审计的基本特征

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审计的基本特征范文第1篇

生物具有的主要特征为：

生物体都具有严整的结构。生物体都具有新陈代谢的作用。生物体都具有生长现象。生物体都具有应激性。生物体都具有生殖和发育。生物体都具有遗传和变异的特性。生物体都能适应一定的环境，能影响环境。

（来源：文章屋网 ）

审计的基本特征范文第2篇

1、传统农业是在自然经济条件下。采用人力、畜力、手工工具、铁器等为主的手工劳动方式；

2、施用农家肥料，进行精耕细作；

3、靠世代积累下来的传统经验发展，以自给自足的自然经济居主导地位的农业；

（来源：文章屋网 ）

审计的基本特征范文第3篇

关键词：神话 单薄性 平面性

神话是原始先民创造出来的，它努力向人们展示“自然与人类命运的富有教育意义的意象”[1]。

“神话”这个词是清末从外国传入的，是“通过人民的幻想用一种不自觉的艺术方式加工过的自然和社会形式本身”[2]。中国在远古时代曾有过丰富的神话传说，但是由于时代久远，再加上儒家对神话采取排斥态度，致使上古神话在文献古籍中载录甚少[3]。即便如此，中国神话还是拥有其自身不同于西方神话的特征，并对中国后世的文学产生了一定的影响。

一、中国神话的本土特征

（一）中国神话的分类映射出中国原始社会的发展轨迹及远古人类思维的变迁

中国神话包括“创世神话”“始祖传说” “洪水神话”“战争神话”和“发明创造神话”。只有当人类可以凭借语言来表达自己的感情，表达对自然和社会的领悟时，神话才有可能产生[4]。原始先民面对无法理解的事物会产生神秘和敬畏的情感。

创世神话的产生实际上是人类寻求自我强大的一种心理暗示，人们通过对创造世界的想象，解释自身种族产生以及繁衍存在的必然，这在某种意义上来说有点像“天赋人权”，承认存在的必然，增强存在的信心，这种坚定无畏的精神是人类繁衍和发展的重要支撑之一。

始祖神话是从人的产生角度进一步阐述了人类存在的价值及意义。女娲补天，表明原始社会进入了母系时期，女性在种族繁衍中起到重要作用。远古时期，人口的增加关系到一个部落能否更好地在恶劣环境中生存的问题，这种对始祖的追忆和歌颂，反映了部落成员内在的统一归属性。

洪水是人类关于自然灾难最深沉的记忆。中国的洪水神话充满了英雄主义色彩和积极意义，看重人的智慧及斗争精神。

战争神话是随着人类对自然界认识的增加，部落联盟壮大成为必然的时候出现的。战争神话不再那么的神乎其神，关于黄帝炎帝以及蚩尤的神话已经不是虚构那么简单了，人们开始在历史事件上加入了想象，表达了对华夏民族始祖的敬意及对始祖建立统一华夏的歌颂，记载了我们这个民族发端的历史真貌。

（二）中国神话中故事描写的单薄性以及记载的片断性

一种文化往往能够体现一个民族的价值取向，中国神话表现出来的价值选择与以希腊为首的西方神话有明显区别，希腊神话是一个系统的、严密的体系：对于神的地位、关系、权力、职责有清晰的阐述和界定，希腊神话的故事往往彼此关联，产生联系，而中国神话故事内容都比较单一，描写显得较为单薄。在故事的描写叙述中，没有主次之分，不突出事件的经过，只是交代时间、地点、人物，更多是谈论精神的价值及意义。如果说西方神话是正常的孩子，拥有天真、好奇和想象，那么中国神话就该是早熟的孩子，沉稳、严肃而庄严。

（三）中国上古神话中人物描写的平面性，过分理性及超完美性特征

中国上古传说中记载的人物都是极度理性和完美的，他们没有七情六欲，他们的存在只是为了拯救苍生，并随时做好了牺牲小我成全大我的准备，人物扁平不够立体，从某种意义上说这些神是我们民族价值取向的一种体现。

二、中国神话对后世中国文学的影响

（一）为后世文学提供了丰富的素材

在先秦散文中，《逍遥游》中鲲鹏的变化，为整篇文章抹上了神奇的色彩；到了明清，《西游记》《聊斋志异》《镜花缘》《封神演义》等都弥漫着神话的气息。这种对神话的发掘和改造，给新的文学作品带来了独特的艺术魅力。

（二）中国上古神话为中国传统文人提供了想象的空间和精神的庇护

中国古代很多文人在对现实产生深深的失望时，就喜欢在文字中用神话的想象来构绘自己内心的世界，在神话中寻找自己内心的平静和皈依。

（三）作为中华民族的文化源头，在很大程度上影响了民族精神的形成

1.中国古代神话体现了深重的忧患意识

中华民族发源于以黄河流域为中心的广阔地域，3000年前的黄河流域生存条件复杂，洪水和旱灾，密林和野兽，为了生存和发展，先民只能不懈努力与自然做抗争，去获得种族的繁衍生息，因此神话中的神都具有强烈的忧患意识和使命感。这种忧患意识和勤劳朴素、艰苦奋斗等精神便根植在了我们民族的精神中。

2.中国古代神话具有明确的厚生爱民意识

中国神话中的诸神不是为自己而生，均是为解救受灾难的百姓而生，在“神解救人”的过程中，几乎所有的神都具备了不惧艰险、勇敢无畏的精神特质，他们以拯救苍生为己任，不怕牺牲，勇往直前，这些精神在历史的沉淀中，都演化成了中华民族民族精神内涵中的重要部分，光耀古今。

参考文献：

[1][美]韦勒克，沃伦.文学理论[M].北京：三联书店，1984：206.

[2]恩格斯.马克思恩格斯选集（第二卷）[M].北京：人民文学出版社，1972：113.

[3]李学勤.东周与秦代文明[M].北京：文物出版社，1991：355.

审计的基本特征范文第4篇

【关键词】 中小企业； 内部控制； 生命周期

如同人一样，中小企业也有生命周期。根据伊查克·爱迪思（Ichak Adizes）的企业生命周期理论，中小企业的生命周期可分为初创期、成长期、成熟期和衰退期。为了研究不同生命周期企业的基本特征，了解目前中小企业生命周期与内部控制的现状，课题组成员于2012年7月至9月在山东省烟台市采取调查问卷方式收集一定数量的中小企业内部控制现状的相关资料，并对其数据进行详细的整理与分析。该调查的具体实施过程主要包括以下五个步骤：1.根据烟台市中小企业的实际情况设计调查问卷；2.确定调查对象，主要选取的是山东商务职业学院会计系的校外实习基地；3.调查问卷的发放和回收，课题组成员利用暑假时间通过走访实习单位、开展座谈等方式发放问卷，保证了资料的准确性；4.对取得的调查数据进行整理和分析；5.在深入研究的基础上进行总结分析。

一、调查问卷的设计、发放、整理、总结

（一）中小企业的界定

本文根据工业和信息化部、国家统计局、国家发展和改革委员会、财政部四部委在2011年制定的《中小企业划型标准规定》对“中小企业”的概念进行界定，中小企业划分为中型、小型、微型三种类型。受时间和地域的限制，主要选择烟台市的中小企业作为代表发放问卷进行调查。

（二）问卷的设计

在问卷的设计上需要达到两个目的，一是能够通过问卷判断出该企业处于生命周期的哪个阶段，二是该企业内部控制的执行情况如何。通过多次的讨论，并结合企业专家的意见，最终形成的调查问卷分为六部分共40个问题。第一部分为企业基本情况，包括企业规模、建立时间、资产情况以及近三年的销售、利润情况，这部分主要用于了解企业的基本情况并据以判断该企业处于哪个生命周期。第二部分为企业内部控制情况，包括硬件环境及软环境的设置和执行情况。硬件环境包括是否设立内部审计部门、是否对所有的关键环节进行控制等；软环境主要包括企业对员工的政策、是否重视企业文化建设等。第三至六部分分别是企业最主要的四个内部控制方面的设置情况，包括货币资金内部控制情况、销售与收款内部控制情况、采购与付款内部控制情况、生产与费用内部控制情况。在这几部分中，主要是针对职责分离、授权批准制度、关键的控制程序、相关审计资料完整情况进行调查。

（三）调查问卷的发放及回收

本次调查共发放问卷80份，主要调查对象是山东商务职业学院会计系的校外实习基地，其中发放网上问卷20份，发放书面问卷60份；共回收问卷69份，其中网上问卷15份，书面问卷54份，回收率为86.25%。后续分析中剔除了某些并非属于中小企业的回收问卷，最终有效回收的问卷为65份。

（四）调查数据的整理及分析

根据爱迪思的理论，企业的生命周期分为初创期、成长期、成熟期、衰退期，笔者结合调查的65家烟台市中小企业的情况，主要根据企业建立时间、资产规模、近三年销售增长情况，将65家企业进行具体分类，其中处于初创期的5家、成长期28家、成熟期24家、衰退期8家。分类标准见表1。

二、不同生命周期中小企业的基本特征分析

通过对65家中小企业的资料进行分析，笔者整理出处于不同生命周期的中小企业的基本特征。

（一）初创期中小企业的基本特征

初创期的企业一般建立时间在3年以内，员工人数较少，不超过50人，企业的资产规模较小，营业收入和销售增长虽然呈现上升的趋势，但是上升的数额不大。在企业的内部控制方面，大部分没有设置专门的内部控制部门，只是对货币资金、实物资产、销售与收款控制比较重视。企业在创立初期，由于员工的流动性比较大，所以企业不太重视员工的培训和职业生涯的规划。在具体的控制环节，企业最重视货币资金的控制，能够做到现金定期盘点。但是由于企业机构简单，人员较少，一般财务部只有一两个人或者直接采用记账，会计资料较混乱。在其他内部控制环节，基本上没有授权审批政策，职责分工也不明确。

（二）成长期中小企业的基本特征

在成长阶段，企业一般建立的时间在3年以上，员工数量增长较快，企业的资产规模有了较大的发展，企业的产品品种增多，市场份额逐步提高，利润上升，营业收入和销售数量在近三年有了较大的增长，竞争能力增强。在内部控制方面，有些中小企业开始意识到内部控制的重要性，也建立了相关的内部控制制度，但从总体来看，仍然缺乏科学性与针对性，只是照搬大企业的模式，致使内部控制难以发挥应有的效果。如有些企业虽然开始进行授权审批，但是只在一些关键环节设立，并没有做到所有环节的授权审批；企业开始进行职责分工，但是只在一些主要环节设立，例如货款的确认、收款与付款、退货验收等；有的企业只注重钱财物等有形资产的管理控制，而忽视了对人员素质、品牌等无形资产的控制；大部分企业已经开始建立自己的企业文化，但只是提出自己的经营理念和目标；对企业员工的职业生涯发展以及职工的职业素质培养不太重视。笔者通过几个关键控制点绘制图表来说明成长期企业内部控制的情况（图1—图6）。

（三）成熟期中小企业的基本特征

在成熟期，企业一般建立的时间在10年左右，员工数量、资产规模达到了一个相对稳定的阶段，销售增长率或利润增长率在达到某一点后将趋于平稳，企业已经开发出自己的产品，在市场上拥有固定的客户群。营业收入和销售增长在近三年基本稳定。在内部控制方面，内部控制制度逐渐完善，例如企业除了重视钱财物等有形资产的控制外，开始关注企业员工的素质培养及企业文化的建立。授权审批制度逐渐完善，职责分工也在逐渐变细。但是在整体的控制上还是照搬大企业的模式，并没有找到适合中小企业的控制模式，控制的效果较差。有些中小企业虽然建立了比较完备的内部控制制度，但是由于人员素质较低，没有完全按照制度执行。总体来说成熟期的企业在内部控制上更加成熟与完善，笔者列出了中小企业在成长期和成熟期对关键控制点设置的比较情况（见表2）。

（四）衰退期中小企业的基本特征

经过成熟期的不断发展，企业规模逐渐扩大，同外界联系更复杂，管理工作量剧增，企业面临来自于内部和外部的双重压力。主要表现在企业机构臃肿，盛行，员工士气低落，人心涣散，员工凝聚力不足。技术老化、产品落后引起产品滞销，近三年的营业收入和利润水平不断下降，竞争实力差，适应能力弱。经过前三个阶段的发展，企业的内部控制已经完善，但是由于企业正处于倒退的境地，企业面临着由成熟走向衰退的危机时刻，要么就此沉沦，退出竞争，要么变革进行二次创业。

三、基于生命周期的现状提出中小企业内部控制的对策

通过以上的分析，中小企业在各个生命周期均存在内部控制的问题，笔者按照《企业内部控制基本规范》，从内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督5个方面提出中小企业在各个生命周期加强内部控制的建议和对策。

（一）初创期内部控制对策

1.控制环境方面

（1）企业领导者必须从思想上高度重视内部控制体系的构建问题。企业在建立初期，人员较少，机构较为简单，主要是企业老总“一言堂”，所以必须使企业老总意识到内部控制对企业来说是至关重要的，并且要逐步培养员工内部控制方面的意识。（2）必须加强企业文化建设，在企业建立初期，形成积极向上的凝聚力，有利于企业今后的发展和内部控制的构建。（3）制定完善的内部控制文件，做到有章可循，让所有的员工按照内部控制的规定来执行。（4）建立会计机构，提高会计人员的素质。督促会计人员按时进行会计继续教育，学习最新的会计制度和会计准则。在会计业务的处理上要求会计人员严格执行会计制度。

2.风险评估方面

企业在建立初期结构简单，管理层能够比较快地取得第一手资料，内部管理比较简单。企业在建立初期抗风险的能力比较弱，需要防范来自于企业外部的各种风险。由于会计人员能力有限，所以对于一些重大的决策，最好请教外部的专业人士，避免在这一阶段遭受重大的损失。

3.控制活动方面

这一阶段人员少，很容易出现一人多职的现象，所以重点要进行不相容职务分离控制，如决策、执行、监督职能的分离，尤其是记账、管钱和管物工作不能由一人兼任，必须分工，各司其职；其次是主要财产的安全控制，定期开展盘点工作，做到账实相符，避免资产损失和虚增利润的现象。

4.信息与沟通方面

信息沟通对中小企业来说非常重要，企业所有者必须认识到其重要性，让员工认识到自己所处的信息位置，不但要形成自上而下的沟通机制，还要形成自下而上的信息传输机制，避免员工的意见不能传达到管理层，这样问题会越积越多，形成无法控制的局面。

5.内部监督方面

企业在初创期一般由所有者亲自进行监督，没有设立专门的监督机构，所有者应重点关注会计、采购、销售部门，做到每笔账目清晰明了，各级责任人必须签字明确责任。

（二）成长期内部控制对策

1.控制环境方面

随着企业的不断发展壮大，企业的各项规章制度、管理文件、内部审计制度应当根据企业的实际情况日益完善，企业文化也应该跟上企业的发展步伐，更加成熟。另外企业此时处于高速发展时期，人才对于企业的发展来说至关重要，所以企业必须重视员工素质的培养和能力的不断提高，定期开展培训，组织相关活动，增强企业的凝聚力，防止优秀员工的流失。

2.风险评估方面

企业在成长期面临的外部环境更加复杂，企业要减少损失，必须建立起一套风险防范机制，全面评估和分析企业所面临的风险，判断风险的大小、原因和可能产生的后果。管理人员应当采取一定措施防止风险的发生或尽量将风险的危害降到最低。

3.控制活动方面

随着企业的快速发展，企业人员逐渐增多，人员素质不断提高，这时企业要深化不相容职责分离的范围和程度。不相容职务分离包括执行和授权审批分离，执行和会计记录分离，执行与审核分离，业务记录与财产保管分离等。要初步建立授权审批制度，此时可以在关键环节例如采购、销售环节设置，由企业所有者将权力授予较低的管理人员，由管理人员根据计划、预算、制度等在授权范围内进行审批，不仅提高了工作效率，也增加了工作的灵活性。此外，会计岗位还要定期轮换、严格控制现金和应收账款的管理等。

4.信息与沟通方面

在成长期的中小企业，除了保持内部信息沟通的畅通外，应重视内部各部门之间的信息沟通与外部信息的收集。对于内部信息的沟通，可以采用网上工具来实现，利用QQ、MSN、网上办公系统等，对于外部信息的收集可以让1至2名员工专门从事相关的行业、上下游企业的信息收集工作，这样有利于抓住先机，使企业立于不败之地。

5.内部监督方面

在成长期，随着业务量的增多，企业必须在“销”过程中建立相互监督、相互制约的机制，防止一个人独立完成整个业务过程。加强事后监督，在会计部门日常核算的基础上，进行定期和不定期的检查，查找异常的数据，找出原因。此时企业应该建立内部审计部门，对企业的各个环节进行监督和检查，防范风险，预防损失的发生。

（三）成熟期内部控制对策

1.控制环境方面

随着企业的不断扩大，企业应该建立与之相适应的公司治理结构，做到企业的决策层、执行层和监督层彻底分离，为完善内部控制提供更好的制度环境。企业要给予职工完善的激励机制，充分调动企业职工的积极性。设置更加完善的内部审计机构，而且要通过培训、外出学习不断提高内部审计人员的素质水平。

2.风险评估方面

成熟期的企业应该将风险管理贯穿于企业发展的始终，在审计部门中应该设立专人来评估企业各项经济活动的风险，对于重大事项还可以借助社会上的专业机构来审核评估。

3.控制活动方面

随着企业的发展，企业的各项控制活动已经比较成熟，各种规章制度也比较完善，主要的控制活动有不相容职责分离制度、授权批准控制、凭证与记录资料控制、实物资产控制、成本控制等。授权审批制度此时要贯穿于企业发展的每一个环节，不仅在收款付款环节，还要在产品生产、材料出库入库、产品出库入库等环节。此外还要建立严格的奖惩制度，对于严格遵守各项规章制度的部门要奖励，对于管理混乱、控制不严的部门给予惩罚，做到赏罚分明。

4.信息与沟通方面

成熟期的中小企业应当建立健全的内部报告体系。报告的形式和内容应当具有可理解性，重点突出，具有及时性。企业应该建立一个良好的信息管理系统，及时准确地收集、处理企业的信息，并按规定报送给相关人员。例如ERP系统可以提高内部控制的水平，防止会计处理中一些人为的低级错误发生而浪费企业的资源。

5.内部监督方面

成熟期的中小企业各项监督制度都已经成熟和稳定。内部审计部门应根据企业经营特点全面系统地开展工作，将监督工作与风险管理工作有效地结合起来。除了企业内部审计以外，企业还要接受外部审计（注册会计师审计）。

（四）衰退期内部控制对策

随着企业的日益增长和经济规模的扩大，企业进入了衰退期，企业要么走向灭亡，要么就寻找新的机会，这时企业的内部控制非常重要。在成熟期后期，企业就要关注内外部的各种风险，避免出现员工人心涣散、企业凝聚力不足的现象。对于各项投资，一定要慎重考虑，此时应该采用稳健的发展策略。集中一切资源，用于企业的主营业务，提升竞争力，以延迟企业主要产品退出市场的时间，规避决策失败带来的风险。企业还要积极开发新的产品，拓展新的销路。对于员工，重点采用感情策略，调动员工的积极性，帮助企业顺利渡过难关。

【参考文献】

[1] 财政部，证监会，审计署，银监会，保监会.企业内部控制规范（2010）[S].中国财政经济出版社，2010.

审计的基本特征范文第5篇

关键词：住房公积金，绩效审计，评价指标

关于“绩效”的涵义，Bernardin认为是指一定时期内特定工作产生的结果（张进，韩夏筱，2009）；Campbell和Murphy认为是指达成目标和产生工作的行为（Armstrong.M.andWright，2004）；又有学者认为，绩效应该包括结果和行为两个部分。

一、住房公积金绩效评价与企业绩效评价的异同

在我国，直属地方政府的住房公积金管理中心负责对公积金的管理和运作。而政府绩效评价是由企业绩效评价演变而来的，是企业绩效评价的发展，因此政府绩效评价和企业绩效评价具有同一性（张旭霞，2007）。因此，对住房公积金进行绩效评价可以参考企业的绩效评价；但是，住房公积金和企业的性质、特征等不同，也决定着两者存在诸多不同之处。（一）住房公积金绩效评价与企业绩效评价的相同点1、两者均以委托理论为绩效评价的理论基础。所有权与经营权分离是现代企业的基本特征。为了避免企业所有者与经营者之间的“道德风险”和“逆向选择”，进行绩效评价是对企业较为有效的约束机制。同样地，信息不对称的存在，使得公积金中心也可能不会自觉地以缴存职工的最大利益为第一出发点行事，绩效评价也是其监督约束机制的重要组成部分。从委托的角度来看，为满足各自服务对象（委托方）的要求，绩效评价对于企业和公积金中心降低成本、提高效率、加强监督具有共同意义。2、两者绩效评价均以目标和结果为导向。首先，组织目标是两者开展活动的导向，它驱动和引领着组织的行为和发展方向。不论是以利润最大化为目标的企业，还是以提高人们居住水平为目标的住房公积金，绩效评价都应都把各自的目标作为实施的方向和依据。其次，无论是住房公积金还是企业，产品和服务是其最终成果，产品和服务的结果令顾客满意，才能实现自身价值，实现组织存在的必要性和合理性，因此，绩效评价还应以结果为导向。（二）住房公积金绩效评价与企业绩效评价的不同点1、核心价值理念不同。从性质上看，住房公积金具有公共性和非营利性的特征。住房公积金的公共性，决定了公积金的管理需要同时满足政治、经济和社会等多重目标。从目标上看，住房公积金追求的是职工利益最大化，同时关注资金安全、维护社会公平正义。然而，企业的本质特征是营利性，利润最大化是它的核心价值理念。企业经营基本上不需关注社会公平性，效率是企业的生命。2、评价内容不同。企业的性质决定了其绩效评价目标总是围绕经济指标来设定的。绩效评价的指标主要集中在资产运营、财务效益、发展能力等方面。相对而言，住房公积金作为由国家政策强制规定的社会保障资金，决定了它具备公平性、安全性等多种公共特征；然而作为属于职工个人的长期住房储金，又要求资金必须具备一定的保值增值能力，并且能稳定长期存续。因此，对住房公积金绩效评价的内容除了要评价经济指标，如资金运作的成本、收益，以及管理的效率和效果等，还要考虑所有者需求的满足、公积金产品的公平、安全等社会效益的非经济表现。

二、住房公积金管理的特征

由上述住房公积金与企业绩效的比较可知，委托关系的存在，使住房公积金绩效评价成为必然，而且住房公积金绩效评价要以公积金制度建立的目标和结果为导向。《住房公积金管理条例》明确，我国住房公积金制度是一项为了加强对住房公积金管理，维护公积金所有者的合法权益，促进城镇住房建设，提升城镇居民居住水平而制定的住房社会保障制度，公积金的一切权益均属于职工。因此，保值增值是住房公积金管理运行的必然要求。只有这样，才能保证广大职工在需要使用公积金之时能够取得符合经济效益的资金，证明公积金制度存在的必要性。同时，作为我国一项重要的住房保障制度，公积金管理必须建立在资金安全、持续运行的基础之上，否则其他一切毫无意义；从国家政策的层面而言，公积金管理还必须具备一般公共政策的公平性特点，公平集中反映了社会效益。也即，住房公积金管理应具备保值增值性、可持续性、公平性三项特征。这些特征，是住房公积金绩效审计评价时应考虑的重要内容。

三、住房公积金绩效审计评价指标关键因素