财务分析报告案例

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财务分析报告案例范文第1篇

一、财务分析课程的定位

财务分析课程的教学目标，应定位于学生在掌握基础知识和理论的基础上，通过具体的实践应用，促进创新能力的发展。我院的财务分析课程，是开设在大三下学期的专业选修课。笔者认为，财务分析课程虽然本身具有一定的理论性，但在针对本科学生的讲授中，该门课程的定位应该是应用型的。就我院的学生而言，大部分本科学生毕业之后都会直接进入工作岗位，而进入大四之后不少学生就会进入到工作实习岗位，所以在大三下学期这个阶段，学生渴望学习到一些他们进入工作岗位之时可以直接运用的知识与技能，而财务分析课程正好可以满足这一需求。

基于此，教师在讲授该门课程时，对财务分析的理论传授并不应作为重点，而应具体传授财务分析的方法与技巧，使学生在学习完该门课程之后，能熟练运用这些方法与技巧，最终完成财务分析的任务，为决策提供有用的信息。

二、财务分析课程的教学内容

目前大部分的财务分析教材，以及财务分析课程，都将财务比率分析作为重点，即重点讲授盈利能力、营运能力、偿债能力以及财务综合能力的分析。笔者认为，作为应用型财务分析课程，其内容远不止于这些，应包括如下内容。

1.财务分析的基本理念

在笔者的教学过程中，课程开始时绝大部分学生都认为财务分析就是财务比率分析，也就将财务分析的视角局限于几张财务报表之上。实际上，对一家公司的财务状况做出有效的评价，所要关注的绝非几张财务报表。就以财务比率而言，学会计算财务比率仅仅是第一步，而对财务比率的解释才是更需要重点分析的问题。以速动比率为例，传统意义上均认为速动比率为l比较合适，但在不同的宏观背景下，不同的行业之间，或者公司的不同战略策略之间，这一比率可能会与传统意义上的标准值有所背离，于是我们分析时就需要关注目前的宏观经济背景、不同行业以及不同公司的特殊情况。例如，如果一家公司的速动比率较高，我们通过报表发现是因其本期货币资金较多而导致的，同时年报中描述了下一年度将会有较大的战略投资，那么本期的货币资金可能是为其下一年度的战略投资而提前做好的准备，这一情况下，较高的速动比率可能是合理的。如果学生未能形成这样的思维方式，就可能对该公司的这一指标做出错误的解释。

因此，在财务分析课程正式开课之前，需要向学生灌输这样一个理念：财务分析绝不仅仅局限于几张报表，而是一个系统工程。要做好财务分析工作，首先要从宏观经济形势入手，再到企业所在行业的分析，以及企业自身的战略发展，所有可能影响企业财务状况的因素，均需纳入我们的分析视野。如果学生在正式学习财务分析课程之前有这样的意识，那么具体进行财务分析时，就会形成多重角度思考的思维习惯，可以从多角度进行分析、比较，最终得出有用的结论。

2.财务数据真实性分析

财务数据真实性分析，在目前财务分析课程中或者未被涉及，或者只是一笔带过。笔者认为，对于应用型财务分析课程，这是一项基础工作，是应该而且必须被包括进教学内容的。财务分析可以分为外部分析和内部分析。外部分析是指公司外部人士利用公司公开披露的一些报表和相关信息对公司的经营状况进行的分析和评价，如上市公司的投资者、债权人等，需要对其投资或存在债权的上市公司进行财务分析，或者是集团公司中集团总部的人员，需要对下属子公司或分公司进行分析。内部分析是指公司内部人员运用公司内部的报表资料，对公司内部经营管理状况进行分析。在外部分析中，企业外部人员因为占有资料的有限性，分析存在着一定的局限，对其所要分析的企业报表的真实情况并不能确定。如果财务报表数据缺乏真实性，那么随后进行的财务比率分析就建立在不真实的数据基础之上，从而无法提供有用的信息。因此，财务分析课程的第一个重点内容，就应该是财务数据真实性分析。在这一部分内容的授课过程中，除了传统的横向比较、纵向比较知识之外，还存在多种用以判断财务数据真实性的方法，如进行同行业上市公司之间数据的比较、多张报表之间勾稽关系的判断、不同来源数据之间，如上市公司曾经的公告与其年报数据之间的关系、年报之中业务数据与财务数据之间的比较等等，这些方法与技巧，授课老师需要结合教学案例进行传授，从而使学生在拿到公司的财务报告时，会读且能读懂报表。

3.财务比率分析

这一部分内容是目前财务分析课程的主要内容，即通过对盈利能力、营运能力、偿债能力以及财务综合能力的分析，提供企业现有财务状况的有用信息。

4.财务分析报告的写作

对于财务分析报告的写作，大部分的财务分析教材都讲得较为简单，而且大都是原则性的讲解，对学生实际写作能力的培养帮助不大。财务分析报告是财务分析结果的体现，优质的报告才能提供更有价值的信息。笔者在教学过程中，最初要求学生提交财务分析报告，发现大部分学生在进行财务能力分析时，均以“偿债能力、营运能力、盈利能力”的顺序排列。试想，如果这份财务分析报告的阅读对象是公司管理层，效果会如何?当然不好。因为公司管理层首先关注的是企业的盈利能力，而非偿债能力。学生在写作报告的时候，完全根据教材中对能力的排列顺序来写作，这就是缺少财务分析报告写作训练的表现。因此，在财务分析课程设置中，应该具体讲授财务分析报告如何写作，包括如何突出重点、如何排列有效的指标、如何措词、如何排版等一些细节方面都应该进行讲授。

三、财务分析课程的教学方法

1.案例教学的主导性

对于应用型财务分析课程，应以案例教学模式为主，在贯彻上述教学内容时，应选择一个系统案例为主、小案例为辅的模式。一个系统案例，可以选择一家具有代表性的上市公司的年度报告，从财务数据真实性开始，到财务比率分析，再到财务报告的分析，均以这一家企业的财务报告和基础资料为依据，将其贯彻到所有的教学内容中，从而使教学内容具有系统性。同时，在讲授一些重点知识时，可以再结合一些小的案例来进行。比如上市公司货币资金存在虚假陈述情况，报表显示出的哪些特征可能提示这种情况的发生，对这些知识的讲授，仅仅一个案例就难以说明问题，可以多用一些小案例来进行辅助说明。

2.参与型的教学模式

应用型财务分析课程，主要锻炼学生的分析能力，训练其分析技巧，因此教师的讲授与学生的参与应该并重，或者说学生的参与更为重要一些。因此，一般在一个部分的内容讲授完成之后，就需要进行适当的课堂讨论，讨论的资料可以来自于

上市公司最新的实际案例。在案例的选择上，应选择具有时效性的案例，而且案例最好是由老师指定，如果由学生自行选择，很可能造成学生从网络上直接下载资料作为自己的讨论结果，从而达不到让学生自主思考的目的。在具体讨论时，可将一个自然班分成若干个小组，先组织安排各个小组讨论，然后由各小组选派自己的代表到讲台上发言。在整个过程中，教师要善于引导，使各组学生围绕主题开展讨论，同时鼓励每个学生都参与到讨论中来，并做到能够各陈己见。讨论结束时，教师一定记得要及时地总结，简要复述讨论过的观点，对争论较大尚无定论的问题发表自己的看法，并把大家争论的问题的本质理清楚，指导学生进一步思考。另外，在财务分析课程教学过程中，笔者认为应鼓励学生“大胆设想，小心求证”，因为财务分析涉及对财务数据真实性的判断、对财务指标意义的解释，在这一过程中，学生应该会思考而且敢思考，勇于提出自己的想法。但是在具体的求证过程中，应该多角度、多方面收集证据，这样才能真正做到对能力的锻炼。

3.作业与考试的形式

对于应用型财务分析课程，由于其综合性、实践性都较强，对该课程的考核方法也应该有所改进。我们应该更注重对于学生应用能力的考核，对学生的评价不应停留在“认知、理解”层面上，而应该以“应用、分析、综合”为目标。为了真实考核学生的应用能力、综合分析能力，有效激发学生的创造性思维，该课程的学业评价可采用写作财务分析报告的形式。平时作业可由学生按小组来完成，由老师指定实际上市公司的报告，由学生自行查找后进行分析写出财务分析报告。平时作业所要求提交的财务分析报告、所要求分析的内容相对较少，如仅需分析一家公司的财务真实度，或仅需分析一家公司的盈利能力。在学生完成作业并提交之后，老师要及时进行反馈，将其分析以及报告写作之中存在的优点、问题与不足均反馈给学生，以促使学生在下一次作业中做得更好。

财务分析报告案例范文第2篇

【关键词】财务分析;职业能力;情景教学

财务分析与业绩评价是一门理论和实践相结合，而又注重实践的课程。这门课程不仅仅是要学习财务报表的理论知识和分析方法，更重要的是要学会综合运用会计知识和财务知识对企业的财务状况以及经营业绩进行分析和评价，发现企业生产经营中存在的问题，培养学生解决实际企业问题的能力。但在现实教学过程中，仍然采用传统的理论授课模式，在课程内容和教学方法上不尽完善，不利于调动学生的积极性，也不利于培养学生的职业能力。因此，迫切需要对本课程进行教学改革，增强学生发现、分析及解决实际问题的能力，以适应社会岗位职业能力的需要。

一、财务分析与业绩评价课程的教学现状

(一)教材内容完整但财务案例缺乏。现在适用于高职财务分析与业绩评价的各种教材，内容框架比较稳定，基本上都包括了三大对外公布报表的水平分析、垂直分析和项目分析;四大财务能力的专项分析以及财务的综合分析内容。但是，各个教材由于篇幅所限，每一项内容相对应的财务案例只有一个，这样不利于培养学生分析能力的灵活性。这时，教师就应该准备一些相关的具有代表性的案例数据，供学生们分析使用，更充分培养学生的分析应变能力。(二)注重知识的讲解，忽视分析能力的培养。许多教师用大部分精力来进行理论知识的传授，比如:三大报表的增减额和增减百分比的计算，内部结构的计算以及各项财务能力指标的计算。这些理论知识固然重要，但是更重要的是如何利用这些理论知识，恰当地对企业财务状况和经营成果进行分析、评价和预测。因此，教师应该把引导学生分析和培养学生自我分析能力作为授课的重点，注重能力的培养而非知识的传授。(三)课程考核过于注重期末理论成绩。该课程的考核仍然主要取决于期末试卷的成绩，注重基础理论知识与计算的考核，忽视了学生实践分析能力的考核，不利于调动学生学习积极性。尤其是高职学生动手能力强，理论知识的理解力相对比较差，因此，应注重过程性考核，并且注重实践分析能力的考核。这样，既适合高职学生善于动手能力的特点，又有利于调动学生平时学习的积极性，增强学习效果。

二、财务分析与业绩评价课程改革措施

(一)以财务分析职业能力为导向，确定合理的课程目标。随着市场的完善，我国企业对财务分析师的职业需求也越来越多。企业对这一职业最基本的要求是能够读懂企业的财务报告，做好财务报告的分析，发现企业存在问题并对其业绩进行分析和评价。因此，可以把课程目标分成两个层次:1．能力目标。从最基础的财务报告分析入手，培养学生阅读、分析财务报告，评价企业的财务状况、经营成果和现金流量的能力;培养学生根据财务报告的分析，指出企业存在的问题，并给企业提供切实可行的解决方案和财务决策的能力;培养学生独立撰写财务分析报告的能力。2．素质目标。培养学生自主学习、独立分析问题以及解决实际问题的能力;培养学生表达、沟通、协调以及团队合作的能力;培养学生良好的职业素质。(二)以系统案例贯穿课程内容。为了实现课程的目标，围绕财务分析职业能力的培养，先从认知财务报告开始，然后围绕财务报告资料进行分析，随后扩展到偿债能力、盈利能力、营运能力和发展能力分析，最后要运用综合分析方法对企业的整体状况作出分析，写出财务分析报告。因此，可以将财务报告分析工作流程整合为教学项目。本课程可以分为七大项目:财务分析认知;资产负债表分析;利润表分析;现金流量表分析;专项财务能力分析;综合财务分析和撰写财务分析报告。这七个教学项目相互联系，层次递进，形成完整的财务报告分析内容。由于每一个项目都是财务报告分析的一部分，所以该课程适合以一个完整系统的案例贯穿所有内容，开展七大教学项目，从而使教学项目的系统性更强，加强学生对企业财务报告的系统分析;增强知识的前后连贯性，便于学生整体上把握财务分析的过程。但是同学们仅仅分析一个企业的案例，只能了解该企业的情况，缺乏职业应变能力，还要选择具有代表性的上市公司近期财务报告资料作为辅助案例，进行引导性分析，培养学生财务分析能力的灵活性。同时在涉及到一些重点知识的讲授时，也可以加入一些相关的小案例进行讲解和分析。(三)合理设计实践环节。为了提高学生财务分析能力，以适应社会财务分析岗位的需求，学校设立了专门的财务分析与业绩评价的实践教学环节。为了使学生能够了解不同行业、不同规模的企业财务状况，适合采用分组的方式进行实践教学。1．进行分组。根据实践班级人数进行分组，采用自由结合的方式，每8～12人分为一大组，每一大组又平均分成甲、乙两个小组。2．学生自主选择企业。每一个大组中的甲乙两个小组，分别在老师所规定的行业内，通过网络、图书馆等各种途径，自主选择不同的上市公司作为财务分析对象。这样既可以使每一个大组对不同行业的企业财务报告进行了解，也可对同一行业的不同企业财务状况进行对比分析。3．分析结果显示。任一小组针对所选的上市公司进行财务分析与业绩评价，并且要将分析结果制成PPT，进行班级演示和讨论。4．撰写报告。任一小组最终的成果就是独立撰写的财务分析报告。(四)采取灵活多样的教学方法。为了有效展开各项教学内容，积极地组织和引导学生参与到教学过程中，培养学生自主学习的能力，必须根据教学内容的不同性质，灵活地采用多种教学方法。本课程的基础认知和理论，适用于传统的讲授方式，但也要穿插一些情景教学法和角色扮演法。例如，在涉及到财务分析各利益主体的分析目的时，可以采用角色扮演的方式，让学生分别扮演投资者、债权人、经营管理者、政府等主体，进行现场辩论，可以使学生深刻体会到不同的利益主体，对财务分析侧重点的异同。而对于企业的偿债能力、营运能力、盈利能力以及发展能力分析主要以案例教学和分组讨论的方式来开展，强化学生财务分析职业技能的培养。(五)考核评价方式的改革。为了实现课程改革目标，需要对考核方式进一步改革。目前主要以期末考试为主，考试内容以理论为主，不利于培养学生财务分析的能力。因此，需要采用以过程性考核为主的评价方式，注重学生平时的表现，强调学生分析能力的培养。可以采用下面的方法进行考核:总成绩=到课率×15%+课内案例讨论×15%+课后作业×10%+课后案例分析×10%+期末考试分×50%。期末考试的内容可以是开放式的主观题为主，给出一家公司的财务数据或者案例，让学生运用知识进行综合财务分析，注重学生分析能力的考核。

三、结语

财务分析与业绩评价课程的改革必须从高职教育的目标和高职学生的特点出发，在教师不断地提高自身职业能力的同时，进行不断的创新和尝试，才能取得改革的效果，确保学生的实践能力得以提高。

作者:冯静静 单位:河北政法职业学院

【参考文献】

［1］张先治，陈友邦．财务分析［M］．大连:东北财经大学出版社，2010

［2］章雨晨．基于财务分析能力培养的财务分析课程改革［J］．广东交通职业技术学院学报，2014，4

［3］赵俊英．面向职业需求的《财务报告分析》课程改革研究与实践［J］．财会教育，2013，8

财务分析报告案例范文第3篇

关键词：财务分析；课堂教学模式；案例教学

随着我国社会主义市场经济体制的建立、发展与完善，同时，也促进了财务分析学在我国的发展，使其成为一门崭新的学科。它包括的内容广泛，涉及问题繁多，主要是以会计核算和报表资料及其他相关资料为依据，采用一系列专门的财务分析技术和方法，对企业等经济组织过去和现在的盈利状况、营运状况、权益状况、风险状况等进行分析与评价，为企业的投资者、经营者、债权人及其他关心企业的组织或个人了解企业过去、评价企业现状、预测企业未来、作出正确决策提供准确的信息。

文章旨在研究有效的财务分析课堂教学模式，以达到财务分析课程最终的教学目标。

一、财务分析课堂教学中的几点体会

（一）强化财务报表编制环节是学生掌握财务分析方法的基石

财务分析课程虽然是在《会计学原理》、《中级会计学》等先修课程的基础上开设的，但由于课时有限，学生对于财务报表的编制方法及流程掌握不够熟练，这就影响到学生对于财务分析方法的掌握。因为他们不理解报表项目，不理解项目数据的来龙去脉，就会死记硬背财务分析中所涉及的财务比率公式，死记公式的含义，生硬地解释数据变化的原因。对此，我每次正式讲解财务分析理论之前，总要利用一些课时训练学生财务报表编制的能力。这一方面强化了学生对先修课程知识点的掌握，另一方面，为后续财务分析理论的讲解打好基础。我认为，学生如果连财务报表都不会编制甚至不理解，何谈财务报表分析。而财务分析的依据主要就是财务报表，因此，强化财务报表编制环节是学生掌握财务分析方法的基石。

（二）扩展学生相关学科知识是充实财务分析内容的关键

财务分析课程也是一门综合性学科。随着经济的发展、企业体制改革与现代公司制的出现，财务分析的领域不断扩展，早已不限于初期的银行信贷分析和一般投资分析，在资本市场、企业重组、绩效评价、企业评估等领域得到了越来越广泛的应用。这就要求财务分析的内容要充实，以满足不同的财务分析主体的需求，做到财务分析信息的多样性，即内外部信息的结合、财务与非财务信息的结合、定期与不定期信息的结合以及数字与文字信息的结合。仅凭掌握几个主要财务比率的计算方法是远远不够的。因此，在财务分析课程教学中，我要求学生做到的第二点就是利用课余时间拓展相关学科知识，如企业管理战略、财务管理学、市场营销学、统计学等，特别指出企业管理战略中的迈克尔·波特的五种竞争力和SWOT分析法，以及市场营销的各种策略都是可以渗透到财务分析内容中的。只有掌握的知识越多，财务分析才能越透彻、全面而充实。因此，扩展学生相关学科的知识是充实财务分析内容的关键。

（三）实施课堂案例教学模式是培养学生财务分析能力的途径

实施课堂案例教学是师生互动的关键，也是培养学生财务分析能力的途径。我采用案例教学和实例、范例辅学的二元教学模式。而实例的内容是完全真实的特定事件，有明确的决策方案和最终结果；范例一般都是某件事情或者前人对问题处理的经验教训，有正、反两方面的素材。案例则是来自于现实，甚至可以说来自于实例、范例，编撰者根据需要将其进行适当加工整理后的素材，它是中性的，没有感彩蕴含其中，参与者可以从不同的角度分析得出不同的结论。

1．教师以案例进行导学

案例作为一种新型的教学模式，与传统的课堂授课模式有着显著的差异。教师应根据课堂知识点的要求选择适合的案例，在教学中逐步引导学生剥去案例非本质的细节，揭示其内部隐含的深层问题，启发学生，鼓励学生从多角度系统综合分析，理解领会课堂上学到的财务分析方法。由于学生主导课堂教学，学生成为教学的主体，学生之间的讨论和不同意见的唇枪舌战就变成其获取知识和引发思考的动力。同时，学生将自己置身于案例情境中，可以做到理论与实践的结合，用理论分析实践，将实践上升到理论，更促进对理论的理解。如果说传统的授课模式是“结论导向”，那么案例教学则是“思维导向”。

2．学生以实例、范例进行辅学、验学

为了帮助学生理解掌握财务分析的方法，培养学生自主解决问题的能力，在课堂教学的最后环节，我大多采用学生分组协作方式完成其对一个实例或范例的财务分析报告。首先，将学生每4人分为一组。要求小组人员分工利用网络或其他媒体资源选定一个研究对象，搜寻并汇总与研究对象相关的所有资料，大家在一起协商提炼、整理。其次，要求小组成员根据所查资料，利用学到的财务分析方法，对研究对象进行分析，可以进行全面分析，也可以进行专项分析，分析方法、分析范围、内容不做统一要求，但最终必须形成书面材料，同时制作必要的课件。让每个小组选派一名代表针对所选的研究对象在课堂上阐述其财务分析报告的内容。最后，在小组间相互点评的基础上，教师对学生的财务分析思路、选用的方法恰当与否、解决问题的路径以及存在的不足，有针对性地作出评价。

通过案例教学培养了学生分析问题、解决问题的能力，强化了学生的团队合作意识，充分发挥了学生的创造性和个人潜质，同时，也锻炼了学生的语言表达能力和写作能力，为学生今后走向工作岗位提供了有力的帮助。

二、财务分析课程教学模式的完善措施

尽管自身在财务分析课堂教学中已有了一点经验，但随着经济的不断发展和教学改革要求的不断提高，仍须借鉴国内外专家学者的先进经验，结合本校学生特点，进一步完善教学模式，有效提高财务分析课程的教学质量。

（一）提高自编财务分析教学案例的能力

在过去的财务分析课程教学中，都是选用现成的教学案例。实际上，对于现成教学案例的编写背景及内容有时并不十分理解，适用性不强，尤其是借用国外案例时，问题更加突出。这或多或少给教学实施造成了一定障碍，为了改善教学效果，应该在今后学习掌握自编教学案例的方法和技巧，编写出适合自己学生认知特点的教学案例。

（二）提高教师的专业实践能力

案例教学对教师提出了较高的要求，不仅有自编教学案例的能力，还要具备专业实践能力尤其是经营管理的实践经验。利用课余时间，应该多与企业协作，参与到企业的经营管理中。只有这样，才能丰富财务分析课堂教学内容，将有些抽象甚至空洞的理论转化成具体、现实的情境，从而激发学生对财务分析课程的学习兴趣和主动性。

（三）在时间和空间上进一步加大学生自主学习的力度

作为一所综合型、应用型的大学，培养学生的双基能力是教学目标之一，财务分析课程的教学模式应该与其相一致，突出应用型的特点。教师应强调“师生互动”的教学理念，注重以学生为本，在时间和空间上为学生多创造自我锻炼的机会。在学生的自我尝试过程中发现问题、提出问题，从而教师解答问题，以求学生对知识的真正理解和掌握。如布置大量的查阅任务，但这种任务的执行一定使学生从被动到主动，从无意识到有意识，教师只起到提示财务分析关键环节、解惑的作用。

（四）财务分析课程的考核评分标准化

财务分析课程的考核方式多以撰写财务分析报告为主，由于财务分析报告内容和形式的差异，评价方式也没有统一标准，且这种方式受主观因素影响比较重，缺乏公允性。在今后的教学中为了激发学生的学习兴趣，充分发挥学生的个人潜质，应探讨多样的考核方式，使成绩构成多元化，并且合理制定考核项目，量化考核标准。

综上所述，有效的财务分析课堂教学模式对于培养学生的综合素质起到了举足轻重的作用。作为教师要不断投身教改，更新教育理念，从而更好地提高财务分析课程的教学质量，培养出现代企业迫切需要的财务分析人才。

参考文献：

[1]张先治.财务分析教学案例[M].大连：东北财经大学出版社，2006.

[2]张先治，陈友邦.财务分析[M].大连：东北财经大学出版社，2007.

[3]张先治.财务分析教学资源系统建设的尝试[J].中国大学教学，2007，（6）.

财务分析报告案例范文第4篇

关键词：财务分析；业务数据

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）08-0-02

一、概况

对于中远集运而言，成本预估体系的建立是中远集运成本核算体系中的一个关键环节，港口使费指的是航运公司所经营的船舶，其营运期间在装卸港口所发生的各项支出和费用。是船公司计算营运成本的重要指数，也是是核算航次利润的主要依据，对经营决策判断起着重要的作用。

基于集装箱运输企业的业务特性，大量的港口使费在业务发生时点还不能通过发票及时入账，为满足财务核算，经营分析以及管理控制的需要， 要求能及时对已发生的港口使费进行预估。

基于以上状况，我部于2009年6月成立了QC小组，通过细化对使费预估粒度、增加使费预估频率、优化使费预估逻辑流程等方法来对公司成本进行更加准确和有前瞻性的控制。通过财务新经营分析系统对公司财务数据进行深层次、多纬度的提炼分析，为财务分析与决策提供帮助。从而实现对公司财务成本费用有更加准确的管控和预测，为财务经营数据分析提供有利工具，精益管理提供有效的财务数据支持。

二、确定目标

项目目标是建立统一的财务分析报告体系和平台，提供结构层次清晰、内容丰富的财务分析报告。

具体技术指标：

三、要因认证

四、制定对策

针对以上5个要因，通过业务调研以及IT技术发展方向的研究，QC小组制定了以下对策：

五、对策实施

1.系统架构设计

根据目前技术发展的趋势，我们将走集中化的道路，通过一个统一的平台，统一的技术手段来满足财务分析的需求。同时考虑到未来运维的情况，我们将采用套装成熟产品的思路。中远集团选择的以SAP BW+BO作为财务分析平台的思路是完全符合这样的设计理念的。所以在中远集运的财务分析项目中将采用SAP BW+BO的设计思路将目前的财务使费预估、成本收入分析及标准的财务分析都依赖于这个平台进行实现，系统架构如下图：

在这个系统架构中，我们将使费的预估通过SAP BW的平台进行实现，这充分利用了SAP BW这个平台的数据处理能力和分析能力。使费的计算将通过SAP BW上的ABAP/4技术予以实现，同时使费预估的分析数据存储在SAP BW的信息立方体上面，加强了它的多维分析功能，使使费预估不但实现细化的计算，而且通过分析更好地进行财务管理。

采用SAP BW+BO来替代原来的成本和收入分析应用，并在此基础上加强成本和收入的分析，包括纳入预算数据，实现实际与预算的对比分析。成本和收入的数据从SAP R/3采集，通过BW信息立方体进行存储，并且在原有的数据基础上，通过ABAP/4的技术实现收入与成本的财务口径的精细化分摊计算。通过SAP BW本身的开放性，将预算数据通过SAP BW的标准数据源接口上载到SAP BW的信息立方体中。

原来在SAP R/3上的财务报表，也通过SAP BW与SAP R/3的无缝集成将SAP R/3的财务数据通过标准接口上载到SAP BW系统中，进过标准的逻辑转换，存储于SAP BW的信息立方体中。对于从R/3中获取数据进行加工的财务报表，也采用集中SAP BW的信息立方体进行存储。

财务分析相关的各种数据模型都将在一套SAP BW系统中得到实现，完全实现了中心部署，统一平台的设计思路。同时SAP BW是SAP的一个套装软件，具备很强而灵活的数据存储及分析能力。使费预估、财务分析的应用都是通过这套统一的平台进行实现。对于SAP BW系统，首先它提供了很多与SAP 财务成本模块结合紧密的财务分析模型，避免从SAP R/3抽取数据而进行的开发工作；其次在数据上载转换的过程中，SAP BW提供了特定的接口用于程序的开发，这些程序采用的都是ABAP/4的技术，对于熟悉SAP系统的IT人员是非常熟悉的，不需要额外的培训，也保证了技术的一致性。

对于分析的展现，将采用SAP BO的展现工具实现。对于固定格式的报表，采用Crystal Report模块实现；对于灵活分析查询，采用Web Intelligence来实现；对于那些关键绩效指标，采用Xcelsius来进行展现。这些实现的技术都是SAP BO产品的功能，在财务分析的实现中大部分只需要进行配置，没有过多的开发程序的内容，这也是套装软件最大的优势。

2.分析架构设计

针对中远集运财务分析业务需求和目标，我们为中远集运设计的财务分析体系总体框架如下，财务分析报表总体上分为四大类：

（1）总体财务状况分析。（2）盈利分析（经营分析重新定义为盈利分析，包含在财务分析中）。（3）资本成本分析。（4）现金流量分析。

3.使费预估

借鉴国外优秀的业务流程案例，同时基于统一的数据来源，我们对预估功能及流程进行改进：

（1）及时性

通过对使费预估口径的增强及扩充，在设计中引入了离港EOV口径的使费预估，确保了预估的及时性（EOV一般在航次离港3-7天内完成），有利于财务人员，管理人员能及时对预估进行分析。使得使费预估跳出了单纯收入成本匹配的财务核算需要，让财务信息能及时反映业务的变化，有助于财务管理人员及时掌握业务变化，并对后续实际发生的成本能进行有效的复核及控制。

（2）明细性

细化了预估的成本费用架构，对每一大类使费进行费用上细分，费用预估明细力度可达到VTM CODE， 科目，科目组等等级别。并针对每一个预估费用项目，定义了不同的费率获取方式（IRISII业务协议费率，SAP均值费率，手工调整费率等等），并可针对不同的预估费用项目，定义其不同的后续冲销核销匹配方式。

按照目前的统一设计口径，所有纳入经营分析航次，无论其成本为实际报账费用，或是预估形成的费用，都可按照统一的航次+港口+科目出具一致的明细分析。

（3）准确性

对预估费用项目采用了原币预估模式，并对预估及实际账务的凭证处理进行调整和改造，确保了在财务分析上能得到准确的结果

（4）可配置性

模块的设计，相当一部分依赖业务系统端的信息源，如按EOV口径的完航统计信息表，业务系统协议费率等等。且港口在IRISII业务系统操作水平的不同，在业务预估及AP报账时能提供的明细信息存在较大差异。

而预估上线存在一个确定的时点，但集运的业务操作和业务规范程度，也在与时俱进的发展，预估结构必须具备的灵活性和扩展性，以备的后续发展。

因此为降低上线风险，以上的预估架构设计成可配置性的架构，其可配置性体现在：

不同港口的预估费用类型可配置性

不同费用类型选取的费率来源的可配置性

EOV口径航次信息表和完航口径的航次信息表的可选择性

六、检查效果

通过上述方案的实施，实现了统一整合的财务分析报告体系和平台，提供业务结构层次清晰、内容丰富的财务分析报告。

1.分析平台从三个统一到一个

在一个平台界面上，我们实现了财务分析，盈利分析及使费预估。同时，整个财务分析的体系架构也在该平台上清晰地体现出来。通过权限的配置，用户可以很方便地在平台上找到自己需要并且有权限使用的报表。

2.建立多维度分析报告体系以及溯源查询的财务分析数据结构

用户现在可以轻松地查到具体某个公司某个OFFICE一年52周的运费回收率，这是以前系统难以做到的。从而实现了各级管理层对财务数据的溯源分析和延展分析，并使用多样化和具有针对性的分析方法，使财务分析对用户而言更简便通俗易用。

3.使费预估得到极大的改进

财务分析报告案例范文第5篇

《财务分析实验》课程一直缺乏合适的教材，传统的财务分析实验课往往根据理论课的教材设计实验内容。而现有的《财务分析》教材，要么针对一本学生，内容过于复杂；要么针对高职高专，理论稍显薄弱，真正适合独立学院使用的教材少之又少。由此，本文将现有《财务分析实验》课程内容整合序化为以下五个模块：第一个模块为行业分析，要求收集整理企业所在行业或拟进入行业的相关资料，结合政治经济等宏观环境，明确企业自身的地位以及应采取的竞争策略，权衡收益与风险，其目的在于了解企业的盈利能力和发展潜力。第二个模块为财务报告分析，主要利用水平与垂直两种分析方法，对企业最近三至五年的财务报告进行分析。此模块一方面帮助学生找到财务分析的重点项目，关注重大或异常变化，另一方面对财务报表去伪存真，揭示会计信息的质量，为接下来的财务指标分析奠定基础。第三个模块为财务指标分析，是本课程的重中之重，也是本次改革的重点之一。传统的财务分析教材一直以来都强调指标的全面性，指标口径有很多选择，且指标的标准也不能做到与时俱进，如通常认为流动比率的标准值为2，但结合我国上市公司的实际情况，目前比较合适的值应为1.5。本文认为，指标的选择应结合独立学院办学特色，强调够用就好，关注实用性。引导学生从自身岗位设置出发，有侧重地从盈利能力、营运能力、偿债能力及发展能力四个方面分析企业财务效率，最后利用传统的杜邦分析体系对企业财务状况及经营成果进行综合系统评价。第四个模块为管理用财务报表分析，是本课程的难点，由于此部分内容需要以《高级财务管理》课程为基础，因此本文拟将其作为选作模块，只针对财务管理专业开设。在此模块中，学生首先需要将企业经济活动分成经营活动与金融活动两部分，继而编制管理用资产负债表、管理用利润表及管理用现金流量表。其次，利用改进的杜邦分析体系对管理用报表进行分析，并利用连环替代法定量分析各因素对权益净利率的影响程度。与模块三中的传统杜邦分析体系相比，改进的杜邦分析体系数据更合理，结果更科学。第五个模块为撰写财务分析报告，要求结合上述分析，指出所选企业的薄弱环节，继而提出管理建议。重组整合之后的课程内容，可以层层递进地培养学生的综合能力。即信息过滤处理能力财务报告阅读能力指标分析判断能力报告写作能力管理决策能力。

二、采用多元化的教学方法

《财务分析实验》是一门技术性、操作性很强的课程，在教学过程中采用启发式、案例式、讨论式、结合式等多元化的教学方法，有利于克服学生的畏难情绪，增强学习积极性，提高学生的动手能力。

（一）启发式将传统的以教师为主导的教育模式

转变为以学生为主导，强调学生的主体地位，教师主要起引导作用。引导学生选择合适的案例及感兴趣的角度，启发学生理解数据增减变动意味着什么，进而看清数据背后隐藏的企业经济活动的本质。由此，学生可以亲身参与到从案例选取到最终给出管理建议的全部过程，极大提高学生学习的主动性。

（二）案例式关于《财务分析实验》课程中案例的选择

可以采取两种方式，一是引导学生选取某一上市公司作为自主案例。目前，沪深两市上市公司数量总计超过两千五百家，为学生自主案例的选择提供了丰富的素材。但是由于上市公司本身的错综复杂，使得学生在案例选取的过程中容易产生困惑，这就需要老师适当加以引导。选取自主案例的标准为：第一，所选案例的业务不要过于复杂，否则不便于指标的计算与理解。第二，所选案例上市时间至少超过五年，否则不便于进行趋势分析。第三，所做财务分析是基于母公司报表而不是合并报表，但要关注关联方交易。二是浙江地区民营企业数量相对较多，可以引导学生以家族企业作为自选案例。这样一方面可以结合地域特点、采取实地调研等方式获取相关资料，另一方面也可在一定程度上将学生的分析结果应用于实践。但受到企业规模、所处行业等因素影响，不便于找到可比企业进行对比分析。通过这些真实的案例，一方面可以引导学生将书本上的分析技术和分析方法真正应用于实践，另一方面也可以使学生了解我国现行的宏观环境、产业政策以及熟悉温州地区的经济特色。

（三）讨论式引导学生自由分组

每组3～4人，小组内部可共享行业信息，但每人有不同的岗位设置，针对所选企业分别从银行、投资者、管理层等角度进行分析，不同的角度要有不同的侧重点，如银行侧重偿债能力，投资者侧重盈利能力，管理层侧重发展能力。给学生安排展示分析结论的时间，引导其余同学共同讨论、加以点评。这样不仅可以充分锻炼学生的团队协作和语言表达能力，教师亦可根据学生分析的不足之处有针对性地调整教学重点难点，真正实现教学相长。

（四）延伸式除了课堂教学之外

可以结合校内开设的其他实验课程，构建完整的实验体系。可将《财务分析实验》与ERP沙盘模拟相结合，指导学生在模拟企业运营的过程中通过财务分析及时发现并解决问题。亦可与我院成立的模拟会计师事务所合作，深入企业进行分析实训。这种从课上延伸到课外，从学校延伸到企业的教学方式，一方面能够使学生对财务分析产生更具体更深刻的印象，深刻体会到财务分析作为现代社会管理工具的重要性。另一方面，引导学生在实训中自主发现问题、分析问题，继而解决问题，避免出现日后走上工作岗位，面对大量数据却无从下手的情况出现。四、创建科学的考核评价体系《财务分析实验》课程一直沿用传统的考核方法，即教师根据学生提交的分析成果，结合该生日常表现给出成绩。这种考核方法侧重结果而忽略过程，而《财务分析实验》是一门注重能力培养的课程，因此需要构建科学的考核体系用于评价学生的综合能力。综合能力的评价应由不同群体从不同角度共同完成。可由教师、小组成员、学生自我三方面分别评估，每一方面各有侧重，教师侧重于最终形成的分析成果和该生日常表现，小组成员侧重于团队协作与沟通能力，学生自我侧重于自身优势与不足。每一方面给出相应分数并配以相应权重，最终得出学生的综合成绩。即综合成绩=教师评价×40%＋小组成员评价×30%＋学生自我评价×30%。这种考核体系不仅有利于提高学生的专业能力，也有利于培养职场所必需的心理素质和团队精神。

三、总结