税收的征收方式
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税收的征收方式范文第1篇
[关键词]住房政策；税收政策；住房保障
[中图分类号]F275[文献标识码]A[文章编号]1005-6432（2013）32-0027-02
税收政策在美国住房体系中发挥着非常重要的作用。目前，美国政府每年在住房税收方面的支出大大超过财政资金的直接投入力度。我国住房税收制度尚待完善，美国住房税收政策的经验教训对我国具有重要的参考价值。应结合我国国情和现状，有选择地吸收借鉴。
1美国住房税收政策的主要做法
1.1刺激住房消费和交易：各类税收减免和实行低税率
一是对购房的抵押贷款利息免征个人所得税。即允许购房者在计算联邦个人所得税时在应纳税收入中减去该年度中支付抵押贷款的利息。从1997年起，允许有房户从其应纳税收入中减去基本住房（也即“一套房”）和价值不超过100万美元的第二套住房的住房抵押贷款利息。对房贷利息的税收减免是联邦政府最大的税务支出项目之一，2010财政年度约减免税收908亿美元。二是对基本住房缴纳的房地产税免征个人所得税。即允许有房户从应纳税收入中减去他们在该纳税年度中为基本住房缴纳的房地产税。通过该项政策，2010财政年度约减免税收150亿美元。三是实行低的住房交易税率。美国的房屋交易税率大大低于我国的营业税率。不同的州税率不一样，从科罗拉多州的001%到德拉瓦尔州的2%不等。有5个州不征收房地产交易税。四是对住房出售资本利得税进行减免。1997年《纳税者负担减轻法案》统一了减免标准，扩大了受益面。根据该法案，有房户出售过去5年内居住满2年（可以是不连续的）的基本住房的（部分）获益可免缴联邦资本所得税。单身的有房户免征资本利得税的最高收益为25万美元，已婚夫妇免征资本利得税的最高收益为50万美元。通过该项政策，2010财政年度约减免税收150亿美元。
1.2打击房产投机：征收房地产税和限制课税减免范围
一是对土地和房屋征收房地产税，又称不动产税。这项税收需每年缴纳，95%由地方政府征收，税法由各州制定。目前美国的50个州都征收房地产税，税基是房地产评估值的一定比例，税率在1%～3%。房地产税是地方政府财政收入的重要来源，对住房过度消费和投机也具有显著的抑制作用。二是限制税收减免政策的适用范围。比如，在征收联邦个人所得税时，住房抵押贷款利息扣除只适用于基本住房和第二套住房，房地产税扣除则只适用于基本住房。各州通过发行免息债券，给中低收入家庭提供的低息抵押贷款，这也仅适用于首次购房，并且要求住房价格不超过地区平均住房价格的90%。出售住房资本利得税的豁免仅适用于基本住房，而且每两年只能享受1次。若购入卖出间隔超过一年，则资本利得税适用的税率较低。若购入卖出间隔不超过一年，则与一般所得税的税率相同。
1.3为中低收入者提供住房保障：对供需双方的课税减免
一是通过债券收益免税，为中低收入者购房提供通过债券融资的低息抵押贷款。各州为给首次购房的中低收入住户（收入不高于当地收入平均水平的115%）提供低息抵押贷款而发行了抵押贷款收益债券，购买收益债券所赚取的利息免征所得税。以债券收入提供的低息贷款，可用于购买新建住房或者现有住房，要求住房价格不超过地区平均住房价格的90%。二是通过债券收益免税，为多户住房项目开发商提供低息抵押贷款。能够获得这类贷款的出租房项目中必须有一定比例的“廉租房”，如至少应有20%的住房单元必须为收入不高于地区平均水平50%的家庭保留，或者40%的住房单元必须为收入不高于地区平均水平60%的家庭保留。三是为低收入住房的开发商提供税收补贴。该政策允许建设“廉租房”的投资商在10年内，每年从应缴的联邦个人所得税中减去该不动产“资格基数”的一个固定比例。“资格基数”的计算与项目中低收入住户单元所占的比例、项目是否位于房价相对收入偏高的“困难开发区”及低收入家庭集中的“合格人口普查区”等有关，主要是鼓励在某些特定地区为低收入家庭提供出租房。用于计算税收补贴占“资格基数”的比例，则向新建项目和重大修缮项目倾斜，最高可达70%，而对于修缮费用较低的不动产则税收补贴的比例也较低。政府对享受补贴的住房单元规定最高房租，一般为地区平均户收入的15%左右。
2对美国住房税收政策效果的评价
2.1普惠式住房消费税收优惠对于减轻购房负担、刺激住房消费起到了较好效果，但存在受益不公平问题
由于美国等发达国家以直接税为主，个人所得税占财政总收入的比例达到55%左右，因此运用个税杠杆刺激房地产业非常有效。但是，高收入家庭从中获得的收益远高于低收入家庭；同样收入的有房户和租房户，有房户享受的收益更多。因为美国所得税采用的是累进税率，对于同样的扣除额，高收入家庭所产生的免税效应更大。另外，收入越低的家庭，课税减免兑现的可能性越小。针对此问题，全国低收入住房联盟（NLIHC）就明确提出“反对使高收入人群获益的税收减免，降低税收帮助低收入人群”。
2.2房地产税和其他税收政策工具对房地产投机行为起到了显著抑制作用
对于很多有房户来说，每年征收的房地产税是一笔不小的开支，而且，房价越高，房地产税赋越重。这就使得很多家庭作出购房决定时不仅要考虑购房成本，而且要考虑保有住房的税收成本。因而，大多数家庭购买和拥有住房时会从自己的真实需要和承受能力出发。房地产税也是州政府调控土地资源配置的主要手段，能够有效地阻止乱占地、占好地、占大地的现象发生，有利于从源头上防止住房开发的投机。住房税收减免也主要是针对基本住房即“一套房”，这种对自住房和投资性购房的区别对待政策，进一步强化了税收对房地产市场的调控作用。
2.3运用税收政策保障中低收入住房起到了“四两拨千斤”的作用
美国的税收减免政策在为给中低收入家庭提供住房保障方面发挥着十分重要和独特的作用。提供给中低收入购房者和住房开发商的低息抵押贷款，都是通过免除收益税的债券进行融资的。政府对低收入出租房（“廉租房”）最大的一项支出并不是通过直接资助联邦公共住房项目，而是低收入住房税收补贴项目。这一政策吸引了大量私人资本参与中低收入住房建设，有效扩大了廉租房供给，起到了“四两拨千斤”的作用。它虽然起步较晚，但发展速度很快，到2007年，平均每年完成项目1500个，累计完成1.9万个廉租房项目，建设了140多万个住房单元。税收补贴的方式也非常灵活，地方住房管理机构在决定符合补贴条件的住房类型时有很大的裁量权，可以有选择地鼓励开发商提供针对老年人和其他特殊需求人群的廉租房，或者有选择地将廉租房建在市区或郊区。
3对我国的启示
3.1税收政策要严格区分自住性需求和投资性需求
美国的住房税收政策最大的特点是区分自住性需求和投资性需求，对其实施不同的税收政策，从而在保证人们基本住房需求、刺激房地产业发展的基础上，有效抑制了房地产投机行为，使房地产市场在健康轨道上运行。各类税收的减免主要限于首要住房（一套房），包括降低首要住房交易环节的税负，方便消费者根据自己的财务情况和居住需求动态调整自己的住房状况。我国目前住房税收政策的设计，也应借鉴这一点，使税收作为一种基本工具，能够起到既保障基本住房需求、促进房地产业的发展，又打击房地产投机、避免房地产泡沫的重要作用。
3.2通过税收优惠减轻自住性需求购房负担
我国目前商品住房价格过高，普遍超出了普通家庭的承受能力，通过住房抵押贷款利息个人所得税的减免来降低消费者的负担、进一步繁荣住房市场是一种有益的选择。目前，我国已经实施了公积金贷款利息免除个人所得税的政策，可进一步扩大到商业贷款。但要看到的是，美国是以直接税为主的，个税占财政总收入比例55%左右，运用个税杠杆刺激房地产业容易见效。而我国目前个税收入占税收总收入的比重仅25%，缴纳个税的居民比例也仅有30%，即便我国采取住房消费方面的税收优惠，对房地产市场的影响作用也不能与美国相比。另外，课税减免政策应精心设计，平衡好租房户、购房户之间以及不同收入阶层人群之间的关系。
3.3房地产税是非常有效的调控手段，应尽快开征
征收房地产税从而提高住房的保有成本是美国对房地产市场进行调控的主要手段。从居民的角度看，房地产税是在住宅上仅次于房屋贷款的第二大支出。它有效地抑制了住房的过度消费、房屋空置和投机炒作等行为。同时，房地产税是美国县、市等地方政府的主要财政来源，也是地方政府征收的最主要税种，其多被应用到教育、治安等公共服务方面，还能起到促进社会公平的作用。我国对房地产业进行宏观调控的过程中，征收房地产税势在必行。应借鉴美国经验，在区分自主性需求和投资性需求的基础上，设计适合我国的房地产税政策。
税收的征收方式范文第2篇
优化投资结构是经济社会发展中的重要问题，经过多年的努力，我国投资结构得到了优化，在促进经济发展，平衡地区经济发展差异等方面发挥着重要的作用。然而，由于受到原来的经济结构、政府调控等方面的影响，当前投资结构方面仍然存在着不足之处，具体来说，主要表现在以下几个方面。
1.产业投资结构不合理
经济的增长不仅需要依靠资本、劳动力的投入，还需要产业结构的调整和优化，因为只有优化产业结构，才能更好的对资源进行配置。投资结构合理，就会带来产业结构合理，进而对经济资源能够实现有效的配置，促进经济的持续稳定增长。当前，我国产业投资结构存在着不合理的地方，主要表现为：第一产业劳动力过剩，第二产业比重过大，第三产业发展不足。产业结构不合理，不仅影响投资的合理流向，还制约了经济社会的发展。以第二产业为例，工人的平均水平不高，制造出来的产品质量较低，不能很好的满足工业生产和人们的实际需要。大多数产品是供大于求，导致第二产业在国民经济发展中没有充分发挥潜力。
2.经济体制改革阻碍投资结构升级
近些年来，我国经济出现了持续稳定的增长趋势，在这种情况下，国民经济更多的是关注经济结构的调整，优化和升级产业结构。然而，经济体制改革滞后于经济的发展，第二产业出现产品过剩现象，第三产业的开放力度不够，价格出现一再上涨的情况，经济结构性过剩特征明显，影响了产业投资结构的调整和升级。
3.第二产业投资结构存在不平衡现象
第二产业自身投资结构就存在着不明显现象，一些部门的价格存在着不合理情况，在很大程度上必须依赖于财政的支持。但国家财政在其它方面需要支出，而在原材料建设，大型基础设施建设的预算支出不足。资金投入的不足，加剧了第二产业结构不平衡现象。
二、优化投资结构的财政税收政策的建议与展望
为了应对当前投资结构方面存在的问题，优化投资结构，更好的发挥财政税收政策的作用，笔者认为将来在实际工作中可以采取以下策略。
1.合理利用财政直接投资并加大对基础部门的投资力度
一方面，应该加大对基础部门投入的力度，推动相关机构的深化改革，优化财政支持力度，合理运用补贴、税收、价格等手段支持基础部门的发展，同时政府应该加强引导，促使财政税收在基础部门发挥更大的作用。另一方面，制定节能技术和节能产品的优惠政策，引导企业加快节能技术的改造，并给与税收方面的优惠，推动节能产业的发展。此外，还应该优化政府的投资结构，政府投资需要全面关注，重点突出，对于经济发达地区和不发达地区都应该支持，重点关注西部开发投资项目，支持在建项目尽快投产，推动技术升级，支持高新技术产业和新兴主导产业的发展。
2.促进地区和产业投资结构的有效协调
由于受到地区差异，原来产业结构，经济基础等因素影响，各地经济发展水平不可能完全一致。所以，在完善投资结构的时候，应该应该考虑各地经济发展水平的差异，促进地区经济发展和产业投资结构有效协调。应该充分发挥地方政府的作用，优化地区投资结构，更好的发挥财政税收政策的作用。东部地区应该加快产业结构升级，发展外向型经济，充分发挥自己的科技、经济、区位优势，转变经济增长方式，拓展国外市场，提高产品的国际竞争力。中部地区应该加大经济结构的调整力度，注重培育新的经济增长点。发挥该地区的农业优势，发展高产、优质、高效的农业，提升工业的科技含量。西部地区应该充分利用国家在财政、税收等方面的优惠，把握好发展的机遇，不断完善产业投资结构，发展自己的特色产业，提高产业的竞争力。
3.建立科学的税收优惠运行机制并加强税收管理
由政府根据实际情况，制定合理的税收优惠政策，发挥市场的引导和企业的选择作用，使得企业在享受这些优惠政策的同时也提升自己的规模和效益。同时，还应该加强对税收的管理力度，避免偷税、漏税现象的发生，以充分发挥税收的作用。
4.完善相关税收政策并严格投资的使用方向
在完善投资结构和财政税收政策方面，应该考虑我国创业投资的实际情况，对创业投资在机构和税收上提供支持，对参与投资活动的主体进行税收激励，逐渐减轻和避免投资企业双重纳税问题，以更好的促进这些企业发展和进步，优化这些企业的投资结构。同时，还应该严格投资的使用方向，对于技术优化升级、高新技术部门、公共产品服务部门等，应该给与投资上的倾斜，促进投资在这些行业发挥更大的作用，达到优化投资结构，促进产业升级的目的。
三、结束语
税收的征收方式范文第3篇
【关键词】税收减免 税收规划 法律
因为《国家税务总局关于印发的通知》（国税发[2005]129号）第五条规定：“纳税人享受报批类减免税，应提交相应资料，提出申请，经按本办法规定具有审批权限的税务机关审批确认后执行。未按规定申请或虽申请但未经有权税务机关审批确认的，纳税人不得享受减免税。纳税人享受备案类减免税，应提请备案，经税务机关登记备案后，自登记备案之日起执行。纳税人未按规定备案的，一律不得减免税。”
一、案例分析：某企业的环保、节能、节水项目所得税收筹划案
（1）公司案情介绍： A公司是一家2008年新办的从事节能节水项目的公司。2008年12月开业，2008年应纳税所得额为-500万元。2009年到2014年弥补亏损前的应纳税所得额分别为-100万元、600万元、2000万元、3000万元、4000万元、5000万元。假设该公司2009年提供申报资料，于2010年获得有关政府部门的资格确认，认定为该公司是从事节能节水项目的公司。
（2）税收规划前的涉税分析：本案例中的公司自2008年到2010年的应纳税额为0万元。（2010年的应纳税所得额为-500+-100+600=0万元）
2011年到2014年各年的应纳税额分别为
2000×25%×50%=250万元
3000×25%×50%=375万元
4000×25%×50%=500万元
5000×25%=1250万元。
总的应纳税额为：250+375+500+1250=2375（万元）。
（3）税收规划的法律依据、技巧及规划后的涉税分析：根据中华人民共和国主席令第63号第二十七条第二款、第三款：“从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得和从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得可以免征、减征企业所得税：”和中华人民共和国国务院令第512号第八十七条：企业从事前款规定的环境保护、节能节水项目的所得自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。”（三免三减半）。
（4）税收规划的法律依据、技巧及规划后的涉税分析：和第八十八条：“企业所得税法第二十七条第（三）项所称符合条件的环境保护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。项目的具体条件和范围由国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准后公布施行。
二、税收规划的法律依据、技巧及规划后的涉税分析
基于以上税收法律政策的规定，应进行如下税收规划：
第一，选择好第一笔生产经营收入的时间。新办企业减免税优惠的几个要素中，减免税期限长度，时间长度是政策法规规定好的，基本没有筹划余地；减征比例或完全免税也是政策法规规定好的，视企业达到相关条件的程度而定，有筹划之处，而享受优惠的起止时间大可筹划。因为一旦优惠期限开始，那么不管企业盈亏，优惠固定期限都得连续计算，不得更改。通常而言，企业在初创阶段，投入比较大，亏损多盈利少，几乎没有应税所得，如果急忙享受优惠政策，恐怕就白享优惠之名而无优惠之实。因此，什么时候取得第一笔收入，是企业应当认真思考的问题。
在本案例中，如果公司变选在2009年开始营业，假设2008年的亏损金额在转移到2009年后，其它条件不变的情况下，2009年到2014年弥补亏损前的应纳税所得额分别为-600万元、600万元、2000万元、3000万元、4000万元、5000万元。根据吉祥公司2009年2011年免税。则根据以上税法优惠政策规定，该公司2012年到2014年的应纳税额为：
3000×25%×50%=375万元
4000×25%×50%=500万元
5000×25%×50%=625万元。
总的应纳税额为：375+500+625=1500（万元）。
通过税收规划，规划后的税负比规划前的税负节约了2375-1500=875万元。
根据中华人民共和国主席令第63号第五十三条：“企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。”规定可知：企业在一个纳税年度中间开业，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。上述A公司2008年12月开业，吉祥公司2008年实际经营期为1个月，但还是要作为一个纳税年度，损失了11个月的税收优惠。如果开业时间是下半年，尽量延迟到第二年开始销售，如此第二年才能完全享受税收优惠！
第二，企业应尽快取得有关资格证明或证书。企业的实际享受税收优惠期限是否就是法定的优惠期限，取决于企业能否尽快取得相应资格。也就是说，取得资格要在享受优惠开始之前，如果优惠期限开始了，而相应的资格证书还没拿到，那么只能在剩余期限享受优惠。这里要提醒纳税人的是，不同的资格证书由不同的管理部门审批发给。有关部门要对企业的情况一一审查核实，而且在认定过程中需要互相监督制约，防止舞弊，不是短时间内能办成的。从企业提出申请，到最后取得证书，需要一定的时间。因此，企业必须未雨绸缪，算好时间提前量。
税收的征收方式范文第4篇
2005年3月，中国财政部部长表示，由于现阶段我国的房地产税收保有环节的税负较轻，未来一段时期我国将向个人住宅征收的房地产税，逐步扩大房地产税的覆盖面，自此，我国开启利用房地产税收调控房地产价格的时代，2011年，上海和重庆率先征收房产税，拉开了房产税改革的帷幕，也因此，房地产税将成为我国房地产市场的重要调控工具。Mieszkowshi在资本自由流动的前提下，通过建立一般均衡模型分析了房地产税对房地产价格的影响，研究发现征收较高的房地产税率会减少当地的房地产供给量，促使房地产价格上涨；征收较低的房地产税率则会有效地增大了房地产供给量，促使房地产价格下降[1]；王海勇以资产定价理论为研究视角，发现征收房地产税的开征会带来房地产未来收益，因为购房者会认为由于未来房地产税收的征收造成未来房地产价格下跌的预期[2]。杨绍嫒、徐晓波认为，征收房地产税会导致房价上涨，即房地产税与房地产价格呈正相关关系。房地产税作为国家调控房地产经济的主要杠杆，对于影响房地产市场平均价格、房地产市场经济的健康发展和房地产市场的合理资源配置等都起着重要的作用，因此，对房地产税收如何影响房地产市场价格进行实证研究具有重要的理论和现实意义[3]。
二、建立模型
（一）数据来源和模型建立
由于房地产税收对房地产价格的影响不仅仅时直接的影响关系，因此本文在研究房地产税收对房地产价格影响的过程中，同时选取经济发展水平、居民收入水平和商品房建设成本作为影响因子。考虑到市政分析过程中异方差问题的存在，以及数据的可得性和运用的可靠性，本文对相关数据采用对数形式，模型建立如下：
lnprice=2.341+0.235lntax+0.034lncost+0.145lnincome+ 0.203lnGDP
其中，price：商品房平均价格；
tax：房地产税收；
cost：商品房建设成本；
income：居民收入水平；
GDP：经济发展水平；
？鄣：常数项；
βi：待估参数
ui：随机误差项。
本文所用数据主要来自《中国统计年鉴》（2000-2013）。
（二）模型结果输出
通过运行计量软件Eviews13.0，得到结果如下：
lnprice=2.341+0.235lntax+0.034lncost+0.145lnincome+ 0.203lnGDP
其中，在10%的置信水平下，模型各个变量均显著，拟合优度R2为0.97，且模型也都通过了T检验和F检验，回归方程是显著的，即说明该模型所研究的房地产税收与房地产价格之间的关系是显著的。
三、模型结果分析
现阶段房地产税收对商品房价格有显著的正向影响关系。由输出结果可知，房地产税收每增加1%，房价将上升0.235左右。从经济学的角度解释这个现象，房价主要受供求关系的影响，征收房地产税实际上增加了房产保有环节成本，因此，商品房的投资性需求随之降低，因此随着投资的减少，商品房的供给也会下降，所以房地产房价会逐步升高。
建设成本对商品房价格的相对较小，因此，并不是当前房地产市场价格持续攀升的主要原因。但是，地区的经济发展水平和居民收入水平却对商品房的价格有显著的影响，是当前房地产市场普遍上涨的原因之一。因为地区的经济发展水平直接影响着居民收入水平的高低，而居民收入水平的高低是影响商品房需求的重要因素，因此地区经济发展水平是影响其房地产行业价格水平的最根本因素。
此外，购买者的消费预期也是不容忽视的因素，对商品房价格起着决定性的影响。这说明，当前房地产市场价格水平的发展与我国的宏观经济基本情况之间的联系在逐步减弱，对房地产价格上涨预期这一心理作用成为决定我国房地产价格走势的主要因素，这也间接表明当前房地产市场中存在大量投机购房行为，严重影响房地产市场健康平稳发展。
四、政策建议
（一）完善房地产税收立法层次
现阶段，我国还没有专门的房地产税法，对房地产行业进行税收管理的依据大部分是地方性法律法规和规章制度，因此立法层级较低，调整机制不健全。房地产税作为一种重要的地方主体税种，逐步从法律层面上对房地产市场行为进行科学规范、制定合理的税收制度从而提高其立法层级，应是当前政府工作的重中之重。但是也应该看到，由于房地产行业的发展具有较强的区域性和差异性，因此，在中央统一房地产税法的体制下，地方各级政府根据其实际情况，在不违背主体税法的情况下，制定出台符合其地方特色的房地产税收规章制度也显得尤为重要。这样既可以保证房地产税法的立法层次的完善，又能够充分放权给地方政府，从而调动其调控经济的积极性和时效性，从而同时实现税收调节房地产市场的灵活性和适用性，充分发挥房地产税的税收功能。
（二）适当简化税种，降低房地产行业的总体税负
据统计资料显示，我国目前房地产相关的税种可高达11种之多，此外在整个税制外，还存在大量其他收费项，因此现阶段我国房地产税收体系呈现出种类繁多，总体税负较重的特点，这也是房地产税逐渐成为我国房价持续攀升的主要影响因素之一的重要原因所在。因此借鉴国外的相关经验，我国应该逐步简化房地产税种，废除重复征收的房地产税目，取消部分不合理的收费现象，从而减轻纳税人税收负担，促进我国房地产行业的健康发展。
税收的征收方式范文第5篇
关键词：外贸发展方式;税收政策;转变
自改革开放政策实施来，在这四十多年的时间内，中国的经济得到飞速发展，国家实力也不断提高，从而促使我国外贸行业也得到了很大的发展;其中支撑我国外贸高速发展关键性因素就是保税政策。作为促进我国外贸行业发展的关键性因素，外贸政策对我国市场经济发展起着不可或缺的作用，并且在一定程度上促成了我国产业体系和外贸形态发生了根本性的改变。近些年，中国已进入到深化改革的时期，为了适应中国当前的发展状况，满足我国经济的发展需要，外贸税收政策也应该相应的进行改变，以通过推动外贸发展方式的转变进一步促进中国的经济发展，提高中国的综合实力。
一、影响中国外贸发展的世界经济环境
（一）西方国家对中国的歧视性贸易策略的影响
在经济全球化的今天，加入WTO的中国一直在世界经济体系中扮演着“代工厂”的角色，为全世界各国提供了廉价的商品以及劳动力，为全球消费效用的增加做出了巨大的贡献。由此可以看出，中国的对外贸易已成为世界经济体系中不可或缺的一部分;但是与此同时，中国性价比较高的商品源源不断的涌进国际市场，给国外同行企业带来了巨大的压力，并且在一定程度上阻碍了它们的发展。所以，近几年来，以美国为代表的西方国家在国际舞台上不断对我国施加政治压力，采取了各种手段阻碍中国的对外贸易的发展，如：迫使我国政府采取人民币升值策略，通过压缩中国的外汇储备来弥补对华贸易的逆差，以此来阻碍中国外贸行业的发展。因此，导致了中国的出口贸易一直都处于低利润的状态。虽然中国拥有许多外贸优势，如：原材料丰富、劳动力廉价等，再加上生产资源的合理配置，使得中国市场经济已逐步迈进世界经济市场;但是，西方发达国家所采取的歧视性贸易策略使这一系列优势难以发挥，不利于全球资源的优化配置与整合。
（二）西方国家贸易歧视策略对经济全球化的影响
经济全球化本来应该是各个国家充分发挥各自优势而进行生产贸易的“平台”，但是由于西方发达国家对发展中国家采取的贸易歧视策略，使得全球范围内的生产资源优化配置这一市场经济本质要求无法被满足。只有在世界各国充分发挥自身优势进行贸易，不存在歧视或者欺压的情况下，才有可能实现生产资源在全球范围内的优化配置，促成各国经济共同发展;同时也减少了因歧视而造成的战争及其他负性事件的发生，如此才能保证世界经济的平稳发展。
二、中国对外贸易发展现状及问题
（一）中国在世界经济格局中未占主导地位
自改革开放以来，在世界经济市场中，中国主导的出口导向性经济在世界经济中占据了巨大的份额，由此而树立起了经济大国的形象;在全球经济中获得了一定的发言权，但我国尚未在全球经济贸易格局中占据主导地位;相反在经济贸易中要受到多方面的限制。这些限制主要体现在以下三个方面：1.西方大部分发达国家对我国市场经济地位持有否定的态度，从而导致在针对中国的贸易诉讼案件中，我国利益损失较大;2.虽然中国市场经济以及对外贸易的发展已使得我国外汇储备实力雄厚，但是对外投资的效益很低，在大件商品的定价上仍然受制于其他国家，从而导致我国对外贸易投资有限，阻碍了我国外贸产业的发展;3.从当前来看，中国出口产品的技术含量和产品成本都较低，使得中国出口产品利润率处于持续底靡的状态;然而，中国进口的大多都是技术含量高且成本高的商品，销售价格自然很高，且在很大程度上阻碍了我国商品的出口，以“低价卖出，高价买进”的现象，严重影响了中国对外贸易的经济效益。
（二）国际贸易中中国对外贸易利润较低
尽管“中国制造”给全世界带来了物美价廉的商品，提高了全球消费者的效用，但是由于利益分布的不均匀使得我国商品并未获得利润最大化。从中国出口的商品来看，大多数为日用消费品，制造工艺加单、原料成本较低，从而决定了商品的售价，致使我国出口的回报率较低。从另一个方面来看，我国从西方发达国家进口的商品大多为电器以及各种电子产品，其拥有工艺复杂且原料成本高等特点，使得进口商品在我国的销售价格普遍较高。将两者结合起来，就是我国外贸利润较低的主要原因;国外厂商出口品牌到中国的利润远远高于中国出口到国际市场上商品的利润率，最终导致各国消费效用的差距增大。此外，由于存在歧视性的贸易策略，对于中国的出口贸易，经济发达的国家还会对中国出口的商品直制定双重标准，极大的压缩了中国产品的利润空间。
三、关于我国外贸发展方式转变税收政策的建议
（一）根据实际制定创新型税收政策
随着我国经济的进一步发展，国民收入水平的进一步提高，一个庞大的中产阶层将在我国形成，这个阶层能够释放的巨大消费潜力有待开发。经济带动文化的发展，当前的中国应充分认识到民族产业的力量，充分利用民族产业并让其成为发挥中国国产品牌效应的促进力。此外，中国还需要根据目前全球的经济发展状况对现有的产业结构进行调整，逐渐淘汰一些生产效率低下且质量较差的产业商品，并且致力于发展高端产业，逐渐完善产业结构和管理体制，做到产品精细化，创新核心技术，逐渐提高我国产品的质量，努力赶超世界先进的技术水平，以最大限度的提高全球市场的占有率，如此才有可能获得利润的最大化。此外，要重点对研发、设计、销售等流程实施税收激励，对相关科研人员实施个人所得税优惠，通过综合配套的税收优惠政策促使民族产业不断发展壮大起来，同时也为税收提供更广的税源，使财政收入不减反增。
（二）为进口先进设备与技术提供税收优惠
在上文中，我们已经大量的谈到西方发达国家对中国实施的贸易歧视策略，其主要原因在于我国缺乏先进的设备与核心的技术，在商品生产与研发上无法与发达国家相抗衡，也因此导致我国商品质量普遍偏低，大大降低了我国的出口收益率。所以，中国可以在进口先进设备与核心技术等方面提供一些税收政策，在这些方面的税收上给予优惠，只有拥有了先进的设备与核心技术，我们才有可能提高产品的生产率及产品质量。此外，中国不仅仅是需要引入先进的设备和核心技术，更重要的是要学会如何充分利用这些有效资源，应在此基础上注入新的观点及想法，积极创新，不断提高我国生产技术水平，以充分发挥我国产品的优势，从而获得出口贸易的利益最大化。
（三）为中小型企业提供激励型税收政策
促进中国外贸业的发展并不是说就要淘汰制造业等中小型企业，相反我们还需要大力发展中小企业。因为在很大程度上，中小型企业可以为我国提供更多的可就业岗位，刺激了我国民营经济的活动，在某种程度上可以被看做是我国外贸发展方式转型的推动力，减少了转型对我国外贸行业带来的消极影响。所以，我国应该减少对中小型企业征收的税负，以促进中小型企业更好的发展，减少外贸发展方式转变对我国外贸行业的影响，促进我国外贸行业得到更大的发展。
（四）利用综合性税收优惠政策夯实外贸行业的人才资本
我国外贸发展方式的有效转变需要的不仅仅是先进设备和核心技术，要想从根源上解决问题，最主要的影响因素还是优质人才的多少。虽然我国拥有大量的劳动力，但大多属于廉价劳动力，严重缺乏高端人才，尤其是在外贸行业。人力资本是外贸行业发展方式发生转变的基础，所以，为了外贸发展方式的顺利转变，国内亟需一些税收优惠政策，如：对从事外贸相关行业的个人以及培训外贸相关人才的机构给予相应的税收优惠政策。使用各种激励型的税收政策来鼓励、吸引国外人才流回中国，实现知识的共享和传播，以促进外贸行业的进一步发展。
参考文献：
[1]李九领.论国际贸易税制的调整与优化[J].商业时代，2011（10）.
