保险资产管理实务
前言：想要写出一篇令人眼前一亮的文章吗？我们特意为您整理了5篇保险资产管理实务范文，相信会为您的写作带来帮助，发现更多的写作思路和灵感。
保险资产管理实务范文第1篇
一、加强联系
与中国证监会、银监会、保监会等机构的沟通联系，进一步推进“法定业务”建设，制定或修订律师参与相关业务指引与规范。
二、推进律师为B股上市公司转为H股上市公司提供服务
B股上市公司是中国资本市场特定历史条件下的产物，目前其交易量过小、缺乏融资功能等已成为市场的一大难题。中国证监会已推行B股转H股工作，中集股份成为首例试点。全国律协金证委将与中国证监会国际部、中国上市公司协会等，研讨B股转H股的政策层面的支持与法律层面的操作，推进律师大规模介入这一领域。
三、推进律师为中国境内公司走向国际资本市场发行H股提供服务
去年12月20日，中国证监会出台新的政策，降低了中国境外公司发行H股的门槛，并简化了申报文件与程序，无疑为企业走向国际资本市场打开了方便之门，同时也为律师服务提供了更为广阔的空间。全国律协金证委与中国证监会国际部、法律部以及商务部、中国证券业协会、中国注册会计师协会等相关部门联系沟通，对律师从事国际证券业务提供培训，制定工作细则，以提高执业能力，并通过与这些部门工作上、业务上的合作，同时创造更多的律师执业机会。
四、推进律师为新一轮上市公司并购重组提供法律服务
目前，中国证监会对上市公司实施分类管理制度，鼓励同行业公司通过收购兼并做大做强，并在并购重组审核政策上进一步放宽条件、降低标准，充分发挥中介机构特别是律师的专业意见，中国上市公司并购重组将迎来新一轮发展。为此，全国律协金证委与中国证监会上市全部、法律部以及国家发改委等部门机构举办针对律师参与并购重组业务的专项培训，制定并购重组工作细则；并通过加强与中国上市公司协会、中国评估师协会、中国注册会计师协会等业务合作，进一步为律师进入这一领域创造机会。
目前保险公司均已开展资产管理并使之成为其基本业务，同时成为持续的利润贡献源之一，而其中大多投向为基础设施、安居工程等领域。为此，全国律协金证委与中国保监会法律部合作推出律师从事保险公司资产管理业务工作指引，使律师服务成为“法定”业务；全国律协同时可以与保险行业协会合作，制定相关的业务标准与规则，并开展专业培训，为律师大规模介入这一领域提供支持。
六、在银行业务方面
我们将承担以下国家级研究项目：中国人民银行有关贸易融资项下人民币资产国际交易市场建立及运行的法律研究，出具法律意见并参与主协议起草；在2012年法律出版社出版发行《民间借贷纠纷案件裁判文书精选》的基础上，参与最高人民法院研究室、最高法院民一庭、浙江省人大、浙江省高院、内蒙古高院有关民间借贷纠纷案件司法规制或司法解释起草；在2012年起草见索即付独立保函司法解释建议稿的基础上，参与最高人民法院有关见索即付独立保函司法解释的修改和论证；参与最高法院有关融资租赁司法解释讨论。此外，2013年拟举办银行业务方面的法律和实务研讨会。包括见索即付保函和备用信用证法律与实务立法和司法经验研讨会；民间借贷纠纷案件的司法实务研讨会；船舶融资和船厂破产时银行还款保函的索赔和处理法律实务研讨会；票据法最新案例和实务研讨会；银行理财产品实务和风险控制研讨会。
七、结语
保险资产管理实务范文第2篇
关键词：资产管理 实务 问题
资产是企业生存和赖以发展的重要生产要素之一。现今，企业一般都制定了资产管理制度，规范了日常管理行为。但对一些特定业务、特殊问题，缺少专门的实施细则，不能有效管理。特别是针对异地闲置资产的管理，具有收藏价值类资产管理以及集团企业内资产的划拨使用这三方面的管理比较模糊。由于上述资产或是上述业务涉及面广、比较复杂，对其管理也比较棘手，管理人员在思想上也存在怠慢的情绪，造成管理不到位。如何采取有效措施来提高资产使用效率呢？现通过对资产管理实务中存在的三大问题的探讨，提出针对这类问题的管理建议和应对策略，来提高企业的资产使用效率。
一、企业资产管理实务现状及存在的三大问题
（一）异地闲置资产的现状及存在的问题
由于历史原因，企业根据当时情况制定发展规划，到外地设立分子公司并购买土地、房屋、机器设备等一批固定资产，后公司发展转向或业务收缩等原因，外地分子公司基本于停止经营状态。
目前的状况：该分子公司名下所属各类资产一直处于闲置状态，长期仅派一名留守人员看管资产。企业财务部门及资产管理部门没有不定期对该类资产进行实物盘点。
存在的问题：企业对该类资产不能有效管控，无法获得真实情况。该类实物资产是否存在或已经破损毁坏？对留守看管人员也未定期轮岗，留守人员是否存在将资产私自处置变卖或出租？
（二）具有收藏价值类资产目前状况及存在的问题
由于特殊原因，企业购买了较大数量的具有收藏价值类的资产，例如玉器、瓷器、陶器、青铜器、木器、字画、仿古家具，而该类资产与企业经营业务没有密切联系，不能在企业经营活动中发挥作用。
目前的状况：由于此类资产数量品种多，且单位价值较高，对存放地点，保管环境有着特殊的要求，而企业自身办公地点无法满足其存放要求，企业暂将该类资产堆放在某一临时场所或是分散存放在几个地点。企业对该类资产管理人员的培训较少、管理人员日常维护相关知识欠缺，无法辨认该类资产真伪，存在着被毁损、掉包的风险。
存在的问题：该类资产存放地点不符合其环境要求，管理人员日常管理水平不高，易发生虫蛀、发霉、毁损、被盗、被掉包的风险。由于该类资产数量大，需要占用大量存放空间，如采用分散存放的方式，将大大增加管理难度。
（三）集团企业内部划拨的资产状况及存在的问题
集团企业根据发展战略，整合内部资源，将资产从集团划拨到子、孙公司，或者从子、孙公司划拨到集团，或者子、孙公司之间进行划拨。内部划拨的资产涉及需要办理登记的手续。
目前的状况：交接双方企业资产管理部门办理完毕实物交接手续，登记手续尚在办理中。资产移交方企业财务根据集团划拨文件及移交手续做了资产减少账务处理。但由于在办理资产登记时出现问题，不能将资产登记在接收方企业名下，故接收方企业财务未做资产增加账务处理。接收方企业未将此事项告知移交方企业财务，划拨中使资产变成了账外资产。
存在的问题：集团企业在进行资产内部划拨前，未先理清待划转资产权属问题，是否存在登记等难题。交接企业双方之间缺乏有效的沟通机制，对问题的反馈比较滞后，造成双方企业账实不符，财务后期进行账务更正处理比较困难。
二、相关管理建议和应对策略
资产管理是一项系统的管理工程，企业应当加强管理意识，规范管理流程，建立一套从资产购置、验收、调拨使用到报废处置全方面的管理体系。企业应加强资产内部监督机制建设，完善内部控制制度，使内控制度贯穿于资产管理的全过程。在加强资产日常管理的同时，还应制定和完善针对异地闲置资产、具有收藏价值类特殊资产管理及集团内部资产调拨使用这类特殊业务的操作细则来盘活资产，提高固定资产使用效率。
（一）异地闲置资产管理建议和应对策略
（1）企业应建立完善异地资产管理制度和实施细则，不定期轮换留守人员，涉及异地重要资产（例如房屋、土地）的，不动产权证书应存放于总部，并制定借阅流程手续。
（2）企业资产管理部门应会同财务部门，对其持有异地资产进行全面的梳理，并不定期的到现场核实资产状况，对核实中发现已丢失毁损的资产，要按照企业管理制度规定，追究保管人责任，并按照流程对该类资产进行核销，财务部做减少资产账务处理，做到账实相符；发现保管人私自将资产出租的、转让的，应追究其责任，责令将其收到的收入全额上缴公司，财务部门应及时与税务机关沟通，申报相关税金。
（3）资产管理部门对真实闲置的固定资产，应当聘请中介机构评估资产的市价，提出多种盘活闲置资产的方案，供企业管理层决策。管理层应重新评价其持有的成本及产生的效益，以及确认该类资产采用哪种运营模式。企业对重大资产的处置或出租应当采用集体决策方式，防止关联交易和定价，造成资产流失。
（二）具有收藏价值的资产管理建议和对策
（1）企业应当对新购收藏价值的资产保持谨慎态度，避免形成新的闲置资产。
（2）企业资产管理部门应会同财务部门针对该类资产制定更为缜密细致的管理制度。规范存放地点、存放环境的具体要求，必须具有防火、防盗、防潮、防虫、防尘、防震等设备。对保管人员定期进行日常保养、注意事项等相关业务知识的培训。做到此类资产日常有固定、专用的库房存放，有专人看管。库房要建立日志和保密制度，对进出库房的人员授权及履行手续也要明确的规定，防止无关人员接触，减少资产被盗、被掉包风险。对一些贵重资产，还应科学分类，设立专柜或专库，两人以上保管不同钥匙，定期聘请外部专家进行真伪鉴别。同时，企业还应针对单项价值较高的资产为其购买商业保险。
（3）企业资产管理部门应会同财务部门，对该类资产进行一次全面的盘点，利用先进工具，通过拍照扫描登记、打印粘贴资产条码，做好管理基础工作。对核对清理中发现有残缺、毁损的资产，应拍照做好记录，残缺毁损部位及程度。对残缺部分能修复的资产，应及时聘请具有专业技术或资质的公司（单位）进行修复处理。对不可修复毁损的资产应查明原因：属于自然灾害等不可抗力因素造成的损失，据实上报公司；属于过失责任事故造成的损坏或损失，酌情由责任人员负责全部或部分赔偿。资产部按照管理制度的规定进行报损、报废处理，财务部根完备的手续，再进行账务处理。
（4）企业管理层应当全面评估继续持有此类资产所耗费的人力物力成本，结合企业当前的经营情况和现金流量状况，考虑持有将会带来经济效益或是处置变现收益。若企业打算持有该类资产，公司应采取出租、合作经营等多种方式盘活该类资产。若打算变现处置，企业应调查此类资产的市场价值，聘请具有资质的中介机构对其进行评估，通过招、拍、挂公开竞价的方式对外转让，防止内外勾结，串通作弊，压价处置该类资产。
（三）企业集团内部划拨资产管理建议和对策
（1）企业集团在资产划拨前，应先核实待划拨的资产权属是否清晰，是否存在限制或者妨碍权属转移的情形，对权属不清晰的资产要及时汇报集团领导，暂停划拨，待产权转移障碍消除后，再行办理。
（2）对产权清晰地资产划拨，资产原持有方财务部应同时满足以下条件后，才能进行减少资产的账务处理，防止形成账外资产：一是集团内部批准划拨的文件；二是办理资产交接的手续，如涉及不动产的，应附上不动产新登记后的不动产证复印件。
（3）资产接收方财务部应按照企业划转拨文及资产交接手续，涉及不动产的应检查其不动产证原件后，方可进行增加资产的账务处理。
（4）对内部划拨中已形成的账外资产，交接双方企业资产管理部门、财务部门应一同商讨资产后续处理问题，立即中止资产的划拨工作。接收方应及时归还资产，移交方应根据完备的手续将资产重新上账，做到账实相符。
参考文献：
[1]财政部会计准则委员会.企业会计准则第4号――固定资产.
保险资产管理实务范文第3篇
【关键词】保险 资产负债 偿付能力
随着我国国民经济的持续、快速发展，保险业也获得了空前的发展机遇，国内金融改革不断深入，保险行业自身也从高速增长进入了一个相对平稳的发展阶段。而在快速的发展壮大下，保险公司经营管理中存在的问题也日趋明显，如保险公司资金使用效率低下、偿付能力不足、利差损严重等，这些问题的根本原因都可以归结为是资产负债管理问题。资产负债管理是现代保险经营管理的核心，是现代金融理论和管理技术的关键。它是一个复杂的系统工程，通过对保险公司所拥有的资产负债的期限结构，风险程度，类型、数量大小来进行控制与选择，从而在两个方面——结构和总量上实现最优化的动态管理，使得企业盈余最大化。
一、资产负债管理面临的挑战
保险公司对资产负债管理的理解不充分。资产负债管理还没有引起保险公司足够的重视，公司对于其概念还存在偏差。例如有的公司认为只要尽力拓宽业务范围，把保费收入做大，一味的看重保费收入就可以实现公司利益最大化，而不关心资产与负债是否匹配，这显然是极其片面的想法，有的公司虽然了解资产负债的理念，但却将其看成一种数学模式，或者技术手段，认为只要交给技术人员算出数据就完成了，这显然也是错误的想法。在资产负债管理中，需要建立包括投资、精算、销售以及财务等各个部门紧密合作的体系结构，并保证各环节的信息沟通顺畅及时。这是一个贯通的体系。然而，我国保险公司目前都主要采用纵向的组织结构形式，资产管理和负债管理彼此分离，各有独立的部门进行控制，没有达到相互交流和融合的关系。
来自外部的挑战。随着保险资金运用市场化改革不断提速，保险机构在资金运方面将具备更大的自主性。与此同时，这也意味着保险机构自身也将更多承担资产负债管理风险的责任。保险公司需要应对来自资本市场大幅波动带来的风险和执行新的会计准则所带来的挑战。众所周知，保险公司的经营易受利率波动的影响，尤其是对于寿险公司，负债期限长。利率的波动会影响到保险公司产品定价的合理性，投资收益能否满足最低保证收益的要求等。而在新的会计准则下，保险公司对资产和负债的计量方式的发生了改变，也增加了报表管理难度。因此，保险公司在进行资产负债管理时，不仅要注重理论的分析，更要根据外部环境的变化做出恰当的反应。
公司实务应用的局限性。资产负债管理的技术与理论一般较为复杂，理论当中还存在很多难点，仍缺乏统一的标准。同时，没有任何一个指标可以反映问题的全貌，每个指标仅能反映资产负债管理的某个方面。从行业的实务情况中也能发现，在常用的利率免疫、现金流匹配、成本收益匹配等方法中对各项指标的计算方法还有不足，例如对久期的计算方法还有待商酌，对收益率的算法不尽相同，没有将资产现金流与负债现金流结合考量，部分算法缺乏理论支持等等。
二、对保险公司的综合性建议
充分考虑公司偿付能力对资产负债管理的约束。我国保险监管部门通过对比保险公司实际偿付能力额度与最低偿付能力额度，来判断一家保险公司的偿付能力是否充足。实际偿付能力与公司认可资产的比例密切相关，因此保险公司可以据此灵活配置资产：在偿付能力充足率高时，可以配置认可比例低的资产，以追求更高的投资收益； 在偿付能力充足率低时，应优配置认可比例高的资产，以尽可能提高公司的实际偿付能力额度，使偿付能力满足监管的要求。
根据业务结构不同合理安排投资品种和期限的原则。保险公司所经营的险种大体包括但不限于两类，一类是出险频率低，每次损失高的，这种资金的流出数量和时间都是不确定的，一类是出险频率高、每次损失金额低的、资金流出稳定的险种，为保证保险公司及时支付赔款，保险公司在资产负债管理过程中应该分别配置投资资产，充分考虑险种类别、业务结构的不同，特别注重对低频率高损失业务所对应的资产的流动性配置，以保证公司资产能满足偿付责任的需要和债务的及时赔付，这样能够有效降低公司的财务风险。
保险资产管理实务范文第4篇
关键词：保险公司 财务风险 防范
保险公司作为专业化从事风险聚集、风险分散和控制的经济组织，依据大数法则经营风险，在一定意义上风险是保险公司存在和发展的前提。但同时作为一个金融企业，保险公司因其业务特性具备较高的资产负债率，其中2014年新华人寿、平安集团、太平保险高达93%。外来资金规模远超自有资金，直接表现为保险公司高财务杠杆所带来的实际财务受益与预期受益发生偏差的可能性，即财务风险。从令世界为之震惊的“巴林银行倒闭”，到日本的互助生命保险公司宣布进入破产程序，再至美国次债危机所引发的金融风暴中破产倒闭或寻求政府破产保护的AIG、ING、大和生命保险公司，财务风险加剧了金融体系的脆弱性。因此，精确剖析保险公司财务风险的表现及成因，据此制定具备针对性的防范措施日益成为保险实务界的研究热点。
一、保险公司财务风险剖析
（一）经营成本控制不力
随着改革开放后我国保险行业的全面复苏，业务规模及经营主体增速显著。截至2013年，我国实现保费收入1.72万亿元，相比2012年增长率达11.2%，位列全球排名第四位，保险公司由2004年的68家增至174家。行业的飞速发展伴随的是市场竞争的异常激烈，处于完全竞争的保险市场中，经营主体为争取更大的市场份额，通常会在手续费、渠道维护、销售促销等环节违规操作，直接增加公司经营成本。以产险公司的财务分析框架图（图1）可以看出，在投资收益不理想的环境下，综合成本率是决定财险公司业务盈利能力的最核心的财务指标。因此，经营成本的管控不力，直接制约公司的盈利水平和削弱对抗财务风险的能力。
（二）投资收益亟待提高
2013年保险业在险资运用方面取得了较大成果，包括多元化投资渠道、优化资产结构，共实现投资收益3658.3亿元，收益率5.04%，同比增长48.7%，属于近年来的较好水平。但纵观2008-2013年保险行业投资收益平均水平，仍低于寿险产品5.5%的精算假设（图2）。
由图1可知，投资收益作为净利润的组成部分，其状况优劣直接改变公司财务风险水平。首先，保险行业作为国家“社会稳定器”和“经济助推器”，通过管控风险为社会经济提供保障和支持，因此为确保险资的安全性、流动性及收益性的协调，监管机构对险资的投资领域及比例有着严格的要求，在保障保险行业经营稳定性的同时制约了险资的投资收益率；其次，国内资本市场仍处于成长阶段，存在诸多不确定因素及监管漏洞，保险资金运用过程中多采取谨慎态度，导致投资收益和结构不能有效支持负债。保险业属于负债型金融企业，险资尤其寿险公司具备长期性的、稳定性的特点，对于资产和期限的匹配性要求较高，多用于中长期投资。而我国的保险公司不论来源和期限长短，资金多用于短期投资上，直接制约了险资的投资收益率，从而增加了财务风险；再次，保险行业缺乏复合型专业人才。资本市场的瞬息万变及保险公司的金融综合化发展趋势对保险公司的投资及财务分析人员提出了更高的专业化要求，而保险行业处于整体人才匮乏阶段，加剧了公司财务风险。
（三）内部控制有待完善
一方面，近年来保险行业呈现膨胀式发展，保险公司规模快速扩增，不可避免的凸显诸多问题，存在于承保、核保、查勘、理赔等多个环节，且目前财务大集中的管理模式被行业普遍采纳，导致内部财务管理及监督制度不完善，如预算管理的流于形式、资本金提取不足、责任准备金提存不实、单证管理存在漏洞等，削弱公司经营者对财务的事前、事中及事后管控能力，助长违规行为；另一方面，保险金融化、集团化作为保险行业发展的主流趋势，我国目前已形成一批保险金融集团（表3）。保险金融化在满足公众日益多样化的需求的同时切实加剧了保险公司财务的管控难度，综合化经营增加了风险在各集团内部机构中传导的可能性，并体现于财务报表中，造成额外的财务损失，诱发财务风险。
[保险公司＼&业务类型＼&旗下主要控股或子公司＼&中国平安＼&保险业务＼&平安寿险、平安产险、平安养老险、平安健康险、平安小额消费信贷＼&银行业务＼&平安银行、深圳发展银行＼&投资业务＼&平安资产管理、平安证券、平安信托、平安期货、平安大华＼&中国人保＼&保险业务＼&人保产险、人保寿险、人保健康险、中国人保（香港）、中盛国际保险、中人经纪、中元经纪＼&投资业务＼&人保资产管理、人保投资、人保资本、华闻控股＼&中国人寿＼&保险业务＼&人寿养老保险、人寿财产保险、人寿保险＼&银行业务＼&广发银行、民生银行＼&投资业务＼&中信证券、中诚信托、人寿资产管理＼&中国太保＼&保险业务＼&太保寿险、太保产险、太保养老保险、太保香港、太平洋安泰＼&投资业务＼&太平洋资产管理＼&]
（四）巨灾风险防范缺失
我国地处全球二大灾害带，受全球地质构造、气候等影响，属于地震、暴雨等巨灾风险多发地带，且人口密集，一旦发生灾害事故，损失巨大。然而我国巨灾保险基金制度不完善、再保险市场起步晚且规模小、巨灾风险证券化能力不足，导致保险行业遭遇灾难性事故时力不从心，2008年我国雪灾共造成经济损失约1516亿元，保险公司实际赔付金额为50―60亿元，只有约5%的经济损失获得了保险赔付，而2005年美国因“卡特里娜”飓风致损约1000亿美元，保险公司最终赔付金额占损失金额的30%以上。巨灾风险应对能力确实不仅无法体现保险行业经济补偿及社会管理的职能，更对保险公司的财务稳定造成严峻的考验。如何应对突发巨灾风险，防范巨灾风险引发财务风险，是我国保险业应着重关注的研究点。
二、保险公司财务风险防范对策
财务风险已经成为保险公司内部各类风险的集中体现，这就要求保险公司必须建立完善的公司治理结构、科学的组织结构以及顺畅的运行机制，才能构建以财务风险管理为核心的公司风险管理体系。
（一）深化改革经营体系
在激烈的市场竞争中，采取价格战来争夺市场只能伤敌八百自损一千，要改变保险公司粗放型的发展方式，从根本上控制经营成本，唯有提高风险意识、创建良好的企业文化，整合公司及市场有效资源加以利用，密切关注市场导向，发现客户的真实需求，真正做到产品差异化创新和渠道创新，才能从根本上避免恶性价格竞争。保险市场是一个完全竞争的市场，同质化严重是其显著特征，要将业绩的增长点及避免财务风险放在提供差异化的服务、产品和低成本的营销渠道上，具体表现为产品和营销渠道的创新，推出满足市场需要的保险和金融服务。深化改革经营体系，转变经营思维，才能在业务领域占领绝对优势的同时具备健康持续发展发展的特质，从而有效规避经营不善所导致的财务风险。
（二）完善财务内控机制
通过完善全面预算管理、统一财务预算指标计算口径、制定短期、中期及长期财务计划；构建财务风险预警体系，对公司的偿债能力、营运能力、盈利能力及现金流动性进行全面跟踪监控，并据此制定切实可行的财务风险管理方案；加强日常财务审核及授权工作，严格通过符合流程的授权书来明确相应事宜的开展与可用资金的额度，明确管理各层级的控制权限，提高分支机构的财务工作效率；严把单证及原始凭证管理，所有有价单证由总公司统一生产及配置，并采取严密的防伪措施，不定期抽检，定期盘查存货，确保有价单证的各环节数量核对无误，并对人采取内外呼应的管理措施；建立健全的评价与监控机制等措施，通过建立财务管理系统，推行财务人员日志管理，系统考核，以期从制度、考核等方面防止各类风险的产生和扩大。从根本上做到事前、事中及事后的全面管控。
（三）有效提高资金使用效益
伴随着保险业的迅猛发展，险资在资本市场长期资金中的占比持续提升，已逐渐成为债券市场第二大投资主体以及国家基础工程建设的重要资金提供者。至2014年年中，保险业总资产规模达9.4万亿元，资金投资运用余额为8.6万亿元。长期以来，针对保险资金的运用领域和比例，保监会及国务院给予了高度重视，通过出台一系列政策条文（表4）进行不断探索改革，最新颁布的保险“新国十条”专门提出要创新保险资金运用方式，进一步合理拓宽险资运用领域，提高险资投资收益率，发挥险资的独特优势，为实体经济的蓬勃持续发展提供坚实的资金保障。
表4 关于保险资金运用的政策条文
[保险资金运用管理暂行办法＼&保监发〔2010〕9号＼&保险资金投资不动产暂行办法＼&保监发〔2010〕79号＼&保险资金投资股权暂行办法＼&保监发〔2010〕79号＼&保险资金投资债券暂行办法＼&保监发〔2012〕58号＼&关于保险资金投资股权和不动产有关问题的通知＼&保监发〔2012〕59号＼&保险资金委托投资管理暂行办法＼&保监发〔2012〕60号＼&保险资产配置管理暂行办法＼&保监发〔2012〕61号＼&关于保险资金投资有关金融产品的通知＼&保监发〔2012〕91号＼&关于加强和改进保险资金运用比例监管的通知＼&保监发〔2014〕13号＼&加快现代保险服务业发展意见＼&国发〔2014〕29号＼&]
一系列保险资金运用政策的出台，在合理有效拓宽保险资金的运用渠道的同时，也对保险公司的风险管控能力和投资分析能力提出了更严格的考验。保险公司应通过建立健全公司的风险管控体系，做好复合型人才储备工作，充实资本金，全面提升公司自身风险防范、抵御及承受能力，才能真正提高保险资金运用效率，切实有效降低公司运营财务风险。
（四）增强巨灾风险应对能力
巨灾风险的突发性及损失巨大的特征决定了应对其所引致的财务风险不仅要决策者政策上重视，更要经营者战略上突出。一方面需要设立巨灾风险基金，将保费收入按照适当的比例逐年滚存，应对突发巨灾风险，并推进巨灾风险证券化，通过巨灾债券、期货、期权、互换等方式，力争在资本市场上进行风险的分散；另一方面经一步规范再保险业务，作为防范风险的有效措施和良好的制度保证，再保险也对规范保险公司的各种业务行为、控制内部财务风险有帮助。因此要将再保险上升到战略的高度加以考虑，同时加大人才和资金投入，和高校合作培养更多的专业型人才，契合我国保险业走出去的国际化、多元化战略规划，从根本上改善财务风险的诱发因素。
参考文献：
[1]龚宁霞.保险公司财务分析与财务风险浅谈[J].财会天地，2012
[2]杜应生.保险公司财务风险管理及控制研究[J].财会研究，2014
[3]余依娜.保险公司财务风险管理与控制初探[J].中国管理信息化，2013
[4]杨业昌.保险公司财务风险隐患及对策探讨[J].管理纵横，2012
[5]朱美丹.上市公司财务风险管理缺陷的治理策略[J].现代商业，2014
[6]汤倩颖.浅析我国保险公司财务管理存在问题的对策[J].企业管理，2010
保险资产管理实务范文第5篇
关键词：新会计准则；保险业务；财务内控
文章编号：1003－4625(2008)02－0097－03 中图分类号：F840.4 文献标识码：A
2006年2月15日，财政部颁布了39项会计准则，根据财政部和保监会的有关规定，所有保险业从2007年1月1日起全面执行新会计准则，这对正处在高速发展中的中国保险行业的内部控制管理提出了新的要求，所以有必要就保险业新旧准则的主要变化及对保险业财务内控的影响进行分析。
一、新旧会计准则几处重要变化
新的会计准则，涉及大量的新理念、新内容和新要求，其中重要的内容是：较多地压缩了会计估计和会计政策的选择项目，限定了企业利润调节的空间范围，规范和控制企业对利润的人为操纵，垒实经营业绩，提高盈利质量。具体体现在：
其一，新企业会计准则对资产的减值准备做出了新规定。减值准备计提后不能冲回，只能在相关资产处置时进行会计处理，利用减值准备调节利润的手法将被有效地遏制。
其二，“公允价值”的引入，将公允价值的变动直接计入损益，这增加企业盈利的波动性，也需要财会人员运用其职业判断妥善处理。特别是对于一些金融工具和金融衍生工具，公允价值的估计更为复杂。这就对相关人员提出了更高的要求，需要掌握公允价值合理估值的技术。
其三，新会计准则扩大了合并报表范围，凡是母公司所能控制的子公司都要纳入合并报表范围。这一规则的变化，遵循了实质性会计原则，阻断了一些企业利用分离若干子公司、缩小持股比例、将经营状况不好的业务从合并范围中剔除，从而粉饰企业集团整体业绩的惯用伎俩。
其四，新会计准则的主要核算基础发生了变革。长期股权投资的股权投资差额借方余额确认为商誉，不进行摊销，但至少须在每个会计年度进行减值测试。
原有的准则偏重工商企业，新准则扩展到金融、保险、农业、石油等众多领域，覆盖了债务重组、投资性房地产、企业年金等经济业务，填补了我国市场经济条件下新型经济业务会计处理规定的空白，将对上市公司业绩和资产价值产生重要影响，标志着中国会计制度与国际惯例接轨。新会计准则体系比以往更强调了企业财务状况的真实反映，而不是仅仅简单关注企业损益情况，进一步规范企业会计行为和会计秩序，提高我国会计信息质量，满足投资者、债权人、政府等利益相关者对会计信息的需求，有力地维护社会各方及广大公众的利益。
这些新旧准则的主要变化，就要求规范新形势下的财务内控管理，出台与之相适应的财务内控管理制度，所以如何修改以往财务内控管理，控制披露重点，将是摆在我们面前的一道新的课题。
二、新会计准则对保险公司财务内控的影响
新会计准则中有35项准则都与保险业的会计核算相关，其中，直接关联的是《原保险合同》、《再保险合同》、《长期股权投资》、《金融工具确认和计量》、《合并财务报表》和《金融工具列报》等，实施新会计准则将对公司的经营成果(包括规模和业务)、系统操作有较大的影响，而公司的财务和业务部门对国际会计准则并不十分熟悉，也缺乏在国际会计准则下操作的实际经验，这些重大转变都需要用大量时间完成培训及部门问的协作，新会计准则对保险公司财务内控的影响表现在以下几个方面：
(一)在组织结构上，需要保险公司高层做好新会计准则实施的宣导推动工作，财务部门应充分发挥财务管理职能，把财会工作的定位由传统的核算为主转变为更侧重公司风险管控，及时组织相关人员进行学习和培训，精算、核保、业务运行、财务要协同，做好各部门的业务应对工作。
(二)保险公司应根据新会计准则及实务指南制定符合公司实际的业务标准流程和会计处理流程，强化财务内控。
新会计准则对企业可能发生的经济业务事项进行全方位的核算规定，与原有会计标准产生较大的差异，要求企业相应改变财务管理方法，以适应全新的会计核算体系要求；同时，企业需要按照新准则体系建立符合自身具体情况的会计核算办法：另外，实施新准则需要更多的专业判断，对企业的财务内控制度体系建设、内控流程实施提出更高要求，对财务人员的素质层次也提出更高要求。主要体现在：
1 按照新会计准则，更注重保险业的稳健经营，对保费收入增长规模有重大影响，保费收入规模会发生比较大的调整，需要重新考虑公司保单的业务发展策略，这就要求保险公司的管理模式从目前的以销售管理为中心向以财务管理为中心转变，并加强对关键环节的财务监管。
2 引入准备金充足性测试概念。规定了原保险合同准备金的确认时点和计量方法，要求在会计期末对准备金进行充足性测试，并按照其差额补提相关准备金。据此，提转差不再可能被用来调节利润，这一概念的出现，将保险精算推到了一个相当重要的位置。财务管理人员必须大幅提高专业水平才能把握工作局面，财务工作必须从管理后端走到业务前端去做好规划和指导工作，必须从传统的仅关注核算向更多的关注风险管理转变。
3 需要进一步加强保险公司财务信息系统的管理。会计账户、报表结构的调整直接导致了财务信息系统及其有关功能的调整，规范金融工具的确认和计量，公允价值计量、减值准备的提取等不仅增加了公司盈利的波动性和财务判断的难度，更需要大量的基础数据支撑，新准则与业务关联度更加紧密，这要求对多数公司的现有业务流程做一定的调整，信息系统也必须提前做好相应的准备。企业需要通过自行开发完善或通过软件供应商的功能升级来实现功能的转换，及时反映企业资产变动背后的经营风险，企业需要利用信息系统，建立一套及时的风险预警系统以支持公允价值的使用。
4 需要改变以利润为核心的预算管理控制体系。新会计准则的实施对企业预算管理的内外环境、财务状况和经营成果产生影响，企业需要重新考虑预算指标体系的科学性、对企业经营指导的有效性和激励作用，需要更加关注对现金流、资产质量、经营风险的管理，修订业绩评价指标，使企业由关注利润表转变为更加关注资产负债表，企业以利润为核心的预算管理控制体系需要进行改变。
5 需要改变投资的管理方式。新准则对投资进行重新分类，按照管理目的分为交易性或准备持有至到期或者持有待售，相应的计量方法也采用公有价值或摊余成本，同时将公司的投资经营风险在会计核算中进行充分地揭示和反映，要求不同的投资品种及投资项目的不同情况要用不同的会计准则来进行规范和核算，增加了职业判断的难度，对公司的
投资管理提出了更高的要求，应建立投资管理的内控制度来适应新形势的需要。
6 新会计准则对再保险系统及流程影响很大。新会计准则关于再保险合同中规定，再保险分出人不能将再保险合同形成的资产与有关原保险合同形成的负债相互抵消，也就是说，不能只核算分保部分的保费和损失，必须同时分别核算原保险合同的未到期准备金、未决赔款准备金和再保险合同中未结算的应收(应付)分保未到期责任准备金和应收(应付)未决赔款准备金。针对以上规定，需要尽快完善再保部分的未到期准备金、未决赔款准备金数据提供和系统处理。另外，再保险合同准则要求按照权责发生制原则进行核算，而现行实务操作采用收付实现制，实施新准则也需要改变再保险业务的操作流程。
7 新会计准则关于披露的要求。新会计准则关于披露的要求更为严格具体，这些也对提供披露信息提出了更高的要求，一方面对公司的财务反映带来一定影响，另一方面对子公司的经营管理提出了新的要求。有必要建立一套完整的信息披露系统，从人事、组织和制度及监管上对财务信息披露系统进行完善。
新会计准则的推出为保险公司进一步规范会计核算、科学决策和稳健经营提供了更为坚实的制度基础，也为保险监管工作提供了更具有价值的财务信息。今后一段时期的财会工作管理要提升整个行业会计核算和财务管理的工作质量和水平，推动保险经营主体的内部管理逐渐向以财务管理为中心的企业管理模式转变；强化对目前容易产生财务风险的关键环节的监管，为保险业又好又快发展创造良好的外部环境。
三、新会计准则的保险财务内控实施模式
新会计准则变化大、难度高，对保险公司财务内控的影响不仅仅体现在会计和财务报告方面，风险管理、经营策略、内部系统的设置和运行等诸多方面都会对财务内控产生不同程度的影响，需要从战略的高度通盘考虑，统一部署，做到早筹划、早安排、早实施。
(一)保险公司按新会计准则财务内控制度实施步骤
为保证新会计准则下的财务内控制度顺利实施，保险公司应从以下几个方面着手准备：
1 组织相关人员分阶段、分层次进行学习和培训，根据其改革内容进行模拟测试，对公司实行新会计准则以后的财务状况、经营成果、现金流量以及在同业中的地位等做到心中有数。
2 根据新会计准则及实务指南，制定符合公司实际的会计实务操作细则，修订现有的会计科目体系、报表体系，并据此调整信息系统和内部流程及相关财务管理内部规章制度。
3 尝试以新会计准则体系的口径制定全年的预算。
(二)新会计准则下财务内控制度切换和实施工作的组织保障
1 积极取得公司高层的支持，创造良好的财务内控环境。实施新会计准则对公司的影响是多方面的，包括预算考核指标发生较大的变动，增大公司盈利性的波动，改变公司的信息和财务系统、改变公司风险管理策略等等，需要高层的高度重视，此外还需要尽早做好对投资者的解释工作。
2 成立新会计准则领导小组和工作小组，明确各自职责并进行详细分工，对跨公司、跨部门的协调和重大疑难问题及时沟通与解决。对公司范围内一些重大的共性问题组织研究讨论，并将形成的材料报新会计准则领导小组审批，并根据各自的业务特点制定实施细则等。
(三)新会计准则财务内控模式实施的重点环节与切换工作安排
1 新会计准则财务内控模式实施的重点环节。
保险公司应依据新准则的要求对照现行操作流程进行缺口分析，确定会计准则切换的重点环节。准则切换的重点环节包括：保单拆分对业务规模和税收的影响；再保险业务流程和系统的改造；长期股权投资核算方法的改变需要重新考虑股东分红的策略；金融资产的分类和计量政策需要得到固化；重新确定财务报表的合并范围等。
2 新会计准则财务内控模式实施工作重点。
