全年经营分析
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全年经营分析范文第1篇
[关键词] 细菌耐药；抗菌药物；预警
[中图分类号] R969.3 [文献标识码] B [文章编号] 2095-0616（2015）01-192-03
[Abstract] Objective To give a early warning to the clinical application of antibacterial drugs by analyzing the date of the drug resistance of bacteria and antibacterial drug use of the hospital，in order to provide technical support for the clinical rational use of antibacterial drugs. Methods Pathogen infection of hospitalized patients in 2013 was obtained from the clinical laboratory.The results of bacterial culture and drug susceptibility were analyzed， and the top five bacteria（e.coli，klebsiella pneumoniae，pseudomonas aeruginosa，staphylococcus aureus and acinetobacter baumannii）were selected to perform statistical analysis by WHONET software. Results The early warnings of the top five bacteria were provided by the drug resistance rate of 30%-40%，41%-50%，41%-75% and>75%. Conclusion The drug resistance of bacteria and the use of antibacterial drug are related.Rational use of antimicrobial agents referencing drug susceptibility test results based on bacterial drug resistance monitoring and avoiding the generation of drug-resistant bacteria，it is the key to reduce hospital infection.
[Key words] Bacterial resistance；Antibacterial drugs；Early warning
随着抗菌药物的广泛使用，细菌耐药性日趋严重，抗菌药物已经成为医院使用最广泛、进展最快、品种最多的常规用药。合理使用抗菌药物，是针对细菌产生耐药性的重要环节。通过对2013年全年的某三级甲等综合医院细菌耐药与抗菌药物临床应用的预警，为临床合理用药提供技术支持。
1 资料与方法
1.1 临床分离菌资料
1.1.1 菌株来源 收集医院2013年全年临床送检标本中分离的所有病原菌。剔除同一患者同一
部位的重复菌株，按统一方法进行抗菌药物敏感性试验。
1.1.2 病原菌鉴定和药敏试验 参照《全国临床检验操作规程》第3版规定的方法，对本院各种临床标本进行细菌培养、分离，用VETEK-2COMPACT全自动微生物鉴定仪进行鉴定，药敏。采用MIC法，按照美国标准委员会推荐的药物进行实验，采用美国标准委员会的抗菌药物敏感性试验执行标准判断结果[1-4]。
2 结果
2.1 细菌分布
2013年全年检出的细菌以革兰阴性菌为主。其中大肠埃希菌（占15%）、肺炎克雷伯菌（12%）、铜绿假单胞菌（11%）、金黄色葡萄球菌（10%）、鲍曼不动杆菌（6%）。革兰氏阳性菌所占比例较小。
2.2 院内排名前五的细菌耐药监测与抗菌药物临床应用预警
3 讨论
近年来出现的“超级细菌”新德里金属13内酰胺酶-l（new delhimetallo-B-lactamase 1，NDM-1），几乎可以跨越不同的细菌种类，几乎对所有的抗菌药物都耐药。各种研究资料表明：细菌耐药率呈普遍上升趋势，多重耐药菌己经逐渐成为医院感染的重要病原菌，给临床抗感染治疗带来极大的困难，对患者甚至造成无抗菌药物可用的严重局面。因滥用抗菌药物，对耐药的后果认识不足，是耐药菌大量出现和耐药率居高不下的主要原因。在我国，滥用抗菌药物的情况十分普遍。2012年原卫生部《全国抗菌药物临床应用专项整治活动的通知》中规定综合医院住院患者抗菌药物使用率不超过60%，可见我国医院抗菌药物的使用有待规范。控制细菌耐药性已经成为我们不可拖延的任务。细菌耐药检测和抗菌药物预警工作，我们医院从2010年到现在已经检测了4年，以季度监测、年监测在医院内网上公布，供临床医生选择抗菌药物时提供参考[5-12]。
本研究结果显示：大肠埃希菌在2013年细菌耐药中排名第一，它是临床上引起多种机会性感染的常见致病菌，近年来随着广谱抗菌药物和超广谱抗菌药物的滥用，耐药情况日趋严重。本次监测结果显示，该菌对二代头孢头孢呋辛、三代头孢头孢曲松以及喹诺酮类的环丙沙星、左氧氟沙星耐药率达到50%～75%，选择这些抗菌药物需要参照药敏试验结果，不能进行经验性使用。肺炎克雷伯菌在2013年细菌耐药中排名第二，对该菌敏感的药物有阿米卡星、氨曲南、复方新诺明、氨苄西林舒巴坦、环丙沙星、奈替米星、头孢他啶、头孢西丁、头孢哌酮、妥布霉素、哌拉西林/他唑巴坦，可以供临床使用。铜绿假单胞菌在2013年细菌耐药中排名第三，该菌的耐药机制复杂，是临床主要致病菌之一。对该菌敏感的抗菌药物有环丙沙星、奈替米星、庆大霉素、头孢他啶、亚胺培南、哌拉西林，可以提供临床医生选用。而复方新诺明、、头孢克肟、头孢西丁、头孢呋辛、头孢唑啉对该菌的耐药率大于75%，应避免使用这类抗菌药物。金黄色葡萄球菌在2013年细菌耐药中排名第四，环丙沙星、莫西沙星、诺氟沙星、四环素、庆大霉素、头孢曲松、头孢噻肟、头孢吡肟、头孢唑啉、氧氟沙星、左氧氟沙星对该菌的耐药率达到了50%～75%，临床医生需要参照药敏实验结果选择用药。大环内酯类的红霉素、克拉霉素、阿奇霉素，青霉素类的青霉素G、阿莫西林、阿洛西林、羧苄西林应避免使用。鲍曼不动杆菌在2013年全年细菌耐药中排名第五，对该菌的敏感的抗菌药物有左氧氟沙星、哌拉西林/他唑巴坦可以供临床医生选用。其中环丙沙星、庆大霉素、头孢曲松、头孢他啶、头孢吡肟、哌拉西林耐药率达到50%～75%需参照药敏实验结果选药。值得注意的是氨曲南对该菌的耐药率>75%，应避免使用。细菌耐药和抗菌药物的使用是有关联的，参照药敏试验结果，以细菌耐药监测为依据，合理使用抗菌药物，避免细菌耐药的产生，减少医院感染的关键。
本研究是以住院患者为研究对象，分析三甲医院常见细菌耐药现状，通过引入统计分析方法，对多类抗菌药物使用与临床常见细菌耐药率的临床研究，为医院合理使用抗菌药物提供技术支持，也为吉林地区细菌耐药及抗菌药物筛选提供数据支持。
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全年经营分析范文第2篇
被告：国际减灾十年艺术系列组织委员会。
被告：扬子江音像出版社。
1992年8月，国际减灾十年艺术系列组织委员会（以下简称减灾艺术组委会）委托臧天朔为专题艺术片《孩子、太阳、世界》的主题歌《希望、太阳、世界》作曲，并邀请臧天朔所在的1989乐队参加该专题艺术片的外景拍摄。臧天朔接受委托，为主题歌《希望、太阳、世界》作了曲，并与有关文艺团体的几十名演员作为表演者参与录制了该主题歌。臧天朔还向减灾艺术组委会提供了本人创作、本人和1989乐队表演的电视剧《珍重吧，朋友》的插曲《说说》的录音母带。因参加此专题艺术片的活动，臧天朔以作曲、乐手、演唱、录音的名义从减灾艺术组委会领取950元人民币报酬。1992年12月31日，减灾艺术组委会影视部与扬子江音像出版社签订了出版发行10万盒《中国大摇滚》专辑纪念音带的协议书。1993年1月8日，收入有臧天朔创作和表演的《希望、太阳、世界》和《说说》及其他摇滚乐队演唱歌曲的《中国大摇滚》盒带由扬子江音像出版社出版发行。该盒带实际生产9万余盒，扬子江音像出版社实际获利11万余元，减灾艺术组委会获利9万余元。以《说说》为插曲的电视剧《珍重吧，朋友》已于1992年夏在陕西电视台播出。臧天朔诉至北京市中级人民法院，认为减灾艺术组委会、扬子江音像出版社发行的《中国大摇滚》录音盒带，未经其许可，擅自收入了其创作并参加表演的《说说》、《希望、太阳、世界》两首歌曲，侵害了其著作权及作为表演者的权利，请求判令两被告停止侵害、公开赔礼道歉，并赔偿损失人民币10万元。
减灾艺术组委会辩称：我们为组织拍摄国际减灾日专题电视艺术片《孩子、太阳、世界》，邀请了包括臧天朔在内的文艺团体和个人志愿参加表演，臧并接受委托与他人一同创作了主题歌《希望、太阳、世界》，提供了《说说》录音母带。对这两首歌曲，我们已经付酬，且《说说》是已经发表过的作品，故构不成侵权，不同意原告的诉讼请求。
扬子江音像出版社辩称：《中国大摇滚》录音带是依我们与减灾艺术组委会影视部签订的协议而出版发行的，协议明确约定，录音制作的版权问题由减灾艺术组委会影视部负责与有关著作权方协商解决，我们给付减灾艺术组委会影视部每套彩封AB贴1.3元，实际上包含了母带制作费，故我们不应承担责任。
「审判
北京市中级人民法院经审理认为：《中国大摇滚》录音盒带中的《希望、太阳、世界》作曲，是臧天朔与他人受减灾艺术组委会委托创作的作品，根据有关法律规定，没有明确合同约定的，著作权属于受托人，但委托人对委托作品有优先使用权。减灾艺术组委会在向受托人臧天朔付酬后，按计划将该主题歌用于专题电视艺术片的配音和国际减灾专辑纪念音带，并未侵害受托人的权益。《中国大摇滚》中另一首由臧天朔创作、1989乐队表演的歌曲《说说》，是陕西电视台录制的电视剧《珍重吧，朋友》中的插曲，该剧已于1992年公开播出。臧天朔和1989乐队应邀义务参加国际减灾日专题电视艺术片拍摄时，向减灾艺术组委会提供了《说说》的录音母带，臧天朔同时索取报酬1300元，违反了义演约定，减灾艺术组委会给付报酬后，应该视为已获得《说说》用于电视专题艺术片以外的使用权。现原告臧天朔称未经其许可，被告减灾艺术组委会和扬子江音像出版社擅自将《说说》、《希望、太阳、世界》收入《中国大摇滚》录音盒带出版发行，侵害其著作权和作为表演者的权利，与本院查证事实不符，其诉请本院判决确认被告构成侵权并索赔损失，依据不足，不予支持。故一审法院于1994年5月21日作出判决：
驳回原告臧天朔的诉讼请求。
臧天朔不服此判决，仍以原诉理由上诉至北京市高级人民法院。
全年经营分析范文第3篇
一、制定财务部各人员的工作岗位责任制，明确部门各人员岗位的职责权限、工作分工和纪律要求，强化了各岗位人员的责任感，加强了内部核算监督，同时促进了xxx单位财务各岗位的交流、合作与团结。
二、作为非盈利部门，财务部在合理控制成本（费用），有效地发挥xxx单位内部监督的职能上起到了积极、正面的作用。
三、严格遵守财务会计制度和税收法规，认真履行职责。财务部的主要职责是做好会计核算，进行会计监督。财务部全体人员一直严格遵守国家财务会计制度、税收法规、《xxx地方财务管理暂行规定》，认真履行财务部的工作职责。从审核原始凭证、会计记账凭证的录入，到编制财务会计报表；从各项税费的计提到纳税申报、上缴；从资金计划的安排，到结算xxx单位的统一调拨、支付等等，每位部门人员都勤勤恳恳、任劳任怨、努力做好本职工作，认真执行xxx单位会计制度，实现了会计信息收集、处理和传递的及时性、准确性。
四、对xxx单位各单位、部门的收入和各项经营考核指标的完成情况进行统计，分析经营状况。统计如下（统计时间为：xx年1月至5月）：
xxx单位完成经营收入426万元，比去年同期的503万元减少77万元，xx年经营目标是1400万，未完成的金额为974万元，完成率仅为30.4％。各项经营考核指标情况如下，市场部电视收视费收入164.62万元，比去年同期的134.77万元增加29.85万元，增长22.15％，完成全年经营目标的26.34％；广告收入160.77万元，比去年同期的177.65万元减少16.88万元，减幅9.5％，完成全年经营目标的32.15％；外接工程和工料费收入68.34万元，比去年同期的67.55万元增加0.79万元，增长1.17％，完成全年经营目标的39.08％；文化产业部（培训xxx单位和影剧院）收入17.36万元，比去年同期的19.71万元减少2.35万元，减幅11.92％，完成全年经营目标的21.7％；
下半年，为实现xxx单位各单位的各项经营任务和总体发展目标，财务部的工作任重而道远。为此，需要在以下几个方面继续做好工作：加强财务人员的业务知识、会计制度和国家有关财务法规的学习，逐步提高会计人员的专业知识、技能和职业判断能力。
全年经营分析范文第4篇
一、各项经营指标完成情况
1、原煤产量：1-11月计划74.5万吨，实际84.23万吨，比计划超产9.73万吨，完成计划的113.06%比上年同期84.49万吨减产0.26万吨，降幅0.31%，预计全年完成91.73万吨，比年计划产量80万吨超产11.73万吨，完成计划的114.66%，比去年同期92.86万吨减产1.13万吨，降幅1.22%。
2、精煤产量：1-11月计划94.5万吨，实际96.34万吨，比计划超产1.84万吨，完成计划的101.95%比上年同期77.54万吨，超产18.80万吨，增幅24.25%，预计全年完成105.34万吨，比年计划产量103万吨超产2.34万吨，完成计划的102.27%，比去年同期85.68万吨，超产19.66万吨，增幅22.95%。
3、铁路外运及地销：1-11月计划136.59万吨，实际124.72万吨，比计划少运11.87万吨，完成计划的91.31%，比上年同期110.20万吨多运14.52万吨，同比增幅13.17%，预计全年完成136.92万吨，比年计划149万吨少运12.08万吨，完成计划的91.89%，比去年同期118.28万吨多运18.64万吨，同比增幅15.76%，其中：精煤1-11月计划94.5万吨，实际96.34万吨，比计划多运1.84万吨。预计全年完成105.34万吨。比年计划103万吨多运2.34万吨。中煤1-11月计划42.09万吨，实际28万吨，比计划少运14.09万吨。预计全年完成31.58万吨。比年计划46万吨少运14.8万吨。原煤未按排外运计划，实际外运0.38万吨。
其中：地销煤1-11实际销售15.35万吨。预计全年销售18万吨。
4、生产总进尺：1-11月计划15020米，实际16065米，完成计划的106.95%，比计划多掘1045米，比上年同期15254米多掘811米，同比增幅5.32%，预计全年完成17385米。比年计划16500米多掘885米，完成计划的105.44%，比上年同期16699米多掘686米，增幅4.1%。其中：1-11月开拓进尺计划729米，实际895米，比计划多掘166米，完成计划的122.77%，比上年同期631米多掘264米，预计全年完成1005米。比年计划800米多掘205米，完成计划的125.63%，比上年同期708米多掘297米，增幅41.95%。准备进尺：1-11月计划1900米，实际1868米，比计划少掘32米，完成计划的98.3%，比上年同期2422米少掘554米，降幅22.87%，预计全年完成2008米，比年计划2000米多掘8米，完成计划的100.4%，比上年同期2474米少掘466米，降幅18.8%。
5、原煤制造成本:计划98.02元/T,1-11月实际106.96元/T,比计划超支8.94元/T。去年同期90.22元/T，同比提高16.74元/T，剔除重点工程费用后，全年预计完成97.53元/T，比计划98.02元/T降低0.49元/T。上年同期92.83元/T，同比提高4.70元/T。
6、精煤制造成本：计划177.41元/T，1-11月实际179.04元/T，比计划超支1.63元/吨。去年同期168.53元/T，同比提高10.51元/T，剔除原煤政策性影响外，全年预计完成173.13元/T，比计划177.41元/T降低4.28元/T。去年同期171.32元/T，同比提高1.81元/T。
其中：9级精煤计划180.41元/T，1-11月实际184.93元/T，比计划超支4.52元/T。去年同期170.15元/T，同比提高14.78元/T，预计全年完成181.03元/T，比计划超0.62元/T。去年同期173.55元/T，同比提高7.48元/T，10级精煤计划169.24元/T，1-11月实际178.49元/T，比计划超支9.25元/T，去年同期160.32元/T，同比提高18.17元/T，预计全年172.27元/T，比计划超3.03元/T。去年同期162.31元/T，同比提高9.96元/T，11级精煤计划164.28元/T，1-11月实际163.98元/T，比计划降低0.30元/T，去年同期151.08元/T，同比提高12.90元/T，预计全年完成157.07元/T，比计划降低7.21元/T。去年同期154.71元/T，同比提高2.36元/T，
7、中煤制造成本：计划58.55元/T，1-11月实际59.36元/T，比计划超支0.81元/T，去年同期54.35元/T，同比提高5.01元/T，预计全年完成57.24元/T，比计划降低1.31元/T。去年同期55.29元/T，同比提高1.95元/T，
8、管理费用：1-11月计划2647.33万元，实际2898.56万元，比计划超251.23万元。去年同期2842.65万元，同比超支55.92万元，全年预计支出3138万元，比年计划2888万元超支250万元。去年同期3371.62万元，同比降低233.62万元。
9、财务费用：1-11月计划460.17万元，实际213.57万元，比计划降低246.60万元。去年同期469.40万元，同比降低255.83万元。全年预计227万元，比年计划502万元降低275万元。去年同期490.87万元，同比降低263.87万元。
10、利润：1-11月计划盈利1155.42万元，实际盈利578.21万元，比计划减利577.71万元。去年同期-213.80万元，同比增利792万元。年计划利润1261万元，剔除各项因素外，预计完成全年计划指标。
11、销售损失：1-11月计划32.08万元，实际22.35万元，比计划减少9.73万元。去年同期27.05万元，同比减少4.70万元。全年预计22.35万元，比年计划35万元，降低12.65万元。去年同期57.20万元，同比减少34.85万元。
12、销售收入：1-11月计划23888.34万元，实际24862.57万元，比计划增收974.23万元。完成计划的104.08％，上年同期20335.82万元，同比增收4526.75万元，增幅22.26％，全年预计26508万元，比年计划26060万元，增收448万元。完成计划的101.72％，增幅19.87％。
13、营业外支出：1-11月计划10.08万元，实际208.14万元，比计划超支198.06万元。去年同期11.54万元，同比多支196.60万元。全年预计210万元，比年计划11万元，超支199万元。去年同期43.10万元，同比多支166.90万元。
14、综合产率：1-11月计划71.47%，实际70.47%，比计划降低1%，去年同期69.95％，同比提高0.52％，增幅0.74％。预计全年完成70.4%，比计划降低1.07%。去年同期69.97％，同比提高0.43％，增幅0.61％。
15、精煤产率：计划49.14%，1-11月实际50.88%，比计划提高1.74%，完成计划的103.54％，去年同期49.18％，同比提高1.7％，增幅3.46％。预计全年完成50.8%，比计划提高1.66%。完成计划的103.46％，去年同期49.09％，同比提高1.71％，增幅3.48％。
16、中煤产率：1-11月计划22.33%，实际19.59%，比计划降低2.74%，去年同期20.77％，同比降低1.18％，降幅5.68％。预计全年完成19.6%，比计划降低2.73%。去年同期20.88％，同比降低1.28％，降幅6.13％。
17、内调煤：1-11月计划119.17万吨，实际103.88万吨，比计划少调入15.29万吨，完成计划的87.11％，去年同期调入74.93万吨，同比多得28.95万吨。预计全年完成115.88万吨，比计划130万吨少调入14.12万吨。完成计划的89.14％，去年同期调入81.57万吨，同比多调入34.31万吨。
18、加工费：1-11月计划17.4元/T，实际21.14元/T，比计划超3.74元/T，预计全年完成21.21元/T，比计划超3.81元/T，比同期17.57元/T超3.64元/T。
二、主要成本指标完成情况
㈠原煤制造成本
计划98.02元/T，1-11月实际106.96元/T，比计划超支8.94元/T，增加总成本753.05万元，预计全年完成108.91元/T，比计划超支10.89元/T，剔除各项调整因素11.38元/T后为97.53元/T，比计划降低0.49元/T。
主要因素如下：
1、370工程1-11月累计投入458.41万元，（其中：材料225.74万元，工资150.90万元，电力78.33万元，水费3.44万元）。影响单位成本升高5.44元/T，全年预计投入853.9万元，影响单位成本升高9.31元/T。
2、525准备巷道万吨8米以外岩巷补助，1-10月已结算367米计111.54万元，影响单位成本升高1.32元/T。全年预计结算628米143.54万元，影响单位成本升高1.57元/T。
3、455回风巷返修（按局考核办法4:6），1-10月已结算307米41.17万元，影响单位成本升高0.49元/T，全年预计结算517米67.97万元，影响单位成本升高0.74元/T。
4、寺庄村过路费全年预计20万元，影响全年单位成本升高0.22元/T。
5、保险公司575回风巷全年应赔款42万元，未冲减制造成本42万元，影响全年单位成本降低0.46元/T。
按成本项目分析：
⑴、材料成本：计划16.53元/T,1-11月实际支出25.05元/T，剔除370及455工程投入材料266.91万元后为21.88元/T，比计划超5.35元/T，比上年同期19.68元/T提高2.20元/T。其中：超幅较大的项目有木材、大型材料、其他材料。
坑木：计划1.75元/T，实际2.51元/T，比计划超支0.76元/T，影响总成本升高64.01万元，比上年同期1.64元/T，提高0.87元/T。具体原因一是矿井年度成本测算锚支率70%，实际锚支率56%，架棚支护较计划多2247m，多消耗坑木270m3计24万元。二是准备巷道U棚支护1500m，用板梁代替砼背板（板梁较砼背板节耗9.3元/根），多消耗坑木494m3,计43.99万元。两项共计造成坑木超耗764m3，影响成本67.99万元，影响吨煤成本升高0.81元/吨。。
大材：计划1.95元/T，实际2.56元/T，比计划超支0.61元/T，影响总成本升高51.38万元，比上年同期1.89元/T，提高0.67元/T。原因是：随着平峒三采区、斜井十采区系统不断延伸，运输战线逐渐加长，皮带运输长度达5800m，月度皮带损耗更换率达4%，年投入皮带2609米，此项超耗55.6万元，同时洒排水管路分别延伸2000米增投12.5万元、缆线延伸2000m增投23万元共计超耗35.5万元，两项合计超耗91.1万元,影响吨煤成本升高1.08元/吨。
其他材料：计划2.73元/T，实际5.98元/T，比计划超支3.25元/T，影响总成本升高273.75万元，上年同期6.01元/T，同比降低0.03元/T。主要超耗原因一是掘进总进尺较计划多掘1045m，增加材料消耗56.7万元(其中开拓多掘166米增投36.5万元、回采多掘878米增投20.2万元）；二是质量标准化达标治理投入53.71万元（其中盘区轨道巷治理投入21.85万元，大巷运输治理投入31.86万元）；三是安措费用投入97.44万元（其中皮带综保10套7万元、双风机双电源投入风机16台风机自动切换开关8套共34.9万元、455回风巷翻修32.1万元、购置通防仪器690台件15.6万元、9#风井完善2.93万元、其他4.91万元）；四是为了克服地质构造影响、减少采煤机械事故，2003年采面机组全部采用破岩滚筒，破岩滚筒稿形截齿较普通截齿单价高93.2元，1-10月累计投入稿形截齿3032块多投入28.25万元；五是材差计划-5.25元/T,实际-4.6元/T比计划少完成0.65元/T，比上年同期-4.87元/T，同比少完成0.27元/T。以上五项因素造成成本指标增加296.27万元，影响吨煤成本升高3.52元/吨。
⑵、工资福利费：计划34.13元/T，1-11月实际39.96元/T，剔除370工程150.9万元后为38.17元/T，比计划超4.04元/T，比同期35.23元/T超2.94元/T。
⑶电力：计划6.70元/吨，1-11月实际6.55元/T，剔除370工程78.33万元后为5.62元/T，比计划降低1.08元/T，比同期5.83元/T降低0.21元/T。主要是对大型设备避峰填谷，减少无效开机，措施较好。
⑷折旧费：计划20.98元/T，1-11月实际17.60元/T，比计划降低3.38元/T，主要是产量拉动影响，上年同期11.88元/T，同比提高5.72元/T，同比升高主要是李雅庄调入洗煤设备及变更折旧年限增提折旧所致。
⑸修理费：计划6.13元/T，1-11月实际4.59元/T，比计划降低1.54元/T，比同期5.11元/T降低0.52元/T，主要通过机修体制改革，执行强索赔、大租赁，提高自制能力后，减少了委外修理。
⑹塌陷费：计划0.30元/T，1-11月实际0.34元/T，比计划超支0.04元/T，比同期0.27元/T超0.07元/T。
⑺其他支出：计划4.75元/T，1-11月实际4.36元/T，剔除370工程水费3.44万元后为4.32元/T，比计划降低0.43元/T，主要是冬季取暖等费用还没有完全计入，比同期3.37元/T超0.62元/T。
㈡精煤制造成本
计划177.41元/T，1-11月实际179.04元/T，比计划超支1.63元/T，总成本超157.02万元，如按分级别计算，实际比计划超771.48万元，（其中：9级精煤超77.9万元，10级精煤超694.78万元，11级精煤降低1.2万元）。剔除原煤政策性因素后预计全年实际173.13元/T，比计划降低4.28元/T。
主要因素有：
A、经集团公司质检处核实，1-11月份内调煤煤质超灰扣款138.69万元，受核算办法影响不能反映洗煤成本，影响精煤总成本升高123.05万元，精煤单位成本升高1.28元/T。
B、内调原料煤1-11月计划119.17万吨，实际103.88万吨，比计划少调15.29万吨，（其中：李雅庄矿少调入12.92万吨），按（87.82-74.26）=13.56元/T计算，影响洗煤成本增加207.33万元，影响精煤单位成本升高1.91元/T。
C、按分级别精煤回收率计算影响精煤总成本升高242.65万元，影响精煤单位成本升高2.52元/T。（其中：10级精煤计划产率52.5%，实际51.24%，比计划降低1.26%）
D、加工费计划17.4元/T，实际21.14元/T，比计划超3.74元/T，影响精煤总成本增加442.78万元，影响精煤单位成本升高4.6元/T。
加工费超支因素：
①计划因素影响，02年外购煤9万吨，（其中精煤7万吨，中煤2万吨）负担加工费158.13万元，03年计划未考虑，影响03年加工费计划1.06元/T。
②入洗量超设计能力，生产延时，无法避峰填谷，峰谷单价差0.16元/度，影响电力费用增加88.83万元，影响加工费单位成本升高0.67元/T.
③入洗量超设计能力，设备磨损加大，配件投入相应增加，影响配件超耗0.28元/T。
④11#和10#煤可浮性差，药剂投入量增加0.079元/T，多投入20吨计7.86万元，煤泥系统负荷大，增加设备投入52万元，影响单耗增加0.45元/T，中煤落地洗矸倒矸运量增大，同比增加4.46万吨，增加费用305万元，影响单耗0.23元/T。
⑤综合回收率实际比计划降低1%，少产出1.9万吨煤，影响加工费提高0.3元/T。
⑥局电力峰谷单价调高0.07元/度，增加加工费38.86万元，影响单位成本升高0.29元/T。
⑦由于生产延时二班改三班生产，增加汽暖及水费19.8万元，影响单位成本升高0.15元/T。
⑧由于内调煤质下降，小时入洗量实际比计划降23吨/时，开车时间延长118小时，降低效率3%，影响费用增加27.16万元，影响单位成本升高0.2元/T。
㈢利润完成情况分析
1-11月累计实现利润578.21万元，比计划1155.42万元，减利577.71万元，主要因素：
1、销售成本影响，减少利润433.62万元。
其中：精煤成本计划177.41元/T，实际成本178.08元/T，超支0.67元/T。影响减利438.16万元。
中煤实际成本58.42元/T，比计划58.56元/T，降低0.14元/T，增利4.54万元。
销售成本超支主要是：①生产成本过高，原煤成本比计划提高1.63元/T。②产率未达到计划指标，综合产率降低1%，其中10级精煤影响较大，10级精煤占全部精煤比重的78%，累计产量达75万吨，10级精煤计划产率52.5%，实际51.24%，降低1.26%，造成多入洗原料煤3.51万吨，影响入洗煤成本升高308万元，产率降低主要是毛煤质量差，入洗煤灰分比计划高出4.17%，对入洗煤成本影响较大。
2、期间费用影响
①管理费用计划2647万元，实际支出2898万元，超支251万元。
超支因素：a技术开发费受销售收入影响多提9.74万元。
b局收农民工返乡金67.91万元。
c以前年度返乡金及伤残补助金77.5万元。
d上级管理费、质量标准化基金、安措基金等受产量拉动，超计划提取36.09万元。
e养老金比例提高（由19.40％增为20%）增提19万元。
f下岗人员生活费60万元。
g差旅费实际49.76万元，比计划36.67万元，超支13.09万元。
h办公费实际35.62万元，比计划23.83万元，超支11.79万元，其中：印刷费支出17.59万元，比计划10万元超支7.59万元，电话支出17.35万元，比计划13.2万元，超支4.15万元。
i业务招待费实际18.43万元，比计划23.83万元，降低5.4万元。
②财务费用影响
1-11月份实际支出213.57万元，比计划460.17万元降低246.6万元。
3、营业外支出影响：计划10.08万元，1-11月实际支出208.14万元，比计划多支198.06万元，主要因素为：①固定资产报废净损失191.99万元。②铁路延期费超计划5.06万元。
三、重点工程完成情况
㈠370工程情况：
⑴工程完工情况
1-11月份370工程共完成工程量895米，投入各项费用700.41万元，其中已计入成本费用458.41万元，挂帐242万元，12月份预计完成110米，投入153.49万元，全年预计完成1005米，总投入853.9万元。
⑵工程结算情况
1-11月份370工程量结算808米，计451.92万元。
辅轨2360米结算65万元。
架空线延伸700米结算3.9万元。
风水管延伸结算20.27万元。
付斜井排水23.95万元。
共计565.04万元。
⑶12月预计结算情况
12月370工程预计结算197米89万元，付斜井返修85万元，第一、第二强力皮带安装50万元，预计结算224万元。
全年预计结算789.04万元。比投入量853.9万元少64.86万元。影响原煤成本增加64.86万元。
㈡525准备巷道
1-10月工程量局考核367米，结算111.54万元。11-12月预计结算261米32万元。预计全年结算628米143.54万元，按局考核办法应补贴成本143.54万元。
㈢455回风巷返修
1-10月份已结307米，41.17万元。11-12月预计210米26.8万元。全年预计517米67.97万元，按局结算办法应补贴原煤成本67.97万元。
以上三项工程费用共影响原煤成本276.37万元。
四、2003年主要经营管理工作
1、强化过程控制，严细结果考核，推进了经济运行考核工作规范化、制度化：
一是严格月度成本预算计划的制定，着眼阶段生产经营特点，制定切实可行的材料成本消耗计划，并将此计划作为月度经济运行过程化管理的依据；
二是严格大材投入和资金使用逐级审批制度，杜绝先斩后奏的不规范现象，提高了投入使用的计划性；
三是认真开展月度分部经营分析活动，对各事业部月度生产经营活动立足计划组织、成本管理、日常经营管理三个方面的运行质量进行考核，对未完成计划、成本超支、日常管理不严细的对照经营考核标准严格考核兑现，确实把成本否决、工资负亏制度落到实处，提高了各单位成本经营管理意识，确保经济运行质量。1-10月份对各事业部月度经营考核累计否决工资503.27万元。其中5月份原煤部、8月份洗煤部因生产计划完成差、成本超支分别按85%、80%借资，部内管理人员全部只发基本生活费，9月份对洗煤车间因管理方面原因造成产率不平衡的情况进行严格考核，对洗煤调度、洗煤生产、化验室三个主要责任部门的负责人和水洗、浮选车间正职予以严厉的通报处理，这些部门管理人员全部只发基本生活费和基本工资，取消当月一切奖励。
四是进入下半年，根据矿井采掘生产实际，洗煤入洗原料煤不足，矿井安全补欠投入增大的现状，及时修订完善了经营管理考核方案，确保经营管理工作在落实监督管理的同时最大限度地满足生产需要，确保各项生产经营工作在规范有序的环境中良性发展。
2、加大内部机制改革力度，积极挖潜增效，实现经济增长点的多元化；
一是“全方位、全租赁、大管理、强索赔”推行机修体制改革，提高了设备维护保养和检修质量，提高了设备周转率，减少了设备占用，杜绝了设备闲置，修理费和设备租赁折旧费两项消耗指标明显下降。修理费---计划6.13元/T，实际4.59元/T，比计划降低1.54元/T，129.7万元，其中：设备租赁折旧费---计划128.33万元，实际120.16万元，比计划降低8.17万元。
二是多角度开展后勤体制改革，推行个别网点个体经营承租制。3月份起对托儿所实行了租赁，年租金3200元;6月份起对食堂闲置场所进行改造，成立5间小吃铺并进行承包经营，年租金11160元，同时分流富余人员2人年节资1.44万元。以上两项改制年可创效28760元，同时盘活了长期闲置的部分资产18万元。
三是对职工澡塘洗衣房7月份起实行市场化改造，全部推行有偿服务，3人创收自养，保证了服务质量，年创收23520元。
3、抓好重点工程建设，全力落实项目责任制：
对370开拓、采暖工程改造两项重点工程，根据集团公司推行项目责任制考核的要求，及时成立了领导组，进一步严细工程组织、细化分步工程量、明确施工工期和项目责任，使两项工程圆满完成。370开拓到年底可实现水平通风系统、主辅运输系统、临时排水系统、供电系统五大生产系统投用，全年完成开拓工程量1005m，完成工作量853.90万元；采暖工程改造成立了“一办三组”管理机构，提前核实工期，明确标准，严密组织，调集三支队伍分片负责，明确有关科的队领导重点负责，确保工程按期保质保量完成且改造效果明显，计划投资230万元，实际控制在计划指标以内。
五、2004年度经营工作思路及一季度经济运行主要措施
1、工作指导思想
以成本管理为中心，加强过程控制，突出成本考核；
以创效增收为目标，落实主辅分离，拓宽增效渠道；
以技术进步为手段，更新工艺装备，实现降耗增效；
坚持谁分管谁负责的分部经营责任制，进一步理顺矿井经营管理格局。
2、2004年主要工作措施
①执行经营指标下移、管理责任明确、考核监督及时的经济运行管理原则，全力推行谁分管谁负责的分部经营管理责任制，实现管和理的高度统一；
②推行成本预算目标管理制度，按月度生产组织或单项工程作业计划，充分考虑不同时期工作特点，认真测定消耗预算，做到工程量和费用指标计划同步下达。继续坚持大型投入、批量投入和单项工程消耗预算逐级审批制。
③加强经营过程的监督控制，继续开展月度经济运行分析活动，及时查找成本管理中的漏洞，实现过程与结果双重考核；版权所有
④积极依靠技术进步，克服矿井地质条件复杂矛盾的困扰，同科研院校寻求合作，彻底解决支护成本居高不下的现状，年度双锚支护率力保70%以上；
⑤加强回收材料的再利用，对变形腐蚀无法复用的支护钢材进行改造加工，制作锚杆托板等进行复用，对部分报损支柱立足自身大修复用，逐步消化闲置资产；
⑥认真贯彻落实好集团公司关于主辅分离、辅业改制实施方案，达到提高企业生存竞争能力的目的，具体意见：
一是家属住宅区推行“小区物业化管理”的前期准备工作，实行费用总体承包，为05年全面施行后勤分离打好基础，坚持环卫、门卫、防卫服务人员的优化组合和合理配置，推行兼职并岗制度，杜绝多重设置的用人现象；
二是职工食堂推行餐馆化经营，经营方式以个人经营、市场化服务为主，脱离母体，逐步走向社会；
全年经营分析范文第5篇
关键词：承包承租；不足12个月；税务处理
中图分类号：F23 文献标识码：A
收录日期：2013年12月18日
个人对企事业单位的承包、承租经营形式较多，分配方式也不尽相同，计算比较复杂，特别是在经营期不足12个月时，纳税人如何选择承包承租的形式，对于税后收益是有很大影响的。下面笔者对此做一粗浅探讨，以抛砖引玉。
一、个人承包、承租的形式及税务处理规定
根据现行个人所得税法的相关规定，个人对企事业单位的承包、承租总体上划分为两种形式，并且规定了不同的税务处理方法。
（一）承包、承租者改变工商登记。如果个人对企事业单位承包、承租经营以后，将工商登记改为个体工商户的，不再征收企业所得税，只对承包或承租者按照个体工商户的生产经营所得计征个人所得税。
（二）承包、承租者不改变工商登记。如果个人对企事业单位承包、承租经营后，不改变原来的工商登记，此时，不论最终分配方式如何，都应先缴纳企业所得税，然后，对承包、承租经营者按合同（协议）规定取得的所得，再计征一次个人所得税。按照承包或承租者对经营成果是否拥有所有权，其税务处理又分为两种情况：
1、承包、承租者对企业经营成果不拥有所有权，而是仅仅按合同（协议）的规定取得一定所得的，应该按照工资、薪金所得计征个人所得税。
2、承包、承租者按合同（协议）规定只向发包方、出租方交纳一定费用，交纳承包、承租费后的经营成果归承包、承租人所有的，应按对企事业单位承包、承租经营所得征收个人所得税。
二、个人承包、承租经营期不足12个月的纳税处理依据
（一）改变工商登记。根据我国个人所得税法的相关规定，个体工商户的生产、经营所得应纳的税款实行按年计算、分月预缴的办法。另外，《中华人民共和国个人所得税法》第六条规定，个体工商户的生产、经营所得以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失以后的余额作为应纳税所得额。虽然个人所得税法并没有明确给出个人对企事业单位承包承租经营期不足12个月的税务处理的具体计算公式，但是，我们有理由相信，当实际经营期不足12个月时，应该先将其实际经营期的所得换算成12个月即一年的生产经营所得，寻找其适用税率，并计算出应纳税款，最后再换算出实际的应纳税额。因此，实际经营期不足12个月的应纳税额的计算应有以下两个公式：
年度应纳税所得总额=实际经营期的应纳税所得总额÷实际经营的月份数×12
实际经营期应纳税额=年度应纳税总额÷12×实际经营的月份数
（二）不改变工商登记。国税发[1994]89号中规定，采取承包、承租经营的纳税人，应以每一纳税年度取得的承包、承租经营所得计算纳税。如果在一个纳税年度内，承包、承租经营期不足12个月的，应以其实际承包、承租经营的月份数为一个纳税年度计算纳税。计算公式为：
应纳税所得额=该年度承包、承租经营收入额-（800×该年度实际承包、承租经营月份数）
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
该公式目前仍然有效，只不过，由于个人生计费用扣除额发生了变化，公式中的“800”应按现行税法改为“3500”。
由前可知，个体工商户与个人对企事业单位的承包、承租经营，当实际经营期不满12个月时，应纳税所得额及应纳税额的计算方法有着很大的不同。个体工商户应将其在实际生产经营期间内取得的所得换算为全年所得，以全年的所得确定适用税率；但承包、承租经营，是以其实际经营的月份数作为一个纳税年度来计算纳税的，不必将其换算为全年的应税所得。两种方法计算出的税负是有一定差异的。
三、个人承包、承租经营期不足12个月的税务处理案例分析
案例：某集体企业经营不善，为避免破产，企业主管部门将全部资产租赁给丁先生经营，丁先生每年上缴租赁费48，000元，出租时间为两年，即从2012年3月1日至2014年3月1日。2012年3～12月份应计提折旧3，600元。上缴租赁费后，该企业的经营成果全部归丁先生个人所有。
假设丁先生2012年实现会计利润80，000元（已扣除应上缴的2012年3月至2012年10月的租赁费40，000元，未扣除折旧），其本人未拿工资。请计算丁先生的税后利润。
对上述案例我们做如下纳税分析：
（一）如果丁先生将原企业的工商登记改变为个体工商户。按照国税发[1997]43号文件的规定，个体工商户在生产经营过程中以经营租赁方式租入固定资产的租赁费，可以据实扣除。但经营租赁租入的固定资产不得提取折旧。计算如下：
本年度应纳税所得额=80000-3500×10=45000（元）
换算为全年的所得额=45000÷10×12=54000（元）
按全年所得计算的应纳税总额=54000×20%-3750=7050（元）
实际经营期应纳税额=7050÷12×10=5875（元）
丁先生实际取得的税后利润：80000-5875=74125（元）
（二）如果丁先生仍使用原企业的营业执照。按照所得税相关规定，此种情况先要缴纳企业所得税，然后对其税后所得再按承包、承租经营所得缴纳个人所得税。原企业的固定资产仍属该企业所有，也可以提取折旧并在企业所得税前扣除。但是，上缴的租赁费不得在企业所得税前扣除。假定企业符合小型微利企业的标准。其纳税过程计算如下：
该企业2012年实现的会计利润=80000-3600=76400（元）
应纳税所得额=76400+40000（租赁费）=116400（元）
应纳企业所得税税额=116400×20%=23280（元）
丁先生企业所得税税后收入=76400-23280=53120（元）
丁先生应纳个人所得税税额=[53120-3500×10]×10%-750=1062（元）
丁先生实际取得的税后利润=53120-1062=52058（元）
比较可知，第一种方案比第二种方案多获利22067（74125-52058）元。
四、结论和启示
（一）正确计算。个人实际承包、承租经营期不足12个月的税务处理比较复杂，主要表现在：一是发包方、出租方与承包方、承租方协议的签订比较灵活；二是对于经营成果的分配形式比较多；三是是否改变工商登记决定纳税人是否重复纳税；四是计算应纳税额的方法差异比较大。这些因素都会影响纳税人的税负和税后利润的大小。因此，我们必须认真分析，准确把握税法，以做到正确计算应纳税额。
（二）合理筹划。个人在对企事业单位进行承包或承租时，如果实际经营期不足12个月，必须提前做好综合性的税收规划，考虑到一切可能的因素。比如，可以根据预期的经营成果测算个人的所得税税负，然后再确定具体的承包或承租的方式、分配方式和实际的经营期间，以使将来的税负最轻，税后利润最大。
主要参考文献：
[1]中华人民共和国个人所得税税法.
