经济责任审计策略

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经济责任审计策略范文第1篇

从实践方面看,领导干部经济责任审计的开展,社会各部门上下尚无一个统一的参照标准,有些行业已经根据自身情况制定了相应的评价标准,但仍不够完善,由于审计人员的视角不同,出现"横看成岭侧成峰,远近高低各不同"的结果。特别是部门、单位党政领导干部履行国家的路线、方针、政策等保证和服务职责,而这些职责履行的结果往往表现为社会效益和环境效益,其特点很直接表示出来,审计评价无所适从。

二、审计结论承担较高审计风险,须加强审计人员的综合素质

由于领导干部经济责任审计评价是针对人的评价,事关评价准确性的要求自然很高,但当前的情况是,审计工作量大,任务繁重,而人力又有限,无形中给审计工作带来了高风险。同时经济责任审计是群众期望值高的综合性审计工作交办的任务,其审计工作要求高,政策性强,责任大。不仅要求审计人员要有较高的业务素质,还要有较高的政治综合素质。

三、经济责任审计的对策研究

(一)科学区分经济责任界限,是搞好经济责任审计的首要问题

搞好经济责任审计,准确科学界定领导干部的经济责任,分清经济责任界限十分重要。由于审计对象不同,领导的责任也不同,对责任的界定也有所不同。在实际操作责任界定中,根据经济责任审计实践,经济责任主要包括:直接责任、主管责任和领导责任。对于这些责任,审计人员要认真研究责任带来的经济后果,做出正确的判断,最终作出对被审计对象责任的评价。

(二)建立健全审计评价指标体系,完善评价标准,是搞好经济责任审计的关键

要把握三方面的责任推定,比如通过对被审计对象单位财政、财务收支的真实性、合规性及相关内部控制制度的设置和执行情况审计后,应先分项作评价,然后再综合评价被审计对象应承担的责任。

(三)加快审计评价方法的应用研究,选择恰当的评价方法

审计人员在选择评价方法时大体一个原则:尽可能的选择最合理的定量评价法。为此,审计评价的内容要满足基本要求和突出的“三个重点”。满足的基本要求即“不越位”、“不缺位”和“不错位”原则。“三个重点”就是突出对审计工作实绩评价,突出对被审计对象所在部门单位的财政财务收支的真实性、合法性和效益性的评价,突出对被审计对象所在部门、单位可持续发展情况的评价。

(四)全面提高审计人员的综合素质

经济责任审计策略范文第2篇

【关键词】经济责任审计；流程；风险点；风险控制

高校开展经济责任审计既是强化干部管理监督、加强党风廉政建设的重要举措，也是促进和完善学校内部管理的手段。审计风险主要来自于被审计对象和审计主体，伴随审计过程存在和产生。分析审计过程中每个阶段的主要流程以及可能存在的风险点，提出风险控制要点，有利于提高经济责任审计工作质量。

一、高校经济责任审计准备阶段

（一）主要流程与风险点分析

了解被审计单位情况和所处环境，以及在此基础上确定审计重要性水平和初步评估审计风险。了解被审计单位情况包括单位组织架构、业务性质（学院或部门涉及的专业领域）、内部控制情况；所处环境包括外部宏观环境（经济、文化、市场、政策、法律、监管）、学校内部环境（学术风气、管理体制和机制、管理水平）、行业环境（专业领域内行业特征、惯例、竞争态势）等情况。审计人员可以单独编制了解被审计单位情况和环境的风险点标示图，便于细化分析和控制审计风险。审计准备阶段运用风险预警策略，主要是针对项目前期准备以及对被审计单位初步了解掌握的情况进行风险信息的收集，包括主要风险点在哪儿、什么风险、什么原因造成的、会有什么后果等情况。绘制准备阶段审计风险点标示图后，需进一步设计和编制审计风险清单，分析各种风险因素产生的原因、走势和影响范围，揭示风险可能的转化结果，发出风险警示高校内部审计部门接受组织部门委托进行经济责任审计时，审谁、什么时候审，主要由党委组织部门决定。当被审计对象确定后，审计部门和审计人员开始为实施审计做准备，这一阶段称为审计准备阶段。根据准备阶段审计业务的主要流程，审计人员应细化工作内容，分析主要业务环节可能出现的审计风险因素，编制审计业务流程的风险分析图表，记录风险预警分析的过程。图（1）是对某学院院长进行经济责任审计时，审计环节可能产生的主要风险内容分析。审前调查的主要工作是了解被审计单位情况和所处环境，以及在此基础上确定审计重要性水平和初步评估审计风险。了解被审计单位情况包括单位组织架构、业务性质、内部控制情况；所处环境包括外部宏观环境（经济、文化、市场、政策、法律、监管）、学校内部环境（学术风气、管理体制和机制、管理水平）、行业环境（专业领域内行业特征、惯例、竞争态势）等情况。审计人员可以单独编制了解被审计单位情况和环境的风险点标示图，便于细化分析和控制审计风险。审计准备阶段运用风险预警策略，主要是针对项目前期准备以及对被审计单位初步了解掌握的情况进行风险信息的收集。绘制准备阶段审计风险点标示图后，需进一步设计和编制审计风险清单，分析各种风险因素产生的原因、走势和影响范围，揭示风险可能的转化结果，发出风险警示信号，为进一步防范控制风险提供基础条件。

（二）风险控制要点

经济责任审计准备阶段的风险主要集中在审前调查阶段，审前调查的风险主要来自被审计单位的重大错报风险和审计人员实施调查分析过程产生的风险。了解被审计单位情况和环境，目的是识别和评价被审计单位风险，该阶段的审计风险主要是对被审计单位风险评估是否准确，以及实施审计调查是否充分。为了控制该阶段的审计风险，在对某学院院长进行经济责任审计时做了以下工作。1.选择恰当的审前调查途径和方式：通过学校和被审计学院的网站、其他宣传资料等传播媒体了解学院信息；走访学校组织部门、纪检监察和教务、科研、财务等相关职能部门,听取各部门对被审计学院教学管理质量、科研绩效、财务状况等情况的介绍；联系和走访被审计学院行政办公室，获取学院基本信息资料；查阅相关资料，询问有关人员。2.确定必要的审前调查内容：了解学院规模、机构设置、教职员工基本情况；了解学院内部管理组织架构、职责分工、内部控制风险状况；了解学院负责人职责范围、分管工作内容及管理业绩情况；了解学院外部环境如主要学科所处地位、与学科发展相关的国家政策导向等情况。表（1）为编制的该学院院长经济责任审计审前调查工作日志表，目的是控制审前调查不充分的风险。3.收集相关的基础性资料：收集与被审计学院专业领域相关的法律、法规、制度和政策资料；以前年度学院被审计或检查的结果报告；各类考核、评估结果报告，学院年度预算和财务决算报告；学院工作计划、总结、年鉴、各项制度汇编等资料。4.实施关键的调查分析步骤：在了解被审计学院情况和环境基础上，确定审计重要性水平；使用定性和定量结合的风险评估方法，初步评估被审计学院重大错报风险；制定项目总体审计策略和工作方案。表（2）是在初步了解被审计学院相关情况后，对学院重大错报风险初步评估的内容和结果。

（三）风险控制要点

经济责任审计实施阶段主要程序是进行控制测试和实质性测试，采用的主要方法有座谈、访谈、询问、检查、观察以及计算、分析性复核等，主要风险是实施审计程序或使用审计方法不恰当和收集的审计证据缺乏可靠性、充分性、完整性的风险。为了控制该阶段审计风险，我们在对某学院院长经济责任审计时，重点进行了如下工作：1.重视口头证据收集：通过座谈、访谈、询问等言语交流，识别和判断审计风险信号并实施相互印证式的询问，即向不同层面、不同部门人员询问同一方面问题从而获取真实可靠信息。经济责任审计实施阶段的主要工作是执行必要的审计程序，完成审计方案确定的具体审计目标。根据风险预警策略，对审计实施阶段风险信息的收集主要围绕实施审计程序可能产生的风险事项进行。准备阶段预警重点需要收集和识别被审计单位重大错报的风险信息。实施阶段主要关注审计人员的行为是否偏离准则和规范的要求，是否未按规定的程序和方法执行。图（2）列示的是对某学院院长经济责任审计时，审计实施阶段主要业务流程的核心工作以及对应环节可能产生的主要风险内容。

（四）风险控制要点

经济责任审计实施阶段主要程序是进行控制测试和实质性测试，采用的主要方法有座谈、访谈、询问、检查、观察以及计算、分析性复核等。主要风险是实施审计程序或使用审计方法不恰当和收集的审计证据缺乏可靠性、充分性、完整性的风险。为了控制该阶段审计风险，在对某学院院长经济责任审计时，重点做了如下工作。1.重视口头证据收集：通过座谈、访谈、询问等言语交流，识别和判断审计风险信号，并实施相互印证式的询问，即向不同层面、不同部门人员询问同一方面问题从而获取真实可靠信息。2.实施内部控制测试：使用检查、重做等测试方法，对被审计学院内部控制制度和程序设计的合理性和执行有效性进行测试，并根据测试结果评价其控制风险。审计过程中选择该学院风险较大的业务事项进行控制测试。表（3）是内控测试时选择学院培训项目进行业务流程和管理控制了解的情况。根据对学院培训业务内部控制了解的情况，得出其内部控制设计合理且得到执行，但该业务内部控制运行是否有效,还需要实施进一步的测试，重点关注控制在各个不同时点是否按既定设计得到一贯执行。表（4）列示的是测试培训业务控制运行有效性时，梳理主要业务流程进行测试的内容和结果。测试结论：总体上学院非学历教育培训内部控制有效，但存在以下问题：（1）对收费标准的报备不够重视，有随意定价的倾向；（2）部分培训项目教学计划欠规范，招生简章中未公布学时数，易让外界对培训质量或收费标准产生疑问；（3）授课酬金发放标准提高未经授权批准，授权管理存在缺位现象；（4）重要文书资料查阅未设置或未执行权限管理，易引起信息外泄或资料毁损；（5）学院各短期培训成本资金账户在规定的截止日期基本全部支出，与校内其他学院类似资金账户使用结果有明显差异，需在实质性测试中进一步核实经费使用的真实性、合理性和相关性情况。3.规范实质性测试：即对被审计学院财务数据的真实性和财务收支的合法性进行审查，对经济业务合规性、合法性，会计记录真实性、完整性，资产存在性和所有权等经济活动结果实施细节测试和分析性程序。采用抽样方式，根据对学院内部控制的评价和测试结果确定了抽样范围和规模，对学院日常经费（教学、行政、人员经费）、专项经费（985、211、教改经费）、各类办班经费等进行实质性测试。4.收集充分和适当的审计证据：运用检查、监盘、观察、查询、函证、计算和分析性复核等审计取证方式收集证据，结合询问、辨认、鉴定、延伸调查、分析对比等方法，验证获取证据的真实性、可靠性。为保证收集证据的充分性，不仅设置取得证据数量要求，还考虑取得证据类型，以符合多角度印证目标的需要；对审计证据适当性控制，主要把握证据与审计目标的相关性和证据与事实的相符性原则。5.规范编制审计工作底稿：按内容真实、形式规范和措辞恰当的要求编制审计工作底稿。对存在问题或对审计结论有重要影响的审计事项采取“一事一议”方式编写审计查证底稿，体现已收集的审计证据与最终形成审计结论之间内在的逻辑关系。

二、高校经济责任审计报告阶段

（一）主要流程与风险点分析

根据风险预警策略，对审计报告阶段风险信息的收集主要围绕导致审计结论性意见或结果严重背离客观事实的可能性展开。该阶段风险可能是准备阶段和实施阶段风险的延续，也会有新风险的产生，因此对各项风险信息的汇总和综合分析尤为重要。图（3）列示的是在对某学院院长进行经济责任审计时，审计报告阶段主要业务流程的核心工作以及对应环节可能产生的主要风险内容。

（二）风险控制要点

经济责任审计策略范文第3篇

关键词：内部审计；医院；新医改

中图分类号：F239.0 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2013）22-0146-02

一、新医改环境下医院内部审计的作用

1.内部经济运行的保障作用。内部审计监督是医院最高管理层的“眼、鼻、耳”，其作用举足轻重[1] 。通过审计监督来规范医院的经营行为，使医院自身经济运行协调一致，从而实现自我约束。医院内部审计的着眼点，主要是保护职工和医院的利益，维护医院的合法权益。具体来说，要对医院的财务收支进行监督；要对医院的重点部门、专项资金、重要的经济活动进行监督；要对医院运行全过程的合法性、有效性进行监督；要对医院风险的防范和控制进行监督；要对医院内部管理制度的执行情况进行监督。通过监督和对问题的揭示与查处，促使医院内部各部门规范管理，堵塞漏洞，提高效益，为医院实现经营目标服务，促进医院经营活动良性循环。

2.内部经营风险的防范作用。风险就是给单位带来财产损失或影响目标实现所发生的可能性。它是一种或有损失，而不是必然损失。除少数固有风险难以预测和控制外，一般具有可测性、可变性和可控性。风险在医院经济活动中普遍存在。既有来自内部的风险，又有来自外部风险；既有显性风险，又有隐性风险。例如筹款集资存在到期难以归还的偿付风险；投资经营存在得不到预期回报甚至血本无归的亏损风险；垫付医疗款存在患方拖延履约或出现坏账损失的信用风险；互相担保存在承担连带代责任的风险等，风险之多不胜枚举，经济风险无时不在、无处不有。

风险审计[2] 是指内部审计机构采用一种系统化、规范化的方法来进行以测试风险管理信息系统、各业务循环以及相关部门的风险识别、风险分析、风险评价、风险管理及处理等为基础的一系列审核活动。通过对单位的风险管理、风险控制及风险监督过程进行评价，进而提高医院经济运行的效率，帮助实现目标。

3.内部控制制度的监督作用。内部控制制度是医院的一项重要组织制度[3] ，建立科学严密的内控机制，正确处理监督与发展的关系，是确保医院安全有效运行的关键。一个持续发展的医院，必定是一个内部控制制度健全的医院。医院经营不善，会计财务信息失真及不合法经营，在很大程度上可以归纳为内部控制的缺失或失效，内部审计既是内部控制的一个组成部分，又是内部控制的一种特殊形式，是对医院内部控制的再控制。内部审计机构和审计人员，在对审计出的问题进行综合分析，测算和研究并报告审计结果的同时，对内控制度存在问题提出最佳解决方案和改进建议，供决策时参考。

4.内部绩效评价的鉴证作用。评价是内部审计的基本职能和作用之一。鉴证是对医院财务管理及其经济活动的鉴别和证明，据以做出审计结论。通过内部审计评价医院的决策、目标和计划是否具有可持续发展性，以及经济效益水平高低及影响因素，经营管理者是否有效地管理了医院，并是否切实履行了其应尽的各种职责。医院内部审计还可以根据整个医院的经营状况，针对所取得的成绩和存在的问题，提出有建设性、有针对性的评价意见和改进建议，协助高层管理者更有效地进行经营管理活动；通过管理审计，绩效审计，经营目标审计等对部门的绩效进行评价；通过开展内控制度审计，对医院的内控机制健全有效与否进行评价，为完善内部控制提供依据；通过开展经济责任审计，对医院负责人任期经济责任进行评价，为组织部门考核和使用干部提供依据。内部审计还可以通过一系列专项审计活动和评价鉴证，加强和促进医院精神文明建设和发展。

5.内部经营目标的促进作用。 一切经济活动的最终目的是实现其经营目标，内部审计的一个重要作用，就是从始至终在不同层次、不同范围、不同领域为目标服务并促进各个目标的实现。目前这种服务目标的形式已由过去的事后服务逐步转变为事前服务、事中服务，是伴随着事前审计和事中审计来完成的。随着信息化的到来和现代医院制度的不断改革，服务于医院目标的内部审计也在发生着相应的变化。审计趋势的变化将医院发展治理结构中的内部审计服务目标的作用提升到了更高的层次，同时也对内审人员的综合素质提出了更高的要求。只有逐步适应这种变化并不断适应新形势、新要求，内部审计在医院发展治理结构中的重要作用才能够顺利实现。

二、新医改环境下如何开展内部审计工作

当前市场经济环境日趋复杂，新医改环境下如何把握关键，有的放矢地对医院经济活动进行监督，有效地开展内部审计，是医院内审工作应该注重的新课题。

1.正确理解医院内部审计工作。医院设置内审机构是出于对管理层的监督考虑，还是出于管理层对医院医疗活动经济管理的考虑？弄清这些问题对于探讨医院内审机构的设置模式，医院内审工作在医院管理中的作用与地位，具有重要意义。对医院内部审计的认识可以从三方面予以理解：（1）医院内部审计的主体是医院自己设立的内部审计机构或内部审计人员；（2）内部审计的性质是医院内部的一种评价活动；（3）内部审计的评价对象主要包括内部控制的有效性、财务信息的真实性、完整性及医疗活动的效率和效果等。

由于内部审计不同于外部审计强制性的法定审计，其是医院内部相对独立的一种评价活动，在哪些领域实施内部审计通常由医院管理层（院长）决定。内部审计的范围和目标也因医院的组织结构和管理层（院长）的需求不同而存在较大灵活性。

2.加强医院内部审计机构和队伍建设。卫生部于2006年了《卫生系统内部审计工作规定》[4] ，规定“年收入3 000万元以上或拥有300张病床以上的医疗机构，应当设置独立的内部审计机构，配备专职审计人员”。其后，设置独立的内审机构又列入等级医院评审。医院内审机构和人员配置有所重视。但有些医院为适应等级医院评审需要，仅注重内审人员数量上配置，内审人员业务素质比较单一。为适应新医改环境下内审工作，还应在队伍建设上有所提高。应吸引技术、工程、投资等各类高素质人才充实内部审计队伍。同时要严格考核机制，对内审人员业绩进行评价，促使内审人员提高自身素质；另一方面，内审人员必须注意更新知识，努力拓宽知识面，改善自己的知识结构，掌握多种技能，通过自学、参加培训、继续教育等方法不断提高自身素质。

3.改进医院内部审计工作策略。只有独立的内部审计机构，才能发挥内部审计的监督、评价、鉴证、管理等职能。但是内部审计部门独立性应强调与其他职能部门相对独立。在行政隶属关系上，要求在本单位主要负责人的直接领导下，独立行使内部审计职权，对本单位主要领导负责并报告工作。在审计策略上，正确对待监督与服务，理顺同被审计部门的关系，采取参与合作的方式。在审计开始时，要对被审科室抱着信任、平等的态度，讨论审计目标、内容、计划，采取某些审计程序和方法的理由，以取得理解和支持。为被审科室提供管理上的建议，以改善被审科室的经营管理为己任，献计献策。在审计过程中要多征求被审科室的意见，寻求他们的合作，及时与当事人讨论审计中发现的问题，共同分析改进的必要性，探讨改进的可行性措施；在提出审计报告时重点放在问题产生的原因和可能造成的影响、改进的可能性和措施上。

4.完善医院内部审计工作模式。内部审计的目的在于协助医院领导完善内部控制，防范风险，促进经济效益的提高，为领导的决策和管理服务。审计工作必须向前延伸，对管理行为实施全过程监控，审计人员应根据医院经营特点和会计核算过程的关键控制点以及单位或部门应当遵循的有关规定，判断本单位内控制度的内容是否齐全，方法是否可行，单位是否在这些方面建立了监督管理制度，重点审查其内控制度的健全性、完善性；其次应对单位已有制度进行符合性测试，审查其是否符合行业规定，是否适用于实际情况，是否得到贯彻执行，从而审查其内控制度的有效性。通过日常掌握的信息和审计中发现决策的不完备之处，向决策者提供准确的依据和建议。坚持事前参与，事中监督，事前、事中审计比事后审计揭示、纠正问题更具有现实意义和价值。

5.拓展医院内部审计业务领域。内部审计工作必须不断拓展自身的工作范围才能适应现代医院内部审计的要求。勇于创新，开拓进取，积极探索并开展经济效益审计、经济责任审计、内部控制制度审计。开展经济效益审计有助于找出经济活动中存在的主要问题和簿弱环节，降低成本，增加效益，提高资金使用效率。开展经济责任审计有助于促进领导干部加强内部管理，对领导干部的权力实施有效制约，从源头上预防和治理腐败，促进单位健康发展。通过对内部控制制度的审计，可以达到完善医院内控制度、堵塞管理上的漏洞、充分调动全院员工增收节支的积极性的目的。

6.创新审计手段，提高审计质量。在当前医院信息化网络日益普及完善的情况下，审计人员的作业手段应尽决由手工控制向计算机系统控制转变，审计手段现代化，积极开发计算机辅助审计应用软件，尽快建立行之有效的计算机审计监督制度，大力加强计算机技术的应用，充分运用网络信息系统对日常业务进行即时监督，形成审计的日常监督和实时监控机制。

参考文献：

[1] 赵艳阳.医院管理信息系统内部审计监督和质量控制[J].中国科技信息，2012，（22）：82-86.

[2] 曾繁荣，郑毅.论风险审计[J].求索，2004，（10）：52-54.

经济责任审计策略范文第4篇

关键词：内部审计人员 专业能力 内涵 完善

一、内部审计内涵及内审人员角色

美国内部审计协会（The Institute of Internal Auditors，简称IIA）对内部审计的定义为：内部审计是组织内部一种独立的评价功能，检查及评估组织的活动，并对组织提供服务。国际内部审计协会对内部审计重新定义，认为内部审计是一种独立、客观的确认及咨询活动，用以增加价值及改善组织的营运。

从内部审计人员应扮演的角色来看，包括如下两个部分。一是问题发现者与绩效提升者。包括预防舞弊，确保资产、财务信息的可靠性及真实性等；包括提高组织的经营绩效、降低企业的营运风险及提升有限资源的使用效率等。二是跨功能职务。内部审计人员因职务的所需，需接受企业内各相关控制系统的专业训练，及其所累积的实务经验，使得他们相对了解组织的营运状况及各相关单位的业务流程，也因而使其更加具有了整合性的理念及技能。因此内部审计人员除了要做好确认财务数据正确性及营运作业有效率的角色外，也可能会被要求参与某些特定营运控制系统的设计及规划。但是内部审计人员若太过于涉入有关营运及行政管理的相关决策时，则可能对其在专业上应保有独立性及客观性的立场带来负面的影响。

二、企业内部审计人员专业能力内涵

（一）传统能力

首先，审计策略规划与执行能力，这些能力具体包含五项：依据企业经营目标，拟订内部审计策略规划及年度查核计划，并能应对实际环境需求作适当调整及修正；依据各项审计作业的风险评估，来拟定审计计划；能彻底执行追踪内部审计单位，是否依照审计建议来执行改善行动；定期检视审计进度，并控制在预算编制内，达成预订的年度审计计划及相关活动。其次，内部控制的绩效评估能力，这些能力具体包含四项：审计事实结果，都能忠实正确的表达，并提出具有建设性的内容陈述及合理性的改善建议；协助企业遵循法律及和合同契约上的要求，以避免因违法而产生不必要成本；复核财务和营运相关数据报表及其来源，以确保相关信息的正确性及有效性；指出企业闲置未加利用的设备、不具增值性的工作。

（二）专业能力

内部审计人员应当在做好传统工作的基础上，将专业能力从监督职能转向服务职能。这也就是说，在日常工作中，内部审计在监督职能之外提供评价职能的合理比例，形成科学的职能组合，是审计职能拓展的正确方式。现代企业制度下我国内部审计工作的重点必须从单纯的“查错防弊”转向为公司内部的管理、决策和效益服务，把传统的监督检查职能拓展到为经营管理服务上来，将工作范围从内部检查和监督向为企业提供增值性的服务职能扩展，使内部审计成为一种渗透到整个生产经营管理领域中的经济监督、评价和管理活动。因此企业内部审计人员也要不断通过增强服务意识，强化自身的内部审计服务能力，从而推动审计职能向服务职能转化。

三、企业内部审计人员能力的完善

（一）更新内部审计理念，提升内审目标和层次，促进工作全面转型

内部审计工作的转型是提升内审工作人员能力的保障，一般认为这需要从如下四个方面来开展工作：提升内部审计目标的层次和水平；提升内部审计内容的层次和水平；提升反映问题的层次和水平；提升内部审计建议的层次和水平。因此，企业内部审计要适应经济转型要求，不断更新理念和思路：在内部审计的总体目标和内容上，应进一步注重严格财务收支合规性内部审计，强化企业控制力和企业执行力的内部审计，强化管理和效益内部审计；同时进一步扩大事前风险防范、事中程序控制的力度，实现事后内部审计逐步向事前、事中内部审计的转变。同时，确实加强内部审计的计划管理、质量控制和内部审计成果的综合利用与分析。

（二）加大培训和后续教育

审计人员应不断加强学习，拓宽知识面，从以会计、审计知识为中心向以管理知识、行业知识为中心转变。内审人员要熟悉企业的战略目标，广泛涉猎与企业发展有关的知识，并适时地与审计分析有机结合，不断提高内部审计的质量和深度。

（三）加强风险意识

随着现代市场经济的发展和企业制度的不断完善，对内部审计人员的要求不断提高，不仅要求内部审计人员发现企业内部管理中存在的问题，比如对企业组织机构及内部控制制度设置提出合理性的建议，而且要求内部审计人员对宏观经济形势和行业情况有一定把握和认识，更加注重显现影响企业未来发展的问题，及时提醒企业管理者，帮助企业规避风险。

（四）保持独立性

内部审计是加强企业内部管理，帮助管理当局者更好履行其职责，管理当局应始终如一的支持内部审计人员的工作，提供内部审计工作独立环境。作为内部审计人员更应该贯彻执行独立性原则，即使与单位相关人员有相当的交情，依旧会秉公执行查核作业，不受外在的干涉、压力与诱惑，能坦然自处，坚守职业操守。

四、结束语

为了实现企业营运的可持续发展，有必要充分发挥内部审计作用，关口前移，预防为先，不断拓宽内部审计领域，提升审计人员专业能力，努力提高审计质量与审计效益，实现廉政建设与财务工作的协调发展。

参考文献：

经济责任审计策略范文第5篇

【关键词】基建 财务管理 内部控制

一、目前基建财务管理中常见的若干问题

（1）项目不规范核算，主观任意的增大建设所用的成本费用。 建设项目是甲方与基建项目的相应承建单位签订的，一般是承建单位的总公司，而一般在工程实施过程中，实际进行工作的是承担方所属的下属单位或者是子公司等建设的。而项目的工程款项也是以项目部或者分支公司的名义开具，而在这样的情况下，下属公司或者分支公司，为了减少向总公司上交的一系列费用，实施的项目分支公司会将一些项目拖延不及时定，不及时与建设单位核对账目、工程款等。有的会在项目定案前就提前收取费用，而且预付款比例远超过合同等相关协议中明文规定的内容。此外，一些建设单位的相关管理费用等没有按照相关的规定按限定比例支出，在具体项目入项时没有按规定，本来是日常的维护费等其它支出，却按照建设发生的费用计入了建设成本，这样虚增成本，加大建设成本的核算。

（2）对建设项目的控制不严格把关。对于工程建设的各个环节，比如项目建议书、招标投标，以及项目竣工后验收都是由参与基础建设的人员完成，而不是由财务人员，而财务人员只是负责按照合同中所规定的，进行程序式的表面的记账、报账等。这两者的脱钩导致对实际过程中的财务相关操作把关不严，对于资金的支配，不按规定入项记录等行为无法第一时间给予及时的监督。

（3）财务管理中内部控制本应当是整个单位的各个部门通力协作的成果，而实际上呢，往往是基础建设部门与审计部门、与财务部门、与资产管理部门等沟通不到位，无法达到充分的协作。导致各个部门在行使职责时并不能充分地达到信息的沟通和互换。这样对于工程的施工管理、对于固定资产进出账目、对于财务的付款记账和财务决算等都没有职能和工作上的有效协作。导致信息不对称的现象严重，导致在财务管理过程中出现种种问题，使各项工作不能步调一致，统筹协作，使项目的管理事半功倍。

（4）财务管理人员的素质和能力也是影响财务管理水平和质量的重要因素之一，基础项目的财务管理人员需要不仅有基建的专业知识，还需要有财务管理知识，因此需要的复合型的人才。而大部分的单位而言，从事财务管理的人员多是财务背景，对基础建设等的了解不够，还有的是基础建设等相关专业背景出身，但是没有受到过专业的财务管理的训练，所以导致其综合能力有所欠缺，在处理相关的工作时不能完全胜任。而导致的具体问题在科目设置和具体的基建项目的资金入账或者其它财务处理过程中有不规范的行为，不能真实地从财务管理的角度来反映基础建设项目的财务信息，并不能完全达到项目核算的基础要求。

二、改进基建财务管理内部控制设计的方法

如果想要加强基建财务管理，通过内部控制来更好地监督基建项目的财务管理工作，就要做好内部控制设计。

（1）要建立好相关制度，主要是内部控制制度和相关环节的监督制度。基建项目中的审批程序、相关合同的管理等都应当有一系列严格和系统的管理规定，在合同的执行过程中，在项目的实施阶段，要严格执行相关的合同，杜绝施工企业将合同分解和转包。在支付环节，工程款等的收据或者发票等都应当有明确的要求，尤其是对于盖章、条目和日期等。对于施工过程中相关的变动，要严格监督，要建立对于施工项目的变动审核和批准制度，将预算等重要项目的审批和更改权限等给以严格的设定。如果确实需要变更，要对变更原因、事项等严格审核，经相关权限人员的审批同意。对于过程的的成本费用、款项结算等，审计等监督部门要及时跟进和审查，避免暗箱操作。

（2）财务管理部门和财务管理人员在过程中的介入和监督也十分重要。对于基建财务管理的内部控制，应当是过程性地全面性地监督，从每个环节入手。财务部门不光是财务信息的记录分析部门，还应当是指导性、监督性的部门，从财务分析和会计信息等各方面，分析施工财务操作中的不规范行为。基建项目的每个环节都应当参与，比如项目论证阶段、比如可行性研究方面、项目的决策、项目的监理、采购，项目的决算等各个环节。

（3）加强部门之间协调，各部门齐抓共管基建部门要及时通报项目进度、变更情况，以便财务合理安排资金、审计及时监督;财务部门要经常与基建、审计等部门进行沟通并经常通报项目款支付情况，避免超付;国资部门对已竣工验收项目要及时登记交付使用资产，对已使用但未办理财务决算的资产采用暂估价方式调整资产。

（4）配备专业会计人员，加强会计人员业务技能培训加大对基建财务人员的培训力度，多渠道全方位地加强基建财务人员的专业知识培训，使基建财务人员不但能够熟练掌握基建项目的一般程序和基本流程，而且还熟悉基建财务制度和相关的政策法规以及工程概预算、工程招标、工程投资计划等方面的专业知识，向广深型和多能型发展，成为具有创新思维和开拓精神的高层次的基建财务管理人员。

（5）主管领导和部门要有财务风险的意识，加强风险方面的评估，并且从制度和规章方面去完善来加强相关的规定，比如资产评估制度，比如工程的变更审批、比如采购制度，比如财务报告制度，尤其对于大笔资金的相关变动等事宜，要进行严格的跟踪和审查，对于相关的风险责任，要将责任落实到人。

除了通过上述内控手段外，还应该对基建资金往来、资金管理情况定期与不定期地进行检查，并将基建资金安全管理作为评价财务管理状况的主要指标之一，列入领导干部经济责任审计的范围;合理控制资金使用规模，严格按照财政部规定的原则使用和管理资金，以防范财务风险。

参考文献：

[1]叶雪芳著.舞弊审计[M].经济科学出版社，2008，（6）.

[2]彭伟文.基建项目内部审计风险与审计策略[J].互联网，2009，（2）.