经济责任审计准则

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经济责任审计准则范文第1篇

一、影响经济责任审计的首要要素

在经济责任审计进程中，受客观和主观要素影响经济责任审计质量是多方面的，其景象也是比拟复杂的，首要显示在以下几方面：

（一）经济运动的多样化、复杂化。跟着市场经济的迅猛开展，经济情况、财务治理体系体例的不时转变，多种经济成分的渗入和经济治理形式的不时革新以及固定资产投资进程周期长等要素，轻易惹起审计人员的失策，并由此影响到审计任务质量。

（二）审计内容和审计工夫影响经济责任审计任务质量。从工夫上看，经济责任审计普通都在3年以上，有些长达8年以上。而组织人事部分托付审计时明白审计时期，普通为离任的前3年工夫。然则因为一些经济事项所触及到的问题，必需进行追踪审计，有的长达8年之久。大大的添加了审计任务量，并在某种水平上也影响了经济责任的审计任务质量。

（三）被审计单元违法违规行为的荫蔽性和屡次承受审计监视的顺应性，添加了审计任务难度，并影响到经济责任审计中任务的质量。有一些单元经过屡次与审计机关的接触，经常想方设法躲避和面临审计机关的反省，为了小集团好处，以及小我中饱私囊，他们逼上梁山。这些都给我们的审计任务带来很浩劫度，并影响到经济责任审计的任务质量。

（四）缺乏紧密的质量监视节制准则，影响经济责任审计任务质量。审计机关自展开经济责任审计任务以来，把审计任务质量放在首位，不时总结和完美经济责任的相关准则，收到了较好的结果。然则在实践任务中，依然存在监视节制不详细，不紧密。比方，对贯彻执行审计“三级复核制”也还流于方式，以致于呈现一些忽略和掉误。

二、节制经济责任审计质量的办法

我们以为，发生上述问题的缘由是多方面的。对此必需予以综合管理。其办法应是：

（一）进一步完美经济责任审计质量节制准则。审计准则是约束标准每一个审计人员在每一个审计项目中，可否到达预期的审计结果的根本包管，而各项准则假如欠亨过任务理论去修订和完美也是不克不及很好完成审计目的到达预期审计结果的。详细来讲，没有一个卓有成效实在可行的审计质量节制准则，也就不克不及完成审计目的或许也就出不了一份客观公平的审计申报，也起不到审计监视的真正目标和效果。因而在经济责任审计任务中必需在原准则的准则根底上，经过理论，仔细总结，不时改良和完美经济责任的质量节制准则。

（二）增强审计人员的培训和经济责任审计课题研讨，树立合适当地经济责任的审计标准系统。审计人员的本质对审计质量起着要害性效果。为此，必需增强审计人员的专业培训，不时进步审计人员的任务程度，并连系当地区和任务实践，研讨若何把国度公布的司法律例和审计原则，运用到实践任务中去。还在此根底上，制订和完美经济责任审计任务标准系统。

经济责任审计准则范文第2篇

庆城县人大常委会组织开展矿产资源法执法检查 甘肃省庆城县人大常委会成立执法检查组，对矿产资源法贯彻实施情况进行了全面检查。检查组通过走访调查、实地察看、座谈交流，客观掌握了矿产资源法贯彻实施情况，指出了存在的困难和问题，并提出了切实可行的意见建议。一是强化矿产资源监督管理。进一步整顿和规范矿产资源开发秩序，加强督促检查，确保不遗余力、不留死角。二是严肃查处违法采矿行为。坚决打击私挖滥采、乱探、以采代探、无证开采、持过期证照开采、超深越界等违法行为，取缔一批屡教不改、顶风违纪的矿产资源开采企业。三是建立矿区环境保护长效机制。完善矿山生态环境恢复补偿制度，建立矿山环境治理和生态恢复的责任追究机制，从源头上遏制违法行为的发生，构建有序和谐的矿业秩序。（时 聪）

武山县人大常委会审议政府采购法贯彻实施情况报告 甘肃省武山县十六届人大常委会第二十八次会议，专题听取和审议了县政府关于政府采购法贯彻实施情况的报告。针对存在的采购法宣传力度不够、违规现象时有发生、采购工作监督机制不够健全、政府采购制度还需进一步完善、采购队伍建设有待进一步加强等问题，会议提出要加大宣传力度，提高法制意识；要扩大采购范围和规模，提高工作质量和效益；要健全完善工作机制，保障采购工作健康发展；要加强队伍建设，夯实采购工作基础，推动全县经济发展和社会进步。（侯祥林）

高台县人大常委会督查代表意见建议办理情况 甘肃省高台县人大常委会组成督查组对县十七届人大四次会议代表提出的54件意见建议办理情况逐单位逐件进行了督查。督查组先后深入民政局、住建局、交通局、水务局、农委等19个承办单位，通过听取汇报、查阅资料、召开座谈会等方式，详细了解办理进展情况。为进一步办理好代表意见建议，督查组要求，各相关单位要继续深化认识，真正把办理工作放在心上、抓在手上、落实在行动上；要把办理代表建议与推进部门工作结合起来，通过建议办理了解群众需求，解决群众关心的问题；要进一步加强同代表的沟通联系，听取代表意见建议，做到认真办理，答复及时，使建议办理取得实效，提高建议办结率和代表满意率。（盛学源）

张家川回族自治县人大常委会跟踪审议森林法贯彻落实情况 甘肃省张家川回族自治县第十五届人大常委会第二十六次会议对县人民政府贯彻落实县人大常委会第二十一次会议关于贯彻实施森林法审议意见的落实情况进行了跟踪审议，县林业主管部门就县人大常委会第二十一次会议审议意见提出问题的整改落实情况进行了专题汇报。在审议中，会议对县人民政府及林业主管部门对贯彻森林法整改落实情况给予了充分肯定，并进行了满意度测评。会议同时建议县人民政府要继续加大对森林法及林业法律法规的宣传力度，积极营造全民造林、依法护林的良好氛围；积极争取林业工程建设项目和资金，加大对林业生态建设的投入力度；坚持林牧并举，妥善处理林牧矛盾；加快林权制度改革，推进林业产业化建设；加强林业执法体系的建设，做到有法必依，执法必严。（杨景锋）

宕昌县人大常委会视察农村公路建设和养护工作 甘肃省宕昌县人大常委会组成视察组，采取实地察看、座谈交流等方式，对全县农村公路建设及养护工作进行了视察。针对视察中发现的农村公路建设工期短、任务重和养护不够及时等问题，视察组要求，要进一步统筹规划交通工作，工作分重点，靠上抓进度；既要重建设，又要重管理，加大日常养护力度，建立长效管理和养护机制；要想方设法多渠道筹集资金，大力推进农村公路建设养护管理工作。（於胜安）

天水市人大常委会调研工业经济发展情况 甘肃省天水市人大常委会组成调研组赴武山县调研工业经济运行和骨干企业发展情况。调研组先后深入到祁连山水泥有限公司武山水泥厂、武山县工业园区，通过多种方式，详细了解了武山县域骨干企业生产经营和未来工业企业发展规划情况，询问了企业在发展中面临的困难和问题。调研组对武山县工业经济发展取得的成绩给予了充分肯定，并针对存在问题提出：一要深化认识，更新观念，开拓奋进，选好工业项目，加快工业发展；二要做好规划，整合资源，全力以赴抓好项目的前期工作；三要坚持树立选好商、招好商、招大商的理念，大力招商引资，并立足现有企业，把有潜力、前景好的企业发展好；四要进一步加快工业园区发展步伐，完善配套设施，优化投资环境，使政策、资金和企业向园区聚集，使工业园区成为武山工业发展的承载区、产业转型的创新区；五要深入研究市场动态，拓展销售渠道，释放政策红利，保企业运行、促经济增长，为县域经济持续健康发展提供有力支撑。（侯祥林 康 永）

清水县人大常委会视察扶贫开发工作情况 甘肃省清水县人大常委会组成视察组，对全县扶贫开发工作情况进行了视察。视察组指出，为进一步做好扶贫开发工作，县政府及相关部门要多形式、宽渠道、全方位加大对扶贫开发法律法规和精准扶贫政策的宣传力度，形成全社会关心扶贫、支持扶贫、参与扶贫的良好氛围；要大力开展职业技能培训和农业实用技术培训，提升群众就业、创业能力；要继续加强与中央和省、市相关部门的联系，积极争取项目扶持，争取更多的扶贫开发资金；要认真贯彻落实中央和省市县关于精准扶贫的部署要求，按照全省“1236”扶贫攻坚行动和我县“1+19”精准扶贫工作方案的要求，认真研究、精心规划好精准扶贫精准脱贫的具体工作。（刘志斌）

永昌县人大常委会督办代表意见建议办理情况 甘肃省永昌县人大常委会会同县政府组成督查组，就县十七届人大四次会议期间代表提出的83条涉及农林牧水电、教育卫生、交通卫生、民生保障等方面的意见建议办理情况进行督办。在督办座谈会上，各主办单位负责人分别就代表意见建议办理情况做了详细汇报。督察组对县政府及各承办单位的代表意见建议办理情况给予了充分肯定，认为各承办单位领导高度重视、采取措施有效得力、办理的结果成效显著。督察组强调，各承办单位要进一步提高认识，主动上门，加强同代表的沟通与联系，及时听取代表意见，增强办理工作针对性，提高办理答复质量，确保办理结果让代表满意。（赵文杰）

兰州市西固区人大常委会召开“双联帮扶”工作推进会 为深入贯彻落实省、市、区委关于精准扶贫工作的精神要求，甘肃省兰州市西固区人大常委会组织各联扶成员单位及“双联”联系点乡村主要负责人，召开“双联帮扶”工作推进会。会议对联系点金沟乡片区上半年各成员单位联扶工作情况进行了通报，各联扶单位及4个行政村负责人重点就下半年联扶工作打算进行了简要汇报和沟通交流，并重点就全区联扶工作会议上安排的解决群众困难、驻村干部主题教育、困难群体关爱救助、农村土地确权登记等4项工作进行了再部署、再安排，并提出了具体的要求。（张 敏）

庆阳市人大常委会开展基层人大工作调研 甘肃省庆阳市人大常委会组织调研组赴西峰区、庆城县、华池县实地调研县乡人大换届选举工作及深化拓展双联“人大代表在行动”及人大代表闭会期间的履职情况。调研组指出，明年是县乡人大的换届之年，县乡人大要及早谋划，统筹安排，坚持问题导向，因地制宜，分类指导，总结经验，开展调研，确保明年县乡人大换届选举工作依法有序进行。要以已建成的146个“人大代表之家”为平台，不断为人大代表在闭会期间依法履职创造条件、丰富内容、强化保障、提供服务，充分调动各级人大代表履职积极性、主动性，抓住国家、省市开展扶贫攻坚的有利因素和重大机遇，把开展双联“人大代表在行动”活动与精准扶贫高度对接，确保人大代表闭会期间履职活动落到实处、取得实效。（张 康）

靖远县人大常委会检查档案法贯彻执行情况 甘肃省靖远县人大常委会组成检查组，对档案法贯彻执行情况进行了综合执法检查。检查组认为，该县档案部门积极利用现代科学技术，全面推行档案资料数字化录入、防虫无尘性保管、电子化查阅利用等工作，使该县档案资料得到很好的保护，提高了利用和服务效率。同时，检查组要求该县要继续深化宣传教育，切实增强全社会档案法律意识、依法治档意识；要严格落实档案管理、定期移送移交制度，抓好各企事业单位档案建立、征集、存放等基础性监管工作，避免档案遗失损毁；要全面加强从事档案管理工作人员的培训和业务指导，提升其业务水平；要充分利用现代科技化的档案管理技术，加快档案馆馆藏档案的数字信息化建设进程，不断提升馆藏档案利用价值和服务功能。（赵映玄）

陇西县人大常委会检查退耕还林条例贯彻落实情况 甘肃省陇西县人大常委会分管领导带队，部分县人大常委会委员和人大代表参加，对全县退耕还林条例的贯彻实施情况进行了执法检查。检查组重点围绕巩固退耕还林成果、优化农村产业结构、改善生态环境、保障和推进新一轮退耕还林工程顺利进行等内容，进行了较为全面的检查和了解。针对存在的困难和问题，检查组提出：一要加大宣传力度，提高思想认识；二要制定总体规划，优化品种结构；三要切实加强退耕还林的后续管理；四要重视后续产业发展，巩固退耕还林成果。（王占军）

湖北省襄阳市疾控中心认真办理人大代表意见建议 湖北省襄阳市疾病预防控制中心将办理人大代表意见、建议作为吸取群众意见、改进工作、促进发展的重要手段纳入重要工作日程，建立中心领导、承办科室负责人、具体承办人的办理工作三级责任制，形成了分级负责、归口办理的工作格局。在对建议认真分析研究的基础上，采取走访代表、深入调查、召开协调会议等方式，对每件建议都落实了承办科室和人员及办理程序、办理时限、办理质量和办理责任，把办理工作纳入目标考核，做到了责任领导、承办科室、承办人员、承办条件、检查考核“五落实”。2011年至今，襄阳市疾病预防控制中心共收到人大代表意见、建议19件，均在规定时限内办结，代表满意率达100%。（徐艳杰）

经济责任审计准则范文第3篇

【关键词】经济责任审计 地方商业银行行长 评价方法

地方商业银行行长经济责任审计是指审计机构通过对地方商业银行行长及其所在银行的财政财务收支和相关经济活动的审计，来监督、评价地方商业银行行长经济责任履行情况的行为。地方商业银行行长经济责任审计内容繁多、过程复杂，它不是对被审计的对象进行一种简单评价，而是对其进行总体分析和判断，反映被审计对象在经营、决策、管理、效益等方面存在的问题。评价方法是否科学、客观，直接影响了审计职能的履行和发挥的效果。因此，我们必须充分了解地方商业银行行长经济责任审计的具体工作内容，深入研究工作重点，全面发掘问题根源，积极提出应对决策，最终才能拥有一套科学、合理且具有较强可操作性的评价方法。

一、地方商业银行行长经济责任审计的具体审计评价内容

（一）审计评价地方商业银行行长各项经济指标的完成情况

商业银行的绩效考评体系以经济增加值为主，对地方商业银行行长进行任期经济责任审计时，也应首要审计评价其各项经济指标的完成情况，主要包括业务发展指标、盈利性指标、安全性指标和流动性指标。这些经济指标的完成情况是地方商业银行行长任期工作情况的直接体现和基本体现。

（二）审计评价地方商业银行行长的经营决策能力

地方商业银行行长的经营决策能力决定着其所在银行的发展走向。应审计评价其信贷资产管理水平、人事任免决定、各项费用支出的批复、资产剥离和购置情况等，被审计人的决策是否及时、合理，是否科学、民主，是否存在重大决策失误，是否存在越权决策等，还要考察评价各项决策的实施效果。

（三）审计评价地方商业银行行长的业务真实性与合规性

审计结论是否客观准确，在很大程度上取决于业务经营信息的可信程度和会计报表的真实程度。从审计工作实践可以总结出，审计风险的根源就在于业务的真实性与合规性。因此，资产质量与损益的的真实程度，以及对相关金融法律法规的执行遵守情况也应作为审计评价工作的重点。

（四）审计评价地方商业银行行长工作的可持续发展能力

地方商业银行行长经济责任审计工作往往只注重既有现象和问题的审计，实际上更应注重被审计人在任期间所做业务所存在的可持续发展风险。如果审计工作不注重其决策对于所在银行后续发展造成的影响，从一定程度上也会影响审计评价结果的客观性和权威性。可持续发展能力的评价应该根据各方面的评价结果来进行综合衡量。

二、地方商业银行行长经济责任审计的评价方法

（一）制定科学、合理的地方商业银行行长经济责任审计的审计评价指标

结合被审计地方商业银行行长的业务性质和业务内容，制定出不同于财务审计的评价指标。包括被审计对象的经济任务完成指标、经营决策能力指标和业务真实性与合规项指标，以及廉政指标和可持续发展能力指标。确定审计评价指标的明确范围界限，提高审计评价指标的可操作性。据此对被审计的地方商业银行行长作出全面、深入、合理的分析和判断。

（二）查找充分、有力的地方商业银行行长经济责任审计的审计评价证据

查证工作是地方商业银行行长经济责任审计工作的核心内容，充分、有力的证据是对被审计对象做出客观、公正评价的先决条件。进行查证工作应遵循全面、谨慎、突出重点这三个原则。查证内容包括被审计对象的经济指标完成情况、业务职责履行情况和决策执行及效果。查证方法有外调搜集、谈话询问、分析性复核、现场检查验证、计算机辅助审计和汇总分析等。查证工作决定着地方商业银行行长经济责任审计工作效果的优劣程度，审计工作人员必须本着实事求是、不包庇、不回避的态度，认真、负责地完成这一工作程序。

（三）作出客观、公正的地方商业银行行长经济责任审计的审计评价结论

作出审计评价结论是整个经济责任审计工作的最终成果。所以，审计评价结论必须保证其具有高度的客观性和公正性。查清审计事实并且准确界定经济责任是审计评价结论的基础，所以要坚持审慎原则，特别是对于审计未涉及的内容只作出说明即可，不做审计评价。还有一些虽涉及到审计评价但没有足够充分的证据而且没办法进一步取得有力证据的问题，也应遵循只做说明、不做评价的原则。同时，在初步作出审计评价后，为进一步确保审计评价结果的客观公正，还应进行复核把关。对审核材料和审计结果的关系、对使用制度的正确有效程度都应该进行全面检查。

三、结论

地方商业银行行长经济责任审计工作是一个系统工程，而加强和完善审计评价方法，是此项经济责任审计工作最重要的一环。总而言之，地方商业银行经济责任审计的评价应该从多方面进行，应该以客观、全面的态度，从历史和发展的双重角度来评价被审计人在任期内的经济责任履行情况。并以完善评价体系为基础、以端正评价导向为动力来督促地方商业银行行长更好地完成工作任务，从而推进地方商业银行各项业务的健康发展。

参考文献

[1]徐秀丽.商业银行内部审计对策探讨[J].现代贸易工业，2009（18）.

经济责任审计准则范文第4篇

一、当前领导干部经济责任审计中存在的不足和问题

1.审计计划性不够强，审计的广度和深度不够。从近几年实践看，干部交流较频繁，交流的范围较大，而且多集中在某一时期，有时组织部门一次委托十几个领导干部经济责任审计任务，审计机关被动接受任务，造成审计项目过于集中、审计时间紧\加上审计力量不足，实际工作中难以做到查深查透，审计监督的质量和效果难以保证。

2.审计方法传统单一，审计结论比较笼统。目前领导干部经济责任审计的手段传统单一，主要停留在就账查账的基础上，一些问题不能从经济社会发展进步的角度查深查透，缺少量化对比分析。造成审计结论内容比较笼统，形式单一，就事论事的多，综合分析评价的少，主要在对被审计单位财政财务收支基本情况的评价上，而对单位资产负债、挥霍浪费、挤占挪用专项资金、违反决策程序造成重大损失浪费以及个人存在的违规违纪问题缺少具体的量化对比分析，评价不够深入。

3.审计评价不规范，经济责任难以界定。审计评价是审计结果报告中对被审计对象作出的结论性评语，倍受关注。但如何评价？具体评价哪些指标？用何种标准来评价？目前还没有建立一套比较健全、便于操作的规范性评价指标体系，也没有明确的评价方法，加上审计人员的素质参差不齐，审计评价质量难以保证。同时，如何界定领导干部的直接责任和主管责任，在实际审计过程中除规定的直接责任外，只要是所管辖范围内的部门或单位出了问题，都笼统定性为主管责任，过于模糊，造成主管责任等同于没有责任。

4.审计成果运用滞后，问题整改难以落实。对领导干部进行任期经济责任审计，其结果作为纪检监察和组织部门考察、选拔、任用和监督管理干部的重要依据之一，理应充分利用审计结果，坚持“先审计，后离任”、“先审计，后提拔”的原则。在实际操作过程中，由于干部人事工作的特殊规律，绝大多数领导干部经济责任审计项目是“先离任，后审计“、”先提拔，后审计”。审计结果一般对领导干部任用难以产生直接影响，进而影响审计成效。同时，通过审计，虽然明确了领导干部任期内负有的经济责任，分清了是非，但落实审计结果的责任要由继任者承担。实际执行中，继任者往往推诿，不愿承担纠错改错或接受处理处罚的责任，致使许多应该处理的问题，都最终无法处理处罚，削弱了审计监督的效果。

5.审计人员素质不高，审计风险难以控制。经济责任情况的总体评价，党委、政府关注，干部监督管理部门也关注，被审计对象更加关注。某种程度上经济责任审计是将领导干部同其他相关部门或人员之间的矛盾集中转移到了审计部门。由于审计干部力量不足，素质参差不齐，而审计任务繁重，特别遇到班子换届时，集中委托，突击审计，短时期完成，质量难以保证，加大了审计风险形成的可能性。

二、深化领导干部经济责任审计的建议与对策

1.突出审计重点，拓展审计的深度和广度。

突出重点是拓展审计深度，提高审计质量的重要保证。领导干部最重要的一个特征就在于拥有更多更大的权力。因此，领导干部经济责任审计应紧紧围绕领导干部的权力运行来实施，突出把领导干部的“三权一廉”情况作为审计重点。一是经济决策权。主要审计检查任职期间所制定的经济政策和本单位投资项目、资产转让、重要物资采购、负责的专项资金分配等决策，看其决策事项是否合法、决策过程是否科学合理、决策执行是否规范民主、决策绩效是否明显，有无盲目决策，搞短期行为、搞“形象工程”，违背经济发展规律，浪费国家资财的问题。二是经济管理权。主要审计与财政财务收支有关的行政管理、经营业绩和财务活动等经济活动，全面反映被审计人员在任职期间各指标的完成情况，对国有资产保值增值职责的履行情况，着重审查资产存量的真实性，资产增减变动的合规性和资产结构的合理性，确保国有资产的安全与完整，看有无疏于内部管理、监督职责缺位、单位财产管理混乱，甚至违法违纪的问题。三是资金使用权。主要审计单位财务核算、成本管理、财产流转等方面的控制制度情况，特别要关注公务消费。公务消费明显超出“合理”范畴，已成为一种不正之风，也是滋生腐败行为的重要领域。在经济责任审计中，要检查办公楼建设装修是否超标、公务用车是否超标、公款接待是否超标、津贴福利发放是否超标等等。四是个人廉政情况。主要审计单位执行廉政纪律规定、招投标制度、费用报销、资金使用、领取报酬等情况，看领导干部个人有无违反规定取得收入，是否自律不严直接经手钱财乱开支，有无占有国有资产等情况。

2.强化任中审计，提高审计的针对性和有效性。

为了克服“先离后审、先升后审”带来项目集中、时间紧迫、应付审计、质量不高的问题，同时正确处理好干部人事工作与审计工作的关系，要大力推行领导干部任中经济责任审计，即推行对领导干部任期内职责履行情况进行事中监督，变“离任审计”为“任中审计”，将领导干部经济责任审计的“关口”前移，先审计，后离任。这样既便于组织人事部门及时掌握领导干部的经济业绩和责任，又便于审计机关全面调查了解情况和获取各种审计资料，对经济活动情况查深查透。同时，任中审计被审计单位配合主动性较高，有利于审计问题的及时纠正，有利于审计决定和审计意见的及时整改落实。

3.坚持客观原则，把握好经济责任审计评价。

审计评价是审计报告重要组成部分，而领导干部任期经济责任审计评价，由于其特殊性就显得更为重要，其审计评价恰当准确、客观与否，关系到审计结果报告的质量，也关系到审计的风险，更关系到党和政府对干部使用的导向。审计人员必须从审计角度，以数字和事实为依据，客观公正、实事求是地评价领导干部的经济责任，把握好审计评价的尺度。从实践中来说，必须坚持以下几项原则：一是实事求是的原则。在审计评价中应客观公正，做到不脱离实际客观地进行评价业绩和责任，要全面地看待问题，公正地分析客观环境、基础条件等各种因素的影响。二是依法从审的原则。在审计评价中，必须始终以财政财务收支的真实性、合法性和效益性为基础，对所查的事项采用定性和定量相结合的评价方法，依据法律法规等标准来进行定性分析，围绕财务收支进行评价。三是准确性原则。在审计评价中应以数字为基础，对未予审计、证据不足、评价依据不明的事项不作评价。不超越审计职责对领导干部的思想政治表现、领导作风、群众关系等进行乱评价，真正做到既不缺位，又不越位。

4.讲究方式方法，灵活有效地开展审计。

要适应各级党委、政府和社会各界对经济责任审计的关注和要求，不断总结经验，改进方法，努力提高审计质量。一是要坚持多种审计方式相结合。要做到经济责任审计与其它常规财政财务收支审计相结合，利用财政财务收支审计资料，节约审计成本，提高审计效率；离任审计与任中审计相结合，将审计关口前移，把问题解决在初始阶段，及时处理和防止各种违法违规行为的发生；审计与审计调查相结合，通过查询有关的谈话记录、会议记录、有关文件、召开座谈会、个别走访等，了解掌握账面上没有反映的情况。二是要延伸审计。包括向领导干部施加作用的单位和下属单位延伸，检查财政财务管理可能存在的转移资金、转嫁负担和“三乱”行为；向重点投资项目或计划进行延伸，检查专项资金分配、管理和使用情况，从而更加真实、全面、准确地反映领导干部经济履行情况和应承担的责任。

5.选准切入点，提高审计成果的转化利用。

审计结果的应用是领导干部经济责任审计的落脚点。要选准切入点，强化经济责任审计成果的利用，促进审用衔接。一是加强对审计结果的反馈。对经济责任审计结果，要及时报送党委、人大、政府主要领导，报送纪检、组织、人事等部门，让有关领导和有关部门及时掌握被审计人员的经济职责履行情况。二是运用审计结果考核任用干部。审计结果报告应作为一份不可缺少的内容进入干部档案。党委、政府在任用干部时，要把经济责任审计结果作为一项重要参考依据，对任职期间本人及所在单位出现严重违法违规问题的，不得提拔任用，不得参与评先评优，杜绝边审计、边提拔，或审计归审计、提拔归提拔的“两张皮”问题。三是依据审计结果进行责任追究。对于审计发现的严重违法违规问题，纪检、监察、公检法等有关部门应依法介入，进行深入查证，依法追究有关人员的党纪、政纪责任和法律责任。四是推行经济责任审计整改工作目标责任制。经济责任审计是党风廉政建设的一项重要内容，应将经济责任审计整改落实情况纳入党风廉政建设目标责任制考核，促进被审计人员和单位整改纠正问题，使领导干部的经济责任审计真正成为纯洁党政领导干部队伍、惩治腐败、促进廉政建设的有力措施。

经济责任审计准则范文第5篇

关键词:内审;风险;控制措施;高校

中图分类号:F239.45文献标志码:A文章编号:1673-291X(2010)21-0085-02

审计风险是一个重要的审计概念,随着内审工作的转型,审计业务的拓展,审计风险逐渐被内审人员所重视,怎样最大限度地规避和防范审计风险,是内审人员在审计工作中即需要防范又需要认真探讨的问题,以下从几个方面谈谈自己的看法,与同人共同探讨。

一、内审风险形成原因

1.审计技术方法的局限性形式的审计风险。随着内审工作的转型及经济责任审计、预算执行审计、效益审计的逐步开展,审计规模的不断增加,对内审人员审计技术提出了更高的要求。目前,审计工作主要通过财务及相关资料发现和查证问题,而有些问题不一定反映在会计及相关资料中,采取传统的审计方法,只注重实质性测试,对账、证、表审查,未能结合以内控制度及国家法规等尺度来测试,就不能确定审计重点,难以保证审计质量,从而会加大审计风险。

2.审计人员自身的因素形成的审计风险。(1)审计人员的知识水平有待提高,内审工作由于业务不断拓宽,要求审计人员既要懂得财务知识,又要熟知工程审计知识,了解宏观经济管理知识、政策法规等知识,还要有口头和书面表达能力、综合分析能力等,如果审计人员的业务素质不够全面,就会制约和影响审计工作质量,带来审计风险。

3.会计信息失真带来的审计风险。中国现处于市场经济阶段,法律环境变化快,而会计法规、会计准则并不随着社会发展速度进行配套修改制订,会计制假现象时有发生,尤其是离任经济责任审计,有些二级财务部门为使其离任领导顺利升迁,常常在会计资料上做文章,会计资料不真实、不全面,会严重影响到审计成果的真伪,无形中会给内审工作带来审计风险。

4.被审计单位内控制度不健全形成审计风险。被审计单位内部控制制度不具备健全有效性,财务管理混乱或部分单位内部控制制度比较健全,但执行不力,有效程度不高,形同虚设,审计部门又未对被审计单位内控制度建立健全及执行等进行系统评审,认真调查和测评,以确定具体项目审计的程度,引发审计风险。

5.审计的独立性缺失形成的审计风险。中国内部审计基本准则“一般准则”规定,内部审计机构和人员应保持独立性和客观性。这表明国家有严格要求,不但从机构设置上在单位应是一个独立行政机构,审计人员在执行审计工作任务时,也应保持相对的独立性,工作不受外界干扰,出具的审计报告应以事实为依据,保持其公正、客观、独立性,但在实际工作中,审计独立性往往因被审计对象的复杂性、特殊性而受到影响,从而形成审计风险。

二、审计风险控制的措施

1.加强会计、审计法规制度建设。国家应进一步完善会计、审计法规制度建设,审计人员在切实贯彻会计法、审计法规的同时,依据法律、法规审计有关事项,做到有法可依,尽快以审计法为基础,制定国家审计准则,审计法实施条例和操作性强的审计工作具体实施办法,把风险控制作为审计准则的重要内容,使审计工作有章可循,保证审计工作质量。

2.提高审计人员业务素质,强化风险防范意识。加强审计人员的业务培训和后续教育,培养一批高素质的专业人才是推动我国审计事业发展的保证,同时也是防范审计风险的最有效措施。这包括:(1)提高审计人员的使命感和责任感,培养良好的思想品德和职业道德,所以,在队伍建设上,一定要加强思想政治教育。(2)实行定期轮训制度,提高专业技术人员通过系统的培训学习,从根本上提高理论水平和专业知识。(3)对于大学生及研究生,要积极创造条件,让他们更多地参加审计实践,通过实践锻炼,在理论和实践相结合上达到一个新的高度。

3.从实施层面来规避审计风险。(1)要严格审计程序,审计监督活动有一套完整的程序,在实施审计时要严格履行《审计法》的有关审计程序和审计署第6号令的《审计机关审计项目质量控制办法(试行)》的相关规定,不得忽略和违反程序,对因违反法定程序而在复议或诉讼中所带来的风险,要引起高度重视。(2)严格实行审计责任追究制度,要认真执行三级复核制度,层层把关,层层落实责任,减少或消除人为审计误差,及时发现和解决审计过程中遇到的问题,以保证审计计划顺利进行,降低审计风险。

4.建立健全内审工作的内控制度。内审工作中,各单位要结合本单位特点制定一系列内控制度,以提高审计工作质量,降低工作风险,如审计项目质量责任制、审计复核制、业务审定制、质量考评制、集体定案制、审计执法检查等制度,对防范及化解审计风险起到制度的保证。

5.运用传统审计及调查取证相结合审计方法,防范审计风险。审计方法上不但要使用传统的审计方法,坚持账面审计和调查相结合方法,采取多种形式,广开视听门路,听取各层次干部群众意见,从各个渠道广泛收集领导干部主要业绩和问题的资料,充分运用信息网络技术开展审计工作,在对会计资料进行实质性测试之前,根据符合性测试结果,来确定实质性测试的重点及工作量,对内控制度薄弱环节,多进行实质性测试,以避免审计资源不足情况下所产生的审计风险。

总之,随着审计环境的日趋复杂化,审计风险防范尤为重要。因此,审计机构及审计人员都应积极主动地参与到全面、系统、综合的管理中去,使审计主体能对各种审计风险进行识别,估测、评价和处理,并用最小的审计风险成本实现最大限度的安全保障,达到最理想的审计效果。

参考文献:

[1]曹玉玲.浅议任期经济责任审计存在的问题及对策[J].会计之友,2005,(6B).

[2]高东芳.经济责任审计风险及防范[J].经济师,2009,(12).