税收征管工作中存在的问题

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税收征管工作中存在的问题范文第1篇

【关键词】税收征管 模式 新时期

税收是国家财政收入的重要来源，税收征管是税务工作开展的重要环节，也是保障税收收入的主要方式。税收征管模式在构件和谐纳税关系、提高征管效率等方面发挥着重要作用。但随着我国社会经济的深化发展，现有税收征管模式逐渐暴露出一定问题，积极完善新时期我国税收征管模式，是摆在我们面前的重要研究课题。

一、税收征管模式简介

税收征管模式是我国税务部门为实现其税收征管功能，在征管税收过程中对相互制约、相互联系的税收征管部门、征管人员以及征管方法与形式等要素进行有机组合，从而形成的税收征管方式。其主要表现为税收征管、税收管理以及税收稽查等形式。国家国情与税收征管模式密不可分，税收征管模式直接决定着我国税收征收目标的实现以及经济基础的巩固。正确认识税收征管模式的作用，积极探究新时期我国税收征管模式的完善对策，对于全面促进我国经济顺利、健康发展具有重要作用。

二、现阶段，我国税收征管模式存在的主要问题

（一）税收法治环境不和谐。

现阶段，我国还未建立健全完善的税收法律法规体系，税法随意性比较强、经常会出现变动，导致征纳双方存在观念上的矛盾。我国税法宣传力度不足，宣传手段、方法单一，纳税人的纳税意识相对较为薄弱。从整体上来说，我国税收法治环境不和谐。

（二）征纳关系有待进一步调整。

税收征管具体工作中，缺乏服务意识，征纳关系有待进一步调整。在实际征管工作中，没有彻底将“以纳税人为中心”的理念贯彻到实处，相应税法宣传工作不到位，在具体工作中很难及时、准确的对纳税人需求做出及时相应。另外，在要求纳税人必须诚信纳税的同时，我国税务部门缺乏完善的诚信征税体系与评价机制，纳税关系堪忧。

（三）税收征管信息化水平低。

随着科学技术的发展以及互联网的广泛应用，以计算机为平台的税收征管模式是新时期下税收征管的客观需求。但是，我国税收征管科技力量投入不足，无法更好的满足不同管理阶层需求。税务部门内部还没有形成完善的信息交流平台，国税、地税等相关部门之间缺乏及时联系，信息共享程度非常低，再加上我国税收工作面广，信息的准确性与全面性上存在一定缺陷，无法满足税源监控与税收征管需求。

（四）征管失衡，缺乏完善的税收监控力度。

随着经济、社会不断变化发展，税源来源、分布发生显著变化，不可避免的出现税源失控问题。征管部门设置不合理，进一步削弱了其管理职能，缺乏对税源具体情况的了解与分析。在税收部门管理不善情况下，必须存在了税收流失问题。现阶段，还没有形成完善的税源监控机制，在税收征、管等各个环节中责任不明，税源失控问题明显。

三、新时期完善我国税收征管模式对策探究

（一）完善我国税收征管法制环境。

建立健全我国税收法律体系，完善税法征收基础，尽快出台《税收基本法》、完善《税收征管法》，对税收内容、法规、程序等进行统一的法律界定，对于违反税收征管的各种行为，明确法律惩罚规定。从整体上建立以基本法、程序法等为一体的综合法律体系，为税收征管的开展提供基础支持。与此同时，加强社会各界群体对税收法律法规的学习与贯彻力度，全面提高其思想认识，规范纳税行为，提高征纳税的自觉性。强化税法执行检查力度，对税收征管工作进行深入调查，全面推动税收执法责任，同时强化税务应诉、复议等各项工作。进一步完善重大案件的审理程序，强化税务案件监督力度。

（二）进一步规范税收征管服务模式。

新形势下，税务部门以及工作人员必须全面正确贯彻“以纳税人”为中心的工作理念，全面履行对纳税人的工作责任，进一步提高税收服务于纳税人、经济社会发展的意识，进一步规范税收征管服务模式，积极建设诚信、和谐的征纳关系。通过强化税法宣传、积极建立征纳双方诚信体系等方式，加强征纳双方的交流与沟通，努力减少信息不对称问题，探索税务征收的个性化、针对方式，实现纳税服务形式的新突破，积极构建和谐的征纳新关系。

（三）全面提高税收征管信息化水平。

新时期，必须全面提高税收征管信息化水平。积极建立标准、完善的税收征管系统，统一配备统一硬件、软件、通信、数据等设备，加强科学技术投入力度，更好的满足征收技术标准，全面提升税收征管效果。与此同时，以我国税务总局为中心，积极建立覆盖面省市县区的综合信息网络体系，加强信息共享力度。与此同时，各级税务机构需加强自身数据库资源管理与建设力度，加强信息数据的科学管理，全面提高信息准确性与全面性。

（四）积极打造税收征管新格局。

首先，在强化专业分工基础上完善岗位职责体系，彻底解决税收征收环节、管理环节、稽查环节等人员的人工、权利、责任等问题，建立健全岗位责任体制，确保税收征管各项业务等的顺利开展。

其次，加强税收征管的精细化管理程度，更好的指导税务稽查，促进征税工作的顺利开展。保障税收征管工作的精确度、规范化与全面性，优化业务流程、明确岗位职责分工，加强不同部门之间的交流与配合，重视税收征管细节管理，针对性抓紧、抓牢，促进税收征管向着精细化、科学化方式转变。

结语

综上所述，本文针对税收征管模式概念、重要性开始以及现阶段我国税收征管模式存在的主要问题开始入手分析，从四个方面：完善我国税收征管法制环境，进一步规范税收征管服务模式，全面提高税收征管信息化水平，积极打造税收征管新格局，详细论述了新时期完善我国税收征管模式对策，旨在为一线工作提供理论指导。

参考文献：

[1]凌荣安.东盟新兴工业化国家税收征管运行机制探析[J].宏观经济研究，2008（10）.

[2]周海燕.网络经济时代的税收征管模式创新[J].税务研究，2011（4）.

税收征管工作中存在的问题范文第2篇

1.税收征管模式在运行中存在的问题

我国现行的税收征管模式是一个比较适应当前条件.且较为科学的模式.但是现行税收征管模式也暴露出很多问题.

(1)现行税收征管机构在功能应用上存在着不尽完善的方面.首先征收大厅没有充分发挥其功能效应.各窗口的设置还不尽完善,虽然投入大量硬件设施.但其功能的应用有待于开发.如以计算机代替手工征收,虽然提高了工作效率,但目前的软件功能尚有欠缺,只是对纳税人简单情况进行储存,打印税额及征收日报等.不能提供大量信息,特别是对未申报户、欠税户缺乏很好的源泉控制方法,未能与工商、银行、企业进行联网.其次,稽查人员所占的比例仍显不足,稽查力量有特充实,稽查的内容、方法也有应进一步完善,特别是目前稽查部门实行的“选案、稽查、审理、执行”一整套方法.虽然本意是要强化对稽查权力的制约.减少大规模稽查而增加的税收成本,但在实际执行中却出现一些问题,利用选案提供的数据不尽准确,影响了稽查工作的准确率,特别是目前市场经济干变万化,企业的情况亦是瞬息万变,而且纳税人自身素质不高,势必影响了原始数据的准确性,造成了一些“问题户”长期置于税收管理范围之外.再次,各机构内部各部门之间的职责范围划分有时不甚合理,征收与稽查两大机构间也缺乏整体协调,使矛盾日益突出.所有这一切都影响了机构功能的正常运转,必须积极地解决.

(2)在由旧模式向新模式转变的过程中,税源管理出现的失控.现行征管模式运行后,机构人员重新组合.只靠纳税人凭借自觉意识主动上门纳税.征收不再是专人下专户.由于客观观经济情况复杂多样,形成漏征、漏管户的大量存在.给税务机关正常工作秩序造成混乱.如:企业变更地址后不到税务机关进行重新登记,一但中途不来申报,就形成“在逃户”;另则,企业此废彼立,钻空子,少缴、漏缴税款,再如,企业办理税务登记,领取发票以后便销声匿迹,不再来申报纳税;纳税人虽然申报了,但税款不及时入库,形成拖欠;还有一些从事地下经济的纳税人长期置于税务机关征管范围之外.凡此种种,致使税源流失的问题越来越严重.

(3)征管工作在具体操作中缺乏一定的规范性.首先表现在税务人员的素质、业务水平有待于提高;其次办税程序、手续、文书还不甚规范,税务人员执法的规范化问题仍然存在;再次,现行税收征管模式下机构设置和相互之间组织协调并设有形成高效的运行机制.

2、现行税收征管模式在运行中的积极效应。

现行的征管模式强调以纳税人自行申报和税务机关优质服务为基础.以计算机网络为依托,征收、管理、检查相互制约.这在实践中明确了税收征管工作程序.推进了依法治税的进程.从宏观上对税收管理的规范化起到了一定的积极推动作用.建立纳税人自行申报的纳税制度.其核心是明确了征纳双方的权利、责任和义务,有利于促进纳税人自身素质的提高,也有利于税务机关在征税程序和纳税申报管理上更加科学、简便和规范.

计算机网络的大力开发和应用.使税收征管工作从繁琐中解脱出来,大大降低了税收成本.提高了工作效率.计算机信息系统在税收工作中的广泛应用,使申报、征收和稽查三个环节有机地结合起来.

建立办税服务厅采取集中征收的办法,增加稽查人员的比例,设置专门稽查机构,这些措施都大大增强了税务机关执法的力度.

二、现行税收征管模式存在问题的原因分析

l、现行税收征管模式相对超前与税收管理环境相对落后的矛盾

我国现行税收的征管模式总体内容与世界先进国家税收征管模式接轨.即纳税人自行申报为出发点,在此基础上,通过税务稽查对纳税人进行监控.减少税源流失.但这种模式设计并没有考虑我国税收征管环境的现状.从我国税收征管外部社会环境看.纳税人纳税意识相对淡薄,造成税收申报不真实的状况比较严重;在全社会范围内没有形成由政府立法并协调的全社会共享的信息网,使税务部门无法准确及时分析并控制纳税人申报数据的真实性.从税收征管的内部环境看,我国税务机关管理水平比较落后.从税务部门的机构设置到税务于部的人员素质,从税收法制建设到税收行政执法和税收司法保障体系,从税收管理手段到计算机运用的广度和深度,都存在很多亟待解决的问题.由于我国税收管理的内部和外部环境与国外发达国家比较相对落后,因此决定现行税收征管模式在某种程度上超越客观实际,必然是超前的,因此在实践中会产生许多问题.

2.税收征收的集中管理和税源的极度分散、隐蔽之间的矛盾

在现行税收征管模式下,一方面税务机关对纳税人实行集中征收,集中管理.但对纳税人动态状况,以及地下经济中的纳税人没有建.立有效的控管手段.税务稽查部门由于人员数量、人员素质、稽查手段的限制,对纳税人的纳税状况也不可能全面准确管理,同时由于社会信息网络没有形成,计算机在税收征管中的运用只是浅层次的.而另一方面,税务机关面对的是成千上万的纳税户,税源分布极度分散,同时由于目前分配渠道的多种多样,收入方式复杂化,使得税源变得十分隐蔽.这就使税务部门不论是对隐蔽的税源还是流动的税源.不论是已纳入征管范围的纳税户,还是末纳人管理范围的纳税人都难以全面.真实和动态地掌握其税源的状况.可以说目前的税收监控是人工的监控、事后的监控.这是造成目前税收管理中难以形成对纳税人的主动、积极、同步、有效管理的根本性原因之一.

三、进一步完善现行税收征管模式的对策

1.强化税收管理,防止税源流失

针对税源流失问题严重,漏征漏管户大量存在,应重视征管基础工作,针对各种具体问题采取不同措施,衔接好征管工作中的各个环节.

在税务登记环节上.应采取纳税保证金制度,而且要派专门人员进行实地调查:留档管理,然后再发给登记证件,这些原始数据将作为后来的一系列管理工作的基础。同时.与工商管理部门进行信息交流,掌握纳税人动态资料.

在征收环节.应对纳税人一定时期的申报情况,财务数据,申报违法情况,纳税义务发生时间,税款滞纳数额、原因,零字申报、负申报的情况做详细储存,为稽查选案输送案源.也为票证供应窗口提供数据。

在稽查环节,通过税务登记窗口提供的数据,进行各种对比分析,及时做出准确结论,对可疑问题进行彻底检查。

在管理机构设置,实行征收和稽查的彻底分离,征收局在受理纳税人申报的同时,应设专职管理人员按区域对纳税人的管理专职负责.

2.实现税收管理法制化

要继续开展深入、持久的税法宣传.利用一切渠道,采取各种宣传形式,全方位宣传,做到家喻户晓.要运用典型事例开展宣传工作,在全社会形成偷税可耻,纳税光荣的良好风尚,以提高纳税人自觉纳税的意识.要严肃税法,严格执法,实现税收管理法制化.要做到有法可依,建立健全税收法制体系,使征纳双方和社会各个部门都纳入法治化轨道.近期应要完善税收工作各环节执法程序,规范执法文书的应用,做到有法可依,有据可查;执法人员要加强法制观念的教育,做到执法必严.要从自身做起,不允许收人情税现象出现,坚决制止以补代罚,以罚代刑的做法,做到有法可依、有法必依、执法必严、违法必究,无论任何单位和个人,只要违犯了税法,就必须承担法律责任,法律面前必须人人平等.

3.建立健全工作规范制度

办税程序要统一,设置多功能办税大厅,明确各窗口的职责分工,规范服务、文明征税.

征收、稽查各环节工作要程序化、规范化.各环节的资料、信息传递要有规范的手续.稽查工作中要正确处理选案、稽查、审理、执行各环节的关系.

规范税务执法文书的使用.全国或省市要统一执法文书的使用名称、式样.法律依据等,使税务执法人员能够正确运用税收担保、税收保全、强制执行等税收法律手段.并在这一领域与计算机软件相配套,在软件上存储相应的文书及使用方法,做到杂而不乱,有章可循.有条不紊.税务人员要加强文书使用,规范使用执法文书,每一个工作步骤都要有相应的内部文书或外部文书,以此达到严格执法的效应.

4.大力开发软件系统.进一步扩大计算机在税收领域中的应用

为了改变计算机现有的利用程度,达到人机结合征收、人机结合稽查的目的,我们必须大力开发软件系统.第一,增加一定投强加强微机开发力量.确保软件开发应用及时到位;第二,规范不合理的工作程序,规范部分内部传递文书以及纳税申报表体系,使之既简单明了,又有实质应用,便于进行微机操作;第三,尽快与工商、银行等机构进行联网,达到信息共享,以现代科学手段进行征收管理,完善征管监控系统,既全面掌握了税源基本情况,又为纳税人提供优质服务,使税收工作由繁到简.

5.强化税务稽查,为征管模式职务

理顺机构,促使稽查岗位系列化,人员配备科学化.在机构设置上,要遵循相对独立原则.业务上垂直领导,促进执法规范化建设,发挥稽查功能.在人员配备上,要充实稽查力量,人员的综合素质要高于其他人员.

稽查形式应多样化.稽查手段现代化.要充分运用好日常稽查,专项稽查和重点稻查三种形式,大范围采取计算机选案的方法深入细致地进行稽查活动。各环节的资料、信息传递要有规范的手续.稽查工作中要正确处理选案、稽查、审理、执行各环节的关系.

摘要:税收征收管理模式是税收管理制度确定的基本依据,我国税收征管模式经历了一系列变革过程,在1996年确定了新的征管模式,新的征管模式基本符合市场经济公平、公正的要求,但在实践中仍存在不完善的方面.进一步完善现行税收征管模式是目前税收征管改革的主要内容.

税收征管工作中存在的问题范文第3篇

一、税收征管的重要意义

加强税收法制建设，强化税收征管，堵塞征管漏洞，对增强广大纳税人养成依法诚信纳税的自觉性，全面推进依法治税，调动各方面的积极性，保证国家各项事业的发展和社会稳定，实现全面建设小康社会的宏伟目标都具有非常重大的意义。

第一，税收是国家财政收入的主要来源，是保证国家机器运转的经济基础和宏观调控的重要手段。90%的国家财政收入依靠税收，国家通过税收取得的收入，最终又用于发展社会主义经济、科学和文化教育等事业。

第二，社会主义税收“取之于民，用之于民”，税收工作的成效直接关系着小康社会的实现过程。实现全面建设小康社会的宏伟目标和“和谐社会”的构建，必然要求税务部门依法治税，要求全体纳税人依法诚信纳税，促进税收与经济的协调发展，保持税收收入持续稳定增长，为全面建设小康社会提供强大的财力保障。

第三，加强税收征管，推进“精细化”管理，是“依法治国”和“以德治国”方略在税收工作中的集中反映，是“爱国守法、明礼诚信”在经济生活中的生动体现，有利于营造良好的税收环境和增强广大纳税人依法纳税的自觉性，在全社会形成“依法诚信纳税光荣”的良好氛围。

二、现阶段税收征管工作中存在的问题及成因

第一，税收环境不够理想。

税收环境是指存在于税收征管之外，直接或间接地制约和影响税收征管活动整个过程的一切因素之和。

一是历史文化渊源。从历史背景看，由于几千年封建王朝把税收作为封建统治者压迫人民的工具，“苛捐杂税”造成民不聊生，从而积淀了民众恐税、仇税心理。从文化背景看，源远流长的中华传统文化的主流是儒家学说，表现在税收上，尽管有“皇粮国税”之说，但这是人们对皇权的敬仰或恐惧，并非对法权的尊重。我们的公民习惯于接受政府救济，却对依法为政府组织收入不理解。

二是法治环境。近几年来，税务机关在贯彻依法治国的基本方略上，依据新《新税收征收管理法》及其《实施细则》，依法行政，大力推进依法治税，取得了明显成效。但仍存在不少问题，税收上体现为涉税犯罪得不到应有的追究，有些偷税案件都是以补代罪，大事化小，小事化了。与司法部门或个别司法人员利益冲突的税案久拖不决，使一批偷、逃、骗税者成为漏网之鱼，利益的驱动助长了偷、逃税者的侥幸心理，使税务机关征管工作增加了难度和不平等性。

第二，重“税”轻“宣”，忽视了税收法制宣传的作用。

加强税收法制宣传，对增强公民依法诚信纳税意识，营造良好的依法治税环境，推动税收工作深入开展具有重要的意义。

依法征税是税务机关的基本职责，以组织收入为中心便成为税务机关的一切出发点。在组织收入思想指导下，税务机关征税观念很强，大都把主要精力放在确保税收的平稳增长上，对税收法制宣传相对较淡薄。税收法制宣传没有成为舆论的导向，没有在更大范围内营造良好的风气。

第三，税收征管力度不够。

税收征管是依法治税的载体，依法治税的目的就是要提高征管质量，但制约征管质量的内在因素很多，包括征管手段、税务人员素质等。

一是税收征管法律法规落实不到位。现行《税收征管法》及《刑法》对保护依法征税作了不少规定。但是，确保税务机关强制征税的手段仍显不足。新《税收征管法》第四条规定了各有关部门和单位应当支持、协助税务机关依法进行查询、冻结、扣缴的法律责任，但具体的操作程序如何、责任义务如何落实，都没有统一明确的规定，使得有关部门或敷衍了事或回避配合，法律法规不健全影响了税收工作的深入开展。

二是税务人员素质有待加强。税务人员素质偏低，难以适应现代科学技术发展的要求，更有甚者，一是部份人员责任意识差，缺乏爱岗敬业精神，工作懒懒散散，不求上进；二是部份人员适应能力差，没有勤奋好学、只争朝夕的精神，不愿学习新知识，掌握新技能，难以适应新形势；三是少数人员法纪观念淡薄，执法违法，知法犯法，经不起诱惑，为偷税、骗税者开绿灯。。

三、针对税收征管工作中存在的问题，急需采取的措施和方法

社会主义税收“取之于民，用之于民”，税收工作的成效直接关系着小康社会的实现和“和谐社会”的构建。实现这个宏伟目标，必然要求税务部门依法治税，要求纳税人依法诚信纳税。

第一，深入开展税收法制宣传，营造依法诚信纳税的良好环境。

进一步加强税收法制宣传，普及税法知识，提高公民纳税意识是一项长期任务，也是做好税收工作的有力保障。充分发挥宣传部门、教育部门、法制部门的职能作用，拓宽宣传渠道，充分发挥现代媒体传播面广、形象直观的优势，形成税收宣传的集中声势。大力宣传纳税人服务承诺制度，促使“税收连着你我他，依法纳税为国家”的精神真正贯彻与落实。争取改变“即使手中有钱，就是不纳税”等意识淡化现象。

第二，培育宏大的协税护税网络。

税收工作涉及诸多部门和方方面面，单靠税务机关单枪匹马，孤军奋战是难以对税收工作实施全面有效的管理的。

当前公民税收意识较差，普遍存在认识上的误区，以为税收就是公民的负担，税收是税务机关的事，与己无关，事实上，支持税收工作是全民的义务，是全体纳税人不应推卸的责任。税务机关专业管理与群众协税护税有机结合，才能做到应收尽收，才有“国强税事兴，税兴国才强”，才有人民的安居乐业，社会的全面进步。

第三，完善机制，创造良好的税收环境。

首先，加强干部队伍建设，提高税收人员的素质。在生产力要素中，人的因素起决定性的作用。同样，税务人员的文化素质、业务水平、职业道德的提高，也会推动税务征管工作的开展。

全局要树立“以人为本”的思想。一是要抓好各级领导班子的法制建设。领导要率先垂范，带头学法、懂法、用法，把“依法治税，执法必严，违法必究”贯彻到队伍建设和业务工作的各个方面，切实履行好收好税、带好队的职责。二是税务人员要认真学习国家法律法规，特别是与自身密切相关的《税收征管法》、《行政处罚法》、《行政复议法》等。

第四，坚持依法征税，严惩涉税违法行为。

税收征管工作中存在的问题范文第4篇

关键词：纳税评估 税务稽查 良性互动 研究

本文系山东省高等学校人文社会科学研究项目：纳税评估与税务稽查关系的研究（J15WB109）的成果。

纳税评估和税务稽查都是实际税收征收管理中的重要步骤和环节之一，在实际工作过程中，纳税评估和税务稽查既相互区别又联系紧密，正确处理他们之间的关系是保证税收征管工作顺利开展的重要保证，这是实现纳税评估与税务稽查良性互动的前提和基础。

一、纳税评估和税务稽查的概念分析

纳税评估和税务稽查作为我国税源监控的两个重要手段，各自在税收征管工作中发挥着不同的作用。纳税评估是税务行政机关依法利用信息化方法，以数据对比分析为手段，对纳税人的纳税申报情况进行的真实性和准确性判断，由此对纳税人采取进一步的征管措施的综合性的管理行为，其遵循分类实施、因地制宜、灵活简便和强化管理等基本原则，是税务机关进行税收监管的重要手段之一；税务稽查是税务局稽查局实施的对纳税人的纳税情况予以监督检查的管理行为，其基本任务是惩处税收违法行为，依法保障税收收入，维护依法纳税秩序，保证公民依法纳税，税务稽查作为我国税务征管模式中相对严厉的一种手段，是保障纳税人依法纳税的“最后一道防线”，在我国依法治税进程中发挥着至关重要的作用。

从上述对于纳税评估和税务稽查的内涵的论述中可以看出，纳税评估和税务稽查其实既相互区别又相互联系，其区别之处主要体现在执行主体、工作流程和工作侧重点等方面，而其联系之处主要表现在两个方面，一方面，纳税评估为税务稽查提供准确案源，即当税务工作人员在纳税评估过程中发现纳税人存在偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他税收违法行为而又符合税务稽查职权范围内的违法行为时，要依法将案源移交给税务稽查部门进行依法处理，另一方面，税务稽查又为纳税评估的评估指标和预警值提供参考信息，税务稽查部门根据《税收征管法》、《税收征管细则》等有关规定依法对对纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人履行纳税义务、扣缴义务情况及涉税事项进行检查处理，以及围绕检查处理开展的其他相关工作，在实施检查时，应当依照法定权限和程序，收集能够证明案件事实的证据材料，如依法调取被稽查对象的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料等，因此一般来说，其对被稽查对象的纳税情况了解较为深入和全面，这些因素不仅有利于稽查部门的税务稽查活动，也能为税务部门的纳税评估指标及评估指标预警值的设立提供基本的参考信息，帮助纳税评估部门及时对评估指标和预警值进行调整，以提高纳税评估实效。

二、构建纳税评估和税务稽查良性互动分析

纳税评估和税务稽查作为税收征管过程中的两个重要方面，只有在实际工作中相互配合、相互支持、互为补充，才能不断提高税务机关的实际税务征管工作水平，保证税收收入，维护正常的税收秩序，因此有必要通过一定的措施来促进二者实现良性互动，这是当下进一步规范我国税收工作程序，推进纳税人依法纳税的必然选择。

（一）以纳税评估构建税务稽查的信息平台

纳税评估是目前国际上普遍采用的一种税务管理方式，是税务机关利用相关信息对比手段对纳税人特定时段内的纳税情况的真实性、准确性进行判断，在此基础上进一步采取相应的税收征管措施的税务管理行为。根据国家税务总局颁布的《纳税评估管理办法》规定，纳税评估主要由评估信息收集、筛选评估对象、对筛选出的异常情况进行判断分析、评定处理等部分组成，其中评估信息的采集往往需要遵循多途径、多样化的原则，保证评估信息采集可靠、全面；评估对象的筛选主要是税务机关综合运用各类对比分析方法来进行对象的筛选工作；判断分析则是对筛选出的异常情况进行分析后进行判断；评定处理是对评估中发现的问题进行针对性的处理，如税务约谈、调查核实、处理处罚、提出管理建议、移交稽查部门查处等等不同的方式。可见，纳税评估作为一种对纳税人实施的一种事前的、较为柔性的管理方式，是及时发现各种可能潜在的纳税问题的可靠手段，而这些存在的问题则往往是税务稽查案源的重要来源之一，通过完善系统的纳税评估工作，将那些严重违法税法的纳税人及纳税行为移交给稽查部门进行依法处理，可以进一步提高税务稽查机关的税务稽查工作实效，增强稽查的针对性，进而有效强化纳税秩序和纳税环境，保证依法纳税。

（二）以税务稽查为手段不断推进纳税评估水平的提高

税务稽查不同于纳税评估的特质在于其较强的惩罚性和教育性，作为一种事后的监管手段，税务稽查是税务稽查局依法对纳税人的纳税违法行为进行查处，保障纳税收入的法定职权活动，其不仅可以有效惩处纳税人的纳税违法行为，而且还具有一定的惩戒和教育作用，警醒广大纳税人严格依法纳税，更重要的是，税务稽查还可以有效弥补纳税评估所具有的静态为主、灵活性不足的弊端，及时对纳税人上交的评估资料等进行准确性和真实性判断，实时掌握纳税人的第一手财务信息等，从而为纳税评估提供真实可靠的评估材料，不断提高纳税评估水平。

三、结束语

总之，在实际的税务征管工作过程中，税务机关应着力通过建立相关机制等方式，不断促进纳税评估和税务稽查之间实现良性互动，从而为切实推进我国依法纳税进程，保证税收收入创造有利条件。

参考文献：

税收征管工作中存在的问题范文第5篇

一、优化纳税服务，切实减轻纳税人办税负担

纳税服务既是税务机关依法应履行的义务，又是税务机关加强税收管理的一项措施。作为执法机关，税务部门要依法征税、严格管理，同时税务部门也承担着保障纳税人合法权益的职责，要为纳税人提供全面、优质、高效的服务。做好纳税服务，是加强税收管理的重要内容，是提高税收征管质量和效益的重要手段，是改善税务部门形象的重要措施，是落实“聚财为国、执法为民”工作宗旨的体现，是构建和谐征纳关系的重要方面。

近年来，各级税务机关转变服务理念，优化服务手段，丰富服务内容，改进服务方式，纳税服务工作取得了显著成效。从全国文明单位评比和精神文明先进单位评选上，可以看出纳税人对税务机关的纳税服务工作是比较满意的。2005年全国评选的1003家文明单位中，就有110多家来自税务系统，占总数的11%；在1100多家创建精神文明的先进单位中，税务机关占13%。在每年各地党委政府行风评议活动中，绝大多数国税局、地税局都名列前茅。这是各地党委政府对税务部门的鼓励，是广大纳税人对税务工作的肯定。当然，纳税服务工作还有不少差距，如“门好进、脸好看、事难办”的现象仍然较为常见，有些地方甚至还存在“门难进、脸难看、事难办”的情况。我们要正视问题，看到差距，正确处理依法治税和纳税服务的关系、税收征管与纳税服务的关系，不断改进和优化纳税服务，不断提高纳税服务水平，将纳税服务工作做得更好。

第一，要坚持秉公执法，依法征管。树立正确的服务理念，增强服务意识，努力践行“聚财为国、执法为民”的税务工作宗旨，依法治税、秉公执法、文明执法，切实维护纳税人的合法权益，诚心诚意地为纳税人服务。纳税人对税务机关的基本要求，就是希望税务机关能够秉公执法，公平税负。所以，依法征管，文明执法，这是我们做好纳税服务工作的基本要求。

第二，进一步优化办税程序，加强税法宣传和纳税咨询辅导，为纳税人提供必要的办税条件，方便纳税人及时、足额纳税。要运用信息化等先进的手段，使纳税人各种办税事项更加便捷、成本更低。

第三，要注意加强与纳税人的交流，通过举办座谈会、走访纳税人、在办税服务厅建立信息咨询窗口等方式加强与纳税人的联系，听取纳税人的意见，不断改进我们的工作。

第四，要切实减轻纳税人负担。办税负担重是纳税人反映较为集中的问题，比如，办理涉税事项申报资料较多，一些地方办税服务厅有时发生排队时间长的问题，等等。针对这些问题，要认真分析其产生的原因，区别不同情况，采取措施逐一加以解决。各级税务机关要根据税收征管工作的规律，认真分析和研究税收征管程序中存在的问题，按照既有利于管理，又方便纳税人的基本要求，运用科学化、精细化管理方法，优化办税程序，强化窗口功能，提高工作效率，切实减轻纳税人办税负担。

要切实解决纳税人重复报送资料问题。目前税务机关要求纳税人报送的资料比较普遍的有三类：第一类是纳税申报表及相关附件。第二类是财务会计报表，如资产负债表、损益表、资金流量表。第三类是税务机关根据税收管理需要让纳税人补充报送的资料，如重点税源户相关数据的统计表。另外，在办理纳税人一些具体申请事项时，要求附送诸如营业执照、税务登记证等有关资料。纳税人办税时要申报相关资料，这是法律规定的，是税收管理工作必要的，现在的问题主要是重复申报，加重了负担，对此纳税人反映比较多。重复报送的主要是财务会计报表以及各种证件复印件。出现这种情况，既有多年来各种涉税事项办理要求累加出现重复的原因，也有部门工作协调不够，信息没有共享，多头要求纳税人报送资料的原因。各级税务机关要采取有效措施解决重复报送问题。要彻底清理要求纳税人报送的资料，去除重复。注意一个口子接受并及时录入纳税人报送的相关资料，进行“一户式”存储，实现信息共享。在纳税人办理税务登记注册时按规定报齐相关资料，以后办理其他涉税事项时，税务机关可运用已有资料进行审核，不再要求纳税人重复报送诸如身份证等复印件。要研究合理归并税种申报资料，减少纳税人重复报送。要转变传统管理观念，善于用信息化手段整合和应用现有资源，加强部门协调配合，切实减轻纳税人申报资料的负担。

要加强办税服务厅管理，方便纳税人办税。这里要着重讲讲采取措施解决一些地方办税厅排队拥挤问题。要认真分析一下有些地方办税服务厅出现纳税人排队问题的原因。目前大多数地方办税服务厅建于十年前，以后没有增加。但这十年来，税收收入增长了6倍，纳税户也增加了好几倍，办税工作量大大增加，不少地方办税厅容量已经不适应，加上10天申报期纳税人往往到最后两三天来办税，这两天人就更多了，即使办理一户申报纳税只要两到三分钟，已经够快的了，但因同时来的人太多，也会出现排队现象。所以，要解决一些地方办税厅排队问题，除了在纳税户比较集中的城区税务分局增设一些办税厅，加强办税厅管理，改善申报办法等外，最现实也最有效的办法就是要积极与纳税人协商，均衡分配纳税申报时间，有计划地引导纳税人分期申报办税。充分运用10天申报时间，均衡办税，错开高峰，避免拥挤。近年来，不少地方采用引导纳税的办法，有效地解决了申报期后两天办税厅排队拥挤问题，纳税人很满意，也都能积极配合，同时办税厅管理工作质量和效率也提高了。目前还存在排队过长问题的地方，要尽快采取这个措施，认真抓必有成效。要运用科学化管理手段，合理分配前台与后台的管理工作，在优化办税程序的同时强化征收管理，提高办税厅工作效率，提高纳税服务的水平。

要切实加强国地税协作。各地国税局、地税局要积极采取措施，加强信息沟通，开展联合办证、联合开设“12366”、联合评定纳税信用等级、联合开展税务检查等工作。基层税务机关对纳税人的日常检查或调查了解情况，要统筹合理安排。检查前要做好准备工作，在检查或调查时，尽可能将相关情况都了解清楚，不要多头、多次下户检查，减轻纳税人负担。

二、加强税源管理，不断提高税收征管质量和效率

税源管理是税收管理的基础工作，是提高税收征管水平的重要措施。各地要切实加强税源管理，建立健全税收经济分析、企业纳税评估、税源监控、税务稽查的良性互动机制，促进税收管理水平的提高。

第一，要使纳税评估工作经常化

纳税评估是税务机关对企业纳税申报的审核，是对纳税人应税能力和应缴税款的分析评估。它是基层税务机关的一项经常性工作，是税源管理的重要内容和重要措施。要通过税收经济分析，采用计算机和人工相结合的手段，对地区、行业以及相关税种税负状况和增长弹性进行评估，并对照企业纳税情况，及时发现异常问题。税源管理部门对申报异常的企业、重点监控的企业以及其他非正常户要进行深入的纳税评估，查找异常的原因。在评估时，要注意运用第三方信息，不能仅仅凭申报表评估申报数。过去，一些地方税务机关纳税评估工作比较薄弱，必须不断强化，一定要把纳税评估工作作为基层税务机关的经常性工作来抓，努力提高税源管理水平。

第二，要善于收集和运用信息

掌握信息对于开展纳税评估工作具有重要作用。税务部门要善于收集各方面涉税信息，运用信息进行分析评估。要充分发挥管理信息系统的作用，让税收管理部门和管理人员更加快捷地查询和应用信息。基础信息掌握得越多，运用得越好，纳税评估水平就越高。反过来，如果没有基础信息，纳税评估就失去了对象和依据，评估效果就将大打折扣。今年初开展年收入12万元以上个人申报纳税工作，做得比较好的地区都是基础信息工作做得好。要利用多种手段拓展信息来源，加强部门之间信息沟通，税务机关要积极主动了解各方面情况，包括跟纳税人沟通，了解纳税人生产经营情况。税收管理员要尽可能多地掌握纳税人生产经营信息，为开展纳税评估，加强税源管理奠定基础。我要强调一下，地税系统要尽快建立起涉及个人财产、个人收入情况的数据库。

要积极推广应用税控器具和有奖发票。运用税控器具和有奖发票，是扩大信息渠道、加强税源管理的重要措施，它不仅有利于流转税管理，也有利于所得税管理。从目前税控收款机推广应用工作情况看，进展比较慢，各地很不平衡。广东、湖南、北京、上海、大连和吉林等省市已完成和正在进行税控收款机的选型招标工作，湖南已完成试点工作并计划今年年底以前在全省范围内推广使用税控收款机。希望其他地方抓紧开展选型招标工作。各省市税务机关都要充分认识这项工作的重要性，加倍努力，切实抓好税控收款机的推广应用工作。

第三，要正确处理税源管理与税款征收、税务稽查的关系

纳税评估是税源管理的重要措施，也是税务稽查的重要手段。搞好纳税评估、加强税源管理与加强税务稽查等，目的都是一样的，都是为了提高税收征管质量和效率。要加强这些方面工作的配合协调，建立和健全税收经济分析、企业纳税评估、税源监控和税务稽查的良性互动机制。税源管理部门通过纳税评估发现纳税人申报存在的问题要及时处理。对于一般性问题，税源管理部门依法做出处理，补缴税款并督促其正常申报。对于涉嫌偷逃骗税的问题，税源管理部门要及时移交稽查。稽查部门对税源管理部门移交的案件，要及时检查。税源管理部门通过纳税评估发现问题移送稽查，这是税源管理的工作成绩。稽查部门要坚持以查促管的工作要求，通过查办案件，惩处违法行为，查补税收收入，促进纳税人正常申报纳税，同时，针对征管中存在的问题，提出加强管理的意见，促进税收征管工作。

税源管理与税款征收的关系也是相辅相承的。税款征收好不好，税源管理包括纳税评估等工作很重要。纳税评估工作做好了，就能促进纳税人依法纳税申报，征收率就能提高。纳税评估是税务机关对纳税人应税能力和应缴税款的分析评估，并与其申报情况进行比较，发现异常约谈检查，查明原因，从而促使纳税人依法正常申报。对涉嫌偷骗税的问题，要进行稽查并依法处理。税务机关必须依法征收，不能简单地以评估分析数或行业平均税负作为税款征收的依据。某个企业税负低并不意味着一定存在偷逃税行为，必须查找原因，具体情况具体分析、处理。

三、加强统筹协调，发挥征管部门综合管理作用