审计技术方法

前言：想要写出一篇令人眼前一亮的文章吗？我们特意为您整理了5篇审计技术方法范文，相信会为您的写作带来帮助，发现更多的写作思路和灵感。

审计技术方法范文第1篇

关键词：网络 审计 数据接口

1、网络审计的定义及研究对象

1.1、网络审计的定义及特点

网络属于近些年来我国网络技术快速发展下的产物，审计工作人员通过利用相关的审计软件，以及各地区审计部门的各项硬件设施等，依据专门的规章制度和工作方法，通过人对计算机的融合，对各审计机关汇总上传的相关审计数据进行审核，这些数据主要是指网络经济活动中产生的各项电子商务等活动产生的数据。详细的来说，主要是指相关部门对被审计单位部门所设置的网络会计系统的开发以及具体运行进行审计，检查其是否具有合理性、逻辑性以及有效性，同时对其产生的数据及相关信息进行细致审查，确保信息的真实可靠。

网络审计是从传统审计中发展而来的，但是网络审计更加符合当前经济发展的需求，更加便捷迅速：

（1）审计的实时性和动态性。在网络审计模式下，审计可以随时在线进行，直接调阅被审计单位的会计信息，从而使得整个审计流程紧密结合在一起，从以往的对某个时期的数据进行审计，变为实时监督审计，对电脑软件的应用使审计效率也大大的提高。

（2）网络审计的高效性。网络审计主要是借助于发达的信息技术，从而实现远程审计，在审计之前首先要得到被审计部门和单位的允许，从而通过网络进入对方系统对相关数据进行检查和跟踪，在这个过程中能够计算分析出对方确切的会计数据，使得信息更加准确。整个操作流程不需要空间上的移动便可以完成，使得整个工作效率更高且审计成本大大降低。

（3）其他特点。网络审计有个重要的特点就是实时性，在经过被审计单位允许的前提下，审计机关可以随时进入对方的会计系统，随时查看对方的相关数据，这样便有效防止了相关人员的特意造假、掩饰，所以说这样的审计在一定程度上来说极大的提高了审计的质量，保证了审计的合规、合理。

1.2、网络审计的研究对象

众所周知，在传统审计中所要做的就是对审计对象某个时期内的会计报表进行审计，并在审计过程中鉴定对方所做的报告是否真实、公正的显示了对方在这段时期内的财务状况和经济活动，同时还要审计对方的会计工作是否是按照我国相关的法律法规来执行，一旦发现违规行为必须进行查处。可是，对于脱胎于传统审计的网络审计来说，其主要的作用不仅在于查漏防弊，还要审查被审计单位的系统是否运行完善。

我们都知道，在经过允许之后审计工作人员可以通过网络进入对方的会计系统来进行监控，这主要表现在：通过使用专门的审计软件来分析和核查对方的数据信息，同时还能够向被审计单位所合作的银行、客户等进行电子函证。另外审计过程中复制对方系统中的相关文件所做的底稿有可能出现差错，这种差错主要体现在两个方面，一个是由于在经济活动过程中所造成的数据错误，例如漏记、造假等，还有一种可能就是会计人员的业务操作时准确的，但是由于财务系统存在着安全漏洞、错误代码、恶意程序等使得在运行中产生了错误的结果。所以基于第二种情况的考虑，在审计单位进行审计的过程中，不但要对其数据进行审计和考核，也要详细的检查对方的财务软件系统：（1）首先，要对对方单位的整个的计算机硬件系统进行审查，这主要包括各部件之间是否能够有效的兼容，信息通道是否流畅等。（2）其次，要对对方的计算机管理系统进行审查，查看系统运行是否稳定，整个财务系统的各项功能是否合法有效、是否有漏洞等。

2、网络审计的步骤方法

2.1、计划阶段

审计是具有全程性的，从对方项目的开始，一直到项目结束都属于审计的范围。对于网络审计来说，由于它主要是依靠电子网络技术进行的远程审计，所以对于网络审计的计划阶段相比于传统审计也是具有着区别的。

和传统审计一样，网络审计也要对被审计单位的基本信息、项目内容等方卖弄进行了解和审查，但是相对于传统审计，网络审计可以通过网上检索，对于被审计单位的网络信息系统、组织架构、功能模块设计、内部控制情况有个初步了解，此外必须得成立一个网络审计小组，组员不仅得具有较强的审计知识，还需要具备基本的计算机知识和一定的网络知识，从而才能够更好的进行审计设计和说明。

2.2、实施阶段

网络审计的实施阶段主要是根据审计计划的范围、步骤、方法从而对于被审计单位进行取证、函证等审计手段。主要包括实质性测试和符合性测试，具体的操作手段包括：

（1）利用互联网，在取得客户的授权下查询并且复制被审计单位的重要的财务信息；通过电子邮件或者访问客户的上下游供应商网站的方法，取得客户往来之间的业务环节。

（2）通过审计软件，利用抽取的初始数据对于被审计单位的系统处理功能的正确性进行实质性测试；通过对客户系统软件开发、系统维修、操作管理、数据保密等方面的检查来对于被审单位的内部控制进行符合性测试。

（3）通过现代化计算机技术，通过数学建模对客户的业务信息及财务数据进行科学化的量化统计、分析，从而编制审计工作底稿，辅助审计决策和结论的形成。

2.3、完成阶段

审计人员按照审计程序，在进一步完成审计程序的完成财务报表的审计之后，要根据审计准则分析审计线索，并最终形成公正的审计意见。其中的主要环节包括，审计工作底稿，审计财务报表中的漏洞，提出并调整审计单位的缺陷，收集审计证据，并最终形成审计意见。

3、总结

网络审计作为脱胎于传统审计的一种新型审计方法，是未来审计舞台上的主流，它基于互联网对于被审计单位的运程审计不仅节约了人工成本，而且提高了审计的效率，并且由传统审计的事后审计提升到了事前、事中审计，实时性和动态性是其主要的新兴特点，使审计人员能够充分的发挥其监督职能，以监督被审计单位的经济活动，从而有效的防止腐败现象的出现，并确保审计结果的真实性。

但是，网络审计作为借助计算机、互联网进行的远程审计，其面临的问题也是比比皆是。例如：网络的安全性、审计线索的电磁化、被审计单位财务系统的可靠性审计、网络审计系统的数据接口等问题。所以如何解决网络审计现阶段面临的技术上的缺陷就显得尤为重要了。就笔者认为，网络审计技术方法分为两大块，一块是相较于传统审计，网络审计流程中涉及的审计线索的取证、对对方财务软件的符合性测试等新型的技术方法；另一块是为了保证网络审计的顺畅进行，其需要的一些传输数据途中的安全保障措施和数据采集后的分析技术方法，例如，其网络安全性保障措施，使数据顺利连接的数据接口和会计标准化接口的技术设计等等，所以为了使得网络审计能够向预计那样充分发挥其优势，我们不仅仅需要完善其审计流程的新型技术方法和其取证的技术手法，还要加强其数据传输和分析相关技术方法，保障审计流程的顺利的实施，从而保障了审计结果的真实性、可靠性。

参考文献：

[1]段金华.2008浅析网络审计―电子商务时代审计的新发展，经济与管理，第1期. P 65-68.

[2]戴路.2006基于电子商务下网络审计的研究，西南财经大学硕士论文.

[3]傅元略.2002注册会计师常用的三种网络审计方法，第7 期.P52-55.

审计技术方法范文第2篇

关键词：内部审计；国企改革；现代企业制度

改革开放30年来，伴随着我国经济高速增长，国有企业改革已经取得了一些令人瞩目的成绩。但目前国有企业依然存在着经营管理效率低下、国有资产流失严重、财务信息失真、企业行为失控等问题。随着我国经济体制改革的不断深入，国有企业内部审计必须适应现代企业制度的要求，进而推动国企改革的顺利进行。正确认识国有企业改革与内部审计的形势，健全国企内部审计制度，是当前值得认真思考的问题。

一、国有企业内部审计的现状与问题

内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。《审计法》规定，国有资产占控股地位或者主导地位的国有企业可以设立内部审计部门进行审计监督。企业内部审计内容主要包括企业及下属全资子公司的资产、负债、损益的真实性、国有资产的保值增值、下属单位及部门领导重大经济决策责任、企业和个人遵守国家财经法纪情况等方面。

不同于西方的内部审计产生于公司多层经营管理的内在需要，我国内部审计的建立多是行政干预的结果，带有浓厚的计划经济烙印。随着经济体制改革的不断深入，内部审计的发展进入了一个特殊的历史时期。当前，部分企业的内部审计能够抓住企业改革的机遇，取得了较好的发展，在企业中有地位、有威信；而有的企业内部审计工作却出现了严重的“滑坡”，机构被撤并，人员被分流，还有的企业内部审计机构人员偏少，没地位、没作为，虽有若无，不起作用。也就是说，目前我国内部审计工作“两极”分化严重。由于我国内部审计制度脱胎于计划经济体制，从内部审计的理论、组织、方法等方面已经不能适应深化国企改革的要求，主要表现在以下几个方面：

(一)我国内部审计理论滞后。随着经济体制改革的进行，我国内部审计实践也取得了较大发展，但理论滞后问题较为突出。在内部审计的基础理论方面，如，内审的目标、职能、原则等尚未形成一套符合我国国情和现代企业制度要求的理论体系；而实务理论方面，如，经济效益审计、企业集团审计、比价审计的有关理论的广度和深度也不够，以致理论落后于实践，指导意义被淡化。此外，国家对内部审计的立法也相对滞后。近年来虽然也陆续颁布一些与内部审计有关的政策法规，如《审计署关于内部审计工作的规定》，但独立的法律还是空白。同时这些政策法规内容不完善，如，对其他上市公司的内部审计制度没有作出明确要求，没有惩罚性措施，形不成足够的威慑力等。

(二)我国内部审计制度的建立属强制性制度变迁，受行政干预严重。成熟有效的内部审计制度是由企业内部管理的需要自发产生的，具有相对的独立性。我国内部审计是1984年在政府的推动下首先在一些具有骨干作用的大型国营企业中建立起来的。其建立的初衷是把内部审计作为加强国家对企业审计监督的补充手段，旨在提高国有资产的使用效率和经济利益，而不是出于企业内部管理进一步完善的需要。1995年7月审计署了《关于内部审计工作的规定》，再次明确了应当设立内部审计机构的单位及内部审计的职权、审计领域等。在我国内部审计建立和完善的过程中，政府对其进行了强有力的干预。而作为非完全独立主体的国有企业，对内部审计的安排只能被动地接受。

(三)当前我国企业内部审计技术、方法落后，审计人员专业结构不合理、整体素质不高。随着现代企业制度的逐步建立，特别是在通讯、计算机技术等高科技的帮助下，企业管理方法也在不断创新。在这种情况下，内部审计工作在技术手段和方式方法上也必须不断完善。但当前我国国有企业内部审计还普遍存在着事后审计、静态审计和现场审计单一的落后方法，已经不能适应现代企业发展的需要。此外，在发达国家，内部审计是一种很专业的职业，有专门的职业团体，推行注册内部审计师考试和授证制度。企业内部审计人员也是经过严格的选拔后任用的，提供培训的机会，建立业绩评价制度，同时内部审计部门除了内部审计师外，还包括了为数不少的其他领域的专家，如，电子计算机专家、律师等人才。相比较而言，我国现有内部审计人员专业结构不合理，基本上都是财会专业，在经营管理方面有所欠缺。有调查显示，我国内部审计人员中71％以上是财务会计和审计专业，法律、统计、金融及企业管理专业的占14％，机械制造和建筑专业的各占4％。

二、健全国有企业内部审计制度的必要性

当前，国有企业改革进入一个新的阶段，具有与以往改革不同的时代特点：国有企业改革是出资人主导的改革，是“共担成本”的改革，是总体性改革，是大规模的重组改革，是规范性改革。国有企业改革的重点应是完善激励制度，完善公司治理结构，推进国有企业产权多元化，加快国有资源的优化配置，完善国有资产监管体制。随着国企改革的深入，现代企业制度逐步建立起来，国有企业经营机制和管理体制发生了重大变革，企业内部审计必定要顺应这一趋势而进行相应的调整，以适应并推动国有企业的改革与发展。国有企业改革和发展的时代特点决定了健全国有企业内部审计制度的紧迫性和必要性。

(一)国有企业业务经营大规模、复杂化。当前，国有企业的经济业务规模和复杂程度不断加大，审计人员承担的审计风险就相应地增大。有时候虽然能搜集到很多有力的审计证据，但仍难以证明其经济业务的实质。在此种情形下，往往要冒很大的审计风险。

(二)国有企业资产重组日益频繁。近年来，国有企业的资产重组越来越多，有剥离、收购或两者混合等多种形式。不论采取何种形式，都有可能产生很多问题。如，股权变更的标志，如何确定重组购买日，重组相关公司的有效资产与不良资产的计价标准是否一致，资产置换、注入有效资产、剥离不良资产、剥离非经营性资产的会计处理是否合法、合规和公允，被购并方的债权债务是否真实等。最关键的是，国有资产在重组过程中是否实现了保值增值，是否存在国有资产流失现象。

(三)国有企业股权转让活跃。国企改革过程中，股权转让事宜也是值得审计人员予以关注的一个重要方面。如，有的企业或个人为达到一定的目的，进行股权转让时不按规定执行或采用各种貌似合规的手段，将国有股权低价转让或以高价接受非国有股份，造成国有资产的流失和损失。

(四)竞争导致国有企业经营风险加大。市场经济的发展将国有企业推向市场，企业间竞争日趋激烈，经营风险加大，对企业内部审计工作提出了更高要求，也带来了更大的审计风险。企业内部审计将不能只是对过去的既定事项进行审查，而要借助于各种信息预测企业的盈利能力、偿债能力和持续经营能力等。

三、健全国有企业内部审计制度的对策

内部审计作为企业自我约束和监督机制的重要组成部分，是建立现代企业制度的一个重要标志，加强内部审计则是企业转换经营机制、适应社会主义市场经济、建立现代企业制度的客观需要。

(一)建立现代企业制度。内部审计无法发挥应有作用的根源在于没有建立起现代企业制度，因此，建立现代企业制度是内部审计制度运行的首要条件，这主要包括三个方面：一是企业必须是独立自主、自负盈亏的法人实体，在独立的法人财产的基础上营运。二是产权界定清晰，即要明确投资者对企业的法人财产的股权。对国有企业而言，产权改革的目标是由单一的国家所有逐渐向多元投资主体共同所有演进，这应根据企业不同的经营情况和性质逐步进行。三是在产权界定清晰的基础上，建立现代企业的法人治理结构，即由所有者、董事会和高级经理人员组成的组织结构，在这种结构中三者之间形成一种制衡关系，对企业进行有效的监督和激励。此外，完善的内部审计制度还需要有发达的资本市场支持。我国目前主要以银行为主导的间接融资体制尚不能对企业形成有效的约束，因此应发展证券市场的直接融资机制，包括规范和完善股票债券市场，培育分层次的市场交易体系，允许国有股和法人股上市流通等，促进企业行为的规范化。同时还要培育相应的经理人市场、企业并购市场、中介服务市场等市场体系。

(二)协调统一内部审计的相关规制，建立与现代企业制度相适应的内部审计模式。近些年，作为完善与发展内部审计规制的重要举措，国家审计署了新的《关于内部审计工作的规定》，中国内部审计协会也相继制定了《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》及20余项内部审计具体准则。此外，相关法律法规对内部审计也做出了相应规定。但从我国企业内部审计现状及发展趋势分析，这些规制远不能满足实际需要，急需在实践中积极借鉴国外先进的经验，紧密结合公司制企业内部审计机构的设置、内部审计人员的配备、内部审计程序与方法的建立、内部审计标准的制定，以及内部审计质量的监督等问题，寻求各法律法规的协调与统一，以制定出较为健全有效的内部审计规范体系，以通过具体规制强化内部审计的地位和责任，确保内部审计工作的正常开展及其作用的充分发挥。目前，股份制企业内部审计机构的组织模式按隶属关系分，主要有以下几种：监事会领导的组织模式、总经理领导的组织模式、董事会领导的组织模式。笔者认为董事会领导的组织模式是比较理想的模式。因为在董事会领导的组织模式下，内部审计能够保持较高的独立性、权威性。由于董事会实行集体讨论决定制会影响内部审计的正常进行。为解决这一问题，可在董事会下设审计委员会，审计委员会由执行董事和内审人员组成，内审机构在审计委员会的领导下进行工作。

审计技术方法范文第3篇

在具体审计实施过程中，笔者主要针对全市以及延伸审计的11个区县的失业保险费征收、失业金发放、失业保险专项补贴的拨付使用等各个方面开展了计算机审计：

一、重复发放的问题（以北碚区为例）

1.依次打开北碚区就业局提供的2004年度各月失业保险金发放表（见“原始数据包北碚区”文件夹）。

2.将EXCEL工作表中的数据身份证号码全部改为数值型，可以在设置单元格格式中直接设定也可以运用公式“E*1”。

3.新建一个名为“失业保险金发放”的Access数据表，将整理好的失业保险金发放表导入到Access数据表。

4.在AO系统中新建一个命名为北碚区的账套，点击“采集转换业务数据采集数据”，形成审计中间表并将数据表保存在目录树下。

5.点击“数据分析”，点到需要分析的业务数据表，输入SQL语句：Select*From[业务_200406]where[身份证号码]in（Select[身份证号码]From[业务_200406]GROUP BY[身份证号码]HAVINGcount（[身份证号码]）>1），筛选出某月身份证号码重复的发放记录。

通过类似的计算机审计，在延伸审计的11个区县发放失业保险金40多万人次中，发现748条身份证号码重复的发放记录，经核实有2人重复领取失业保险金共16个月3595元，其余为经办工作人员失误所致。

二、重新就业后未停发失业金（以江津市为例）

1.打开江津市就业局提供的2004年度各月失业保险金发放数据（见“原始数据包江津市江津市失业人员花名册”文件夹）。

2.在AO系统中新建一个名为“江津市”的账套，通过业务数据采集将数据导入AO系统，并生成审计中间表。

3.点击“数据分析”，点到需要分析的业务数据表，输入SQL语句：“Select*From[业务_2004_01]WHERE[到期原因]=‘重新就业’ANDmonth（[到期时间]）=8”，筛选出停发原因是“重新就业”的记录。

通过计算机查询得到江津市2004年度到期原因显示“重新就业”但并没有停发失业保险金为3200人次。经审计核实，该市2004年度有52名失业人员重新就业后，仍然领取了4个月失业保险金，共计208人次40584元。其余是发放软件设计缺陷所致。

三、多领多拨补贴（市就业局）

1.打开市就业局提供的2004年度失业人员求助登记上网数据（见“原始数据包市就业局就业局职介数据_050706求职登记”文件夹）。

2.在“就业局职介数据_05070”下建一个“求职登记”ACCESS文件，点击“文件获取外部数据导入”将EXCEL数据表“031130-040531”（上半年）和“040106－041201”（下半年）导入到ACCESS文件中，命名为“求职登记原始”。

3.在ACCESS中，对“求职登记原始”表设置查询条件“rylb”=“5”，“SQL语句：SLECET*INTO求职登记－筛选FROM求职登记原始WHERE（（（求职登记原始。rylb）=”5“））”，并生成失业人员“求职登记－查询表”。

4.将“求职登记－筛选”导入AO系统生成审计中间表[业务_2]（见“全市求职登记、成交”电子帐簿）。

5.对重复登记进行筛选分析，SQL语句：“Select*From[业务_2]where[sfzh]in（Select[sfzh]From[业务_2]GROUP BY[sfzh]HAVING count（[sfzh]）=2，3，4，5……”）。

6.查出重复登记2次的有552人，重复登记3次的33人，重复登记4次的4人，重复登记5次的3人。累计重复登记642人次。

2004年度市就业局按7.5元/人标准核定全市失业人员求职登记47320人，核拨求职登记费354900元。全市劳动力市场信息网络反映上网求职登记45891人次，扣除重复登记的642人次，实际上网求职登记为45249人。

市就业局按7.5元/人标准多核定求职登记2071人，多拨求职登记补贴15532.5元。

四、虚报求职成交补贴（市就业局）

步骤与三类似。审计核实江北区求职成交上网人数为202人，而市就业局按22.5元/人的标准核拨了643人的求职成交补贴14467.5元，延伸该区时进行了核实，只有15个失业职工求职成交合同并停发失业保险金。据此，审计组认定该区多领求职成交补贴14130元。

通过采取类似的审计方法，审计组对延伸的11个区县的求职成交数据进行了逐一核实，发现江北区、梁平县等7个区县多报求职成交2597人，虚报冒领求职成交补贴58432.5元。

五、各区县虚报培训补贴（以江北区为例）

1.打开江北区就业局提供的2004年度失业保险金发放数据（见“原始数据包江北区江北区培训中心”及“原始数据包江北区江北区职介中心”文件夹）。

2.将2004年度分别在5个失业人员培训点举办的近80个失业人员培训班次汇总到一张命名为“培训总表”的EXCEL表中，并对数据进行整理，形成规范的格式。

3.将培训总表导入AO系统命名为“[业务_‘Sheet（2）’].

4.编写SQL语句（同上类似）对培训人员身份证号码重复和身份证年龄超过60岁的失业人员进行查询，生成现场审核结果表。

2004年度江北区重复培训失业人员57人，按260元/人的补贴标准多领培训补贴14820元。

延伸审计11个区市县2004年培训失业人员23611人次，发现存在重复培训90人，按260元/人标准多领补贴23400元。

六、欠收失业保险费（以渝中区为例）

1.打开市地税局提供的2004年度各区县失业保险金征收数据即“原始数据包市地税局?4年失业保险报表（开票入库）。xls”文件。

2.将渝中区2004年的征收数据复制命名为“渝中区地税2004年征收数据表”，并进行数据整理。

3.在AO系统上建立一个账套“渝中区”，将征收数据表导入AO系统形成审计中间表命名为“[业务_Sheet1]”。

4.对2004年度实缴金额进行汇总，SQL语句为：“Select SUM（[实缴经额]）AS渝中区实际入库金额From[业务_Sheet1]WHERE[入库日期]is not null”。

5.统计出该年度渝中区失业保险费的开票数，SQL语句为：“Select SUM（[实缴金额]）AS渝中区开票金额From[业务_Sheet1]”。

经审计核实，渝中区地税局2004年度失业保险费开票数47，606，177.93元，实际征收入库数45，391，582.87元，开票未入库，即欠收失业保险费2，214，595.06元。

审计组延伸审计11个区县，2004年度共欠收失业保险费1489.81万元。

七、失业保险费征收系统存在缺陷

1.在延伸审计11个区县失业保险费征收系统时，每个区县都存在系统征收汇总表与实际征收汇总数差异较大，审计组判断地税DS2.0系统社保模块的统计汇总模块可能存在缺陷。

2.由于地税部门没有提供该系统及其相关设计资料，审计组只能通过前台操作进行证实。

3.从“查询统计—社保征收查询—社保月征统计”和“社保管理—统计报表—月征统计表”两个路径进行统计获取的征收数字差异较大，并且都和数据库数据汇总数存在较大差异。

4.将审计发现的问题及时向市地税部门反馈，并和市地税局计算机处一起查找问题的原因，最后证实该系统的社保模块统计汇总公式存在问题，导致统计结果不正确。

审计技术方法范文第4篇

【关键词】审计机关；预算执行；审计；创新

一、基层审计机关预算执行审计概述

在基层审计机关中，预算执行审计是一项重要的工作内容，有利于促进财政改革，保持经济社会稳定发展。具体来说，预算执行审计的内容包括以下几点：第一，审查预算编制是否科学合理，有没有及时对预算进行批复；第二，执行各项支出，审查支出数额是否和批复预算的数额相一致；第三，管理会议费用，控制三公经费，培养勤俭节约的精神，并审查公务接待和会议内容；第四，审查结余资金的用途和真实性，看是否满足新预算法的规定；第五，审查国有资产的合法性，检查账面记录，看各种收入的真实性，以及是否满足收支两条线的原则；第六，审查专项资金的设立是否科学合理，是否有完善的监管和绩效考核机制。新的预算政策出台后，基层审计机关中的预算执行审计工作出现了诸多问题，对于审计工作的开展形成阻碍。

二、预算执行审计中存在的问题

1. 管理制度不完善

分析预算执行审计工作，管理制度不完善表现在以下几个方面：第一，审计工作缺乏全面性，以国税、央企等审计工作为例，由于上级下级之间的授权范围受限，就会导致审计中出现真空状态。如此一来，上级部门不会关注审计工作，本级部门又没有审计权利。第二，预算体制问题，审计工作中对于增值税的收缴，在预算收入中具有较大比例，该项税收由国税部门负责征收，基层审计机构无权进行监督管理。第三，预算支出问题，收入清单是由财政部门、税收部门提供的，其中记录了乡镇税收情况，应该根据是紧急情况合理安排额度。由于审计部门没有对预算情况进行详细划分，所以容易造成审计缺位、监控缺失的情况。

2.审计方法单一

随着财政体制的改革，政府职能发生变化，同时财政的收支、结构等也发生了变化。尤其是财政管理职能加强，对于审计方式提出了更高的要求。然而，实际工作中对审计方法的调整不到位，审计工作模式难以适应时展需求，而且以事后监督为主；另外，监督检查质量差，难以对有效的监督手段进行利用。以查账工作为例，手工操作不仅效率低，而且还会出现人为错误。

3. 审计人员素质低

审计人员的素质高低，直接影响着审计工作的质量，当前基层审计机关审计人员的素质低，体现在两个方面：一是单位不重视人员的培训学习，用于这方面的经费较少，无法及时掌握相关技术手段，造成工作效率低、信息化水平低。二是在专业和编制的影响下，审计人员存在老龄化问题，难以及时补充新鲜血液，也不利于审计工作的创新。

三、大数据环境下预算执行审计的创新

1. 采用审计大格局模式

审计大格局模式的应用，要求做到以下三点：第一，改变组织架构，从人员构成、职责分工等方面进行重新组织，尤其加强顶层设计和统一指挥。第二，对审计阶段进行重新划分，制定科学的流程图，明确考核时间点和相关注意事项。通过对大数据进行横向比较，及时发现疑点线索，作为审计重点方向。第三，采用专业的审计调查方法，及时对疑点数据进行总结分类，将风险评估、审计抽样等结合起来，有利于提高审计效率。

2.大力推广绩效审计

绩效审计是审计工作的重要发展趋势，有利于实现审计方式的创新。具体操作时，第一，应该合理应用绩效评价体系，通过分析比较各项评价指标，明确审计工作中的不足之处。例如对不同年度的绩效目标进行比较，从而了解预算资金绩效的变化情况。第二，充分发挥数据分析的作用，从不同的维度出发，对审计工作进行分析，并遵循绩效审计的方法和要求。例如针对资金的闲置和挪用情况，绩效审计能够从不同方面发现管理制度存在的问题，并对其进行改进和完善。

3. 加强数据分析应用

大数据背景下，应该从数据的采集、分析等方面入手，开展数字化的审计工作，为现场审计进行指导，从而提高工作效率和质量。针对于此，首先应该采集数据，要求审计人员了解系统数据架构，掌握财政业务的数据表示方法，⒏髦只础信息熟记于心。其次，采集工商、税务、社保等数据，通过相应转换为分析工作打下基础，要求采用标准表的格式，对查询脚本进行编写，确保审计数据相互关联。最后，数据分析应该立足于全局，构建科学的分析模型，有利于及时发现审计疑点或问题。

4.加强人才队伍建设

对于基层审计机构而言，其一，要拓宽审计人员的培养渠道，不断促进信息化水平的提升，制定一套科学的人才培养方案。其二，通过教育学习的形式，开阔审计人员的视野，提高审计人员的业务技能，掌握新型的审计理念和技术方法。其三，制定合适的激励机制，用来提高审计人员的主观能动性，端正工作态度，增强责任意识，能够积极参与审计工作和培训活动。针对表现优异的员工，给予表扬和物质奖励，发挥模范带头作用。

四、结语

综上所述，在基层审计机关中，预算执行审计的内容较多，通过分析可知，审计工作中存在的问题，集中在管理制度不完善、审计方法单一、审计人员素质低三个方面。针对于此，审计方法的创新，可以从以下几点入手：第一，采用审计大格局模式；第二，大力推广绩效审计；第三，加强数据分析应用；第四，加强人才队伍建设。

参考文献：

[1] 胡三毛.浅议大数据环境下基层审计机关预算执行审计方法创新[J].金融经济（理论版），2016，（09）：161-162.

[2] 梁莉.基层审计机关预算执行审计中存在的问题及改进意见[J].时代金融（中旬），2015，（02）：209-209，216.

[3] 赵波.当前财政预算执行审计创新探析[J].现代审计与经济，2011，（06）：21-23.

审计技术方法范文第5篇

任何一项科学事业只有在更大范围和更广领域内共生，才有可能得到繁荣和发展，反之则会自我扼杀。内部审计是顺应社会经济发展需求而产生的，并且在逐步扩大的世界领域中发展起来，这有历史佐证。1941年美国的大企业成立了审计委员会，这些企业的会计师们酝酿成立内部审计组织，并于当年成立内部审计师协会，之后，在美国各地、加拿大、英国成立了相应的分会。1948年内部审计师协会正式成为了国际组织。目前，国际内部审计师协会拥有会员15万余人，遍布160多个国家和地区。这个国际组织的座右铭是：“分享经验，共同进步”。从此，全球的内部审计人员有了一个提供培训服务、业务引导及支持的民间组织平台。在经验和知识共享中，我国内部审计正在或已经实践着国际内部审计走过的各个阶段。在内部审计发展的初级阶段是以“确保账目真实无误，符合本单位经营活动情况，发现舞弊行为，保护国有或私人财产”为主要目标。2004年国际内部审计师协会提出了增加组织价值，研究和促进内部审计在内部控制、风险管理和治理方面的作用。我国的内部审计界在国际内部审计理论和实务成果的基础上结合自身实际进行了理论的探索和实务的践行，使我国内部审计很快拉近了与国际内部审计的距离。全球经济的一体化，教育、文化、科技的全球化，决定了我们的内部审计事业也必将融入世界内部审计的一体化之中。在我国内部审计国际化趋势中，大型经济实体率先在理论和业务中融入国际内部审计的新理念、新知识、新规则、新技能。中国内部审计协会为此搭建了平台，提供了渠道，而且结合我国的现实制定出许多规范性的指引。但从全局来看，我们仍有提高对国际化的认识和融入国际一体并发展自己的需要。对内部审计国际化趋势的认识，主要应基于以下方面：首先，为了提升自身发展水平而需要国际化。国际内部审计的发展反映了不同国家经济发展的历程，集聚了大量我们可以学习的经验，可以大大缩短我们内部审计事业发展的时间，他们成功的经验和失败的教训都是我们可以借鉴的宝贵财富。一般来讲，经济基础决定上层建筑，同理，经济发达国家的内部审计理念和技术方法肯定要先进于经济处于发展阶段的国家。这就决定了，我们先是要学习，才可能更好地发展自己，才可能进入先进领域。只有学习借鉴得丰富，达到一定的量的积聚，才可能使我们的内部审计发生质的变化，才可能使我们的内部审计更好地为祖国的经济和各项事业发展服务，也才能使中国内部审计在国际舞台上有发挥作用的条件和可能。其次，我们的内部审计经验也是世界内部审计经验的组成部分。

我们国家的内部审计经验所反映的是不同于其他国家、具有自身特点的经验，也是国际内部审计的财富和发展动力。通过向国际内部审计组织转达我国内部审计的主张，增强对国际内部审计事务的交流，可以提高我国内部审计的影响力，也是对国际内部审计的一种贡献。应该承认我国内部审计起步比国际内部审计发展的时间晚几十年，水平差距也事实存在，但我们的发展历程有自身特色，是中国政治经济体制下自上而下的一种发展模式，体现了中国文化的特色，也包含了中华民族的智慧，所以这也是国际内部审计领域的宝贵财富，当然也要介绍给国际的同行们。中国内部审计协会为中国内部审计搭建了交流平台，引领中国内部审计拉近了与国际内部审计水平的距离，提升了内部审计的地位，带领中国内部审计在很短的时间内走入世界大家庭，促进了中国内部审计的国际化。如今，广大内部审计人员树立新理念、探索新模式、推进内部审计的转型与发展，在创建“亚洲先进，国际一流”内部审计的进程中，无疑对国际内部审计也提供了一份宝贵的经验。最后，我们国家的内部审计已经和正在走向国际化。纵览和回顾近三十年我国内部审计发展历程，我们在职业培训上引进了国外的内部审计教材；在理论上宣传了国际内部审计的理念和对各项业务的理论探索；在实务上介绍了各项准则、标准、指南；加入了国际内部审计组织，参加了各种国际学术交流，加强了对外互访。这些活动使我们接触并开始了对国际内部审计的学习和思考。不可否认，从国际内部审计输入的业务观念，实务的观点、形式和方法对我们是有极大的启示的。在通过实践的探索后，使我们的思想认识得到了升华，思想的变革使我们有了更多的创新，理论研讨也随之更加繁荣。随着我国内审队伍素质的提高，更多的内部审计人员参加到对中国内部审计的思辨和实践之中，这必将产生不可估量的积极作用，这种量的积聚为我们内部审计国际化趋势将创造更好的条件。在职业内部审计师培养方面，国际注册内部审计师（CIA）考试的引进，培养了一大批具有国际视野和掌握综合技能的年轻一代内部审计人员，使我们在审计标准、审计方法、审计技术、审计内容、审计管理等方面，能更直接地借鉴和分享国际内部审计的经验和成果。由于世界各国政治制度、经济基础不同，在文化方面也有较大差异，决定了我们内部审计在趋向国际化和学习外来经验时，在客观环境因素和主观能动因素条件下应该进行选择，要将国际内部审计经验适宜地落实到我们自身的发展中来。我们应承认和正确对待国际内部审计和我国内部审计的异同。科学的理论总是能包容植根于不同文化、经济基础的各种表现，体现的是人的自由，即选择文化和理论的自由、认识和实践的自由等。国际内部审计的发展及现状就是如此，需要互相尊重，才能保证事业的共荣。国际内部审计师年会的主题提出“同一个世界、同一个职业、同一个未来”就是感人至深的号召。

内部审计的自身发展

科学内部审计和内部审计的国际化最终都是要落实到自身的发展中来。简言之，既要学习国际的先进经验和技术，又要善于总结自身找出差距，更要发展具有自身特色的内部审计模式、标准和做法。近年来，中国内部审计协会提出“以风险为导向，以控制为主线，以治理为目标，以增值为目的”的现代内部审计思想；坚持“理念立审、技术强审、标准精审、队伍兴审”，使自身步入了价值提升的全新发展轨道。中国内部审计协会在2011年总结“十一五”期间工作时指出：推动力不足仍然是内部审计发展的主要矛盾，突出表现在：一是政府外在压力不强，缺乏刚性法律推动；二是组织内部需求不足，对内部审计期望值不高，审计地位较低，职能范围狭窄；三是审计资源配置不足，审计人员少，任务重，手段落后，观念陈旧，自信不足，制约了内部审计转型与发展。同时，在对实现“十二五”规划目标时提出要求：“一是要赢得社会认同，提高组织对内部审计的期望值上取得重大突破；二是要结合经济社会发展大局，提出内部审计应突出的重点；三是要明确加快发展与规范管理是互为前提的统一体”，认为这是发展内部审计的关键问题。在借鉴国际内部审计经验和成果，在加快我国内部审计的发展中，应该有针对性地明确以下认识：一是国际内部审计与我国内部审计的体制不尽相同，决定了我们要走有自身特点的发展道路。国际内部审计师协会是国际范围的内部审计师民间组织。中国内部审计协会名称与国际内部审计师协会比较少了一个“师”字，虽然也属于社会团体，但实际是一个半官方组织。根据审计法的规定“，依法属于审计机关审计监督对象的单位的内部审计工作，应当接受审计机关的业务指导和监督。”国家审计署将审计法赋予的对内部审计工作指导和监督的职责委托给了中国内部审计协会。这样中国内部审计协会就成了在审计署领导下的带有半官方性质、履行行业管理功能的社会团体机构。在这种从上到下的行政管理模式下的中国内部审计事业，在很短的时间内形成了规模，得到了飞跃发展，既符合我国的现实状况，也符合中国传统文化中遵从、集权的内核。在中国社会主义市场经济的初级阶段，我国内部审计现有的管理模式，是起了关键的积极作用的。但在人们强调服从的意识的同时，淡化了对内部审计自身发展是产生于社会经济管理需要的认识，所以当政府外在压力减小时，许许多多的单位就将内部审计机构进行了撤并。国际内部审计师协会70多年的发展史证实了内部审计的发展与资本主义市场经济的发展是分不开的，反映了西方国家市场经济发展的需求。由此可以看到中国内部审计事业的发展除继续需要政府的引导外，更有赖于社会主义市场经济的发展。二是必须要确立内部审计的职业化地位。随着社会经济的发展，就会产生一些新的学科、新的理论、新的需要，在此基础上就会出现新的职业，这是社会进步的产物。内部审计发展初期是生存于财务会计部门，当时的主要任务是查错纠弊。随着经济活动的增加，经济规模的扩大，加强内部控制，追求经济效益成为新的需求，内部审计自然就从财会部门分离出来，成为一个新的职业。又随着市场经济的全球化趋势，风险防范、公司治理等需求的产生，使内部审计的职业得到认同和强化，内部审计的职业化也就成了内部审计事业发展的基础。内部审计的职业化需要有内部审计科学成熟的理论支持，有较大范围的社会认同感，有其职业特点和职业需求，有经济社会发展到相当程度的条件，有法律法规的维护等环境。在我国，内部审计在职业上独立性不强，是由于职业内容更多的停留在“监督”上，所以常常处于为其他管理部门打工的地位，自身的职业特点没有得到突出表现，往往被其他部门同化，也削弱了社会的认同。内部审计的职业化应强调职业门槛，规定从业资格，提高职业的社会地位，这可以促进内审队伍的稳定，也才可能促进内审事业的发展，所以内部审计职业化是内部审计发展的基础。我们要看到，中国内部审计职业化还有很长的路要走，执业证的制度也没有得到恢复。但我们又要看到，这支队伍在近十多年来发展是很快的，如学历水平有很大提高、平均年龄有很大降低、科研和理论水平发展很快、与国际接轨在加速等，这些积极因素使我们看到内部审计职业化道路的光明。三是内部审计要走向包容性发展的道路。一般从理论上来说，某一种专业科学发展到一定阶段会走向边缘学科的发展，并通过融入其他科学理论来促进自身的发展。内部审计的实务也是如此，许多审计项目的实施需要借助信息学、管理学、数学、计算机科学、统计学、建筑学等许多其他学科的知识。审计学科也衍生出工程审计学、审计心理学、比较审计学等边缘学的设想。在审计实践上，许多审计机构在开展某些审计项目时，或借用了其他专业的技术人员参加审计组，或将某些审计项目外包给其他机构来完成。在内部审计的科研和理论研讨中，结合其他学科的理论成果。这说明在内部审计自身的成熟中离不开与其他部门、其他学科的共同发展。我们需要及时认识到这一点，并以开放的姿态走出去、引进来，以加快自身的发展。当然内部审计在包容性发展中要坚守自己的根本，要警惕被淡化、被同化和被异化。四是树立内部审计的基本理念和职业理念，以获得社会的认同。