税收征管范围如何划分

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税收征管范围如何划分范文第1篇

按照范围划分，税收秩序可划分为内部秩序和外部秩序。内部秩序主要是指税务机关在履行职责过程中应该遵守的各类行为规范的总称，更主要的表现为征税行为。与之相对应，外部秩序则是指纳税人、相关利益集团乃至地方政府在税收领域的各类行为规范的总称，更主要的表现为纳税行为。

当前，各地税务部门在开展整顿和规范税收秩序工作时，一般都把查处偷骗税，即整顿外部秩序作为集中整治的重点，这并无不妥，在一定时期内确实能够狠狠打击极少数不法分子的嚣张气焰，对于培养守法纳税意识、净化税收环境的确很有好处。但笔者认为，整顿和规范税收秩序并不仅仅是一项暂时性、突击性的任务，若站在更高的层次上来看待这个问题，整治内部秩序才是立足长远、纠治根本的良方。

首先，整治内部秩序是整顿和规范税收秩序的一个主要方面。税务机关既是税收秩序框架的设计者，又是税收秩序的维护者，其自身行为是否规范、运作是否有效直接影响税收秩序好坏。

其次，整治内部秩序是抓好基层税收工作的根本。为抓好基层税收工作，国家税务总局从队伍建设、组织收入两方面提出了“带好队，收好税”的总体工作方针，落实这一方针的基本前提条件就是要有一个良好的内部秩序作保障。很难设想，一个秩序混乱、管理松懈的单位能够实现队伍稳定、税收收入持续增长的目的。

再次，内部秩序混乱是当前税收领域违法犯罪的主要诱因。从近几年发生的一些案件尤其是在全国造成重大影响的大案要案来看，一个共同的特征就是内部秩序混乱。具体表现为：案发地基层税务机关内部管理无序，征管职责不清，各项制度形同虚设，税务人员与不法分子内外勾结。如某重大税案，若没有多名税务人员为不法分子虚开发票提供种种便利，不法分子绝不可能越过层层“关卡”轻易得手，也就不可能造成国家巨额税款的流失。因此，要打击外部税收违法犯罪行为，必须整治内部秩序。

最后，税收与经济息息相关，税收征管效率高低也直接影响到企业发展和宏观调控职能的实现。目前，随着一些涉税案件的曝光，反映出部分基层税收单位管理漏洞大、人员素质差、征管机制不协调等诸多问题，税收内部秩序的不稳定性已暴露无遗，已经到了非整改不可的时候。因此，若能抓住当前契机，从大力整治内部秩序入手，必能带动以深化征管体制改革、提升管理效率、提高人员素质为主要内容的各项税收工作，从而起到“牵一发而动全身”的积极作用。

二、建立法治和高效的税收征管体系

税收工作的基础就是征管，它既是组织税收收入、反映征纳关系、传递宏观调控意图的重要途径，也是形成内部秩序的基石。内部秩序只是对税收工作结果的一种状态展现，能否达到其既定目标，关键还是要通过税收征管体系来实现。内部秩序与征管体系的关系满足“黑箱理论”的原理，内部秩序最终体现为一种“输出”，至于这种“输出”是井然有序还是杂乱无章，起决定性作用的还是征管体系这个“输入”变量。可以说，内部秩序的全貌就体现在税收征管体系上。

（一）、既然内部秩序好坏在很大程度上是由税收征管体系所决定，那么，什么样的税收征管体系才能形成良好内部秩序呢？笔者认为，要达到这一要求，税收征管体系必须达到两个目标：法治、高效。这是由内部秩序的基本特征所决定的。

（二）法治。良好内部秩序的一个基本特征就是行为边界清晰规范，不仅要有严格的职责限定，而且要有一个明确的活动范围，大到行为主体、小到单个的行为人都只能依照授权在规定的范围内活动。这种行为边界延伸到税收征管体系，则集中体现为一种法治思想。具体而言，就是要在税收征管中强化法治权威，弱化人治权威，表现为三种作用：一是遵循作用。日管活动绝不是靠独立个体的意志进行，而只能在税收及相关法律所构造的空间内依律行事。二是判定作用。即判定具体税收征管行为是否合理必须以法治作为重要尺度。三是指引作用。一方面税收行政主体在设计制定内部规范时必须以法律精神为指引，另一方面随着政府职能日益明确以及对行政权力监督力度的不断加强，税收行政权力的行使将逐步由模糊化向透明化、精确化过渡，过渡的最终目标就是征管行为的法治化。

（三）高效。良好内部秩序也体现为一种动态上的有序，它要求行为人之间必须始终处于一种和谐、顺畅的互动关系中，其基本特征就是税收行政行为要富有效率，效率是公共行政的生命线。具体到税收征管体系而言，则要求具备充分的组织效率，效率来源于管理。税收工作实践表明，影响税收增长主要有三大因素：一个是经济，一个是政策，一个是征管。就基层税务部门而言，经济环境和税收政策都是左右不了的，惟一能够发挥作用的就是加强管理。长期以来，税务部门对税收管理尤其是征收管理重视得很不够，还存在重收入轻管理的思想观念，只要收入任务完成了，管理水平高低、征管质量好坏无所谓。目前，依靠政策、依靠经济增长拉动来组织税收的力度将会越来越弱，而依靠管理、依靠提高内部效率来确保收入增长的要求将变得越来越强烈。考核一个基层税务单位绩效不仅仅看其组织收入数量，更要包括征管质量、税收成本、执法水平等非收入因素，而且后者的意义将越来越重要。另外，加强管理也是打击税收违法行为、堵塞征管漏洞的重要途径，从一些案件中我们可以看到，部分基层单位的征管漏洞并不是出在征管手段不够先进、征管人员素质不够高上，而是基层的税收管理力度太弱，管理不到位，无法对不法分子形成控管合力。

三、明确行政管理的目标和实现征管流程电子化

之所以提出这两个着力点，也是基于对税收征管体系的两个目标的认识而言的。行政管理目标化直接体现了税收征管体系的法治要求。因为税收行政行为是否符合法治精神，考察指标并不是对应某些抽象、粗线条的法律法规，而是具体体现为是否符合内部管理要求，即管理目标。管理目标是将法治精神在税收征管体系中的要求一一加以明细化和体系化，具有直接、量化、可操作的特点。若行政主体缺乏管理目标，不仅无法判定其行为优劣，而且征管质量也难以评价，管理效率更无从谈起，最终使征管体系背离法治方向。现在基层税收工作的一个难点就在于工作内容无量化管理目标，干多干少、干好干坏一个样，年末考核往往停留在形式化的定性评估。

征管流程电子化是实现税收征管体系高效运作的前提和基础。在现代行政中，能否大幅度提高效率，在很大程度上还取决于现代信息技术在管理中的运用情况。随着信息社会的来临，行政管理越来越多地采用先进科学技术与方法，为提高行政效率提供了重要保障。信息行政的发展，减少了人工劳动，使机构人员缩减，因而会大大降低行政成本。同时，信息行政也会带来一系列新的管理模式和组织方法，为实现办公现代化创造条件。从深层次讲，信息行政是对传统、稳固、单

一、迟缓政府体制的挑战，使政府从集权走向相对分权，从静止走向相对灵活，最终实现重组公共管理、改进政府组织、信息资源共享的目标。税务部门也面临着同样的挑战，缺乏有效的科技手段和信息技术，税务机关就不能全面掌握税源情况，就不能有效地进行税收征管，税收工作就很难做到准确、效率、便捷和低成本，就会陷入被动落后的境地。笔者认为，整治内部秩序中最关键的步骤就是利用信息技术改造现行税收征管体系，征管流程信息化是解决我们目前征管体系中数据失真、沟通不畅、职责交叉、管理低效等类问题的有效途径。

四、整治内部秩序的基础是全面提高税务人员的综合素质

在各种因素中，人的因素是最为根本、起决定性作用的。税务人员是税收征管的主体，是税收征管效率的力量源泉。能否建立一个良好的税收内部秩序，税务人员的素质是一个不容忽视的核心变量。税收内部秩序的运作主要有赖于税务人员来进行，税务人员素质高低将直接影响到内部秩序的最终效果。

正如行政学家梅耶士所指出的：“不论政府组织如何健全、财力如何充足、工作方法如何精当，但如果不能获得优秀人才到政府中供职，仍不能对工作作有效的实际推行。”税务人员素质高低又在很大程度上取决于人事管理制度。可以说，一个精干高效、运转协调的税收征管体系必然是以人事管理制度的科学、合理为前提的。

税收征管范围如何划分范文第2篇

一、要把握好加强征管的要点

树立宏观征管的观念是这次加强征管的要点。这里我们所讲的税收征管工作不局限于征管部门日常所担负的、狭义的征管工作，而是全面的、宏观意义的征管工作。它不仅涵盖以税款征收、税源监控、纳税评估和税务稽查等为主要内容的税收执法管理工作，还涵盖以机构设置、部门职能划分、机关运行制度、人、财、物管理等为主要内容的税收行政管理工作。税收执法管理与税收行政管理是宏观征管既各有侧重又密切关联的两个方面。税收执法管理就是我们通常所说的征、管、查管理，它是税收工作的主体，是各级税务机关的天职、经常性工作和主要任务；而税务行政管理则是税收工作的基础和体制保障，管理体制科学，机构设置合理，行政廉洁高效，就有利于强化税务执法管理，降低税收管理成本，提高管理效率。因此，加强征管必须在各级局党组的统一领导下由税务机关各职能部门共同来推进，要形成齐抓共管的局面。

二、要把握好加强征管的特点

规范统一是这次加强征管的一个突出的特点。主要体现在两个方面：一是机构设置和称谓的规范统一。众所周知，无论是1997年撤消税务所成立税务分局的征管改革，还是以专业化和信息化为特征的征管改革，在机构设置方面都存在一个通病，就是机构设置不规范统一。往往是总局下达文件后，各地在机构设置上就八仙过海、各显神通，机构名称也是五花八门，有征收局、管理局、评估局、审理局、稽查局等等，不一而足，结果不仅纳税人摸不清头脑，连我们自己也搞不清楚。这次完善征管体制，总局十分强调全国范围国税系统必须依法设置对外称谓统一的国家税务局、税务分局和稽查局，按照行政级次、行政（经济）区划或隶属关系命名税务机关，这是与以往征管改革明显不同之处。各地在讨论机构设置时，必须把握这一点，不能离开总局的原则和规定擅自改动或变通。二是职能和职责划分的规范统一。以总局文件形式对征、管、查三者的关系以及县级局内设机构设置与职能进行规范统一，这在税务系统是首次。这几年，各地由于片面强调征、管、查三分离和专业化管理，在机构设置上很不统一，由此导致了征、管、查三者之间的职能划分和相互关系不明确，业务交叉，内设机构和税务人员的岗责分工标准依据不一样，有的按属地划分，有的按税种划分，有的按企业性质划分，有的按行业划分，有的按隶属关系划分，各有各的管法，这既影响税收征管的效率，给纳税人带来了许多麻烦，又加大了税收成本，影响国税机关的形象，社会各方面对此颇有微词，不改不行。

三、要把握好加强征管的重点

县（区）局是这次加强征管的重点。大家知道，税收行政执法管理是分层次进行的，从全省国税系统范围来看，省局是决策层，地市局是协调层，县（区）局和分局则属于执行层。但在执行层中只有县（区）局才是全职能局，分局是县（区）局的派驻机构，是县（区）局开展工作的一个组成部分。正是从这个意义上讲，总局才反复强调，县（区）局就是基层，县（区）局的工作重点就是税收征管。经历1997年和的征管改革，我省国税系统县（区）局征管工作取得了长足进步，体现在三个转变：管理方式上由下户征税向纳税人自行申报纳税转变；管理体制由集权统管向分权制约转变；管理手段由单纯依靠人工向依托信息化人机结合转变。然而，随着形势的发展和变化，县（区）局机构设置不规范，征、管、查职能划分不清，业务交叉，衔接不紧，信息不畅，税源监控不到位，淡化责任，疏于管理等问题正日渐凸现。因此，总局把这次加强征管的重点定位在县（区）局的规范机构设置和业务重组上。做好这两项工作，必须遵循两化原则：一是属地化原则。属地管理实际上就是边界管理问题，它是税源管理的主要方式。坚持属地管理，就是在边界范围内的所有纳税人，不论其所有制性质，不论其隶属关系，不论其所属行业，一律就地就近管理，税务机构的设置也要坚持这一原则。二是扁平化原则。扁平化管理是今后行政管理一个大的发展趋势，其目的就在于减少管理层级，降低行政运行成本，提高行政效率。坚持扁平化管理，必须适当分解和上收包括税款征收、税务稽查在内的部分税收执法权，逐步强化县（区）局的税收征管职能，同时，对税收征管全过程实行科学、严密、高效的全程监控。

在这次完善征管体制中，总局要求各级国税局一般不再设置直属分局，地市局已经设置一时不能撤消的直属分局，必须说明情况，报总局审批后，暂时保留一个，但从长远看最终还是要撤消的。对于县（区）局的直属分局这次一律必须撤消。现在摆在我们面前的工作重点是，撤消县（区）局直属分局后，如何选择有效的征管模式，加强税收征管。根据征管部门最近作的调查，目前全省县（区）局中冠以直属分局名称的主要有三大类：第一类直属分局只承担县属企业或重点税源企业的税收征管工作，同时在城区属地还设有其他税务分局，承担城区的其他企业和个体税收的征管工作。第二类直属分局既承担县属企业或重点税源企业的税收征管工作，还同时承担城区的其他企业和个体税收征管工作。第三类直属分局不承担县属企业或重点税源企业的征管，而是承担城区及周边若干乡镇的税收征管工作。在这三类冠直属分局名称的税务分局中，第一类是真正意义的直属分局，第二类部分意义的直属分局，第三类则只有名无实的直属分局。针对上述情况，在征管模式上可以有两种选择。第一种模式是撤消县（区）局直属分局和城关镇所在地税务分局，由县（区）局内设办税服务厅和税源管理股直接负责税收征管，适当保留现有农村税务分局。这是总局要求最终必须达到的模式。第二种模式是撤消直属分局，将其所管辖的县属企业划归属地管理，同时在较大县的城区或管辖五个乡镇（街道）所在地成立税务分局，保留现有农村税务分局，县（区）局不直接负责税收征管。在这种模式下，县（区）局暂不内设办税服务厅，办税服务厅均设在分局一级，但这只是根据当前我省各地经济差异巨大这一客观现实而采取的一种过渡模式。到底选择哪种模式，各地应该结合实际，从有利于整合资源，加强征管，提高效率的角度来确定，并合理设置内设机构，不宜搞一刀切，形式要讲，但更要重内容。

四、要把握好加强征管的难点

这次加强征管的难点在于建立属地管理，基层征管合一，前后台分开并协调高效的征管运行机制。实践证明，基层的征收与管理是难以分开的，片面强调征、管、查三分离，

片面强调专业化管理，片面强调管户制向管事制转变等做法是不够科学的，基层征管分开了，不仅纳税人办税不方便，还会导致税务机关内部分工分家、推诿扯皮，出现管理真空和漏洞。因此，基层征管必须合一。各级国税局要以贯彻省局即将出台的《办税服务厅工作规范》和《税收管理员管理暂行办法》为契机，进一步理顺业务流向，重组基层业务。重点要抓好三方面工作：一是要理顺基层业务流向。凡属纳税人找税务机关办理的事务，统一由基层税务机关的前台办税服务厅负责受理和办理；凡属税务机关找纳税人的事务，统一由税务机关的后台内设部门和税源管理部门负责办理。二是要进一步简化事前审批，强化事后管理。对非法定管理环节，要清理废除，比如税务登记等常规事务的办理，只要纳税人申请资料齐全、合法，税务机关可以先发证，再将相关信息传递给税源管理部门进行事后调查，以减少不必要的管理环节，提高效率，方便纳税人。三是要建立前后台既分工明确又密切联系的协调高效运行机制。前台在受理纳税人各项涉税事项时，能即时办理的即时办理，不能即时办理、需要后台审批的统一交给后台管理部门；后台管理部门接收到前台报审事项，按政策法规进行审核，能即时回复的即时回复，不能即时回复、需进一步核实、评估、调查的，转交税源管理等相关部门限时办结；税源管理部门处理后，再将结果反馈给综合管理部门，由此形成闭环的工作流程。同时，依据上述流程，建立健全涵盖各各环节、各个岗位的责任制度，以明确分工、确保流程运转顺畅。这里需要指出的是，新的征管运行机制的建立涉及业务重组的力度很大，必然会对基层税务人员在观念上造成冲击，各级领导对此要有充分的估计，要作深入、细致的思想工作。五、要把握好加强征管的出发点

完善征管体制，夯实征管基础是做好税收征管的前提，也是加强征管的出发点。基础不牢，地动山摇。因此，必须下大力气抓好。首先，要针对当前税收征管的制度缺陷和制度缺位，建立健全规章制度。一是建立比较完善的税收管理员制度。要正确认识管事与管户的关系，彻底解决过去因管事不下户而造成的税源管理不到位的问题。管事与管户其实是一回事。管事离开管户就没有针对性；管户不从具体事务入手就失去工作内容。二是建立科学的纳税评估办法。要探索科学、实用的纳税评估模型，充分运用包括纳税人申报纳税资料在内的各种信息资料和数据，将分析评估与必要的检查结合起来，深入了解纳税人纳税情况，摸清规律，发现问题，增强管理的针对性。三是建立有效的分类管理办法。在推行税收管理员制度过程中，要把属地管理和分片负责有机结合起来，责任落实到人。对不同规模的纳税人，采取不同的管理办法。对大企业和重点税源管理，要重点监控分析；对零散税源和个体户税收，要完善电脑核定定额管理；对增值税起征点调高后未达起征点的业户，要实施动态管理；对不同纳税信用等级的纳税人，要采取相应的管理和服务。其次，要大力推行征管资料的一户式存储管理。征管资料是税务机关和纳税人双方涉税活动的纪录，也是检验征纳双方享受权利和履行义务合法性的重要依据。实行一户式管理，不仅能将过去散存于税收征管各环节的征管资料，按独立的纳税人加以归集，使之能全面反映纳税人履行纳税义务的全貌，进而通过分析比对，找准税收管理的薄弱环节和漏洞，采取相应的强化和弥补措施。而且，还能避免纳税人重复报送资料，减轻纳税人负担。

六、要把握好加强征管的着力点

实施科学化、精细化管理是完善征管体制，夯实征管基础的必然选择，也是这次改革的着力点。所谓科学化管理就是要从实际出发，实事求是，掌握规律，运用现代管理方法和手段，提高税收征管的实效性。所谓精细化管理就是要针对税收征管的薄弱环节，按照精、细、深的要求，通过重组税收业务，明确职责分工，优化工作流程，完善岗责体系，加强协调配合，努力克服大而化之的粗放式管理，不断提高管理效能，降低征管成本。科学化和精细化是辩证统一的关系：科学化是前提，精细化是保障。有了科学化不等于就做到了精细化，达到精细化也不等于完全实现科学化。从当前我省征管工作的现状来看，首先必须解决的主要矛盾是精细化管理问题。应该说，我们目前制定了许多制度，也还算比较科学，但却缺乏精细化，很多的管理工作还缺乏针对性，抓得也不够深、不够细、不够实，管理的效能还不高，淡化责任，疏于管理的问题还没得到根本解决。可以说，离开了精细化，再科学的组织体系和管理制度都只是水中月，镜中花，都只是海市蜃楼，空中楼阁。因此，我们在这次改革中，除了要规范机构设置，完善组织体系以外，更重要的还是要着力抓好精细化管理，要全面实施纳税评估和分类管理，推行税收管理员制度，这些都是实施精细化管理的具体措施。

七、要把握好加强征管的支撑点

征管改革离不开信息化这个支撑点。在这个问题上我们必须有新的认识和定位，不能就信息化谈信息化，不能一讲信息化建设就赶时髦。这两年省局比较注意这个问题，比如全省门户网站和12366纳税服务热线的建设，我们就没有一窝蜂上，而是在充分调研和论证的基础上作出决策的。今后，发挥信息化对税收业务的支撑作用，要在应用上下功夫、作文章。当前要重点抓好现有信息资源的整合利用以及信息的互联互通共享。内部，要加快征管2.0版管理系统、出口退税系统和金税工程系统三大系统整合步伐，严把信息数据的入口关、维护关和考核关，实现内部各管理系统信息的共享。外部，要加强与工商、地税、海关、国库、银行等部门的信息互联互通，特别是要加强四小票信息的对碰，切实堵塞管理漏洞。在强调信息化对税收管理工作支撑作用的同时，必须认识到计算机系统的局限性，注重人机结合，不要迷信电脑。凡是电脑干不了、干不好的事项，如实地调查、案头评估、政策咨询等，要依靠税务人员从实践中积累的经验加以判断、处理。

八、要把握好加强征管的落脚点

税收征管范围如何划分范文第3篇

1、市级和县级之间的利益分配矛盾凸显。一方面，省财政直接与县财政挂钩后，市级财力弱化，迫于支出压力，市级政府便将主要财力放在如何增强中心城市实力、拓展中心城市功能、增加中心城市影响力上，减少了对县级财政的利益分配。另一方面，改革后，在收入分成、资金调度、争取上级转移支付等方面，市级和县级财政之间处于平等的竞争关系，是利益分配的直接挑战方。这种财政博弈，在一定程度上，将内耗政府公共资源，不利于提供跨区域公共产品和服务。

2、市本级下拨的专项补助资金无法纳入县级财政预算管理。在传统的“省、市、县”三级财政管理体制下，市本级下拨给区县的专项补助资金在市本级财政列“补助下级支出”科目，在县级财政列“上级补助收入”科目。而省直管县财政体制改革后，省级财政对县级财政直接下达收入计划、下拨财政资金、办理财政结算，而市本级财政与县级财政之间没有了资金拨付关系，致使市本级下拨的专项补助资金无法列入县级财政“上级补助收入”科目，未能纳入县级财政预算管理。

3、区县税收征管体制未做相应改革，增加了税收征管难度。省直管县财政体制改革后，一些省份调整和下放了部分省级税收，基本上实现了税收属地入库。但由于省以下税收征管体制未相应改革，省地税直属局、市级国税直属分局和市级地税涉外分局的征管权限没有相应下放，导致各区县税收征收机关不减反增，在一定程度上增加了税收征管难度。

4、市级政府财权事权改革不配套，增加了县级财政负担。省直管县财政体制改革后，省集中的财力越来越多，但行政事务权、行政审批权、人事权等没有实施同步改革，市本级各部门的宏观职能依旧覆盖全市，市级政府在有限的财权范围内仍然承担着诸多事权。市级政府出台各类财政配套政策，增加了县级财政负担。

1、健全财政配套改革措施。一方面，国家有关部门应进一步研究推进省直管县财政体制改革的相关配套措施，明确制定关于省财政与市、县财政在政府间收支划分、转移支付、资金往来、预决算、年终结算等方面的指导意见，理顺省与市县、市与区县之间的财政关系，规范市级财政下拨专项补助资金流程。另一方面，省财政应进一步完善省以下财政体制。省政府及其财政主管部门应以强化基层财力保障能力、提高县级民生保障水平、均衡地区间财力差异为出发点，加大一般性转移支付，特别是均衡性转移支付的力度，确保均衡性转移支付规模和比重逐年提高，逐步减少和弥补县级财政支出的缺口，提高民主支出在政府性支出中的比重，保障各项民生政策的有效落实，促进完善分税制的财政体制。与此同时，规范市级人民政府出台配套政策行为，按照“谁出政策谁买单”的原则，不再增加县级财政配套压力。

2、完善行政配套改革制度。一是逐步推进与省直管县财政体制改革相适应的行政体制改革，以省、市、县各级政府的事权划分为核心，完善行政管理体制，加强各级政府之间的分工与协作，切实提高公共服务的供给效率。二是逐步实现行政管理权和财政管理权相一致，充分调动市县各级政府发展区域经济、提供公共服务的积极性，有效缓解市级、县级之间在利益分配上的矛盾。三是省政府各职能部门提高针对“省直管县”的管理水平和能力。建立专门面对直管县（市）的办事机构和工作机制，保持对市县的信息畅通。四是调整税收征管机构设置，理顺与省直管县财政体制改革相适应的税收征管体制，减少县级政府组织税收收入工作的协调难度。

税收征管范围如何划分范文第4篇

一、当前税收征管工作中存在的问题

（一）税收管理员队伍方面

1．税收管理员队伍年龄老化。市地税局干部平均年龄由年分设时的33岁增加到年的43岁，税收收入也从分设时的1.9亿增长到年的21亿，税收收入每年平均增速高达30%。全市现有征管户数45718户，税收管理员225人，人均管户203户,人均组织收入934.34万元。我市税收管理员队伍存在人员偏少、年龄老化、管户众多、税收任务繁重的问题，加之激励机制不到位，导致干好干坏一个样，工作效率低下。

2．税收管理员业务技能提高缓慢。由于实行管户制度，税收管理员管理的企业涉及各行各业，要求税收管理员具备多种知识技能，而大部分税收管理员年龄偏大，知识更新缓慢，日常普及性的培训在学习掌握税收法律法规、财务知识及提高专业技能方面见效慢，不利于培养高素质税收管理人才。

3．税收管理员管户执法风险较高。现行的税收管理员管户制使税收管理员在税收政策执行、项目扣除、资产处理、税收减免等涉税事项中扮演着如同“保姆”的角色，其他人员无从插手，权限过大，办理的各项涉税事项缺乏有效监管，加大了税收管理员的税收执法风险。

（二）税源管理方面

1．税收管理重点不突出，针对性不强。各税务分局中普遍存在税收管理员管理面广、工作量大，忙于应付日常工作，难以对区域内的重大企业或项目实施精细化重点管理，导致不能全面了解掌握所有纳税人的生产经营和纳税情况，对容易出现问题的环节分析不透，不能带着问题深入企业，只能简单了解掌握情况，导致重点企业不重点管理。

2．一般税源管理不到位，管户不清。各区县局一般税源企业都占企业总户数80%以上，由于管户多，大部分税收管理员对辖区内一般纳税人税源监控和分析不到位，对失踪企业、关停并转企业跟踪不及时，造成税源不明，管户不清。

3．个体、零散税源社会化管理程度不高。全市现有个体工商户33069户，个体税收管理员62人，人均管户高达533户。现有39个专业市场和大量零散户管理采取委托代征方式控管的所占比例较小且个体税收收入在各局税收收入比例中都不超过3%，如何充分利用和调动社会资源实施控管并将个体税收管理员充实到急需岗位是个体管理中急需解决的问题。

鉴于以上存在问题，改革现行税收管理员制度，推行分工协作、相互制约的专业化税源管理模式势在必行。

二、加深内涵认识，拓宽管理思路

专业化税源管理是税务机关根据纳税人实际情况和实施管理的不同特点，以纳税人规模行业为主要标准科学分类，税务机关内部则通过优化配置人力资源和组织架构，实施有重点、有针对性的管理，实现管住管好税源的目标。并起到加大管理力度、拓展管理深度、提高征管效率、规范执法行为、提升人员素质的作用。税收专业化税源管理的理念来源于社会化大生产，早期的专业化主要是指社会化生产过程中的劳动分工。劳动分工有如下专业化优势：一是分工简化了复杂的劳动程序，使生产者专心于自己最具优势的核心业务与生产环节，有助于劳动技巧和熟练程度的提高。二是分工协作的完成，促进了人力资源的集聚，带来了规模经济效益。三是劳动过程流程化，促使企业在工作方法的标准化、规范化方面有所突破，提高生产效率。

随着经济社会不断发展，基于劳动分工的专业化内涵与外延不断扩大与深化。专业化已成为现代社会化大生产和社会经济运行的有效方式和手段。源自于劳动的分工，其核心要义是分工与协作，分工的科学化和合理性决定专业化管理的水平，协作的衔接方式和紧密程度决定专业化管理的效率。专业化不再是字面意义上的分解、独立、分散，而是集中、协同与批量生产。目前专业化理念已普遍运用于各行各业，税务部门的税收征管模式历经多次变革，也在向“专业化”方向发展。年之前实行的是“一人下户、各税统管”的保姆式征管模式；年至年建立起“征、管、查”三分离的征管模式；1997年开始实施“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的征管模式；年是增加了“强化管理”表述后的34字征管模式；年以后，以“科技加管理”、“信息化加专业化”的现代征管新格局正在逐步形成。

三、专业化税源管理实践及成效

（一）合理划分税源

为推进专业化税源管理新模式，地税在年选择一个区局进行了专业化税源管理新模式试点，试点过程中紧紧围绕组织收入这一中心，牢牢把握“管理、创新、执法、服务”工作主线，以“抓大、控中、规范小”为管理思路，按照纳税规模、行业特点及人力资源等实际状况，科学合理划分标准，对三类纳税人实施不同管理标准。一类是对本局确定的重点税源企业实行专项管理监控，突出抓大保收入主题，由原来属地管理统一集中到一个税务分局管理。一类是将一般税源企业作为控中管理对象，由两个税务分局按照属地和管事的原则实行管理，按照专业化管理模式分工协作，实现了“管户”向“管事”的转变。一类是对个体税源及社会零散税源加大委托代征力度，充分实行社会化管理，由一个税务分局进行管理。通过合理划分大中小范围，明确各税务分局征管范围和职责，使管理增加了针对性，专业化税源管理模式得以进一步深化与完善。

（二）纳税评估与日常检查有机结合

专业化税源管理试点局成立了专门的纳税评估科，负责对全局纳税评估工作的计划、组织、协调、落实和考核。长期以来,基层的纳税评估工作和税务稽查、日常检查经常混同，内容重复，相互推诿，工作扯皮。为解决这一问题，我们首先明确了三种工作的执法地位，将纳税评估、日常检查和税务稽查在工作程序上进行了严格划分。首先确认纳税评估中的“实地核查”环节由日常检查和税务稽查来完成。其次取消税收管理员的纳税评估职责并将其职责转入专设的纳税评估科，使纳税评估、日常检查和税务稽查有机结合，形成了相为补充，相互制约的机制，通过纳税评估引导税收管理员日常检查和税务稽查，通过日常检查和税务稽查落实纳税评估成果。

（三）分解管理员职责，降低执法风险

专业化税源管理试点中，我们将长期困扰税收管理员的纳税评估工作和征管资料装订工作分离出来,解决了以往税收管理员自己管户又自己评估，缺乏监督、评估不客观、不规范、评估质量不高，资料装订费时费力的问题，使税收管理员腾出更多时间和精力从事税源管理。并通过分局内部专业化小组的分工配合分解整合税收管理员其他职责，使管理事项环环相扣、相互依存，又彼此监督制约，打破了以往税收管理员按区域“包户到人、各事统管”的方式，有效分解税收管理员过于集中的权力，对防范税务执法风险，保障队伍廉洁自律起到了积极作用。

（四）实行专业化分工，强化监督制约

税务分局内部设置了税源管理组和综合服务组，相应制定了各小组具体工作职责和工作传递流程，小组之间分工协作，相互制约。以税务分局催报催缴工作为例，每月综合服务岗从征管系统中提取打印催报催缴名单，制作工作传递单（详细列明工作内容、限办时限、结果反馈等内容），通过“专业化税源管理流程软件”以工作任务的形式下发到税源管理组，税源管理组根据工作任务实施催报催缴并将结果按时反馈综合服务组，综合服务组督促税源管理组的催报催缴工作。通过这种方式，试点单位催报催缴成功率从以前的70%提高到现在的90.5%。

（五）实施专业化税源管理的成效

1．促进了税收收入增长。试点单位主要从四方面加大组织收入力度，一是税源管理科负责税费收入和税费源分析预测，全面掌握组织收入情况；二是办税大厅、分局、税源管理科三方负责户籍分析和监控，全面掌握税源底数；三是执法检查科组织实施监督考核，保证工作落实；四是进一步巩固辖区七办一镇33个社区协税护税网点，彻底清理漏征漏管户。截至今年10月31日，试点单位已组织税费收入90663万元，其中：税收收入40201万元，同比增长18.62%，增6590万元；组织各税附加1769万元，同比增长26.90%，增收375万元；组织契税1912万元；组织社保费收入46781万元，同比增长7.35%，增收3205万元，实施专业化税源管理直接促进税收增长2700万元。

2．优化了人力资源。根据专业化税源管理要求，合理设置岗位，坚持效率优先、发挥专长、人尽其才、全面发展的原则，对现有税源管理人员进行专业分类，合理配置人力资源。税收征管人员从试点前的53人增加到66人，占比从63%增长到84%，其中税源管理人员（包括税源管理岗和纳税评估岗）50人，占全局总人数的64.1%，实现了业务能力较强和素质水平较高人员向重点税源管理和纳税评估岗位的倾斜。

3．增强了工作的针对性和时效性。专业化税源管理试点运行实践证明，专业化税源管理新模式能集中力量管好重点税源，确保税收收入持续稳定增长，各岗位工作职责明晰，各岗人员明确自己干什么和怎么干的问题，解决了税收管理员管理事务多而穷于应付的问题，解决了不同素质的税收管理员工作适应性问题，人尽其才，有效提高了工作质量和效率。

四、对全面推行专业化税源管理工作的建议

（一）明确和四训程坚持总体原则

一是推行专业化税源管理模式要坚持“五个有利于”，即有利于税收收入增长，有利于提高税收征管质量，有利于提升服务水平，有利于建立预警风险管理机制，有利于明确岗责并追究责任。二是因地制宜原则。市各区县局之间，在管户数量、分布密度、税源结构、人员配置等方面存在明显差异，因此推行税收专业化管理决不可一个模板、一个标准，而要结合各地实际情况，因地制宜，务实创新地制定出适合本地区、本分局的实施方案。三是效能整合原则。税收专业化管理能否取得成效，关键在于能否配备一支高素质的税收专业管理人才队伍。因此，必须坚持效率优先，发挥能力专长，最大限度整合人力资源，优化税源管理单位设置，科学合理配置岗位。

（二）推广专业化税源管理的工作重点

1．研究确定专业化管理模式。各区县局要根据省局、市局推行专业化税源管理的基本思路，结合本单位户籍和税源结构特点、人员状况等实际情况，研究确定实施专业化管理的具体模式。如实行分行业管理（如分工业和商业）、分规模管理（如分一般税源企业和重点税源企业）、分税种管理、对个体“双定户”和各类专业化市场实行分类型管理。也可将具备共同特点的纳税人抽取出来，由专门管理员实施专业化管理。还可按照税收管理员职责划分户籍管理、宣传辅导、催报催缴、档案管理、发票管理、定额管理、欠税管理、信息采集、调查核实等岗位实行专业化管理，各负其责，形成税源管理合力。

2．推进以信息化为支撑的专业化税源管理。一是开发一整套“专业化税源管理工作系统”。由于目前使用的征管大系统是按户管理设计，与专业化税源管理中的专业化小组管理模式不衔接。因此，专业化税源管理推广必须要以专业化税源管理软件为支撑，使专业化工作小组之间紧密衔接，相互制约，相互监督。二是充分利用数据信息，提高税收管理信息化水平。推广专业化税源管理工作中，要充分利用现有征管大系统和税企平台中的数据开展税源分析、纳税评估等工作，认真开展税收征管状况监控分析，查找问题原因，完善管理措施办法，提高信息应用水平和税收征管能力。三是根据大系统中执法责任制模块和专业化税源管理模式，制定和完善考核制度和奖惩办法，落实责任追究。

税收征管范围如何划分范文第5篇

关键字：探讨建立征管体系税收专业化关于

[关键词]专业化征管体系；依法治税；透明度原则；金税工程国家税务总局按照党的十五届五中全会精神和税收工作的总体思路，制定了“十五”期间征管改革的奋斗目标：“通过进一步完善新的征管模式，初步建立以信息化和专业化为主要特征的现代化税收征管体系”。这里指的税收征管体系是在信息化支持下的征收、管理、稽查的专业化分工管理体制，即征、管、查分权的管事制。它的运作原理是通过成立三个专业机构，进行权力制约，三者之间既明确分工又有机联系，形成税收管理的一个有机整体。本文就此作一粗浅探讨。一、建立专业化征管体系的必要性和可行性分析（一）建立专业化征管体系是经济发展的需要。税收征管体系是上层建筑的组成部分，它的内容和形式取决于经济发展的要求，它必须随着经济的发展变化而变化。当今世界经济全球化进程加快，信息化已成为世界经济和社会发展的大趋势，受其影响，企业经营活动也日趋复杂。特别是当前企业的e化经济迅猛发展，生产经营活动大量运用数字化、网络化技术，这些不断出现的新情况、新问题给税收工作提出了新的课题，迫切要求税收工作提高征管水平，适应形势的发展。而由于税收征管现状与经济形势发展的不对称性，致使税务部门不能及时、全面掌握纳税人信息，造成征管质量低下，重复劳动过多，征管成本加大。而专业化的征管查格局，则以大型数据库和广域网为依托，实现数据的高度集中处理和共享，更能够提高工作效率和征管质量，堵塞征管漏洞，提高征管质量，适应经济发展形势的需要。（二）实行专业化分类管理是依法治税的需要。据有关资料表明，1999年我国的税务行政“官司”中，税务机关胜诉率只有15%，败诉率却高达32%，53%则是通过做工作后撤诉的，而败诉的主要原因是由于执法程序不当造成的。这一数字充分说明原征管模式在执法程序的内部监督管理上存在着漏洞，再加上部分税务干部执法素质不高、专业化不强等因素，导致税收执法权不能得到有效的监督制约，出现执法随意、以权代法、以情代法等现象，而实行专业化分类管理后，一方面可以在内部执法程序上对税收执法权力进行分解制约，加强权力监督，减少执法的随意性；另一方面有利于提高税务执法队伍的专业化执法技能，从而推进依法治税的进程。（三）建立专业化的征管格局是wto透明度原则的要求。我国已经加人wto，透明度原则是wto的重要原则之一。税收是国际国内贸易政策和管理的重要组成部分，wto成员国（方）税收法律制度的制定与实施也必须符合透明度原则的要求。税收行政的透明度首先取决于税收程序的透明度，它的关键在于对纳税人的税款核定、审计及对税收违法事实的认定和对税收违法行为处罚的程序、依据和标准都应当规范化和确定化，尽量减少和避免税收行政行为的随意性。而专业化的征管格局则正是通过对权力的分解制约和明确岗责划分，来对执法行为进行规范和约束，从而减少或避免随意执法行为发生的。（四）信息化的高速发展为建立专业化征管体系提供了技术条件。专业化征管的前提是岗责划分，形式是专业化分工，需求是部门协作。而信息化的快速发展则恰好为信息资源的传递和共享提供了充分的技术条件，所以只有将岗责划分与现代化科技有效结合起来，贯彻科技加管理的方针，才能充分发挥专业化征管体系的效能。二、建立专业化征管体系的目的和要求（一）目的。建立理想的税收征管模式的目的在于以最小的税收成本实现税收利益的最大化，充分体现税收的公平与效率原则，使各项税收政策通过征管模式落实到位。所以建立专业化征管体系的目的是通过实行权力分解和制约，推进依法治税，提高征管质量和水平，降低税收成本。（二）要求。1.明确岗责划分，建立责任追究制度。专业化分工后，必面对征管查三个机构在内部分工和外部协作上明确各个机构及各个岗位的职责，并通过建立责任追究制，增强各岗位人员履行职责的主动性，减少和避免因推诿扯皮而造成的工作脱节和不连贯，进而影响征管质量和水平。2.实现信息的集中处理和共享。专业化分工后，征管查各成体系，只有加快信息化建设步伐，充分利用现代化的计算机管理手段和网络技术，实现信息数据的集中处理和共享，才能真正建立起专业化的征管格局。3.收缩机构，精简人员。我国拥有近百万税务大军，素质参差不齐，税收成本较大和不适当性已勿庸讳言。要适应在信息化支持下的专业化征管体系，就应提高人员素质，实行集中征收，收缩机构，精简人员，降低税收征管成本。4.优化纳税服务，推行多元化申报方式。按照集中征收的要求，大力推行包括电子申报在内的多种申报方式，实现税、银、库联网，减少纳税环节，简化纳税程序，方便税款的申报缴纳入库，降低纳税人的纳税成本。5.提高税源监控能力。专业化征管体系建成后，由于机构收缩，县局是一线征管单位，科室进大厅，撤销了全职能征管机构，甚至县以下的税务所也要撤掉，这样势必要影响到对税源的监控力度。所以在专业化

征管格局下，如何提高税源监控力度、减少漏征漏管是摆在改革面前的一个首要问题。6.提高稽查质量。通过加大稽查力度，提高稽查质量，打击震慑偷税行为，发现、反馈、堵塞征管中的漏洞，使征、管、查协作并进，促进专业化征管格局的形成和发展。三、建立专业化税收征管体系存在的问题及对策（一）基层改革目标不明确。税务人员对改革的步骤、要求及结果不能准确把握，靠摸着石头过河的工作方法，只能加大工作量，影响改革进程和质量。如现行的征管软件tmsis，由于在当初设计时不支持多元化申报功能，但为了适应改革进程，尽快推行多元化申报方式，就不得不对tmsis进行增强补订程序，重新构造功能，这对于市地级以上的国税管理部门而言，只是进行修改程序的编写，而对于县区级以下的税务部门而言，则要面对的是几千户纳税人、多个数据库的整理修改，增加的工作量及因此而增加的税收成本是可想而知的。而即将推行的ctais软件本身就具备这种功能，所以能否在ctais运行以后再进行多元化申报改革是当前不少基层税务干部存在的疑虑。产生这一情况的根本原因在于我们在推行改革的过程中，缺少对改革的前瞻性和预测性，缺少对改革内容的了解和准备。所以建议我们在推行ctais过程中，一定要加强对税务人员的培训工作，真正了解什么是ctais，具体功能和要求是什么，充分做好ctais推行前的准备工作，以促进改革的顺利进行。（二）岗位不明，责任不清，工作程序脱节。成立征、管、查三个专业机构，它的运行保证就是要建立一整套内部各岗位和各专业局之间的岗责体系。我省虽然在改革的初期也制订了过渡期的业务协调方案，但由于对具体工作没有达到最细化，岗位责任划分不清，分工不合理，缺乏考核等监督制约机制，造成内部手续传递混乱，业务繁琐复杂，甚至出现推诿扯皮现象，严重影响改革的进度和效果。1.发票发售问题。现在基层税务所发售的普通发票必须先与征收局签订代售发票协议，在形式上虽然取消了税务所直接发售发票的权利，但实际上仍然履行发票发售的功能；另外还存在管理局因管理需要，对某纳税人采取停票措施，但由于手续传递或责任不强等问题，该纳税人利用“时间差”仍能从征收局领出发票，造成工作脱节。2.代开发票问题。目前运行的代开发票的程序是：县局审批，基层税务所缴税和办税服务厅开发票三个环节，手续更加繁琐复杂，增加了纳税人的负担。3.金税工程岗位设置问题。金税工程在县局设9个岗位，综合科负责登记岗、发票发售岗、税控设备管理岗；政策法规科负责一般纳税人认定岗和数据采集岗；计划征收科负责认证和报税岗；管理局负责日常稽核岗和税源管理岗。运行的主要程序是计划征收科将认证和报税信息传到政策法规科，进行一般纳税人稽核系统软件的数据采集，然后上传至市局。但政策法规科对数据采集的完整性和准确性不易把握，这样数据采集岗设在政策法规科就形同虚设，极易出现责任不清、推诿扯皮现象。而将数据采集岗划到计划征收科后，认证、报税、数据采集在同一单位，便于业务协调，增强责任心，更能确保数据的完整性和真实性。4.认证、报税与申报之间存在的问题。一是时间及地点问题。目前运行的模式是企业于例征期前先到办税服务厅进行进项发票认证，然后于例征期再到办税服务厅进行销项发票报税，最后回所在税务所进行申报纳税。这种运行方式不但给纳税人增加了负担，大大提高了纳税成本，而且容易产生纳税人利用认证、报税、申报的时间地点不一致、税务机关报税信息不共享的这一弱点，进行虚假申报，产生偷税现象。所以在远程网络申报还未开通的情况下，对于住址在城区或业务量较大的企业可以在例征期前进行认证，而对于边远农村、业务量较小的企业则可将认证、报税、申报三个环节进行合并，统一在例征期由办税服务厅负责受理。二是区间问题。由于抄报税的区间是以自然月为准的，而现在企业的会计核算区间则绝大部分不是以自然月为准的，造成了报税数据采集的时间范围与申报数据的时间范围不一致，加大了征前审核和征后稽核的工作量，特别是将来ctmis运行后，如何能保证报税与申报数据的一致性，是我们目前应尽快解决的问题。所以建议应由政府进行协调，在全省范围内对会计区间进行修改，统一以自然月为准。5.办税服务厅管理及权限问题。按省局要求，取消征收局后，县（市）局各业务科室前台人员进入原征收局办税服务厅办公，这一改革措施在实际操作中存在两个问题：（1）办税服务厅的管理方式问题。办税服务厅应由谁负责管理以及如何管理，没有现成的模式可以遵循。如果是县（市）局业务局长直接进入大厅办公，会出现因业务分工不同，权力受限而无法拍板决策的问题；如果指定一名大厅主任或进驻大厅的业务科室负责人轮流管理，更容易出现扯皮现象；（2）办税服务厅的权限没有明确。按照《税收征收管理法》规定，县（市）局各科室不具备独立的执法主体资格，但实行新模式后，大厅要面对的直接的税务行政执法及处罚问题，如加收滞纳

金等一般性税务违章行为，办税服务厅是否有权作出处理决定，它究竟享受哪一级的权限，建议上级税务机关及时予以明确。（三）税源监控力度不够。对税源的监控仅仅停留在表面和静态管理，征管的“死点”和“盲点”仍然较多，漏征漏管户依然存在，这已成为专业化管理的源头障碍。虽然新《征管法》作了在税源管理上与工商和银行两部门进行联控的规定，但由于个体、私营业户的大量存在和逐渐增加，经营方式更加灵活，他们可以储蓄存款或个人名义开设银行帐户来满足其经营业务的需要，规避监控，在未进行税收清算或有欠税的情况下而一走了之，造成税款流失。所以在税源的控管上已不能停留在静态管理的思路上，要采取动静结合的方法，全面实施监控。在静态管理上，要继续落实税源管理责任人制度，明确职责，增强责任心；同时在占有大量的纳税人生产经营数据资料的前提下，全面引入纳税评估制度，对纳税人实施预测性监控，对个体户按照《最低税额标准办法》进行双定征收，对小规模纳税人落实《小规模纳税人评估制度》，对一般纳税人参照涉外企业管理的评税制度进行预测，全面对税源的动态进行预测和分析。在动态管理上，通过政府协调，打破部门信息各自占有、各自为政、互不沟通的局面，建立税务机关同工商、银行、民政等职能部门的信息交流体系，实现信息共享，在纳税人进入或退出任何一个渠道时都能得到监控，从而达到动态管理的效果。（四）多元化申报问题。多元化申报是指为纳税人提供的自主采用的方便、快捷、准确、低成本的申报方式，它的目的在于降低税收成本，实现集中征收。但我们的改革应着力于适应中国现代经济的“二元”结构，不能让现代化的征管模式超越现实的征管条件和纳税人的纳税意识。在经济比较发达的城市和县城城区采取集中征收、管理、稽查是合理和必须的，但在经济落后的农村，特别是山区、老区，就必须因时、因势、因地制宜，坚持实事求是的原则，采取灵活、多元化的措施进行税收征管，稳步、循序渐进地推进专业化征管改革，切不可操之过急，超越经济发展水平，摘模式化和一刀切。我们应该清醒地看到，在我国由于旧的税收宣传观念的存在，以及受经济发展水平及纳税人素质的影响，社会大众的纳税意识普遍不高，对税法的遵从程度较差。以辉县为例，全县山区面积占2/3，1700余户农村个体纳税人散布在全县20多个乡镇农村，知识结构、文化水平较低，纳税意识不强，即使目前实行的“一元化”的税务所大厅申报，也是在催报催缴的情况下完成的。电话申报和银行网点申报方便、快捷，但其前提是纳税人已在银行存够当月的应纳税款，就目前农村纳税人的纳税意识和承受能力而言，很难实现。第一是不容易接受。由于纳税人的纳税意识较差，在心理上和行动上不愿意接受，另外，农村纳税人的文化素质普遍不高，对电话申报方式来说，因数字较多，不易记忆，操作确有困难。第二，即使纳税人乐于接受，就目前农村的经济状况而言，在税务所进行申报纳税时，又可以同时办理领购发票、税法咨询等涉税事宜，他们何乐而不为呢？在推行多元化申报过程中、由上级要求进度，下级税务机关在执行过程中就可能出现政策变形，片面提高多元化申报比例。据了解已经出现税务所通过验证时机，大量注销那些规模小管理难度大的业户，将之转为临商户进行管理，在数字上片面地达到了多元化申报的比例要求，但实际上却造成了大量的税源、税款的流失，这与我们推行改革的初衷完全是背道而驰的。所以我们在农村进行多元化申报改革中，应切合实际，加强宣传，循序渐进地稳步推行。（五）加强稽查管理。稽查管理上，目前存在着由于岗责不清，分工不明，对信息资料不能实现有效的共享，造成选案准确率低，查案不透，制约机制不力，处罚不重的现象。应进一步完善计算机选案指标，提高准确率，严罚，并分析税源管理、征收管理等方面存在的漏洞，建立信息反馈制度，堵塞征管漏洞，促进税收征管水平和纳税人自觉纳税意识的提高。（六）关于税收成本问题。我们作为改革的试点省份之一，改革给我们带来了大量的资金和技术，激发了改革的活力。但我们还应冷静地思考，改革是否也给我们带来了负面影响，即改革的成本问题。因此，如何在现有的条件下消除负面影响，降低税收成本一，也是摆在改革面前的一个重要问题，在此通过两个方面进行阐述：1.关于隐性成本。由于改革力度大，要求高，税务人员思想波动较大，患得患失，对改革认识不清，造成工作推诿滞后，影响改革进程，无形中加大了税收成本。另外，纳税人对改革有一定的不适应性，因而产生抵触情绪，增大了开展工作的难度。其他诸如人员的隐性超编、中心所功能闲置等问题，同样都直接或间接影响着改革的成本。2.关于显性成本。推行ctais硬件设备要求较高，需要更换正在运行的大量的低档次的微机，然后进行网络化建设，据测算，每个税务所租用ddn线路一年的费用为7200元，而建网所需的路由器、集线器等网络设备一次性投资最少在11000元左右，这对于年税收收入任务不到百万元的税务所来讲，是否能达到相应的回报值？另外，我们改革的方向是撤销税务所，将来必将造成现在投资建设的这些网络设备的闲置和浪费，所以，我们应从降低税收成本的角度来探讨，使用拨号网络传输数据是否能符合ctais的运行要求。因此，应尽早建立我国的税收效率指标评价体系，对每项税收工作进行指标评价，从而最大限度地降低税收成本，降低税收对经济的负面效应。