税收管理的核心

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税收管理的核心范文第1篇

（长春百益制药有限责任公司，吉林 长春 130000）

摘　要：税收是我国财政的主要来源，对于我国各项经济发展有着宏观调控的作用。企业的税收管理作为企业财务管理的重要组成部分在企业的财务制度中也有着重要的作用。对企业中的税收进行合理的设置和管理，最终实现企业财务管理经济利益的最大化，具有深远的现实意义。本文首先介绍了企业财务管理与税收管理之间的关系，并且阐述了企业实施税收管理的特殊性，最后讨论了如何实现企业内部的税收管理工作，具有一定的理论意义和实践意义。

关键词 ：企业；财务管理；税收管理

中图分类号：F275文献标志码：A文章编号：1000-8772（2014）13-0155-02

一、引言

在许多企业中，财务管理工作战是企业管理的核心工作。对于企业一切经营活动的经营成果、现金流量或者财务状况都能够通过企业的财务管理进行反映。目前我国的税法体系得到不断的完善，高科技的征管手段也得到了广泛的应用，税收在企业中也变的越来越重要。从企业的经营目标和规避税务风险两方面看，都让企业认识到税收管理的重要性。可以概括的说财务管理是企业管理的核心，税收管理时企业财务管理的核心。

二、企业财务管理与税收管理的关系

税收管理主要是对企业中涉及到税务问题的管理，可以从一下两个方面进行理解。第一就是可以在确保依照相关法律法规的规定，准确的计算出企业应该缴纳的税额，并及时履行税收征管的义务，进一步作出相应的税收方案，进行合理的避税工作。第二就是依法按照国家出台的相关税收优惠政策，合法的降低税收负担，减轻企业的税收金额。

税收管理与企业的财务管理两者有着密切的联系，可以说财务管理时税收管理工作的基础，同时税收管理又是企业财务管理的工作核心。首先，财务管理通过升级到税收管理，计算出相关的各种税种的应纳税税额，得出最终的财务管理工作指标，进行相应的企业财务管理工作，实现企业的均衡发展，衡量企业经营、财务管理的成果。其次是看是否依法履行了纳税义务，在合法的情况下进行合理的避税工作。对于现有的税收优惠政策，从企业经营的方方面面和纳税的各个环节进行最大程度的减轻税负的工作，影响企业的盈利水平，进行影响企业的财务管理水平。再次是有关企业财务管理涉及到的工作对象。对于企业中的购进和销售、日常经营与融资投资、主营业务与其他业务、营业内活动与营业外活动等主要经营业务，最后都要通过税收进行反映，进而影响企业的税收义务和应纳税税额。最后是在进行税收管理工作的过程中，通过对企业进行财务管理，发现企业整个经营过程中存在的问题。例如以企业所得税为例，在进行企业所得税的计算时，需要注意允许扣除的、不允许扣除的、允许部分扣除的等各项指出工作，包括业务招待费按照发生额的60%进行扣除，超过的部分不予以扣除，企业的福利费用按照工资总额的14%进行扣除，对于非金融企业的借款利息进行相应的限制和管理等。在企业的管理工作过程中，企业管理者可以对企业纳税申报表中的财务报表中的问题进行揭示或掩盖，并且在纳税申报的过程中，要依法进行填写，做好强有力的外部监督，对企业税收管理工作中存在的问题，进行及时、深刻、有效的反映和揭示。企业可以通过税收管理将企业的外部管理和内部管理进行有机的结合，最终形成一个税务局监督企业的税收管理、税收管理监督企业的财务管理、财务管理监督企业的生产经营，进而实现对企业的财务的制约和监督与传导机制。

三、企业实施税收管理的特殊性

企业实施税收管理主要是受到税收执法环境的影响，并且由于税收本身自由的风险，两者的特殊性决定着企业税收管理的重要性。

1.从税收的执法环境上看，税收征管工作的严格性越高，其税收征管的手段就相对来说越先进，一般会对重点的税源进行重点的监控和管理，这是税收管理工作的大趋势。税收收入在企业中占据着企业的一大部分，税收越多，企业的经济利润就越少。如果企业在税收缴纳过程中进行违规操作其被发现的概率就会很高，对于被纳入各级税务局的企业，就必须加强对税收管理工作的重视，努力提高企业的经济效益与综合竞争力。

2.企业中都存在着一定的税收风险。在大企业中税收风险的特点就是企业的工作人员做，生产经营方式复杂，涉及的税种也多，相应的出现的问题也多。如果税收的问题较大，就会严重影响整个企业的系统性和全局性，不利于企业的进一步发展和进步。但在小企业中起税收风险就相对较小，因为没有过多的经济业务，涉及到的税收问题也就相对较少。

四、如何做好企业内部的税收管理工作

在一般的企业中，对于税收管理工作的重视程度并不是很高。对于企业税收管理工作的重视不仅仅是来自企业成员思想上的重视，更是需要企业进行科学的机构设置、进行严密的管理流程的设计、先进的技术手段做支持以及必要的外部协助。在我国的税法中，具有一定的复杂性和专业性，一般的企业中会设置专门的机构和专业的税收管理工作人员，对正规企业的税收进行管理与规划。对于不同的企业，需要的办税的人员各不相同，同时在比较大的企业中会设置相应的与企业的财务管理部门相平行的税务管理部门，并且由企业的最高管理人员负责，对企业是税收进行合理的规划。

在大部分的企业中一般都会涉及到企业的生产经营活动，这些生产经营活动或多或少的都会影响企业的纳税义务，所以必须要根据企业的实际情况，设计出一套完整的、合理的税收工作流程，对企业的各项经济业务进行监督与管理，及时进行了解经营状况，并且防范企业的经营过程中可能会产生的各项税收风险。对于企业进行融资、投资时，综合考虑税收的影响因素，最大限度的规避税收风险。同时要利用一定的技术手段，包对财务管理、存货管理以及行政管理进行兼容性软件的开发，使得涉税岗位和税务工作人员能够及时全面的了解企业的生产经营活动，准确计算出企业的应纳税税额，利用税收优惠政策，做出最大的税收规避的选择。另外我们还可以借助外部的力量包括会计使事务所、律师事务所等机构对企业中产生的税收风险进行很好的规避。通过中介机构里的税收专家，及时检查企业中存在的税收问题和税收风险，并提出相应的税收解决对策，做出很好的改进和管理。

企业的财务管理过程中，税收管理工作占据着重要的地位，对于企业的经营管理有着重要的作用。企业的财务管理工作中的所有决策问题都与企业的税收问题密切相关，两者是不可分割的。企业可以通过加强税收管理工作，对企业中的税收进行合理的规划和设计，进行合理的避税，努力提高企业的资金利润率，进而获得更高的经济利益，使企业的整个经营活动能够得到良性的循环，使企业的投资、经营行为更加合理，更加合法，最后达到企业经济效益和经营管理水平的不断提高。

五、结束语

面对市场经济体制的不断完善和进步，企业必须要努力提高自身的综合竞争力，以此来迎接来自国内的和国际的机遇和挑战。财务管理活动是我国企业中重要的组成部分，是企业生存、发展和获利的支撑部分。在企业中加强企业的税收管理工作，做好企业的资金利用率，使企业能够在长期的市场经济下，不断加强对税收管理工作的重视程度，努力提高企业的整体的经济效益和综合竞争力，使企业成为一个具有发展潜力的企业，发展为自身的经济优势。

参考文献：

[1] 吴廷高，王冬生.税收管理是大企业财务管理的核心[J].中国税务，2011，03：52.

[2] 毕笔实.浅析企业财务管理与税收筹划的关联关系[J].经营管理者，2012，02：153.

[3] 王娟.浅析企业财务管理与税收筹划[J].经济研究参考，2004，88：35-40.

税收管理的核心范文第2篇

关键词：征管体制税收管理员税务专管员税源管理

税收管理员是基层税务机关分片、分业管理税源的工作人员，其工作职责主要是对各类税源的日常动态监控和细化分析，提出初步性工作意见或建议，为纳税人提供优质高效的纳税服务。实施税收管理员制度是强化税源管理、夯实管理基础、落实管理责任、优化纳税服务的重要举措。

一、我国税收征管体制的历史沿革

从建国到现在，随着社会生产水平的不断发展，同时为了满足税制改革的客观要求，我国的税收征管模式也在不断推进。以现行税法的颁布为界限可将其变革划分为以下两个阶段：

（一）1994年以前税收征管体制的变革

我国自50年代至80年代实行征管于一身的模式，即以税务管理员为核心的管理模式。这种模式的特点是“一人进厂，各税统管，征、管、查合一”。其组织形式表现为征管查由专管员一人负责，按具体情况设置税务工作岗位，税务人员对纳税户进行专责管理。税款征收方式为税务人员上门催款。

20世纪80年代中后期，随着我国经济体制改革的不断深入，原有的征管模式与经济的发展不相适应。为此，国家税务总局在1988-1994年进行了以建立征、管、查分离模式为核心内容的税收征管改革，在税务机关内部实行征管权利的分离和制约，同时实行专业化管理。

（二）1994年以后税收征管体制的改革

1995年，国家税务总局提出了“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的新模式，并于1997年在税务系统全面推行。各地税务机关在推行这一模式的过程中，取消了原来专管员管户制度，建立了办税服务厅。加上计算机网络体系在税收征管过程中的广泛运用，我国的税收征管走向了由传统的粗放型管理向现代化、集约化、规范化管理的道路。

以2000年年底召开的全国税务工作会议为重要标志，我国税收征管改革进入了专业化与信息化并存的新的历史时期。在这次会议上，国家税务总局提出了以“科技加管理”的工作方针。随后，国家税务总局在税收征管改革中又再次突出了“强化管理”的要求，

2004年税管改革又提出“简税制、宽税基、低税率、严征管”的税收改革方向，并在部分地区试行税收管理员制度。这代表了新征管模式下的一种分类管理与服务形式。

二、税收管理员和税务专管员制度的异同分析

新的税收管理员制度既不是税收专管员制度的翻版，也不是对其的全面否定。它是在客观、全面、辩证的分析过去专管员制度的基础上，对其进行继承和发展，在新形势和新条件下赋予其新的内容。

（一）税收管理员和税务专管员制度的相同点

实行税收管理员和税务专管员制度都可以在一定程度上加强税源的管理。这一优势主要表现在以下两个方面。一是监控管理有实效，管理员与企业保持着密切的联系，对企业的生产经营情况、资金流动、财务核算水平等有着直观适时的了解，能够有效的监督各种税收政策的实施。二是分户、分类到人的做法使得税源管理责任明确，落实到人，便于内部管理和责任划分。

（二）税收管理员和税收专管员制度的不同点

1、征纳关系的改善

税务专管员时期的税款征收在很大程度上是一种强制执行的行政行为，税收任务以政府的政策和指令性计划的方式下达。而税收管理员制度下的征收工作却是一种“协作管理”的行为，它建立在纳税人自行申报制度的基础上，不再对纳税人各项涉税事务进行承揽包办，从而划清了征纳双方的责任界限。

2、征管职能的转变

税务专管员集“征管查”三项职能于一身，而税收管理员的职能范围明显收缩。它的定位侧重于管理环节。另外，在税收管理员制度下，法律和一系列的制度保障措施都已经逐步完善，这就避免了专管员制度下权力过于集中，缺乏监督制约现象的再度发生，管理员的权限得到了限制。

3、管理手段的进步

税务专管员的工作主要靠手工完成，实行粗放式管理，效率较低，且管理质量难以保证。而如今，信息化手段使得税收管理员从大量重复性的人工操作中解脱出来，税收管理效率大大提高，税源管理和精细化成为可能，税收执法透明度和税务行政管理的水平也得以提高。另外，在税收管理员制度下，各项征管质量考核指标的建立使得管理质量有了一定的保证。

4、业务素质的提高

税源的急剧扩大和税源状况的复杂性，是专管员制度下的“单兵作战”无法胜任的。现在的税收管理员，不但要掌握相关的税收实体法，对各个税种的征收管理标准有清楚的认识，而且还要按照程序法的要求，约束自身的行政行为，工作要求大大提高。但是，税收管理员制度建立在专业分工、集中管理、信息化和法制化的基础之上，它能有效发挥税务机关的整体优势，应对复杂的税源情势。

三、实施税收管理员制度的意义

（一）加强税源监督管理，防范税收风险

按照属地原则落实分类管理要求，全面建立税收管理员管户责任制度，使得税收管理员对辖区内的税源和管户责任及其权限得以明确。通过税收管理人员及时掌握纳税人各种涉税动态信息，全面掌握纳税人履行纳税义务的情况，把科学化精细化管理落到实处，推动税收管理员对税源的积极管理，采集全面的、动态的一手税源资料，减少了税源漏管的可能性。

税收管理员税源信息共享制度的建立，将税收管理员掌握的各类税源资料按照“一户制”管理的要求纳入管理系统中，实行集中管理，信息共享。这也在一定程度上强化了税源的管理和监控。

另外，税收管理员制度中的纳税评估也是强化税源管理的重要内容和手段。税收管理员作为纳税评估工作的主体，可以最直接的了解分管纳税人的有关情况，并在评估发现问题时进行实地调查，采取对应的措施。这不但可以有效控制税源，还在一定程度上防范了税收风险。

（二）提高纳税服务水平，优化纳税环境

首先，实行税收管理员制度后，对纳税人的服务变得更加直接。税收管理员可以直接下户，或者通过现代化技术手段，对自己的管户进行面对面的宣传、辅导，并对纳税人提出的问题进行直接的收集和反馈，这种直接服务顺畅了双方沟通的渠道，提高了办税效率。

其次，主动服务成为了税务机关对纳税人服务的一大特色。税收管理员制度要求税务机关了解企业的动态，为企业在税收政策上答疑解难，并自觉接受纳税人的监督。由于税源管理更加精细化，客观上要求纳税服务也必须更加细致、周到。这在一

定程度上也使税企关系得以融洽。

再次，税收管理员制度使得税收管理员直接面对纳税人，因此，税务机关容易在第一时间获得纳税人情况的第一手资料，并对该纳税人进行有针对性的宣传、辅导，为纳税人提供更具个性化的服务。

最后，税收管理员需要下户了解管户情况，因此，其接触到的人员就不仅仅是办税的财务人员，而是与生产、经营有关的各方面人员，这样税务机关对纳税人的服务面就更广泛了。

三)提高税收征管效率，降低征管成本

实施税收管理员制度使征管质量和效率明显提高。一方面，税收管理员按照规定与纳税人保持制度化的联系，提供专业的纳税服务和指导，帮助纳税人及时准确申报纳税，保证税务管理工作的高效率。另一方面，通过税收管理员的实地调查报告，税务机关能够掌握税源户籍、财务核算、资金周转和流转额等关键的涉税信息，从而提供针对性的、有效的税收管理，充分发挥税收在经济和社会发展中的作用。

税收管理的核心范文第3篇

[论文摘要]税收精细化管理，越来越成为加强税收征管的强有力的方式，税收管理员是精细化管理的主体，本文从精细化管理的角度对税收管理员提出了要求，提出如何在税收征管中对纳税人进行精细化管理，并对在税收精细化管理中存在的问题提出了建议。

税源精细化管理，是将精细化管理理论引入税收征管工作，按照法律法规赋予税务机关的职责权限和“信息化加专业化”的工作要求，结合征管业务重组和流程优化，在对纳税人充分了解和掌握的基础上，根据不同类型纳税人的特点，准确把握纳税人涉税信息及变动规律，明确税源管理内容和标准，细化监控指标，优化管理流程，合理设置岗位职责，全面落实管理责任，实现税源管理的“零缺陷”目标。税源精细化管理的最终目标就是要提高征管质量和效率。

一、精细化管理中税收管理员主体地位的确立及其重要性

针对目前经济税源呈现出多元化、复杂化的特征，税源分布的领域越来越广，税源的结构越来越复杂，税源的流动性和隐蔽性越来越强，税源监控的难度越来越大。而税源控管能力相对滞后于经济发展和企业发展，致使“疏于管理，淡化责任”的问题一直没有得到有效地解决，主要体现在税源监控人员对纳税人生产经营情况不了解、税源底数不清、掌握信息失真，申报真实性难以得到及时准确的分析和控制等。

税收管理员是精细化管理中人的因素，是管理中的主体，是精细化管理工作中活的灵魂，对税收管理员的管理、制约、监督和考核，从根本上影响着精细化管理工作实践的成败。开发区国税局在认真研究精细化管理工作理论的基础上，从人本管理的理念出发，探索出了一条税源精细化管理工作的新路。

二、税收管理员是精细化管理工作中的主体。起着承上启下的桥梁纽带作用

1．对税收管理员的要求

一是增强管理主体的工作责任感。积极引导干部深入学习“三个代表”重要思想，牢固树立和全面落实科学发展观，坚持聚财为国、执法为民。不断强化职责意识，认真做好每个岗位的工作，恪尽职守，精益求精。坚决防止和克服不思进取、无所事事、懈怠散漫的现象。

二是加强对管理主体的教育培训。以能力建设为核心，以信息化技术为依托，加大了对税收管理员的教育培训力度。在认真落实干部教育培训规划的基础上，全面开展了税源管理干部的岗位技能培训。培训过程中，税收管理员集中学习了省局制定的关于税源精细化管理的若干制度(办法)，熟悉了税源监控的内容、指标、方法及标准。加强了税收征管法、财务会计、稽查审计、计算机技术等内容的培训，提高了税源管理人员的业务素质和实际操作能力。

三是实行能级管理。合理划分岗位级别，通过考试、考核、竞争上岗等方式推行能级管理，科学测试和评定税源管理人员的能级，实行按能定岗、以岗定责，切实将政治素质高、业务能力强的税务干部选拔到税源管理岗位。深化劳动分配制度改革，适当拉开收入分配差距，激发税务干部积极进取、力争上游的工作主动性。

四是严格工作考核。对现有的税源管理考核指标进行了认真梳理，提高了考核的实用性、有效性和可操作性。坚持实事求是原则，注重工作实绩，将定量考核与定性考核相结合，能级与工作实际相结合。依托信息化手段加强税源管理过程控制，形成了科学的考核机制。对税收管理员工作的监督考评坚持了以人为本、公正公开、注重实效、奖惩兑现的原则。

坚持内外并举，通过设立举报箱、发放问卷、调查走访等形式，让社会各界和纳税人评判税收管理员的工作质量，增强监督考评的客观性、全面性、真实性。

坚持监督考评与效能监察和执法过错责任追究工作的有机结合。积极开展行政执法检查和执法监察，将监督考评结果与税收管理员评先树优、能级评定挂钩，严格兑现奖惩，对发现的索贿受贿、徇私舞弊、玩忽职守、滥用职权等违法违纪行为和执法过错及时移交有关部门追究相关税收管理员的责任。

2．税收管理员对纳税人的精细化管理

税收管理员专职承担税源监控管理任务，主要职责包括税源监控、纳税评估、日常检查、纳税服务等。税源监控方面：运用“信息化加专业化”的多种有效手段，通过对纳税人涉税信息的采集、整理、比对、分析，对所有可能影响税收收入的源头进行监督控制。

针对不同行业、不同区域、不同规模、不同税种及不同信用等级的纳税人，实施动态分类管理，全面准确掌握其生产经营状况、财务核算情况和涉税信息变动规律，堵塞税收漏洞，引导纳税遵从，突出税源管理的针对性和时效性。

税收管理员有计划地对辖区进行巡察，充分利用外部信息管理系统比对信息或通过其他信息渠道发现漏征漏管户线索，对查找到的督促其限期改正，并视情节轻重向有关部门提出处罚建议。

对申请领购发票的纳税人进行实地调查核实，初步核定其用票种类、领购方式(批量供应、交旧领新罐}旧领新)等，报经有关部门或负责人审批后反馈给办税服务厅。加强对纳税人使用、取得、保管、缴销发票情况的监控管理，督促用票单位和个人建立逐笔开具发票制度，加强对农产品收购、废旧物资销售、交通运输、海关完税凭证等发票的监控管理，把发票控管与掌握企业生产经营信息结合起来，认真审核确认生产经营行为的真实性，及时比对纳税情况，堵塞几种发票在抵扣税款方面的漏洞。

实行动态监控，切实做好防伪税控系统、税控收款机、税控加油机等税控器具推广应用的监控管理工作和申报数据与税控数据的核对、记录工作。

定期到纳税人生产经营场所实地了解情况，全面准确掌握其生产工艺、设备、产品、原料、销售、库存、能耗、物耗等生产经营状况和成本、价格、利润等财务情况，通过对纳税人当期涉税指标与历史指标的纵向比对、同行业纳税人涉税指标的横向比对、实物库存及流转情况与账面记录情况的账实比对，及时取得动态监控数据，找出影响税负变化的主要因素，分析税负变化趋势。

建立了重点税源企业的管理台账，积累重点税源企业档案资料，做好重点税源企业年度税收计划的编制和落实，实时监控税源变动，定期编写上报重点税源调查分析、预测报告。

纳税评估方面：每一纳税申报期结束后，充分利用“一户式”纳税信息资料管理系统，结合企业生产经营状况及行业指标的横向分析和历史指标的纵向分析，对所辖纳税人纳税申报的真实性和准确性做出初步判断，并有重点地对零负申报、低于各税种警戒指标、领购发票数量增幅较大而应税收入计税依据和应交税金增幅不大、票表稽核有偷漏税嫌疑以及日管发现有疑点的纳税人进行综合分析，确定纳税评估对象。

对纳税评估发现的一般性问题，如计算填写、政策理解等非主观性质差错，可约谈纳税人。通过约谈进行必要的提示与辅导，引导纳税人自行纠正差错，在申报纳税期限内的，根据税法有关规定免予处罚。对纳税评估发现需要进一步核实的问题，可下户做进一步调查核实，调查核实的过程和结果要进行记录。

日常检查方面：针对纳税人、扣缴义务人在某一纳税环节或某一方面履行纳税义务情况进行检查，及时了解纳税人生产经营和财务状况等不涉及立案检查与系统审计。认真搞好纳税服务方面，做好对所辖纳税人的税法宣传工作，对新出台的各项税收政策及有关规定，及时宣传到每一户纳税人，并有针对性地选择重点税源、重点行业和纳税意识相对薄弱的纳税人进行重点宣传和讲解。

三、管理主体精细化中需要注意的几个问题

1．发挥信息化在税源管理中的作用，建立起规范高效的税源控管机制

充分发挥信息技术在税源监控中的应用要做好以下几点：一是要切实提高工作人员信息化应用水平；二是要充分采集税源的基础资料。积极筹建“一户式”管理系统，提高信息共享水平，实现税源情况“一网通”；三是要加快信息数据的处理。及时淘汰、更新垃圾数据，最大限度的提高数据信息的增值利用。

2．合理配置人力资源，建立科学合理的岗责体系

一是要充实税收管理员队伍，保证税源监控岗位人员“不缺位”；二是对税收管理员队伍不断优化组合。挑选业务骨干不断充实到税收管理员队伍中。三是不断对税收管理员队伍进行“充电”，加大培训力度。

同时，建立起合理的岗位体系。因事设岗，因岗配置人员。将涉及税收管理的各项指标进行量化、细化、固化，确定科学合理的考核标准，并逐一分解落实到具体部门、岗位和人员，对确实难以量化的要抓住关键部位、关键环节，选准关键控制点，进行有效的监督控制。

3．增加执法透明度，加大对税收管理员的监督考核力度

税收管理的核心范文第4篇

一、我国财政税收管理体制现状

1.财税管理难以控制。在当下的财政税收管理体制中，由于业务、行政双向管理体制对管理人员所带来的影响，无法避免的也就引起了许多问题。例如难以有效管理和控制有关财政税收管理，甚至是无法遵循原则，没有严格按照相关法律法规来进行。再加上当下的财政税收管理体制缺少有效的监督约束机制。诸多财政税收管理人员严重缺乏必要的紧迫感、责任感以及使命感，从而也就会引起一系列违法违纪的现象出现。

2.监督监管不到位。虽然所我国财政税收体制在近几年中已经得到了很大完善，并且其机构改革也在建设过程中，但是这样的一系列改革却不但没有给财政税收带来有效作用，而且还在一定称帝上促使诸多地方财政税收管理力量被削弱，而且还促使整个财政管理体制中管理人员的工作积极性遭受降低，再加上管理经费和人员配备等诸多问题，促使我国财政管理甚至呈现出一种滞后现状。

3.责、权、利没有得到明确。在当下我国财政管理体制中，诸多改革措施都或多或少的存在着一定的过渡性。例如：一些地区财政管理体制，虽然规定了对税收收支两个线管理进行实施，但是在实际运行过程中，也只是将财政税收的收入和支出资金给划分开，再加上很多专项资金申请需要经过一系列复杂的审批流程，从而也就在很大程度上影响到资金的使用效益，促使财政税收管理的责、权、利很难得到真正统一。

二、我国财政税收管理体制创新对策分析

1.财政税收管理体制实施制度创新。我国财政税收体制改革对我国政府改革深入和社会主义市场经济发展造成了严重制约，在农村地区，积极推广，让农民从事劳动的热情得到充分调动，并降低农村生产工具成本，促使我国农业生产成本从本质上得到降低，此外，除了要免除农业税等税收项目，还应该调整税收结构。同时还要将合同制运用到我国财政税收体系中，其能够对我国地方政府财务税收管理分配智能做到有效完善，从而不但能够让地方财政税收所拥有的自主权得到加强，还能够让中央政府自身的宏观调控能力得到强化。

2.提升管理人员综合素质。财政税收管理人员在管理工作中具有着非常重要的作用，不但是我国财政税收管理效率得以提升的重要核心，而且还紧密联系着财政税收管理工作的发展。财务税收管理人员时财政税收管理运作是否正常的关键因素，人员素质的高低和财政税收管理的最终效果有着直接联系。因此，建立起良好的财政税收内部秩序，让财政税收管理人员素质得到全面提升是不容小视的重要环节。通过定期组织培训和学习教育等诸多措施，对称职、优秀的综合型财政税收管理人员进行大力培育。同时，还要将相统一的管理和服務意识树立起来，不断加强财政税收管理的培训指导力度，不仅要让让财政税收管理人员的综合协调得到提升，同时还要不断培养其组织能力。此外，还应该不断优化财政税收管理人员的知识结构，从而将最优质的服务提供给广大群众，促进我国财政税收管理事业的快速发展。

3.对财务税收收支范围进行合理界定。应以市场、高效、服务以及优化原则为基础，合理、科学的进行引导，让财政税收管理范围得到进一步确定，科学定义税负比例，并在社会管理和公共服务领域中科学、合理的配置财政税收资源，对区域公共服务均衡化进程进行全面推动。同时，还要明确财政税收管理职责权限，让各级财政税收管理部门对职责的行使全力得到有效保障，对中央和地方财政税收收入范围做到严格规范和完善，让财政税收管理覆盖范围得到进一步拓展。此外，还要依据财政税收管理部门之间的管理职责来进行实际区分，在预算管理中逐步纳入财政税收管理收入，对容易造成财政税收源转移和跨区域分配不公的现象进行有效调整，不但要满足中央宏观调控需求，同时也要迎合地方在对区域经济发展和组织收入上的推动积极性，促使因市场等一系列因素可能会对财政税收收入转移的影响得以降低，从而推动我国财政税收管理的健康可持续发展，促进我国经济发展形势转变和社会的全面进步。

税收管理的核心范文第5篇

经济决定税源，税源决定税收。随着市场经济的发展，税收工作面临的环境日益复杂，如果不能及时掌握税源的发展变化趋势，不能把潜在的税源转化为现实的税收入，税收征管工作就会出现极大的盲目性，精细化管理是当前税源管理的必然选择。本文拟结合税源精细化管理的探索和实践，就税源精细化管理谈一点初浅的想法。

一、税源精细化管理的目标

1、提高执法水平。税收执法水平如何，主要在于执法管理。如果执法工作能做到细致入微，保证每个环节的合法性、合理性，最大限度地避免出现差错，也就可以提高执法能力，促进税收执法水平的不断提高。

2、提高征收效率。实行精细化管理，就是要通过管理及执法水平的提高，规范纳税人的纳税行为，规范征税的程序，规范征、纳行为，提高税源管理的有效性，切实堵塞漏洞，使纳税人依法及时足额申报税款，提高征收的效率和税款的入库率。

3、提高征管质量。精细化管理是将税收征管的质量不断提升的一个重要手段。精细化管理就要以税源管理为核心，在税务登记、纳税申报、发票管理、纳税评估等环节加强管理，实行过程控制，环环约束，真正提高税收征管的质量。

4、提高税法遵从度。通过精细化管理，对征纳双方的要求更加细致严格，这样有利于提高征纳双方规范执行税收法律法规的力度，提高税法的遵从度。

二、税源精细化管理的途径

(一)明确税源精细化管理的重点

税源精细化管理不是而且不可能做到面面俱到、平均用力，而是要根据经济发展变化情况和管理对象的特点抓住主要矛盾，明确税源精细化管理的重点，实施以点带面，重点突破，才能收到事半功倍的效果，不断提高税源精细化管理水平。当前，要抓住以下三个管理重点：

1、加强城区税源管理和大企业以及重点税源管理。要适应增值税起征点提高、城市化进程加快和产业集群发展壮大的现实状况，将税源管理的重点向城区税源转移，向产业基地、产业园区和产业链转移。大企业和重点税源是一个地方的支柱税源，对大企业的管理一直是各级国税机关的难点。要从目前的以收入预测分析为主的管理向税源规律把握及税基控制转变，特别是对这些企业的内部组织结构、生产经营管理规律和财务核算模式等,要做深入研究和掌握，并从税源管理的角度提出相应对策和办法，以切实提高税收收入质量和税源管理质量。

2、深化分类管理和实行属地管理相结合。实行属地管理是落实税源精细化管理的有效手段，管理到户有利于进一步明确和落实税务管理员的职责和责任。但要管深、管细，还必须在此基础上实行分类管理，否则，眉毛胡子一把抓，势必抓不住重点，也难以将税收工作做细，所以说分类管理是税源精细化管理的必然要求。当前的分类管理应在总结以往分类管理经验的基础上，以纳税人规模和行业作为分类的主要标准，从宏观分析地区产业链和行业规律、微观掌握纳税人的生产经营规律和涉税信息变动规律入手，按照不同类别纳税人的特点，提炼把握每一类、每一个行业甚至每个纳税人的税收征管规律，科学确定管理方法，全面深入地分析监控纳税人的生产经营和申报纳税情况。

3、加强征管薄弱环节管理和针对性专业管理相结合。按照“过程控制、预防为主、持续改进”的管理思想，深化税源精细化管理就必须加强和改进税收分析工作，及时发现薄弱环节，有针对性地采取加强管理的措施，通过精细化管理，堵塞漏洞，整顿秩序，使宏观税负、行业税负和纳税人实际税负日趋合理，申报准确性逐步提高。对增值税的管理要针对近年来各地查出的大案要案暴露出管理上的突出问题，重点加强对农副产品收购、废旧物资经营两类特殊企业和民政福利企业、资源综合利用企业、商贸企业、涉外企业等行业切实搞好对专用发票以及货运发票、海关完税凭证、废旧物资发票和农副产品发票等抵扣审核和小规模纳税人管理。

（二）完善税收管理员制度

税收管理员是新时期从事税源管理的主体力量，建立和完善税收管理员制度是强化税源管理、解决“淡化责任、疏于管理”问题的主要抓手。在完善税收管理员制度过程中，要突出抓好三个方面：

1、优化税收管理员配置。按照“抓大、控中、促小”的原则，综合考虑当地税源数量、税源结构、税源分布、税收管理员数量和素质高低等因素优化配置税收管理员。要逐步加强重点税源管理力量，将熟悉税收政策法规、企业财务管理、熟练掌握纳税评估的人才充实到重点税源管理岗位；要根据行业管理需要合理调整中小企业管理力量，适度配备个体税收管理力量。要通过对税收管理员配置结构的优化，使税收管理员人尽其才，才尽其用，使管理力量和税收收入相匹配，改变目前20%的人员管理80%税源的不合理配置状况，实现管理效益的最大化。

2、明确税收管理员主要职责。考虑目前税收管理员日常事务性工作过多、难以集中精力搞好税源监控的实际，对其职责应做必要调整。税收管理员的职责在具体落实时可以根据实际情况进行分解，必要时也可以将税收管理员进行优化组合，以确保管理的实效和管理职责的进一步落实。

3、加强税收管理员管理。要将能级管理和岗位轮换引入对税收管理员的管理，赋予相应权力，明确管理责任，强化监督考核，使其内有动力，外有压力，形成活力，在解决“淡化责任”问题的同时，防止专管员制度下“权力寻租”问题的发生。要将重点放在关键性指标的过程控制和工作目标的合理设定上面，通过量化目标的引导带动相关方式和手段的运用，使税收管理员更加注重工作的本质和实效。

（三）积极开展纳税评估

纳税评估是税源精细化管理的主要手段，是税源管理人员必须掌握的基本功。开展纳税评估工作是新时期强化以税源监控管理为中心的精细化管理的重要内容和手段，是进一步加强税收征管基础工作的客观要求。

1、明确工作分工。县以上国税机关主要侧重税源总量和税负变化的宏观分析与监控，分析宏观税负、地区税负、行业税负及其变化规律，定期税负情况，同时建立完善评估指标体系，为基层单位开展纳税评估提供依据。基层税源管理单位和税收管理员是纳税评估工作的主要承担者，具体负责对所辖纳税人实施行业和个案评估。一些重点税源大户或跨区域的、复杂的、重要事项评估也可拿到上一级国税机关组织专门的人员来做。

2、拓展评估范围。要将目前以增值税评估为主拓展到多税种的评估，对增值税一般纳税人，重点分析企业生产、销售、库存情况，进销项税额及相关费用核算情况，相关财务指标横向、纵向比对情况，增值税专用发票及四小票开具和抵扣税款情况等；对小规模纳税人，重点分析企业销售收入真实性，当期申报的横向、纵向对比差异性，分析其能耗、物耗及相关指标合理性；对所得税则要根据不同行业的生产经营特点，核算其税负率、税前费用列支水平，并参照同行业企业所得税税负，核定相关企业所得税额；对其他税种的评估也要结合各个税种管理特点，选择行之有效的评估办法。纳税评估是针对某一户纳税人申报缴纳税款总体情况的综合分析评价，既要避免对同一纳税人按不同税种多头重复评估，也要避免人为地把同一纳税人申报缴纳的不同税种评估割裂开来，要在评估分析其主要税种缴纳情况时，注重分析与其他税种的关联性；要注重与地税部门的工作联系，必要时可对同一纳税人实施联合评估。

3、拓宽信息渠道。要在充分占有税务登记信息、生产经营信息、财务核算信息、资金流转信息、纳税申报信息、税款征收信息和发票管理信息等纳税人静态信息和动态信息的基础上，特别重视外部信息（不为纳税人所控制的第三方信息）的采集，建立与工商、地税、银行、财政、海关、审计、外汇管理、统计、技术监督、交通、电力、行业主管部门等部门的数据交换与互联互通机制，并将信息采集与数据评析和纳税评估的需要紧密结合，注重采集关键信息和有用信息，提高信息采集的针对性和实用性。

4、注重人机结合。将行业管理指标、税负指标、管理预警指标和其他指标充实到“一户式”查询系统中去，逐步建立科学实用的税源管理电子档案库，并根据不断变化的形势和工作要求进行动态维护，为纳税评估工作的开展提供强有力的技术支持。要在依托信息化的同时，充分发挥人的主观能动性及其管理经验的灵活运用，切不可过分依赖信息化手段、过分注重评估的程序和形式而束缚了手脚，将评估搞成高科技工程或繁琐工程，使税收管理员望尘莫及，从而失去了开展评估的本意。

（四）加快信息化建设

随着经济税源结构发生重大变化，税收征管对象财务核算的无纸化，结算手段的电子化，税源分布领域的扩大，纳税人偷、逃、骗税手段越来越强的隐蔽性及高科技化，税收管理员整体业务偏低等种种因素加大了税源管理的难度。

1、加强税源监控管理软件开发与应用。各级税务机关应本着统筹规划、统一标准、统一平台、分步实施的方针，加强税源管理软件的开发应用力度。应努力完成多元化申报、多方式缴库、无纸化征收，将所有涉税事务与环节尽可能纳入计算机管理工作，以减少各种手工操作的随意性等等；在实际工作中还必须加快实施税收信息“一户式”存储，实现税务机关内部的信息共享，提高税源监控管理的电子化率。同时各地应结合实际情况进一步整合征管软件，努力实现各子系统间的信息联网，尽快实现征管软件中工商税务数据的比对功能。

2、促进税控装置的广泛使用。在商贸领域，应促使纳税人依法使用税控收款机如实开具发票，记录经营数据；对条件成熟，仍拒不使用的，要加大管理和处罚的力度。各地税务部门应通力协作，明确国、地税推广税控收款机的界限划分；还应定期做好税控收款机的数据采集工作，并将其作为对纳税人计算税额的主要依据。规定加油站必须使用税控加油机，并及时为其更新软件，提升技术含量和稳定程度，方便操作和使用。

3、注重发挥计算机网络的功能。（1）、是建立重点税源信息库。每月征期过后，根据各类涉税信息指标，结合实地查核的情况，逐户分析重点税源企业的市场经营、资金运营、税款缴纳以及缓、欠税情况，参照同行业、同规模纳税企业的税负情况和本企业上年同期或上月份的税收收入和税负水平，进行横向、纵向对比，编制重点税源企业纳税情况说明材料；（2）、是对中小企业，要通过计算机处理，将每户企业的纳税申报及缓、欠税情况与测定的同类业户平均税负水平进行分析和对比，以有效监控中小纳税企业的税源变化；（3）、是通过与工商、国、地税之间、技术监督等部门的联网，利用计算机网络查找户数差异，有效监控新开业、变更及停复业情况；（4）、是利用计算机定期产生纳税申报异常业户清单和未及时缴纳税款业户清单，据此对企业进行跟踪分析和催报催缴；（5）、是利用计算机产生的增值税专用发票存根联和抵扣联数据，对增值税申报资料进行交叉稽查，减少申报异常等问题的发生。

三、税源精细化管理的考核

要将税源精细化管理真正落到实处，必然需要有一套科学的考评机制做后盾，从而最大限度地调动每个税源管理人员的工作积极性。

（一）实施数字化考核，建立绩效考评机制。应按照《行政许可法》和行政审批管理制度的要求，不断重组税收业务流程，通过岗位合并细化并量化岗位责任。应对日常工作中每项税源监控管理业务的作业过程、作业时限和作业质量应进行全方位、全过程监控，每位税源管理者的工作时间、工作数量、工作质量进行分类统计，并参照效率系数、难易度系数、责任系数、满意度系数进行量化计分，做出综合性评价。在定期工作考核中，应充分利用信息化征管系统调取影响税源管理质量的关键性指标，如税务登记率、当期申报率、逾期申报处罚率、入库率等，实现计算机自动生成工作绩效考核结果，提高税源管理绩效评价的客观性、真实性、科学性。当然，考核指标的确定应以人为本，体现善意的管理理念。