税收征管趋势

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税收征管趋势范文第1篇

关键词：非税收入；财政管理；征收管理

中图分类号：F810.42 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）015-000-01

非税收入是指除税收以外，由各级政府、国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法利用政府权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公共服务、准公共服务取得并用于满足社会公共需要或准公共需要的财政资金，是财政收入的重要组成部分，是财政参与国民收入分配和再分配的一种形式。其具体包括：政府性基金收入、行政事业性收费收入、罚没收入、专项收入、彩票资金收入、国有资本经营收入、国有资源有偿使用收入、其他收入。非税收入的征收主体主要是各级行政事业单位，监管主体是财政部门，完善和规范非税收入征管制度是理顺政府分配关系，增强政府宏观调控能力、深化财政改革、健全公共财政职能的客观要求；是优化经济发展环境，从源头上预防和治理腐败的重要举措。

一、我区非税收入征管改革过程及现状介绍

根据财政部门要求，为实行非税收入的“收支两条线管理”，我区于1998年成立“预算外资金结算中心”， 隶属于区财政局，负责管理区属各级行政事业单位的非税收入征管工作。

2007年正式全面实施政府收支分类改革，将“非税收入”科目纳入预算管理，2011年将预算外资金管理的收入（不含教育收费）全部纳入预算管理，逐步建立了“执收单位开票、商业银行代收、财政部门监管”的非税征管方式。

在非税征管体系基本形成的前提下，我区按照《浙江省政府非税收入管理条例》和《财政票据管理办法》的要求，坚持依法、公开、高效和便民原则，通过完善征管信息系统、加强票据管理、建立考核机制等方面的努力，进一步完善非税收入的征管工作。

在使用了全省统一的新系统后，虽然加快了执收单位缴入财政专户的流程，但是由于新系统只能进行正向缴库操作，不能进行反向操作。即如果执收单位开具的一般缴款书中金额有误或者执收码有误时，系统无法直接进行返回操作，必须等该笔资金入账进入财政专户，单位申请退付后，才能再次重新缴入，这必然导致部分非税收入缴库时间的拉长。而部分执收单位采用集中汇缴形式，定期开具《政府非税收入一般缴款书》才能报解入库，也导致该部分非税收入在单位过渡户中滞留一段时间，使得非税收入不能及时入库。

目前的票据电子化信息系统虽已上线，但仍然有部分单位或者是一级单位的派驻点由于条件限制，未能实现联网管理，存在离线开票和手工开票的情况。离线开票与手工开票的票据，需要由银行将收到的票据联信息录入系统后，财政票据专管员才能在系统中查看到相关的票据信息。对于采用集中汇缴的单位，往往采用银行转账的形式缴库，票据开据滞后，导致一些票据信息无法及时录入系统。这些都为实现票据的实时监管带来困难。

二、加强我区非税收入征管的建议及对策

（一）完善非税征缴系统，取消过渡户，加强账务核对，确保非税收入及时入库

为缩短非税收入的入库时间，第一，建议增加非税征收系统的反向操作功能，对于执收码或者金额填写错误的非税票据，允许单位自行进行修改、重缴操作。第二，减少使用集中汇缴形式的单位，取消执收单位的收入过渡户，尽量实行执收单位向缴款人开票，由缴费人持票到商业银行代收网点缴费的模式。第三，取消财政业务科室的非税汇缴专户，实现非税收入直接缴入财政专户和金库，或者每月资金从财政业务科室非税汇缴专户划转至财政专户后，财政专户账务系统与非税汇缴专户账务系统进行核对，确保入账科目一致，防止错漏。

（二）建立银行考核制度，实现票据全监控

出台对银行的相关考核制度，明确在非税征管过程中银行应承担的责任，对于非税票据录入的及时性、准确性，以及银行回单、对账单送达的及时性等作出明确的考核规定，考核结果与下年度银行合作进行挂钩，以确保非税票据能实时进行管理系统。

对于尚未实行电子化管理的票据，要逐步创造条件，尽快将其纳入系统管理。对于票据信息系统管理使用过程中遇到的问题，需反复沟通，确保尽快得到解决。

（三）加强财务人员培训，规范票据使用

二级单位的财务人员，尤其是街道下属单位的财务人员财务知识相对欠缺，业务能力不够，对于票据使用范围不清晰。而财政票据专管员很多是非财务专业的，对于票据使用范围也不精通，在这方面的指导作用不强。建议可以开展专门的票据使用方面的培训，加强财务人员对票据使用规范性的认识，增加票据使用知识。

同时参照财务会计制度，建立相关的票据违规使用的处理制度，明确财务人员与单位负责人的相关责任，从源头上防止票据的违规使用。

（四）非税收入退付需收支一致，确保账实相符

对于跨月或者跨年度已经缴入财政专户或金库的非税收入发生退付时，按该笔资金的原收入路径返回，以确保非税收入当月发生数据的准确性。

（五）完善非税收入考核系统，全面落实考核制度

1.完善基础数据统计。建立非税收入数据统计信息化平台，既可以减少人工统计的错误率，也可以实现非税收入预算执行的实时监控，是真正落实非税征管考核办法的基础。可以参照单位预算指标系统，建立非税收入收入预算执行系统，由单位每年年初上报收入预算，同时对接非税收入结算汇总系统，对执收单位的预算完成情况进行自动匹配考核。还可以实现该征收单位近几年非税收入征收情况的对比，对于异常数据可以及时发现处理，做出说明。

2.加强票据使用管理考核。票据的正确规范使用是非税收入征收管理的源头。建议联合审计单位定期轮流抽查执收单位的票据使用情况，对于票据使用是否规范，是否存在借用等情况进行考核，确保征缴管理与政策执行这两项考核内容的落实。

3.结合票据管理体系，将银行纳入考核对象，将考核结果与下年度银行合作进行挂钩，完善考核体系。

税收征管趋势范文第2篇

一般认为“税收征管社会化”主要是针对个体私营税收征管和基层协税护税问题的。其实，税收征管社会化概念有着更为深刻的内涵，它是顺应历史潮流、促进社会发展、推动现代税收征管民主、公平、法治的重要措施，在新一轮税制改革中具有重要意义。

一、税收征管社会化是政府公共管理社会化的一个方面

税收征管社会化是指税务部门在税收征收管理过程中将一部分征管事项的决策权、执行权和监督权归还纳税人，积极发挥社会中介组织、公民和其他机构在税收征管中的作用，充分调动社会力量参与税收征管，以提高税收征管效率、降低征管成本、建设和谐征纳关系的行为或过程。它是政府公共管理行为社会化的一个方面，是全球性政府职能社会化趋势和我国政府职能转变的结果。税收征管社会化包含对基层个体私营经济中零星税源管理、税收代征代管和社会化协税护税等方面的内容，但不仅局限于这些方面的内容，它还包含有更广泛的外延和更深刻的内涵。

(一)当代世界性的政府公共管理社会化趋势

当代世界性的政府公共管理社会化趋势是一种不可阻挡的时代潮流。所谓政府公共管理社会化，是指政府调整公共事务管理的职能范围和履行职能的行为方式，将一部分公共职能交给社会承担并由此建立起政府与社会的互动关系以有效处理社会公共事务的过程。

政府公共管理社会化是一种世界性的趋势。20世纪70年代以来，在经济全球化、政治民主化和社会信息化浪潮的冲击下，政府行政改革已成为一股不可阻挡的世界性潮流。这场轰轰烈烈的改革运动对传统的行政模式造成了巨大的冲击，不论是发达国家、发展中国家还是转型国家，几乎都被卷入了这一潮流。在这场重塑政府的革命中，形成了一种全新的行政理念。这种新的行政理念包括：政府行政应以顾客或市场为导向。政府应开放公共服务领域，实现公共管理和政府职能社会化；注重提供公共服务的效率和质量。政府的管理职能应是掌舵而不是划桨；政府的工作模式中应引入市场化机制等。在这种理念的指引下，西方国家的政府行政改革几乎都是围绕着如何更好地提供公共服务而展开的。能够提供最好的公共服务的政府就是好政府的观念深入人心。与此同时，政府公共服务的社会化也就顺理成章地成为政府职能发展的趋势。

(二)税收征管社会化是政府公共管理社会化和我国政府职能转变的结果

政府公共管理社会化与政府职能的转变是密切联系在一起的。从亚当·斯密的“守夜人”到凯恩斯的政府干预理论；从现代的“委托一”和契约理论到公共选择理论，政府管理经济和社会的方式和职能已经发生了明显变化，过去传统的强制性行政命令型管理已逐渐转变为现代的指导和服务型管理，政府职能的社会化趋势越来越明显。不但在西方国家如此，在我国也一样，政府职能社会化是当代中国政府职能发展的一个显着特点，其呈现四个基本趋向，即政府职能市场化趋向、增强公民自主性的趋向、拓展社会组织自治空间的趋向以及强化和优化社会管理职能的趋向。

在计划经济时代里，我国逐渐建立起了一个全能政府的治理模式，市场被取消，政府的权力渗透到城乡社会的各个领域和个人的诸多方面，最终导致政府整合社会能力下降、行政组织运转低效、社会成员生产积极性受到抑制等制度性危机。20世纪80年代以来，我国政府适应改革开放和社会经济发展的需要，开启了转变职能的进程，也由此拉开了政府职能社会化的序幕。进入20世纪90年代以后，随着社会主义市场经济的不断发展，政府职能社会化的步伐逐渐加快。然而，时至今日，不少人对于政府职能社会化还存在着一些模糊的认识，其表现之一就是对政府职能社会化的基本趋向不甚明确，甚至出台了一些逆向的措施，从而制约了政府职能转变的进程。 二、税收征管社会化是现代税收管理的三大特征之一

税收征管趋势范文第3篇

关键词：房地产;建安企业;税收;征管

中图分类号： F830.44 文献标识码： A 文章编号： 1673-1069（2016）33-65-2

0 引言

近年来，房地产行业发展势头迅猛，已成为推动我国经济发展的重要力量。同时，为了更好地调控国家经济形势，我国实施了一系列的改革措施，税收对国家实施经济宏观调控来说是重要的杠杆，对我国经济的发展具有至关重要的作用。文章首先对房地产及建安企业的税收征管的重要性进行了简要的分析，并就其现状提出了几点强化措施，旨在为业内人士提供一些参考和建议。

1 加强房地产及建安企业实施税收征管的重要性

社会与经济的发展带动了房地产及建安行业的发展，税收也随之增加。税收作为调控经济的重要手段，是组成财政税收的一项重要内容，尤其是对近年来发展迅猛的房地产行业来说。随着我国各项体制改革的深入，新的《营业税条例》、《增值税条例》等相继颁布和实施，其中的一些政策发生了改变，例如预收款项、甲供材等，明确了其预收款项、自产货物的纳税义务以及各项税款的计算标准。因此，深入分析房地产及建安企业的税收征管问题，具有重要的现实意义。

1.1 有利于分析影响税收收入的因素

房地产及建安企业的税收征管一直以来都是税收工作的重点内容，由于房地产及建安企业的税收受经济、政治等因素的影响很显著，所以其税收征管问题较为复杂。在税收征管问题上复杂程度较高，深入其存在的各项问题，能够为研究影响税收的因素提供可靠的依据，进而明确税收的影响因素，制定相应的措施，提高税收的征管水平。

1.2 有利于完善税收政策

现阶段，我国市场经济日臻完善，显著提高了广大人民群众的生活水平，人们对居住条件开始提出了更高的要求，这就使得房地产行业有了更广阔的发展前景，在我国产业结构中的重要地位日益显著。通过分析房地产及建安企业的税收征管，尤其是房产开发与销售环节的税收征管，对进一步完善税收政策具有现实的意义。所以应及时归纳整理，并不断对其进行优化，从而进一步为我国税收政策的完善提供参考。

1.3 有利于分析同业税负

税负指的是纳税人缴纳的税款在总收入中的比例，同一行业的税负数值相差不大。税务工作部门通过深入的分析同行业的税负，结合各个地区的实际情况，尤其是房地产行业的不同情况，明确其平均税负作为企业纳税评估的重要依据，同时实施有效的监督，进一步提升房地产及建安企业的税收征管水平。

1.4 有利于税收征管的考核与评估

通过分析房地产及建安企业的税收征管，可以在税收征管考核评价、测算其平均税负后，从另一方面研究不同税种的税收负担情况，增强税收征管的考核与评估力度，进而不断优化、完善税收征管方式，将房地产及建安企业的税收征管落实到位。

1.5 有利于建立健全税收预警机制

近年来，我国不断改革住房制度和用地制度，逐步凸显出了房地产及建安企业对我国社会与经济的促进作用。根据现阶段我国房地产行业的各项经济指标，深入探讨其税收征管问题，统计分析其相关的税收数据，有利于各地税务机关详细、准确、全面地掌握与之相关的行业的税收收入变化情况，在此基础上，实施有效的税收监控，防止出现税收缺口，助推税收预警机制的建立，提升房地产行业税收征管的水平。

2 房地产及建安企业税收征管现状分析

2.1 房地产开发环节

2.1.1 建安企业缺少相应的发票

我国大多数的地产开发商都是将房地产建设工程外包给其他建筑商，其中就存在一些挂靠其他建筑公司的建筑商，其依靠房产建筑资质来招揽生意，没有符合法律法规的工商注册登记手续，也未办理税务登记证，或者办理了相应的手续，也不会申报项目的纳税。另外，这些建筑商有很大的流动性，进行的经营活动相对分散隐蔽，造成税务机关无法有效监管其纳税行为。现阶段，对于建筑商的税收征管主要是以票控税，但因为开发商未重视发票的索取，导致建筑营业税的大量流失。

2.1.2 建安企业开具的发票偏多

我国有专门的建安发票，税务征收大厅打开这类发票，建安企业只要缴纳营业税及附加税，就可以在大厅开具发票，甚至部分地方会把建安企业的营业税及附加税视作“引税"的主要途径。再加上税务部门的征管松懈，对于发票的真实程度不予核实，造成建安企业极易多开发票金额，而房地产企业会以此为依据虚增成本，这样一来，开发商就可以支付3%营业税的代价，而轻松偷逃25%企业所得税的缴纳。

2.1.3 跨区域开发项目造成征管“真空”

如今，规模较大的房地产企业的开发项目已呈现出跨区域发展的趋势，这种跨区域的开发项目就会导致企业注册地和企业经营活动所在地的不统一。就目前我国的税收政策来看，坚持的是企业法人缴纳企业所得税，营业税则是以属地管理为原则。所以，跨区域开发项目可能会造成主管税务机关无法全面、准确地了解和掌握异地开发项目的实际情况，包括施工进度、销售进度等，同时外来房地产开发企业没有按照相应的规定及时到当地的税务机关注册登记，导致主管营业税的税务机关出现征管漏洞，这在很大程度上增加了房地产及建安企业的税收征管难度。

2.2 房地产保有环节

一般来说，我国会对房产征收房产税，对被占用的土地征收土地使用税，而对于建成但未对外销售的房产不征收房产税，我国相关法律法规还规定，除了国家机关、军队建设及其他免税单位的自用房产外，房地产企业自用或出借、出租的未出售房产需要按规定缴纳相应的房产税。但在实际的操作过程中会遇到未出售但己自用的商品房不申报纳税等问题。

3 进一步加强房地产及建安企业税收征管的主要策略

3.1 加强房产项目开发环节的税收征管

首先，在房产项目开发环节就户籍档案实施全过程管控，将房产项目开发的各项手续及土地使用权等内容建立相应的档案，并对其进行动态管理，及时更新内容，将项目开发的进度、后期的销售情况等详细地提供给税务部门，方便税务部门准确的掌握房地产项目的具体情况。其次，与产权部门实施联合管控。以确保在房地产开发企业未缴清税款的情况下，业主不能办理产权证。税务机关还要拓宽相应的渠道，准确、详细地掌握开发项目的数量、价格及销售情况等，详细对比分析销售数据记录，利用现代化的计算机技术，实时监控税源。除此之外还要实地盘点商品房，严格监管房地产开发企业开具的发票，这些发票主要有预收款收据、相关建筑发票，主要是从承包商处得到的，注重承包商处开具发票金额的真实性，确保建筑营业税及时、足额的缴纳。

3.2 房屋出租环节的税收征管

税收征管工作只依靠税务部门，无论是在范围还是内容上都会存在相应的困难，这就需要与相关的职能部门相互合作，建立齐抓共管的联动机制，对于房产出租环节的税收征管，要从户籍登记、暂住证办理等源头抓起。第一，将财政激励政策的作用切实发挥出来。对于个人住宅房屋出租税款的缴纳，可以依托各个街道流动人口管理中心代征，税款征缴后按照相关的规定，各个街道、居委会等代征机构享有一定比例的税收收入支配权，具体来说就是为了保障出租房屋税款的代征模式能够有效地运行，需要向代征机构支付5%的代征手续费;第二，信息时代，房屋出租税收征管应试行信息化管理模式，利用计算机网络技术，动态跟踪税源、自动化计算税款，进而有效提高其征收管理效率和质量;第三，建立房产出租信息交流共享机制，将税务部门、公安部门等连接在一起，为税收征管提供必要的信息支持，促进税收征管工作的高效进行。

4 结束语

综上所述，房地产及建安企业的征收管理在各个环节还存在一些问题，影响了税收征管工作的高效开展，对此应加强房地产开发环节和出租环节的税收征管，切实提高房地产及建安企业的税收征管水平，进而促进我国税收整体水平的进一步提升，保证我国经济的稳步发展。

参 考 文 献

[1] 武汉市国家税务局课题组，覃先文，刘卫明，等.完善我国电子商务税收征管的设想[J].税务研究，2014（2）：68-70.

税收征管趋势范文第4篇

[关键词] 电子商务；税收征管；对策

[中图分类号] F713.36 [文献标识码] B

一、电子商务税收征管的必要性和紧迫性

（一）电子商务导致税收流失

我国电子商务的成交额逐年上涨，其增长率也快速增长，在2014的成交额就达到了16.39万亿元，2015年交易额达到18.3万亿，仅2015年“双十一”一天的交易额就达到了912亿，可见我国税收流失的严重。电子商务的高效、便捷、低廉等优点潜移默化改变人们的消费习惯，越来越多的消费者选择线上购物，也有越来越多的商家选择线上创业。电子商务市场能创造如此庞大的成交额，正是因为电子商务市场拥有巨大的利润，制定税收征管体系，对其进行全面征税，必将给我国的财政带来可观收入。

（二）税法公平的原则

传统和电子两种商务模式从本质来讲并没有差别，这两者的主体都应该按税法规定进行税收征报，税法上明确表明税收应该在附有义务的主体间共同分担。同时税法也具有普遍性，电子商务已经进入稳步发展阶段，前阶段为发展电子商务而免征税收的理由已经不再充分，对电子商务应与传统商务一视同仁，对两者进行共同征税更能体现其贸易的公平性，营造良好的竞争氛围，也会平衡原有纳税主体的心理落差，激励其及时纳税。

（三）对电子商务征税是发展的必然趋势

按我国电子商务近几年迅速发展的态势，不久便将步入成熟期，加之我国现阶段对电子商务的征税决心不断提高，相关政策不断出台，对电子商务进行全面征税指日可待，对贸易市场的公平性必定有所好转。

二、电子商务税收征管上存在的问题

（一）税收设置的问题

1.税收主体难以确定。税务机关在进行纳税时，将会在判定其纳税人时遇到障碍。电子商务在进行税收主体的确定时大体与传统商务类似，但其交易的特殊性导致电子商务涉及的主体更广更杂，包含了在电子商务设立机构的商家和个人，也包括了在国外设立但其收入是在我国境内取得的商家和个人，同时还有在跨国交易中提供劳务和无形资产的商家和个人，税收主体的多样性导致我国在进行具体税收征管时有一定的困难。电子商务的特性也使交易双方的联系更加隐蔽，通过互联网随时进行交易，这也为纳税主体确认带来不便。

2.课税对象及具体税种难以确定。税收的课税对象就是征税的对象，通过互联网进行交易，导致没有传统交易中的很多单据和凭证，课税对象难以确认。电子商务的贸易商品一般分为实物型、服务型以及数字信息型三种，前两种交易方式与传统的交易方式没有本质区别。但第三种数字信息型电子商务只要通过下载、云盘、发送就可以送达，造成税收征管课税对象的性质变得模糊。

如果对电子商务征税，那么是否需要新增设税种将是首先要考虑解决的问题，新增特定税种将更明确电子商务税收主体和课税对象，但必然增加工作量，相关部门需成立相关部门，进行专业的人才培养，这将是一个漫长的过程。电子商务的税种选择也可以在已有的税种中进行，但必须细化征管范围，进行税率完善。

3.征税环节难以控制。传统的跨国交易方式中，商品生产出来后，会通过各种中间商才会到买家手中，也会有海关进行征税，征税环节的控制有据可依，便于征管。电子商务于传统交易不同，很多不是实物的商品可以跳过中间商直接到消费者的手中，这时征税环节的就变得不易控制了，如果仅仅依靠自觉性进行申报必将导致税收的流失。

（二）税收征管制度上的问题

1.传统税收登记和稽查手段不适用。我国传统的税收征管是发生应税行为的纳税主体主动到工商部门进行税务登记，工商部门可以全面知晓纳税主体的分布和数量，从而进行有效的管理，避免税收的流失。而在C2C模式下，商家多为个人，其分布较为分散，身份也较为隐蔽。多数情况下只需在相关交易平台上完成注册，缴纳一些注册费便可直接进行经营。并不用经过工商部门的审批，并且商家可以更改其IP地址导致其经营地难以确定，现阶段的税收登记制度和税收征管体系还不能适应电子商务，对税收稽查造成一定困难。

2.电子商务的税收管辖权难以界定。电子商务交易通过互联网的虚拟和无空间性导致了其不同于传统交易方式，互联网交易的电子的虚拟化使其难以确定并且存在随意改动的难题，因此造成税务机关难以确定其税收管辖权，也无法得知税收主体的应纳税额。互联网的全球化导致电子商务的贸易范围遍布全球，贸易边界模糊，贸易不限于本国，这种跨境贸易，导致进出口国会因为各自利益对贸易行为都进行征税，造成征税重复，明确电子商务贸易的税收管辖将会方便其征管工作。

3.代扣代缴在电子商务中难以实现。代扣代缴是依照税法规定负有代扣代缴义务的单位和个人，从纳税人持有的收入中扣取应纳税款并向税务机关解缴的一种纳税方式。代扣代缴的纳税方式使一些不易控制的税源得到了控制。电子商务很多交易都为消费者与供货商直接交易，省去了中间环节，此时现有的代扣代缴的政策就不再适用，加之电子商务的数字化和模糊化增加了逃税的可能性。

三、完善电子商务税收的对策

（一）借鉴国外电子商务征税的经验

电子商务税收征管的问题在全球也很热门，各国有各自的看法。欧盟提倡对其进行征管，也了一系列的措施来进行规范，2003年7月1日，欧盟开始实施电子商务增值税新指令，这一指令具有开创性的意义，使欧盟成为世界上第一个征收电子商务增值税的地区。欧盟对电子商务的征税模式贸易市场有序发展。法国确立了电子发票的制度，同时法国设立了专门的稽查机构，具有一定的威慑力。

每个国家都有自己的国情，导致其在对待该问题和制定政策时也不尽相同，我国可以参考这些国家已有的制度，分析我国电商大环境，取精华去糟粕，制定具有中国特色的电子商务征管体系。

（二）完善征税方案

1.明确电子商务的课税主体及管辖范围。制定电子商务税收征管体系，首先应确定对谁征税，其课税对象应为在其平台上进行经营活动从而获取收益的商户，而B2B和B2C的电子商务交易都已经有实际开设的企业，不需重复缴税，最主要的是C2C的个人商户。确定了课税主体后，还需税务部门确保能查明课税身份，可以通过立法给予平台运营商更大的身份查验权利，使其有权通过国家层面的身份信息系统查证电子商家的所提供身份证明的真实性，防止电子商家使用虚假身份信息进行注册。

2.确定具体征税税种。如果开征新的税种，将给税务机关带来繁重的工作量，也会增加税收征管的难度，所以可以选择在现有的税种上进行选择，加以修改运用到电子商务税收征管体系中。个人电子商务卖家应承担增值税以及个人所得税，而企业的卖家一般而言承担增值税以及企业所得税。同时在制定具体政策时也要考虑电子商务未来的发展趋势，添加一些细则，对电子商务的发展留有一定的空间。

（三）加强电子商务税收征管实施管理

对电子商务的征管主要侧重于B2B的税务征收，还需弥补B2C、C2C电子商务税收征管上的一些漏洞，这就需要全面做好电商登记，统一选择网上交易的专用发票来进行纳税，同时进一步实施电子商务的线上申报制度。

1.确定电子商务的税收管辖权。电子商务的盛行使传统的纸质发票不再适用，为了方便管理，同时解决税收管辖权这个难题，我国在进行征管时应该开发一种专用的发票，该电子发票可以在电子商务交易达成付款后自动生成，同时交易取消时也会自动生成红字发票，电子发票的生成将直接传输到商家对应辖区的税务机关，这样不但可以防止不法分子制造虚假发票，而且解决了电子商务税收管辖难以界定的难题。

2.完善电子商务领域的代扣代缴制度。完善电子商务领域的代扣代缴制度将减轻税务部门进行征管的难度，减少工作量，我国的电子商务在线上进行贸易，大部分的贸易在结算时都采用电子银行、支付宝、百度钱包等第三方支付来进行，那么税务机关可以通过与这些平台合作来达到代扣代缴的目的。

3.加大培养电子商务税收征管人才建设的力度。税务部门在人才建设上可以从以下两方面入手：一是可以在部门内部选取年轻职工来进行培训，邀请优秀专家和学者来进行讲解，调动学习的积极性；二是可以设置专门岗位进行招聘，引进具有专业技术的人才，高素质的人才将为建设我国电子商务税收征管提供坚实有力的支持。

[参 考 文 献]

[1]幸结.网店税收法律问题研究[D].华中师范大学，2014

税收征管趋势范文第5篇

[关键词]财政 税收征管 审计 策略

财政税收征管审计是审计工作的重要组成部分,加强财政税收征管审计工作促进地税系统规范税收征管,严肃税收执法,强化依法治税,促进建立税收收入稳定增长机制,具有重要和深远的意义。

《审计法》颁布实行后,各地审计机关连续开展了财政税收执行审计,从审计的情况看,各级地方税务部门克服了地方税源紧、征收任务大的种种困难,不断完善税收征管,在筹集财政收入,促进地方经济发展方面取得了一定的成绩。但是,在税收征管方面还存在漏洞,其主要问题表现如下:

一、 税收征管审计存在的问题

笔者通过多年的财政审计工作经验,总结出以下税收征管审计中存在的问题:

1、 偷梁换柱,调整税收完成进度

在对税收征管审计中发现,个别基层税务征收机构受主管部门的指令,变换手法随意调整税收完成进度。如某地区的一个下属征收机构,2008年l0月份就完成了2008年全年的税金及其他收入入库任务。但有关部门怕垫高当年税收基数,担心来年不能完成税收任务,于是采取将11月和12月的部分税金放至次年1月份才征收的办法,出现了11月入库税金250余万元,而次年1月入库税金猛增至650多万元的反常情况。

2、 扣押物税款处置违规

审计发现某地方税务局稽查局以低于评估价违规将查封扣押物处置给本单位内部职工,这种违规行为严重影响了工作,造成直接损失10万元。

3、税务监管不到位

有的税务部门对查封扣押的资产未建立相应台账,收到拍卖款后,并没有及时与纳税人进行结算,对拍卖或变卖所得抵缴税款后的余额也来不及退还被执行人;未将款项及时入库,不依法开具税票,对纳税人“应交税金”的真实性未进行审核与监督等。这些税务监督不到位现象,严重影响了征管审计工作。

4、 税收收入组织违规

在笔者进行审计的过程中发现,很多单位为了完成税收任务,采取各种违规手段进行工作,严重违反了规定,造成了国家资产的流失。

5、税收会计核算不实

在核算审计中发现,有的税务部门未将组织征收的各项收入的应征、征收、上解、入库和提退等活动的全过程如实核算。如:某地区直属单位2009年度税收报表反映。截止2009年末,“待征税金”余额100万元,而该单位2009年度税收账簿却反映了不一样的情况,截止2009年l2月底,“待征税金”余额显示的却为零。

6、税务部门为计划把税源留在企业

一些税务部门为了完成上级下达的年度税收计划,或迫于地方政府的压力,人为控制税收入库进度,将税源留在企业。

7、地方政府越权减免企业税务

地方政府干预税收政策执行情况仍然存在,地方政府干预税收政策执行以及越权减免税问题。

8、税务部门擅自扩大优惠政策范围

税务部门擅自扩大优惠政策执行范围,或变通政策违规批准减免税,对企业纳税申报审核不严,造成税收大量流失。

二、 加强财政税收征管审计的方法

1、 审查征收方式

对有无将账目健全的纳税户核定为定额户的情况进行审查。对有出入的单位进一步延伸调查,核实税务部门是否为照顾关系,将按账征收税款核定为定额征收,从而少征税款,导致税收减少。在通审软件纳税辅导功能下,运用排序法确定出定额纳税户。采用正确的征收方式有利于保护国家财产。

2、 提高税收征管核算水平

各税收核算单位一方面应准确反映欠税余额的真实情况.并根据相关规定设置欠税登记簿,按以前年度陈欠、经批准缓征等欠税原因进行登记和分析,对每月的欠缴税金明细表进行分析说明,随表上报;另一方面应严格按照国家规定的核算制度的要求设置会计科目,以实际发生的经济业务事项进行核算,正确、系统地反映税收资金及其运动的全过程。核算水平提上去了,相应的征管工作也就提高了效率。

3、打造完善的税收征管环境

在关注税收收入总量增减变化以及各税种收入与相关经济指标之间关系的基础上,分析影响税收变化的经济水平、政策和征管等方面因素,协助当地政府合理调整产业结构,进一步提高区域经济可持续发展,改变原来单纯依赖某一产业维持财税收入的状况,保障税收收入的稳定,使其可持续地增长,确保依法治税的各项措施有效运行。环境好了,税收征管自然就容易了。

4、资源战略利用进一步加强

加强国家机关在审计工作中协同和引导社会舆论,将审计机关与纪检监察等部门案件线索传递和协调配合。现在也推行审计政务公开,将审计监督与群众监督、舆论监督有机结合,更好地履行经济监督职能。可以有效利用民间注册会计师审计的成果,像有关企业纳税情况的审计结果,减少重复审计。内部审计拥有的大量审计资源和优势同样可以帮助政府审计达到事半功倍的效果。审计人才的开发培训、合理配置、考评制度也可以借鉴会计师事务所的成熟做法。资源战略利用好了,税收征管水平也就提高了。

5、对重点纳税单位进行延伸审计

延伸审计是一项很重要的工程,也是征管审计中的重要组成部分。通过对地税系统税收入库资料。征管档案等基础资料的审查,可以掌握地税系统税收征管的总体情况,但还不足以系统、完善地揭示地税系统税收征管中存在的问题。进一步审查其纳税情况,才能准确、完整地反映税收征管情况。

6、审计问责制度进一步完善

政务公开和审计公开工作的开展,税收征管审计结果也需要解决权责不清、问责主体不当、问责范围过窄和惩治力度过轻等问题,需要健全税收征管审计的问责制度。责任追究制度也应该以法律形式规定下来,像对行政权力执行不力、责任意识淡薄、损害政府形象、造成重大经济损失、贪污或挪用公款、行贿、受贿、纵容或包庇下属等现象,要联合行政主管部门、纪检部门、司法部门对相关责任人进行追究,这是“阳光执政”对于税收审计的要求,也是未来发展趋势。

7、 提高征管人员的综合素质并进行培训

不论什么单位,人员的综合素质都是很重要的,并且要对其进行培训,只有这样才能保持工作的效率和水平。对于征管人员也是这样。征管人员首先要养成积极的工作态度,好的责任心,时刻想着公司和单位的发展,自己在工作中不断学习各种新的知识,提高自己的业务能力,对于相关单位也要定期进行培训,让征管人员一直处于接受新知识的状态,这样自身也得到了发展,工作效率也会提高。同时,审计的培训也为征管人员搭建了一个好的平台,相互之间可以进行交流。也相应的加强了人际关系交流的培养。其次,相关部门要积极摸索考核激励制度,通过制度调动相关人员的积极性,将工作做好。第三,加强税收征管的基础工作,严格按税法的相关规定操作,坚持一户纳税人对应一个税务代码,保证纳税登记、申报、缴纳的资料真实、及时、完整。

8、采用高新技术进行审计

随着经济的不断进步以及科技产品的普及,税收系统的工作也从手工开票、记账逐步被微机所取代,而在审计手段上,还停留在以手工审计为主的状况,手工审计不但费时、费力,也容易遗漏一些重要的环节。为了适应时代的要求,笔者建议,应适时引入计算机审计,审计人员要熟练使用,从而提高地方税收征管审计的质量,提出切实可行的审计建议。

总之,采用以上财政税收征管审计方法策略,对加强地税部门税收征管审计或调查,以促进依法治税、规范税收征管行为,使财政征收审计工作得到进一步提高,审计工作能够顺利的进行理论支撑和实践经验。

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