商业银行经济责任审计
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商业银行经济责任审计范文第1篇
经济责任审计是一种能够从源头上对管理层进行有效监督与控制的审计形式，为管理者的考核、问责机制提供了依据。商业银行内部经济责任审计对于商业银行内部管理层合法使用权利运营银行系统具很重要的意义。目前，我国商业银行内部经济责任审计由内审机构执行。内审机构接受审计委托后，以我国法律法规和相应的银行条例规定，审计银行各分支机构管理者在管理和经营所在分支机构过程中实施的各项经济活动以及相应的经济责任。可以说银行内部经济责任审计对于银行高层管理者合法行使权利是很有必要的。
一、我国商业银行内部经济责任审计现状分析
1.目前很多商业银行内部经济责任审计执行过程中缺少完善的经济责任评价指标标准和体系。虽然我们能够从各大商业银行经济责任审计条例中找到明确、清晰的审计程序、审计对象、审计内容以及审计报告方法的相关规定，但是也很容易发现，在这些审计规章条例中，经济责任评价标准和体系并不是统一的，而且在内部经济责任审计过程中，相关工作人员缺乏定量的评价以及核定标准，仅仅是对各银行分支机构负责人进行定性审核，这就使得目前很多商业银行内部经济责任审计结构随着相关审计人员综合素质变化而变化，也就是说缺乏客观、公正性。
2.商业银行内部经济责任审计没有科学合理的计划安排。目前，商业银行进行突发性和随意性的内部经济责任审计活动，这就很容易造成内部经济责任审计与其他项目的审计活动时间上的冲突，造成内部审计人员人手不够，工作强度增大，无法保证各个审计项目高质量完成。
3.很多商业银行无法坚持“先审后离”的审计原则。我国银监会明确规定商业银行相关负责人必须接受经济责任审计之后，方能离开原有职位。但是目前很多银行往往是负责人离职后，才对其任期各项经济活动进行委托审计，以有利于需要审计的负责人顺利通过各项资格审查。
4.商业银行内部经济责任审计机制缺乏独立性。确保审计公平、客观的重要因素就是独立性。但是目前我国很多商业银行的内部审计部门往往受到其他部门的影响，内部审计的权威性和独立性都受到制约。
二、提高商业银行内部经济责任审计有效性的几点对策
1.提高银行内部审计部门的独立性。商业银行可以通过提高内部审计部门的行政地位，借助较高的权威性增强其独立性。如此一来，内部审计部门接受商业银行内部经济责任审计委托后，可以不受其他部门约束执行经济责任审计过程，保证内部经济责任审计结果的公平、客观、公正。另外，商业银行也可以根据我国金融机构内部审计相关法律法规规定合理引入银行外部审计，这样一来既可以增强了经济责任审计工作的独立性，又可以解决各项审计工作冲突下导致的银行内部审计人员数量的不足问题。
2.构建科学合理的内部经济责任审计评价标准体系。在商业银行内部责任审计中定性评价与定量评价相结合建立科学的内部责任审计评价标准体系对于银行的健康运行具有很重要的意义。经济责任审计评价标准体系中，定量评价主要由审计对象任职期间机构盈利能力指标和资产质量指标组成。其中，机构经济活动成本、人均利润、资产收益率以及资本收益率是盈利能力指标的主要组成部分；不良资产清收完成率、不良贷款新增量、不良贷款率以及不良资产总额是资产质量评价指标的主要组成部分。银行内部经济责任审计定性评价内容主要有：审计对象廉洁自律情况、责任事故和案件发生情况、诚实报告情况、财务收支以及经营管理活动的合法合规性以及内部控制的有效性和健全性。
3.重视实际调查研究，保证内部经济责任审计方案的可行性和合理性。银行内部审计部门只有在充分调查研究审计对象工作的基本情况的基础上，设计最佳审计方案才能够保证审计工作的顺利进行以及审计结果的准确性。审计执行工作人员要依据实际调查的信息，分析经济责任审计对象的特性，借助各种经济责任审计的技巧和经验，选择对审计对象开展审计工作的切入点，并且制定好具体审计方案。另外，针对目前商业银行普遍存在的“先审后离”原则无法贯彻现象，内部审计部门要与人事管理部门及时沟通，调整各项审计工作的时间计划，银行也要明确规定所有负责人不得在经济责任审计完成之前办理离任手续，人事部门要在与审计部门沟通后方可为其办理各种人事手续。因为只有贯彻“先审后离”原则，才能够保证内部经济责任审计工作的价值所在。
4.构建有效的垂直管理内部审计模式，完善银行治理。目前，以董事会为中心的垂直管理内部审计模式、以监事会为中心的垂直管理内部审计模式以及行长统一领导内部审计模式是我国商业银行内部审计三种基本组织模式。根据目前经济运行规律和经济审计实践经验，作者比较提倡以董事会为中心的商业银行内部审计模式，这种模式下，银行各级内部审计部门只向上级审计部门汇报，银行总部审计部门直接向董事会汇报，董事会是公司组织中权利的中心，这就使得审计部门的独立性得到较大的提高，同时也存进了内部审计的工作效率。
三、结语
总之，内部经济责任审计能够有效监督与管理银行负责人合理使用职位权力，合法合规进行各项经济活动，保障银行经济利益，所以，商业银行要进一步完善内部经济责任审计制度，使之发挥更大的经济价值。
参考文献：
[1]张 燕：商业银行内部经济责任审计中的问题与对策[J].成都大学学报，2009（3）.
商业银行经济责任审计范文第2篇
关键词：商业银行；高管舞弊；审计监督；股票期权激励
中图分类号：F830文献标识码：A文章编号：1006-1428(2007)08-0050-02
一、商业银行高管舞弊的特点与成因
从涉案主体角度看，商业银行舞弊一般包括雇员舞弊和管理当局舞弊两类。本文主要讨论商业银行管理当局中的高级管理人员(下文简称高管，主要包括各级银行的正副行长和行长助理，以及财务、人事等重要部门的主管人员)舞弊问题。由于银行高管拥有对巨额银行资金进行调配的权利，其舞弊行为更多地表现为，是一种典型的“设租”、“寻租”的过程，诸如在发放贷款中收受贿赂，在购置银行设备中拿回扣，低价处理不良资产变现等等。
商业银行高管舞弊的原因可以从激励不足和约束乏力两个方面考察，其主要体现如下：
一是内部审计监控体系的构造不合理，内部审计的独立性被严重削弱。我国商业银行在内部审计组织架构上不合理，银行分支机构层次多，链条长，很多分支行行长既是人，也是委托人，本身承担有一定的机构管理职能。如此纵深的机构层次使一级审计体制很难与其配套。例如，工商银行目前建立的“内部审计局+内部控制合规部”体制就类似于一个两级法人制度下的内部审计组织制度。对总行来讲，内部审计局是垂直独立的，归董事会领导；对一级分行来讲，内部控制合规部是垂直的，归分行行长领导。再如，中国银行各级分支机构的审计部门隶属于总行的内部控制委员会，其工作职责向行长负责，但同时其工作人员的福利安排人事调度由所在行决定，于是存在“双重领导”的问题，内部审计部门的独立性被严重削弱。
二是注册会计师难以保持独立性，经济责任审计不能发挥应有的作用，导致外部监督失效。注册会计师对商业银行的审计是一种外部监督，但银行业内部治理结构的不合理所导致的“经理中心主义”，会使审计委托关系失衡，注册会计师趋向于迁就被审单位甚至与之合谋，难以保持独立性，进而导致外部监督失效。与此类似，由于诸多因素的影响，针对领导干部进行的经济责任审计通常是“先离任，后审计”，无法发挥经济责任审计防患于未然的作用。
三是委托关系中信息不对称与利益目标不一致。由于委托人和人之间信息不对称，人努力程度的大小、秉赋、能力等是“私人信息”，委托人事先并不知道，这就使得高管人员的利己动机有可能行为化。所有者与经营管理者的利益目标不完全一致，在激励机制弱化的条件下会产生委托人与人目标、动机不一致的矛盾。所有者的目标是银行价值最大化，而管理者的目标是追求经营效用的最大化。目前，我国商业银行高层管理者的收入水平较低、结构单一，与经营业绩没有多少相关度，银行价值的提升并不直接与其努力程度相挂钩，高管的努力得不到充分的补偿。因此，高管追求个人利益最大化，追求在职消费、权利等货币收益，舞弊现象随之产生。
四是高管行为短期化，忠诚感缺失。我国商业银行现行的薪酬制度、激励补偿方式无法与商业银行自身的战略目标相匹配，长期激励严重不足，是造成商业银行高层管理人员产生短期化行为的主要原因。高管层在涉及商业银行发展、经营和分配等重大问题时，往往出现短期化行为，过度发放信贷，过分的在职消费以及工资、奖金等收入增长过快，侵蚀银行利润等。“59岁”现象的普遍存在，是管理层短期自利行为的悲剧，更是缺少长期激励的悲剧。
二、加大审计监督力度以约束高管越轨行为
一是改造内部审计流程，树立内部审计部门的权威性和独立性。内部审计部门的有效运行是确保风险事件的相关信息被传递至适当管理层，从而获得商业银行整体风险容忍度的保证。商业银行可实行全行内部审计部门的垂直领导，各级内部审计部门的人事、工资直接由上级内部审计部门进行管理，彻底分离于各级支行的管理，形成贯穿于全行的独立的内部审计线，以重塑内部审计的流程，提高内部审计的权威性和独立性。
二是建立健全审计委员会制度，实行合理的审计委托关系。为了增强实质上的约束力，可以在上市的商业银行组织结构中取消监事会，在董事会下直接设立主要由独立董事组成的审计委员会，由审计委员会履行选择、聘用和解聘外部审计师的职能，并有权与外部审计师讨论审计计划和审计结果以及有关内部控制等事项，这样可以增强外部审计的独立性，降低注册会计师审计的检查风险。目前，深圳发展银行已有了初步的尝试，即把审计委员会提到行长之上、董事会之下，从公司治理结构方面来弥补内部控制的不足，最终达到有效监督的目的。
三是加大经济责任审计的强度和密度，贯彻实行“问责制”。鉴于“先离任，后审计”的弊端，以及高管掌握的巨额资金调度权这种现实，对商业银行进行经济责任审计可参照建设项目跟踪审计，加大审计的强度和密度。对商业银行领导干部进行“任中”审计，及时观测领导干部的“动向”，改变“领导携款潜逃，劣迹败露”然后再进行审计的被动局面。同时，商业银行应建立严格的问责制，重点查处决策责任大、导致损失金额大的不良贷款责任人。案件发生上追两级领导的责任，同时对经营管理和内部审计稽核这两条线上实施双线问责，以此防范商业银行高管舞弊。
三、实施股票期权激励以促使高管行为长期化
改善对商业银行高管的激励机制同样重要，可选择的举措甚至更多，相比之下，推行股票期权激励制度最为可取，更能实现“促使银行高管层形成长期的‘瞄准线’，为银行的长远发展持续做出贡献”的目的。
这里所谓股票期权激励，是指商业银行高管人员享有在与银行资产所有者约定的期限内，以预先协定的价格购买一定数量银行股票的权利，其实质是让银行高管分享部分利润的索取权，使银行业绩成为其收入函数中一个重要的变量，从而将银行管理者与投资者的利益捆绑在一起，有效解决高管行为短期化问题。从我国的实际情况看，构建行之有效的商业银行股票期权激励制度主要应着眼于以下三个方面：
首先是建立独立而权威的薪酬委员会。股东大会是实施股票期权激励的最高权力机构，薪酬委员会经股东大会批准后成立，主要由股东和独立董事及相关中介机构权威人士组成。职责主要是对股票期权授予对象及资格进行认定、确定激励基金的数量或提取比例，并具体负责股票期权激励日常事务的处理。
二是确定核实的股票期权授予价格与数量。期权价格以授予日上市银行股票的收盘价或前lO日平均收盘价为基础授予，一般低于市场价格。高管人员不必立即出资购买，但到规定期限后，须按期初规定的价格购买。若其经营的效益好，股价上涨，就可以得到巨额的利益回报；若管理不善，导致本银行的股价下跌，当低于期初规定的价格时，亦必须掏钱购买，对其来说是一种损失。授予数量主要依据上市银行高级管理人员个人在银行中所起作用大小与经营业绩而定。
三是保证股票期权长期持有。股票期权激励实施方式应采取强制性长期持股方式，即强制要求银行高级管理人员用其收入购买银行股票并长期持有，强制要求所持股票只有在持股人离任或退休后方可出售。
参考文献：
[1]陈琼蓉.国有商业银行经营者激励约束机制研究.硕士学位论文，电子科技大学，2003
[2]马巧珍.中国金融高管腐败问题及对策研究.硕士学位论文，西南大学，2006
[3]陈学彬.中国商业银行薪酬激励机制分析.金融研究，2005；7
[4]董玉华.国有商业银行激励约束机制重塑.农村金融研究，2005；8
商业银行经济责任审计范文第3篇
关键词:商业银行;审计风险;防控策略;国民经济
一、引言
当今社会中商业银行已经成为我国国民经济发展的基础，为了我国国民经济的更好发展，商业银行必须不断提高自身的经济效益，最大程度降低风险性，纵观整个社会形势用发展的眼光做事。随着全球经济危机的不断冲击以及全球经济萎靡现象的到来，我国各商业银行都开始制定并实施一系列的措施，这些措施也发挥了一定的作用，比如说提高资产负债规模、业务产品的创新等等。但是经济的风险是无处不在的，因此，我国各商业银行要分析社会形势，将风险降到最低，做好商业银行审计风险的防控工作，保证商业银行得以可持续健康发展。
二、商业银行审计风险
随着社会的发展，商业银行的审计工作由传统的财务收支审计逐渐转变为“风险、管理、效益”等的审计，各商业银行对审计的重视程度也越来越大。所谓“审计风险”则是指审计工作人员在审计工作后表达错误或不合理的审计意见的可能性，它主要包括固有风险、控制风险以及检查风险这三类。
(一)固有风险
所谓“固有风险”是指商业银行假如没有内部控制制度，商业银行的某个业务环节出现重大的违法问题的可能性。我国商业银行出现固有风险的可能性比较高，它是由于其自身经营货币的独特性质造成的，可能会出现在银行经营管理的各个环节。
(二)控制风险
所谓“控制风险”是指商业银行的业务环节中出现了大的违法违纪问题，但是并没有被银行内部发现、控制和纠正的可能性。这一风险的实质是商业银行的内部控制制度在执行过程中的有效性问题。再加上我国商业银行企业权利过于集中，工作人员素质较低，银行内部控制制度的执行力度明显较低。
(三)检查风险
“检查风险”则是指审计后商业银行的业务环节中出现的重大违法违纪问题未被发现，并且给出了错误意见的可能性。这一风险是审计风险中唯一的可以由审计人员控制的。商业银行审计风险是由以上提到的固有风险、控制风险以及检查风险共同作用的，其中固有风险是银行本身特点造成的；控制风险是银行经营管理过程中形成的，这两类风险都是商业银行审计部门和审计工作人员无法控制的。因此，我国商业银行应该将审计风险防控重点放在检查风险上。
三、商业银行审计风险的防控策略
我国商业银行审计风险所形成的原因也是多方面的，比如说审计工作力度不够、审计工作人员自身知识能力匮乏、审计工作技术不先进、审计工作不规范等等。
(一)提高审计风险意识
我国各商业银行的审计部门以及审计人员都应该提高风险意识，只有从思想上提高风险意识，工作人员才能在每一个工作环节提高职业责任感，及时发现并解决审计工作中存在的问题，这样才能从根本上做到审计风险的防控。商业银行审计部门以及审计人员的风险意识直接影响了审计风险的防控能力。
(二)加大审计人员的能力培训
社会是不断发展进步的，商业银行的审计人员应该不断更新自己的知识库，通过日常的学习掌握新知识、新技能等。商业银行应该切实重视审计人员的业务培训，提高审计人员自身的知识素质能力，银行审计部门应该定期组织审计人员参加经济、金融以及法律等方面的培训。审计人员自身的知识水平、法律意识得到提高，才能更好的完成审计工作，从而大大降低商业银行的审计风险。
(三)提高审计技术
随着时代的发展，我国计算机等科学技术得到了飞速的发展，在商业银行的审计工作中，应该充分发挥先进科学技术的作用，加大开发商业银行审计软件的工作力度。通过一些先进的现代化的审计软件，可以更好的完成审计工作中数据处理、分析等工作。先进的科学技术在审计工作中的应用，不仅可以大大提高商业银行的审计工作质量和效率，还可以降低审计工作的风险。
(四)规范审计工作程序
商业银行应该制定审计工作的规范化程序，这样可以保证审计工作有章可循。由于目前我国商业银行的发展规模越来越大，只有切实控制审计风险，特别是可以由审计人员控制的检查风险。商业银行的审计机关应该严格按照程序规定，做好审计工作中的每一步，对工作中的每个阶段都实行严格的把关。审计工作开始前要充分调查，制定合理的方案计划；在工作过程中，要严格遵守要求，提高工作效率。商业银行的审计工作只有不断加强规范性，才能降低审计风险。
四、结束语
总之，随着我国金融对外开放工作的实施和深入，我国商业银行审计工作产生了巨大的影响。商业银行在发展过程中，业务内容和形式不断丰富，审计风险也随之而生。由于商业银行在我国金融体系中占有十分重要的作用，对我国国民经济水平的稳定和提高有着不可替代的影响，因此，我国应该重视商业银行中存在的审计风险，及时的发现各商业银行存在的审计风险隐患，切实做好审计风险的防控工作。
参考文献：
[1]李思涵.商业银行审计风险与管理探析[J].现代经济信息，2014年4期
[2]黄煜,华严冬.商业银行经济责任审计风险及管控[J].时代金融(中旬),2015年6期
[3]李传奎.新巴塞尔协议背景下银行审计风险问题研究[J].科技致富向导，2011年3期
商业银行经济责任审计范文第4篇
一、商业银行内部审计转型的必然性
（一）商业银行内部审计转型是推进公司治理的需要
推进内部审计全面转型与发展，核心内容是推行公司治理审计、内部控制审计和风险管理审计，这是现代内部审计的三个重要标志。随着公司治理的重要性不断突出，内部审计部门不得不将公司治理列为优先审计的对象。内部审计在公司治理中是—个不可或缺的重要环节，同时也只有把内部审计纳入到现代商业银行制度建设的总体布局之中，充分发挥内部审计在完善公司治理、健全内部控制机制、加强风险管理中的职能，才能充分体现出内部审计的重要作用。公司治理对内部审计提出了新的要求，同时也为内部审计转型提供了—个很好的平台。所以内部审计必须抓住这一有利时机，充分利用这个平台实现审计转型，使内部审计工作适应经济发展的需要，适应商业银行改革的需要，同时提升内部审计的内涵。
（二）商业银行内部审计转型是现代企业自我发展的内在需要
随着近年来各商业银行改革、改制工作的推进，我国商业银行纷纷走出国门，实现了境内外融资上市，使得组织结构越来越庞大，层次也越来越多，公司治理中的所有权、决策权、经营权之间的相互制衡关系越来越复杂。商业银行管理层要在内部各层次之间形成和谐有效的相互支持与制衡、和谐发展的企业运作机制，必须完善内控机制，确保管理规范化。而充分发挥商业银行内部审计在内部控制和风险管理中的作用，是提高商业银行管理水平的有效手段。商业银行内部审计只有实现在审计上的转型，才能适应现代商业银行管理的需要，才能充分发挥内部审计对提升商业银行管理水平、规避经营风险上的积极作用。
二、商业银行内部审计转型的立足点
商业银行内部审计转型是—个必然，但如何转型？转向何方？必须有个明确的方向和立足点。
（一）要在服务中加快商业银行内部审计转型
商业银行内部审计是一项立足于企业、服务于企业，具有很强的内项性的监督工作。内审部门要强化服务，拓宽领域，牢固树立“监督寓于服务，防范胜于纠正”的工作理念。作为商业银行管理当局，最关注的是企业的经营目标是否能实现，行政指令是否得以贯彻执行，经营政策和分配方案是否与经营目标相适应。所以商业银行内部审计转型要关注企业目标，关注企业的重点问题，关注绩效和责任。站在出资人的角度，促进以下属各层次管理层为主要对象的审计问责制和绩效考评体制的建立和完善。
（二）要在创新中加快商业银行内部审计转型
创新是商业银行内部审计转型的核心，要从审计的理念、审计的内容、审计的方法和技术等方面进行全方位的创新。要以审计监督为主向监督与服务并重转变；要由财务控制审计为主向业务控制审计并重转变；要由事后审计为主向事前、事中审计转变，特别注重对过程的审计；要使审计从防御为主向积极控制为主转变；要让以审计为主体的监督向审计组织协调、整合监督资源的大监督体制转变；审计的重点也将由单纯的合规性审计向风险导向审计、经营管理审计、绩效审计、制度和流程缺陷审计、经济责任和经济效益审计转变；要从传统的审计技术和方法向先进的审计技术和方法转变。
三、商业银行内部审计转型的措施
商业银行内部审计转型工作是在继续强化原有传统审计工作的基础上，以更高的标准和要求，对审计工作进一步延伸、拓展和提升。将内部审计工作渗入到各项经营管理活动中，不仅要关注控制制度执行情况，更重要的是立足于防范，做好内部控制与风险管理的薄弱环节审计，提出加强管理的合理性意见和建议，促进企业稳步健康发展。要做好内部审计的转型工作，必须做好以下几个方面：
（一）更新传统观念，树立服务意识与理念
商业银行内部审计工作的转型势在必行，因此搞好内审工作，作为企业及其管理人员来讲必须转变观念，认真履行监督和服务职能，着眼于预防控制，努力实现向管理效益审计转变，在促进企业加强管理、加强内部控制和提高经济效益，推动企业健全自我约束机制、防范经营风险、维护合法权益等方面发挥积极作用。内部审计只有转变观念，将审计工作重点转移到对管理制度和管理行为的关注上，组织开展业绩考核审计和风险型审计，才能提高效益，实现内部审计工作的转型。内部审计必须由关注历史向关注现状转变，由关注结果向关注流程转变，由事后审计为主向全过程审计转变，才能实现管理效益审计。内部审计工作就是要通过转型来促进企业管理水平的提高，规范企业的经营行为，为企业服务，为企业提高经济效益服务。
（二）全面提高人员综合素质，树立自身良好形象
商业银行内部审计人员只有从学习、工作和职业道德等方面提高自身的能力，才能打好内部审计的基础，做好审计工作。一要增强学习力。面对目前商业银行发展的新形势，要加强学习，深入开展创建学习型组织的活动，要重视对新的法律法规、政策以及新的制度的学习、理解和应用。二要提高工作能力。要树立工作学习化，学习工作化的理念，努力提高解决审计工作中出现的新情况、新问题的能力，要认真学习、深刻认识，准确把握审计工作转型的基本内涵、原则要求和重要意义，切实增强工作的主动性和针对性。随着金融体制改革的不断深入，各种矛盾日益复杂化，这就需要我们认清形势，关注热点，把握重点，协调关系，提高应变能力，当好领导的参谋，真正做好企业的内审工作，服务于企业的内部经营管理。树立审计人员的自身形象，要注重在审计中做到：量力而行、突出重点的审计工作方针，对重点问题查深查透，找出深层次的原因，为领导决策提供依据；坚持实事求是、客观公正的原则，严格处理处罚行为。严明审计工作纪律是树立审计形象和提高工作质量的保证。
（三）明确审计重点内容，拓展审计范围
实现审计工作由查错纠弊向绩效型、风险型审计转变，其基本含义是以加强控制、防范风险、提高效益为目标，将内部审计范围从传统的财务收支扩展到经营管理的各个方面，评价资源利用的经济性和有效性、内部控制制度的健全性和有效性、防范和化解经营风险措施的可行性和有效性。商业银行内部审计的工作重点必须从传统的“查错防弊”转向为商业银行内部管理、决策及效益服务。审计应重点向内部控制评审、经济责任审计、风险管理审计、经济效益审计等领域拓展作业。内部审计应立足于商业银行经营管理的需要，围绕经营管理者关心的问题，以加强内控管理、提高风险防范和整体效益为中心，不断提高审计工作质量和效果。
（四）转变传统工作职能，提高审计质量
商业银行内部审计人员应强化风险意识，在审计中以风险为基础制定审计计划，从审计准备阶段开始就考虑审计风险，并按照风险的高低进行排序和确认，充分收集和分析相应审计业务的资料，并将风险控制在最低水平，从而降低审计人员的审计风险。审计过程中，一般采取问题导向型审计方式。即鼓励被审部门的人员在审计过程中表述所关心的问题；在编写审计报告时使用正面而非责难性的措辞，对薄弱环节和存在的问题指明改进的方法；将详细性的审计建议报告直接送给第一线管理人员，以便及时采取措施，就地改进问题。在编送审计报告时，要注重事实的准确性、清晰性、建议的可行性、内容的重要性及报送的及时性。
（五）改进审计手段，合理运用信息系统
信息化程度的不断提高，对商业银行内部审计技术手段提出了更高的要求。要求审计人员改进审计方法，规范审计程序，采取现代审计手段，提高审计质量，规避审计风险；为了适应商业银行信息化、数字化和网络化的趋势，审计工作要加强对传统的审计方法和手段的变革，大力推进审计信息化建设，要利用现代化的工具开展审计工作，积极推广应用计算机审计系统，要将计算机审计系统应用作为审计信息化建设的突破口，把办公自动化作为审计信息化建设的推动力，把培训作为审计信息化建设的基本保证，把网络建设作为审计信息化建设的基础，力争将审计信息化建设推向一个新阶段。
（六）培养集体意识，发挥团队作用
商业银行内部审计部门要重视调动每位审计人员的积极性，让每位审计人员轮流当主审，不停地变换角色，出谋划策，群策群力，学会换位思考，提高工作效率，增强同事间的凝聚力，激发大家的热情，发挥团队的积极作用。此外，还要加强有效沟通，促进相互理解。有效沟通是内部审计日常工作的重要组成部分，贯穿于审计的整个过程。有效地沟通交流，可化解误会、消除矛盾和解决问题。要提高审计项目质量，与被审计单位的沟通交流是关键。沟通既是内部审计工作者必备的素质要求，也是做好内部审计工作的一个重要方法。
（七）注重后续审计，巩固审计成果
商业银行经济责任审计范文第5篇
【关键词】农村商业银行 内审建设 发展思考
2013年是国内外金融机构面临严峻挑战的一年，《巴塞尔协议III》、《多德-弗兰克法案》、twin peaks（双峰监管模式）、LIBOR（伦敦银行同业拆借利率）操纵事件、美国银行业房地产改革贷款问题以及银行卡泄漏个人隐私等诸多问题都是农村商业银行所面临的新的挑战，这都要求农村商业银行内部审计部门必须建立全面风险审计体系。
一、内部审计部门的发展阶段
随着市场经济的发展，各企业对内部审计的需要越来越多，要求也越来越高，国有大中型企业、金融机构、上市公司纷纷建立了内部审计部门。对于一个新成立的部门，就如同产品有生命周期的四个阶段一样，其发展也要经历成立期、发展期和成熟期三阶段。在不同的阶段，其部门主要任务、审计业务开展都是不一样的。
成立期是指内部审计部门成立后的2年内，主要解决的问题是组织的报告体系问题以及树立起内部审计的权威。如果处理不当，很有可能因为没有效益或者效益不大，部门变成一个摆设。根据国际IIA的内审框架，内审部门应该在行政上对最高管理层负责，职能上对审计委员会或董事会负责。所以，在内部审计部门建设上，应该把握以下三点：（1）建立部门的规章制度，明确审计部的职责、权利与义务；（2）招聘合适的内审人员完善部门的运作；（3）采用舞弊审计的方式来提高审计部门的权威；在成立期所进行的内部审计工作主要是贷后检查审计，形式一般以遵循贷款合规审计为主。
发展期是指内部审计部门成立后的第3年—5年，主要解决的问题如何让审计部进一步的发挥自己的优势，比如在人员招聘培训以及业务的规划等方面。在事后审计的基础上会增加一部分事中审计的内容。此时的审计不能以遵循审计为主，而应该转为管理审计。管理审计是解决怎么样做可以增值的问题。对于事后审计在国有企业一般会以经济效益审计、离任审计为主。对于贷款的审批、发放的合规性追踪审计就属于事中审计。
成熟期是指内部审计部在成立后的5年后会进入内部审计信息化的整合阶段，如引入内审系统或者内审软件，进行规范化作业。审计业务的内容进一步拓宽，部分公司将尽职调查审计、内控审计、环境审计、ISO体系审计以及5S审计等纳入到常规审计内容中，也会开展更多的专案审计。
对于我国现阶段的农村商业银行内部审计部门来说，要防止发展的步子迈得过大、跨越式前进。内部审计部门的建设和发展还是要循序渐进，逐步完善，多学习国内外优秀金融机构的管理经验。
二、内部审计部门的职责与业务范围
如今很多银行的内部审计只是履行了财务报表的审查工作，与外部审计的职能有点类似，其实这只是内部审计职责中的一部分。而内部审计一个很重要的职责就是要评价内部控制的充分性有效性，及时提出改进建议。这里所指内部控制活动应涵盖银行所有营运环节，全面贯彻银监会《内审指引》，正确行使《内审指引》赋予农村商业银行内部审计的知情权、调查权、质询权、取证权和处罚建议权，有利于充分发挥农村商业银行内部审计监督职能的作用，提高审计效能，维护农村商业银行内部审计部门、审计人员和被审计对象的正当权益，促进农村商业银行健康、持续和协调发展。有些控制活动可能还包含关联交易，所以还要制定关联交易的政策和程序。内部审计部门应评价银行的风险防范体系，对信贷业务质量的风险控制、前台和后台业务的合规性控制、中间业务的市场风险等进行风险监控，以便及时发现和解决银行存在的各类风险隐患，并采取相应对策进行合理化处置。通过信息沟通确保各类风险隐患和内部控制缺陷得到妥善处理。
内部审计师对审计发现、结论和建议形成最终审计报告，向董事会和列席监事通报。对于重大的审计发现，内部审计师可以中期报告，保证其得到及时重视和处理。在报告中提到的审计发现，内部审计部门有后续跟踪审计的责任。
对于银行来说，应重点关注对分支机构贷款风险的管理控制。银行应制定对分支机构的风险防范体制及程序，并使其完善内部控制制度（特别是异地分行或控股村镇银行）包括风险管理程序、重大事项报告制度和审议程序。其次应关注大额贷款发放、平台贷款发放、重大投资以及信息披露等方面内部控制。
针对目前的农村商业银行的具体情况，内部审计可以开展下认业务：
1.对总行及下属分支机构（含异地分行或控股村镇银行，下同）的财务报表收支及其有关的经济活动进行审计。
2.对总行及下属分支机构年度预算内、预算外资金的管理和使用情况进行审计。
3.对总行及下属分支机构的中高层管理人员在任期内进行经济责任审计。
4.对总行及下属分支机构固定资产进行抽样盘点审计，特别是新增固定资产（大额度）。
5.对总行及下属分支机构的内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评审。
6.对总行及下属分支机构的经营管理和绩效考核情况进行监督审计。
三、内部审计未来发展的趋势
（一）内部审计的作用
原来有人将审计定位为“看门狗”，现在将审计定位为“免疫系统”。我们认为内审是公司的郎中、军师、卫士。
郎中顾名思义就是医生，医生的职责就是治病通过开展内审活动，查阅了第一手资料，掌握基本情况、发现问题，有针对性地提出解决问题的方法和建议，督促整改落实，发挥了内部审计检查、揭示和抵御的功能。
军师，就是通过内审活动，了解成员单位存在薄弱环节和不完善之处，提出完善建议，发挥 “防火墙”功能和在弥补缺陷、管理堵塞疏漏上的作用，进而为提升企业经营和管理水平服务。
卫士，就是通过内审活动，严厉查处违法违纪行为，维护公司的合法权益，以保障资产的保值增值。
银行内审部门应树立“以审计促合规，以审计防风险”的理念，按照预先制定的年度审计计划、审计方案开展工作。
（二）内部审计的发展思考
1.要了解银行开展各项业务的风险点
审计部门的工作必须贯彻执行法律法规、职业操守等。遵守董事会指定的各项经营业务指标，并及时了解开展各项业务的合规性、风险防范及内控落实情况，各部门、分支机构负责人任期内的主要部门职责、业务发展方向等。要熟悉我国相关法律法规及行业相关规定，也要把握总行开展各项业务的实际风险点，特别是对贷款的审查、发放及贷后管理的风险。对审计中发现的问题，进行归纳汇总分析，分析其产生的原因及可能造成的后果，然后做出书面报告，给经营管理层解决这些问题的建议。
2.建立全面的内部审计体系
内审部门要转变观念，由原有的防范风险、防范案件发生转向不遵守规则制度、超权限审批等，来确保行内资金系统安全有效运行。从目前来看，农村商业银行的内审部门由于制度、体制的不完善等原因，使得内部审计的工作范围较窄，审计目标、标准不是很明确，特别是对贷款检查较多，对其他资金业务检查较少（票据、贴现、保理），所以要建立完善的内审体系，只有由原有的防范风险、防范案件发生转向不遵守规则制度、超权限审批等，才能真正起到防范风险，化解风险，为农村商业银行的稳步发展起到关键作用。
3.建立有效的培养内审人员计划
由于内审工作具有特殊性，使得内审人员需要有较高的业务素质。对于刚入职的新人来说，可以采用“导师制”，即与一名业务较为精通的内审人员搭档，新人跟着导师学习，与导师共同参与各项审计任务，在导师的指导下逐渐熟悉各项审计任务，这是一种参与式培训。通过“导师制”，使得新员工在较短的时间内熟悉业务，学得知识。在新人加入内审部门的前两年，交替参加内审部门的各种审计任务，力争尽快熟悉业务范围及重点审计领域，当新人接触了不同部门以及分支机构的各种内审任务，并参与内审报告的编制以及内审所发现的问题解决方案的制定后，新人便可以确定使他们最感兴趣的审计业务领域，然后专注发展这个领域。另外，要多鼓励内审人员参加银监会、中内协举办的各种讲座及培训活动，考取相关领域证书。
4.利用计算机进行非现场审计
非现场审计是审计人员利用计算机辅助审计技术（CAATs）对大规模批量数据进行筛选、分析的专业审计程序。特别是农商行的业务已经走上数据集中批量处理的时代，合理运用审计软件等辅助程序对电子数据进行批量处理，预先设置风险预警，建立各种风险审计模块等将成为未来审计的发展方向。运用审计软件进行审计，不但可以连接全行的总数据，还可以取得任何时间、辖内所有分支机构的全部数据，从而做到用最少的人力、物力、财力实现来达到最好的审计效果。
5.牢固树立内审制度的权威性
首先，要加强农村商业银行规章制度建设，建立健全内部审计业务的操作流程。第二，完善内部审计工作制度，严格规范内审人员的业务操作流程。制定完善的考核体系，加强对内审人员的考核力度，从而确保内部审计良好进行。第三、对内部审计结果实行职责追究制，由承接内审任务的人员对该审计结果负责，明确审计中的所发现问题的第一责任人。待下达书面审计报告及意见后由该任务的内审人员负责检查问题的落实情况，只有这样才能切实提高做到防范风险、化解风险的作用。
参考文献
[1]王瑞晗.银行审计管理信息系统的设计与实现[D].长春：吉林大学硕士论文，2012.
[2]方涛. 商业银行数据式审计模式探析[J]. 金融经济，2012（03）.
[3]深圳证券交易所.深圳证券交易所主板上市公司规范运作指引[Z].2010-7-28.
