财务预算定义

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财务预算定义范文第1篇

医院资产按其流动性分为固定资产和流动资产。固定资产是医院赖以生存和发展的重要资源，在医院资产总额中占绝对比重，是医院开展医疗、教学、科研等各项工作的物质基础，也是反映医院综合经济实力、物质技术力量和医疗水平高低的重要指标之一。因此，加强医院固定资产的管理与核算,对于促进医院固定资产管理规范化，保障医院医疗、科研、教学业务活动的顺利进行，提高医院经济效益和社会效益，保证医院财务信息的真实性，使医院国有资产更好地服务社会具有重要意义。本文对新旧医院财务、会计制度下固定资产管理与核算进行了对比分析。

一、新旧医院财务制度下固定资产管理的对比

（一）固定资产的概念、分类及计价的对比

1、固定资产的概念

新制度下，医院固定资产是指单位价值在1000元及以上（其中：专业设备单位价值在1500元及以上），使用期限在一年以上（不含一年），并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但耐用时间在一年以上（不含一年）的大批同类物资，应作为固定资产管理。

旧制度下，固定资产，是指一般设备单位价值在500元以上，专业设备单位价值在800元以上，使用年限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。医院为开展医疗服务活动购置和建设上述各种房屋设备、仪器的投资，形成固定基金，而固定基金的实物形态则是固定资产。

由于新制度下固定资产价值标准提高，旧制度中作为固定资产核算的实物资产，将有一部分要按照新制度转为低值易耗品。

2、固定资产的分类

新制度下，医院固定资产分为四类：房屋及建筑物、专业设备、一般设备和其他固定资产。医院的图书参照固定资产进行管理，不计提折旧。

旧制度下，医院的固定资产按照其自然属性，结合经济用途和使用情况，共分五大类：房屋及建筑物、专业设备、一般设备、图书和其他固定资产。

3、固定资产的计价

旧制度下，医院固定资产的计价采用以下两种标准：（1）原始价值（又称历史成本、固定资产原值）；（2）重置完全价值（又称现时成本重置价值）。而新制度下，固定资产按实际成本计量，从而使医院的收入与费用配比更合理，医院经营成果的核算更真实。

（二）固定资产管理的对比

旧制度下，医院固定资产按其账面价值的一定比率计算提取修购基金，用于固定资产的更新和大型修缮。具体比率由医院根据固定资产原值和使用年限核定，且一经确定，除有特殊情况外不得随意变动。

新制度下，医院原则上应根据固定资产性质，在预计使用年限内，采用平均年限法或工作量法计提折旧。医院计提固定资产折旧不考虑预计净残值。这样，“累计折旧”科目和“固定资产”科目相抵后就是医院固定资产的净值，从而真实地反映了医院的财务状况。

（三）固定资产处置的对比

旧制度下，医院固定资产的清理报废和转让，一般经单位负责人批准后核销，其变价净收入转入修购基金。其弊端是医院固定资产处置随意，报废固定资产清理不及时，造成账实严重不符。

新制度下，医院出售、报废、毁损的固定资产，以固定资产对外投资，或无偿调出、对外捐赠固定资产时，应按照国有资产管理规定处理。从而保证了医院国有资产的保值增值。

二、新旧医院会计制度下固定资产核算的对比

（一）新旧制度衔接有关固定资产的核算

新制度设置了“固定资产”科目，核算医院固定资产的原价。由于固定资产价值标准的提高，原作为固定资产核算的实物资产，将有一部分要按照新制度要求转为低值易耗品。在新旧会计制度衔接过程，应根据新的固定资产目录，结合固定资产清理状态，对原账“固定资产”科目分别做以下会计核算：

1、达不到新制度下固定资产确认标准的，应借记新账“库存物资”科目，贷记原账“固定资产”科目，同时，借记原账“固定基金”科目，贷记新账“事业基金”科目； 对已领用出库的，还应同时借记新账“事业基金”科目，贷记新账“库存物资”科目。

2、符合新制度下固定资产确认标准，因出售、报废、毁损等原因已转入清理但尚未从原账核销的，应借记新账“固定资产清理”科目，贷记原账“固定资产”科目，同时借记原账“固定基金”科目，贷记新账“固定资产清理”科目。

3、符合新制度下固定资产确认标准且未转入清理的，应将相应余额直接转入新账中“固定资产”科目。

（二）新旧制度下固定资产核算的对比

新医院会计制度取消了“修购基金”、“固定基金”科目，增加了“累计折旧”、“固定资产清理”、“待冲基金”科目。为了核算、反映和监督固定资产的增减变动和结存情况，设置了“固定资产”科目，核算医院固定资产的原价。同时，医院应对除图书外的固定资产计提折旧，在固定资产的预计使用年限内系统地分摊固定资产的成本。现就新旧制度下固定资产的核算对比如下：

1、固定资产取得的核算

旧制度下，医院购入固定资产，应根据资金的不同来源，分别借记“医疗支出”、“药品支出”、“专用基金——修购基金”等科目，贷记“银行存款”科目；同时，借记“固定资产”科目，贷记“固定基金”科目。固定基金一般应与医院固定资产账面原值相等。

由于旧制度没有明确规定列支方法，在实际操作中，有的医院发生大量的资本性支出，从修购基金和事业基金中列支，有的医院从医疗支出或药品支出中直接列支，即直接列入当期成本。提取修购基金时，借记“医疗支出”、“药品支出”等科目，贷记“专用基金——修购基金”科目。这种核算方法，必然造成支出的加大，是成本的一种虚增。这样，医院当期甚至当年的收支结余会受到很大的影响，从而影响医院财务信息的真实性。同时，固定资产计提修购基金，医院资产负债表上固定资产项目只反映原值，不能反映固定资产使用过程中提取的修购基金，由此形成的固定资产总额、资产总额、净资产总额和资产负债率等财务指标失真。

新制度下，为了将医院使用财政补助、科教项目收入和自有资金形成的固定资产区别开来核算，新设置了“待冲基金”科目。医院使用自有资金购入固定资产时，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目；使用财政补助、科教项目资金购入固定资产时，借记“固定资产”科目，贷记“待冲基金”科目；同时，借记“财政项目补助支出”、“科教项目支出”科目，贷记“财政补助收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。按月提取固定资产折旧时，按照财政补助、科教项目资金形成的金额部分，借记“待冲基金”科目，贷记“累计折旧”科目；按照自有资金形成的金额部分，借记“医疗业务成本”（医疗及其辅助活动用固定资产）、“管理费用”（行政及后勤管理部门用固定资产）、“其他支出”（经营出租用固定资产）等科目，贷记“累计折旧”科目。

2、固定资产处置的核算

医院固定资产处置，主要包括出售、报废、毁损、对外投资、调出和捐赠等。医院发生上述业务，应分别不同情况，进行核算。下面仅对新旧医院会计制度下

固定资产出售、报废、毁损的核算进行对比。

财务预算定义范文第2篇

【关键词】预算管理;目标;执行;举措;效果

一、财务预算定义及特点

财政部在《关于企业实行财务预算管理的指导意见》中指出:“企业财务预算是在预测和决策的基础上,围绕企业战略目标,对一定时期内企业取得和投放、各项收入和支出、企业经营成果及其分配等资金运动所作的具体安排。”一方面企业财务预算是在预测的基础上完成的,因此具有不确定性,同时是在科学分析各环境因素后,根据企业内外部环境的要求作出的,必须能够指导企业一定时期的工作,因此又具有相对的稳定性;另一方面财务预算是为企业决策服务的,是实现企业战略目标的一个阶段性的控制,因此必须是全面的、系统性的。

财务预算管理作为管理会计理论的重要内容,是企业管理系统的主要组成部分,成为企业计划、协调、控制、激励、评价生产经营活动的一种综合贯彻企业战略方针的机制,以及对企业相关的投融资活动、经营活动和财务活动的未来情况进行预期并控制的一种有效管理手段。科学合理的财务预算管理有助于企业战略目标的顺利实现,但企业战略目标的实现却不能只依赖财务预算管理制度本身,关键是对财务预算管理的贯彻和执行。一项制度或政策制定不管多么科学合理,如果得不到贯彻执行或执行不到位不合理,都不能达到管理的预期目标。

二、影响企业财务预算管理执行力的原因分析

多年来的财务预算管理现状表明,很多企业财务预算管理并不能达到预期效果,究其原因,一方面是财务预算本身不科学不合理;另一方面是环境和技术因素的不客观不完善。这些都在一定程度上影响了企业财务预算管理的执行力。

(一)财务预算制定不科学不合理,执行力差

1.企业财务预算与企业战略目标脱节

财务预算只服务于当期或短期的经营目标,重视眼前利益,使企业长期利益受损,与企业长期发展目标不一致,使得各期编制的企业财务预算衔接性差,造成预算调整跨度太大,执行困难。

2.企业财务预算缺乏管理弹性

在预算编制方法的选择上,多数企业对业务预算、资本支出预算和企业财务预算等仍采用传统的固定预算、定期预算等方法编制,所有的预算指标在执行过程中都保持不变,运行结束时将结果直接与预算指标进行比较。这种静态预算编制方法适用于业务量波动不大的企业。当企业销售量、价格和成本等因素变化较大时,静态预算指标则表现出盲目性、滞后性和缺乏弹性,难以成为考核和评价员工的有效基准。

3.企业财务预算忽视资金成本管理

企业主要以业务预算和资本支出预算为基础编制企业财务预算,非常重视成本费用预算和投资项目的资金支出安排,而忽视资金占用成本。这不仅使得资金使用效率降低、资源浪费,而且造成资金结构不尽合理,资金成本增高,财务风险加大。

4.企业财务预算只重视内部因素分析,忽视外部环境研究

部分企业在进行企业财务预算管理过程中,主要以历史指标和过去的活动为基础,不对客观环境进行科学分析,凭经验预测,忽视对外部环境的详尽调研与预测,使很多企业财务预算指标难以与外部环境相适应,更难以在企业中实施。甚至一些企业将财务预算管理沦为调节期间指标的有用工具。

(二)环境和技术因素影响财务预算的执行力

1.实施财务预算管理组织机构不健全

由于我国企业尚未具备真正有效的法人治理结构,企业决策高层在企业财务预算编制过程中的参与程度较低,加之多数企业对有无必要开展企业财务预算管理这一问题的认识并不十分清楚和统一,所以企业财务预算的编制和调整工作都落在财会部门或预算小组,致使企业财务预算管理缺乏权威性和前瞻性,难以发挥企业财务预算的控制作用。

2.企业财务预算管理方法滞后

目前,企业仍然采用传统的制造成本法计算和控制成本。虽然将成本管理与核算工作结合起来,能使成本指标与会计准则保持一致,同时对提高员工生产积极性、增强规模效应起到一定的作用,但在确定产品价格、控制未来成本方面,仍不能发挥积极作用。先进的成本管理方法如变动成本法,虽然在理论上的研究已趋于成熟,但在实践中由于管理者的认识、员工的素质等原因一直未能得到广泛运用。

3.企业财务预算管理缺乏有效监督与考核

企业的财务预算要达到应有的效果,除了编制科学合理外,还必须有有效的措施和手段保证,尽管大多数企业认识到财务预算管理的重要性,但只是形成了一些财务预算管理文件,或只是编制了一些财务预算报表,企业缺乏对预算执行过程的监督控制,缺乏对财务预算执行结果的考核与激励,对财务预算执行差异及其原因的分析不及时,这些都在一定程度上影响了企业财务预算的执行力。

三、加强企业财务预算执行力的举措

(一)健全和完善企业财务预算管理组织机构

健全和完善相应的财务预算管理组织机构,负责企业财务预算管理的组织实施。为了促进企业建立健全内部约束机制,加强企业财务预算管理工作,企业必须结合相应的政策法规,成立预算管理组织机构,如企业财务预算委员会或总经理办公会,负责企业财务预算管理工作的具体事宜,提高企业各决策层的财务预算管理意识,并确定企业法人代表为第一责任人,切实加强领导,明确责任。预算管理是一项将预算的编制、执行、控制以及考评与激励等预算活动融合到企业生产经营活动中的系统工程,涉及企业管理和生产经营的各个方面、各个环节,而这些环节都是由不同部门和员工分工执行的,因此需要全体员工直接或间接参与预算管理的过程。决策层应在财务预算管理过程中给予极大的支持,沟通和协调上下级之间、部门之间以及员工之间的权益与责任,调动各个部门参与财务预算管理的积极性,以期实现全员预算管理。

(二)根据企业发展战略确定企业预算管理目标

以企业战略目标为基础进行企业财务预算管理,可使企业把眼前利益与长远发展有机结合起来,促进企业的可持续发展。没有战略意识的财务预算就是企业的短期行为,就会失去正确的方向,不可能增强企业的市场竞争优势。因此,企业在开展企业财务预算管理之前应明确自己的战略目标,围绕企业战略的制定、实施、控制而采取一系列措施。在此基础上编制各期的预算,使企业各期的预算前后衔接,避免预算工作的盲目性。企业的财务预算管理从属于企业的战略管理,而不是简单的企业预测的战术和方法。企业的战略导向、战略目标将直接决定预算模式的选择,决定预算重点及其需要从哪方面进行重点保障,决定预算目标如何具体确定。财务预算只有这样定位,即定位在企业战略目标上,预算管理才能有生命力。因此,企业要实行财务预算管理,必须根据市场环境和企业的现有资源,制定企业发展战略,确定企业战略目标,把握财务预算管理的正确目标和方向。

(三)正确运用财务预算编制程序和方法

企业的财务预算应根据企业长期战略、发展规划,考虑未来政策、法规、经济、自然因素,由下至上搜集汇总编制企业财务总预算,经企业预算委员会审核批准后作为企业的正式预算方案。但该方案的实施必须整体分解到内部各单位,这是企业财务预算管理中的关键环节之一。企业在做好战略定位和目标分析后,应该结合企业的实际情况,确定企业财务预算编制应采取的程序和方法。财务预算编制程序在各个企业尽管大同小异,但比较科学的做法应该在程序上按照由下而上、由上而下、上下结合、分级编制、逐级汇总的程序进行编制。财务预算具体到企业内部各个层面,应按照各预算单位所承担的经济业务的类型及其责任权限,编制不同形式的财务预算。在财务预算编制顺序上,企业应当按照先业务预算、资本预算、筹资预算,后财务预算的流程进行。同时企业应积极寻求更加科学、合理的方法,加强动态管理。例如:采用零基预算,不受现有项目的限制,能够调动各级管理人员的积极性、主动性和创造性,挖掘降低费用的潜力,有助于企业未来的发展;利用概率预算,在不确定性环境中提高预算编制的可靠性和预算值的准确性,降低预算指标的风险;实行滚动预算,不仅能及时调整近期预算,使预算更加切合实际,而且实现了与日常管理的衔接,使管理人员始终从动态的角度把握企业近期的规划目标和远期的战略布局。

(四)严格财务预算的执行、分析与考核

首先,预算执行过程是整个预算的关键环节。预算一经确定,在企业内部具有“法律效力”。预算编制完成以后,企业各部门不仅明确了本部门的工作任务,同时也清楚地看到了整个企业的工作目标,以及本部门各项活动对整体目标的影响。所以,各部门必须严格执行预算,在整个企业树立起“预算概念”。只有严格、认真地执行预算,使每一项业务的发生都与相应的预算项目联系起来,才能真正达到预算管理控制的目的。其次,要及时总结分析预算执行情况。每个预算期末,通过财务决算报表与预算报表的对比,编制出详尽的预、决算分析报告,找出实际指标与预算指标的偏差,分析差异形成的原因:属于预算偏差,则及时调整预算指标;属于执行偏差的,要正确分析症结所在,总结生产经营过程中的问题和矛盾,给企业的持续经营或改变经营策略提供真实的情况,并为下一步的考核奖惩做好基础工作。再次,严格考核,树立“考核与奖惩是预算工作生命线”的观念,确保预算管理落实到位。没有考核,预算工作无法执行,预算管理变得毫无意义。严格考核不仅是为了将预算指标值与预算的实际执行结果进行比较,肯定成绩,找出问题,分析原因,改进以后的工作,也是为了对员工实施公正的奖惩,调动员工的积极性,确保企业战略目标的最终实现。奖惩兑现是保障预算目标完成的重要环节,只有奖惩兑现才可保障预算的严肃性,确保管理过程各环节的衔接。在预算控制的时间选择上,我国多数企业对企业财务预算实行结果控制。在这种控制下,实际的偏差已经形成,损失已经产生,除了调整下年度的企业财务预算别无他法。如果选择过程控制与结果控制相结合,则不但能实现结果控制的效果,而且通过过程控制尤其是建立企业财务预算报告制度,既能及时调整预算执行过程中出现的偏差,又能保证预算的顺利执行。

【参考文献】

[1]余绪缨.管理会计学[M].北京:中国人民大学出版社,2005.

财务预算定义范文第3篇

一、建筑预算管理中存在的不合理因素

(一)建设预算管理的理论知识缺乏

从我国现阶段的建设行业发展情况了解，很多城市建设项目的开展都缺少科学财务预算管理方法和理论知识的指导，部分建设工程项目仅仅对个别下属施工环节进行了预算管理，但是没有从建设工程管理上进行整体、全面的财务预算管理。另一方面的原因，是因为建设项目工程通常繁杂庞大，涵盖众多施工环节和下分施工项目，从整体上做好财务预算难度比较大;另一方面的原因，是由于各建设单位、设计单位、施工单位、监督管理单位之间的工作权限分工模糊不清，财务预算管理不明容易造成建设设计单位的设计或者求新求异地脱离实际，或者受到财务预算的限制过于保守、没有创新性。

(二)各有关建设单位之间缺少对话和交流

由于建设设计单位、施工单位、监督管理单位之间常常缺乏有效的对话和交流，在各单位之间存在管理权限分工混乱，对某项工作存在多个管理权，多方干涉进行领导的矛盾，或者是有管理权限的多方单位之间相互推脱责任，造成无人管理的情况。针对以上问题的解决方式是通过建设项目工程的预算管理工作，对整体建设施工进行阶段划分，各有关单位在不同的施工阶段中承担不同的管理职权和监督责任，并且可以通过包含各种形式的设计图分析和修改、建设环境与施工条件考察，避免在工程设计与实际施工条件相互矛盾，也避免在施工环节中随意对建筑设计作出修改和调整。

(三)财务管理人员的职业素养和专业水平不高

在建设项目工程的财务管理过程中，财务管理人员的专业能力对建设施工组织进程、建设工程的财务预算管理和结算审核、建设施工安全监督管理等方面都起到了积极作用，因此财务管理人员的职业能力和专业水平的提高是非常重要的。但是部分建设单位在对财务管理人员的资格评定和人才选拔标准不严格，造成财务管理人员的职业素养参差不齐，有的财务管理人员并不具备这样的能力，也没有得到相应的工作培训和经验传授与指导。对此，各建设单位应当对其内部的财务管理组织部门和财务人员专业能力提高重视，并定期为其组织相关专业培训和安排学习，提高财务管理人员的专业能力和职业素养，建立明确的责任承担和智能分工机制，提高财务人员的工作责任心和工作积极性。

(四)原材料和设备费用管理是建筑预算管理中的弱项

随着我国建筑行业的不断发展，城市化进程的急剧加快，建筑原材料市场和建筑设备机器的生产发展也受到了带动。由于对建筑原材料和建筑设备生产企业的缺乏统一的管理和调控，各生产厂家的产品质量和价格存在高低差异，产品质量也高低不齐。为了在建筑行业中，规范采购行为，有效控制建设工程项目中的采购支出费用。经过对原材料和设备采购的情况的实际考察，发现其价格从建设施工的初步预算阶段到施工实际采购阶段发生了变化，按照原财务预算已经无法完成采购计划。

(五)建设财务预算管理失去市场自由调节

现阶段我国大多数建设项目工程的财务预算管理都受到定额计算方法的限制，导致建设单位在进行财务预算的时候，依据建设承包方与发包方之间的双方定价方式进行项目工程的招投标工作，将市场自由调节机制排除在财务预算管理之外。失去了市场经济中供需关系的引导和推动，建设工程预算管理与实际经济发展情况脱离开来，不利于建设单位在市场经济中参与良性竞争提高自身综合实力，也造成市场经济的资源优化配置作用失去原有效力。建设单位的自主创新能力没有发挥的空间。部分建设单位贪图定额计算方法的财务管理结算方式简便，并从建设单位自己的利益和需求出发进行财务预算定价和报价，但在实际操作中因为财务管理人员的专业能力和经验的不足，没有将市场变化因素考虑到财务预算之中。

二、建筑预算管理的优化策略

(一)提高建设预算管理的组织领导功能

预算组织机构可以由全面预算管理委员会和预算管理办公室两个层面组成。全面预算管理委员会是实施全面预算管理的最高管理机构，其成员由单位负责人和各部门的第一负责人组成。预算管理办公室是具体处理全面预算管理日常事务的职能部门，主要由财务部门的人员组成，其他职能部门各抽一人参加预算管理办公室。预算管理的两级组织应在事前事中事后都积极地发挥作用，尤其在事中，要积极进行差异分析，及时调整预算差异较大的项目，及时调整目标，保证预算管理的顺利实施。

(二)提高建筑预算管理的监督管理功能

在预算中期和后期我们要加强审查力度，督促人员要保质保量的完成任务，依据各责任部门对预算的执行结果，实施绩效考核。没有考核，预算工作就无法执行，全面预算管理就变得毫无意义。将建筑施工企业全面预算管理实施过程和结果纳入企业绩效评价体系，与经营管理者年薪和职工工资总额联系，其目的在十避免预算的执行流于形式，促使各预算主管部门和相关人员加强责任心，同时建立有效的奖惩制度，提高人员的积极性。

(三)在建筑预算管理中加入市场调控机制

建筑预算人员应多走访建材市场做好统计，并掌握建筑材料的一些新变化、新动态、新趋势外，还要深入到建筑市场了解建筑材料的价格，进而做到审核决算中的材料调差项目时心中有数，这样才能进一步提高预算结果的准确性。并可根据实际情况，如人力、物力、财力，进行全审、抽审、或在一份决算中审核一些造价比较高的项目，以实事求是为原则，以完善制约机制为目的，与项目主管负责人员积极配合，尽量做到支付给建设单位的建设资金支付合理，不流失、不浪费。同时能减少那些另有用心的施工人员有机可乘的机会。

(四)使用科学的建筑预算计算方法

财务预算定义范文第4篇

【关键词】铁路施工企业；预算；问题；措施

一、铁路施工预算的定义

工程预算制度及其主要内容是确定每项新建、扩建、改建和恢复工程全部建设费用的计划文件，是各阶段设计文件的重要组成部分，是建设工程招标、投标的基础和依据。铁路施工预算就是将铁路建设项目作为一项固定资产投资项目，是指将一定量（限额以上）的投资，在一定的约束条件下（时间、资源、质量），按照一个科学的程序，经过决策（设想、建议、研究、评估、决策）和实施（勘察、设计、施工、竣工验收、动用），最终形成固定资产特定目标的一次性建设任务。建设项目应满足下列要求：1）技术上，满足在一个总体设计或初步设计范围内；2）构成上，由一个或几个相互关联的单项工程所组成；3）在建设过程中，实行统一核算、统一管理。

二.铁路施工企业预算存在的问题

1、预算人员对预算的认识不足

预算涉及企业内部的各个方面，人力、物力等多项资源，单位领导或财务部门应共同配合做好工作。当前，有些铁路施工企业领导层对预算的重要性认识不够。绝大多数在建项目都还是粗放型的重生产、轻管理模式，对预算管理意识淡薄，导致企业职工的预算参与积极性不高。为了完成上级安排的任务，有些部门在编制预算上只流于形式。这种预算不仅未发挥作用，还浪费了人力和物力。有些施工企业部门之间缺乏沟通交流，认为预算只是计划部门的事情，将预算工作完全交给计划部门负责，没有将预算与企业的发展战略及企业管理紧密结合，使得企业预算难以真正实施。

2、预算的执行和监控不严

有些铁路施工企业分公司经理及项目部有很大的自，在执行过程中上级管理部门难以对其实行有效的预算管理控制。受材料价格动、市场环境等因素影响，预算指标会出现盲目性和缺乏弹性，不能对实际工程情况进行调整，得出的结构与财务预算指标有差异。甚

至有的借此为由不执行预算，企业的预算管理工作停留在表面，对实际的执行进度完全不可能有效控制。一些施工企业财务预算管理都从控制期间费用入手，对费用支出预算控制较为严格，但对工程成本的管理控制不严，出现控制范围之外的工程成本增长，支出额大幅度增

加，利润减少甚至亏损现象。有的重视投资项目资金的支出，未过多考虑资金占用成本，使得资金结构不合理，成本增高，效率降低，增加了财务风险。对于编制完的财务预算，有的没有及时跟踪监督财务预算的执行情况，对财务预算编制结果没有进行分析，与实际执行有

差异现象也没做深入分析和提出改进措施。重编制，轻落实，没有发挥预算对实际工作的有效性控制。

3、预算组织不健全，考核力度不够

铁路施工企业大多是粗放性、经验性管理。在预算编制上没有充分考虑外部环境和内部施工生产实际的变化因素影响，只是凭借经验，造成预算对实际情况的预测偏离，预算不准。企业对预算的考核没有严格的规定和明确的奖惩力度，考核大多停留在利润如何、安全生产指标等方面。降低了预算对实际工作促进作用。

三、加强铁路施工预算的对策

1、严格实施铁路工程预算制度

铁路工程施工预算按不同的建设阶段、编制单位（包括内容及作用），分为设计概算，施工图预算和施工预算三种。三者既有区别，又有联系。

1）设计概算。设计概算是初步设计（或扩大初步设计）文件的重要组成部分。国家规定，不论大中小型建设项目，在申报审批初步设计或扩大初步设计的同时，必须附有设计概算。没有设计概算，不能作为完整的设计文件。

2）施工图预算。施工图预算是在施工图设计阶段，根据施工图纸。预算定额及取费标准、材料预算价格和基建主管部门颁发的其他有关规定编制的单位工程或单项工程建设费用文件。

3）施工预算。施工预算是在施工前，根据施工定额，结合施工组织设计中的平面布置、施工方法，技术组织措施，以及现场实际情况等，由施工单位编制的，反映为完成一个单位工程（或分部、分项工程）所需的费用的经济文件。

铁路工程建设应按照基本建设程序，必须在施工前编制设计概（预）算。概（预）算是指保质保量按期完成经批准的设计文件所列的建设项目所要求：经审批的概（预）算是基本建设技术文件的重要组成部分，不但作为国家对建设项目投资的依据，还作为编制基本建设计划，进行承发包工作、银行拨款，工程价款结算、检验设计、施工经济合理性以及控制基本建设投资的重要依据。

2、统筹科学安排铁路施工概（预）算工作

铁路基本建设项目种类多，设备复杂，技术标准高。无论是新建铁路、既有线改建、大桥、隧道、枢纽、铁路电气化或是工业与民用建筑等都有大量的建筑安装工程，加上铁路线长，跨越多省和许多乡镇，工资标准、材料价格差别很大。修建这样复杂的铁路，而且要在国家规定的期限内，质量良好而又经济地完成施工任务，需要在工地上集中众多的劳动力和大量的材料以及大批的机械和运输工具，同时也需要有严密的计划和采取整套的技术组织措施。更重要的是，还必须有一套经过周密考虑和统筹安排好的施工组织设计作指导。铁路施工组织是一项系统工程，它需要将全部建筑工程统筹在一起，使各项工程协调而有节奏地进行，同时还能达到降低工程造价和提高经济效益的目的。

3、完善铁路工程建设预算控制管理制度以及预算控制管理体系。

铁路工程建设必须在科学的预算估测之下，结合铁路工程建设自身的实际情况对于影响铁路工程建设施工进展的各种支出以及收入进行详细的分析，在坚持量入为出、收支平衡的原则下，合理地编制相关预算方案，统筹铁路工程建设的各项资金安排的同时，给予铁路工程建设发展项目中的重点开发研究建设项目，在于资金的使用上给予优先安排，对于一些不大合理的支出要做出相应的调整，做到铁路工程建设在资金安排上实现科学配置。以预防为主，事后控制为辅的形式做好铁路工程建设预算管理制度。明确地界定铁路工程建设管理层的职能和权限。通过分析各项成本费用动因和属性，运用相应的依据和方法，制定铁路工程建设中资金流向以及资金的定额标准。建立与业务量相关的各单项经济数据指标模型。

四.结语

总而言之，为了提高铁路施工预算质量，就要搞好基本建设计划，合理使用建设资金、充分发挥投资效益和实行经济核算，促进和提高施工观代化管理水平，多快好省地完成我国现代化铁路建设，这对我国铁路建设具有十分重要的意义。

参考文献：

[1] 沈德一.提高铁路施工预算编制的准确性[J].黑龙江交通科技，2015（04）.

财务预算定义范文第5篇

关键词：预算管理；编制；执行

作者简介：刘晓娟（1970-），女，神华包头矿业有限责任公司经济师，研究方向：财务管理。

中图分类号：F230 文献标识码：A doi：10.3969/j.issn.1672-3309（x）.2013.04.18 文章编号：1672-3309（2013）04-42-03

企业全面预算的编制、执行与控制、分析与评价是预算管理最核心的内容，预算的编制是为了完成对预算目标的分解，并逐级下达到各责任中心，形成责任预算；预算的控制是为了监控业务能按照预算的要求执行，确保预算目标的达成；预算的分析评价是考核预算的完成情况，找出预算执行差距，分析原因，进而修正预算目标，三者互为呼应，与预算目标管理一起，共同构成预算管理的必要循环。

一、企业全面预算的编制

（一）通用预算的编制

通用预算是企业为了满足集中管控要求，要求全企业所有预算责任主体按照相同的管理口径和标准统一编制的预算。

1、基础预算数据。

企业的预算包括生产经营预算、投资预算、筹资预算、财务预算等内容，这些预算都会有自己的基础预算数据，综合起来，基础预算数据包括业务量基础数据、人员基础数据、投资计划基础数据、人工成本基础数据、财务历史基础数据五类。

2、生产经营预算。

通常，生产经营涵盖了企业生产、供应、销售、库存等核心的业务，在编制生产经营预算之前，需要充分考虑企业在供应、生产、销售和库存管理方面的经营策略，结合业务部门的管理需求和管控特点，考虑经营目标的要求，由业务部门或计划部门编制各类生产经营计划，根据生产经营计划的结果，由计划部门或财务部门编制生产经营预算。

确定企业要求统一编制的通用类生产经营计划的内容，这些计划包括：业务量计划、科研项目投资计划、修理项目计划、培训计划、人员计划；对照通用生产经营计划的范围，通用生产经营预算的内容可以圈定为：主营业务收入及成本预算、其他业务收入及成本预算、销售费用预算、管理费用预算、人工成本预算、存货预算等。

3、投资预算。

企业在编制投资预算时，必须充分考虑公司的发展战略、年度目标，企业的投资政策规定等情况，并重点考虑公司的资金状况，首先对公司预算年度的资本性投资项目进行统筹规划，详细制定资本性支出、资产处置、股权投资等各项投资计划，在投资计划的基础上，再根据各项计划的执行进度和对资源的消耗要求（即对资金的需求量），完成投资预算的编制。

资本性投资项目一般包括基建项目、技改项目、信息化项目、资产购置、资产处置、股权投资等，需要制定的投资计划必须考虑各类投资项目的要求。所以，投资计划的内容应该包括基建项目投资计划、技改项目投资计划、信息化项目投资计划、资产购置计划、资产处置计划、股权投资计划等。投资预算要根据投资计划编制，根据投资计划的种类，投资预算主要内容包括在建工程预算、资本性支出预算、固定资产预算、无形资产预算、长期股权投资预算、金融工具类预算、投资收益预算等。

4、筹资预算。

企业在编制筹资预算前，要充分考虑外部的融资环境、本单位的财务风险状况和融资策略以及企业对下属单位筹资担保的制度规定，在充分的风险分析的基础上，考虑企业的资金供给和缺口情况，制定出详细的筹资计划，筹资计划包括“筹资与还款计划”和“担保计划”。企业的筹资计划，是编制资金预算和财务费用预算的基础。

5、财务预算。

财务预算内容包括：资产折旧摊销预算、税金预算、营业外收支预算、资产减值损失预算、债权债务类预算、预计资产负债表、预计利润表、预计现金流量表、预计所有者权益变动表，由财务部门以经营预算、投资预算和筹资预算的结果为基础编制。

（二）行业预算的编制

行业预算是建立在通用预算的基础之上，除了部分需要反映特殊企业的特殊业务要求的预算外，行业预算基本上就是通用预算的细化结果。行业预算与通用预算的区别主要表现在业务层面，因此行业预算的内容包括基础预算数据、生产经营预算、投资预算、筹资预算四种。在编制顺序上，一般先编制行业预算，根据行业预算的结果汇总调整为通用预算。

行业预算的编制需要解决三个关键性的问题：

第一，解决行业预算管理基础规范问题。要实现行业预算的编制，必须结合行业管理需求，建立相应的行业预算指标、行业预算管理维度、行业预算模型、行业预算管理流程等基础工作规范内容，并建立各项行业预算基础工作规范内容与行业、预算责任主体的关系。

第二，解决行业预算和通用预算之间的关系问题。行业预算不管是通用预算的细化还是为了解决某些特殊的行业业务要求，最终都是要汇总到通用预算中，因此必须建立行业预算指标和通用预算指标之间的关系，确保行业预算编制完成后，通用预算结果能自动产生。

第三，解决行业预算到单体预算的过渡问题。行业预算还不能完全解决单一企业的精细化预算管理需求，因此在行业预算的基础上，如何进一步细化为各级公司的单体预算，建立更明细的单体预算指标，非常重要，需要现有的模型、指标都要留出足够的扩展空间，这是笔者就企业全面预算管理这一课题下一步需要继续深入研究的内容之一。

（三）合并预算的编制

预算合并是一项技术含量很高的工作，合并预算结果反映了企业管理、外部监管、对外披露的要求，合并预算是企业预算管理的核心内容之一，要实现合并预算的快速编制，确保合并结果能满足各方面管理要求，需要重点建立与合并预算相关的基础工作规范，并选择合适的预算合并方法。

1、建立合并预算的基础工作规范。

基础工作规范是实现预算管理的根本保证，与通用预算和行业预算一样，要实现企业合并预算的编制，首先要结合合并预算的管理需求，建立起合并预算主体、合并预算指标、合并预算模型、合并预算管理流程等与合并预算相关的基础工作规范。

2、选择合适的预算合并方法。

可供选择的合并方法有很多，既可以完全照搬会计核算的复杂合并方法，也可以模拟会计核算的合并方法，进行简化处理，还可以根据重要性的原则，采用简单合并的处理方法。通常考虑到成本效益因素，不建议完全照搬会计核算的合并方法。

为了简化预算合并工作，降低预算合并的难度，考虑成本效益和重要性原则，企业可以对合并规则进行统一并做简化处理，比如：仅要求对重要的内部交易、内部往来事项进行抵销，可以按金额大小设定重要度；不考虑内部交易未实现利润，视同预算年度内全部实现对外销售；不考虑内部资产转移情况；不考虑内部工程服务形成资产的内部利润部分对折旧的影响，等等。

二、企业全面预算管理的执行与控制

（一）预算的执行审批与控制

1、企业内部的预算审批与控制。

当正式的预算并下发到各级企业后，企业的预算管理办公室会将预算进一步细化到具体的职能部门或责任中心，各部门或责任中心接受预算约束，作为业务执行的控制标准。要实现企业内部预算的有效控制，既实现预算对业务的控制，又不制约业务开展，在企业内部建立一套有效的预算审批和控制机制是很重要的，其内容包括：第一，明确预算控制的标准，第二，制定恰当的预算审批和控制流程，第三，建立完备的配套管理措施。

2、跨组织的预算执行审批与控制。

强化企业下属单位的管控是企业全面预算管理的目标之一。为了有效控制下属企业的经营风险和财务风险，作为上级主管单位，对下属企业的重大事项或大额的资金支付，不管是预算内的还是预算外的，都需要履行相应的监管手续，而建立跨组织的预算审批和控制有效机制，是实现这种监管的最好手段。

集中费用监控报账：其总体思路是，在组织间构建统一的业务处理平台，实现费用的计划、申请、报销、结算和资金的流入流出的集中管理和监控。它要求整个组织有统一的专项或重大费用审批流程，下级单位编制费用计划，重大事项和重大费用开支必须提交上级单位审批，上级单位对重大事项和重大费用开支进行合规性或合法性审核，预算内正常费用开支则由各单位依据费用计划自行处理。

根据集中费用监控报账管理流程，要实现跨组织的预算审批和控制管理，需要加强事前、事中、事后三方面的管理工作：

一是加强事前的计划管理。需要跨组织审批和控制的项目和支出都是重大性质的，一般会体现在企业月初的计划中，通过要求下属企业根据预算定期编制月度计划，并向上级单位报备，上级单位就可以通过其计划预先掌握重大项目和费用开支的信息。

二是加强事中的监控管理。根据报销费用的类型不同，需要确定不同的审批流程。其中对于工程专项款、大额采购支出等大额资金，需要走上级单位的审批程序，上级单位依据合同、付款协议对费用的支付提出合规性意见。

三是加强事后的审计管理。上级单位可以对下级单位的重点项目和大额开支进行专项审计，将审计结果纳入考核，与绩效挂钩，可以促使下级单位严格执行重点项目和大额开支的跨单位审批流程及相关管理制度。

（二）预算的分析反馈

预算编制结果除了与下达的目标要求吻合外，预算结果本身是否合理，还需要通过一定手段进行验证，这就是对预算编制结果的分析。加上对预算完成情况的分析，预算的分析反馈包括了两方面的内容：一是对预算编制结果的分析；二是对预算执行结果的分析。

预算编制结果分析：又包括对预算数的分析和对预算编制工作的评价。对预算数的分析，目的是借助对比分析、结构分析、趋势分析等各种分析方法，对预算的编制结果进行专业的分析，比如可以从盈利能力、偿债能力、运营能力、成长能力、现金流量能力、总体财务状况等角度对预算数进行分析，根据分析的结果，了解预算结果的合理性；对预算编制工作的评价，主要是满足上级预算管理组织对下级预算管理组织的预算编制管理工作质量进行评价，分析评价的内容包括预算编制的及时性、严肃性、完整性、准确率、领导的重视程度等等，分析评价指标包括定性和定量的，评价的结果可以纳入预算考评指标体系，对预算编制工作的分析评价，有助于各级单位重视预算的编制工作，促进全员预算的实现。

预算执行结果的分析：通过采用一定的分析方法，按照一定的周期频率，对预算指标的实际执行数与预算数进行对比分析，编制分析报告，找出预算差距和原因，并提出相应的措施。预算执行结果的分析需要满足四个层面的要求：从单体企业角度，需要完成企业要求上报的常规预算分析和符合本单位要求的个性化预算分析；从各级企业公司角度，需要在下级单位上报预算分析结果的基础上，进行企业整体的预算执行分析，形成总体分析报告，所以其内容又会涉及到对合并预算执行情况的分析；从行业角度，可以把行业设置为一个虚拟的预算组织，通过汇总该行业下属单位的预算执行情况，实现对某一行业的综合预算执行情况的分析，行业预算分析需要考虑行业分析指标和行业标杆管理的要求；从企业总公司角度，由于面对的是国资委基于预算执行结果的考评要求，因此分析的内容还要考虑到国资委的监管要求。

三、企业全面预算管理的考评与激励

要建立企业完善的预算考评和激励体系，首先要合理的应用与预算相关的绩效考核指标，其次是要建立配套的预算考评激励制度和办法。

（一）与预算相关的绩效考核指标的选用

鉴于预算目标指标与预算考核指标的关系，企业的预算评价指标体系同样可以借鉴平衡计分卡技术进行优化和完善。企业全面预算评价指标的选用遵循了财务业绩指标和非财务业绩指标相结合的原则，而平衡计分卡从财务、客户、内部流程、学习与增长四个方面，更全面、更系统地定义了企业绩效考评指标体系，不仅丰富了财务与非财务指标相结合的内涵，更是由于平衡计分卡所有的指标都代表了一定的业绩结果与业绩驱动因素，据此建立起的指标间因果关系，最终能把责任部门的目标与公司的战略联系起来。因此，在企业推行平衡计分卡，用于优化预算目标的制定，以及完善考评指标体系，都非常具有借鉴意义。

（二）配套的预算考评激励制度和办法

奖惩制度和办法是预算激励机制和约束机制的具体体现，是预算考评的有机组成。通过建立科学的奖惩制度和办法，一方面能使预算考评落到实处，真正实现责权利的结合；另一方面能够有效引导人的行为，实现目标一致。企业要建立科学的奖惩制度和办法，必须严格遵循两个基本原则：一是注重奖惩标准的公正、公开和明确性。二是注重奖惩落实的严肃性和严格性。前者体现了制度公平，有利于发挥制度的激励作用，后者体现了制度的权威，有利于制度的贯彻。在考评形式上，需要注意考核的书面化和短中期相结合。

参考文献：

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[2] 于增彪等.关于集团公司预算管理系统的框架研究[J].会计研究，2012，（02）.

[3] 邱飞、王光.企业预算管理浅见[J].财会月刊，2012，（11）.