利益，忽视长远利益，造成评价偏差，产生对资源使用急功近利的思想，严重影响资源使用管理层的积极性。所以应在适当的时间运用合适的评价指标开展效益审计。