资金支付授权审批制度

前言：想要写出一篇令人眼前一亮的文章吗？我们特意为您整理了5篇资金支付授权审批制度范文，相信会为您的写作带来帮助，发现更多的写作思路和灵感。

资金支付授权审批制度范文第1篇

【关键词】内部控制；付款凭单；企业风险；不相容岗位；授权审批

一、理论概述

1.付款凭单格式及流程

如图1所示，付款凭单是一种授权付款的凭证，主要针对企业购买商品、劳务、资产而产生的付款事项的支付凭证，它既是现金和银行支付业务的书面证明，也是对企业发生的经济业务的管理和控制。业务办理过程中，由业务经办人员根据审核无误的发票、相关合同、入库单等原始凭证，填写业务内容、申请金额等项目并在付款凭单上签字确认，再交由部门主管审核；部门主管在完成稽核工作后确认签字并交由财会部门、分管经理、总经理等各职能部门稽核确认、审批；最后将经审核―确认―批准的付款凭单交会计部门负责应付账款的工作人员按付款先后顺序保管并处理付款事宜。付款凭单的流转过程，不是一个简单的签字过程，而是一个确认的过程，该确认过程以稽核工作为基础，是一个权责分明、各司其职、相互监督的过程，是企业内部不相容岗位分离制度和授权审批制度执行和落实的过程。

2.不相容岗位分离控制和授权审批控制的重要意义

不相容岗位分离控制和授权审批控制的落实与否、落实程度直接影响了企业经营管理合法合规、资产安全、提高经营效率和效果等内部控制目标的实现。所谓不相容职务是指一项业务或一个项目从计划、评估到决策、实施等环节悉数由一人担任，容易发生错误和舞弊行为，而这些错误和舞弊行为却不容易被发现的职务。如：授权批准与业务经办、业务经办与稽核检查等，贯穿在企业业务层面的销售业务控制、采购业务控制、资金活动控制等各个环节。企业通过明确不相容岗位及各岗位的职责权限，按照规定权限授权审批企业包括日常经营管理、投资融资活动等经济业务，使不相容岗位之间相互监督、相互制约。

二、不相容岗位分离制度和授权审批制度执行不力带来的风险

在我国企业经营者往往认为内部控制就是会计控制或企业的规章制度、操作规定，没有从企业整个经营管理和风险防范的角度宏观地认识内部控制，更有甚者根本没有内部控制的观念，还停留在家长作风，一者为大的阶段。而企业一般管理者或员工则认为实施企业内部控制是企业行为，由专门的部门管理和实施，与自已没有什么关系。特别是看到一些领导没有按照内控有关制度办事时，也就没有动力主动执行内部控制相关规定，在业务办理中对于需要投入时间和精力进行深入了解、分析、核实的项目只是敷衍了事，认为只是走个形式，签个字而已，而不会积极地执行不相容岗位分离控制、授权审批控制等内控制度。现有企业经营管理和业务活动中，不相容岗位分离制度和授权审批制度的执行不力，往往会给企业带来一定的管理风险和经营风险。具体为：

1.销售合同管理、客户信用管理及款项回收管理存在风险

销售合同的签订、客户信用调查、收款等环节没有进行相关岗位分离和授权审批，可能会造成销售过程的舞弊行为，如经办人明明已知道客户经营不善，资金紧张，还是为了个人的不当利益将商品卖给对方，签订没有明确对方付款期限、结算方式等条款的合同，导致企业无法收回货款，甚至遭到欺诈；销售经办与发票开具及款项的收回与确认不分离可能造成业务员为完成考核指标获取奖励而虚开发票，虚增收入；而应收账款坏账的计提、审批、核销不分离会使虚开的收入以企业坏账的形式计入企业成本，造成企业经济利益受损。

2.采购计划、合同签订及货物验收存在风险

采购计划申请与审批职务不分离，由采购部门直接采购货物，可能所采购的货物或商品不能满足生产部门和仓储部门对材料规格、数量的要求，造成物资的浪费，而生产却因所需的材料没能及时供应而受到影响；合同的拟订与审核岗位不分离，就可能无法对合同标的的金额、数量、规格、质量、付款期限等条款进行有效的控制，可能使企业面临以高价采购低质量材料的局面，造成资金浪费，影响公司产品质量和企业声誉；采购验收与仓库记录岗位不分离，可能造成物资或库存流失，形成企业资产损失。

3.投资项目与筹资项目方案拟订、项目收益及成本支出存在风险

投资项目的方案拟定、可行性研究与评估及投资的决策、执行不分离，可能引起资金使用效益低下。如出租营运企业在作出增加投放营运车辆的决策前，如不对区域内出租车驾驶员的营业收入、行驶里程等营运指标进行调查分析，评估新增车辆对现有市场的影响，就可能影响驾驶员的收入，增加驾驶员的工作时间和劳动强度；同时，在选择营运车辆车型方面如不考虑出租车较家庭用车行驶公里数高、车内空间要求特别是行李箱空间大的特点选择适合出租车营运的车辆时，可能会造成营运车辆提前报废、影响乘客选择本公司出租车作为交通工具的积极性。如盲目作出新投放营运车辆的决策，可能造成企业总收入和利润上升，但单车收入和利润却被摊薄，投资回报率降低的局面；投资绩效评估与执行岗位不分离可能造成投资绩效考评失真。同样在筹资活动中的筹资方案拟订与决策、筹资合同的审批与订立等相关岗位不分离，可能会对筹资方案的可行性、筹资规模的合理性、筹资方式的科学性缺乏客观的认识，从而增加了企业的财务成本和偿债压力。

资金支付授权审批制度范文第2篇

关键词:高校;内部会计系统;控制

内部会计系统控制作为内部控制制度中的重要组成部分,是社会经济发展到一定阶段的产物,是现代管理的重要手段。构建稳定的内部会计系统,开展内部会计系统控制,对于高校的内部控制制度建设具有重要意义。

会计控制系统是指高校依据《会计法》和《高等学校财务制度》、《高等学校会计制度》等规定,国家统一的会计制度,规定学校各项经济业务的确认、分类、归集、分析、登记和编报的方法和记录。会计控制系统是内部会计控制的重要组成部分,是高校重要的内部会计控制方法。包括会计信息控制、不相容职务与岗位控制、授权批准控制、财产保全控制、全面预算控制。

一、会计信息控制

会计信息控制是保证会计信息质量的基础环节,其关键控制点有以下三个方面:首先,会计凭证控制。会计凭证控制指按照有关规定对会计的原始凭证和记账凭证进行业务处理的要求,主要包括对原始凭证的合法性、真实性展开的填制、审核、复核,对记账凭证的填写、记账、过账、传递、签章等方面加以控制;其次,会计账簿控制。会计账簿是全面记录和反映高校经济业务,把大量分散的数据或资料进行归类整理,逐步加工成有用会计信息的簿籍,它是编制会计报表的重要依据。会计账簿控制,就是要从账簿的设置、启用、登记、更正、对账和结账等各环节进行控制;最后,财务报告控制。高校财务报告是反映高校一定时期财务状况和事业发展成果的总结性文件,它由会计报表和财务情况说明书组成。编制财务报告,是对会计核算工作的最后的全面总结,也是及时提供真实、完整会计信息的重要环节,因此,在报告的编制依据、编制要求、报告的合法性和真实性等几个方面加以严格控制。

二、全面预算控制

高校应当高度重视财务预算的编制,进行全面预算控制。全面预算控制是高校内部会计控制的一种重要方法,其内容涵盖高校经济活动和财务活动的全过程,通过预算的编制和核定、预算指标的下达以及相关部门的落实执行情况、预算执行过程的监督、预算差异的分析和调整、预算执行情况的考核过程,确保预算有效地执行。首先,高校应当高度重视财务预算的编制,成立校级规格的预算委员会,以公正、公平、公开、合理、透明为原则,明确预算收入,细化预算支出,预算编制要结合经常性和可变性的实际情况,采取“零基预算”和“弹性预算”相结合的预算编制手段;其次,在合理的预算编制基础上,高校应该加强预算的执行与监控,在预算的执行过程中建立动态的预算执行控制管理模式;最后,应根据自身的实际情况,建立预算考核评估指标,及时分析预算执行情况、执行差异及产生原因,提出改进建议,以不断完善高校预算管理。

三、财产保全控制

各类财产是高校的重要教育资源,其管理状况的好坏关系到高校的教学、科研、管理、服务活动能否正常、有效的开展。因此,高校应根据《会计法》等国家有关国有资产管理要求,制定符合本校的国有资产管理办法,限制未经授权的人员对财产的直接接触,采取定期盘点、财产记录、账实核对、财产保险等措施,保证各类财产的完整、安全。

四、不相容职务与岗位控制

高校要按照不相容职务相互分离原则。合理设计会计及相关工作岗位,明确职责权限,形成相互制衡机制。不相容职务主要包括:授权批准与业务经办分离,业务经办与会计记录分离,会计记录与财产保管分离,业务经办与业务稽核分离,授权批准与监督检查分离等。制度明确规定:单位不得由一人办理货币资金的审批、付款、记账、稽核、对账等全部业务,出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管以及收支往来账目的登记等工作,监督检查、授权审批、具体业务经办、业务稽核、会计记录、财产保管等,这些职务之间不能混岗,必须分离,以最大限度地降低和减少发生错误、舞弊的可能性。

五、授权审批控制

授权审批控制是指在办理各项经济业务时,必须经过规定程序的授权批准。授权审批控制要求高校财务制度中明确规定涉及会计及相关工作授权审批的责任、范围、权限、程序等相关内容。高校财务必须建立严格的资金业务授权审批制度。明确审批人对资金业务的审批权限。各级管理层在授权范围内负有相应的职责并行使相应职权。经办人员也必须在授权范围内办理经济业务,保证责、权、利有机地统一。授权审批控制包括一般授权审批控制和重大授权审批控制。一般授权是对办理一般经济业务的权力等级和批准条件的规定。对于一般的教学科研业务支出以及小额的行政办公费用支出,可以用一般授权审批制度。各院系、党政职能部门的一般业务也可采取一般授权审批方式,并加强监督管理,以提高整个学校的工作效率。重大授权是对高校重大经济业务处理的权力等级和批准条件的规定。当高校某项重要资金支付业务的数额超过部门领导的批准权限时,必须请示上级领导或经学校领导集体决策和审批才能处理,以防范侵占、转移、贪污、挪用资金等行为的发生。会计人员在审核过程中,要特别防范某些单位将应该采取集体审批的业务进行拆分而逃避集体审批的不良行为的发生。

参考文献:

资金支付授权审批制度范文第3篇

关键词：住房公积金；内部控制；内部审计

中图分类号：F830 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2014）25-0139-02

近年来随着业务的发展，资金规模的扩大违反住房公积金制度的情况时有发生，公积金被挪用，骗取骗贷现象不仅侵害了职工的合法权益，也影响了住房公积金中心在社会上的形象，建立和完善内部控制尤为重要，内部控制制度是合理保证经营合法合规，资产安全，财务报告及信息真实完整，提高经营效率和效果，也是公积金事业健康发展的需要。

一、加强住房公积金业务方面的控制

1.住房公积金的归集。住房公积金归集部门提供缴存单位数，职工人数，单位缴存总金额，个人月缴存数应与会计部门的数据一致，两个部门的数据得到及时核对。归集部门规范缴存比例，缴存基数及业务流程，建立归集业务的审批程序，部门之间及岗位之间监督约束程序，部门之间在权限上相互制约，岗位责任上互相监督，会计账务上相互核对。

2.住房公积金提取和贷款。住房公积金提取与贷款是住房公积金的核心工作，在提取与贷款工作上要规范审批操作程序，建立岗位责任制，加强业务稽核，明确公开提取与贷款条件，要件，办理程序，接受社会监督，成立审贷委员会，贷款发放实行集体决策，联签制，县区管理部门大额贷款实行上报审批制。严格审查借款人的主体资格，公积金缴存情况，交易真实性，抵押落实到位等因素。加强与会计部门的联系与沟通，公积金提取与贷款使用统计数据与会计部门数据保持相等，公积金提取与贷款部门与会计核算部门在业务流程上互相控制，职责上相互监督，财务上相互核对。

3.住房公积金资金拨付。自己的拨付应严格遵守：申请―审核―审批―复核―支付的流程，明确规定资金审批，拨付，财务处理各岗位的权限和责任，每笔业务安排两人或两人以上人员办理，做到岗位之间相互制约，相互监督，大额资金集体审批或联签制。

二、加强岗位设置与授权审批

1.不相容职务分离控制。不相容职务由一人担任既可能发生错误又可能有舞伴行为，不相容职务包括：授权批准与业务经办，业务经办与会计记录，会计记录与财产保管，业务经办与稽核检查等，在住房公积金业务操作中，贷款受理与贷款审批，贷款审批与贷款资金拨付，财务核算人员与出纳人员均属不相容岗位。住房公积金中心建立内部控制制度时，明确各岗位的责任与权限，使不相容岗位间互相监督，互相制约，形成有效的制衡机制。

2.授权审批控制。授权审批是指各项经济业务必须经过规定程序的授权批准，规范授权的范围、权限、程序和责任。住房公积金管理中心建立完善的内部授权制度，中心对各管理分支机构和各科室实行法人授权管理制度，签订授权书，规范授权范围、权限、程序和责任，各责任人严格执行授权审批制度，在授范围内进行审批，不得越权审批，对重要业务，大额资金调度使用及时上报实行集体决策，集体审批，不得擅自决策。

三、加强内部审计

1.增强内部审计的权威性和独立性。提高内部审计的权威性与独立性是保证审计人员对住房公积金归集业务，提取与贷款业务，会计核算业务，资金安全等内部控制有效性作出独立评价，在评价内部控制有效性的基础上提出改进建议起着关键作用，公积金应当授权内部审计部门适当的权利以保证其独立履行审计职责。

2.增加审计内容。住房公积金审计工作大多停留在会计报表与财务核算，注重检查会计凭证，报表，会计科目的正确性和真实性，如今随着业务扩展，资金规模的扩大，住房公积金内部审计部门要对重点业务的内部控制加以关注，防止虚假合同骗取公积金，审查商品房备案信息真实性及贷款抵押担保手续是否落实，审查利用网上银行划拨资金是否锁定账户，定向支付，确保资金安全。

总之，住房公积金管理中心应把内部控制制度作为内部管理一项重要制度建设好，发挥好，通过健全住房公积金管理中心的内部控制体系配合外部监督有效的防范风险，使得住房公积金事业健康有序发展。

参考文献：

[1] 梁爽.浅谈如何加强住房公积金内部风险控制[Z].调研论文.

[2] 刘蓉.如何加强住房公积金管理中心内部控制的建设[G]//广西会计学会集.南宁：广西人民出版社，2007.

[3] 洪梅.住房公积金管理内部控制失效的成因及完善措施[J].时代金融，2013，（14）.

[4] 王方.中国住房保障制度的建设与发展[J].企业导报，2010，（5）.

[5] 陈小英，董家丰.论住房救助向住房保险转化――住房公积金制度和经济适用房制度的互补与替代初探[J].当代经理人（中旬

刊），2006，（3）.

How to Strengthen Internal Control Housing Fund

MAO Ai-hua

（Xuancheng Housing Fund Management Center，Xuancheng 242000，China）

资金支付授权审批制度范文第4篇

关键词：创业企业；货币资金管理；预算管理；内部控制

创业型企业是指处于创业阶段、高成长性与高风险性并存的创新开拓型企业，创业企业以高科技企业居多。目前在我国，整体的经济环境还是基本有利于创业企业的发展，创业活动也呈现出活跃的状态。创业活动可以推动经济发展，提高劳动生产率，增加就业机会，促进新观念、新产品和新技术的产生，是中国经济中非常重要的一个推动力量。

但是，由于创业企业本身所具有的高风险性，很多创业企业面临中途“夭折”的命运，特别是在目前中国经济增长放缓的背景下，创业企业更是难以获得持续稳定的发展，很多创业企业还没有发展壮大就已经面临不得不被淘汰的命运。这和创业企业所面临的内外部环境有关，一方面是外部环境中大型企业的竞争；另一方面就是创业企业自身各方面的不足。而其中，创业企业缺乏科学的货币资金管理制度也是导致创业企业不能良性发展的一个重要原因。

货币资金是创业企业资产中非常重要的一部分，创业企业必须加强对货币资金的相关管理，避免发生现金不足或者现金过剩而产生的不良现象，从而影响创业企业的进一步发展。货币资金管理制度主要包括货币资金的预算管理制度和内部控制制度。

1.创业企业货币资金管理中存在的问题

1.1货币资金预算制定和执行不力

创业企业的年度预算管理中，一般每年也会对现金流管理做预算筹划，但是预算本身存在目标短期化、预算指标简单化的问题，而且预算执行不力，无法贯彻全面预算的基本思想。

创业企业的生存比较艰难，很多创业企业没有意识到企业战略的制定和完善对公司发展的重要作用，在没有制定公司战略目标前就进行预算，这样的预算职能是短期的，和企业的长期发展战略是不相符的，会导致企业只关心目前的经营成果，忽略了长期的经营目标，使各个时期编制的预算成果存在很多这样那样的问题，导致全面预算管理存在严重问题，难以取得良好的效果。

由于预算的制定不符合全面预算的基本思想，不符合企业的长远利益，因此在预算执行的过程中，每个部门、每个人都朝着有利于自己的方向去操作，这样就导致预算不能很好的执行，导致预算执行结果和企业的整体长远利益存在很大的出入。所以，企业和个人在预算的执行过程中，必须同时考虑企业的整理利益和环境市场的变化。创业企业只有贯彻全面预算的基本思想，才能保证预算的有效制定和有利执行。

1.2内部控制制度不完善

内部控制制度主要包括授权审批制度、职责分工和岗位分离制度、记账和审核制度。

创业企业在创立之初，公司大部分权利相对集中在少数的创业者手中，货币资金的授权审批没有一套完整的制度规范，而是依靠企业领导个人逐个进行审批。审批的随意性很大，同一笔经济业务，10个人报销会有10种不同的结果。领导权力过于集中，企I领导在审批工作中拥有绝对的自，对于重大资金变动的审批不进行商议，不由集体决定。这样的一种高度集中的授权审批制度，对于重大的资金调度没有任何的监督和制约，极易造成企业资金管理的巨大漏洞，给创业企业带来不可估量的损失。理想的审批制度，应该是按重要性程度分级审批，按规章制度确认审批结果。

职责分工和岗位分离制度规定会计与出纳分离，明确各自的职责范围，即所谓“管钱的不管账，管账的不管钱”。但是许多创业企业由于资金短缺等等原因，往往只设一个会计，“管钱”又‘管账”。一个人办理货币资金业务的全过程，这就大大的增加了会计的风险。在这样的岗位设置方式下，会计既负责企业的收入、支出、费用等登记工作，也负责企业的现金往来，那么他就很容易监守自盗，自己编造凭证、登记凭证，无人监督，致使企业造成损失。

按照货币资金的记账和审核制度，会计应该对所有货币资金的经济业务按会计制度规定进行记录。出纳负责核对货币资金的账面数字和实际数字是否相符。内部审计人员应负责凭证账簿和报表的定期审计工作。而在创业企业中，由于财务人员相对较少，出纳人员凭原始凭证办理所有的货币资金业务，到月底或年底统一交给会计，会计再记账，也就是出现月末集中登记或年末集中登记的现象，更有严重的是累年不登记，直到财务检查才补登记，这样会造成会计、出纳做账的时间往往会有差异，最终导致库存现金余额不实。现金收支环节控制作用丧失。

2.完善创业企业货币资金管理制度的对策

2.1完善创业企业货币资金的预算管理制度

创业企业要贯彻“全面预算”的基本思想，预算目标要和企业整体的、长期的目标相结合，建立和企业长期目标一致的预算指标。“全面预算”要求企业的各个部门都积极参与，才能提高预算的有效性。每个员工都应该将预算目标和自己个人的目标相统一，并且结合环境、市场等因素来执行预算。同时公司要严格要求，加强货币资金的预算管理执行力度。为此，公司应该建立部门协调和业绩考核等机制并围绕预算实施运行监督。

2.2完善创业企业货币资金的内部控制制度

完善创业企业货币资金的内部控制制度主要包括完善授权审批制度、职责分工和岗位分离制度、记账和审核制度。

创业企业应该消除领导权利过于集中的现象，改变现在的由领导者个人逐个进行审批的局面，制定完善的授权审批程序，形成一整套的监督体系。只有这样，当涉及货币资金业务时，企业才能够按照程序层层把关，加强货币资金的管理。首先，创业企业应授权权限，领导者应做到适当放权，将审批权利层层下放，要求他们在授权范围内进行审批。另外，在授权批准上，创业企业必须制定完善的内部授权审批程序。个人、部门等在用款项的时候，需要向财务人员提交具体的用款申请。审核人员要对申请的合法性和真实性进行严格审核，核算、核实其金额计算是否正确，各种手续是否齐全。一旦发现不合规不合法，审核人员要拒绝办理。最后，将经过各级审核人员审核确认的单据，交给出纳进行支付。创业企业必须将严格的授权审批制度深入贯彻落实，才能避免货币资金管理中的漏洞，使创业企业的货币资金得到充分有效的利用。

创业企业应当建立完善的不相容职务岗位分离制度，并严格执行。货币资金的核准与拨付应当职权分离；资金的保管和库存记录的保管应当分离；货币资金会计凭证的记账和会计监督也应当分离。出纳人员不得担任企业的稽核、会计档案的保管。中小企业中涉及货币资金管理的财务人员，应当执行一定期间内人员岗位轮换的制度。对于中小企业中相对重要的会计职务人员，要执行间隔时期休假制度，并且要在三到五年内轮换担任。

针对许多创业企业集中在月底或者年底统一记账的这种现象，创业企业一定要提高财务人员的素质，对财务人员加强培训，要求财务人员严格按照企业会计准则和会计制度的要求及时记账，才能保证会计信息的及时性、真实性和可靠性。财务人员对每笔业务要做到随发生随记账，还要做到勤跑银行，企业账目与银行及时核对。一旦发现错账，要及时更正。另外，为了保证货币资金的安全，有条件的创业企业应该设置内部审计部门，以保证其会计信息的真实性，防止滋生。没有条件的创业企业无法设置专门的内部审计部门，应指定人员不定期检查，进行库存现金盘点，检查银行存款资金账户、会计资料是否齐全完整等来保证货币资金管理制度的贯彻落实。

资金支付授权审批制度范文第5篇

关键词：货币资金；内部控制；内部审计

一、铁路工业企业货币资金内部控制的必要性

铁路工业企业货币资金是铁路工业企业流动资产中的一个重要资产项目，包括库存现金、银行存款和其他货币资金三个会计科目。它是企业中最活跃、流动性最强的资产，并且是唯一能够直接转化为其他任何资产形态的流动资产。近年来为发展交通运输事业，国家和地方对铁路基础建设大力扶持，铁路基础建设项目迎来了快速发展时期，“十三五”规划中曾指出到2020年约有3万亿资产投资于铁路基础建设项目，而对铁路基础建设项目提供配套产品的铁路工业企业也迎来快速扩张发展阶段，原材料的采购量和产成品的供应量大幅增加，货币资金收付业务会更加频繁。若没有健全良好的货币资金内部控制制度，极易发生与货币资金业务相关的贪污、诈骗、挪用公款等违法违纪行为，也可能发生漏付行为，给企业的信誉带来不良影响，亦或由于错付或多付相关经济业务给企业造成不必要的损失，从而阻碍企业的快速发展。

铁路工业企业货币资金筹资主要来源于铁路资金结算所内部资金调剂，风险相对较小，本文主要从货币资金内部控制中的营运资金部分进行论述。

二、铁路工业企业货币资金内部控制存在的常见问题

（一）库存现金内部控制存在的常见问题

1.白条抵库现象：指以个人或单位名义开具的不符合财务制度的字条或单据，顶替库存现金的行为。

2.现金坐支现象：指企业收到的现金没有存入银行，直接以现金的形式支付出去，且没有做相应的账务处理。

3.库存现金没有做到日清月结，指财务没有指定专人对库存现金进行盘查、或不及时、或不按财务制度规定进行盘查。

（二）银行存款内部控制存在的常见问题

1.资金预算流于形式：有些单位编制预算不严谨，财务部门根据以往数据自己编造预算；而有些单位虽按财务制度要求编制预算，但实际工作中货币资金的收支和预算没有相关性。

2.往来账款不及时存入银行账户：指某笔往来款项收到货币资金后没有及时交由财务存入单位银行账户，而被相关人员挪用或侵占。

3.银行付款手续不健全、不规范：某些单位授权审批制度不健全，责任不明确，而有些单位付款审核手续不规范，容易造成多付、错付或漏付。

4.银行印鉴管理不规范：银行印鉴由一人管理，容易造成资金被侵占或挪用。

5.不相容岗位管理不规范：有些单位由于财务人员较少，一人多职，没有起到不相容职务的相互牵制作用。

三、铁路工业企业货币资金内部控制的方法

（一）货币资金预算的内部控制

企业按照生产经营预算、投资预算、筹资预算等预算测算出预算现金流入量、流出量和净流量，编制预计现金流量表，对于预算之外的货币资金支付业务，必须有严格的审批程序，除正常的支付货币资金的审批手续之外，金额较小的，应附有业务经办人、部门负责人、分管领导签字的情况说明资料；金额较大的，须附有党政联席会或董事会的会议记录和支付款项业务的合同原件。

（二）不相容职务相互分离

不相容职务是指若由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为而又不易被察觉的职务，主要包括：出纳与收入、费用、债权债务等账簿记录及稽核职务相分离；货币资金的保管与清查复核及盘点职务相分离；货币资金业务的经办与支付审批职务相分离；会计核算与会计稽核职务相分离等。

（三）加强库存现金管理内部控制

企业应严禁白条顶账。现金日记账必须严格执行日结月清制度，指定除出纳之外的专人负责每月两到三次的定期或不定期的库存现金盘查，做好盘查记录，出纳员和盘查人员在盘查记录上签字认可，若发现问题，及时汇报整改。严禁坐支现金，企业取得的货币资金必须及时入账，不得从现金收入中直接支付。加强库存现金限额的管理，根据《现金管理暂行条例》的相关规定，结合本企业的实际情况，制定本企业的现金支付限额，如某铁路工业企业现金支付限额规定，超过2000元的经济业务不得支付现金，若遇特殊事项必须支付现金的业务，应由经办人员写出业务内容及事由，并有其部门负责人、分管领导及单位负责人签字后支付。

（四）往来款项的内部控制

1.签认记录内部控制，企业应于每季末与往来单位核对往来账款，每年年末与往来单位签认债权债务记录，避免往来款项收付过程中被侵占、挪用。如某铁路工业企业一业务人员把对方支付的往来款项挪用达一年之久，若按财务制度规定每季度末与往来单位核对往来款项就能及时发现此类问题，杜绝该类问题的发生。

2.货币资金支付的内部控制

（1）授权内部控制：货币资金控制中的授权批准控制要求对货币资金支付业务审批人的审批权限、经办人的职责范围等做出明确规定。经办人有权拒绝审批人超越其授权范围审批的支付业务；审批人由于出差等原因无法审批的急需支付款项，须有审批人的电话或其他方式的通知。

（2）大额资金联签内部控制：为规避大额款项的支付风险，可根据本单位的实际付款状况制定大额联签制度，如现铁路工业企业付款额度超过20万元就必须附有大额联签单才可付款。大额联签单上必须有单位负责人、分管领导、经办人和财务负责人的签字。

（3）大额支付款项回访控制：对于单笔支付款项额度较大的和付款银行签订付款回访协议，即银行相关人员电话回访财务负责人是否有此笔业务，避免重付或错付。

（4）预付款项内部控制：预付款项必须附有手续齐全的付款通知书和双方签字盖章的合同，并定期进行追踪核查，发现有疑问的预付款项，应及时采取措施。

（5）财务审核内部控制：付款通知书交付财务部门后，负责债务职务的会计人员核对支付金额，若账面金额小于支付金额，应将付款通知书退还经办人，拒绝付款。

（6）支付款项内部控制：出纳人员收到审核后的付款通知书后，认真复核付款通知书上的基本付款信息，复核无误后及时办理付款并在付款通知书上加盖“付讫”印章，避免重复付款。

（7）银行存款余额调节表内部控制：单位应当指定除出纳之外的会计人员每月至少一次核对银行对账单，并编制银行存款余额调节表，对于调节不相符的银行存款账面余额与银行对账单余额，应及时查明原因并做相应处理。

3.银行印鉴管理内部控制：银行印鉴一般指企业法人代表章和财务专用章，两章应由不同的人员保管，严禁一人保管。

4.财务关键岗位定期轮岗内部控制：财务关键岗位实行定期轮岗制度，原则上每3年轮岗一次，因工作需要或特殊原因，经批准可适当提前或延期。

四、货币资金内部审计

货币资金内部审计是指对企业的现金、银行存款和其他货币资金收付业务及结存情况的真实性、正确性和合法性所进行的审计。加强货币资金内部审计，对货币资金收付业务的真实性、合法合规性审查、揭示违法犯罪行为、维护财经法纪以及如实反映本单位的即期偿债能力等，都具有十分重要的意义。

货币资金内部审计应重点关注以下问题：

（一）每笔货币资金收付业务是否全部入账：重点审查付款业务中银行退回的业务，银行付款和银行收款是否及时入账。如某单位及时追回错付的一笔业务，但本笔业务的银行付款和银行收款都没有做账务处理，违背了真实性原则。

（二）货币资金收付业务的真实性：重点审查不经常发生经济业务的往来单位的经济业务的真实性，避免出现“小金库”。

（三）货币资金支付业务授权审批制度的建立健全和执行情况：重点审查是否存在越权审批支付行为。

（四） 银行预留印章的保管情况：重点检查银行预留印章是否存在交由一人保管的情况。

随着近年铁路基建项目的迅速发展，铁路工业企业也迎来高速发展时期，铁路工业企业营运资金的安全尤为重要，作为财务人员的我们应不断提高业务水平和职业素质，为快速发展的铁路事业所需的资金安全保驾护航。

参考文献：

[1]秦荣生，卢春泉. 审计学[M]. 北京：中国人民大学出版社，2011：265.

[2]全国注册会计师考试命题研究中心.审计[M].北京：人民邮电出版社，2016：155.

[3]姜涛. 企业内部控制规范手册[M]. 北京：人民邮电出版社，2010：1-26.