采购管理的基本准则

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采购管理的基本准则范文第1篇

【关键词】 政府采购 加强 内部审计 监督 财政资金

【中图分类号】F251.2 【文献标识码】A

随着社会主义经济的发展和国际形势的需要，政府采购是必然出现的产物。在三十年间，政府采购发展速度很快，获得了巨大的经济利益，对政治、经济和社会的影响也越来越大，已经进入成熟阶段，这意味着政府采购部门机构建设基本完成，政府采购总量大幅度提升。但是，在政府采购过程中政府采购人员的腐败现象屡禁不绝，监督机制问题重重，现有的监督机制根本无法满足现实需要。所以针对政府采购作业中现有种种弊端，必须加强监督机制。内部审计主要注重审核政府采购的资金使用情况、审计人员的工作计划是否完成和政府采购人员的工作成绩等，在政府采购监督管理中的作用不可忽视，本文将探讨如何在这一环境下加强内审监督的措施。

一、政府采购的含义与特点

一般来说，政府采购是指国家机关利用财政性质资金从产品供应商处进行采购活动以便开展日常政务的工作。作为一项系统性的工作，政府采购不仅仅指购买产品这一活动，实际上还包括采购政策、流程、过程、管理四个部分。政府采购的主体包括采购机构和供应商，前者分为两种，即集中性采购机构和非集中性采购机构，它不仅能自主采购，还可外部给拥有政府采购业务承包资质的社会中介组织进行产品购买活动。

政府采购的含义和性质可以呈现其具有的特点，归纳四个特点如下：

1. 资金来源是公共的

财政资金是政府购置商品的主要资本出处，由于中华人民共和国的国家性质，其是通过向我国公民征收税金来集成的。与私人资金存在差异，税收无疑是包含一定公共性质，这就决定了政府用来购买商品的资金也有一定的公共性。

2. 采购过程是公开的

根据中华人民共和国法律规定，政府采购这一活动必须遵守公开透明的基本准则。这一准则要求从事采购活动的人员必须公开产品购买过程，在公众监督下实现购买行为，不得私下从供应商处发生交易。所以政府采购过程具有公开性，尽管这一工作有六种形式，但是公开招标是其使用最多且质量最高的工作形式。

3. 采购目的是非盈利性的

政府采购主要采购办公用品和公务用车，或一些公共性质的服务和工程，而非采购私人用品。采购工作的目的是达到公共效益最大化，而非要最大限度的获取私人利益，这是政府采购与私人采购的最大区别。

4. 采过程要有政府监督

中华人民共和国对于政府采购先后颁布了四十余部相关法律法规，对采购活动进行管理，保障了采购人员进行采购活动时有法可依。根据法律规定，所有政府采购活动都必须遵守法律，在整个采购过程中接受政府监督，避免腐败行为，在政府采购管理中具有政策性的特点。

二、政府采购管理的监督问题

1. 政府采购管理的实践

在政府采购管理方面，由各地区自主制定采购法规变成国家监管部门制定专门的法律法规，先后颁布了《中华人民共和国政府采购法》等多部法规。随着有关法律规章的颁布，这一活动渐渐进入法制化时代。传统的一体化的政府采购机制也变为管理和采购相离、互相约束的机制，采购单位不可以与行政单位有上下级联系，工作职责明确，没有利益纠纷。采购机构接受财政等部门的监管，这种种改变完善了政府采购机制，极大的推动了政府采购这一事业的迅速发展。

2. 政府采购管理监督机制现状

政府采购监督机制，即监管政府采购人员进行商品购买活动的途径。也是对政府产品购置行为的整个过程实行监管和审查的规章制度。在采购工作中，这一监管机制十分必要，有力的监督制度是开展政府产品购置工作的基础。因为政府不仅是采购这一活动的消费者，政府还是监督者。所以政府采购的监督制度和别的监管体系不同，其既有权力监察的特点，也有义务监管的特点。前者是公共性质权力对政府采购监管制度研究采购权力的监察与督促，主要是相关机关的监管、财政单位和司法单位等的监察。后者是具备法人性质或者公民性质的权利对政府采购权力的监察与督促，主要是供应商投诉机制及居民投诉机制。这两种特殊的监督形式都是政府产品购置具备公开性的特征决定的。

此外，政府采购的每一个流程都具备严格的监管形式，从其立项开始一直是存在监察与监管，整体购置过程的具体环节都没有脱离监督，所以政府采购具有全程性的特征。

3. 政府采购管理过程中出现的监督问题

尽管政府采购制度取得巨大成功，获得了巨大的经济效益，促进了社会主义政治建设、经济建设和社会建设。但伴随着政府的采购范围持续延伸，购置种类越来越多，其使用资金也越来越多，采购管理工作方面面临更多的挑战，政府采购管理过程中屡屡有问题出现，在社会上产生了许多负面效应，采购人员和管理人员的腐败现象屡禁不绝。政府采购问题的复杂性特点还需国家和社会采取合理措施，加强内外部监管力度，不断健全采购监管体系，以便提升政府采购工作的效率，避免腐败现象，做到科学购置、健康购买和阳光采购。

在法律法规方面，政府采购工程的立项未作出对应的流程规则，出现立法空白，导致正度产品购置的立项缺少合理的实证，往往容易受其他方面因素干扰，出现偏差。在采购人员方面，政府没有注重对其实行教育培训，导致这些人员缺乏特项训练和法律意识，不了解采购目的，经常出现改变采购计划、盲目采购和重复采购现象，而不是依照法规进行采购活动，极大的影响了采购的质量和效率。在采购监管者方面，职责划分不清晰，没有设置职守落实的规则，不规范的工作体制使监督效果大打折扣。在管理者方面，管理部门职责重叠，缺少统一的管理部门，常出现推诿责任的现象。

三、加强内部审计监督的措施

审计是经济监督活动的形式之一，从职能上看，审计的职能有多种，而经济监督是审计的最基本职能。而内部审计，可以理解为一种独立的监督行为，内部审计可以检查内部牵制制度是否有效，也可以监督会计信息的真实性。但是，内审同样有缺点，其机构的独立性很差，这一点不能和外部审计相比，实际上内审的结果在社会上没有公证作用。

内部审计主要有两个方面的作用：预防保护作用。这种作用无疑可以减少资金损失，避免重复采购和盲目采购。评价鉴证作用。内部审计可以便于领导考察审计人员的工作成绩，对其工作成绩做出合理评价，监督采购预算在政府采购这一活动中的使用情况，监督审计人员工作计划实行状况。

与外部审计相比，内部审计的特点：第一，范围和作用的侧重面有所不同。内部审计主要注重审核政府采购的资金使用情况、审计人员的工作计划是否完成和政府采购人员的工作成绩等，内审是事前事后审计并举的，其行为是在进行采购活动时发现错误，并为领导和工作人员改正错误提供建议。第二，从工作深度上看，与外部审计相比较，内审机构更加细致深入。由于内部审计机构更加熟悉部门内部的状况，往往能够为外部审计提供细致入微的资料，使审计工作更加利的开展。

关于在政府采购这一活动中加强内部审计监督，可以采取以下几个方面的措施：

1. 领导重视是政府采购活动中实现高效的内审监督的关键

在中华人民共和国，领导在部门中的作用不可忽视，领导重视是十分关键的，往往直接导致事业能否高速发展和问题能否快速解决。政府中负责产品购置活动的直接领导应当密切关注这一事业的进展，注重完善其监管体系，避免腐败现象滋生，推动这一事业的发展。在具体行为上，领导可以通过对采购人员的专业培训和采购监督人员的思想教育，加强工作人员对政府采购监督机制的认知程度。领导可以督促内审机构的相关员工，制定合理的作业计划，实行激励制度，考察审计人员的作业成绩，对其工作成绩做出合理评价，监督采购预算使用情况，监督审计人员工作计划实行状况。除此以外，领导更要以身作则，遵守政府采购的法律法规，拒绝利益方面的诱惑。因此要实现有效内审监督必须要提高高级管理层的认识，争取到他们的最大帮助。

2. 完善各项管理制度

在政府采购管理中，合理的管理制度可以加强从事人员的工作热情，减少腐败现象。在内部监督机制上，我们可以设立内控机制，健全有效的内控机制可以促进与政府采购相关的各部门密切配合，充分发挥整体作用，进一步增强对政府采购管理的监察与督促，促进这一事业的快速发展。随着时展和科技的进步，审计工具不断更新，工作方法越来越标准，审计部门可以独立进行综合审计业务。内控机制和内审的建立和实施，达到内强素养、外树形象的目标，进一步加大了对政府采购人员和监督人员的管理力度，更加有助于增强内部审计监督效果。

3. 做好事前预防

相比较于外部审计，内部审计的特点是事前审计和事后审计并举，在政府采购监督机制上，内部审计可以注重预防机制的健全，加强事前的参与度和采购过程的监控。在具体工作内容上，由于内部审计主要注重审核政府采购的资金使用情况，政府采购人员的工作效率和工作成绩等，加强内部审计工作可以提高参与采购人员对政府采购的认知水平，有利于采购程序的进一步规范化，提高政府采购的效率和效益，避免违规违法现象频频出现，做到阳光采购。

参考文献：

[1] 延晓刚. 加强对政府采购的监督管理分析[J]. 山东工业技术，2015，（7）：174- 175.

采购管理的基本准则范文第2篇

一、建筑企业材料物资需要经济管理的原因

随着我国经济的不断?l展，基础设施建设的需求越来越大，所以建筑行业的竞争力度也越来越大，建筑施工企业的竞争愈发激烈是意料之中的事情。市场所向，大势所趋，建筑施工企业为了得到更多的生存机会，他们不惜在投标之中运用低价投标的策略，接受成本必须低下的施工任务。这就决定了建筑施工企业必须进行有效合理的经济管理，根据科学的数据表明物资材料的成本大约所有施工成本的百分之六十，所以不进行有效的对物资材料的经济管理，建筑施工企业将难以和对手进行强有力的竞争，也将难以立足在建筑行业里面。

二、建筑施工企业对材料物资的经济管理的重要性

1.在现在的建筑施工企业当中，施工成本都需要降低，大部分的建筑施工企业的材料物资的成本占百分之六十，有的甚至达到了百分之八十。为了压缩成本，提高经济效率，必须在对材料物资的采购处用力出手。

2.施工材料的质量十分重要，它关系到人民群众的生命安全。如果建筑施工采用的是劣质的材料物资，很有可能对群众的生命安全产生威胁。所以对施工材料物资的质量的考量是建筑施工企业材料物资的经济管理的重要组成部分。

3.建筑施工企业有的业务非常庞大，大到可能有十几甚至几十个施工项目同时进行，即使是小的企业，也可能有几个项目。所以说，如果没有对材料物资的有效可行的经济管理，一定会使企业在对材料的采购、保存和运送方面陷入不可避免的混乱状态，也必将造成生产效率低下的结果，造成损失经济效益的情况。

4.既然建筑施工企业材料物资的经济管理如此重要，那么它就肯定不只是一个部门的小事，而是一个企业的大事，它应该引起相关部门和企业领导决策的人的重视。单靠一个部门难以解决问题，领导的决策也相当重要。

三、材料物资经济管理中存在的问题

1.经济管理制度不够完善

对于建筑施工企业材料物资的管理，很多企业都交给了一个部门即项目部的物资采购部门去处理，企业的决策层基本上不是非常重视，这就造成了物资材料的采购管理部门和领导决策层的严重脱钩。这进一步加剧了改管理部门的腐败问题，如果领导层不闻不问，事不关己，腐败就会越来越严重，造成企业的重大经济利益的损失。其次的问题是，物资材料的经济管理应该是包含了整一个企业所有部门的协调合作的工作，只有一个项目部在搞就会造成对一些信息的缺失，因为兄弟部门有很多很重要的信息，各部门之间没有交流，缺少合作，信息不进行共享，便很难做到物资材料的经济管理的顺利开展。重要的一点就是成本核算的制度不够完善，对物资材料成本核算有时候和真实情况偏差太大，造成了很多不必要的后续麻烦。这方面还有一个非常重要的方面就是管理太过散乱无序，也是包物资材料管理业务出来的企业和建筑施工企业不能够很好地衔接，给材料的采购造成了很大的影响，直接对项目的正常进行造成恶劣的影响。

2.采购平台信息化程度低

当今社会，科技发达，企业也应该跟紧时代的步伐，采用高端的科学技术，才不会被时代所抛弃，才能更好地增强自己的综合竞争力。随着网络科学技术等现代科学水平的不断提高，越来越多的建筑施工企业都致力建设一个信息化程度高的材料物资购买平台。但是，建筑行业依然存在着一些顽固不化的企业，认为建设一个这样的平台没有多大的作用，认为根本没有必要。而事实证明，建设一个信息化程度高的材料物资购买平台与没有这样一个平台的比较，确实能够节约成本，增强实力。

3.在选择人才专业的方面

人才是一个企业最重要的核心竞争力之一，企业不重视对人才的培养对企业来说是件悲哀的事情。现在的领导层任用人主要看对一个人的主观印象如勤快老实忠心等，往往忽视了一个人真正的能力所在。负责物资材料的经济管理的人若从不具备这样的背景相关知识，是难以胜任经济管理的工作。

四、提升建筑施工企业的经济管理水平的解决之道

1.对相关工作人员的骋用必须以专业技能为首要考核标准，其必须对建材物资等详细信息有一个具体的了解，在人员选拔过程中，要以能者上，庸者下，劣者汰为基本准则，确保所选用的人才对企业的进步与发展能够起到积极作用。与此同时，要不定期的进行技能提升与培训，从而使工作人员整体素质能有一个质的飞跃。

2.制定切实可行的管理目标对企业提升经济管理水平有卓越的作用。凡事预则立，不预则废。严格按照实际情况设定材料物资的质量审核目标，有利于保障企业施工前后的安全。其材料存储的目标，资金运转的目标都能对材料物资的经济管理有事半功倍的作用。

3.提高信息化管理水平，符合现代建筑施工企业的科学要求。在市场竞争异常激烈的今天，没有充分的变革的方法将难以适应市场环境的变化。建立关于建筑施工企业物资材料的ERP管理系统对企业各个方面的完善提高是很有必要的，这是引导企业向信息化现代化迈出重要的一步。这个系统对经济管理具有重大的优势，对解决许多建筑采购方面的疑难问题有很大帮助，能够提高管理的效率。

采购管理的基本准则范文第3篇

摘要：会计在制造业方面担任着不容忽视的角色，在经济的发展、企业的壮大，越来越多的会计核算问题出现在会计工作之中。会计的核算对公司的财务状况、运营状况，以及对公司未来的发展计划有着极为重要的作用。这就要求会计工作要加强会计核算管理，完善会计核算的制度，充分利用会计核算对企业个经济方面的管理以达到制造业资金利用的最大值，以实现企业的财务目标。在现在的会计核算中由于各种各样的原因而出现问题，会计工作对会计核算的不重视，资金运用不明确，企业对会计信息管理不够明确。企业要加强对会计工作的管理，实现会计对工作核算工作的严格对待，让企业不断的向前成长。

关键词：会计核算；制造业的核算问题；会计核算的改善

会计是一个企业关于资产方面的管理，通过会计的治理功能来对公司的运营规则进行维护，主要目的是提高公司的财务运用效率，让公司的价值得以扩大。随着经济生产活动情况，会计已经成为一种管理职能。对于从事会计工作的人也有一定的要求，进入会计工作的基本门槛就是要据有从业资格，从事会计人员，首先要持有会计从业资格证书，如果是一个单位的会计机构的负责人员，还要对其工作经验有严格的要求。进行核算比对是会计最基本的职能。要取得会计从业资格证书最基本的要求便是具备良好的品质，遵纪守法，秉公办事。

一、会计的工作

现代随着社会的发展，经济的不断壮大，会计工作也随之相应的出现问题。会计的核算问题已经是一个难题，市场发展的不充足，导致核算问题出现了相对性的诚信问题[1]。会计存在着许多原则及特点，没有了公司治理机构，会计的可靠性标准、成本的使用以及稳健性原则等就会降低，或许会成为仅为企业提供投资风险和有关回报的信息，用于帮助企业做经济决策，对公司治理的特定机制进行深入研究，这些研究是会计具有对企业治理功能的前提，但是对在企业治理中研究具体机制和会计信息质量还不清晰透彻。并且从事会计的工作者和非会计工作者相比，前者对企业治理的研究所做的贡献不及后者，可以说企业会计工作者没有重视会计研究对公司的治理的需求。而会计对于治理功能的研究相对于市场运行和企业完善治理是比较滞后的。虽然会计对研究功能治理有着突破性的进展，并且有文献做为参考，不过会计领域缺乏对治理功能的分析和总结。从而限制了对不同需要治理的机制有关的独特结构与特征研究的会计信息比较，从而导致资本市场运行和企业的治理的很多会计要求都不能直接到会计准则和原则的制定实践中。这些满足机制和会计要求却又是国际会计同行中应给与高度关注的会计准则。而这些机制又是使国际会计质量标准形成的关键。所以会计的功能研究治理是企业和会计学共同治理研究的重要领域。深入讨论会计治理的功能及其对有关会计信息的质量要求，既可以加深企业的治理研究，并且对加强对会计功能的了解，优化会计理论系统与会计的基本准则体系有着关键性的意义。

二、会计核算问题

在制造业会计核算中存在着很多核算问题，会计的核算可以说是会计的最基本的职能之一，通过不同的程序，对企业的生产经营或者是其他一系列内部所需的管理资料，为企业做决策和经济管理提供所需依据的会计活动[2]。制造业在资金的投入、使用，再到最终的产品形成并完成销售的整个周转过程来实现企业的资金循环。会计可以说是企业对于经济活动核算的基本监督，会计工作的重点与会计工作的核心就是会计核算。会计在处理有关业务事项中的经济业务及所涉及到的经济利益关系一般都会超过一个自身的范围，一个企业的经济循环过程不是单一在一个企业之中，而是通过与之有关的各行各业，来形成一个完整的经济循环的条链。因为不同的角色加入，就会出现债权债务关系或是利润分配关系等。会计工作要想更好的处理这些经济关系，就要对自身的企业的财务状况和收益分配进行深入的了解和规划。因此，会计的核算工作对制造业而言尤为重要。会计核算的结果对自身企业的成本预测、分析、计划、改进和考核有着重大的影响，因此制造业的会计核算工作对企业本身的财务计划的实施、成本的控制和实现目标成本起着关键性的作用。

例如，由于会计核算的内容难以区分，造成在机车制造业中维修费用和配件的互换不完整的修理费用核算，使得机车制造业在维修费用中的核算有着很大的差异。因为受技术条件的限制，从而导致修理的整体费用的界限难以确定。在实际工作中，因为配件的共通性，导致工作人员会混淆使用配件，同时对机车制造业中的修理费用没有明确的科学依据，缺乏一个确切的依据和界定，在实际的工作之中只能凭借工作人员自己的判断来进行列账，每个工作人员的判断标准不一样，导致会计财务核算的分析和管理出现一定的不明确性。

三、会计核算问题的改善

对于机车制造企业而言，存货成本管理的基本程序包括采购、验收、调拨、领用、发出、退料、保管、盘点、处置、生产、设计、销售等关键环节。具体控制点如下表所示。

机车制造企业存货成本管理基本程序表

程序控制点

采购管理根据采购的相关制度进行采购，要做到货比三家，实行严格的招投标及评审制度。

验收入库外购存货验收入库要按照企业仓储管理办法进彳亍，自制存货必须经过验收。

调拨管理存货调拨必须根据企业统一的生产计划进行，填写相应的调拨单据并予以审核。

领用管理各单位应有产品材料耗用定额标准，并根据实际生产耗用情况及时对定额标准进行修订，力求定额准确、合理。填写相应的领用单据，财务部门月底进行核算。

发出管理存货发出要按照企业仓储管理办法进行，并且需要加强门卫管理制度。

退料管理存货领用单位在使用过程中发现质量或规格不符等问题时，应及时办理退料手续。属外购存货的，采购部门应向供应商提出退货，造成公司损失的，应当向供应商索赔。

仓储保管存货的保管要严格按照仓储管理办法进行，入库管理的存货均应设有实物台账，详细记录每种存货的收、发、存情况，月末汇总得出存货汇总表。

盘点管理各生产单位和存货保管部门应建立严格、规范的定期存货盘点制度，加强存货的实地盘存，保证账实相符。财务部门要负责对账工作。

存货处置对于盘盈、盘亏的存货，要查找原因，分清责任，上报处置，对于废旧存货、积压物资、账销案存物资，按照企业相关规定处理。

生产管理生产管理要按照生产计划，严格控制材料的使用情况，对于在产品，要加大保管力度。

产品设计设计部门要合理设计，产品符合客户的要求和质量要求，减少产品缺陷的产生。

产品销售销售部门要在充分了解企业生产情况的基础上，结合实际签订销售合同，有效把握时间节点。

因此我们认为，对制造业会计核算的改善措施要通过公司内部会计工作监督体制的加强、提高公司内部控制制度、强调公司的负责人在会计内部监督职责和外部监督的加强。

小结

在国家多制造业会计核算管理的不断加强，会计工作人员的工作素质要进一步的加强，对会计行为进行规范，保证会计工作的质量。促进会计工作人员和企业共同发展。（作者单位：大同机车实业公司）

参考文献：

采购管理的基本准则范文第4篇

【关键词】 高校内部审计； 需求； 供给； 内部控制

近年来，随着国家对高等教育事业投入的大幅度增加，以及高校办学自的逐步增大，高等教育事业进入快速发展阶段，高校经济管理活动日益复杂。在这种形势下，高校对内部审计的需求大幅增加，审计领域不断拓展。然而，目前高校内部审计供给明显不足，难以充分发挥内部审计的监督与服务职能。如何加强内部审计建设，协调内部审计供给与需求之间的矛盾，丞待加以研究和解决。

一、高校内部审计的需求分析

随着高校经济管理活动的日益复杂，内部审计的重要性越来越突出。内部审计部门除了开展财务收支审计之外，内部控制审计、预算执行与决算审计、建设工程项目审计、经济责任审计等领域工作也显得越来越重要。

（一）内部控制审计

有效的内部控制是高校赖以正常运作和发展的基础，内部控制质量的高低，客观上反映了高校的管理水平。内部控制审计是指内部审计机构对本单位内部控制体系的健全性、有效性所进行的了解、测试和评价活动。高校内部控制审计主要包括教学管理、科研管理、财务管理、设备管理、物资采购管理等方面的内容。高校应当积极开展内部控制审计工作，通过了解、测试和评价本单位内部控制，及时发现内部控制存在的薄弱环节，适时提出改进建议，以弥补日常管理漏洞，促进高校内部控制制度的完善和执行的有效性，进而提升高校管理水平和办学效益。

（二）预算执行和决算审计

高校预算是高校组织收入和控制支出的依据，也是学校发展方向的综合反映。预算执行与决算审计是指由高校内部审计机构依法对预算执行与决算的真实性、合法性、效益性进行的审查和评价活动。高校内部审计机构应当对本单位年度预算的执行情况进行经常性审计，对决算的真实性、合法性、完整性进行确认和审查，以促进学校规范预算管理，提高预算编制工作的科学性、准确性和透明度，促进学校资源合理分配，进而提高资源的配置和使用效益。

（三）建设工程项目审计

由于建设工程项目具有资金数额大、涉及环节多、时间跨度长等特点，如果监督缺位或流于形式，极易产生腐败行为，因此建设工程项目审计应当作为高校内部审计的重点。建设工程项目审计是指高等学校内部审计机构依据有关法律法规和制度规范，对建设工程项目各阶段业务管理活动的合法性、适当性、有效性所进行的确认和评价活动。建设工程项目审计的内容包括对建设工程项目投资立项、勘察设计、施工准备、施工过程、竣工验收等各阶段业务管理活动的审查和评价。加强建设工程项目审计，有利于控制工程造价和改善建设工程管理，进而提高投资效益，促进高校建设工程目标的实现。

（四）领导干部经济责任审计

近年来，少数高校接连发生干部违法违纪事件，客观上反映出高校内部审计不力、监督管理弱化等问题，使得领导干部经济责任审计成为关注的焦点。领导干部经济责任审计是指高校内部审计机构通过对学校内部领导干部所在部门、单位财务收支以及相关经济活动的审计，鉴证和评价领导干部经济责任履行情况的行为。高校的领导干部任期届满，或者任期内办理调任、转任、退休等事项前，应当接受经济责任审计。实施领导干部经济责任审计，有利于加强对领导干部的监督，促使其认真履行经济责任、严格执行高校规定，促进高校管理工作规范化、制度化和科学化，推动高等教育事业持续、健康发展。

二、高校内部审计的供给分析

虽然高校对内部审计的需求日益增加，但内部审计的供给明显不足，在实际工作中存在许多问题。主要表现在范围较窄、独立性不强、缺乏健全的审计制度、审计方法落后、审计力量薄弱等方面，难以充分发挥内部审计的监督与服务职能。

（一）内部审计范围较窄

长期以来，高校对内部审计的重要性缺乏足够的认识，内部审计并没有真正参与到高校管理中来。内部审计工作主要局限于财务收支审计，侧重于监督和事后审计，忽略了内部审计的管理和服务职能。在内部控制审计、预算执行与决算审计、建设项目工程审计、经济责任审计等领域，没有得到应有的重视，开展得比较少，无法对快速发展的高校教育事业进行全方位、全过程的监督。

（二）内部审计独立性不强

内部审计机构设置不健全、不规范，严重影响了审计工作的独立性。目前，高校内部审计机构的设置主要有两种类型，一是设置独立的审计部门；二是内部审计与纪检监察部门合署办公。与纪委、监察部门合署办公是高校内部审计机构设置的主要方式，但在这种方式下无法确保内部审计的独立性，影响内部审计功能的有效发挥。此外，高校普遍实行党委领导下的校长负责制，审计工作难免受行政领导的影响和干预，不同程度地受到领导意志的左右，审计人员很难依法独立行使监督和查处的职责。

（三）缺乏健全的内部审计制度

缺乏健全的内部审计制度，是高校内部审计管理薄弱的重要原因。在我国审计体系中，内部审计的制度化、规范化工作明显滞后于国家审计和社会审计，没有形成完整的体系。除了内部审计准则之外，没有操作性强的评价体系和标准，缺少具体的规章制度，导致内部审计人员在实施具体审计工作时，显得无章可循。此外，高校管理者对建立健全内部审计制度重视不够，新的业务工作开展起来，但与之相配套的控制和管理措施却相对滞后，有些管理制度虽已颁布实施，但对其执行情况缺乏必要的监督检查，对违规事项的处罚力度不足（宋莹、杨柏冬，2010）。

（四）内部审计方法落后

高校内部审计主要沿用传统的、基于手工审计的技术方法，仍然停留在以差错防弊为主的真实性、合规性审计阶段（梁建萍，2010），导致审计范围狭窄、深度不够，严重影响了审计工作效率，难以适应现代高校快速发展的需要。此外，高校内部审计人员风险观念淡薄，在审计工作中很少采用分析性复核和审计风险模型等现代审计方法，风险基础审计也未得到推广使用。

（五）内部审计力量薄弱

随着内部审计领域的不断拓展，内部审计人员逐渐暴露出知识面窄、业务能力不强等问题。主要表现在：一是审计人员知识面窄，专业结构单一，以会计、审计专业为主，缺少建筑工程、教育经济、法律、计算机应用等方面的知识积累，难以满足新形势下审计覆盖面广、涉及领域宽的特点；二是内部审计人员数量较少，且整体水平不高。由于高校对内部审计的重要性及其作用缺乏足够的认识，内部审计部门往往成为学校的“精简”部门，很难引进具有高学历的专业人才，导致审计力量薄弱，不能全面开展内部审计工作。

三、高校内部审计需求与供给的矛盾协调

根据上述分析可知，高校对内部审计的需求日益增加，然而内部审计供给明显不足，两者存在显著不平衡。如何加强内部审计建设，协调内部审计供给与需求之间的矛盾，急待加以研究和解决。笔者认为，应当从以下几个方面着手：

（一）提升审计理念，促进内部审计转型

转变传统观念，确立“以监督为基础、以服务为目标”的审计理念，促进内部审计转型升级。高校内部审计应当在财务收支审计的基础上，不断拓展审计领域，强化内部控制审计、预算执行与决算审计、建设工程项目审计和领导干部经济责任审计，并逐步开展风险管理审计，充分发挥审计的管理和效益。针对审计过程中发现的问题，内部审计部门应当及时提出改进建议，通过加强监督来提高自身的服务能力，以监督为基础、以服务为目标，使高校内部审计工作真正服务于高等教育事业。

（二）确保内部审计的独立性

独立性是审计工作的灵魂，是内部审计有效发挥作用的基础和前提。内部审计机构独立性越强，越能充分发挥其监督和服务职能。高校应当设置独立的内部审计机构，提高内部审计机构的地位，尽可能减少其他部门对审计工作的干涉和影响。同时，内部审计工作应当客观公正、不偏不倚，对审计过程中发现的问题，要及时予以处理，树立高校内部审计的独立性、权威性。

（三）建立健全高校内部审计制度

建立健全内部审计制度是规范高校内部审计工作的重要保障。高校应当根据《内部审计基本准则》、《内部审计具体准则》、《教育系统内部审计工作规定》、《内部审计实务指南第4号――高校内部审计》等相关规章制度的要求，结合自身的业务特点，明确内部审计职能，制定规范化、合理化的内部审计制度，健全内部审计操作规范，完善内部审计规章制度，保证审计工作有章可循。同时，内部审计人员要严格按照内部审计制度所规定的程序和方法，开展各项审计工作，实现内部审计工作的制度化、规范化。

（四）改进审计技术与方法

在电算化财务环境下，改进审计技术与方法，是提高审计工作效率的客观需要。内部审计部门要大力推行计算机辅助审计，充分发挥电子网络的优势，把电子化、信息化作为审计工作的基本技术手段，以有效地降低审计风险、提高审计效率。在充分了解学校管理状况的基础上，内部审计人员应当合理运用审计风险模型，采用分析性复核、内部控制评估、风险评估等方法，识别审计对象的固有风险、控制风险，确定可接受的审计风险，从而降低审计风险，提高审计效率。

（五）加强内部审计队伍建设

加强内部审计队伍建设，培养高素质的专业审计人才，是推动高校内部审计工作的当务之急。加强内部审计队伍建设，可从以下两个方面抓起：一是加强业务培训，定期组织业务学习。内部审计人员应当提高自学意识，在学习中不断更新知识，提高自身层次，以便更好地开展审计工作。二是吸纳具有硕士、博士学历的高素质人才充实内部审计队伍。高校内部审计人员既要精通财务、审计，又要具备建筑工程、教育经济、法律、计算机应用等方面的知识，以适应高校内部审计工作不断发展、变化的需要。

【参考文献】

［1］ 中国内部审计协会.内部审计实务指南第4号――高校内部审计［S］.2009.

［2］ 教育部.教育系统内部审计工作规定［S］.2004.