采购对账管理办法

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采购对账管理办法范文第1篇

药品是医院为开展正常医疗业务工作，用于诊断、治疗疾病的特殊商品，是医疗业务工作中必不可少的物质保证和重要手段。医院在财务管理中应把对药品的核算与管理，作为医院内部控制制度的重点来抓。笔者就医院药品的核算与管理问题，提出一些切合实际的观点及操作方法，与业界同仁共同探讨。

一、药品的管理

为加强药品的管理，堵塞药品采购环节的漏洞和不正之风，应成立药事委员会，由一名院长具体负责医院的药事管理，成员由采购员、药房主任、主管业务院长组成，药品管理应严格按照《药品管理法》、药品价格政策和职工基本医疗保障制度等有关规定，按照《医院财务制度》及《医院会计制度》进行核算与管理，并遵循“计划采购、定额管理、加速周转、保证供应”的原则。为了管理与方便患者，设药库与开架式门诊药房和病区药房。

（一）金额管理、数量统计、实耗实销

要按规定实行“金额管理、数量统计、实耗实销”的管理办法。药房须设立库存药品明细账、本月药品消耗汇总表、本月领用药品汇总表、盘点清册及未付款进药明细表等。对特殊药品管理实行单独保管重点统计。建立处方管理，药房每天设专人统计药品处方消耗，实行实耗实销。月底编制“药品处方与金额汇总表”，作为消耗、内部核算及考核工作量的依据。药房坚持月底进行药品盘点，倒挤消耗，编制“药房药品消耗统计表”，并保证处方统计消耗与实物盘点消耗一致。如遇不一致情况，及时查找原因做出处理。这样做改变了以往以领代报、以存代销的局面，可以真实地反映药品进、销、存的动态情况。

（二）计划采购、定额管理、加速周转、保证供应

药剂科应根据历年药品消耗情况，在保证需要以及掌握市场供应的情况下，编制药品采购预算，实行计划控制，确定合理的药品储备定额，并实行药品有效期管理。适时监控药品库存数量、库存结构及失效期。

（三）药品的购入和领用必须建立健全出、入库制度

购入药品必须验收入库，填制一式三联验收单，药房支领药品要填制支领单。严格内部控制制度的执行，采购人不能同时担任验收人。财会应及时与药库、各药房对账并盘点，因为盘点是发现管理漏洞的有效途径。做到账账相符、账实相符、账卡相符，对盘盈、盘亏要查明原因，按规定及时进行账务处理。

（四）药品零库存管理

药品“零库存”管理可使库存压缩到最低限度，从而减少因库存量大而占用较多的流动资金。通过少量、多次的药品采购来减少药品库存，加速药品资金周转，提高资金使用效率和盈利能力。

二、药品会计核算办法

《医院财务制度》规定医院药库、药房药品统一按零售价计价。

（一）购入药品时

采购员将发票与验收单一同交财务审核、付款。按当月付款进药进行核算。借记：药品――药库药品；贷记：银行存款，贷记：药品进销差价，让利部分贷记：其他收入。对于赊销药品业务，月底由保管员将当月购进未付款的药品验收单按供药单位分西药、中成药、中草药进行汇总，填制“药库未付款进药明细表”与验收单一并上报财务部门。格式如下：

会计对验收单与明细表复核无误，在验收单上签章返回药库，按零售价借记：药品――药库药品，按进价贷记：应付账款――某医药公司，按差价贷记：药品进销差价。待付款时，会计核对发票与验收单后，借记：应付账款――某医药公司，贷记：银行存款，让利部分贷记：其他收入。这样，财务可以随时与药房、各医药公司进行外欠款对账，也控制了进药环节的不正之风，形成了财务结账与采购员的互相牵制。

（二）药房支领药品时

财务部门根据药房支领药品汇总表及支领单，核对无误，借记：药品――药房药品，贷记：药品――药库药品。

（三）月末结转销售药品成本时

财务根据药房上报的两张药品消耗统计表核对无误，计算药品综合差价率、结转药品销售成本，借记：药品支出――药品费，借记：药品进销差价，贷记：药品――药房药品。计算药品销售成本的方法通常有两种。第一种，按药品综合差价率计算：药品综合差价率=本月药品进销差价期末余额/本月药品期末余额×100%；药品销售成本=当期药品销售额×(1-综合差价率)；第二种，按药品综合加成率计算：药品综合加成率=药品进销差价期末余额/(药品期末余额-药品进销差价期末余额)×100%；药品销售成本=当期药品销售额/(1+综合加成率)

（四）药品的价格调整

采购对账管理办法范文第2篇

关键词：餐饮业；财务管理；管理制度

引言

餐饮是指包括饮食及其相关的加工服务机构或单位，餐饮千奇百样但其财务管理，无非就是现金及其相应的管理，但餐饮业的服务复杂性导致其在很多环节中容易出现漏洞，使企业蒙受不必要的损失，本文从餐饮财务管理中一些漏洞环节进行分析，希望通过这一研究对餐饮财务管理提供一定的借鉴意义。

一、财务管理方面的问题

1.附件问题

餐饮业的财务的一个显著特性是其审核原始附件复杂、种类多、传递流程多，在对账过程中只有进行正确的结账才可能不会出现账务问题。当前的餐饮的原始附件管理中，常常出现将空白附件用做他途，缺乏管理意识，应用时错误的废单也无人管理以及未按顺序使用，对账时出现缺好的财管问题。对于此类问题的处理，还是应基于餐饮财务管理的本身特点和其经营属性，实现附件专人工作的处理，责任化的意思处理上述的废单、空单问题经会非常有效，这对于餐饮财务管理的严谨性也是非常必要的。

2.餐饮菜单问题

在餐饮服务中，菜单问题也是一个极易出错的环节。这是由于在总台与厨房部门间都需要有服务员来完成信息传递，中间环节一旦出现问题，总台与厨房也无法实现核对，就算某些企业提供了向导性的管理办法也无法真正实现，实际经验中还出现过截留收入的问题。针对这类看似简单却很难处理的问题，还是应从设备上或者传统签字方式进行管理，应用电气化的某些设备可以实现全程监控，签字方式则是最直接责任管理模式。这类问题的处理已经在很多单位有了卓有成效的案例，

3.营业额问题

餐饮业中服务经营内容复制，涵盖面较广，此时在销售营业额方面很多都是应用的服务人员的消费对账单的办法，同时由于服务员进行现金流交易结算上都有其进行操作，这就给了很大的空间进行造假等可能，也会导致财务问题。应对类似的问题，还是应从会计的财务管理工作方面进行严格把关，明确完整的管理内容对营业收入情况进行正确及时处理，相关责任负责人还应处理好每日每月的统计核对财务情况，对报表等进行完整准确的统计。

4.客户签单的问题

在餐饮业领域，有一个难以回避的问题就是客户的公款签单方面的问题。实际餐饮服务中，大部分领导尽管口头上是自己定单，而实际签单人基本都是手下相关人员，这使得的在收款方面带来很多相关麻烦，导致与客户关系出现矛盾。另外由于人情往来方面的相关问题，很多部门签单时容易存在应收、实收间的账单差额，即漏帐问题，直接导致财务问题。应对这方面问题，应从签单管理方面进行全面改进，对相关管理签单人员进行明确对账处理，把折扣等问题处理得当，此类问题在餐饮业中较为普遍，应对是应进行细致处理，一旦出现漏洞会给企业带来经济和信誉方面的问题。

5.打折处理的问题

餐饮业服务打折是个普遍存在和营销的常规手段，而打折手段灵活应用，使得很多人都权限给予优惠，这极易出现财务混乱问题。应对这类问题，应从营销手段上进行全面布局对打折权限、时间等问题进行详细规定，同时对相应的打折权限应由相关授权人核实签字等处理，对越权现象应用及时进行处理。此类问题也是较为普遍的餐饮业财务问题，应对是工作全面就可以较好的处理得当。

6.服务收银的问题

餐饮业通常经营比较零散管理难度大，在大部分餐饮收费中由很多收银员进行收款第二天进行汇总交款，这一形式的财务管理现金流占用、存在安全隐患，可能导致财务管理问题。应对这一问题，还是从管理程序入手，应用更高效的收银监管办法，在可控范围内资金占用率方面加快管理运转能力，此类问题通常是在很多独立经营部门大餐饮业企业管理中比较容易出现的问题，应对方法很多，只要财管部门重视管理避免也较容易。

7.采购方面的问题

餐饮业需要每天对其进行各类别的采购，通常是有厨房部门提供单据经过简单审核后让采购人员进行操作，但实践经验表明厨房部门通常都是依据经验、直觉进行提前存放式采购，结果出现原理不足或浪费现象。作为财务管理部门，应对这一极为普遍的现象只能从申购细致上加强管理，应用厨房和仓管部门同时进行申购的办法是较为妥当的方式，另外做好所处企业的原理以及经营估算等内容可以对审批有更全面的了解，避免错误判断。此类问题在餐饮业的普遍性也让其成为财管部门经常需要的处理的工作内容，基于经验丰富的特点应对难度其实不大。

二、小结

本文依据餐饮工作实际操作中出现的附件问题、餐饮菜单问题、营业额问题、客户签单的问题、打折处理的问题、服务收银的问题、采购方面的问题等七个方面进行了叙述，这一分析在实际当中还应考虑所处企业的规模、管理模式等方面应用将会更有效果。（作者单位：重庆巴人餐饮管理有限公司）

参考文献：

[1]曹晓慧，怀丽华.餐饮企业财务管理信息化[J].饭店现代化.2009（06）

[2]杨珺，周通.餐饮业财务管理中存在的问题及对策[J].财政监督.2007（16）

采购对账管理办法范文第3篇

一、内部控制自我评价中发现的问题

（一）采购环节　自我评价中发现如下问题：存在预算外支付款项的现象。检查发现：发生的个别支付款项未列入资金预算；采购管理制度制定不完善；物资部门未制定货款支付管理办法，未制定退货货款回收等退货管理制度，容易导致财务人员随意支付资金；部分采购方案未经领导审批、20万元以上的密封报价未经部门负责人签字、违反低价定标、违反确定单一来源采购方式等。

（二）仓储环节　自我评价中发现如下问题：一是盘点制度不完善。检查发现：未发现X矿（A煤矿企业的一个矿）的盘点报告、盘点记录、每次盘点的盘点计划及成立的盘点小组。该矿《物资盘点制度》中表明，“对于所有的物资都是进行定期盘点，一般定为季度、半年、年终。但盘点制度没有明确物资盘点的范围、盘点计划的制定、盘点小组的成立和职责等。二是X矿入库单显示部分物资计划单价与实际采购单价差异较大。三是物资存在严重超物资储备资金定额的问题。检查发现：物资存在严重超物资储备资金定额的问题，比如2010年10月，木材超定额储备200万元，专用工具超定额储备310万元，配件超定额储备407万元。四是存在大量不良资产的现象。X矿提供的内部审计报告显示该矿存在不良资产7亿元，其中债权占16%，均是五年以上的坏帐；固定资产占78%，一部分固定资产系已经陈旧或者实体已破坏，一部分系固定资产的经济绩效已经低于或者将低于预期，还有一部分固定资产技术落后，各项指标已不符合煤矿安全生产需要无修理和使用价值，另一部分系国家明令禁止使用的电器设备；主要是易损、易坏的塑料电器原配件。 五是期末存在呆滞、积压物资，仓储部门与财务部门在资产负债日未结合盘点结果对存货进行库龄分析，也未取得公司计提跌价准备的依据。

（三）投资环节　存在以下问题：一是未建立长期股投资项目后续跟踪评价制度，未制定由于盲目投资可能带来的投资决策失误风险的防范措施，投资过程中没有开展全面系统的风险评估，以降低投资决策失误；二是预算内大修和日常维修由使用单位自行维修，没有会同资产管理部门制定维修计划、进行维修；三是不需要安装的设备未及时计入固定资产。

（四）安全管理　存在问题：一是公司尚未建立企业安全文化评估制度。二是信息中心对于账户和权限的设定、变更和删除，未采用书面通知的形式；未对超级用户等特权用户进行限制及其在系统中的全过程进行监控。

二、内部控制改进建议

（一）采购环节　应采取以下措施：第一，物资部门严格执行预算，对确需支付的预算外资金严格按照集团公司和贵公司的预算资金拨付审批制度的规定履行审批手续。同时加强内部监督，避免此事项再次发生。第二，物资部门按照集团公司货款支付的相关管理制度制定适合于本公司的货款支付管理办法，并严格执行，以确保公司资金的安全完整；物资部门建立退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等做出明确规定，并在与供应商的合同中明确退货事宜，及时收回退货货款。涉及符合索赔条件的退货，应在索赔期内及时办理索赔。第三，集团公司加强采购人员的培训和素质教育，对确实不适合采购岗位的人员予以调离，选派职业素质较好，能胜任采购岗位的人员，确保物资采购环节的程序严格按照规定执行。

（二）仓储环节　应采取以下措施：

第一，各矿根据集团公司关于物资盘点的相关规定，建立健全完善各矿的物资盘点制度，明确物资盘点的范围、盘点的方式、盘点计划的制定与盘点小组的人员组成和职责、盘点前的准备，盘点过程中的事项、盘点后盘点记录的整理及盘点报告的编制，盘盈、盘亏的处理等。监督该矿严格执行相关盘点制度，制定盘点计划，成立盘点小组，详细填写盘点的记录并编制盘点报告。

第二，虽然计划成本的高低可通过材料成本差异调整为实际成本，对发生和结存存货的实际成本并无影响，但如果计划成本脱离实际成本太多，则无法随时通过计划成本与实际成本的差异考核采购部门的成果，所以应尽可能使计划成本接近实际成本。可由企业的采购部门联合财会等有关部门参照同类存货以往实际成本，并根据物价涨幅等相关因素共同研究制定。当实际成本和计划成本发生重大差异时，应作调整计划成本，也可按季调整。

采购对账管理办法范文第4篇

一、会计基础工作方面

为了确保财务核算在酒店的各项工作中发挥准确的指导作用，我在遵守财务制度的前提下，认真履行财务工作要求，正确地发挥会计工作的重要性。

二、日常工作方面

做好日常酒店菜品价格巡查工作，发现菜品价格问题我及时做出书面汇报，并计算出毛利率！以保证餐饮产品的毛利率不低于50%。

三、会计管理方面

酒店在XXXX年X月试开业，资产众多，价值极大。针对这种情况，我在按会计制度要求进行资产管理的基础上，更加有条不紊地坚持集团的各项制度，严格执行集团财务部下发的资产管理办法及内部资产调拨程序。认真设置整体资产账簿，对账外资产设置备查登记，要求各部门建立资产管理卡片建全在用资产台账。

四、其他工作

采购对账管理办法范文第5篇

摘要：在首次公开发行股票公司财务报告专项核查工作中，就如何做好财务报告的内部控制制度检查，从公司的财务会计核算体系、销售与收款循环内部控制执行的有效性、采购与付款循环内部控制的执行有效性、资金循环内部控制的执行有效性、内部审计工作的有效性等方面进行了检查要点的探讨分析。

关键词：IPO；核查；财务报告；内部控制制度；拟上市公司

为了切实推进以信息披露为中心的新股发行体制改革工作，夯实首次公开发行股票公司财务会计信息真实性、准确性、完整性，证监会组织了对首发公司财务会计信息开展专项检查工作。在财务核查过程中，如何评估拟首发公司是否建立健全财务报告内部控制制度，合理保证财务报告的可靠性、生产经营的合法性、营运的效率和效果，并评价与公司财务报告相关的内部控制设计的合理性和执行的有效性显得尤为重要。在IPO核查的财务报告内部控制制度检查工作中，可重点关注以下检查内容。

1、检查公司的财务会计核算体系

通过获取公司财务管理制度、货币资金管理制度、财务报销管理制度、存货盘点管理制度、岗位职责等财务会计核算制度，检查公司财务管理制度、会计政策、会计科目、会计报告制度，及其他相关的会计核算制度等财务核算体系的建立健全情况。

2、核查公司销售与收款循环内部控制执行的有效性

（1）核查销售与收款循环内部控制，包括：销售组织体系、业务流程、销售涉及的主要岗位及人员配置、销售业务内部控制环境等。检查公司是否制定了产品报价流程、销售管理制度、赊销政策、出货流程规范、销售管理订单控制程序、客户退货管理办法、发票管理办法、客户管理办法等制度对销售与收款业务实施控制，公司是否依据上一年度的实际销售情况结合对本年度生产能力与市场分析情况制订本年度的销售计划，明确销售业绩目标、责任人员与考核要求。公司是否制订并实施了定价控制制度、产品（服务）价格目录、折扣标准及收款政策等销售管理制度。

（2）核查销售客户的真实性，客户所购货物是否有合理用途。结合客户的专项核查，获取公司报告期内主要客户的明细清单及与公司的交易金额，各年末应收账款余额。

对经销商客户，要了解其与公司业务的相关性、对外的经营规模、对外的最终销售情况。对于报告期内突然新增的客户，重点了解并核查是否符合公司相关的内控制度中对于该部分客户承接、管理的要求。

核查客户的付款能力和货款回收的及时性，列示报告期内主要客户的应收账款明细及账龄，将应收账款余额与合同规定的信用期进行比较，是否存在大额的超过信用期的应收款项。通过获取、复核报告期内的应收账款明细及账龄，并将应收账款余额与合同规定的信用期进行比对，判断公司的绝大部分客户是否均能在信用期内支付货款，从而了解公司主要客户是否存在大额的超过信用期的应收款项。

核查公司是否频繁发生与业务不相关或交易价格明显异常的大额资金流动，核查公司是否存在通过第三方账户周转从而达到货款回收的情况，核查公司货款回收的真实性。检查银行主要账户的收入金额，确定重要性水平，判断是否存在资金回笼未入账的情况；是否频繁发生与业务不相关的大额资金流动。对报告期内主要客户的收款情况进行抽查，每个客户可选择1-3个月，判断是否存在通过第三方账户周转从而达到货款回收的情况。通过对主要客户的访谈、函证，判断货款回收的真实性，是否存在公司及利益相关方通过客户回笼资金的情况。

3、核查并评价公司采购与付款循环内部控制的执行有效性

（1）公司现有的采购与付款循环内部控制制度情况。公司是否建立了与经营和发展相适应的物资采购管理模式。有否通过供应商管理控制程序、采购单拟制及跟单指南、采购过程控制程序等制度，对采购与付款环节进行规范和控制，以上制度是否涵盖了供应商评价程序、询价比价程序、采购合同订立、应付款项的支付，明确描述了各岗位职责、权限，确保了不相容岗位相分离。

（2）核查是否按照既定流程进行采购业务处理，核查发行人相关部门是否严格按照所授权限订立采购合同，并保留采购申请、采购订单、收料通知、发货通知、来料验收单、入库凭证、商业票据、款项支付等相关记录。发行人财务部应对上述记录进行验证，确保会计记录、采购记录和仓储记录保持一致。

（3）对采购与付款进行穿行测试

通过穿行测试等手段对采购与付款业务进行核查，是否建立了采购流程体系和采购流程审批制度，财务部门建立了必要的财务记录。同时要特别关注会计系统、仓储管理系统、采购系统之间应存在的勾稽关系，对于随机抽查的任何一笔采购记录能迅速的查询在各自系统中的记录及迅速调取相应的文件。

（4）对供应商的背景进行核查

对供应商的背景进行核查，包括：了解供应商的背景、注册地、股东、业务规模，与公司业务的相关性，判断是否存在异常。

4、核查并评价公司资金循环内部控制的执行有效性

（1）核查资金循环内部控制，包括：资金授权、批准、审验、责任追究等相关管理制度，是否制定了现金管理制度、费用报销管理制度以加强对货币资产的管理控制，财务部门有否设立专职人员管理货币资产，严禁未经授权的人员接触与办理货币资金业务。

（2）取得公司的银行开户资料，核查报告期内是否所有的账户均已纳入公司账内核算；如果存在账外银行账户的情况，取得该银行账户的所有明细记录，判断对公司报告期财务报告真实性、完整性的影响，并作出相应判断。

（3）取得报告期内公司所有银行账户的对账单，检查大额收支的合理性，取得报告期内公司银行账户注销的明细，取得注销前的明细对账单，检查大额收支情况。结合对主要客户回款、对供应商付款等查证一并进行。

（4）核查报告期内是否存在与控股股东或实际控制人互相占用资金的情况，通过核查报告期内的其他应收款、其他应付款，是否存在与控股股东或实际控制人互相占用资金的情况。

5、检查公司审计委员会及内部审计部门等审计工作有效性

（1）取得公司关于审计委员会及内部部门工作的相关内控制度，取得公司审计委员会与审计部门的名单、简历，判断是否具备相应的胜任能力。

（2）了解内审部门人员组成情况、人员简历，判断是否有能力完成内审工作等。获取从内审部门成立开始到报告期最后一期期末的实际工作记录，判断是否符合公司的相关规定。与内审人员沟通，了解其工作的频率和工作内容。

为保证公司财会工作依法有序地进行，建立健全公司内部财务会计控制制度是最为关键的环节。通过上述的财务会计核算体系、销售与收款循环内部控制执行的有效性、采购与付款循环内部控制的执行有效性、资金循环内部控制的执行有效性、内部审计工作的有效性等方面进行详细深入检查分析，才能确认首发公司是否建立健全财务报告内部控制制度，其内部控制能否合理保证财务报告的可靠性、生产经营的合法性、营运的效率和效果。（作者单位：立信会计师事务所（特殊普通合伙）广东分所）

参考文献：

[1]关于进一步深化新股发行体制改革的指导意见，证监会公告[2012]10号