物资经营方案

前言：想要写出一篇令人眼前一亮的文章吗？我们特意为您整理了5篇物资经营方案范文，相信会为您的写作带来帮助，发现更多的写作思路和灵感。

物资经营方案范文第1篇

摘要：本文运用案例教学法，以场景剧对话与操作演示方式，从商业银行与第三方支付现状入手，就第三方支付对传统银行的影响，提出了商业银行采取的对策。在电子商务专业课程讲授过程中，通过让学生以理论知识对话的方式，把枯燥的专业知识变为生动有趣的案例场景，帮助学生加快对理论知识的理解。在真实环境下操作演示，学生犹如进入实际应用，有身临其境之感。真实场景案例教学，使学生不仅掌握了相关理论，而且通过电脑演示实践操作，达到了学以致用，解决了工作生活中的实际问题。

关键词 ：第三方支付；商业银行；影响对策

一 教学模式的变革：寓教于乐

提出问题：第三方支付发展对商业银行的影响在某商业银行例会上老板与秘书对话，分析第三方支付对传统商业银行的影响，提出商业银行需积极参与MTPS移动金融安全可信公共服务平台。同时，引入第二部分的其他解决办法。

老板：现在开始晨会，小崔，看看有什么新鲜事？

小崔：“在深圳市互联网金融协会成立大会暨揭牌仪式上，深圳市金融办副主任肖志家透露，目前深圳市互联网第三方支付年交易额已超过2.7万亿，占全国一半以上……” “中国证券报：第三方支付蓬勃兴起 市场容量继续释放：今年是互联网支付高速发展的重要阶段，2013年互联网支付交易规模达5.72万亿元，同比增长56.2%。预计未来，移动支付领域将会是第三方支付企业的必争宝地，NFC支付将主导移动支付……”

老板：支付业务本来只是银行利润的一小块，现在那么热闹啊，我也要加入这场支付战役！小崔做个工作汇报。

小崔：客户通过第三方支付办理业务，使银行从支付交易前台退到了后台，银行虽然仍然在默默地发挥作用，但只扮演后方支付结算的角色。显然失去了前端客户的各类信息资源。没有客户的数据信息，在互联网大数据时代，银行在产品创新、迎合客户需求和客户黏性方面便失去了主动性。

评析：（可以PPT课件方式）讲解第三方支付对银行影响：1、潜在的分流了银行的存贷客户；2、商业银行传统业务产品销售和渠道将受影响；3、抢占银行中间业务收入；4、对信用卡业务造成冲击。（在教学过程中可以实际案例详细讲解）老板：停停停！我雇用你，不是要你告诉我问题是什么，是要你解决问题。

小崔：我觉得我们自己建一个支付系统，打入第三方市场，就能与多家银行相联。

老板：你昨天晨会打瞌睡了么，我都说了央行建立了MTPS移动金融安全可信公共服务平台，就是方便跨行间的支付结算，你还浪费钱自己去建平台？靠边罚站。

评析：这时，秘书可以很自然地去电脑处播放课件（以PPT方式讲解MTPS相关的理论知识，并引入其它解决办法。）MTPS平台的建设为商业银行、通信运营商、第三方机构等参与方搭建了互联互通的桥梁和纽带，避免社会资源浪费和重复建设，有利于移动金融产业的健康、高效发展。因此传统银行应积极加入MTPS，切入移动支付体系，拥有跨行支付统一平台，享有既成平台所带来的利益。

这样进行理论学习，把枯燥的专业理论知识变为生动有趣的案例场景，帮助学生加快对理论知识的理解，达到从“静态学习”到“动态学习”的飞跃，让学生消除学习疲劳，激发学习兴趣，提高学习效率。

二 情景问答式教学：变想法为做法

解决问题：银行采取的对策

接上述老板与秘书的对话，根据第三方支付对商业银行的几个影响，除了老板所说银行加入MTPS平台，其他银行职员纷纷发表看法，提出自己的解决办法。 以下可以让多名同学参与讨论发言。

老板：元芳们，你们怎么看？

小张：最让我担心的还是第三方支付企业逐渐垄断了小客户信息，掏空了我们的底层营销平台。

小李：没错，光加入MTPS还不够，我们要入股第三方支付，满足跨各大电商或互联网平台之间交易需求，就像平安银行收购了明华智能技术有限公司，控股“壹卡会”取得三方支付牌照，借此打造“平安付”，进军第三方支付领域，发展互联网支付。

老板：有什么好处呢？

小李：首先，获得了其他银行的接口，方便客户支付。其次，资源共享，我们将得到小客户信息，备付金等，可以让我们拓展融资业务，对于中小型银行尤其有利。最后，发展跨境支付业务，将国际汇款业务搬到手机上。

评析：（介绍第三方支付的新功能，并在电脑演示其交易过程。）以支付宝跨境汇款为例，在汇款时，汇款人只需要填写收款账户的“姓名、国家、地址、银行和账号”信息，而不需要填写汇款人的相关信息，同时全程可以在线上完成。相比传统的银行电汇，流程上简单便捷很多。因为支付宝本身不具备资质去做这项业务，所以最终选择和银行合作。比如，上海银行与支付宝合作跨境支付，将银行的国际汇款业务搬到了手机端，受益于支付宝庞大的用户群，预计该银行业务将可能迎来较快的增长。一旦银行控股第三方支付，或达成战略联盟，跨境支付这一具有巨大潜力的业务将得到快速发展。

特别需要说明的是在案例中涉及到企业支付宝相关的具体操作时，一定要注意真实的细节，让学生犹如进入实际应用之中，确有身临其境之感。这样学生才能认真地对待案例中的理论与实践过程，更能认真地分析各种理论知识与实践应用中错综复杂的关系，引导学生自己搜寻所需知识，训练其实践应用能力。

老板：不错，你们觉得我们银行支付业务现在最欠缺的是什么？

张李：（异口同声）当然是贴近百姓生活的应用场景。

老板：那你们如何的应对呢？

小张：要跨界建商城。

小李：商城？毫无新意啊，你做得过四大行么，做得过淘宝么？

小张：我要建有担保交易功能的商城，要建把商圈互联融入其中的商城，通过帮商圈建立电商平台，取得优先支付地位。评析：商圈互联是指有实力的大型商业银行，在统一的框架内协助全国各地有相关需求的专业市场建立网络商城，并以全国统一的支付平台服务，获得该商圈的优先支付地位，以统一支付平台为品牌和纽带实现商圈互联。商户是支付的平台，是支付利益转化的关键，支付服务必须与商务服务结合起来，商圈是支付应用场景化的重要体现，商圈互联弥补了自营电商中商户数量和种类有限性的不足，营造了银行介入的大电商格局，为区域内商户提供了金融便利和交易便利，提升了银行支付平台的品牌影响力与整合营销力。更可以打造银行自身体系内的积分统一、积分通兑，如工商银行与交通银行的任何商品都可以通过积分加金钱支付，积分就成了一种硬通货，促进用户消费获得积分，发掘更大价值。

打造集消费支付、融资理财、采购销售、社交黄页等于一身的综合。不仅有利于银行的支付业务，更有利于其存、贷等业务的全面推进。

此处多鼓励学生们积极参与，可以多人不同角色发表个人的看法。但是需要明确本案例解决的是商业银行应对第三方支付企业的对策。围绕这一目的，在整个过程中建立起一套适合本教学的完整而又严密的逻辑思维方法和解决问题的方式，提高学生分析问题、解决问题的能力，进而提高其理论知识及综合应用理论解决实际问题的综合素质。

老板：说的好！我还要做积分通兑，积分可以兑商城内所有商户的所有产品。把积分变成我们银行体系内的一种硬通货。

小李：银行做电商毕竟起步晚，建行的善融商务已经很成功了，2013年交易额278亿，而淘宝天猫双11一天就350亿，银行不局限做商城，还可跨界集消费支付、融资理财、采购销售、社交黄页于一身。提供一站式综合服务，这才是百姓想要的应用场景。

小张：有点意思，这样客户自然不会再舍近求远通过第三方来支付了，看来要敢于颠覆传统业务的思维定势，这才是有意义的跨界支付。

老板：（鼓掌）口渴了，小崔帮我们去买瓶水（拿出钱包，抽出100元纸币）

小崔：老板，你OUT了，现在都用移动钱包了。

评析：根据课程的连续性，可以PPT介绍或复习移动钱包的概念功能，并演示移动钱包的操作过程等。围绕案例的目的性，解决银行移动终端支付的推广与应用的问题。

小张：支付革命的战火已经从PC端迁徙到移动端，我们要布局移动支付。

小李：我们需要创新。

小张：假大空，人人都会说创新，你怎么创新？

小李：从广种薄收向合作共赢商业模式转变。还有我问你，如果我建立移动社区商务模式，手机实名制赋予其较高的信用价值，志同道合的人之间口碑营销促进消费，更重要的位置即入口，这意味着什么？

小张：能告诉消费者最近的消费地点，让其及时地进行服务性消费，这是PC端的电商平台所不具备的。

小李：还要注意支付的形式创新，尤其是近场支付，举例空付，蓝牙支付等，提供给客户更便捷的支付体验。

评析：围绕案例目的，解释目前移动支付的商业模式，移动运营商、第三方支付、金融机构各方资源被零散地控制着，投入多收益低。与其各自为战，为何银行不与电信运营商，第三方支付拧成一股绳，优势互补。

根据小李同学提到的近场支付，可以PPT形式播放讲解，近场支付是指消费者在购买商品或服务时，即时通过手机向商家进行支付，支付的处理在现场进行，并且在线下进行，不需要使用移动网络，而是使用手机射频（NFC）、红外、蓝牙等通道，实现与自动售货机以及POS机的本地通讯。这时对于软硬件设备有要求，才能完成支付过程。案例的选择和实践要客观真实存在并强调案例的时效性，解决当前真实存在的问题。特别是在具体操作时使用真实有效最新的实际应用软件，杜绝过时资源参与案例；本案例综合性强，涉及的知识面广，内容丰富，需资金流、信息流、商流、物流的结合。还需金融知识、财务知识与电子商务专业知识融合。在这复杂的案例教学过程中，教师不再是独自讲授，而是和大家一起讨论思考，共同探讨问题，解决问题。调动集体的智慧和力量，提出银行移动支付解决办法。

老板：你们对支付体验有什么见解？

小李：线上引入客户经理，在线营销，线下建设便民直销门店，布放VTM，自助缴费终端。还可以……一是跨界融合的综合服务平台，二是走哪消费到哪的移动支付，三是银行线上下的融合。

小张：你瞄准了O2O线上线下融合。

小李：这才是我想要说的直销银行本土化实践。

小张：你在下一盘很大的棋！

小李：国外直销银行成功在于注重客户细分，中小型商业银行的支付革命，尤其要注意小客户，小微企业的长尾经济，要为他们提供差异化服务。

小张：客户细分还不够，还要行业细分，你只顾着应对支付宝这类的第三方支付，却忘记了有一种第三方叫快钱，我们要为特定的行业像旅游、教育等，提供符合其特性的支付结算方案。

……

评析：根据课堂时间及内容，在此处可以让学生总结发言银行采取的解决的办法。一年后，颁奖典礼上，老板获奖感言：老板：感谢各位大力支持，我们银行支付战役的胜利，在于利用优势与第三方支付竞争，跨界打造一站式综合服务平台，提供丰富应用场景。我们与第三方合作弥补劣势，瞄准线上线下融合，发力直销银行+移动支付+通兑积分，打出了一套虚拟账户+虚拟钱包+虚拟货币的组合拳，经过本土化实践的直销银行，第三方支付有的我也有，没有的我还有。我们终于取得了这场战役的胜利！(鼓掌)

三 特色、特点与做法：效果反馈评价

本次教学活动是以电子商务专业基础课《网上支付与电子银行》课程为例，通过该课程理论对话的理解及实际应用的操作演示。学生们不仅掌握了相关理论，而且通过电脑演示实践操作，达到了学以致用，完成了实际生活中真实案例的操作应用。在教学过程中要实现电子商务教学初级目标向高级目标过渡，使学生由被动学习向主动学习转变，就应该制定合理的电子商务课程案例的教学计划，并根据学生现有知识掌握情况，有针对性的选择和设计场景对话案例教学。通过案例内容的选择和案例教学过程设计，制定案例最佳解决方案。在本案例教学过程中教师扮演设计者和激励者的角色，学生扮演老板、秘书及职员等不同角色，老师鼓励学生积极参与讨论，以案例或情景为载体引导学生自主探究性学习，提高学生分析和解决实际问题的能力。案例教学调动学生们集体的智慧和力量，开阔思路，收到良好的教学效果。

本教学方法的不足之处是研究和编制案例需要时间长，对教师和学生基本理论知识与实践应用基础的要求也较高，即案例教学一定要在理论学习的基础上进行。教师在分配案例教学时会有时间误差，案例介绍时间、问题的最佳排序与提出时间、学生讨论以及教师总结与点评时间等会因学生临场发挥受到一定的影响。教师准备案例教学的硬件设施等需与相关部门协商解决，才能使学生在视觉、听觉等各方面得到感官刺激，使学生真正处于案例情景的教学之中。案例教学法使用中虽然受到一些应用限制。但是，目前处在师资培育愈来愈重视教学方法改革与完善的时代，真实场景案例教学法会有很大的发展空间。电子商务教学模式改革的路还很长，需要多方协同配合，共同努力，培养出更多高水平电子商务复合型人才，推动我国电子商务事业的发展。

参考文献：

[1] 贝为智．第三方支付平台对商业银行经营的影响与对策[J].区域金融研究，201l(1)：40-44.

[2] 姜奇平.互联网对银行核心业务的渗透史[J].互联网周刊,2012(3):20-29.

[3] 付俊平．第三方支付对网上银行业务发展的影响探析[J]．金融理论与实践，2012(10):116-118.

[4] 周林.第三方支付:支付与挑战并存[J].西南金融,2009(2):63-64.

[5] 曹冠男. 浅析我国网络银行现状及其发展策略——对比第三方支付的运作模式提出创新构想[J].中国市场,2012(15)：59-60.

物资经营方案范文第2篇

摘要：全面预算管理是利用预算对组织内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定经营目标的过程。文章以中条山有色金属集团有限公司（以下简称“集团公司”）为例，阐述了如何编制适应企业发展的、便于有效实施的全面预算方案，以达到优化资源配置，实现企业生产经营目标的需要。

关键词 ：全面预算；方案；编制

全面预算管理是力争对企业资源进行最合理地配置，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定经营目标的过程。而编制适应企业发展的全面预算方案是进行预算执行、分析、考核的基础，是企业实施全面预算管理的关键。

一、全面预算方案编制思路

以集团公司总体目标为出发点，根据集团公司发展需要，以经济效益为中心，以高技术指标、低成本运行、满负荷生产为原则，并结合各分子公司实际情况，挖潜增效，编制以实现集团公司战略目标为导向，以现金流为核心，包括营业预算、资本支出预算、财务预算在内的全面预算方案。

二、如何编制全面预算方案

（一）前期调研工作

集团公司全面预算管理办公室成员在总经理带领下，从10 月初起用半个月的时间对各分子公司下一年度生产经营情况进行调研，详细了解各单位产量指标、质量指标、设备更新状况、能源需求状况、制约生产的关键环节等方面，为制定预算目标获取第一手资料。

（二）下达预算编制草案

集团公司全面预算管理委员会根据公司董事会制订的公司发展战略和经营目标，在对下一年度市场情况、企业自身发展状况等因素科学预测的基础上，提出下一年度企业全面预算草案，于每年11 月初下达至各预算责任单位。

1.编制范围。全面预算的编制范围与企业合并报表的范围口径一致。

2.预算内容。全面预算主要包括营业预算、资本支出预算、财务预算。

（1）营业预算。营业预算是企业日常营业活动的预算，主要包括销售预算、生产预算、采购预算、人工预算、费用预算等。

①销售预算。销售预算是安排预算期销售规模的预算，它是编制全面预算的关键和起点，在销售预测的基础上，根据企业年度目标利润确定的销售量和销售价格来编制。集团公司下达的销售预算包括销售价格及销售数量，一是下达内部产品价格，对内部产品价格体系进行调整，集团公司制定了较为合理的产品、劳务市场价格体系和物资材料价格体系，每年根据市场情况进行适当调整；二是下达外销产品销量和价格，产品销量依据生产量及库存来预测，产品价格依据对有色金属行业及市场的分析预测来确定。

②生产预算。生产预算是安排预算期生产规模的预算，它是按“以销定产”的原则，在销售预算的基础上编制。集团公司坚持以市场为导向，以效益为中心，结合生产经营实际，科学下达阴极铜、硫酸、金、银等产品产量及矿山处理矿量、掘进量、提升量、出矿量、崩矿量等生产指标，合理预测矿山原矿品位、选矿品位、选矿回收率等技术指标。

③采购预算。采购预算是根据企业经营目标，确定在未来一定时期内采购项目的数量及价格，集团公司采购主要分为铜原料和其他物资采购。一是下达铜原料采购量及价格预算，首先根据下一年度冶炼生产计划确定进口铜精矿、国内铜精矿、粗铜、冰铜等铜原料的采购数量；其次预测铜原料采购价格，包括CSPT 进口铜原料加工费和国内铜原料计价系数的确定，以及影响进口铜原料价格的汇率、两市比值、运费等的预测。二是下达其他物资采购预算，主要是下达物资采购价格。以本年度四季度采购成本价为基数，考虑下一年度采购价格振荡波动多种因素，结合预算年度集团公司成本控制压力，确定各类物资计划价格。

④人工预算。人工预算包括在职职工工资、规费预算及退休人员统筹费用预算。一是下达在职职工工资及规费预算，主要是对定员和人均工资的预测。定员主要是依据各单位作业量的增减以及岗位需要来确定；人均工资包括对档案工资、津贴、加班工资、效益工资、效益奖、非在岗人员工资等的确定；计提规费基数按照上年工资总额和当年工资总额的一定比例计算确定。二是下达退休人员统筹费用预算，按照上年实际发生数预计。⑤费用预算。费用预算主要是下达管理费用、销售费用、财务费用、制造费用预算等。

（2）资本支出预算。资本支出预算是与项目投资决策相关的专门预算。集团公司根据企业战略规划与发展目标，在项目财务可行性分析以及企业筹资状况分析的基础上，下达固定资产及工程项目投资预算。

（3）财务预算。财务预算是企业的综合性预算，反映计划期内企业的现金收支、财务状况和经营成果，集团公司主要以预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表等形式下达至各单位。

（三）编制预算草案上报

各分子公司根据集团公司董事会批准下达的全面预算草案，合理预计本单位产量、价格、成本、费用、职工薪酬等指标，结合本单位实际情况，编制本单位的年度预算。年度预算应与集团公司下达的经营目标相一致，并在全面预算草案下达15 日之内，按照规定的报表格式向全面预算管理办公室上报。

（四）审查平衡预算草案

全面预算管理办公室对上报的预算方案进行审查、汇总，提出综合平衡建议。在审查、平衡过程中，进行充分地协调、沟通，对发现的问题和偏差，提出初步调整意见，并反馈给有关预算编制单位予以修正。对经过多次协调仍达不成一致的，在充分调研的基础上，向预算管理委员会汇报，以确定是否调整有关预算编制单位的预算目标，并最终达到综合平衡。

（五）审议批准预算方案

全面预算管理办公室在对有关单位预算方案修正调整的基础上，编制集团公司全面预算方案，提交董事会审议批准。

（六）下达预算方案

经董事会审议批准后，全面预算管理委员会将批准的年度总预算方案和各单位预算方案，以正式文件形式下发执行。

三、结束语

编制全面预算方案是企业实施全面预算管理的基础和关键环节，在企业经营管理中发挥着重大作用。全面预算方案明确了企业各单位的奋斗目标，它的有效实施能够优化企业资源配置，有效地促进企业发展战略和经营目标的实现。

参考文献：

[1]吴昌秀.企业全面预算管理.机械工业出版社,2009.

物资经营方案范文第3篇

【关键词】 业财融合； 财务职能； 企业管理

【中图分类号】 F275；F810.2 【文献标识码】 A 【文章编号】 1004-5937（2016）22-0034-03

一、业财融合的重要性

财务管理是企业管理的重要组成部分，和生产管理、营销管理等职能活动一起为实现企业价值最大化形成支撑。只有财务部门与业务部门密切合作，才能发挥企业整体力量，实现价值最大化目标。特别是在经济进入新常态、企业经营环境日益复杂、商业模式不断更新的情况下，业财融合的作用更加重要。

（一）有利于发挥财务战略支撑作用

财务部门掌握企业所有的收入、支出、资金运作等数据，产出的财务数据可以消除经营活动中的模糊性，集中反映和传达价值增值的信息，为公司战略决策提供支撑。但是财务数据产生的根源是业务活动，只有和业务数据结合分析，才能充分发挥财务部门的运营评价职能，反映企业价值创造的全貌。

（二）有利于增强企业战略执行力

企业的生产经营活动，大到投资并购，小到费用报销，都涉及资金流入流出，需要经过财务部门的审批。如果财务部门与业务部门不能形成良好的沟通机制，部门之间的摩擦可能影响企业正常的生产经营活动，削弱企业的执行力[ 1 ]。

（三）有利于贯彻价值管理理念

推动业务链与价值链全面融合，将业财融合界面从核算工作界面向全面的价值管理界面转变，可以强化企业内部对价值管理的共识，强化财务对于日常经营的专业性指导，将效益、效率等价值管理理念融入业务管理活动。

二、业财融合存在的问题

在企业管理实践中，财务部门与业务部门的关系往往比较紧张，财务与业务并未能充分融合。主要原因在于：

（一）业务管理与财务管理的目标和思路存在差异

从工作目标来看，财务部门倾向于稳健，认为业务活动要量力而行，有多少钱办多少事；业务部门认为财务工作应服从于企业发展目标，先定业务需求，财务的任务是根据业务需求筹集资金。从工作思路来看，财务部门认为，财务活动受会计法、税法等国家财经法规以及企业内部管理制度的刚性约束，业务部门不讲制度，不守规矩，造成了企业经营风险；业务部门认为，为了实现企业的发展，需要灵活变通，部分财务制度、流程、考核方式未能充分考虑业务实际经营的特性，导致一些特殊业务情况在实际操作中缺少制度规范依据，财务部门设置的冗长繁琐程序，耗费了业务部门大量的时间精力，制约了企业发展[ 2 ]。

（二）业务部门无法提供价值管理需要的信息

价值管理信息是经过加工并对生产经营活动产生影响的数据。信息的使用价值必须经过转换才能实现，转换及时的信息才能实现其价值。当价值管理理念未能贯彻到业务部门日常活动中，业务部门就不能提供价值管理信息。财务需要站在公司整体的角度，去平衡公司资金在不同专业之间的投入方案，但企业管理实践中，业务部门往往仅从自身专业的发展出发进行规划。

（三）财务部门无法掌握业务活动的具体状况

客观上，业务部门不愿意财务部门对本部门的活动发表意见，财务人员也缺乏相应的知识储备，不能对业务活动有深入了解。主观上，财务部门更多地强调对业务部门的管理和监督，忽视了对业务部门的服务和指导，导致对业务活动的理解和支持不足。以营销活动为例，财务部门往往不了解营销部门基于客户维度的营销成本结构，无法有效分析评价不同收款方式的效益以及代收方式对各地收款成本的影响，也无法采取相应的管理措施更有效地利用代收方式来提升公司整体经营绩效[ 3 ]。

（四）绩效考核评价不能反映业务经营状况

业务管理方式方面，未形成有效的业务管理维度，绩效指标考核以财务指标为主，缺少针对业务活动的效率评价指标。业务信息记录方式方面，现有预算及核算方式均未按业务管理维度归集相应的业务信息，数据维度、口径及颗粒度不能满足管理精细化的需求。部门信息集成方面，各系统间数据的交换尚未实现自动化，关键数据完整性较差。企业管理方面，各级管理责任主体结构不清晰，责权利不完全匹配。

三、财务部门在业财融合中的措施分析

从业务视角出发，根据所需技能和前瞻性高低的要求，财务工作在业财融合中的管理定位可分以下大类：“业务反映”职能对应业务处理和记录；“绩效评价”职能对应业务评价分析；“监管控制”职能对应管理规则制定和规则执行与监督；“资源调控”职能对应业务决策支持。详见图1。

上述财务职能定位中，业务决策支持是业财融合中的财务工作重点。各业务环节下财务部门可采取的措施如下：

（一）战略规划环节

一是制定总体战略规划。协助对公司资源能力进行评估和分析，如在价值链分析、SWOT分析中提供经营结果、成本等的历史数据和趋势预测值等；建立恰当的财务模型，协助管理层对公司拟采取的不同战略的经营结果进行预测分析，以平衡长短期规划；根据长短期规划，制定财务子规划，如长短期融资计划、财务服务水平提升措施等，确保与公司其他规划的有效衔接。

二是制定投资方案。采用恰当的测算方法，协助业务部门对发展规划方案进行分析，明确不同投资方案下的资金来源、资金成本及经营结果预测。根据国家法规及监管要求，明确项目分类依据标准，按项目类型明确投资项目排序时应考虑的财务指标，量化各财务指标的最低限值，明确投资项目排序模型和方法，协助完成投资项目的评审机制。

三是制定年度经营计划。协助管理层确定公司年度经营目标，确保年度经营目标与公司战略规划一致；协助管理层将年度经营目标分解到各业务部门，作为其业务计划的编制基础；在整体经营框架下，协助业务部门根据业务计划确认资源分配计划，实现预算与业务计划的有效勾稽及进度一致；定期为各业务部门提供预算执行实际结果与预算目标的差异数据（总量及进度），以作为业务部门对自身经营策略执行的评价分析基础，最终为管理者提供相应的经营分析和需关注的业务管理要点；协助管理层完成未来6―18个月的经营预测，评估重大业务假设的变动以及对公司经营结果的影响，为公司经营目标、业务计划及资源配置计划的调整提供依据；基于年度投资计划编制整体现金流预测，评估公司资金来源能否支持年度整体投资规模，并据此制定或调整年度投融资方案。

（二）物资采购环节

一是做好资金支持。根据物资部门明确的采购计划进度与项目计划进度进行对比，识别现金流的调整需求；协助项目管理部门对项目成本是否符合标准进行评估分析。

二是明确变更流程。明确项目变更时的管理规范、流程、授权审批制度等，包括对预算调整、现金流量预测调整等，以更好地为预算管理、资金管理提供相关信息。

三是明确物资的处置规则。确保物资处置符合会计准则及公司物资管理规范，降低物资处置中的潜在风险。

（三）产品销售环节

一是为市场拓展提供量化支撑。确定业务采用的经营分析模型的合理性，协助业务部门对潜在市场机会（新产品、新服务）的投入产出进行量化分析；建立恰当的财务模型，评价现有产品方案的商业可行性及未来方向，协助制定可提供的方案；分析不同客户群的利润贡献度，协助制定客户化产品及服务方案。

二是协助制定市场拓展具体方案。根据公司现有资源和预期实现效果，协助管理层决定市场投入水平；按客户类型制定风险与信用政策，将相关风险控制固化在营销系统中；协助公司制定销售激励计划与佣金政策，确保其合规性。

三是协助进行营销过程管控。协助营销部门在营销系统中建立异常账单识别规则，定期出具异常账单报告，并提交营销部门进行分析；协助营销部门建立恰当的财务模型，协助营销部门进行相应的成本效益分析；分析营销计划对财务的影响，确定营销预算目标的合理性，确保公司经营目标的达成。

（四）绩效评价环节

绩效考评的核心是确定、分解并执行关键考核指标（KPI）。财务部门需要协助管理层细化各维度下用财务信息评价的KPI，完成对当年KPI整体目标的确定以及多维度的分解；向各业务部门提供由财务信息反映的KPI实际值，协助提交相关责任人进行评价分析；识别实际执行中的KPI异动现象，提交相关责任人进行分析。根据评价指标与管理决策间的相关性，可将评价指标分为全相关、部分相关和不相关三类，从而确定财务部门的参与方式。

一是全相关绩效指标。财务部门要保证绩效指标计算的准确性及相关财务数据录入的准确性；优化指标设计，强调绩效指标与管理决策间的相关性；优化目标值确定方法，强调目标值对实际业务活动的引导职能。

二是部分相关绩效指标。财务部要保持密切关注，除了不负责绩效指标计算的准确性之外，其他工作与全相关绩效指标相同。

三是不相关绩效指标。财务部需要与相关指标的责任部门保持联系畅通；当绩效指标发生变动时，衡量是否需要财务参与配合。

（五）基础管理要求

一是明确公司各业务的财务处理规则（包括预算编制、物资领用、在建工程转固、决算等环节），确保各类业务的处理符合会计准则及管理要求。

二是协助业务管理部门制定业务计划编制模板，明确模板中需要提报的财务信息，包括经济假设的细化信息，如现金流预测、税务筹划、利息分配等，为决策提供信息基础。

三是与业务管理部门共同制定一套完整的管理规则（各部门职责、授权审批制度、端到端的流程操作等），以确保符合会计准则、监管要求及公司管理需求。

【参考文献】

[1] 刘刚.企业财务管理中的业财融合问题刍议[J].会计师，2014（6）：30-31.

物资经营方案范文第4篇

一、工作目标

通过加强“地沟油”集中整治，开展对油脂生产企业、食品生产加工单位、食用油经营企业和餐饮服务单位的监督检查，仔细排查和清理非法生产“地沟油”的黑窝点，摸清“地沟油”原料来源和销售渠道，依法取缔和惩处一批涉及“地沟油”生产经营的违法犯罪行为，有效规范食用油生产经营秩序，保障人民群众身体健康和生命安全。

建立餐厨废弃物管理台账制度，制定餐厨废弃物管理办法，规范餐厨废弃物收集、运输、处置经营秩序，严肃查处有关违法违规行为，加强餐厨废弃物管理。加快建设餐厨废弃物集中处理设施。

加快推进餐厨废弃物资源化利用和无害化处理工作，探索适宜的餐厨废弃物资源化利用和无害化处理技术工艺路线及管理模式，落实省政府开展餐厨废弃物资源化利用和无害化处理试点有关工作要求，提高餐厨废弃物资源化利用和无害化处理水平。

二、工作任务及职责分工

（一）加强餐厨废弃物管理，严把餐厨废弃物的“出口”关。（环境卫生管理部门牵头，卫生、环保、城市管理执法、工商、农业等部门配合）

1、环境卫生管理部门牵头负责废弃食用油脂及餐厨垃圾收集、运输、处置的监督管理工作，并会同有关部门尽快研究制定加强餐厨废弃物管理的规范性文件。对餐厨废弃物产生单位建立废弃物处置管理制度和工作台账的情况进行检查。对从事收集、运输、处置废弃食用油脂和餐厨垃圾的单位实行服务许可管理，开展监督检查，向社会公布举报电话和获得许可的单位名单。依法对擅自从事废弃食用油脂和餐厨垃圾收集、运输、处置经营活动的单位责令停业。规范餐厨废弃物的处置渠道，加快餐厨废弃物集中处理设施建设。

2、卫生部门负责督促餐厨废弃物产生单位建立废弃物处置管理制度并建立工作台账，详细记录餐厨废弃物的种类、数量、去向、用途等情况。

3、环保部门负责对餐厨废弃物产生及处理单位的污染防治设施设置是否符合要求进行监督检查，依法查处超标排放污染物的行为。明确餐饮单位必须推行安装油水隔离池或油水分离器等设施。

4、城市管理行政执法部门要按照《环境保护条例》，对餐饮单位未按照要求设置安装油水隔离池或油水分离器等设施及将餐厨废弃物直接排入公共水域或倒入公共厕所和生活垃圾收集设施等违法行为依法进行查处。依法对产生废弃食用油脂和餐厨垃圾单位提供给未经许可的从事收集、运输、处置单位的行为进行查处。

5、工商部门对擅自从事废弃食用油脂和餐厨垃圾收集、运输、处置经营活动的行为，依照《无照经营查处取缔办法》的规定予以查处。

6、农业部门负责加强对畜禽养殖场所的监管，禁止直接用餐厨废弃物喂养畜禽。

（二）开展“地沟油”集中专项整治行动，严把“地沟油”入口关。（质监、工商、卫生等部门牵头负责）

1、严厉打击非法生产假冒伪劣油脂以及使用“地沟油”生产加工食品的行为。

质监部门牵头负责加强对油脂生产企业、食用油生产作坊的监督检查，查明油源购进渠道，依法查处无证生产加工食用油及在生产中掺杂掺假的行为；依法查处使用“地沟油”生产加工食品的行为。

2、严防“地沟油”流入食品经营、消费单位。

工商部门牵头负责废弃油脂回收、处置单位的登记注册工作，开展对食用油市场的监督检查，以集贸市场、批发单位、食杂店等单位为重点，加强监管，督促经营者建立食用油购销台帐，杜绝“地沟油”流入市场。

卫生部门牵头负责，以小餐饮、火锅店、旅游景区餐饮店、学校食堂、工地食堂为重点，开展对餐饮服务单位采购和使用食用油脂情况的监督检查，严查进货查验记录，落实索证索票制度，依法查处使用“地沟油”和不明来源油脂烹饪食物的行为。

（三）根据国家和省餐厨废弃物资源化利用和无害化处理试点管理工作要求，市发改委牵头，市市政园林局配合，争取我市列入餐厨废弃物资源化利用和无害化处理国家试点城市，确定我市作为省餐厨废弃物资源化利用和无害化处理的试点区，指导开展餐厨废弃物资源化利用和无害化处理试点工作。

（四）做好“地沟油”集中专项整治和餐厨废弃物管理的宣传、案件查处和监督检查工作。

宣传部门负责做好宣传和舆论监督工作。

公安部门负责涉嫌犯罪案件的查处工作。

监察部门负责调查工作中是否存在失职、渎职问题，加强监督检查和行政问责，对因领导不力、工作不到位造成严重后果的，依法依纪严格追究有关责任人的责任。

三、工作步骤

整治行动自年月日开始至月日结束，分三个阶段：

（一）第一阶段为动员部署和调查摸底阶段。各区、各有关部门根据方案要求，制定专项整治实施方案，对专项整治工作进行动员部署并开展调查摸底工作。各区应于8月12日前将实施方案报市食安办。

（二）第二阶段为集中整治阶段。各区、各有关部门在调查摸底的基础上，针对突出问题、薄弱环节、重点单位，集中力量开展整治工作。

环境卫生管理部门牵头开展餐厨废弃物收运处置集中整治，确保加强餐厨废弃物管理工作取得阶段性成效。

发改委和市政园林局稳步推进餐厨废弃物资源化利用和无害化处理试点工作并确定下一步工作方案。

（三）第三阶段为总结完善阶段。各区政府和部门总结专项整治经验，进一步建立完善“地沟油”和餐厨废弃物长效监管制度。

四、工作要求

我市“地沟油”专项整治和餐厨废弃物管理工作要根据国家和省政府的相关要求，做到强化组织、市区联动，各司其职、密切配合，长短结合、务求实效，确保按时完成专项整治各项工作任务。同时把“地沟油”整治和加强餐厨废弃物管理工作作为“大干150天、打好五大战役”中民生工程和城市建设工程的重要组成部分，持续推进。

（一）加强组织领导，确保任务完成。加强“地沟油”专项整治和餐厨废弃物管理工作要按“条块结合，以块为主”的原则开展。市政府成立专项整治领导小组，统一领导全市加强“地沟油”整治和餐厨废弃物管理工作。领导小组办公室工作由市食品安全委员会办公室负责。各区要建立区长负责制，对本区加强“地沟油”整治和餐厨废弃物管理工作负总责，根据本方案和各相关部门的具体要求，统一组织专项整治工作的开展，成立领导小组和工作机构，制定实施方案，协调解决工作中存在的问题，统筹抓好各项措施落实。各相关部门要按照上级主管部门和本方案的要求，制定工作方案，严密部署，落实责任，明确工作任务，将目标、责任和任务逐级分解落实，做到责任到位、人员到位、措施到位，确保整治取得实效。

（二）加大查处力度，严打违法行为。各区、各有关部门要按照职责分工，加强协调配合，集中时间，集中力量，对重点区域、重点环节、重点单位开展突击检查，加大查处力度，对非法收集、生产“地沟油”的黑窝点一律取缔，对违法经营、使用“地沟油”的单位一律依法责令停产停业整顿，直至吊销工商营业执照，涉嫌犯罪的一律移送公安部门追究刑事责任。要高度重视群众投诉举报，设立投诉举报电话，及时核实举报线索，发现问题一查到底。

（三）突出整治重点，增强整治实效。在查处非法使用“地沟油”方面，要以城乡结合部、农村和旅游景区为重点，以食品生产小作坊、小餐馆、餐饮摊点、火锅店和学校、企事业单位、工地食堂为主要对象；在查处非法生产销售“地沟油”方面，要以打击黑窝点和清查分装食用油企业为重点；在加强餐厨废弃物管理方面，要以大中型伙食单位、餐饮企业、集体食堂等为重点，以点带面，大力推进。

（四）开展宣传教育，营造整治声势。宣传部门要将加强“地沟油”整治和餐厨废弃物管理的宣传纳入“五大战役”宣传工作中，在电台、电视台、报刊和网络等媒体进行广泛宣传，及时跟踪报道整治活动情况，大力宣传专项整治行动的成效，曝光典型案例。各有关部门要组织相关培训与教育，宣传食用“地沟油”的危害，提高从业人员和消费者的食品安全意识。要充分发挥工商12315、环境卫生行政主管部门以及质监、卫生、环保部门等投诉举报网络的作用，支持鼓励群众积极参与“地沟油”整治和餐厨废弃物管理工作，发动群众举报违法犯罪行为，形成政府依法监管、社会广泛监督的群防群治局面，营造良好社会氛围。

物资经营方案范文第5篇

关键词：企业并购；税收筹划；效应分析

企业并购是现代市场经济中实施资产重组和优化资源配置的有效手段，有助于实现企业规模的迅速扩张、推动产业结构的不断升级。但是企业并购在实现规模经济的同时，有可能形成垄断；企业并购所带来的文化或实施方面的冲突可能使并购活动最终失败；企业并购如果不能形成管理协同效应，最终还会使企业的效率下降等等[1]。企业并购要注意多方面的问题，其中税收问题尤其重要。以下通过案例来说明国内企业并购中的税收效应问题。

一、背景资料

某公司（C公司），于20×2年承接一项总标的为700亿元的道路施工工程；同时，基于发展的需要，C公司决定收购A、B两家公司，收购后，A公司仍然承担建筑物资的采购和供应，B公司负责混凝土的生产和销售。收购成功后，关于A、B两家公司的组织和管理，出现了以下三种观点：观点一：仍保留A、B两家公司的独立法人地位；观点二：A、B两家合并为一家公司；观点三：注销A、B公司的独立法人地位，使之成为C公司的一个部门。根据以上三种观点，C公司结合即将开始的工程项目，设计出以下三种方案：

方案一：A公司负责工程物资采购，估计含增值税的总价款为234亿元，A公司购入后，加价10%出售给B公司，加价部分作为A公司的毛利，支付人员工资、管理费用等。B公司购入材料后，加工成混凝土商品，出售给C公司作为基础工程物资，预计混凝土成本为400亿元，向C公司出售价424亿元左右。C公司负责基础工程施工，对发包单位结算。

方案二：A、B两家公司合并为一家具有独立法人资格的企业，负责重点工程物资的采购和混凝土生产，估计采购总价格不变（234亿元左右），生产的混凝土以24亿元的价格出售给C公司。C公司仍然负责工程施工和对外结算。

方案三：取消A、B两公司的独立法人地位，变为C公司下面两个相对独立的经营部门，经营内容和职责不变。

二、案例分析

以上三种方案各有优势，似乎很难取舍。如果根据现行税收法律制度的规定，比较哪一种方案的税赋最轻，结果可能就不难决策了。

（一）方案一的税赋情况

1、A公司的税赋：A公司以物资购销为主，规模很大，经营环节应交增值税，并且属于增值税一般纳税人。经营环节与决策相关的主要税种及税赋为：

①订立采购合同应交印花税=234×0.3‰=0.0702亿元；②订立销售合同应交印花税=234×（1+10%）×0.3‰=0.07722亿元；③增值税进项税额=234÷（1+17%）×17%=34亿元，增值税销项税额=234×（1+10%）÷（1+17%）×17%=37.4亿元，应交增值税=销项税额－进项税额=37.4－34＝3.4亿元；④应交城市维护建设税和教育费附加=3.4×(7%＋3%)＝0.34亿元；⑤企业所得税不影响企业决策，本例不做考察。A公司以上税赋合计=3.88742亿元。

2、B公司的税赋：B公司属于生产型企业，经营环节应交增值税，属于增值税一般纳税人。经营环节与决策相关的主要税种及税赋为：①订立采购合同应交印花税=234×（1+10%）×0.3‰=0.07722亿元；②销售混凝土订立合同印花税=424×0.3‰=0.1272亿元；③出售混凝土应交增值税=424÷（1+6%）×6%＝24亿元；④应交城市维护建设税和教育费附加=24×(7%＋3%)＝2.4亿元；⑤企业所得税与决策无关，不考虑。B公司以上税赋合计=26.60442亿元。

3、C公司的税赋：C公司属于工程施工企业，经营环节应交营业税，税率为3%。经营环节与决策相关的主要税种及税赋为：①订立采购合同印花税=424×0.3‰=0.1272亿元；②订立施工合同印花税=700×0.3‰=0.21亿元；③应交营业税=700×3%＝21亿元；④应交城市维护建设税和教育费附加=21×(7%＋3%)＝2.1亿元；⑤企业所得税与决策无关，不考虑。C公司以上税赋合计=23.4372亿元。

A、B、C三家公司税赋合计=53.92904亿元。

（二）方案二的税赋情况

1、A、B合并为一家公司（AB公司）：AB公司为混凝土生产企业，属于增值税一般纳税人，使用6%征收率，进项税额不能抵扣。经营环节与决策相关的主要税种及税赋为：①订立物资采购合同应交印花税=234×0.3‰=0.0702亿元；②向C公司出售混凝土订立合同应交印花税=424×0.3‰=0.1272亿元；③出售混凝土应交增值税=424÷（1+6%）×6%=24亿元；④应交城市维护建设税和教育费附加=24×(7%＋3%)＝2.4亿元；⑤企业所得税不影响企业决策，本例不做考察。A公司以上税赋合计=26.5974亿元

2、C公司的性质及税赋不变，与方案一相同，即23.4372亿元。

方案二税赋合计=50.0346亿元。

（三）方案三的税赋情况

1、A、B、C合并为一家公司（ABC公司），税法规定（一）：混凝土生产与施工一体化企业，若混凝土生产在施工现场的，混凝土生产环节不交增值税。施工企业应交营业税。经营环节与决策相关的主要税种及税赋为：①订立物资采购合同应交印花税=234×0.3‰=0.0702亿元；②订立施工合同应交印花税=700×0.3‰=0.21亿元；③结算工程款应交营业税=700×3%=21亿元；④应交城市维护建设税和教育费附加=21×(7%＋3%)＝2.1亿元；⑤企业所得税不影响企业决策，本例不予考虑。ABC公司以上税赋合计=0.0702+0.21+21+2.1=23.3802亿元

2、A、B、C合并为一家公司（ABC公司），税法规定（二）：混凝土生产与施工一体化企业，若混凝土生产不在施工现场的，混凝土生产按核定的成本利润率和6%的税率计算应交增值税。施工结算工程款应交营业税。经营环节与决策相关的主要税种及税赋为：①印花税与前面相同，应交印花税=（234+700）×0.3‰=0.2802亿元；②增值税按组成计税价格计算，其中：若工资不高于材料成本的10%，成本利润率为5%。应交增值税=（购入材料成本+生产人员工资）×（1+成本利润率）×6%=（234+234×10%）×（1+5%）×6%=16.1亿元；③结算工程款应交营业税=700×3%=21亿元；④应交城市维护建设税和教育费附加=（16.1+21）×(7%＋3%)=3.71亿元；⑤企业所得税不影响企业决策，本例不予考虑。ABC公司以上税赋合计=41.0902亿元。

显而易见，若采用方案三（一），即注销B、C公司的独立法人地位，三家合并为一家公司，并且实现混凝土生产在施工现场的目标，则税赋最轻。

三、企业并购税务筹划应注意的问题

（一）一般要在应税行为发生之前进行筹划

税务筹划一般是在应税行为发生之前进行谋划设计，事先测算企业税务筹划的效果，因而具有一定的超前性。在经济活动中，只有企业交易行为发生后，才可能缴纳流转税；在收益实现或分配后，才缴纳所得税；在财产取得或应税行为发生后，才可能缴纳财产、行为税。

（二）企业并购时组织形式的筹划问题

企业基于扩大生产规模，开拓销售市场，或者稳定供货渠道等原因，往往采用派生性扩张或者收购性扩张来增设分支机构。在实际税务筹划过程中，需要综合分析、比较各方面因素后，才能对设立分支机构的组织形式作出适当的选择[2]。

（三）并购企业整体税赋问题

税务筹划最直接最主要的目的是减轻企业的税收负担，企业不仅仅适用一个税种，应该就整体税赋进行综合比较，避免顾此失彼，只关注于减少一种税的税赋，而忽略了其他税赋的增加。

（四）税务筹划风险与收益问题

税务筹划有收益，同时也有风险。一般说来，收益越大，风险越大。各种减轻税赋的方法都有一定的风险，比如税收制度变化风险、市场风险、利率风险、通货膨胀风险、债务风险等等。企业并购税收筹划应遵循风险与收益均衡的原则，综合考虑，全面权衡，以实现企业价值最大化。

作者单位：武汉科技大学中南分校商学院

参考文献：