内部经济责任审计
前言：想要写出一篇令人眼前一亮的文章吗？我们特意为您整理了5篇内部经济责任审计范文，相信会为您的写作带来帮助，发现更多的写作思路和灵感。
内部经济责任审计范文第1篇
关键词：经济责任；审计；内部
中图分类号：F239文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）03-0-02
在“积极稳妥、量力而行、提高质量、防范风险”的原则指导下，我国的领导干部经济责任审计工作不断深入发展，在国家的政治、经济生活中发挥了十分重要的作用。2010年10月，中共中央办公厅、国务院办公厅印发了《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》(以下简称两办《规定》)，标志着我国领导干部经济责任审计工作进入了新的发展时期，为领导干部经济责任审计全面、深化发展奠定了坚实的法规依据。本文通过分析内部领导干部经济责任审计(以下简称内部经济责任审计)的审计目的、审计目标和审计内容，从而进一步研究符合内部经济责任审计特点的方法。
一、内部经济责任审计的目的
对于内部经济责任审计而言，其审计内容就是领导干部所负的“经济责任”。内部经济责任审计的目的既与常规审计目的相一致，同时要体现经济责任审计及内部审计的特点，具体体现在以下三个方面：一是评价领导干部经济责任履行情况，促进各级领导干部认真履行经济职责。二是加强对领导干部的考核，为管理当局或上级人事部门考核、奖惩、任用干部提供依据。三是促进被审计单位改进内部管理，加强廉政建设。
二、内部经济责任审计的目标
两办《规定》第十四条明确指出，“经济责任审计应当以促进领导干部推动本地区、本部门(系统)、本单位科学发展为目标”，这一规定既体现了经济责任审计的导向要求，也突出了其时代特征，同样需要在具体目标中予以体现和细化。结合当前内部经济责任审计实践中对具体目标的选择和确定，可将内部经济责任审计的具体目标归纳为以下七个方面：
1.真实性。这是指管理当局对会计账项的认定，具体为存在或发生，完整性，权利和义务，计算准确性。
2.合法性。这是指被审计单位的各项经济活动及其财政财务收支活动遵守了预算法、会计法、会计准则及其他涉及本行业、本专业法律、法规及部门规章的规定。
3.效益性。这是指被审计单位经济活动尤其是重大经济决策事项及财政财务收支活动的经济性、效率性和效果性。
4.贯彻和执行相关政策与部署的及时性、有效性。完成上级布置的各项工作任务以及各项规定的绩效考核指标，是领导干部的一项重要职责，是考核领导干部执行力的具体体现，当然也是内部经济责任审计的一项重要目标。
5.决策的科学性、民主性及效果性。决策是领导干部履行经济责任的重要一环。监督领导干部重大经济决策事项是领导干部经济责任审计的重点，评价领导干部所作的重大经济决策及执行效果并促进领导干部科学决策、民主决策，实现预期的目标、达到科学发展的效果，是领导干部经济责任审计一项重要的工作目标。
6.内部控制的健全性及有效性。领导干部作为本单位的主要负责人，受上级部门或出资人的委托，对本单位及所属单位存在的违法违规问题、管理不规范等问题，都理应负有不同程度的领导责任。但另一方面讲，领导干部无法做到事必躬亲。解决这一矛盾的根本途径就是建立并不断完善本单位内部控制体系，内部控制建设对于一个单位、一个系统甚至一个行业的持续、健康发展具有根本性保证作用。
7.纪律和廉政建设的严肃性、有效性。纪律属于制度范畴，廉政属于合法性范畴，领导干部经济责任审计的目的要求，以及当前的政治经济及反腐倡廉的环境，决定了在领导干部经济责任审计中，需要将纪律和廉政尤其是领导干部自身遵纪守法和廉洁自律情况作为一项具体的审计目标予以确立。
上述七项具体目标，实际涵盖了财政财务收支审计、绩效审计、财经法纪审计的主要目标，同时体现了既对事、更对人的经济责任审计内在要求和促进各项事业科学发展的本质要求，体现了内部经济责任审计的特点。
三、内部经济责任审计的内容
虽然对不同行业、不同部门或单位内部经济责任审计的具体内容存在很大差别，但从总体上可将领导干部经济责任审计及评价的内容归纳成七个方面：1.贯彻落实科学发展观，推动经济社会科学发展情况；2.制度建立及执行情况；3.财务收支情况；4.资产情况；5.负债情况；6.重大经济事项决策及执行情况；7.领导干部本人执行廉政纪律情况。
企业是市场经济的主体和细胞，是通过生产经营活动获取回报及利润，并以实现企业价值最大化为目的。因此，对于企业领导人员的经济责任审计及评价应侧重于资产保值增值情况，重大经济事项的决策情况及效果以及履行社会责任情况。
四、内部经济责任审计的程序和方法
领导干部经济责任审计自身的特点和规律决定了领导干部经济责任审计在审计准备、审计实施及审计报告阶段，与其它类型审计相比，既具有一定的共通性，同时又具有相对独特的内涵，具有与其他审计不完全相同的步骤和内容。以下就择取重点进行分析讨论。
1.开展审前调查
做好审前调查是编制审计实施方案的基础。内部审计人员应充分发挥熟悉本部门、本单位、本系统有关情况的优势，有针对性地做好审前调查工作，在掌握被审计单位性质、组织结构，管理体制，经营规模，资产总量，以及本行业适用的法律、法规的基础上，重点调查和掌握以下与领导干部履行经济责任密切相关的几方面情况：
(1)领导干部所在单位的职责范围、经营范围或业务范围，在本系统所处的位置及承担的主要工作任务，以及被审计领导干部的任职期间及其所应履行的主要经济职责。
(2)领导干部任期内有关重大经济决策事项及进展情况，初步了解重大经济决策事项的总体情况、决策背景、决策程序、所要达到的预期目标、实施情况及初步成效。
(3)领导干部所在单位以往接受外部检查情况，初步收集并查阅相关历史档案资料，掌握外部检查作出的相关结论，单位所采取的具体整改措施及整改结果。
(4)适用的领导干部主要业绩评价指标体系，以及与业绩评价指标体系相关的评价标准。
(5)管理当局、干部人事部门和纪检监察部门在委托审计时需要审计重点关注问题的基本情况。
2.获取审计资料
因领导干部经济责任审计的特殊性，被审计领导干部所在单位除应提供本单位基本情况资料，财务、会计资料外，被审计领导干部及所在单位还应当提供与被审计领导干部履行经济责任有关的资料，主要包括：
(1)被审计领导干部履行经济责任情况的述职报告，内容包括领导干部个人的基本情况、单位基本情况，领导干部承担的主要职责、任职期间、履行职责情况、本人遵守国家财经法纪和执行廉政纪律情况，本单位及领导干部取得的主要成绩、存在的主要问题，需要特别说明的情况及工作建议等。
(2)领导干部任期内本单位制定的有关工作规划、年度工作计划、年度总结或工作报告，领导干部在有关会议上的讲话材料，向上级主管部门报送的有关综合和专题汇报材料等。
(3)涉及本单位及本系统的内部控制建设情况及汇编，本单位对所属单位开展检查的情况及有关结论、处理情况的资料。
(4)涉及重大经济决策事项如重大基本建设项目建设、重大对外投资、借款、资产处置、重大采购、重大业务调整等的有关会议记录、纪要，相关的申报及审批文件资料，及有关经济合同、协议，评估或验收报告等。
(5)接受国家审计机关、有关主管部门、纪检监察部门、社会审计组织等外部检查的情况，所形成的结论、处理或整改情况等档案资料。
(6)对前任遗留经济问题、任期内产生的重大经济纠纷、诉讼等情况所采取的主要措施、进展情况及处理、判决结果等。
(7)被审计领导干部本人及所在单位对所提供资料真实性、完整性所作出的书面承诺。
3.与相关人员访谈
领导干部经济责任审计的首要目标是全面、客观、公正地评价领导干部履行经济责任的情况。鉴于领导干部实际应承担的经济责任与财政财务、业务资料反映的情况并不完全匹配，二者不具备充分必要关系，仅通过审查资料是无法真正实现这一目标，因此访谈是其不同于传统审计的一个必要环节。
与相关人员访谈可以达到以下效果：一是有助于审计人员快速、全面地了解总体情况，是做好总体评价的一项基础性工作；二是可以发现一些倾向性问题，甚至一些严重违法违规问题的线索，有利于明确主攻方向并深入现场检查取证；三是就审计已发现的问题，结合现有的审计证据，通过访谈进一步了解其背景、决策及执行操作过程，从而有助于审计人员分析判断领导干部所起的作用及所应承担的责任。
访谈应分不同对象、层次和内容进行。一般情况下，对于领导班子成员、被审计领导干部直接分管的部门负责人、所属单位主要负责人、有关事项的直接经办人员应进行个别谈话，对于其他人员则可以采取座谈的方式集体进行。访谈前审计人员应根据实际情况拟定访谈提纲，并指定专人记录，对涉及的一些将作为审计证据谈话，还需要谈话双方签字予以确认。
4.审计评价意见
对审计发现问题形成的过程及原因，尤其是被审计领导干部事先参与决策情况、事中所做的指示及参与管理情况、推动执行情况及具体情节、客观上发挥的作用等，要系统地进行深入研究分析，参照两办《规定》第五章有关内容，合理确定被审计领导干部应承担的直接责任、主管责任或领导责任。另一方面，要对领导干部任职期间履行经济职责的情况、取得的主要成绩进行分析和归类。在做好这两方面工作的基础上，提出审计评价意见，形成较为系统的审计报告各部分内容。
5.审计报告
审计报告要主要围绕经济责任的审计内容，审计查证或认定的事实，依照法律法规、国家有关规定和政策，以及责任制考核目标和行业标准等，采取定量与定性相结合的方式，对被审计领导干部履行经济职责的主要情况，其所在单位财政财务收支情况，事业、经营发展情况，内部控制的建立和执行情况，重大投资决策情况，遵纪守法及领导干部个人执行廉政纪律情况，所取得的成果、效果作出总体评价，并综合分析单位存在的主要问题及被审计领导干部所应承担的主要经济责任。
审计报告还要清晰明确地描述审计发现的主要问题并界定被审计领导干部应承担的具体经济责任。包括审计发现的问题事实、被审计领导干部具体履行经济责任的情况及相互关系、问题定性、责任划分、处理处罚意见等。一般情况下，报告表述应按问题的重要性和领导干部所应承担经济责任的情况进行分类和排序。对于被审计领导干部应当承担直接责任的问题，应逐项分述；对被审计领导干部承担主管责任的问题，可对重要性相对较强的问题进行分述，对次要问题进行综述；对被审计领导干部承担领导责任的问题，一般进行综述。
内部经济责任审计范文第2篇
「关键词 经济责任审计 内部控制 制衡机制 控制职能
一、经济责任审计的涵义及特点
经济责任审计，是特指审计机关或其他审计组织，接受干部管理部门的委托，依据国家法律法规和有关政策，审计领导干部任职期间所在部门、单位财政、财务收支真实性、合法性和效益性，以及领导干部本人对有关经济活动应当负有的责任，借以评价领导干部履行经济职责情况的较高层次的经济监督活动。中办、国办于1999年5月印发了《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》和《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》，标志着领导干部任期经济责任审计正式纳入了国家审计范围。本文研究的范围限定在国有企业及国有控股企业领导人员经济责任审计的范围内，侧重于探讨企业领导人员经济责任审计中的内部控制评审问题。
与报表审计相比较，经济责任审计在审计程序、审计方法等方面没有太大的区别。但由于审计领域有所不同，经济责任审计具有以下几个重要的特点：第一，审计对象的个人性，经济责任审计评价的直接对象是企业领导人员，即国有企业的法定代表人，这是经济责任审计区别于其他类型审计的重要特点。财务收支审计、管理审计、经济效益审计都是对企业的财务报表、经营管理状况及经济效益进行评价和鉴证，而不是直接针对企业领导人员个人。第二，审计职能的综合性，由于经济责任审计要评价企业领导人员的个人责任，财务收支及报表审计就远远不能满足要求，审计职能必须向管理领域延伸，因此，经济责任审计应当综合财务收支审计、管理审计、经济效益审计的审计方法和职能。第三，审计的高风险性，经济责任审计的高风险性体现在以下两个方面：一是企业领导人员经济责任审计期限较长，审计跨度大，审计工作量和难度会相应增加；二是经济责任审计是一项新的审计监督形式，相关的法律法规尚不健全、完善，评价标准不规范，对新问题的评审和定性缺乏法律依据故准确性低。
二、经济责任审计中内部控制评审的重要性
在企业财务报表审计中，内部控制评审又称作符合性测试，是为了确定内部控制的设计和执行是否有效而实施的审计程序，测试的目的是确定完成审计工作所需执行的实质性测试的性质、时间和范围，可见，在财务收支及报表审计中，内部控制评审只是实质性测试的突破口，并不需要对内部控制的效益性进行单独评审。而在企业领导人员经济责任审计中，审计直接目标是评价领导人员的个人经济责任。在现代企业制度下，建立企业内部行之有效、科学合理的决策、执行和监督体系，以及严格的内部控制制度无疑是企业领导人员一项至关重要的经济责任；另外，内部控制中的会计控制直接影响企业会计信息的质量以及所有者资产的安全和完整，管理控制则直接影响企业经营的效率和效果。因此，内部控制效益性评审是经济责任审计的重要内容。
无论是财务报表审计，还是其他类型的企业业绩审计，审计重点都在于企业经营的“结果”，而企业领导人员经济责任审计不单要审查企业经营的成果，还要评价经营管理的过程，审计重点从结果向过程的延伸是经济责任审计的重要特点。内部控制作为企业经营管理的作用过程，直接影响企业的经营效率和控制效果。虽然对内部控制的评审难以进行量化分析，但它却是评价企业量化指标优劣的定性条件。
三、内部控制的内涵及内容
内部控制，是经济组织管理者，为了提高经营效率、保护企业财产安全和提高会计信息的准确性，实现管理目标，通过各项制度化的程序和方法，协调组织内业务执行活动和经营管理环节的整体作用机制。
要全面理解内部控制的内涵及内容，首先要明确内部控制理论的整个发展过程。内部控制理论的发展，大致可以分为内部牵制、内部控制制度、内部控制结构和内部控制整体框架四个阶段：内部牵制以账目间的相互核对为主要内容并实施岗位分离，这在早期被公认为是确保账目正确无误的一种理想的控制方法。内部控制制度理论认为内部控制应当包括内部会计控制和内部管理控制两个部分，前者的目的在于保护企业资产的安全、检查会计数据的准确性和可靠性，后者的目的在于提高企业经营效率、促使有关人员遵守既定的管理方针。内部控制结构理论认为，企业的内部控制结构包括为合理保证企业特定目标的实现而建立的各种政策和程序，其主要内容包括控制环境、会计制度和控制程序三个方面。1992年，COSO委员会在其《内部控制———整体框架》报告中提出：内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督等五个部分。
从对内部控制理论发展过程的回顾中，我们可以看到，要全面理解内部控制的内容，应当从以下几个方面把握：第一，内部控制是企业治理的重要机制，现代企业制度下，股东、董事会和经理人员权利、责任和利益的相互制衡是企业内部控制的基本内容；第二，企业的内部控制按照不同的控制领域可以划分为会计控制和管理控制，根据美国注册会计师协会审计程序委员会的定义，会计控制“包括组织计划和所有方法和程序，这些方法和程序与财产安全和财务记录可靠性有直接的联系。这些控制包括那些如授权和批准制度、从事财务记录和簿记与从事经营和财产保管职务分离的控制，财产的实物控制和内部审计”。管理控制“包括组织规划和所有方法和程序，这些方法和程序主要与经营效率和贯彻管理方针有关，通常只与财务记录有间接的联系。这些控制一般包括如统计分析、业绩报告、雇员培训计划和质量控制”。第三，内部控制框架由五个不可分割的要素构成，其中控制环境囊括了管理思想和经营方式、组织结构、企业文化等多项内容，决定了企业组织的控制氛围，影响企业组织中人们的内部控制意识；风险评估是指判别和分析实现目标过程中的各项风险，并为风险管理奠定基础；控制活动是指为确保管理目标的实现而制定的各种政策和程序；信息和沟通是指企业内部各部门的人员在履行责任过程中，以特定形式确定、收集和交换信息的活动；监督是指企业内部评价控制系统运行质量，并在必要时予以纠正的手段。
四、经济责任审计中内部控制评审的内容
（一）控制制衡机制评价
企业权力制衡包含两个层次的机制：第一层次是指企业内部决策权、监督权、执行权的划分是否科学合理，在现代企业制度下，具体体现为董事会、监事会、经理阶层的权力制衡；第二层次是指企业纵向的授权关系是否明确，是否有利于经济活动的决策和执行，以及企业组织结构的建立是否符合相互制约、相互牵制的原则，是否能够充分发挥对员工的激励功能。对于第一层次的机制，在审计中主要应当查明：企业是否依照现代企业权力制衡的原则建立了各项规章、制度，企业领导人员是否自觉贯彻决策的民主原则，使自身融入企业相互制衡的权力束中。对于第二层次的机制，在审计中应当关注：企业组织结构的设计，是否明确界定关键领域的权、责以及建立适当的沟通渠道；在评价组织结构设计的基础上，还要评审企业组织内部各层次、各部门单位的横向权力划分关系和纵向授权关系，明确各层次管理者的权力来源，继而从整体上评价企业的权力配置制度和组织沟通网络。
（二）核心控制职能评价
核心控制职能是指企业内部控制系统的整体导向，企业的性质、规模不同，所属的行业及产业类型不同，其核心控制职能也不相同。以企业所属的产业类型为例，在生产企业中，原材料生产企业的核心控制职能是安全控制或成本控制；而制造企业的核心控制职能主要是质量控制；在服务企业中，金融证券企业的核心控制职能是风险控制，旅游饮食企业的核心控制职能是财务控制。因此，对企业核心控制职能的评价，首先要判断其是否适应企业的性质、发展规模及行业属性等因素。例如制造企业的内部控制应以质量控制为核心，因为制造企业的质量控制事关全局、事关长远、事关根本，若将财务控制与质量控制割裂开来审计其经济责任，显然有脱离重心的倾向。而企业领导人员是否以质量控制为中心，建立并完善了以各类规章制度为链条的运行机制，并使之有效运转，既关系到企业的生存发展，又与企业长期经济效果紧密相连，可见，对于制造企业而言，质量控制是企业领导人员经济责任审计不可忽略的内容之一。之后，还要评价整体内部控制系统的建立是否体现企业的核心控制观念，评价标准的选取主要是公认的控制评价标准，比如以质量控制为核心控制职能的制造企业，评价标准就可以选取ISO的认证标准，在审计中应当查明：企业售前服务、产品定位、材料采购、成本控制、产品销售、售后服务等各环节的控制程序能否保证质量控制标准的实现，会计控制、管理控制系统是否统一于企业质量控制的目标。
（三）内部控制系统完备程度评审
内部控制是由诸多要素构成的有机系统，如果内部控制系统残缺不全，缺乏整体系统性，内部控制的整体功能将大打折扣。对于内部控制系统整体性的评审，重点在于查明：企业内部控制系统是否既包括价值流控制分系统，又包括物流控制分系统，还包括反映物流、价值流控制信息的企业管理信息系统；是否既包括会计控制系统，又包括管理控制系统；会计控制系统是否按销售与收款、购货与付款、生产、筹资与投资等业务循环建立相应的控制制度，各项控制制度是否由交易授权、职责划分、凭证与记录控制、资产接触与记录使用、独立稽核等保证经营管理目标实现的控制程序组成；管理控制系统是否建立了战略计划、预算控制、绩效计量、绩效报告、管理者补偿等子系统；当然，企业的类型及规模各不相同，对内部控制系统完备程度的要求也不一致，内容控制子系统以及各项内部控制程序的建立不一定面面俱到，而应当根据成本效益原则，突出控制重点，完善控制手段。
（四）内部控制子系统适应性评审
主要是评价内部控制各子系统是否相互配合、相互补充，以利于整体内部控制系统效率的提高。评价的内容主要包括：生产控制系统与会计控制系统的适应性，生产控制系统与管理控制系统的适应性，会计控制系统与管理控制系统的适应性，会计控制系统内部分系统的相互适应性以及管理控制系统内部分系统的相互适应性等方面。比如，适时制作（生产）为一种基于过程的生产控制系统，不仅对供应商的数量和质量有严格的限定，还要求发展员工解决问题的能力，因为生产中出现的质量问题、沟通、解决问题的时间跨度都可能由于存货供应中断，使生产无法持续进行。这时，会计控制系统和管理控制系统的建立就要充分考虑生产控制的特殊性，会计控制系统的采购循环应加强供应商评价与选拔的授权和控制程序，管理控制系统的绩效报告与业绩计量系统也应从“事后型”向“过程型”转变，例如“平衡记分卡”绩效评价系统，将财务、客户、内部经营过程与成长作为业绩评价的组成部分，这种注重经营管理过程的绩效计量和评价系统，恰好适应了适时生产控制系统对员工持续改进工作能力的要求。
（五）内部控制执行情况评审
在测评内部控制科学性、健全性的基础上，还要评价内部控制的实际执行效果，通过检查证据、穿行测试等方法，抽样选取若干项目的若干控制点或关键控制点，对内部控制的执行情况进行测评，发现失控点。而且，内部控制是一个动态系统，应当随着企业经营环境的变化适时做出改进，能够对环境的各种变化做出充分的反应，也就是说，内部控制系统的设计必须具备一定的灵活性。这样，就可以根据内部控制执行情况的测评结果，分析失控或控制不力的原因，并对现有内部控制系统进行改进，以提高控制效果和经营管理效率。
参考文献：
1 中办、国办：《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》.
2 中办、国办：《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》.
3 刘平生等主编：《领导人员任期经济责任审计实务与技巧》.
内部经济责任审计范文第3篇
关键词：事业单位 经济责任审计 对策与建议
一、引言
内部经济责任审计是评价行政企事业单位内部领导干部任职期间工作绩效的重要方式。在我国的审计实践中，2006年2月28日，修订后的《审计法》第二十九条规定：“依法属于审计机关审计监督对象的单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度；其内部审计工作应当受审计机关的业务指导和监督。”2008年5月，审计署经济责任审计司组织全国经济责任审计领域专家，进行了《经济责任审计条例》的起草工作。2008年7月，出台了《经济责任审计条例》征求意见第二稿。2010年10月中共中央办公厅、国务院办公厅公布了《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》。以上法规条例对经济责任审计的相关内容与责任界定，推动了我国内部经济责任审计的发展。《审计法》中将使用财政资金的事业组织纳入了应建立健全内部审计制度的单位范围，也体现了进行事业单位内部经济责任审计的必要性。
二、我国事业单位内部经济责任审计的现状
（一）范围不合理，呈现过宽或过窄的倾向
审计的范围是进行领导干部经济责任审计的关键问题，它关系到审计的深度和质量，涉及审计抽样调查的范围、重点等。事业单位内部经济责任审计，是单位管理层为了考察、监督其所属部门与单位的领导人员履行经济责任情况而采取的一种内部管理行为。目前我国事业单位内部经济责任审计的范围主要限定在被审计单位的内部，经济责任审计涉及的审计范围时间跨度大概在一年以上，在划定经济责任审计范围时，呈现出两种倾向：
一是过宽的倾向。有些人认为只要谁有经济活动，谁就有经济责任，都应该进行经济责任审计。在这种思路影响下，一些单位将经济责任审计范围划分得非常广。审计范围盲目扩大化，模糊了审计的主体与重要性，也影响了经济责任审计的质量与可持续性。比如，有些单位内部经济责任审计范围，没有根据单位管理干部的实际需要酌情而定。如高校，在将经济活动频繁、经济责任重大的部门领导人员，如财务、后勤、基建、国资处长等列入审计范围的同时，还把其他涉及少量经济活动、经济责任相对较小的部门领导人员也列为经济责任审计对象，既没有考虑有限审计资源的合理分配，也没有突出审计重点，降低了审计工作效率。
二是过窄的倾向。有些单位将是否进行独立核算作为是否进行经济责任审计的唯一标准，在进行审计时只关注财务责任，忽视经济责任。结果，一些虽未进行独立核算但却有重大经济活动与经济责任的领导人员未包含在审计范围之内。如有一些事业单位表现出较为突出的财务管理混乱、账务核算不规范、账外账等问题，正逐步转向利用各种手段向相关单位转移、侵占国家资产，从事违规违法活动等，而在对领导干部进行任期经济责任审计时，范围仅被限定在被审计领导干部本级单位，而未对相关下属单位进行适当的延伸审计，人为地缩小了审计实施范围，影响了审计效果，难以达到经济责任审计目标。
（二）执行不到位，效果不理想
事业单位开展内部经济责任审计以来，对规范事业单位的经济行为起到了很好的促进作用。但由于我国事业单位开展内部经济责任审计的时间较短，还存在很多问题，如国家“先审计，后离任”的原则得不到有效执行，绝大部分离任审计都是在组织部门决定对负责人工作进行变动后才委托进行，造成先离后审事实，一些人也就此认为先离任后审计，审计结果无关紧要，造成审计结果的运用情况缺乏有效回馈机制，审计结果执行不到位，使经济责任审计丧失了预警功能。而且组织人事部门在考核干部时对审计结果中的整改意见也不够重视，审计结果被束之高阁，不但留下了风险隐患，而且也影响了审计效率与效果。
三、我国事业单位内部经济责任审计现状的形成原因
（一）审计目标多重性，审计工作环境差
由于事业单位内部经济责任审计既对“事”也对“人”，并且在审计过程中还肩负着直接目标――评价领导干部财务责任、管理责任、个人廉洁责任，中间目标――为事业单位内部领导干部的选拔、任用和奖惩提供参考依据，最终目标――促进事业单位内部经营管理、预防腐败、监督个人廉洁自律、推进依法治国的三重重任，目标的多重性使得经济责任审计内容与审计判断日趋复杂，也使内部审计人员获得正确审计评价的难度加大；同时由于审计环境较差，比如，我国的社会主义市场经济制度发展尚处于初级阶段，审计赖以生存的经济环境发展不充分；一些事业单位领导干部和工作人员对经济责任审计存在敌对性，不予以理解和支持，审计工作存在孤立性，人际环境差；有些事业单位存在会计人员造假，不为审计部门提供全面真实的审计资料，对象环境差；有关审计的舆论环境较差等，使得事业单位内部经济责任审计缺乏合理运作的土壤，影响审计的有效性。
（二）内部审计人员配备不合理，审计模式落后
1.人员配备不合理。我国事业单位审计人员配备不合理。在西方内部审计实践中，一般认为内部审计人员的理想构成为：经济管理专业占1/3，工程技术专业占1/3，其他专业占1/3。开展经济责任审计不仅要具备财务审计专业知识的人员，还需要有精通法律、建筑工程、计算机、金融等方面的知识的人员。而我国事业单位的内部审计人员主要由财会审计方面的人员构成，其他专业的人数相对较少，并且现有的财会审计方面的人员对单位经营管理、行政管理、对外投资和宏观经济等方面的知识掌握也有所不足，不利于对机构负责人进行全面的审计和评价，此外，随着审计信息化的发展，计算机审计在内部审计中也运用得越来越多，对计算机、审计软件的熟悉和掌握已成为内部审计人员发展的必备技能，但我国事业单位审计队伍中缺少这方面的专业人员，不合理的知识结构制约了审计人员做出全面、准确的评价，降低了审计质量。
2.审计模式落后。经济责任审计模式落后会影响事业单位内部经济责任审计范围与效果，主要原因有：一是事业单位内部机构负责人的经济责任审计主要还是通过查账来考核、判断和评价该负责人的经济责任的履行情况，但是有些违法违纪问题在会计资料中并不能明显反映，需要有关执法、纪检部门运用特殊手段才能清查，如：受贿索贿、收受回扣等问题，现有的审计手段难以深入查证。由于目前审计信息化技术发展缓慢，没有将审计与先进电子技术结合，也就无法将其与传统的财务收支审计区别开来，只是盲目地扩大审计对象与范围，造成审计重点不突出。二是有些事业单位进行内部经济责任审计时，只注重领导干部的财务责任，忽视其经济责任，没有将绿色经济责任审计纳入审计范围，决策质量、承担社会责任的有效性、财务收支的效益性（即保值、增值、实现效益最大化目标）、事业单位管理的效益、效率、效果等因素没有在审计时考虑进来，造成一些领导干部抱着不求有功，但求无过的心态。经济责任审计模式的落后，不但造成事业单位内部经济责任审计工作效率的低下和效果不理想，而且也使得事业单位作为社会第三职能部门的作用没有得到发挥。
四、改善事业单位内部经济责任审计的建议
（一）完善审计工作环境，加强审计人员队伍建设
事业单位应通过完善审计工作环境来促进审计开展。河南省审计厅统计显示，从1999年1月-2010年10月，全省各级先后对21 323名党政领导干部和国有及国有控股企业领导人员进行了任期经济责任审计，查出各类问题资金377.74亿元，数额巨大。各类问题资金包括违规、管理不规范、损失浪费、个人问题所导致的，会给国家和单位造成不可挽回的经济损失。如果有较好的内部环境，这些损失必然会减小。
创建良好的内部环境，其重要内容之一就是实行有效的内部控制制度，使内部控制成为“单位之法”，任何人都必须无条件遵守，从而实现在法律面前人人平等。其次，增加事业单位财务信息的透明度，使更多公众、舆论参与到监督中来，通过广泛发动群众、召开座谈会、个别访问等形式拓展取证渠道，为审计工作的开展提供更多有效信息，进一步完善审计环境。最后，事业单位应建立一个良好的信息沟通机制，加大经济责任审计的宣传力度，确保组织中每个人都清楚地知道自己所承担职务的特定责任，明确与他人工作的关联性，以及自己的行为对单位的影响等。增强人事、纪检、组织、财务、审计等各部门的合作协调力度，营造一个良好的工作环境。
加强审计人员队伍建设方面，审计人员的素质高低会对事业单位内部经济责任审计造成不同的影响。审计人员的素质包括专业技能、职业操守、道德观、价值观、世界观等方面，通过定期开展审计人员继续教育培训，建立事业单位内部审计人员诚信档案，举办交流活动，加强审计人员的经验技能和知识交流等方式规范审计行为，提升职业素质，达到内部审计人员应有的职业水准。审计人员除了提升专业技能等硬实力外，同时还应注意提升自己的软实力，要有较好的综合分析能力、口头和书面表达能力以及沟通能力。要注意吸纳工程技术审计等复合型人才，完善审计人员的结构，推进信息化审计在单位内部的应用，提高审计技巧和效率。
（二）推行绿色经济责任审计
针对我国事业单位内部经济责任审计中只注重领导干部的财务责任，忽视经济责任的现状，我们应推动实施绿色经济责任审计，这也符合“3E”（经济审计、效率审计、效果审计）审计理念。绿色经济是以经济与环境的和谐为目的而发展起来的新的经济形式，随着政治环境、社会环境、法律环境等的变迁，经济责任审计的重点也应该更加“绿色化”，并不断调整和充实，以科学发展观为审计工作的灵魂和指南，这样才能将各方面进行综合考核并获得提高，避免审计工作原地踏步。
在事业单位内部经济责任审计中，应充分发挥绿色经济责任审计“抵御、揭露和预防”的复合功能，在审计过程中，要改变传统的经济责任审计模式，探索经济责任审计与财务审计、环境审计、绩效审计、专项审计调查的结合，实现立体审计。
1.绿色经济责任审计的重点。我国事业单位内部绿色经济责任审计的重点就在于，除了合理界定领导干部的直接责任和主管责任外，应更加关注国家环保和节能降耗政策的贯彻执行情况审计，环保专项资金的征收、管理和使用情况的审计，重点环境公共支出的效益审计以及对领导干部的政绩成本进行分析，对事业单位中不计成本和代价的重复建设、资源浪费、环境破坏等不符合科学发展观的方式进行监督与制约，督促领导干部树立正确的政绩观，让事业单位的各项工作顺应资源节约型和环境友好型社会的发展要求，推进领导干部更新观念，让事业单位的内部经济责任审计更全面并发挥良好的监督作用。
2.绿色经济责任审计的方法。为了使事业单位内部经济责任审计方法符合绿色经济发展要求，内部审计人员在审计方法选用时，需要对传统的财务审计方法进行拓展。绿色经济责任审计必须充分考虑到经济增长、环境保护和社会进步这三个可持续发展的要素，在审计中尤其要关注定量分析方法的选用，如成本效益分析、投入产出分析等；同时应尽快建立适合我国国情的事业单位绿色经济责任审计评价指标体系，把经济发展指标与社会发展指标相结合、与宏微观指标相结合、任期内经济指标与可持续发展指标相结合来进行综合审计，在加强干部管理监督、促进党风廉政建设和保障经济持续较快发展等方面发挥积极作用。
参考文献：
1.王德仲.事业单位主要负责人经济责任审计的内容与方法[J].实务探索，1988，（12）：24-25.
2.蔡春，陈小媛.关于经济责任审计的定位、作用及未来发展之研究[J].审计研究，2007，（1）： 10-14.
3孔韦宝.论行政事业单位审计工作的创新发展[J].商业会计，2008，（7）：50-51.
4.胡筠青.任期经济责任风险问题研究[D].天津大学，2006.
5.张需.事业单位内部经济责任审计存在的问题及改善措施[J].经济师，2011，（12）：207-210.
6.李小青.如何建立和完善事业单位的内部控制制度[J].会计文苑，2009，（5）：7-10.
内部经济责任审计范文第4篇
关键词：经济责任；现状；对策
中图分类号：F230 文献标识码：A
文章编号：1005-913X（2012）09-0151-02
经济责任审计是我国特有的审计制度，是为了加强对干部的管理和监督，促进领导干部廉洁自律、认真履行工作职责而采取的一项重要措施。随着高校办学体制日益多元化，国家对高等教育的投入逐年增加，财政预算资金加大，经济责任审计已成为高校内部审计工作的重点。2010年，中央两办颁布实施了《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计的规定》 ，有力地促进了高校内部经济责任审计工作的开展，对审计工作也提出了更高的要求。但是，高校内部经济责任审计仍然存在先离后审、欠缺效益审计、缺乏评价指标体系以及内部审计力量不足等问题，致使审计效果得不到充分发挥。
一、经济责任审计的内容
经济责任审计是高校内部审计活动的一个重要组成部分，其内容十分广泛，涉及本部门、本单位预算执行和其他财政收支、财务收支的真实、合法和效益情况；重要投资项目的建设和管理情况；重要经济事项管理制度的建立和执行情况；对下属单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的管理和监督情况。通过进行领导干部经济责任审计，能更好保护高校财产的安全完整，保障国有资产的保值增值，起到控制经费、预防腐败、发现问题、健全制度的作用，对正确评价领导干部任期经济责任、促进领导干部勤政廉政以及提高学校干部管理水平具有十分重要的意义。
二、高校内部经济责任审计的现状
一是先离后审问题大量存在。根据国家相关法规规定，领导干部任职期满或因调动、离退休等原因离开现职岗位前，应接受经济责任审计。但大多数高校是在组织决定变动领导干部工作后，由组织部门向内部审计机构提出对领导干部进行离任审计的委托，内部审计机构才能依法实施审计。通常，开展领导干部离任经济责任审计的时候，领导干部已上任新的岗位，致使离任经济责任审计工作走走形式而已，清查不深不细，甚至敷衍了事走过场。前任遗留问题让后任去处理，往往新官不理旧账，审计成果得不到有效转化，利用率低。审计“预防、揭示、抵御”的功能得不到有效发挥，经济责任审计在领导干部监督管理中失去了作用。同时，审计业务的被动性和滞后性也影响了审计人员工作的积极性。
二是审计重点以合法合规为主，欠缺效益。目前，各高校的经济责任审计工作主要还停留在对领导干部任职期间各项管理、决策活动真实性和合法性监督的层面上，很少考虑如何为单位增效，缺乏对领导干部经济活动的效益性以及其他经济责任履行情况的深入查证和分析。只审查领导干部所在单位财政财务收支的真实性、合法性，既不能完整地反映领导干部的任期经济责任，也不能充分发挥经济责任审计的作用，无法揭示由于对权力的制约和监督不力而导致的脱离客观实际、盲目决策、造成严重损失浪费等问题。
三是缺乏行之有效的评价指标体系，审计评价难度大。正确进行审计评价是经济责任审计的重要环节，是审计报告的核心内容。目前教育部虽然出台了一些实施办法，如《教育系统内部审计规定》等，但高校经济责任审计仍未建立起完整的法规体系。在实际工作中，缺乏法定的、统一的、切实可行的评价高校领导干部经济责任的指标体系和标准。在高校中，经济责任审计对象的种类非常复杂，涉及学校职能部门、二级学院、教辅单位和后勤产业等不同经济运行模式的单位。由于教育系统经济责任评价指标体系未能建立，审计人员不能做定量分析，只能较多的定性分析，造成审计评价不规范，随意性较大，易受主观因素影响，直接制约着高校内部经济责任审计功能的正常发挥。
四是内部审计力量不足。目前，各高校均配备了一定数量的审计人员，为开展内部审计提供了组织和人力保障，但审计资源匮乏仍是经济责任审计面临的一大问题。高校内审机构不健全、内部审计人员编制偏少，内部审计工作常由财会人员或监察人员兼职；审计人员知识面单一，知识结构不合理，缺乏系统的审计专业知识和技能的学习和现代审计手段的掌握，不熟悉计算机审计技术，审计工作还停留在传统手工查账的基础上。这些因素严重制约了高校经济责任审计工作的开展和审计质量的提高。
三、完善高校内部经济责任审计的建议
一是由离任审计向任中审计延伸。经济责任审计是对干部所任职务期间履行经济责任情况进行的审计监督，应当突破在离任时才能进行审计的限制，将审计关口前移，积极推行任中审计，逐步建立起以任中审计为主，离任审计和其他财务收支审计相结合的经济责任审计机制。有关部门可以根据具体情况，安排内部审计机构在领导干部任职期间内分期实施经济责任审计。这样才能使离任的干部不交马虎账，上任的干部不接糊涂班，对存在的问题不相互推诿并能及时采取有效措施加以纠正，保证审计质量，降低审计风险，为领导宏观决策服务，为组织人事部门提供用人依据，真正发挥审计的监督作用。
二是在经济责任审计中开展效益审计。领导干部经济责任审计应当转移工作重点，引入效益审计机制，从单纯的查错防弊向促进管理水平的提高转变，对被审计人进行绩效评估。效益审计是在合法性审计的基础上进行管理和决策活动的经济性、效率性和效果性的审计。经济性审计，是对财政、财务支出是否节约所进行的审计，可以揭示被审计单位财政财务活动的恰当程度及其遵守法纪情况；效率性审计，主要是指对投入与产生之间关系所进行的审计，借以评价成本与盈利的情况，判明被审计单位的经济活动是否经济有效；效果性审计，是指对计划目标完成情况所进行的审计，即审查产出是否达到预期的效果。只有在经济责任审计中加入效益审计的内容，才能及时发现资金使用过程中各种不合理的现象，严厉查处挥霍浪费和腐败行为。通过及时提出审计建议，促进被审计单位加强资金管理，提高财务资金使用效益，使经济责任审计真正成为对权力运行制约和监督的一项重要手段。
三是建立科学规范的审计评价体系。经济责任审计的目的应是掌握被审计责任人履行职权职责和德才表现的综合情况，为考核、使用干部提供真实可靠的依据。高校应尽快建立起科学的、适应高校实际情况的审计评价指标体系。针对不同单位，采取不同的量化指标进行经济责任评价，如采用科研项目新增数、科研收入合同到账率、科研收入增长率等指标评价学院及相关部门领导干部组织科研的能力；用学院经费自给率、学院创收经费增长率等指标评价领导任职期间组织自筹经费的能力及自筹经费增长情况，考核干部的经营能力；通过资产利用率、更新率、内控制度健全率等各种量化指标全方位考核领导干部履职情况，做出科学公正的审计评价。
四是加强内部审计队伍的建设，提升审计工作水平。要想开展好内部经济责任审计工作，就必须从提高内部审计人员素质着手。高校内部审计人员的专业知识包括：资产、负债、所有者权益、损益、成本等财务会计专业知识；计算技术与数理统计方面的专业知识，能够进行对比分析；熟悉国家法律、法规、宏观经济政策以及及财务会计制度；对高校管理方面存在的风险有识别能力并能提出好的建议，避免风险的发生；能评估发生风险所产生的损失大小。因此，高校需大力加强对内部审计人员的业务培训，以请专家授课或选派审计人员参加上级审计机关组织的培训班等多种形式组织内部业务培训，并加强与兄弟院校的业务交流；鼓励审计人员利用业余时间自学专业知识，提高自身业务素质。
综上所述，在新形势下经济责任审计作为干部权力制约监督机制的重要组成部分，越来越显示出其重要作用。因此，在审计工作过程中我们要针对自身所存在的问题，不断改进审计方法，建立健全科学有效的内审制度和规范，切实推进高校经济责任审计工作的发展，充分发挥经济责任审计的作用，为我国现代教育事业的健康发展提供有力保障。
参考文献：
内部经济责任审计范文第5篇
关键词：烟草行业；经济责任审计
中图分类号：F239.47 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2017）012-0-01
一、烟草行业经济责任审计的定义
国家烟草专卖局（总公司）（2014）104号关于印发《烟草行业经济责任审计工作规定》第二条本规定所称经济责任是指烟草企业或部门负责人在任职期间因其所任职务，依法对所在企业或部门的财务收支及有关经济活动应当履行的职责、义务。
二、基层烟草行业经济责任审计中存在困难和问题
1.审计结果运用还未得到真正体现。“凡提必审，凡离必审，任期内轮审”原则未真正体现，是内部审计人员认为影响审计结果运用客观因素。目前，烟草行业特别是集中换届时，存在部分领导干部“先离后审”的现象，存在干部已被调离、提升、任用或是已转非领导职务，审计部门才计划对其进行审计。已调离领导干部对审计发现问题参与度和配合性不高，影响审计结果运用。笔者认为内部经济责任审计的目的，就是要划清领导人任职期间对所在企业资产、负债、损益的真实性、合法性、效益性以及有关经济活动应当负有的责任，包括主管责任（领导责任、管理责任）和直接责任。
2.内部经济责任审计结果运用不透明、流程不规范问题，影响了审计结果的发挥。按照烟草行业经济责任审计相关要求，经济责任审计工作联席会议每年至少召开一次，如遇重大问题，可及时召开。经济责任审计工作联席会议于每年年初审议上年度经济责任审计成果和审计整改情况，在确定本年度工作计划。经济责任审计工作联席会议办公室根据议定的年度工作计划，在报请经济责任审计工作领导小组组长批准后，由领导小组组长或主管审计工作的副组长向审计部门下达审计指令。内部审计部门根据审计指令组成审计组实施审计。但在基层烟草审计实际工作中，一个审计项目的实施，从计划编制、下达审计批令、通知到审计项目结束，都是内部审计部门一手操作，审计报告也未经审计工作联席会议审议，流程不规范。
3.是内部审计人员存在畏难心理，一方面，内部审计人员工作易受人情因素影响，另一方面，现行考核体系“唯票是尊”“以票取人”的情况依然存在，如：职务晋升、职称评定、绩效考评都要在单位进行民主测评，内部审计人员顾忌因日常审计工作过于严格而失去群众基础，在审计中存在畏难情绪。
4.部分基层单位、部门对整改落实不够重视，整改意识不强。审计部门跟踪落实的整改项目，被审计单位基本上能按审计要求落实整改，审计部门没有进行跟踪整改的审计项目，被审计单位对以往存在的问题整改意识不强，不积造，整改进度缓慢，造成屡查屡犯，边查边犯，查而不改的问题。
5.基层审计人员的综合履职能力有待提高。经济责任审计是对领导干部履行经济责任情况，做出客观、公正的评价，知识覆盖面广，涉及的内容多，政策性较强，要求审计人员要具备多方面的综合知识，而基层审计人员知识结构相对单一，具备财经知识人才较多，具备工程与信息化知识能力的复合性人才相对较少，而基层审计人员后续教育培训较少，基本是自学为主，跟不上信息时展的需求，工作有时处于被动状态，难以适应行业内部经济责任审计发展的要求。本人曾多次参加省内地区间交叉审计，深刻体会到各基层审计人员素质发展的不匀衡，综合履职能力有待提高。
三、完善烟草行业基层内部经济责任审计工作的措施
1.增强计划的主动性，对审计资源做好预安排。一是经济责任审计工作要本着“凡提必审，凡离必审，任期内轮审”的原则，制订年度工作计划。经济责任审计工作联席会议办公室根据人事部门提供的资料，制订经济责任审计年度工作计划并提交联席会议议定。确定本年度工作计划。使内部审计部门做到心中有数，早部署、早安排、早准备，避免领导干部集中换届时成批进行审计的被动性。务必做到“先审再任、先审再离”，对因集中换届还未进行审计的领导干部，可以实行先借调到新岗位工作，等审计结果出来后，单位管理层在根据审计报告披露的信息， 决定是否提拔、调任、免职等，使审计成果在干部管理任免中切实发挥一定的的作用。
2.量身定制内部审计人员考核体系。在职称评定、提干等各个环节民主测评中，单位管理层要考虑内部审计人员的工作性质，不能简单以票数多少作为考评的依据，量身制定一套以党委评定为主、民主测评为辅的考核机制，从考核体制上给内部审计人员思想上“松绑”打消内部审计人员的后顾之忧。
3.加强审计整改，促进企业规范管理。持续跟踪推进审计问题整改落实，彻底杜绝边查边犯、不纠不改等问题再次发生。对整改不作为的单位、部门要追查相关责任人的管理责任，维护审计监督严肃性和权威性。有效的防止“重审计轻整改”，现象，全面提升审计整改成效。
4.加强审计培训，提升基层审计人员综合素质。众所周知，知识日新月，烟草行业的快速发展对审计人员要求也越越来高，内部审计是一项专业性、实践性、技术性很强的工作。应建立基层审计人员后续教育培训制度，从专业知识、审计技能培训和参加现场审计锻炼三方面入手，不断提高审计人员的综合业务水平，全面提升基层审计人员的整体素质。
四、结语
国家烟草专卖局（总公司）对内部经济责任审计工作重视成度越来越高，基层内部经济责任审计要在规范审计流程的同时，在实践中积极探索谋新求变的有效审计方式，完善绩效考评激励机制，增强经营者任期内责任心，有效防范审计风险，更好地履行职责，确保国有资产保值增值。
参考文献：
