税收征管风险点

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税收征管风险点范文第1篇

        三是风险基金计提得不到认可问题。期货市场是金融投资领域内的高风险市场之一。为有效防范期货市场的风险，增强期货公司的抗风险能力，根据《商品期货交易财务管理暂行规定》的规定，期货公司可以按手续费收入的5％计提风险准备金，专用于弥补风险损失。然而税务部门有关文件规定，期货公司计提的风险准备金不能作为费用在税前扣除，仍应纳入征税范围。照此办理，不仅增加了期货公司的经营成本，更为严重的是，对本已不足的风险准备金计提所得税，进一步削弱了期货公司的抗风险能力，为防范和化解期货市场风险增添了压力。

        四是地方税制的差异导致对期货公司的重复计税问题。税制改革作为我国经济体制改革的一个重要组成部分一直在深入进行。但是，由于全国各地税制改革进展有别，步调不一，各种特区和特殊税制存在着较大的地区差异。有的地区完成了国税和地税的分离，有的则仍然实行统一征税，有的甚至还实行包税制。地区税制的实际差异导致了期货公司及其各地营业部的纳税困惑。有的地区对期货公司的手续费收入总额进行全额征税，存在着交易所和期货公司重复征税的不合理现象；地区税制的差异也导致期货公司营业部之间纳税成本不一，如果地区税制协调不好，同样也会存在营业部和公司重复纳税的问题。

        总之，由于我国现行期货市场税收征管政策尚未完善，对期货业的税收征管存在着诸多不公平、不合理等问题，加大了期货业的税收负担，没有很好地对新兴的期货市场起到扶持、保护和促进作用。鉴于此，完善期货市场的税收征管政策，已经成为期货业久已盼望的心愿和共识。

        完善现行期货公司税收征管的几点建议

        党的十六届三中全会通过的《关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》中，已经明确提出要进行税制改革。《意见》不仅承续了十六届三中全会的这一精神，而且对“完善资本市场税收政策”的改革还作了具体部署。学习和领会《意见》精神，针对现行期货市场税收征管中存在的问题，特提出如下几点完善建议：

        首先，期货业应享受与金融业相同的税收待遇。期货业能否被列为金融业的争论已因《意见》的公布实施而得以根本解决。《意见》中已明确将期货公司定性为现代金融企业，并要求严格按照现代金融企业制度加强管理，把期货公司建设成为具有竞争力的现代金融企业。据此，税收征管应贯彻执行《意见》的要求，适时进行调整，将期货公司与金融业列入同类，享受同等的税收征管待遇。

        其次，公平合理地确定期货公司营业税基数。如前所述，期货公司营业收入中包括期货交易所收取的手续费，这部分手续费并不为期货公司所有，并非真正为期货公司的经营所得。换言之，期货公司的真正营业收入应该为扣除代收部分后的净收入，并应以此来计税。期货业应该比照金融保险业同等待遇，在按照规定向客户收取业务手续费时，以折扣(折让)方式收取的，可按折扣(折让)后实际收取的金额计入应税收入。故此，在实际税收征管中，应将期货公司期货交易所收取的这部分手续费加以扣除后，再计征期货公司的手续费，以真正体现税法公平合理的原则。

        第三，风险准备金应作为期货公司的税收成本据实扣除。期货市场是金融投资领域内的高风险市场之一。为有效抵御因市场不可预测的剧烈变动或发生不可抗拒的突发事件等原因所导致的债权损失，期货公司设立风险准备金是完全必要的，这也是国际期货市场普遍通行的惯例。与国际期货市场的标准和保证期货市场稳定的实际要求相比，目前期货公司的风险准备金的数额，普遍远远未能达到最低的准备限度，期货市场防范和化解风险普遍存在着较大的基金压力。鉴于此，税收征管应该与国际通行的规定接轨，明确期货公司所计提的风险基金不属于纳税所得，不再征取税收，切实贯彻执行财政部《商品期货交易财务管理暂行规定》，鼓励和扶持期货公司提取风险准备金，扩大风险准备金数额，增强市场风险的抵御力。

        第四，统一税率标准和税收管辖范围。资本市场的一个显著特点，表现在它整体范围内的经济活动必须具有统一性。统一性能够有效地破除地方经济保护主义，体现了市场经济的公平竞争原则，有力地促进市场经济的发展。税收征管政策完善的一个重要任务，就是应在全国范围内统一期货行业的税率标准，从而为期货行业创造一个公平竞争的市场环境；同时，明确管辖范围（如期货公司的营业部，是非独立核算的分支机构，不具备企业所得税纳税义务人资格，不应该按现行制度在属地缴纳企业所得税），避免出现多头征税或重复征税现象。

税收征管风险点范文第2篇

[关键词]信息管税;风险管理;《征管法》修订;专业化管理;税源一体化管理

[中图分类号] F810.423[文献标识码] A [文章编号] 1673-0461(2010)01-0075-05

[收稿日期]2009-11-02

[作者简介]董晓岩(1980-),男,河南安阳人,东北财经大学财政学专业2009级博士研究生,就职于浙江省国家税务局,研究方向:财政学专业。

当前,西方发达国家的税务机关在税收管理工作中已逐步将税收信息化的重点从数据处理转移到了数据应用方面,即通过数据分析提高纳税遵从度、改进纳税服务并提高税收管理和决策的科学性。在2009年全国税收征管和科技工作会议上,国家税务总局提出了要在税收征管和科技工作中大力推进信息管税的工作思路,正是适应世界税收管理发展趋势、符合我国税收征管实际而做出的重大决策。信息管税,就是充分利用现代信息技术手段,以解决征纳双方信息不对称问题为重点,以对涉税信息的采集、分析、利用为主线,加强业务与技术的融合,健全税源管理体系,进而提高税法遵从度和税收征收率①。从长远来看,信息管税是税收征管工作思路的重大变革,必将对税收征管的思想观念、制度机制、业务流程、组织机构等产生重大影响。推行信息管税战略,必然要求对现行的税收管理框架进行适应性调整,推进税收管理的创新。

一、创新税收管理理念

当前我国税收管理工作呈现出两个基本特点:一是税收管理可支配资源与税收管理的高标准要求之间的矛盾异常尖锐。简单地说,当前税收管理中存在着“一多一少”、“一高一低”两大矛盾,即纳税户多而税收管理员少、税收管理要求高而管理员平均素质偏低,造成税收管理疲于应付、浮于表面,管理广度和深度的拓展在很大程度上受制于管理资源的数量和质量。二是粗放化的税收管理方式阻碍了管理效能的提高和管理成本的降低。传统的税收管理方式基本上采用人海战术,依靠税收管理员“人盯人”的方式进行管理,这种全面撒网、不分轻重的“牧羊式”管理方式对税源的控管缺乏针对性,致使管理效率低下,征纳成本居高不下。由此可见,当前一方面是税收管理资源的严重不足,另一方面则是既有的管理资源没有得到优化配置和高效使用,造成了税收管理的高成本和低效率。降低税收成本是税收管理的重要原则,从古典学派的威廉・配第、亚当・斯密、约翰・穆勒、官房学派的尤斯蒂、社会政策学派的瓦格纳一直到现代财政学集大成者马斯格雷夫,尽管其表述方式各不相同,但其税收原则体系均无一例外地包含了降低税收成本的思想[1]。在这种情况下,推行信息管税战略,必须创新税收管理理念,突破传统税收管理思维的藩篱,积极探索和推行以税收风险管理为代表的科学有效的税收管理方式。

风险管理于20世纪30年代起源于美国,它是指各经济、社会单位在对其生产、生活中的风险进行识别、估测、评价的基础上,优化组合各种风险管理技术,对风险实施有效的控制,妥善处理风险所致的结果,以期以最小的成本达到最大的安全保障的过程②。税收风险管理是风险管理理论在税收领域的应用,通常是指纳税遵从风险管理,即税务机关以提高税法遵从度和税收征收率为目标,通过对税收风险的预测、识别和排序,根据不同的税收风险制定不同的管理战略,并通过合理的服务和管理措施规避、防范或处置税收风险的过程。税收风险管理的理念和方法强调优化配置有限的征管资源,充分发挥信息数据的作用,通过风险分析识别,定位管理中的薄弱环节,采取与风险类别等级相适应的应对策略,实施有针对性的风险控管。推行税收风险管理,应当针对不同纳税人制定不同的风险管理战略和对策,把有限的征管资源用于税收风险较大、管理最需要和最能增值的纳税人和领域。实施税收风险管理,要以信息化手段为依托,建立包括战略规划、风险识别、风险排序、风险处置、风险过程监控和绩效评价等环节的税收风险管理制度和管理平台[2]。其基本流程如图1所示:

其中战略规划包括确立税收风险管理的目标使命、管理制度和工作机制;风险识别即寻找风险点和风险源,建立税收风险管理的指标体系,通过多渠道及时、完整、准确地采集、掌握、分析税源信息,从纳税人所处行业、企业规模、经营状况、管理水平等方面识别其税收风险;风险排序即通过对不同纳税人风险严重程度的评估,对纳税人按风险从高到低进行排序;风险处置即根据风险排序情况,对不同风险程度的纳税人分别采取宣传教育、纳税辅导、税务审计(纳税评估)、税务稽查等不同的服务和管理措施;同时,开展税收风险管理实施情况的过程监控和绩效评价,并据以对税收风险管理的战略规划进行调整和优化,不断提高税收风险管理的针对性和有效性。

二、创新税收管理制度

当前我国税收管理的制度框架以《税收征管法》及其《实施细则》为主体,包括税收管理员制度、税务登记、纳税评估、发票管理等一系列具体管理制度。其中税收征管法自2001年修订以来,我国经济社会发展发生了广泛而深刻的变化,税收征管实践也出现了诸多现行税收征管法没有解决的热点、难点甚至盲点问题,税收征管法的规定与税收征管工作实际需要之间的矛盾日渐突出。推行信息管税战略,要对税收管理制度进行创新,而创新税收管理制度的立足点在于对税收征管法适时进行修订,重点要解决以下几个问题:

(一)体现税收征管手段的规范化

重点是对纳税评估的法律地位予以明确界定。近年来纳税评估在我国税收管理工作中的重要性与日俱增,但是纳税评估缺乏完整明确的法律依据,纳税评估本身方法不科学、程序不规范、结果处理随意性大,同时纳税评估与日常检查、税务稽查的职责没有清晰定位,三者的关系没有科学理顺,导致实践中出现了“以评代查”、“以补代罚”等问题,不仅纳税人无法得到公平公正的对待,而且加大了税务人员的执法风险。因此,在税收征管法的修订中,一是要确立纳税评估的法律地位,健全纳税评估制度,统一规范纳税评估的方法、程序和结果处理,明确纳税评估是对纳税人纳税申报质量即申报真实性和准确性的审核,将纳税评估作为税源监控的一项重要内容,既是管理也是服务。二是要科学定位纳税评估与日常检查、税务稽查的职责,有两种处理方法:(1)将纳税评估限定于案头审核和税务约谈两个环节,强化税务约谈的刚性,摒弃实地评估,凡是经案头审核和税务约谈认为有疑点需要下户进行调查核实的,一律移交税务检查环节处理;(2)取消日常检查,将日常检查的职能并入纳税评估,强化纳税评估的职能。根据我国税收征管实践,笔者倾向于赞同第一种方法,即保留日常检查这个传统征管手段,同时取消纳税评估的实地核查环节,从而形成纳税评估、日常检查、税务稽查三位一体的税源监控格局。

(二)适应税收征管工作的信息化

重点是解决电子申报资料的法律效力问题。随着税收信息化建设的迅猛发展,网上申报纳税方式因其方便快捷的特点被纳税人普遍接受使用,但现行税收征管法没有明确电子申报资料的法律效力,规定“纳税人采取电子方式办理纳税申报的,应当按照税务机关规定的期限和要求保存有关资料,并定期书面报送主管税务机关”,这实际上否认了电子申报资料的法律效力,给征纳双方都增加了成本。一方面,税务机关必须投入大量的资源用于储存纳税人各种纸质申报资料,另一方面,纳税人在电子申报成功后再另行报送纸质资料,额外增加了人力和物力支出。因此,在税收征管法的修订中,应对电子申报资料的法律效力问题进行明确,在从技术方面保证电子申报纳税的唯一性和不可更改性的前提下,规定根据电子签名法或征纳双方认可的方式,使用电子化签名报送的各类电子申报资料具有与纸质资料同等的法律效力。

(三)提高税收征管措施的操作性

重点是解决第三方信息报告制度的可操作性,建立完善的税务行政协助制度。解决征纳双方信息不对称问题是信息管税的重点。在我国当前以纳税人自行申报为主的税收征管模式下,税务机关对纳税人申报纳税情况进行审核监督和风险管理的主要依据来源于税务机关内部的纳税人涉税信息,而对于与纳税人应税行为有关的第三方信息,尽管在现行征管法中也规定了第三方信息报告制度,但此规定原则性较强,缺乏实际操作性,而且相应的责任追究条款缺失,导致税务机关缺少第三方实质配合,实践中获取第三方信息难度极大,直接影响到税源监控能力的提高。因此,在税收征管法的修订中,应提高第三方信息报告制度的可操作性,明确第三方的税务行政协助义务,对应向税务机关提供涉税信息的主体、内容、时间、方式、法律责任等做出明确规定,建立较为完善的税务行政协助制度。

(四)彰显税收征管执法的人性化

与构建社会主义和谐社会、建设服务型政府的要求相适应,在税收征管执法中应突出以人为本,彰显人性化。重点可以从以下方面入手:一是引入申报修正制度,即纳税人进行纳税申报后,在规定期限内发现申报有误的,应允许纳税人进行更正申报或补充申报。二是降低税收滞纳金负担,可以考虑对滞纳金设定一个上限,即滞纳金达到一定数额或者达到所欠税款一定的倍数时,不再加收滞纳金,解决现行征管法纳税人因滞纳金负担过重而采取软抗税、税务机关清缴滞纳金难度大的问题。三是要明确区分逃税、漏税,降低处罚标准[3]。对于客观存在的纳税人非主观故意造成的未缴少缴税款的行为,界定为漏税,明确划分其与逃避缴纳税款行为的界限,并承担不同的法律责任。同时,对逃避缴纳税款的行为应适当降低处罚标准,一方面有利于减轻纳税人负担、构建和谐的税收征纳关系,另一方面可以适当限制税务行政处罚的自由裁量权,同时还可以解决现行征管法中“五倍处罚上限”的规定形同虚设的问题。

三、创新税收管理方式

我国现行“以申报纳税和优化服务为基础,以计算机网络为依托,集中征收,重点稽查,强化管理”的34字税收征管模式形成于2003年,较原来的30字征管模式增加了“强化管理”的要求,强调税源管理是税收征管的基础和核心,凸显税源管理在税收征管工作中的重要地位[4]。作为强化税源管理的载体,2005年我国开始推行税收管理员制度,通过对以往税收征管模式的扬弃,批判地吸收了传统的“一员进厂、各税统管、征管查集于一身、上门收税”的专管员管户制度的优点,着力解决30字征管模式下全面以管事替代管户带来的税源管理“疏于管理、淡化责任”的问题。从实施效果来看,总体上说,税收管理员制度并没有完全达到预期的目标:一是“疏于管理、淡化责任”的问题并没有得到有效解决。经济迅速发展带来纳税户数量急剧增加,同时以电子商务为代表的经营方式创新、以金融创新为代表的经营业务创新和以母子公司、总分机构、连锁经营、总部经济为代表的企业组织形式创新等新兴经济活动层出不穷,给税收管理工作提出了严峻的挑战,仅靠税收管理员传统的单一管户制度已不堪重负。二是税收管理员制度在继承专管员管户制度优点的同时,也在一定程度上保留了其权力过于集中、缺乏监督制约的弊端,不利于从制度上预防腐败和保护干部。尽管税收管理员制度设定了双人上岗、定期轮换等条款,同时明确规定“税收管理员不直接从事税款征收、税务稽查、审批减免缓抵退税和违章处罚等工作”,但实践中在税务系统简并审批环节、下放审批权限的过程中,很多涉税事项的审批实际上完全依赖税收管理员的初审意见,后续的审批环节基本上流于形式,税收管理员在日常税源管理中存在较大的利用职权进行寻租、谋取个人私利的操作空间。因此,推行信息管税战略,必须对税收征管模式进行完善,创新税收管理方式,提高税收管理的效能。

(一)针对“疏于管理、淡化责任”的问题,应创新税收管理员管户方式,积极推行以专业化管理为主的分类管理

从经济学上讲,专业化是社会分工的必然结果,也是提高生产效率的必然要求。亚当.斯密对专业化分工的研究是与效率紧密联系的,他认为分工的效果有三:一是增进了劳动者的熟练程度;二是节省了变更工作所需的时间;三是促进了机械的发明③。运用到税收上,专业化管理就是税务机关根据纳税人的实际情况、管理特点和管理要求进行分类,通过建立一支高素质的税源专业化管理人才队伍,优化人力资源配置,探索实施以分行业、分规模和分职责管理为重点的税源分类管理,达到加大管理力度和拓展管理深度的目的。在专业化管理的条件下,每个管理员都能专注于某一类纳税人的管理,从而能够更细致、更深入的了解纳税人的基本情况,掌握更加全面的信息,提高管理的效率。在专业化管理的方式上,可以分行业或分规模管理,即在一定范围内打破地区界限,按照行业系统或经营规模,设置税收专业管理岗位,明确税收管理员进行税收管理;也可以是分职责管理,即按照税收管理的不同事项,划分税收专业管理职责进行税收管理。在管理机构设置上,可以适当参考美国税务机构的设置方式(见图2),其执法与服务部门由小企业局、大中型企业局、工资和投资收益局、政府和免税组织局以及犯罪调查局组成,其中前四个业务局按照服务对象(纳税人类型或规模)负责税收管理和纳税服务,犯罪调查局专门负责调查涉税违法案件,并与四个业务局保持密切合作。具体来说,应由以划片属地管理为基础设置机构改为以专业化管理为基础设置税源管理机构,如按规模设置重点税源管理局和一般税源管理局,在内部按职责设置户籍管理、纳税评估、催报催缴等专业化管理岗位,优化人力资源配置,对不同机构和岗位根据其管理难易程度、要求高低等特点配备适合的税收管理员进行管理,同时对不同类别的纳税人制定相应的分类管理办法。

(二)针对税收管理员权限过于集中的问题,应着力完善税收管理员的监督制约机制

可以从三个方面入手:一是完善制度办法。规范税收管理员的工作规程,按照“谁审批谁负责”的原则,落实审批责任制,上一环节对下一环节负责,处于流程某环节的部门和人员的工作质量和效率由后续部门和人员监督考核,打造“无缝式”业务运营机制,合理界定申请、审批、检查各环节的责权,建立责任追究考核制度。二是事前风险预警。围绕税收执法权中的廉政风险,按照不同的涉税审批类别查找全局的执法风险点,根据自由裁量权大小、易造成危害程度等风险因素,把查找出的执法风险点划分成若干个风险等级,按照“高风险岗位,高等级防范,高标准要求”的原则,对各岗位的执法风险采取动态跟踪预警管理,对风险系数高的岗位进行重点监控,实行执法风险管理和岗位预警,提高内控机制的科学性、严密性和可操作性,最大限度地减少腐败行为的发生。三是事后监督检查。开展税收执法检查和执法监察,对各种执法不规范行为,根据情况做出相应的处理。

四、创新税收管理手段

信息管税的主线是强化信息的采集、分析和应用。推行信息管税战略,应当依托信息技术对税收管理手段进行创新:

(一)应用信息技术加强税务登记管理

税务登记是税收征管的初始环节,加强税务登记管理是做好税收征管工作的前提和基础。当前税务登记管理环节的瓶颈就是信息共享问题,要以推进信息共享和应用为重点加强税务登记管理。一是开展国地税联合办理税务登记,通过国、地税部门间信息传递,实现纳税人办理税务登记“一地一次一证两章”,即纳税人在国税或地税一方可以一次性办结包含国税、地税两个部门印章的一张税务登记证。二是推进部门间的信息共享,充分采集和应用工商、质监、经济普查等部门的户籍信息,通过开展数据比对,及时发现漏征漏管户。三是加强税务登记环节的制约。如通过税务系统内部共享非正常户信息,可以防止欠税走逃的非正常户法定代表人在异地重新办理税务登记;通过利用公安部门的公民身份信息查询系统,可以核对税务登记法人身份信息,防止不法分子利用虚假身份、证件从事涉税违法活动。

(二)应用信息技术加强普通发票管理

近年来,税务系统通过推行防伪税控系统,建立比对认证机制,基本上堵塞了利用增值税专用发票开展违法犯罪活动的漏洞,相对而言,在普通发票管理方面形成了税收管理上的真空,少数不法分子有票不开、虚开代开、大头小尾、不按规定开票、制售假发票等违法犯罪活动猖獗,严重扰乱了税收管理和社会主义市场经济秩序。造成这一问题的原因可以部分归结为消费者在商品购销活动中索取和使用发票的观念不强、企业逐笔开具发票的制度要求难以落到实处,但更为重要的原因是,现实中仍然存在大量手工发票,税务机关及时准确地获取开票信息难度很大,致使发票验旧售新流于形式,发票查询和票表比对工作无法开展,没有形成普通发票管理的“闭环”,从而给不法分子提供了可乘之机。实践证明,“以票控税”这种传统的税收管理方式存在严重弊端,但是在我国信用制度和支付体系尚不完善的情况下,又不可能完全摒弃发票这种管理手段,那么唯一的出路就是将“以票控税”的重心逐渐转移到“信息管税”上来,以推行包括网络发票和税控收款机在内的机器开票方式为突破,及时存储和收集开票信息,深入开展票表比对和发票查询,形成普通发票管理的“闭环”,从而有效遏制制售假发票、大头小尾发票和非法代开发票行为的蔓延,同时税务部门也可从中获取税收分析、纳税评估工作所需的基础数据。

(三)应用信息技术提高纳税评估质量

目前纳税评估主要还是采用以税负率为主的指标分析方法,对行业不同、规模不同、效益不同、技术先进程度不同的纳税人采用笼统的一个税负率指标显然是不科学的,容易变成以征收率征税。从纳税评估的资料来源来看,纳税评估工作所必须的庞大数据源不够完整,数据的真实性、准确性也无法得到保证。在税务系统内部,由于征收、管理、稽查各部门之间协调不够,信息系统分块割据,数据不能统一共享,造成评估资源浪费。在税务系统外部,信息传递渠道不畅,许多必要的资料特别是有用的第三方信息不能及时获取。因此,推行信息管税战略,应当以建立行业纳税评估模型为突破口,应用信息技术创新纳税评估方法。浙江省国税局在这一方面做了有益的尝试,2007年以来,该局按照科学化、专业化、精细化管理的要求,通过典型调查,掌握行业税收与经济规律,利用相同产品在一定时期内相对稳定的投入产出关系,根据企业的基本能源消耗、原材料成本、人力成本、费用等数据,搭建了186个产品(行业)的税源监控评估模型,据以计算企业的销售、存货以及其它涉税信息;同时开发应用了“行业税源动态分析监控系统”,使税源控管更具针对性,较好地解决了不同企业间的税收公平问题,在强化税源管理、降低涉税风险、实现税收公平等方面发挥了重要作用[5]。

五、创新税收管理机制

当前的税收管理机制有两个基本特点:一是从横向来看,税收征管的各个环节相互脱节,税收分析、税源监控、纳税评估与税务稽查各环节之间业务衔接不顺畅,没有实现有机的联动,严重阻碍了税收征管整体效能的发挥;二是从纵向来看,多头管理体制下“上面千条线、下面一根针”,上级税务机关各项管理任务下达体现出无序性、分散性和随意性,导致基层税务机关疲于应付、无所适从,降低了工作效率,加重了税收管理员和纳税人的负担。实际上,当某个方面的管理要求得到强化而又没有顾及到基层管理资源的配置情况时,就会冲击其他管理事项的有序和有效,很多工作在基层就出现了明知做不到却不能不做、即无法为而不得不为之的局面,基层工作反映出缺乏计划性和协调性。因此,推行信息管税战略,应当创新税收管理机制,大力推行税源一体化管理。

税源一体化管理,就是通过明确界定税收征管各层级、各部门、各环节的工作职责,建立和完善各部门之间横向的综合协调机制和各层级之间纵向的任务分配机制,加强税收分析、税源监控、纳税评估和税务稽查各环节之间的联动,逐步构建职责明确、信息共享、协调互动、统一高效的税源一体化管理工作联动机制,不断提高税收征管的整体效能,切实解决多头管理体制带来的基层国税机关和纳税人负担过重的问题。推行税源一体化管理,重点是建立两个机制:

一是要建立横向的税收征管各环节、各部门之间的协调联动机制。包括:(1)各环节之间的联动机制。通过税收分析为纳税评估确定疑点、指明方向;通过纳税评估引导纳税人税法遵从,为税务稽查提供稽查案源;通过税务稽查查处案件,打击涉税违法犯罪,并向管理环节反馈查处结果;税源监控通过对分析、评估、稽查反映问题的汇总归纳,进一步改进和加强日常管理,从而形成各环节之间相互联动、相互配合、相互制约的税源管理工作机制。(2)各部门之间的协调机制。应加强综合征管部门与专业管理部门之间的协调,发挥综合征管部门的综合协调作用,协同开展税源管理工作。

二是要建立纵向的各层级税务机关之间的任务分配机制。上级税务机关对各部门拟下达的分税种税源管理工作任务,应区分轻重缓急,合并重复项目,进行综合平衡,逐步实现管理员工作任务下达和结果反馈渠道的统一。基层国税机关应对需要管理员下户进行调查、核查、检查的事项进行清理和整合,对上级部署和自行确定的税源管理工作任务进行科学归并,综合考虑各个税种的管理要求,力求一次下户解决多个问题,避免涉税信息重复采集和税收管理员重复下户,提高税收管理的效能。

[注 释]

①宋兰《大力推进“信息管税”,全面提高税收征管和科技工作水平》,在全国税收征管和科技会议上的讲话,2009年6月24日。

②阎春宁《风险管理学》,上海大学出版社2002年版。

③亚当・斯密《国富论》,华夏出版社2005年版,第9-11页。

④资料来源:2007年全国纳税服务工作会议参阅材料。

[参考文献]

[1]马国强.社会主义市场经济条件下的税收管理[A].财政若干问题研究[C].北京:经济科学出版社,2000.

[2]钱宝荣.税收管理创新研究[J].财经论丛,2008,(6):22-29.

[3]尹淑平.借鉴COSO风险管理理论提高我国税收遵从风险管理水平[J].税务研究,2008,(12):69-71.

[4]樊勇,赖先云.现行税收征管法中需要修订的若干问题[J].税务研究,2008,(10):65-66.

[5]黄琼.对税收管理创新的理性思考[J].扬州大学税务学院学报,2008,(2):35-37.

On Innovation of Tax Administration Based on the Strategy of Managing Tax with Information Technology

Dong Xiaoyan

(Dongbei University of Finance & Economics,Dalian 116025,China)

税收征管风险点范文第3篇

【关键词】杂多县；国税；税收征管；措施

杂多县国家税务局地处青藏高原腹地，隶属西部偏远地区，自然条件恶劣，该地区所辖纳税人只有几家涉及民生领域的国有企业（水，电等）和金融企业，其余均为个体工商户，居民以藏族为主，原始的畜牧业和采挖虫草是当地牧民的主要经济来源，生态环境十分脆弱，经济环境十分脆弱，经济基础十分薄弱。2011年纷繁复杂的宏观经济势必会继续影响2012年，国税工作，面临难度大，任务重，随着2012年地震灾后重建工作的大规模展开，又将为杂多经济的发展注入新的活力，给国税发展带来新的契机。为保证县域经济稳定，各项事业稳定有序开展，今年杂多国税工作压力很大，可谓困难与机遇同在，风险与机会并存，今年必须对原来的征管方式方法进行调整，加强税收征管，目的在于实现税收收入应收尽收，使税款实征数不断接近法定应征数，尽可能减少税收收入的“跑冒滴漏”，切实为今后的工作交上满意的答卷。

一、税收征管工作的重要作用

税收征管是指国家税务征收机关依据税法、征管法等有关法律、法规的规定，对税款征收过程进行的组织、管理、检查等一系列工作的总称。随着纳税申报和税款征收方式的多元化，纳税主体的多元化，税收征管重要性日渐突出。税税收是财政收入的重要组成部分，税收征管组织收入的重要手段，税收征管对象是纳税人，税收征管的目的表现为提高纳税人的遵从度，进而达到组织收入的效果，加强税收征管，不断提高征收率，已经成为促进税收收入增长的重要因素，是国家取得财政收入的基本手段。在当前宏观经济不景气的背景下，财政收入必须坚持开源节流的原则，依法加强征管，就是要以税收信息化为依托，以税源监控为核心，管理与服务并重，提高纳税人的遵从度。这样才能确保财政收入科学稳定增长，有效保证县域经济稳定繁荣。

二、税收征管的目标

1.执法规范。努力做到严格执法、公正执法、文明执法，确保各项税收政策措施落实到位。推行税收执法责任制为抓手，坚持完善科学执法机制，努力打造规范执法平台，塑造优质执法队伍，推进文明执法工作，自觉履行肩负起政治、经济和社会责任，自觉规范日常税收执法行为，自觉做到既文明执法又严格执法。

2.征收率高。依据税法和政策，通过各方面管理和服务工作，使税款实征数不断接近法定应征数，保持税收收入与经济协调增长。

3.成本降低。充分考虑成本效益原则，构建和谐收征纳关系既利于税务部门进行税收征管，保障国家财政收入，降低税制执行成本，提高税收行政效率。降低税收征纳成本，以尽量少的征纳成本获得尽量多的税收。

4.社会满意。建立纳税服务体系，制定税收服务工作制度，建立其税收服务工作平台，有效发挥税收作用，为纳税人提供优质高效的纳税服务，税务部门形象日益改善。

三、杂多国税当前征管工作中存在的困难

在过去工作中，杂多县国家税务局在税收征管方面下大力气，组织收入取得了骄人的成绩，连续几年以10%的速度递增，但审视宏观经济状况，杂多县经济发展形势，国税干部队伍情况，不免有些忧虑，主要存在以下问题：

1.工作状况方面。税收政策变化较快，一线征管资源少，工作压力较大。杂多县国家税局税收管理员只有3人，但是固定管户有200多户，加上灾后重建一定程度上繁荣了本地经济，流动纳税人保守估计有400多户，税源监控环节薄弱，其中个体工商户较多，其点多，面广，税源零散分布，流动性强的特点造成了税收管理战线长，工作量大，加上杂多县国家税务局人力，时间有限，管理力度也有限。客观上造成了一定的税款流失，财政损失。

2.纳税申报方面。受利益驱使，纳税人往往不提供真实信息，提供虚假申报，诚信纳税意识淡薄，杂多县的纳税人多为个体，由于其规模较小，无力建账，更无力负担聘请财务人员的薪资，所以对这些纳税人一般采取定期定额税的“双定式”管理，其真实性较差，实际操作中能达到纳税人实际销售额的百分之六十就不错了，缺乏有效的验证申报合法性与真实性的稽核体系，对纳税人的虚假申报行为控管及纠正乏力。

3.队伍建设方面。人员素质参差不齐，高学历年轻人员较少，干部普遍计算机水平较差，基层服务力量力不从心，有于我县地处偏僻，条件艰苦，很难留住人才。普遍存在“优势资源向上走、大量工作在基层，管户责任找基层、骨干人员干行政”的现象，然而随着经济的不断发展，灾后重建工作的大规模开展，一大批高学历、高素质管理人员、财务人员到来，跟加剧了这一矛盾。上述常规化的人员摆布方式，突出了人力资源的矛盾，也加剧了一线征管人员不足，加剧了征管工作的困难。

4.税源管理方面。管理理念更新较慢，随着经济社会的发展变化，税收征管不断面临新形势、呈现新特点，而一些管理理念却没能跟上这种趋势，迟后的理念导致税收征管难度加大。当前，主要是管理理念欠缺，还停留“同质化管理”的阶段，有些税务干部在征管中习惯于“全面用力”、平等对待，不因纳税人的管理特点和风险等级而采取不同的管理策略，没有进行科学整合管理力量，没有把人力、时间资源倾斜于风险评估、风险识别、风险应对。这种非“差异化管理模式”容易造成税源管理力量特别重点税源管理力量的欠缺。

四、强化税收征管的几点措施

杂多发展的新机遇，征管工作存在的困难，全体干部迎难而上，集思广益，为顺利完成组织收入，确保财政收入稳定，从以下方面完善税收征管工作：

1.运用科技服务税收征管。随着时代的发展，越来越多高科技术进入寻常百姓家的生活，同样杂多县国家税务局也享受科技税收带来的便捷，通过实施科学化、精细化管理，从机制上堵塞征管的漏洞，减少税收流失，按区域，分行业建立电子管户台帐，详细记录管户信息，同时分类筛选，建立典型类别台帐，税收管理员随即登记，主管领导随即抽查，及时准确的掌握信息。加强管户电子清册管理，逐户发放个体工商户规范办税指南，及时催办督办，规范发票领购条件，综合考虑路段，商誉，房屋租金，从业人员，定期核定的发票代开额等因素，科学核定集贸市场定额，规范定额核定程序，明确达不到起征点标准。随着网络的普及也同时开通电子邮箱和在线QQ大力宣传税收政策，深入与纳税人交流，将大量涉税信息通过各种方式传递给纳税人，是纳税人明白税务机关是在“为国聚财，为民收税”，真是纳税不仅是依法治税的需要，还是个体私营经济发展的需要，通过真是申报纳税，进而促进本区域业户形成合法经营，有序竞争，长远健康发展的良好局面。

2.加强税收征管队伍建设。加强税收管理员队伍建设，税源管控如何，征管效能如何，关键在人。一是开展岗位练兵，业务竞赛和标兵选拔赛系列活动，通过这些活动并辅助奖惩措施，建立起了学习型机关和学习型团队，使讲学习，比技能，争先进形成风气，加强队伍素质，激发干部活力。牢固树立终身学习的理念，用最新的税收理论政策武装头脑，用于日常的税收管理工作。二是进一步充实基层税源管理力量，选拔懂一定财会、经济知识，熟悉税收业务，责任心强的干部加入税收管理员队伍。同时强化税收管理员的纳税意识，优化服务方式，为纳税人提供方便快捷，及时全面，使用性高的服务。三是加强激励机制，吸引人才服务基层，专门拨出一部分经费奖励一线优秀工作人员，逐步探索建立领导干部从基层选拔制度。激发干部活力，努力自学，从而提高税务人员素质，提高知识水平，不断降低税收征收成本，提高税收征管效率的基础之上，相应改善税务机关的工作条件和提高税务人员工作水平，实现低成本，高效益的税收征管。

3.运用现念，探索税源管理新模式。根据纳税人的特点和风险等级，将工作重点、时间精力优先用于较（下转第172页）（上接第170页）高风险纳税人的管理和风险处理上，防止征管力量与税源规模的失衡，引入风险管理理念，可以适应税源规模化、扩张化的发展趋势，通过评估和区划风险类别，制定有针对性的、差异化的管理策略，防止“眉毛胡子一把抓”；按照“抓大，控中，规范小”的原则，综合纳税人的规模、行业兼顾特定行业和灾后重建等因素，对税源进行科学分类，将管理重点放在税收规模较大，水源流失风险较多的环节和领域。按照事权分离的原则，改变过去划片分户的管理模式，合理分解税收管理员的职责，科学配置人力资源，优化内部机构设计，形成因事设岗，分事到人，分工协作，相互制约的管理合力，有效解决以往权利过于集中，执法和廉政风险较大的问题，有效解决了沿用几十年的的传统的“管户制”向“管事制”的转化模式的转型。

4.探索纳税评估工作新思路。不断探索纳税评估工作新思路，制定纳税评估规程，完善作业规范，分行业研究纳税评估模型。结合杂多实际情况，因地制宜积极探索开展各类日常及重点税源评估工作，探索路子，积累经验，综合分析行业总体税收状况和纳税人个体纳税情况，具体分析企业相关税种纳税情况与其销售收入、实现增加值、实现利润等指标的对应关系，摸清规律，发现问题。结合实际制定行业平均利润率和平均税负等评估指标，经过不懈努力建立起与本县经济关系最为密切的电力，零售业，修理修配和加工行业，以及与灾后重建密切相关的沙石行业的科学使用纳税评估模型，编写了行业相关的纳税评估手册，建立评估指标，确立预警值，同时排查税收风险点。系统结合内勤与外勤的工作，同时密切与地震灾后援建办公室的关系，了解灾后重建开展情况，有意识，有重点采集数据，进行案头分析，实地核查等工作，要将案头资料分析与必要的实地检查结合起来，深入了解纳税人纳税情况。逐步建立健全了纳税评估长效机制。

5.充分利用现在征管的方针。现在征管方针是：“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，强化征管”。2009年，随着我国税收征管形势的不断发展和征管改革探索的不深入全国，税收征管和科技工作会议提出要建立“信息化、专业化、立体化的税源管理体系”，拉开了税收管理模式变革的大幕，这几年随着经济的发展、繁荣，越来越多的基层税务部门参与其中，杂多县国家税务局虽地处偏远也不甘人后，加大计算机应用力度，提高计算机控管水平。不断充实和完善现行税收征管软件在税源管理过程中存在的薄弱环节，尽快逐步实现与工商、国税等相关部门的数据共享，积极推行多元化纳税申报，提高征管信息的共享度和数据处理的集中度，逐步建立起税源信息传递顺畅、综合分析准确、监管有力的计算机网络。同时.在加速国税、地税系统信息共享的基础上，有计划、有步骤的实现与政府有关部门的信息联网，重点应放在工商、银行、财政、金库、审计、统计等部门联网，实现信息共享，提高税款解缴入库、纳税户控管等环节的质量和效率。

参考文献

税收征管风险点范文第4篇

关键词：小额贷款 税收征管

一、小额贷款公司税收征管现状和存在问题

（一）小额贷款公司界定问题影响税收政策执行

目前该行业的主管部门是政府金融办，对其是不是金融企业没有相关政策界定，因此一些适用于金融企业的税收政策是否适用成为日常税收征管的难点。

（二）税收优惠政策口径执行难把握，存在征管漏洞

如执行西部大开发政策，享受15%优惠税率上，企业和税务部门在理解“支持三农”政策理解上不同，计算方法也不统一。贷款公司在执行税收优惠政策方面存在很大漏洞，也给基层税务机关对小额贷款公司的税收征管带来很多困惑。

（三）小额贷款公司未动用资本金而向银行融资发放贷款利息支出影响税收

小额贷款公司的资金来源为股东缴纳的资本金、捐赠资金以及来自不超过两个银行业金融机构的融入资金，但个别公司在实际操作中，未全部使用注册资本金发放贷款，而是向银行借款再发放贷款，在没有动用资本金向银行借款所产生的利息，在税前扣除，对其他企业不公平。如果不能扣除又无相应的法律依据，造成了税收漏洞。

（四）小额贷款公司于其他行业相比税收负担重，影响企业健康发展

该行业营业成本和经营费用较低，营业利润较大，经过计算该行业营业利润率平均达47.5%。企业所得税平均负担率17.3%，企业所得税平均贡献率8.7%。同时营业税及附加的负担率，造成该行业整体税收负担相对较重。

二、小额贷款公司产生税收征管漏洞原因分析

（一）法律地位不明确，是产生税收征管漏洞的主要原因

对照有关政策规定， 小额贷款公司不属于金融机构，但实质上经营的却是贷款这一金融产品，身份地位的模糊，给制定小额贷款公司税收政策带来一系列问题。

（二）监管归属不清，监管缺乏统一的科学标准是产生税收征管漏洞的重要因素

小额贷款公司设立的审批权和监管权归属于省级人民政府。在小额贷款公司“三个不低于”政策执行、界定上由谁来监管，到目前为止，还一直没有明确的说法。作为一般工商企业由工商、公安监管，作为经营货币的特殊企业可由地方政府金融办、银监会、人民银行监管。目前小额贷款公司处于起步阶段，对该行业监管还比较薄弱；同时由于监管力量不够和经验不足，监管缺乏统一的科学标准，形成了对小额贷款公司的监管空白。

（三）制度建设滞后给税收征管带来一定难度

时至今日，国家层面对小额贷款公司的立法只有银监会、人民银行联合的《关于小额贷款公司试点的指导意见》这一部委规章，对小额贷款公司的法律地位、准入条件、运行机制及监督管理等方面尚无国家或地方法律法规，各地也缺乏统一规范的管理模式，缺乏关于小额贷款公司业务、财务、会计等方面的统一规章制度，这也是造成各地对小额贷款公司管理水平参差不齐的重要原因，制度建设滞后给税收征管带来一定难度。

三、加强小额贷款公司税收征管的建议

（一）尽快出台法律法规，明确小额贷款公司的法律地位是加强税收征管的有效途径

小额贷款公司的合法身份问题，是当前影响其发展的最主要的制约因素。机构性质定位问题得到解决，其余问题也将迎刃而解。如小额贷款公司认定为金融企业，那就可以执行金融企业相关税收政策。针对小额贷款公司实际，建议有关部门及时研究对该行业的立法问题，明确其法律地位、准入条件、经营范围、业务规范、行为准则、监管主体和处罚规定，为保护小额贷款公司的合法权益和进行有效监管提供法律依据。

（二）加强部门协作、完善监管体制， 是堵塞税收征管漏洞的有效手段

根据规定，地方政府要按照“谁审批设立、谁负责监管、谁处置风险”的原则，明确行业的监管职责和监管主体，承担起对小额贷款公司的监管责任，建立风险处置预案，防范可能引发的各类金融风险。一是采取现场检查与非现场监测相结合的方式， 查处各种违法违规问题。二是建立健全社会评级体系，开展对该行业经营状况、盈利能力、风险控制等方面的综合评价。三是建立健全惩罚和强制退出机制。对有问题的公司限期改正，逾期未改或严重违法违规经营的予以撤销关闭。四是成立小额贷款公司“三个不低于”政策执行、界定联合年审领导小组，出合年审办法及规定，防止不符合“三个不低于”政策的企业享受税收优惠政策，从而致使国家税款流失。

税收征管风险点范文第5篇

一、我国海关税收征管改革的必要性

1、关税在中央财政中依然起着重要的支柱作用

虽然从长远看，随着国家经济的发展，特别是经济全球化步伐的加快，关税水平的逐步降低，关税的财政作用将会减弱。但我国现阶段正处于市场经济体制的建立时期，关税水平还处于较高阶段，国民经济发展对关税还有比较强的依赖性，近期甚至相当长的时间内关税的财政作用仍比较明显。

近年来，全国海关税收增长及在中央本级财政中的占比情况见下表：

从表中可以看出，近年来，随着我国对外经济贸易的迅猛发展，关税收入的大幅增长，关税在中央财政中一直保持着较高的比重。另外，从世界发达国家实例也可以看出，加入WTO，实行关税减让之后，关税的财政比重仍将会持续较长时间。

2、关税对宏观经济发展具有重要的调控作用

当前，我国经济的发展处于重要阶段，一是社会主义市场经济体制初步建立；二是经济发展正处于新的增长时期。国际资本、民间资本和其他社会资本大量涌入资本市场，对经济增长产生了较强和持久的拉动作用；三是伴随着经济全球化发展，我国经济加快了与世界经济的融合，关税在形成具有中国特色的产业结构和消费布局，为中国经济未来的发展创造更具潜力的发展空间的过程中，起着重要的调控作用。关税调控作用的削弱或丧失，将直接影响国民经济建设总体目标的实现。因此，建立科学有效的现代海关税收征管，确保海关税收工作任务完成，关系到我国经济健康发展的大局。

3、我国海关税收征管面临复杂的形势

进入21世纪后，经济全球化迅猛发展，国际性投资、生产、销售、研发等跨国经营活动的开展，促进了一体化国际市场的逐渐形成，关联公司、无形资产结算、特殊方式付汇等新事物应运而生，避税手法不断翻新，许多国家甚至发达国家的海关税收征管工作遇到了新的、更深层次的矛盾和问题。以价格瞒骗为特征的偷逃关税现象，在我国则更显普遍和突出。“洗单”、“洗货”和“洗公司”相结合，成交价格人为分割、境外垄断“成交价格”、操纵进口申报价格等情况，使海关税收离应收尽收的要求还有较大差距，海关税收征管面临着十分复杂和严峻的形势。

二、目前我国海关税收征管中存在的主要问题

1、海关税收法律体系亟待完善

现行的《中华人民共和国海关法》和《中华人民共和国进出口关税条例》已经构成了海关税收征管的法律体系主体框架，但是目前一些与之相配套的法规、规章的制定、修订和完善仍显滞后，尚不能很好地适应海关税收征管工作的实际要求。

2、反价格瞒骗机制实际收效不大

我国海关目前反价格瞒骗主要还是依靠现场估价来实现。由于海关一方面受到以实际成交价格为基础的WTO海关估价协议的约束，发现当事人有明显低瞒报价格的嫌疑时，不能直接估价，必须先进行价格磋商，另一方面，海关还面对着企业要求快速通关的压力，因此，对于低瞒报价格案件，海关取证难、查处难，一般只要当事人同意调高价格补税，海关便不再追究，而这种做法又被外界指责为议价征税。走私分子以价格瞒骗方式走私偷逃税款的成本低、风险小。据统计部门统计，2005年在进出口领域以价格瞒骗为主要手法的走私违法案件数占到总案件数的50％以上。

3、海关原产地管理工作开展困难

原产地管理是当前海关面临的一项极具挑战性的基础工作。特别是CEPA、东盟、曼协等贸易协定的实施，给海关原产地管理工作带来了许多新情况、新问题。目前海关原产地执法管理受立法不完善、认定标准缺乏可操作性、反欺诈信息渠道和技术手段欠缺、机构设置不健全以及基层关员专业素质有待提高等多种因素影响，对原产地的认定和相关税收风险防范工作仍处在不断探索的起步阶段。

4、现行税收征管模式不尽合理

我国海关现行的税收征管模式最大的特点就是在依靠口岸进行征管，征管力量基本集中在口岸，现实环境使得海关在通关现场开展归类、估价、原产地认定等等复杂的技术性工作时间余地非常小，通关现场包括审单中心在几秒钟、几分钟，或者是在一天之内对如此复杂的问题很难做出准确有效的判断。这一征管模式的弊端，首先是无法解决严密监管和高效运作的矛盾。海关把关严了，势必影响通关效率，会导致企业不满；把关松了，必然会导致大量商业瞒骗，造成税收漏洞，国家税收受损，国内产业部门受到冲击。其次也不利于海关廉政建设。

三、我国海关税收征管改革的主要方向

1、建立以《海关法》为统领的现代海关税收法律体系

建立现代海关税收法律体系，一是要完善现代海关税收征管的法律基础。以《海关法》、《关税条例》的实施为契机，加快制定出台《海关税收征管办法》等规章，修订《审定完税价格办法》等规范性文件，逐步建立既与国际海关通行征管惯例相衔接，又基本适应中国海关税收征管实际需要的、比较完备的海关税收法律体系。二是要加强海关税收法律法规与相关法律的协调。主要是加强海关税收法律法规与作为税法渊源的宪法、民法、刑法、行政法的协调。如海关行政处罚与行政处罚法的衔接，税收担保与担保法的衔接，涉税犯罪与刑法的衔接等。三是为保障纳税义务人的权利，有利于他们较好的履行纳税义务，海关应不断完善商品的预归类，原产地预确立制度，不断推广海关预审价和快捷审价等方法。四是要按照WTO的透明度原则，通过多种途径加大海关法律法规的宣传力度，努力提高执法透明度。

2、完善反价格瞒骗机制

首先，海关应该以企业为监管单元，与重点企业建立合作伙伴关系。据测算，2005年全国海关税收的81％集中在前2000家企业。按照守法便利的原则，对于守法企业，海关应降低企业守法成本，实现货物的快捷通关。因此，通过与这2000家企业建立合作伙伴关系，一方面，海关只需少量的人力资源就可以管住大部分的税源，另一方面，根据《海关审定进出口货物完税价格办法》第八条的规定，这些企业的进口报关单上的货物完税价格，可以作为“相同或类似货物”的成交价格用于估定其他企业的进口货物的完税价格，可以用于充实海关的价格资料库。

其次，海关应加强与国税局、外管局、国检局和报关

协会、商会、行会等的联系。一方面海关可以通过国税局、外管局、国检局等部门获悉企业对外付汇、资金往来、企业经营、税款缴纳等情况，从而判断企业是否存在低瞒报价格的嫌疑，尤其是与税务稽查部门合作，可以防止企业制造虚假账册应付海关；海关也应加强与报关协会、商会、行会等民间组织的联系。这些民间组织可以协助海关规范报关市场，提高企业进出口报关的申报质量，帮助企业了解海关法律法规，规范企业行为。

最后，我国海关应加强与世界海关组织和其他国家和地区海关的合作，尤其是加强与香港海关方面的合作。中国海关遭遇的价格瞒骗偷逃税款案件的一大特色就是此类案件大部分都涉及香港的转口贸易。走私分子通常是在香港注册成立一个皮包公司，专门为实行价格瞒骗而制作假合同、假发票、假提运单。大陆海关与香港海关开展合作，通过对进出口报关单数据的比较，较为容易发现是否存在价格瞒骗。

3、建立完善的原产地管理工作机制

(1)加强对《WTO原产地规则协议》、欧盟原产地规则、北美自由贸易区原产地规则以及协调原产地规则等相关原产地规则的研究，借鉴国际经验，完善我国原产地规则，并结合我国国情制定具体的实施细则。

(2)增设原产地执法专门管理机构，改变目前原产地执法管理划归关税部门或审价部门兼管的机构设置格局，将原产地执法管理职能独立出来，以适应海关原产地管理工作的发展要求。

(3)加大对海关原产地规则方面的人才培养工作力度，组织各种形式的强化培训，采取普及培训、重点培养、定向培养等形式，逐步建立海关原产地管理梯级人才队伍。

(4)充分运用各种技术手段和先进的管理方法，加强区域关税优惠项下进出口的数据监控和分析，提高有关税收风险预警和防范能力。

(5)加强与我国有区域性关税优惠协定的国家和地区的行政互助，在目前与香港、澳门进行原产地联网监管的基础上，扩大到与东盟等与我国签定关税互惠的有关国家和地区的联网管理。

4、实行“前推后移”的新税收征管模式

将“口岸型”的征管模式进行“前推后移”。“前推”，就是在现有的舱单提前申报基础上，推行“提前报关，货到放行”的监管新模式，在货物进口或出口之前，提前对申报情况进行税收风险分析，确定监管重点，为货物运抵口岸后加快通关奠定基础。所谓“后移”，是指加强税收征管部门与稽查、企业管理、统计等部门的配合，借助企业动态信息库和统计部门的数据资料，通过对“结关后”资金流、货物流、信息流的跟踪监控分析，缩短货物在口岸滞留的周期，提高税收征管质量。

对于守法经营的重点企业，海关可以实行预归类、预审价或以总担保方式，保障企业的通关便利。对于伪瞒报风险较大的企业，海关除在通关环节实施重点审核和查验外，还可以充分行使《海关法》、《海关稽查条例》等法律法规所赋予的调查权、稽查权，对高风险企业和高风险应税货物进行价格稽查和核查。通过扩展税收征管的时空，既方便了合法进出，又对违法企业形成威慑，从而大大减轻口岸税收征管压力。

参考文献：

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②刘邦驰、何迎新：“我国关税如何应对加入WTO后的新形势”，《税务研究》2003年第3期。

③李月菊：“在世贸组织框架下，澳大利亚关税改革对我国的启示”，《对外经济贸易大学学报》2005年第6期。

④朱永强、高正桥：“WTO框架下贸易便利化问题探析”，《华东经济管理》2003年第6期。

⑤张明河、惠泽华：“浅议如何建立现代海关税收征管制度”，《海关研究》2005年第3期。