资金支付审批管理办法

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资金支付审批管理办法范文第1篇

关键词:国库集中支付;改革;对策

国库集中支付制度改革是我国财政支出管理制度改革的重要内容,是我国建立公共财政框架的重要组成部分。实行国库集中支付,其实质就是将政府所有财政性资金(包括预算内和预算外资金)集中在国库或国库指定的行开设的帐户,同时所有财政支出(包括预算内和预算外支出)均通过这一账户进行拨付,以进一步增强财政资金支出的透明度,提高财政资金使用效益。

2001年国务院通过了财政部提出的《财政预算国库管理制度改革方案》,标志着我国国库制度改革的正式启动。随后,根据财政部提出的改革方案,各级各地陆续开展了国库集中支付制度的改革,随着我国公共财政框架构建(建立)工作的逐步深入,推行国库集中支付制度已势在必行。但是由于我国公共财政的改革毕竟才刚处于起步阶段,很多配套制度尚未建立,外部环境还不够完善,所以国库集中支付制度的推行也就不可能一蹴而就,在具体实施中还存在不少的困难与问题,需要我们认真加以研究和解决。以更好地推动财政国库管理制度改革的顺利进行,更好地使财政为构建社会主义和谐社会服务。

一、目前推行国库集中支付制度改革存在的主要困难和问题

(一)对实行国库集中支付改革的思想认识尚不够统一。

(二)作为国库集中支付基础的部门预算,其编制和管理还不够规范。

(三)部分预算单位的财务人员业务素质不高,对国库支付制度政策理解不到位,执行过程中出现偏差,使制度不能得到很好的贯彻落实。

(四)“小金库”仍未绝迹,有抬头的可能。

(五)是相关的配套改革尚未跟上,成为进一步推进国库集中支付制度的改革的瓶颈。

二、顺利推行国库集中支付制度改革的对策建议

(一)加强做好宣传和协调工作,进一步统一思想认识。

应通过各种形式,进一步加大宣传力度,必须明确实行国库集中支付制度改革,变各部门和单位分散支付为财政国库集中支付,只是财政资金支付方式的变革,资金的审批权、使用权、开支渠道、预算定额均不发生变化,也没有弱化各部门和单位的财务管理职责权限。充分认识到“集中”不是“集权”、“收权”,也不是财政部门与其他部门财权的转移和重新分配,而是按照社会主义市场经济条件下公共财政发展要求,必须进行的一项重大改革。诚然,要对几十年来的支付方式进行根本性改革,确实需要转变人们的思想观念。在这个转变的过程中,尤其需要各级党委、政府的重视与支持,及时纠正各种错误观点,对出现的利益问题进行协调,做好相应宣传解释工作。

(二)继续推进深化部门预算改革进程,切实提高预算编制和管理水平。

一是在部门预算编制环节,在实施综合财政预算的基础上,努力做到零基预算和细化预算。特别是在编制支出预算时,应从单位当年实际需要出发,结合当年财力状况,来核定具体支出额度,并明确各项支出的方向和用途,专项资金应力求细化到具体项目。只有在细化了的单位预算和年初预算到位的情况下,单位用款计划编制准确,集中支付才能确保单位工作的正常运转,国库集中支付制度改革目标才能得以顺利实现。二是在部门预算执行环节,应进一步强化预算的刚性约束。一方面应在集中支付环节强化预算执行,防止随意调整追加预算以及超预算、扩大预算范围等行为的发生;另一方面建议建立合理、规范的预算调节机制,赋予主管单位和财政部门一定的预算高速权力,使预算单位在实际情况发生变化时,可以快捷、简便、高效地调整预算。这样既能保证预算单位按预算列支,又可以促进其预算编制水平的逐步提高。

(三)加强单位财务人员培训,提高其业务素质。

各单位财务人员要及时掌握国库集中支付后出现的新制度、新业务、新方法,强化财会人员的操作技能,国库支付涉及预算编制、用款申请、计划下达、项目管理等多个环节,这就要求财会人员不仅要做财务核算员,还要做掌握全局的预算员。一是应加强单位财务人员专业知识的培训,至少应具有会计从业资格证,经培训仍没有取得会计从业资格证的,一律调离,重新安排工作,把具有较高业务素质和较好职业道德的财务人员吸收到该岗位上来;二是建立起单位财务人员业绩考评机制。由财政部门具体负责,国库支付中心和各单位配合,每年对各预算单位财务人员进行一次客观、全面的考核,对业绩突出的,由财政部门给予表彰,使其积极性、创造性得到充分的发挥,业务素质得到较好的提高。

(四)监督部门加强监督检查。

组织纪检、监察、财政、审计、人行等部门,定期对预算单位的银行开户情况进行拉网式检查,设举报电话,对举报人保密,并给予适当奖励,对检查及举报中发现的“小金库”现象,对其单位负责人从严处理,追究其相应责任,避免财政资金的“体外循环”,有利于节约财政资金,从源头上预防和遏制各种腐败现象的滋生。

(五)必须深化配套改革,完善各项规章制度。推进国库集中支付制度改革,必须进行配套改革,这些配套改革主要有以下几个方面:

一是抓紧制定和完善改革的配套制度办法,以适应国库集中收付制度改革的需要。如及时修订《国家金库条例》及其实施细则;抓紧做好《财政资金支付管理办法》及相关资金清算等办法上升为法律或部门规章等工作,完善国库集中支付改革的法制建设,增强改革的权威性、合法性与不可逆转性;研究修订《财政总预算会计制度》和《行政单位会计制度》等制度;研究制定改革后单位银行账户管理办法、国库支付凭证的使用和管理办法、银行财政业务手续费的支付标准和预算单位提取现金管理办法,既方便预算单位用款又保证改革规范有序进行。

资金支付审批管理办法范文第2篇

第二条生态移民专项资金来源包括：

（一）国家、自治区生态移民补助资金；

（二）市财政预算安排资金；

（三）农民自筹资金；

（四）其他资金。

第三条生态移民资金要按照统一管理，明确责任，专款专用的原则，任何单位和部门不得挤占、截留和挪用,其资金的筹集、拨付、使用、管理和监督均适用本办法。

第四条生态移民资金实行专账专户管理、市财政报账制。严格执行工程与资金分离制，实行相互监督、相互制约的机制，管理使用生态移民专项资金的各部门、各镇人民政府的主要负责人对生态移民专项资金的使用和管理负全面责任，主管领导负直接领导责任。

第五条专项资金按投资渠道和管理阶段，实行分级管理、分级负责，严格实行“十不准”，即：不准转移移民资金用途，不准将工程性资金用于非工程性开支，不准借支和挪用，不准设置“小金库”，不准用移民资金抵偿非移民性债务，不准支付赞助摊派，不准随意调项，不准多头开户存款，不准请客送礼，不准铺张浪费。

第六条生态移民专项资金的管理和使用必须集中，从严控制，厉行节约，要努力降低工程建设成本，防止损失浪费，提高资金使用效益。

项目建设单位应当严格执行工程价款结算的制度规定，坚持按照规范的工程价款结算程序支付资金。建设单位与施工单位签订的施工合同中确定的工程价款结算方式要符合财政支出预算管理的有关规定。

第七条对生态移民工程实行项目法人责任制和质量终身负责制，坚持谁签字、谁负责的原则，实行责任追究制。

严格实行生态移民资金报账审批制度。财政部门拨付生态移民资金，由中标施工企业按工程进度及合同提出申请，经监理公司、项目单位管理人员等审核、财务人员复核、单位领导审批，填报生态移民项目资金报账审批表，经相关部门联签，市委、政府分管领导签署意见，由政府主要领导按计划、按预算、按进度、按质量审批拨付。对支付到户的资金及土地征用补偿费一律通过财政“一卡通”发放。

第八条对上级主管部门拨付各部门、各单位的专项资金用于生态移民的，资金一律缴入市财政生态移民资金专户统一核算。

第九条增加透明度，自觉接受监督，推行移民对象、移民政策、补偿标准、工作程序“四公开”，主动接受社会各界人士和移民群众的监督。管理、使用移民资金的部门和单位，按照公开、公平、公正的要求，向干部、群众公开移民资金的使用情况。

第十条监督检查要严把五个关口，一把规划关(充分体现规划的权威性和严肃性，不搞无规划和超规划的项目)；二把计划管理关(严格按照计划的指令，一切按规定程序编制，报批和执行计划)；三把资金管理关(围绕资金的拨付、管理、使用三个环节，做好规章制度的完善和移民资金的合理使用，支出控制、审查复核和追踪检查工作)；四把财务管理关(严格按照财务管理办法)；五把项目管理关(推行“五制”，即项目法人制、项目合同制、工程招投标制、质量监理制和预决算审查制)。

第十一条生态移民项目应严格控制工程概算，实行工程变更审批制度。确需设计变更的，由项目单位报发改部门提出审核意见，报经市人民政府同意下达批复文件后方可实施。

未经批准，任何单位不得擅自提高建设标准，扩大建设规模和增加建设内容。未经批准的变更，不得纳入工程结算、竣工决算，财政不予拨付工程款，由监察部门追究相关责任人责任。

第十二条生态移民项目严格实行工程预决算审计制度。审计部门负责对各项目单位实施的工程预算、预算执行情况进行审计。项目实施单位应于工程完工二个月内完成工程结算、竣工决算和验收工作，并向审计部门报送竣工决算，由审计部门下达决算审计报告。

第十三条财政、监察、审计等部门和各项目实施单位要定期或不定期对生态移民建设专项资金管理、使用情况进行监督检查，对发现的问题要认真分析产生的原因，督促管理使用部门积极整改，健全制度，堵塞漏洞。

资金支付审批管理办法范文第3篇

关键词：行政事业单位；业财融合；预算会计；工作效能

引言

2019年1月1日執行的《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》（以下简称《制度》）重构了政府会计核算模式，在强化财务会计功能的同时完善了预算会计功能。本文结合工作实践，尝试从业务和财务融合角度，对进一步提高单位预算会计工作效能进行探索。

一、预算会计工作效能现状

财政部2017年10月24日印发的《制度》，与政府会计基本准则、具体准则及应用指南相互补充，共同规范政府会计主体的会计核算，构建起统一、科学、规范的政府会计核算标准体系，对于提升行政事业单位财务和预算管理水平具有重要的政策支撑作用。现行政府会计核算标准体系，实行财务会计和预算会计适度分离并相互衔接的会计核算模式，预算会计采用收付实现制，对依法纳入部门预算管理的现金收支进行核算。

会计核算属于财务会计分支，包括单据审核、支付资金、填制凭证、登记账簿、编制报表等内容，在财务人员日常工作中占有较大比重。因为具有比较固定的程序和方法，河北省使用财政一体化平台进行集中核算的单位，在进行会计核算时，可以自动生成大部分财务会计凭证和预算会计凭证，但仍然有部分经济业务需要会计人员根据职业技能判断是否编制预算会计凭证。预算会计工作效能还需要继续完善。财务会计本质上是一项简单、技术含量低、重复性高的业务，目前，会计人员处理报销单据、对账、报表等工作仍然耗费大量时间和精力，较少顾及预算收支管理的分析和报告。会计人员长期单一从事核算业务，不利于其自身成长，预算会计工作效能发挥不完善，也不利于单位管理水平提升。

二、提高预算会计工作效能的必要性

（一）信息技术广泛应用为效能提高

搭建广阔舞台

行政事业单位的业务发展，把大量的数据资料汇集到会计信息系统，多维度处理和分析数据的工作越来越重要，信息技术的发展对财务工作效率的提高发挥着重要作用。以差旅费报销为例：对比纸质单据报销，公务之家系统实行公务卡强制结算，具备很多优势，可以实现出差申请、差旅预订、公务卡在线支付、报销申请、公务卡还款、会计记账等全流程电子化。出差人员完成公务卡支付后自动获得行程相关电子票据；差旅结束后，出差人员在线提交报销申请并发送到单位财务部门；财务人员和单位领导在线完成报销审核审批后，系统通过预算单位财务客户端生成会计记账所需数据和国库集中支付所需数据，即可进行报销处理、核发出差补助以及公务卡还款，整个差旅管理过程实现了电子化。通过互联网公务之家与财政内网一体化两个平台的结合使用，差旅费报销效率明显提升，对单位业务工作开展带来便利。

当前，除了差旅费报销业务，政府机关和事业单位在预算会计其他支出领域，信息化的实现程度还比较低，加强财务数据自动化处理，还需要逐步扩大线上申请和审批的业务范围，尝试通过网络完成更多收支环节，将涉及的电子凭证在线上系统自动整合成基于国家电子文件管理规范的电子凭证数据集进行传输等。预算会计整体化解决方案的探索工作具有很大发展潜力，信息技术在预算会计效能提升方面应用前景较为广阔。

（二）单位业务发展对财会人员专业素养提出更高要求

行政事业单位业务形式和业务规模的不断发展，要求会计从业人员不断提高服务保障水平。在信息技术高速发展给财务工作带来便利的基础上，财务人员需要用财务管理意识配合业务活动开展，立足行政事业单位行业特点和业务实际，更多了解业务活动对财务管理的需求，理解数据背后的业务内容的同时，帮助业务部门发现可能存在的问题，为业务开展做好服务保障工作，适应单位发展提出的更高要求。以会议费的财务审核为例：河北省财政厅《关于进一步加强省级预算单位会议费支付管理的通知》（冀财库〔2019〕17号），将省级部门预算中的会议经费支付方式由授权支付调整为直接支付，对省级机关会议费支付业务加强规范。审核会议费时，会计人员要根据本单位会议费预算、用款额度和会议召开实际情况，切实履行对支付申请、原始凭证及附件的审核职责，仔细审核会议审批文件、会议通知、经定点会议场所盖章的实际参会人员签到表、会议服务单位提供的费用明细原始单据、电子结算单等凭证。对列入政府采购预算的会议费支出，还应审核其是否履行政府采购程序。业务工作不断对财务人员专业水平提出新的更高的要求，财务人员亟须在严守职业道德的基础上，积极适应新形势新任务，尽快学习掌握国家法律法规相关规定，完善更新知识结构，发挥财务监督管理职能，防范单位内部风险隐患，确保财政资金发挥效用。

（三）适应行政事业单位管理水平提升的内在要求

行政事业单位现代化治理能力优化和管理水平升级，推动着预算会计工作不断提升效能。在职能转型和提升管理服务水平过程中，行政事业单位传统会计重核算轻管理的矛盾凸显，在一定程度上制约了行政事业单位的快速发展。财政部《关于全面推进管理会计体系建设的指导意见》（财会〔2014〕27号），对行政事业单位和企业单位同样适用，它指导财务人员通过有机融合财务内容与业务活动，及时掌握预算执行情况，对发现问题及时改进，从而提高资金使用效益、满足单位内部管理需要。预算管理是行政事业单位管理的重要内容，事业单位在管理过程中，应该逐渐引导所有员工主动参与到预算管理的活动中，通过预算将财务工作和业务工作结合起来。会计人员应抓住预算会计转型的机会，适应单位发展提出的具体要求，通过提升预算会计工作效能，配合业务部门分析总结预算执行情况，稳步提高单位管理水平。

三、提高预算会计工作效能的建议

（一）加强和完善单位制度建设

制度建设是单位规范高效运行的有效保证，是实现单位发展目标的长效保障机制。仍以会议费管理为例：（1）健全会议费管理办法，完善会议计划编报和审批制度，落实会议费分类管理、分级审批的有关规定；（2）完善预算编制管理办法。未列入年度会议计划、未经审批的会议不得纳入部门预算；（3）完善经费支出管理办法。超范围超标准开支或者存在其他不符合规定的会议费，不得办理支付审批；（4）完善资金支付管理办法。必须按照批复的会议费预算指标办理，支付内容要符合预算安排、符合政策规定、手续完备、按规定参加政府采购等。单位在不断健全预算收入、支出、结余在内的各项制度体系建设同时，进一步完善体制机制运行，会为预算会计提高工作效能打下良好的制度基础。

（二）优化提升会计人员业务能力和

管理能力

会计人员要不断优化提升专业技术能力，才能够精准、高效完成预算会计工作任务。以资金支付为例：在职人员交通补贴、通讯补贴以及物业补贴和取暖补贴，同时发放给职工个人却分别在不同项目列支。在职人员通讯补贴在“商品和服务支出”的“邮电费”明细列支，交通补贴通过“商品和服务支出”明细“公务交通补贴”列支；物业补贴、取暖补贴则在“工资福利支出”的“津贴补贴”列支。在财政一体化平台进行支付操作时，制单、审核、复核更加需要细心严谨，减少回退，确保资金准确快捷支付。会计人员只有熟悉单位预算编制内容及其执行（包括内部调剂）情况，熟悉支出经济分类中各科目内容，才能较好完成财政资金的预算执行。会计人员要端视工作态度、勤于专业更新、注重财务与业务双能提升，才能更好地完成本职工作。会计人员要有较强的沟通能力，善于创造业务场景，让业务模式财务场景化，使得业务人员更好地理解财并支持财务工作；会计人员还需要具备较强的数据分析能力和管理能力等。

（三）加强预算管理和业务工作前瞻

业务工作和财务工作共同构成行政事业单位工作，它们是整体工作的一体两面，互相统一、相辅相成。河北省财政厅《省级项目支出预算管理办法》（冀财预

〔2016〕153号）规定，单位应严格按照预算、用款计划、项目进度、有关合同办理资金支付，并对资金支付的合法性、合规性、真实性负责。行政事业单位越来越重视预算管理工作，会计职能也要从重核算向重管理决策拓展。财务人员只有变被动为主动，明确财务目标，了解业务运行，提高业财理解能力，才能实现资源合理配置、提高财政资金绩效。同时，业务部门开展工作也要更多思考业务项目，通过业财核对加强自身学习，降低业财冲突促进业财融合，与会计人员进行充分有效的沟通，为财务工作提供必要素材和支持依据，进而提高单位整体工作质量和管理能力。

（四）适当发挥社会咨询机构作用

2020年1月3日，财政部公布《政府购买服务管理办法》（財政部令第102号），该办法强调政府购买服务的购买主体是国家机关，各级国家机关可以按照政府采购的方式和程序，采购属于自身职责范围而且适合由供应商承担的服务事项；公益一类事业单位因其负责直接提供特定领域公共服务，不能作为政府采购的购买和承接主体。在提升预算会计工作效能工作中，行政事业单位必须发挥主体作用，适当借助社会咨询机构力量，可以促进专业工作更好开展。在实践过程中，行政事业单位对政府购买服务要建立健全全过程绩效管理机制，对采购拦标价格进行充分论证，严谨确定费用定额标准，加强项目履约管理，及时掌握项目绩效目标实现情况，不断提高政府购买服务的质量和效益。行政事业单位理性对待咨询服务机构合理化建议，特别是财务人员要将业务思维与财务专业相结合，全面细致考虑项目支出需求，严格预算编制、预算执行和预算管理，为单位提升预算会计效能和整体管理水平发挥积极作用。

资金支付审批管理办法范文第4篇

高职院校经过十几年发展，迎来了鼎盛时期。随着扩疆动土，设备更新，高职院校在经营办学、资金使用中存在的问题也越来越复杂，如何化解高职院校发展中的瓶颈问题，建设内部控制，规范运营和改革办学模式，是当今高职院校发展的明智选择。但是内部控制体系建设的重点和难点在于如何准确的找到风险点并制定相应的控制措施，这也正是本文所探讨的问题。

1 高职院校内部控制中几个重要的风险点

针对高职院校目前的管理状况，以及在运行和管理中遇到的问题，现梳理高职院校主要业务活动和风险点。高职院校的业务活动主要有教学活动和日常管理活动，具体可以分为：教学、招生、采购、收费、科研、人力资源管理、财务管理、专项资金使用、后勤托管项目等。下面就选择几个目前相对薄弱且重要的环节作为重点，探讨相关的风险点。

1.1 学生收费风险控制点

学生学费是高职院校除财政拨款以外重要收入来源，然而现阶段高职院校在学费收取业务中存在较多的风险漏洞，导致财政资金流失。这些风险主要有：缺少定期核定实际在校学生人数和学籍变动情况；缺乏对学生缴费单据的复核；未对学生收费标准的依据进行公示，缺乏收费合法性和合规性的内部审核；没有具体核实学生是否住宿；没有对符合收费减免条件学生进行审查并实行统一公示；收费单据、注册学籍人数和实际应收费学生人数核对不清。

1.2 固定资产采购与报废的风险控制点

固定资产在高职院校中一直占有相当大的比重，尤其是最近几年随着中央大力发展高等职业教育的政策出台，固定资产的专项资金投入与日俱增，同时也带来较大的管理风险。

1.2.1 固定资产采购过程存在的风险点

固定资产采购申请单的详细信息列示不全，尤其是采买原因不予说明或理由不充分；资产采购流程简单化，没有设立专门的采购机构，采购申请――执行――审核职能未做到相分离；缺乏重大固定资产采购可行性论证和会议集体讨论记录；存在突击使用专项资金购置固定资产，对于固定资产购置后的重复率和使用频率不高等因素考虑不全；固定资产验收缺乏有效的组织实施，参与验收人员结构单一；采购合同、验收清单和实物资产存在不一致的情况。

1.2.2 固定资产报废过程存在的风险点

资产报废时缺少专业的技术鉴定，对报废的依据和原因说明不清；资产报废清单上对需要报废固定资产登记的信息不详细；资产使用与管理部门相关负责人对资产使用现状并不了解或者了解不清就进行审批；没有对资产处置形式和处置结果进行公示，处置环节的参与人员单一；缺乏重大资产处置的集体会议讨论记录和处置程序公开化。

1.3 教学活动风险控制点

教学是高职院校主要的业务活动，大量频繁的专业技术实习更是高职院校的特色体现，然而实习必然会涉及经费的支出，教学经费支出的合理与否影响着教学质量的好坏和高职院校办学声誉，因此构建教学活动内部控制时应注重以下风险点：教学计划的制订――执行――监督是否相分离；教学经费预算制定标准；教学质量评估考核机制；教学督导的独立性。

1.4 科研活动风险控制点

科研是高职院校逐渐开始重视并且投入经费也逐渐增多的业务活动，经费增加也加大了财务风险，因此科研活动内部控制应考虑以下风险点：课题立项申请评审会聘请专家结构的组成；科研经费各项支出的标准，经费支出是否有票据的审核；科研经费支付与审核是否相分离；科研阶段性成果和最终成果的验收制度；科研实施过程的监督检查。

1.5 货币资金支付风险控制点

大部分高职院校执行的是事业单位财务制度，以收付实现制为记账基础，涉及的大部分支付业务都是银付和现付，因此货币资金的支付业务应该作为内部控制的重点。那么在设计内部控制时应考虑的风险点为：费用支付报销时的多级审核；支付流程的分项控制；资产耗材报销的验收记录；大额费用支出的可行性论证和特别审批手续；专项资金是否专款专用，有无绩效审计；培训、会议、公务用车的“三公经费”支出的特别审批凭据。

2 针对高职院校存在风险点的控制措施

高职院校性质上属于事业单位，但在业务活动方面又不同于事业单位，因此在内部控制方面不能照搬行政事业单位控制规范，而应根据自身特殊业务活动和存在的风险点，设置符合自身需要的内部控制措施。

2.1 设置流程控制

设置流程可以帮助梳理每个业务活动存在哪些风险点，把风险点按照可能发生的先后顺序用流程的形式串联起来，将有助于识别风险并加以控制。

2.1.1 学生收费内部控制流程设计

①学生处发出收费申请；②教务处整理注册学籍的学生名单，经由教务处负责人审批，财务处负责人复审，交学生处和财务处；③学生处通知学生缴费，并组织收集学生银行卡信息交财务处做划卡准备；④财务处安排人员以划卡为主要收款方式进行收缴学费；⑤收费会计申领票据、打印票据并发放票据，将票据存根交记账会计进行记账；⑥记账会计复核票据存根与学籍名单无误后进行账务处理，并登记学费备查账。

2.1.2 固定资产内部控制流程设计

（1）固定资产购置内部控制流程设计。①资产使用部门相关经办人提出购置申请，提交处室负责人审核；②资产管理部门的资产管理员对资产使用部门提交的购置申请进行可行性审核，报主管领导审核和单位负责人审批；③对于重大资产购置（例：单价超过10万元，批量超过20万元）需经校委会集体讨论通过，报同级财政部门审批，进行公开政府采购；④资产采购部门（或资产使用部门）负责固定资产采购，交资产管理部门验收入库；⑤资产管理部门根据验收单登记固定资产卡片账。

（2）固定资产报废内部控制流程设计。①资产管理部门发出固定资产盘点申请； ②各资产使用部门盘点固定资产，发现有需要报废资产，提出报废申请，经本部门负责人审批；③资产管理部门汇总全部需报废资产，组织技术人员进行现场鉴定，提交报废申请报告；④限额以上固定资产报废还需提交校委会审议，报同级财政部门审批；⑤已报废固定资产报财务部门销账。

2.1.3 科研活动内部控制流程设计

①科研项目负责人编制本科研项目经费预算；②科研处汇总全校科研项目编制经费总预算，报主管领导审核；③科研处组织由财务处和相关领域专家组成的校委会审议，并报相关部门审批；④财务处负责科研经费的管理和报销，科研处负责每个科研项目的经费统计；⑤课题结题时由科研处、相关专家、主管领导、财务处等进行成果鉴定及审查预算执行情况。

2.1.4 教学活动内部控制流程设计

①各系任课教师制订教学计划，编制教学经费预算；②各系主任审核教学计划和教学经费预算的可行性；③教务处汇总教学计划，编制教学经费总预算；④各系任课教师实施教学计划，并使用经费；⑤教学督导检查教学计划执行情况和评估教学质量，财务处审查教学经费预算执行情况。

2.1.5 支付报销的内部控制流程设计

①各系、处室业务经办人持待报销的原始单据先到财务处对票据的完整性、核算金额和财务可行性进行审核；②系、处室负责人审核票据的合理性、合法性，并签字；③经系、处室负责人审核签字的原始单据再经主管领导审核签字；④对大额支出项目还需经校委会审批并签订合同；⑤最后经单位负责人审批签字的票据到财务处复审，交出纳报销。

2.2 注重制度控制

内部控制制度建设可以规范内部活动的各项行为，为高职院校存在的风险查缺补漏。目前已有的内部控制制度包括：《内部控制基本规范》《内部会计控制规范――基本规范》《内部会计控制规范――货币资金》《内部会计控制规范――固定资产》《行政事业单位内部控制规范》《行政事业单位内部控制规范应用指南》和《行政事业单位国有资产管理暂行办法》，在此基础上，可以设置《高职院校内部控制规范》《高职院校内部控制规范应用指南》，同时结合本单位的具体业务特点及岗位设置情况，订立相关的内部控制制度。一般需订立的制度有：《货币资金岗位责任制度》《货币资金授权审批制度》《非税收入征收责任制度》《支付结算细则》《会议费、差旅费和餐费报销制度》《票据管理办法》《收费管理办法》《固定资产岗位责任制度》《固定资产授权批准制度》《固定资产请购审批制度》《固定资产使用管理办法》《固定资产维修保养制度》《固定资产清查盘点制度》《科研经费使用管理办法》《教学质量评估办法》等。

资金支付审批管理办法范文第5篇

关键词：成效 问题 完善

2006年下半年桂林市的事业单位开始推行国库集中支付制度，经过几年的实行，有利于增强政府的宏观调控能力,加强财政监管，提高财政资金使用效益，有效防止单位挤占、挪用和截留财政资金，有利于从源头上预防和遏制各种腐败现象的滋生。但是，在国库支付工作中，也存在一些问题，我们要实事求是、客观分析、认真对待、加以解决，以更好地推动财政国库管理制度改革的顺利进行，更好地为构建社会主义和谐社会服务。

一、事业单位实行国库集中支付制度带来的成效

所谓国库集中支付制度就是对从预算分配到资金拨付、资金使用、银行清算，直至资金到达商品和劳务供应者账户全过程的监控制度。其基本含义是：财政部门在中央银行设立一个统一的银行账户，各单位的预算资金统一在该账户下设立的分类账户中集中管理；预算资金不再拨付给各单位分散保存；各单位可根据自己履行职能的需要，在批准的预算项目和额度内自行决定购买何种商品和劳务，但支付款项要由财政部门来进行；除特殊用途外，资金都要通过国库直接支付给商品和劳务供应者。

事业单位通过实行国库集中支付制度由原来的预算单位自己支付改为以财政直接支付为主，授权单位自行支付行为为辅；财政资金由分散存放改为统一存放财政部门；将原来的事后反馈改为实时反馈，将事后监督改为实时监督。通过几年的实践看实行国库集中支付制度取得了很大的成效，主要表现在以下几方面：

1、有利于提高财政资金的运行效率。

实行国库集中支付后，可以有效解决过去财政资金多环节拨付和多户头存放问题。使预算单位的资金全部集中在国库中，预算支出所需资金由财政帐户直接拨付，减少中间环节，使预算资金到位及时，从而有效降低资金划拨支付成本，提高预算资金使用效率。同时也改变了资金由预算单位层层下拨，环节多，在途时间长的局面，方便各事业单位支出需要。预算单位结余的财政资金都保存在国库单一帐户和财政预算外资金专户，有利于政府加强资金的统一调度和管理，充分发挥财政资金的最大效益，集中财力办大事，增强了政府宏观调控力度。

2、有利于规范预算单位的财政收支行为。

实行国库集中支付制度后，把预算执行的事后监督变为事前和事中监督，把对支出预算总额的控制变为对每笔支出的控制，使各项支出能严格按预算执行，从而减少预算执行的随意性，强化预算的严肃性。同时，由于实际资金不到单位帐户，使单位想挤占、挪用和截流财政资金无可乘之机。

3、有利于健全财政监督机制。

实行国库集中支付后，财政预算部门、支出单位、财政国库支付部门三者形成相互制约、相互监督的有机体，有利于加强对财政支出全过程的监督和管理，加强对各事业单位每项支出的审核，将事业单位的资金去向，全部纳入依法治理，规范管理的轨道，提高了资金使用的透明度，规范资金的使用行为，能够更好地杜绝不合理支出和各种违规、违纪支出，提高财政资金的使用效益。财政部门可以依托现代化的技术手段，通过银行每天反馈的支付信息，实现对每笔财政资金流向和流量的全过程监控，将传统的事后监督，转变为对预算单位支出全过程进行实时监督，有效地防止利用财政资金谋取私利等腐败现象的发生。

二、事业单位实行国库集中支付制度尚需解决的问题

（一）国库集中支付制度内在的缺陷

1、相关的法律法规仍不完善。我国现行的《预算法》是1994年通过的，而《国家金库条例》则是1985年通过的。随着我国的财政收入制度改革、财政支出制度改革、公共财政体制的建立等改革的不断深入，已有许多地方不能适应改革的进程，加上事业单位的制度不健全等一些因素，使得国库集中支付制度的实行缺乏足够的法律制度保证。

2、相关的配套改革尚未跟上。建立国库集中支付制度后，政府的财政资金拨付管理发生重大变革。国库支出数将取代现行财政拨款数成为财政支出数。这样，国库核算信息将成为政府财政信息系统的主要组成部分，对国库核算电算化的要求也提升了一个档次。

（二）国库集中支付制度外在条件的局限

1、用款计划的批复与用款时间脱节。由于国库集中支付制度刚刚试行，用款计划批复还没有完全满足实际资金使用要求，在实际工作中往往出现垫支支付，但根据国库集中支付制度有关规定，垫支支付没有合适的归还途径，这对业务开展和单位正常运转产生了较大影响。

2、基层银行相关人员业务水平有待提高。经过一年多的国库集中支付运行，发现基层银行相关人员对国库集中支付运作程序了解甚少或不了解，给预算单位的工作带来了很大的不便。例如，财政直接支付的入账通知书是预算单位非常重要的原始凭证，但基层银行对入账通知书经常不能及时打印，甚至出现无法打印入账通知书的现象。

3、财会人员综合素质有待提高。目前，事业单位的财会人员素质一般，实行国库集中支付制度后，会计核算、支付方式等发生很大的变化，要求有更多综合素质高、政策水平好、有一定计算机操作水平的财会人员与之配套，财会队伍的培养迫在眉睫。

三、完善事业单位国库集中支付制度的建议

适应新形势发展的需要，完善事业单位国库集中支付制度，当务之急应做好以下方面的工作：

（一）改善内在缺陷，促进国库集中支付制度的顺利执行

1、预防资金潜在风险，完善财政直接支付与财政授权支付的后续监管机制。完善财政授权支付的后续监管机制。财政资金从国库直接支付给预算单位后，财政部门必须采取措施，对财政资金进行跟踪。同时，要做好以下几方面工作：一是以电函等形式及时向收款人查问资金到位情况，发现问题，及时采取补救措施。二是通过网络系统对银行与人民银行当日的清算票据进行及时监控，防止银行有关人员的舞弊行为。三是对预算单位的财务进行事后监控。

2、完善各项法律法规，以适应国库集中收付制度的需要。如抓紧做好《财政资金支付管理办法》及相关资金清算等办法上升为法律或部门规章等工作，完善国库集中支付改革的法制建设，增强改革的权威性、合法性与不可逆转性；研究修订《财政总预算会计制度》和《事业单位会计制度》等制度；研究制定国库支付凭证的使用和管理办法、银行财政业务手续费的支付标准和预算单位提取现金管理办法，既方便预算单位用款又保证改革规范有序进行。

（二）创建良好的外部环境，保障国库集中支付制度的顺利实施

1、进一步优化业务流程，提高财政资金支付效率。进一步简化用款计划审批程序，特别是要简化财政内部对用款计划的审批环节。如对人员和公用经费的审批程序可直接报送到国库部门予以审批，或直接按照均衡拨款的原则在每月底自动产生下达用款计划；进一步规范财政部门的审批时限，尽量在规定的时间内完成审批，保证单位及时用款；改进和简化资金清算程序，节省清算时间，延长单位使用资金的时间，方便单位用款。

2、提高银行相关人员的业务水平。银行应当对相关业务人员进行培训，使得其及时掌握国库集中支付制度实行后出现的新制度、新业务、新方法，强化业务人员的操作技能，了解国库集中支付运作程序，提高工作处理效率，为预算单位的国库集中支付提供方便。

3、提高会计人员的综合素质和业务水平。国库集中支付制度对于预算单位的会计人员来说，是一项新的工作任务，如何做好这项工作是每个会计人员所面临的挑战。为此，会计人员应积极主动地参加相关知识的培训学习，及时掌握国库集中支付制度出台的新规定，尤其应加强对国库集中网上支付的学习。目前所有资金的提取、转账交易都在网络上进行，因此，会计人员必须熟练掌握有关计算机网络的知识以适应国库集中支付制度的需要。

总之，随着事业单位国库集中支付制度的不断推进和完善，所有的财政资金全部纳入国库单一帐户体系管理后，事业单位财政资金使用将更加规范；预算执行、收支信息更加透明、完整、准确和及时，为财政运行管理和宏观经济调控决策提供可靠的信息参数；增强事业单位财政资金的控制和统一调度，为实施财政政策和管理提供了资金运行保证，极大地提高财政资金的运行效率和使用效益。

参考文献：

    1、陈士星：《对财政国库集中支付中存在问题的思考》《会计之友》2006年24期

    2、康喜红：《关于我国国库集中收付制度改革存在的问题和建议》《经济师》2006年05期

3、严素萍：《进一步推进国库集中支付制度改革的思考》《广东财经职业学院学报》2005年05期

4、周红艳、邓茂英：《完善我国国库集中管理制度改革的措施》《中国卫生事业管理》2005年03期

5、陈长青：《浅谈国库集中支付制度》《财会研究》

6、术  展：《我国国库集中收支制度研究》