金融保险企业财务制度
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金融保险企业财务制度范文第1篇
关键词：融资；成因分析；对策研究
一、当前企业融资存在的问题
企业融资难是一个世界性的问题，解决其发展过程中的融资难是各国经济发展的重要目标。主要表现在以下几点：
（一）间接融资体系难于配套
处于发展和创业的企业不具备较大的资产规模，同时企业财务制度不健全、经营风险相对较大、竞争力弱、管理人员素质不高、市场开发能力不足以及企业普遍经营规模小，固定资产少，土地、房产等抵押物不足，提供一定数量和质量的实物用于贷款抵押难度大。
（二）市场风险与体制改革之间的矛盾
我国企业面临的主要风险是市场风险，在全球金融风暴下，很多企业面临资金短缺而破产；在应对市场风险的大环境下，体制改革与企业发展既相适应又相矛盾，相适应是说它促进了企业的发展，相矛盾是企业发展缺乏应有的融资体系支持。
二、制约企业融资难的成因
企业在金融体系中的地位，与其在我国经济发展中的贡献不相符。制约我国企业发展的诸多因素中最首要的因素来源于两个方面，一是企业自身对市场机会的把握，二是企业的融资问题，而融资难的成因主要表现为：
（一）企业融资知识缺乏
企业对政策了解不多，融资知识缺乏，市场可选择融资渠道单一，融资手续繁琐复杂，融资额度小，融资成本高，金融企业未建立平等的客户服务关系。
（二）社会信贷服务体系缺乏
缺少专门为企业贷款的服务体系，主要是融资担保、信用评级、物业评估、报表审计等社会中介服务机构，来解决银行与企业之间的信息不对称问题 ，金融机构服务意识淡薄 ，眼睛只盯大项目，看不起小企业，金融政策滞后。
（三）全面综合征信体系建设滞后
人民银行金融征信系统与工商、税务、公安、司法、海关等部门各自掌握的企业及个人其他方面的资信情况，缺乏信息共享。金融机构难以获得企业和个人综合资信情况，无法做出全面的资信评估，对企业前景难以把握，加上社会信用环境不佳，债权保护制度不完善，对债务人约束软化，且没有信用激励、惩罚机制，这些都制约着企业的融资行为。
三、破解企业融资难的对策建议
（一）营造促进企业成长的融资环境
政府和金融部门要引导和帮助企业加强管理，完善制度，规范行为，提升企业资信等级，努力创造信贷准入条件，营造内生性企业融资制度成长的环境。通过企业相互之间的资金流动与组合，自发地去寻找解决其资金供求矛盾的方法和途径，适当辅以政府资金扶持。
（二）改善政府的金融法制与金融政策供给
1.完善法律政策体系。制定有利于企业发展的扶持政策，在不影响公平竞争的条件下，给予企业更多的政策优惠。
2.完善法制环境建设。建议明确理顺企业的管理机制和各级政府以及社会各方面的责任，调整和完善相关配套的法规、规章和政策。
3.加大财政补贴力度。政府可以通过直接提供贷款、财政补贴、贷款担保，组建风险投资基金等措施来加大对企业的支持，提供税收优惠，允许个人独资和合伙企业在企业所得税和个人所得税之间进行选择，避免重复课税。
（三）构建完整高效的企业融资体系
解决企业融资难，必须拓宽企业的融资渠道，鼓励企业发行债券，支持企业上市融资、完善企业金融保险服务体系，从而构建完整、高效的企业“大金融 ”融资体系。
1.要大力发展创业板市场、区域性小额资本市场、风险资本市场，培育企业多元化的融资市场体系。
2.要加快建设风险投资渠道，进一步完善企业金融保险服务体系。
3.尽快建立畅通的企业贷款担保渠道，形成有效的企业信用担保体系，逐步建立政府、企业、银行、证券、保险之间的联系沟通协调机制、信息共享机制以及企业信息机制，最终建立起支持企业发展的长效机制。
（四）强化商业银行信贷服务与贷款经营管理机制创新。改善银行金融业务服务，满足企业变化的融资需求
1.创新融资业务品种。积极推广流动资金循环贷款、法人账户透支、机器设备按揭贷款、原材料及库存物资担保贷款、动产及应收帐款质押贷款等多种符合企业实际的贷款方法。
2.创新担保形式。开展企业法人代表和主要股东承担无限连带责任保证、企业互助联保、商会与信用联合保证等新型担保方式的试点工作，有效提高信贷资金的发放覆盖面。
（五）推进企业信用体系建设
1.推广金融教育和诚信宣传。金融诚信的正常化是整个社会信用建设的重要标志，也是构建稳健金融系统的基石。通过对企业进行有组织、有计划、有系统的学习活动，促使人们自觉认识金融，科学地运用金融手段，合理地规避金融风险。倡导“诚信兴商”的经营理念，增强企业经营者和公众诚实守信意识，推动社会信用体系建设，营造诚信经营环境。
2.建设企业征信系统。整合各种资源，建立以信用记录、信用征集、信用调查、信用评级、信用为主要内容的企业信用制度，把提升企业信用意识、信用能力与提升融资能力紧密结合，加强企业对自身信用的现实需求。地区性金融管理部门应加强沟通与协作，完善信用评级办法和企业信用档案库的信息采集，加快地区企业征信系统建设，规范企业经营，健全企业财务制度，扩大企业与金融机构的金融合作面。
3.培育良好信用环境。加大政府对社会信用体系建设的投入，着力培育良好的信用环境，建立合理的信用评级标准和体系，使企业信贷管理环境更加规范科学。政府尽快开放社会信用服务市场，建立健全各类社会征信机构，形成完善的社会信息服务体系，并制定相应的法律规范，建立健全信用监督、失信惩戒，守信激励的制度与机制。全面提高全社会的诚信意识和信用道德水平，遏制失信行为及其“外溢效应”。
（六）加强企业融资指导与对接
结合企业发展实际和融资需求，积极推动政府与银行、保险、担保机构合作，共同搭建专门为企业服务的融资平台充分发挥各类专业协会、商会作用，为企业搭建融资合作平推动银行与信用担保公司、保险公司的合作，为企业提供融资担保和信用保险等融资服务平台，加强对企业的融资培训，帮助企业健全财务管理制度，优化财务结构，拓宽融资渠道，指导企业融资活动，为企业提供实用、直接、便利的网上金融服务等。
参考文献:
[1]吴拯.浅谈中小企业融资难对策 [J].中国经贸,2008,24
[2]马丽平.中小企业融资问题研究[J].财经纵横,2009(7)
[3]徐洪才.解决我国中小企业融资问题[J].经济管理 ,2009(3)
金融保险企业财务制度范文第2篇
【关键词】银行业；财务管理与风险控制
当前银行业风险形势依然严峻，银行业加强财务和风险管理、提升防范和化解风险的能力、防范基层单位金融案件的发生任务艰巨。在财务管理和风险防控方面还存在缺陷和短板。违规投资、违规出借、经营不善、贷款用途虚构和欺诈等问题十分突出；经营理念比较僵化，各行信贷营销方法理念大同小异，贷款种类趋同，一哄而上，片面追求大城市、大企业、上市企业、大项目、市政建设项目，“垒大户”现象非常严重；财务管理松弛，多计收入、少计支出或少计收入、多计支出，隐瞒截留收入，挤占成本费用，导致损益核算不真实；基层行业务骨干少，人员结构老化，业务素质和管理能力有待提高，激励约束机制需要进一步完善；银行业务管理系统功能不健全，防伪、监测和跟踪手段相对落后，这些都需要亟待解决和进一步加强。如不采取有效措施，势必给银行业的正常经营得来不良后果，甚至会严重影响商业银行的生存与发展。为此，建议着重抓好以下几点。
一、加快转变发展方式，切实增强价值创造理念
全行要把提升价值创造作为全行的重点工作来抓，特别是各级行领导一定要增强效益观念，提高经营和决策的科学化水平。以转变发展方式为主线，全面提升综合收益能力、规范管理能力、金融创新能力、风险管控能力。要从建设银行改革和发展的高度，要把提高经营效益摆到议事日程，加强财务管理工作，做到全面成本管理，资产讲质量，经营上规模，管理出效益。正确客观地分析当前的财务形势、经营管理中存在的问题，充分认识到价值创造是银行的生存之本，提高价值创造是我们的当务之急，增强提高价值创造的紧迫感和责任感。全行要把加强经营管理，提高价值创造，努力增收节支，变成每个部门和职工的自觉行动。
二、坚持依法合规经营，提高财务管理水平
要组织全体全员认真学习国家《商业银行法》、《商业银行内部控制指引》、《金融保险企业财务制度》和《关于当前应对金融危机加强银行业金融机构财务和风险管理的意见》等有关金融政策和法律法规，努力提高政治业务素质，增强遵纪守法的自觉性，增强防范经营风险的敏锐性，确保会计核算质量。财务风险分析和预警是企业控制未来财务风险的重要方法，也是进行经营决策的重要依据。银行业金融机构要准确把握宏观经济形势和市场发展变化，高度关注宏观经济运行信息及重要指标，合理确定各项财务指标和目标任务，科学预判未来财务活动和财务成果。合理运用财务风险分析和预测方法，提高财务管理水平，提升战略决策能力。同时，加强必要的会计监督，杜绝违法违纪事件发生，确保金融事业的健康发展。银行业要切实建立和完善内控制度，强化内部约束机制，增强自我约束自我发展的能力，努力防范各类金融风险。同时，对违规经营要依法追究责任，决不姑息迁就，使违法者无机可乘，从而避免遭受新的更大的资金损失，为商业银行的发展创造良好环境。
三、加强资产费用管理，严格控制成本支出
全行要高度关注借款企业财务管理状况，高度关注借款企业对外担保以及其他或有负债情况，防止信贷风险积聚；在开展并购贷款业务时，要按“三个办法一个指引”等有关规定认真分析和评估并购贷款风险，避免因企业盲目扩张造成银行信贷资金损失。要统筹处理好有效发展和审慎经营的关系，增强对风险的判断和识别能力，确保新增贷款质量稳定。加大滚动式无缝隙检查力度，通过临柜观察、调阅监控录像，观察网点柜员的所有操作过程是否符合操作规程要求，重点突出制度执行、规范操作的监督力度，有效加强事中风险控制。进一步建立和完善客户风险诊断和早期风险预警机制，及时发现潜在风险，采取风险化解或要按财务制度的规定，在挖掘潜力，严格管理的基础上，制定成本费用开支预算，层层分解到基层行处和有关部门，建立成本费用开支考核指标和体系，严格控制成本费用支出。一是严格执行开支标准。对于有指标规定的宣传费、业务招待费、储蓄代办费等开支，各行一定要严格掌握开支，不得突破指标。二是坚决杜绝不必要的费用开支。各项费用开支要本着勤俭节约的原则，制订费用开支预算，不得敞口花钱。三是努力降低资金成本。各行要严格执行国家的利率政策和财务政策，严禁擅自提高和变相提高利率，最大限度地降低单位资金成本。四是狠抓贷款利息的回收工作。近几年贷款利息回收率低，催收和虚收利息剧增，大量占用信贷资金，严重影响经营效益，各行必须抓好贷款利息的回收工作，确保贷款利息回收任务的完成。
四、全面管理重点防控，安全经营健康发展
银行业金融机构要强化内部风险控制，切实防范市场和操作风险；当前要特别注意防范理财产品等创新业务中的风险，要从风险可不可控、成本可不可算以及充分信息披露三个方面来严格监控。及时足额提取拨备，努力化解不良资产；审慎开展并购，防范境外投资风险；加强委托业务管理，努力降低表外风险；着力加强成本控制，避免费用刚性增长；加强财务分析与风险预警，提高战略决策能力；深化公司治理改革，维护出资人权益。在知识经济、数字化、网络化的社会，如果不掌握高科技知识，就会被时代所淘汰。强化“人、法、技”建设，以人为本，严格自律，求真务实，提高技能。要建设一支政治合格、专业精通、勤政廉洁、作风优良、技能过硬和廉洁、勤政、高效的金融队伍，保证适应现代银行业发展的需要。同时，加大科技防范力度，加快实现内控工作信息化，在加强制度落实，提升员工意识的同时，注重运用先进管理工具和防控手段，加强操作风险防控工作执行力，为银行业安全经营、健康发展保驾护航。
金融保险企业财务制度范文第3篇
近年来，农业银行财会基础工作通过一系列制度、办法的推行，整体水平有了较大提高，各地涌现出一大批财会基础管理先进单位和“三铁”单位，但财会基础工作仍存在“有章不循、违章不纠、违规操作、监督不力”等诸多问题。本人通过多年来的会计工作实践，结合当前财会监管工作中存在的薄弱环节,对会计具体业务管理提出如下一些建议。
一、强化会计科目使用和管理。
农业银行会计科目必须严格坚持“统一管理、授权使用”的原则。会计科目由总行和省级分行财务会计部门统一管理，通过《会计科目变动表》定期。各级管理行财务会计部门必须按会计科目将监管职责落实到人，定期对辖属行的会计科目使用情况进行监督检查。检查的重点会计科目包括各种往来科目、其它应收款、其它应付款、固定资产、递延资产、无形资产、或有资产、或有负债、金融机构往来利息收支、费用支出科目等。对违规使用会计科目或科目发生额、余额变动异常的必须责成专人查清，整改纠正。
二、强化有价单证和重要空白凭证管理
农业银行的有价单证是指具有固定票面金额的债权债务书面证明主要包括国库券、金融债券、建设债券、财政债券、企业债券以及定额本票等。有价单证的印制由发行单位负责，调拨、领用、保管视同现金管理，有价单证必须按照票面金额纳入银行表外科目核算。
重要空白凭证是指无固定票面金额，但经银行或客户填写并签章后即具有支付效力或承兑责任的债权债务书面证明。重要空白凭证主要包括现金支票、转帐支票、银行汇票、商业汇票、不定额本票、联行报单、存单、存折、贷款收回凭证、贴现凭证、空白信用卡、信用卡存现单、信用卡取现单、存款证实书等。对重要空白凭证应加强监督检查，其中营业单位内勤主任每月不定期至少检查三次，县级行财会监管员每季不定期至少检查一次，省级分行、二级分行财务会计部门每半年对辖属单位重要空白凭证管理、使用情况进行一次全面检查。
三、强化帐务核算管理
具体管理措施包括：一是严禁违规设立“帐外帐”和“两本帐”。二是积极利用农业银行新一代综合会计应用系统优势，实现会计数据采集、整理、汇总、加工的网络处理。三是推行内外帐务核对责任制。内外账务核对实行客户经理、贷款管户员、内勤主任、财务会计监管员、财务会计负责人四级负责制。客户经理负责按季发出和收回银企对账单，贷款管户员负责按季发出和收回贷款户对账单，坐班主任负责对账单的按时收回和未达账项的清查，财务会计监管员负责对账单按季回收情况的再监督，财务会计负责人员每半年对内外账务核对情况检查一次。
四、强化财务工作管理
严格按照财政部《金融保险企业财务制度》和《中国农业银行财务管理制度》的规定办理各项收支,严禁编制虚假财务报表，真实反映财务成果。对各项收支要严格执行权责发生制原则,严禁各种形式的“跑、冒、滴、漏”和截留收入、私设“小金库”；同时，全面落实总行“政府采购制”操作程序，对大额设备以及集团大宗采购必须实行对外招投标制度，降低费用开支。推行费用专户管理和费用实拨制，严禁费用开支超、挂、甩等现象。
金融保险企业财务制度范文第4篇
一、恰当确定重要性水平
银行不同于一般的公司，其经营服务的产品非凡，具有较大的固有风险。注册会计师在编制审计计划和执行审计任务时应当考虑银行业务的特点，恰当确定重要性水平，如按照总资产、业务收入和利润总额分别确定有关项目的重要性水平。
确定银行审计计划重要性水平时，应注重银行不同的风险资产权数。权数最小且为零的资产是银行库存现金；其次是存放中央银行的款项；权数最大的是对一般企业和个人信用贷款或透支，风险权数为100%.银行资金存放非银行金融机构或国家政局比较动荡的银行，其风险比较大，权数也比较大。银行的交易总量对重要性水平没有什么太大的影响。当前，我国大部分银行的利息收入占总收入的80%-90%左右，利息支出占各项支出的主要部分。银行损益主要产生于利息收入和利息支出。但利差大小不能决定银行损益，呆账损失是侵吞银行利润的血盆大口。有的银行从事外汇和债务保证金交易，表内记录存放行的金额不大，但合约数和交易额却很大，其可能产生的损失也很大。银行不同的经营策略，其重要性水平不一样。银行经营的品种不一样，其重要性水平亦不一样。如中国银行外汇业务比重比较大，其汇率风险与外汇头寸缺口的可能性比较大，但其境外分支机构多，分散风险的有利条件比较多，外汇风险程度可能比其他银行小。
确定银行审计计划时，可以对银行现金分配比较低的重要性水平。因为现金本身固有的敏感性及银行对现金实行比较有效的内部控制（如双人管库、交叉查核、现金日记账记录及出入库制度等），现金差错的可能性比较小，所以对银行现金库存一般不需要全面盘点，只需抽样监盘。对银行出纳部门的现金查库登记簿及现金日记账进行查核后，即可以确定现金有无错报，以较低的审计成本，得到较高的审计可靠性。但对表外业务应分配比较高的重要性水平，因为银行大量的表外业务，尤其是银行担保、授信额度和远期外汇买卖，可能造成巨额损失，应注重采集充分的证据，关注其风险。
恰当确定重要性水平有利于识别银行严峻违背监管法规的错报。银行经营活动受到金融监管法规的严格约束（如银行必须达到8%的资本充足率最低标准，保持适当的资产负债率和存贷比等），小额的错报和审计差异虽然从量上看并不重要，但从质上看，可能是重要的。因为其更正或披露关系到银行是否遵守监管法规和有利于银行监管当局发现问题。
二、审计的重点领域
当前，我国银行实行分业经营，业务范围比较狭窄，经营品种比较单一。银行会计报表资产方主要项目是贷款，各项贷款占资产总额的70%左右；负债方项目主要是存款，各项存款占负债的80%左右。注册会计师对银行会计报表审计的重点领域主要有以下几方面。
（一）资产质量
这是关系到银行生死存亡的问题。银行监管当局非凡关注银行资产质量。资产质量的重点是贷款质量。银行贷款质量的评价，有赖于一套科学、合理的风险判定、分类与分析系统。国际会计师联合会（IFAC）国际审计实务委员会（IASC）1990年2月的《第6号国际审计公报》明确指出，审计师在审计过程中应当考虑银行贷款质量分类制度。美国会计师协会出版的《银行审计》也提出，“为了确定注册审计工作范围，会计师应考虑治理当局的贷款分类制度”。我国目前主要依据《贷款通则》对银行贷款质量进行评价，将贷款分为正常、逾期、呆滞和呆账，后三项合计为银行不良贷款。《贷款通则》划分银行不良贷款的特点是按时间划分，比较直观，但不能真实反映贷款质量。国际上，许多国家采用“五级分类法”（即贷款风险分类法）对银行贷款质量进行分类，将贷款划分为正常、关注、次级、怀疑和损失，后三类为银行不良贷款。五级分类法的前提是银行能够定期收到借款人报送的真实、合法的会计报表及有关资料。其核心在于银行要对借款人的还款能力进行评估，将借款人的正常营业收入作为贷款的主要还款来源，贷款的担保作为次要还款来源。通过对借款人现金流量、财务实力、抵押品价值、还款记录、还款意愿的连续监测和分析，判定借款人及时足额归还贷款本息的可能性和贷款可能发生损失的程度，并根据贷款的风险状况采取相应的治理措施。然而，我国大部分借款人报送的会计报表不完整、不真实、不合规，银行很难据以进行分析和评估。五级分类法技术操作要求比较高，对银行提取呆账预备金的比率影响很大。中国人民银行决定自2009年1月1日起，正式在我国各类银行全面推行贷款风险分类治理。
定期且严格评价贷款质量是银行治理当局的责任，但注册会计师评价银行的资产质量符合执业的审慎原则，是审计的必要工作。注册会计师应非凡关注银行的贷款治理内控系统是否健全可信，采取分析性测试与实质性测试相结合的方法评价银行资产质量，对大额贷款和不良贷款进行函证，并要求银行治理当局提供银行监管当局的检查报告，参考银行监管当局对银行贷款质量评价的意见。
（二）关注银行各项预备金的提取，非凡是呆账预备的提取
银行贷款发生呆账不可避免。银行的呆账应控制在同业公认的水平内，非凡是要控制在银行风险承受能力之内。银行不仅要能识别贷款业务活动中隐藏的风险因素，更要对风险导致的后果采取一定的防范措施。贷款预备金制度是防范化解风险的有效方法。银行是否足额提取呆账预备对银行的安全性、稳健性及盈利性有重大影响。财政部1993年的《金融保险企业财务制度》规定银行按放款的1%差额提取呆账预备，坏账预备可以按3‰的比例提取，也可以报经有关部门批准按实冲销。2009年5月，财政部通知金融企业（包括商业银行）的呆账预备、坏账预备和投资风险预备统一为呆账预备，银行应当根据资产的风险大小确定呆账预备的计提比例，最高为提取呆账预备资产期末余额的100%，最低为1%.人民银行还起草了《贷款损失预备金计提指引》，要求银行在提取普通预备金以外，按照五级分类的结果，对关注、次级、可疑和损失类贷款，分别按2%、20%、50%和100%的参照比率计提专项预备金；银行还可根据贷款的国别风险提取一定比率的特种预备金。
IFAC指出，审计师应当关注并评价呆账预备金计提的合理性与充足性。国际上，注册会计师通常会在其出具的审计报告账项附注中说明银行经董事会批准的提取呆账、坏账等各项预备金的主要会计政策。
（三）注重银行负债的合规性
银行债务大部分是社会负债，其中最主要的项目是存款，其次是对外借款、拆入行和联行往来款项。英国法律规定银行负债必须符合“合格性”（eligible）。我国强调银行存款必须具有“合规性”。由于我国银行存款涉及千家万户，注册会计师认为函证的回函率很低、效果不佳，而且担心违背银行为存款客户保密的原则，因此对银行大额的存款几乎没有函证，也没有采取其他替代方式进行验证。因此，根据银行负债构成的特点，注册会计师应对银行负债变量的金额进行分析性测试，判定银行支付存款能力。在当前世界经济一体化和银行业务全球化的情况下，要注重有的银行吸收的境外“非居民存款”可能未记入资产负债表内；关注有的银行在表外记录的“离岸业务”的异常情况；关注可能发生的“洗钱”现象，防止疏忽银行负债不合规导致的经营风险和法律风险。
（四）重视银行收入的确认
银行收入对利润真实性有很大的影响。银行股东、治理当局、社会公众及监管当局都非常重视银行的盈利状况。银行收入的确认应执行《金融保险企业财务制度》等规定。近几年来，银行经营环境发生较大变化，收入呈现较大的不确定性。财务制度中的部分规定已不能适应经济形势的发展和企业经营情况的变化，直接导致银行会计账上多计收入，多估资产；甚至有的银行虚收实支，虚盈实亏，加剧了银行经营风险。注册会计师应根据银行的内控可信度，运用职业判定，谨慎地确认银行的收入。可以根据银行贷款平均余额、利率档次和短期贷款、中长期贷款的比重测算大致的收入，进行分析性复核；通过抽查贷款大户和不良贷款的利息计算验证银行贷款利息收入的合规性；测试银行计算机系统对利息计算的正确性；非凡关注银行有无继承提取不应当计提的利息收入。
（五）关注银行表外业务及关联事项
银行表外业务可以简朴分为传统和创新两大类。表外业务会计核算的特点是：（1）传统业务设置对应科目，同时发生，同样金额，同时冲销；（2）创新业务核算比较复杂，大部分发生的即期交易在表内核算，未到期的交易在表外记录，如期权交易、远期外汇买卖。大量的表外业务核算是银行区别于一般企业的重要特征。表外业务不仅隐藏着巨大的风险，而且可能造成银行会计信息不完整。我国银行的分支行表外业务大部分是传统业务，总行可能存在大量创新业务，海外分支行可能存在比较多金融创新业务。
银行表外业务的审计可以通过检查银行与上下级行及行往来的账项、函电和合约，发现线索，揭示银行漏报或不报表外业务的问题。国际上，注册会计师会在审计报告账项附注中说明银行表外风险，银行或有负债，未履行的财务合约，资本及租约承担等情况，并在审计报告后附送“未经审核的补充资料”，其中包括：资本充足率及流动性比率；分项资料，如银行资产的分布，营业地区、零售或批发业务主要范围；贷款分类；不良贷款情况；风险治理措施等。
三、关注现实问题，防范审计风险
金融保险企业财务制度范文第5篇
一、金融业“营改增”的现状
随着经济环境的变化和发展，现在的金融业营业税制在制度层面以及技术操作层面早已不能适应产业发展要求，接下来便面临着以下这些问题：
（一）重复征税阻碍专业化分工协作
在金融业（大部分业务）以营业额全额征税的环境下，购进的物品、 服务以及所支付的增值税和营业税均无法扣除，抵扣链条的断裂不仅会使企业负担繁重，同时也会致使金融企业分工越发细化，交易越发频繁，“税上税”效应则越明显。重复征税的制度的设计明显不利于金融业的专业化分工的深化，与此同时还会制约金融业的盈利能力与竞争力。因而我国金融业税制改革的具体工作迫在眉睫。
（二）税收负担过重影响金融市场国际接轨
在综合考虑了营业税、城市维护建设税、教育费附加、 印花税之后，一般金融业流转税综合税率超过了 5.5%，这一税率不仅高于国内建筑基础安装业、交通运输业等行业，与国际上大多数免税或零税率的国家的做法相比，税收负担也明显处于极高的位置，同时加之营业税不可以出口退税的税收制约，金融服务市场的健康发展以及国际接轨在现行体制下相当难实现，并且严重影响我国金融市场与国际接轨。
（三）内部税收负担失衡限制金融业务发展
金融机构同业拆借利息收入、有价证券利息收入以及其他非金融机构的存款利息收入按照现行营业税规定不征税，但贷款利息收入却要征收营业税，使得金融机构往往为了降低税收负担而更加倾向于进行同业拆借业务的机型，继而减少了对社会团体和自然人的货款业务，从而限制了金融业务的发展。
二、金融业“营改增”税负变化分析
2016年金融?I正式纳入“营改增”范围，金融业不仅关系我国国计民生，同时也面临着子行业众多、产品创新频繁、核算复杂和税基难以准确界定等多方面问题，所以对金融业征增值税一直被视作“世界性难题”。介于此，增值税改革在税改方案尚未成熟的情况下更不会轻易?哉菇鹑谝凳缘愎ぷ鳎?况且究竟采用哪一种种征税方案各方也存有很大的争议，财[2011]110号文中提出的简易征税方法是否为最佳方案尚待论证。根据《2015年中 国银行业调查报告》，预计金融保险业将采取6%的增值税税率，采用一般征收方法，即为应纳税额等于销项税额减去进项税额。
综合看来，“营改增”之后税率虽然有所上升，但应纳税所得额由于能够抵扣进项部分而有所下降，这看似简单一增一减使得金融有人税收负担变化趋势难以简单判断。笔者则更倾向于根据目前金融业增值税改革的发展方向，以银行为例测算“营改增”之后金融业税收负担变化。
目前各银行收入总体分为三大部分：利息收入、手续费 佣金收入和其它收入，“营改增”之后，利息收入部分不能抵扣进项税额，所以增值税计税公式如下：
应纳增值税=（计税收入-扣除）*税率（6%）
本文选择了 10家具有代表性的上市商业银行的数据作为本篇论文分析的数据源，其中包括5家上市国有控股商业银行：中国银行、农业银行、建设银行、工商银行和交通银行，以及5家全 国性中小股份制商业银行：招商银行、民生银行、兴业银行、浦发银行和华夏银行，并从中截取了这十家银行在2015年合并利润表中利息收入、手续费佣金收入和其它收入数据，并简单计算了这三类收入占总收入（这三类收入之和）的比重。经过分析发现：利息收入是银行收入的绝对来源，平均占比85%以上，而手续费佣金收入平均占比只有12.43%，其他收入占比2.48%。这便意味着“营改增”后各银行能够抵扣的进项收入仅仅只占总收入的14.91%，这一情况则使得增值税的最大优势成本扣除在金融业效果可能十分有限。
以平安银行为例，该银行在“营改增”之前以营业额全额计税，不能扣除任何成本费用，计税收入为三类收入之和（69.90万元），应纳营业税额为3.5万元。“营改增”之后如果应纳税所得额中不准予扣除利息成本，那么抵扣的进 项只能包含手续费佣金支出与其它支出，计税依据为64.08 万元，应纳增值税额为3.85万 元，相比改革之前（3.5万元）税收负担上涨10.02%。 从这个角度来说，“营改增”后由于税率上调加之扣除项目有限金融业税收负担可能略有上升。但是如果利息支出能够从收入中扣除，则计税依据减少为38.89万元，应纳税额为 2.33万元，同改革之前比较税收负担反而会降低33.23%。
三、金融业“营改增”政策建议
从各方面来看，我国金融业实行增值税改革确实困难重重： 既要符合我国现阶段国情，又要与国际规则接轨；既要体现金融业特殊性，又要结合服务业改革大环境；既要满足纳税人减税需求，亦要考虑我国国家财政收入情况。目前，金融业进行普遍征收增值税很可能导致行业效率低下，金融税负过高，可能导致行业利润降低，对资本投向和流动产生影响，在一定程度上阻碍金融业的发展。其次，税收征管存在困难。所以我们国家想要稳步推进金融业增值税改革，建议可以选择从以下方面入手。
（一）增加免税和可抵扣项目
贯彻结构性减税思想经过测算，现行规划下的金融业“营改增”可能会增加企业税收负担，与结构性减税理念有所背离，所以我国要逐步改变金融业税收负担过重的局面可以考虑两种途径：降低税率和降低计税依据。税率方面，如果为金融业单独开一档税率，一来税率档次过多不便管理，二来不利于整体服务业的协调发展，在税率方面入手确实有困难。 而计税依据部分则可以作为：适量增加免税和可抵扣范围，逐步实现利息支出的扣除，以及在新型金融业务和出 口方面给予更多优惠政策，甚至给予“零税率”优惠。在保 证税收收入稳定的前提下，逐步?c国际接轨，形成低税率、 宽税基、结构优化的金融增值税体系。
（二）完善改革配套政策
实现新旧税制顺利过渡除了税收负担方面，金融业“营改增”的全面推进仍然面临着很多 难题，税基难以确定、征管难度加大、增值税发票难以管控，以及金融机构会计核算和财务管理水平低下的问题都 需要得到详尽考虑并出台相应的配套政策。
（三）加强财务与业务融合
“营改增”对金融业带来的变化是多种多样的，而最先感受到影响的就是税务及财务部门。首先，在“营改增”还没有正式实行之前，财务部门就要着手做好基础工作的准备，企业应迎合 财务部门将内部财务控制做好，以保证政策实施时，企业财务制度的完好实施。财务部人员要配合业务人员疏通自己企业的营销方法，把财务工作做到业务前方，帮助其制定符合本业的资费经营模式，用来避免税务的风险。其次，将政策纳入企业经营的任意环节，同时以防范税务财务风险为基础，密切关注企业经营状况，合理的选择合作对象，系统的管理合作人员信息，筛选出财务管 理制度健全，能开增值税发票的企业作为良好长远的合作伙伴。
