离任审计常见问题

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离任审计常见问题范文第1篇

儿童身材矮小会引起家长担心，并且可能会引起儿童自卑，因此而就诊的儿童不在少数，其中大部分矮小症是由于内分泌系统原因导致，而生长激素缺乏又是其主要原因[1]。因此对于矮小症患儿，应首先确定是否因生长激素缺乏引起[2-3]。目前临床常用的检查方法为生长激素激发试验，采用可使生长激素分泌的药物，观察生长激素的变化，了解患儿垂体调节、分泌和合成生长激素的能力是否存在问题。这也是目前判断是否存在生长激素缺乏的重要手段。而进行生长激素激发试验需要配合精心的临床护理，小儿的护理有别于成年人，因此具有探讨价值，对现有生长激素激发试验的护理进展进行总结，有利于临床护理的发展，现报道如下。

1 生长激素激发试验的常规护理

生长激素激发试验采用的药物一般为左旋多巴和精氨酸，患儿试验前需要禁食，并且需要多次采血，因此护理方法也十分重要，可以保证激发试验的顺利进行[4]。一般生长激素激发试验的常规护理分为三个阶段进行，现分述如下。

1.1 试验前的常规护理

试验前需要有护理人员准备试验用具，包括干燥洁净的试管、穿刺用具、生理盐水、热水袋以及葡萄糖等，为避免试验的不安全性，护理人员需要对用具进行核对和检查，并且防止突发事件的发生，护理人员还需检查试验地点抢救设备的情况，备足抢救用药，在患儿出现低血糖和晕针时使用[5]。

1.2 试验中的护理

第一次采血前保证患儿空腹8 h以上，在首次采血后，给予精氨酸0.5 g/kg（最大剂量

1.3 试验后的护理

采血完毕后，将血液标本立即送检，在试验结束后，嘱咐患儿家属引领患儿进食，但并不宜进食过多，同时交代家属让患儿注意休息[9]。

2 生长激素激发试验的护理进展

2.1 心理干预

心理干预是目前临床护理中常用的方法，并且许多报道中，心理干预可起到确切的效果。护理在不断的发展，拘泥于生理的常规护理逐渐无法满足临床所需，当代的临床护理均十分注重患者的生理、心理两方面的护理[10-11]。而对儿童的护理更应注意心理干预。首先，生长激素激发试验是有创的检查方式，过程中需要经历多次采血，会给患儿带来痛苦。而患儿忍耐力不同于成人，可能因此而哭闹，依从性较差，劝慰性的语言可能会起到辅助作用。并且活泼好动的患儿也可能因为采血过程中擅自行动而导致严重后果，因此以心理护理的重要性不言而喻[12]。李丽[13]观察了心理护理干预在生长激素激发试验中的作用，该研究侧重点为观察患儿依从性，研究设计为对照观察的方式，观察组患儿采取心理护理干预，而对照组采取常规护理，结果中显示，观察组患儿依从性高于对照组，试验过程中配合较好，因此提高了试验的成功率，证实了心理护理干预的有效作用。心理护理干预的主要内容包括患儿感兴趣的交流内容，劝慰、鼓励性的语言，并且仅依靠护理人员对患儿进行的心理干预作用有限，需要在试验过程中取得家长的配合，家长比较了解患儿的喜好，因此可能起到事半功倍的作用。

2.2 舒适护理

当代的临床护理对护理质量的要求很高，患者的舒适度以及满意度是评价临床护理优劣的重要指标，因此出现了一系列以提高患者主观感受为目的的临床护理方法，舒适护理便是其中十分具有代表性的一种[14]。应用于生长激素激发试验中的舒适护理也有研究，芈晓艳[15]进行了关于舒适护理应用于生长激素激发试验中的观察，纳入400例患儿，以对照研究的方式进行观察，结果证实了舒适护理的有效作用，可减轻患者的疼痛程度，并且提高护理满意度。舒适护理需要在整个试验期间应用，热情耐心的接待，给患儿以及家属良好的印象，并且除了常规的器具准备，还需要向患儿家属讲解试验的要点、配合的方法以及时间等，试验过程采取令患儿舒适的，冬季利用热水袋帮助患儿保暖，而夏季控制室内温度，避免过热给患儿带来不适，采血过程中分散患者注意力，可利用舒缓的音乐等分散患儿注意力，减轻疼痛感受等[16]。舒适护理进行的均是一些细节方面的操作，但无疑效果是显著的，可以减轻患儿主观上的疼痛感，增进患儿以及家属的配合，使试验进行更加顺利，因此属于较为有效的护理方法之一。

2.3 护理干预

护理干预是当代临床护理中常用的有效护理方法，在多领域显示出了显著的护理效果[7]。需要注意的是，护理干预和心理干预是不同的，心理干预仅包含对患儿心理方面的干预内容，护理干预中包含了心理干预内容，但也包含了许多其他干预方法，相对于心理干预更加具有综合性，针对性也更强，因此使护理干预适用性更广，可能对患儿普遍生效。作为一种综合性的护理方法，应用于生长激素激发试验中也可收到较常规护理更好的效果，国内研究人员黄萍[17]对护理干预的实际效果进行了观察，选取113例行生长激素激发试验的儿童，随机分为两组，观察组采用护理干预，而对照组仅进行常规护理，结果中显示，护理干预对患儿的不良反应发生率起到了干预作用，因此说明了护理干预的有效性。

2.4 音乐疗法

虽然许多研究采用的护理方法中均包含了音乐在内，但将音乐单独作为一种常规护理的扩展也具有可行性。陈燕玲等[18]进行的一项对生长激素激发试验的研究中，采用了音乐疗法，并且进行了对照观察以缓解患儿疼痛，减少患儿的紧张情绪，结果中显示，观察组视觉模拟评分法结果明显优于对照组，并且观察组患儿感受到的主观疼痛度更低，因此证实了该护理方法的可行性。

2.5 健康教育

离任审计常见问题范文第2篇

关键词：民营企业 内部控制 问题 对策

随着我国社会改革的深入及国有企业改制的推进，民营企业在国民经济中的地位和作用也越来越重要，是推动经济市场化改革的重要动力之一。内部控制水平的高低直接影响着企业的发展。然而，在其不断扩大与快速发展过程中，民营企业由于受传统家族模式管理的影响，缺乏科学的理论指导，面临的问题日渐复杂，风险日益增加，竞争越来越激烈，在内部控制方面存在着诸多的问题，其内部控制的建设与完善迫在眉睫。

一、我国民营企业内部控制存在的常见问题及成因

（一）法人治理结构不完善

我国民营企业普遍存在董事会形同虚设现象，其成员及董事长、经理等的任命大多数是控股股东或决策机构推荐，抑或直接安排的。内部人、控股股东集控制、执行权和监督权于一身，凌驾于内部控制之上，致使董事会的监督和控制职能受到严重制约。

董事长和总经理的职责划分不明，前者较重视执行而轻视控制职能；或是决策层和经理层重叠，一套人马两块牌子，缺乏有效的制衡和监督机制，缺乏谨慎观念，法律意识淡薄；决策者好大喜功，经营者报喜不报忧，决策随意，缺乏严谨科学性。

（二）管理层对内部控制的理解存在误区，重视度不够

管理层对内部控制的重要性认识不足，往往重视收入的管理，忽视了对成本的有效控制，致使对内部控制的建设缺乏系统性、全局性思考。很多民营企业对内部控制的认识还停留在内部牵制阶段，或者把内部控制等同于内部监督，认为强化内控就是要增加管理人员；意识不到其重要性，没有建立相关制度 ，或者仅把它当做是一项制定文件、制度及手册的工作，而不具体贯彻实施。多数企业片面地认为内部控制就是“一支笔”审批，财务及预算审批权高度集中在个别人手中；或常以内部控制影响办事效率为理由拒绝执行，认为搞内部控制就是对人不信任，甚至认为内部控制费时费力，不仅占有人员编制，还增加不少成本费用，不能创造经济效益，从而认定内部控制无关重要。

（三）人力资源管理政策保守落后，影响内部控制的执行效果

民营企业受到家族管理模式、人情关系的影响，人才引进方面也受到了一定的制约，保守落后，录用的人员多数属于“关系户”，很难量才录用，致使员工素质低下，不能胜任内控的需要。尤其是财务部，“皇亲国戚”格局普遍存在，业务技能较差，甚至连从业资格证都没有，以致财务管理水平较低，会计监督处于事后“核算型”，财务管理尚停留在报表汇总，简单的分析阶段；会计控制层次不高，范围不广，财务人员参与决策管理的程度不高。

（四）风险管理意识淡薄

部分民营企业无视财务、经营和决策风险，对资金管理不加重视，投资盲目随意。决策机制、程序及方法不科学，涉及专业性强的决策在程序操作上没有执行集体讨论、集体联签制度，没有经过专业部门及人士的科学调研论证，就盲目地随意地作出对外投资、扩大生产规模、为第三方担保等决策，这种“拍脑袋式决策”稍有不慎便会给企业带来不可估计的经济损失，增加企业风险。

（五）关键业务环节控制薄弱

民营企业在货币资金方面普遍存在“小金库”现象，公账私立、财务舞弊、收受贿赂、贪污、挪用及盗窃公款现象时有发生。

固定资产、存货等物资采购方面招投标程序不科学，不严谨，存在弄虚作假，相关人员吃回扣等不良现象。

成本费用控制被管理层忽视，弹性开支居高不下，支出失去有效控制。企业的管理费用一年比一年多，不重视预算或根本没有预算管理，存在多头审批，差旅费、业务招待费年年超支。

（六）缺乏有效沟通

企业内部各部门之间，内部与外界之间缺乏有效沟通，信息沟通的渠道不畅通，信息生成和信息传递不统一，政出多门，各自为政。内部各部门之间的信息资源不能共享，是系列的信息孤岛堆砌，企业的上下、内外的信息传递受到严重阻碍。

（七）内部监督效果不佳，缺乏力度

内部审计没有受到重视，部分民营企业从成本控制考虑，没有设立专门审计机构或配备专业人员，一般由其他部门及人员兼职，审计质量大打折扣；审计范围受到限制，仅限于年度报表，缺乏离任审计、工程预决算审计、落实举报审计等；方法和手段落后；审计力度不够；审计职能仅仅停留在会计核算与合法性上，很少涉及内部控制的执行情况评价与考核管理；多数民营企业审计人员直接受企业负责人管理，其地位缺乏独立性、权威性，审计意见完全按照其意志来定，致使内部审计形同虚设，没有发挥应有的功效。

二、加强民营企业内部控制的具体对策

（一）完善企业治理结构

治理结构对企业内部控制的建设与实施效果有着不可估量的影响，为了充分发挥董事会、监事会等机构的积极作用，企业应建立健全权力制衡机制，把决策层和经理层分开，建立真正意义上的法人治理结构。并根据管理层的素质和水平、管理能力及组织机构等不同的情况，对企业的审批程序进行分级授权管理。同时，为了加强对经理人的约束与控制，防止“内部人控制”，减少道德风险和逆向选择的机会，提高经营者的工作积极性，企业应建立有效的激励和考核机制。

（二）建立良好的用人机制

人力资源是建立与实施内部控制的关键，为适应内部控制的发展需要，企业应高度重视职工的胜任能力、人品素质等，制定科学的人才外聘、培训、薪酬待遇、业绩考评及晋升制度，打破传统的用人机制，冲破家族影响、人情关系等因素的束缚，真正做到唯才是举，量才录用，为内控的建设奠定良好基础。为保证内部控制的效果，企业应提高关键人员如财会人员的准入门槛，在职责权限、薪酬待遇、员工培训、考核任期上应实行一体化管理，加强财会队伍素质培养，提高工作人员的技能水平及地位，使其在行使监督和管理职能时保持应有的独立性、权威性，促使财务管理从“核算型”向“管理型”发展。

（三）建立“防、堵、查”相结合的监督体系

首先，企业应随时保持高度的风险意识，在各经济业务环节制定相应的控制制度及措施，建立以“防”为主的风险预警体系；“堵”指的是加强会计事前监督，强化各环节的日常及重点检查，提早堵住漏洞的源头，以免后患；“查”指的是内部审计等督察部门以常规审核、会计报表审计、离任审计及物资采购、基建项目招投标等各项专门审计为手段，做到事前监督、事中监督和事后监督相结合。

（四）强化有效沟通，拓宽畅通渠道

信息与沟通是内部控制有效运行的关键，而且是对内部控制系统是否有效的反映。因而，民营企业应该加强各部门间的信息交流与沟通，促进信息的有效沟通和充分应用。企业应建立科学的信息传递机制，明确传递的内容、方式、保密要求及各层级的职责权限等；还应制定严密的报告流程，充分利用现代技术，将信息纳入企业统一的平台，达成信息集成和资源共享。同时企业应拓宽信息畅通渠道，重视反舞弊机制建设，广泛征集合理化建议等方式，鼓励各层级人员对违规、舞弊等现象的举报、投诉，不断改善内部控制建设。

（五）加强内部会计控制，重视财会队伍建设

内部会计控制是企业内部控制体系的关键环节，是实现战略目标和保障财产安全完整的基础。财会部门是执行主体，其人员素质的高低直接影响着会计控制质量，企业应注重财会队伍的建设。

对关键人物及岗位，企业应实行轮岗和定期稽查；对审批程序、资金预算及付款审核等关键环节应严格把关，建立重大决策集体审批制，杜绝个人独断专行，随意决策；对发票、印鉴、支票等关键物件应专人专管；对现金、银行出纳、收支核准、实物保管等关键岗位应严格控制，实行不相容职务分离原则。建立层级授权审批制，金额较大的实行集体联签，金额较小的按层级授权实行集中审批，避免因多头审批而重复报账。

（六）加强内部监督，提高内审执行力度

企业应设立专门审计机构，配备专业人士，并于董事会或监事会直接领导，确保其独立性及权威性，同时应提高审计手段及方法，扩大审计范围，提高业务水平和审计质量。企业还应制定相应的审计处罚制度，发现问题及 时处理，并加大严惩的执行力度，以儆效尤。

三、结束语

内部控制是一项系统工程，它的理论博大精深，其内容和方法会随着企业内外部环境的变化而变化。民营企业只有根据不同时期面临的具体形势和问题，采取不同的控制措施与对策，才能有效地发挥其作用，促进企业持续、稳定、健康地发展。

参考文献：

[1]财会[2008]7号.企业内部控制基本规范[S].2008.