审计思路及方法

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审计思路及方法范文第1篇

关键词：交通;绩效审计;方法

近年来，在审计领域中绩效审计成为人们关注的热点，特别是在我国市场经济不断发展的背景下，公共财政框架逐渐完善，人们迫切希望针对公共资金使用情况的监督进行强化，确保资金使用率得到提升。鉴于此，作为交通部门，开展绩效审计势在必行，作为相关审计工作人员，必须围绕交通绩效审计的方法与思路展开深入研究。

一、加强交通审计人员队伍建设

交通绩效审计的目的在于利用审计对部门的资源管理与使用情况进行检查，对其有效性、经济性等进行判定，并将其中存在问题的成因揭示出来。而作为实施交通绩效审计工作的主体，审计人员的技术能力直接决定了审计工作的成效。因此，加强交通审计人员队伍建设势在必行，只有如此，才能够推动绩效审计工作的开展。而为了实现这一目标，则需要做好以下几方面工作：首先，交通部门要致力于推动现有审计队伍建设，特别是要关注年轻业务骨干的在职培训工作，在开展交通绩效审计工作的过程中，应结合实际情况，适当扩展审计人员的知识面，帮助他们更新知识结构，掌握更多领域的专业技术，实现复合型人才的有效培养，如此才能够让审计人员在绩效审计中充分发挥作用；其次，交通部门还要适当引进高素质、更层次专业审计人才，对交通审计人员队伍结构进行补充与优化；此外，交通部门可以建立起专家外聘制度，对外部专业的力量加以利用，做好一些专业性较强的问题的判断，使审计判断的权威性与可信度得到提升，同时借此来帮助审计人员实现业务水平的提升。

二、实施全过程跟踪审计方法

在开展交通绩效审计工作的过程中，必须注重审计的综合性、全面性。作为交通部门，必须将效益、工程管理、财政财务等各项指标结合到一起，致力于改善工程建设决策、建设管理、资金使用以及建设效果等四个环节评价工作的改善，使工程项目的各方面建设成果得到客观、合理的评价，并找出其中的问题然后逐一解决。本文以交通工程建设资金使用的审计为例，对全过程跟踪审计方法的实施进行阐述与分析：在交通工程建设资金使用的审计过程中，必须紧密围绕交通工程建设资金流，严格检查各环节工作，确保资金及时足额到位且使用合规。对于项目资金，应做到专款专用，不得有挪用与变相挪用现象出现。对于相关的研究报告应进行可行性分析，对交通工程建设施工设计文件进行审计，包括设计概算、工程量概算、施工图预算等，此外还应该对工程建设资金来源进行核实，落实每笔资金的来源和用途，对有问题的资金应及时向相关机构报告，明确审计意见。交通工程建设管理的审计包括工程招标工作的审计、工程建设监理审计等方面，其中建通工程建设监理是确保工程绩效的重要部分，交通工程建设监理的审计主要是通过各方同时进场的全过程跟踪审计，审查相关的监理体制是否符合要求，加强现场审计、监理、监管来实现的。在审计的过程中注重隐蔽工程掩埋这一环节，在隐蔽工程掩埋之前进行绩效审计，从而确保隐蔽工程相关的验收资料真实可靠，避免事后审计因资料问题造成审计工作开展困难。交通工程建设项目竣工验收时，审计应对其建设效益进行综合分析评价。对于交通工程建设绩效审计过程中反映出的问题，应按照相关法律法规追究单位和责任人的直接责任，将绩效审计的结果与经济责任审计、行政部门监管有机的结合起来，建立严格的监管制度。

三、探索绩效审计新思路

交通企业的绩效审计应该遵循完整性、合法性、准确性、真实性的原则，做到遵纪守法、保证资产增值、追求社会效益。审查交通企业资产的完整性，确保国有资产保值增值，进行绩效审计主要是要实时掌握企业信息，保证企业资产的稳定，防止亏损。审查交通企业活动的合法性则是为了维护国家的财产法律，通过审计资料的真实性，确保财务信息真实完整可靠。建立科学的交通企业绩效审计评价制度和系统，对于开展企业绩效评价有着重要意义，在相关的技术标准的基础上，进行财务收支审计，全面覆盖绩效审计评价的方方面面，以国际设计准则为基础，探索新的绩效审计评价的程序、模式，在绩效审计中注重互联网技术的应用，不断提升信息获取、分析、处理的能力，完善交通企业绩效审计的工程。

四、结束语

综上所述，开展交通部门绩效审计，有关部门需从根本上转变自己的观念，只有建立新的绩效审计观念和新的审计模式、审计技术才能推动交通绩效审计工作的有序开展。交通审计人员也要加强宏观意识、创新意识，认真落实相关的审计规范，加强绩效管理意识，科学开展绩效审计工作，推动交通绩效审计工作的进一步发展。

参考文献

[1]刘海波.我国政府环境保护项目绩效审计研究[D].北京交通大学,2006.

[2]孟伟刚.浅议交通绩效审计的思路和方法[J].交通财会,2009,(11):82-84

审计思路及方法范文第2篇

关键词：内部控制 内部审计 转型 探索

内部审计，是在组织内部进行的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的真实性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。而如何将内部控制思路引入内部审计，使项目审计条理化、规范化，在贯彻项目审计精、深、透原则的基础上，为企业管理提出更好的审计建议，切实体现“监督寓于服务”的审计理念，已成为内部审计转型与发展的重要内容。为此我们进行了探索性的审计尝试，将内部控制与审计项目结合起来，使内部控制成为开展项目审计的一种理念、思路和方法贯穿于整个审计过程中，以实现项目的内部控制穿透性审计。现以引入内部控制理念和方法探索性开展的“对油田废旧物资管理情况的审计调查”项目的审计思路为例进行描述。

一、借鉴内部控制思路进行项目审计方案的编制

内部控制作为一种管理模式手段，其体系的建设思路是自上而下的建立一个纵横交错的管理链。内部控制测试，则从末级流程开始，关注注流程的每一个风险点，并最终形成对该流程的判断。我们在借鉴了这种目的明确、条理清晰、责任清楚、管理一盘棋的内部控制体系建设思路的同时，引入了内部控制测试的风险与控制的理念，探索性地编制了“对油田废旧物资管理情况的审计调查”的审计方案。

1.借鉴内部控制体系建设的思路，将内部控制的流程理念引入项目审计方案的编制 。在编制审计方案时将审计项目作为一个一级流程，根据审计目的及审前调查情况确定的审计重点，确定几个二级流程，再根据二级流程的需要确定其下级流程，依次类推，以使复杂的项目脉络清楚，清晰明了，在把握项目审计大局与方向的同时实现对项目纵横向的穿透性审计。

“对油田废旧物资管理情况的审计调查”，关注的是废旧物资的管理及修旧利废情况。对于废旧物资的管理我们将关注七个环节，即：机构设置、制度建设与执行、回收、入库、存放与管理、出库、处置等，每一个环节都有各自的实际操作程序（不论其是否有规范统一的流程），他们相互独立，同时又又环环相扣，互为依托，从而形成了一个有机的整体，这同内部控制的流程理念不谋而合。即将“对油田废旧物资管理情况的审计调查”设为一级流程，并根据审计调研的情况和所确立的审计目的确定两个二级流程，即“废旧物资的管理”和“修旧利废”，同时根据流程需要在“废旧物资的管理”下又设立了七个流程，即“机构设置”、“制度的建设及执行”、“回收”、“入库”、“存放与管理”、“出库”、“处置”等，以实现对每个流程的深层次审计。

2.将内部控制四要素与流程描述、风险分析及关键控制相结合编制审计方案。内部控制测试中，每个流程都有关键控制点，而判断关键控制点的风险程度就是内部控制四要素，即“谁？什么时间？干什么？有什么实施证据？”由此我们引入该理念编制审计方案。

（1）将关键控制与审计目的及流程描述相结合，以确定审计方向与重点。一级流程的关键控制环节是二级流程，即审计目的；二级流程的的关键控制环节是七个末级流程即审计思路与视角；末级流程关键控制点则根据该流程的风险点确定。

（2）将内部控制四要素与风险分析相结合编制审计方案。一方面用内部控制四要素确定每个流程的风险，谁、什么时间、干什么、留下了什么事实证据。通过对流程存在风险的分析，确定关键控制点，明确审计方式和内容，。另一方面就是让审计组及每个审计人员都明白，什么时候，做什么事 ，怎样去做 ，要达到什么目标 ，要留下什么实施证据。以“废旧物资的回收的计量环节”为例。

①运用四要素进行风险确定，指导审计实施。（谁）（什么时间）计量（干什么）；是否有被回收井区出具的应回收计量数据书面记录（实施证据），是如何计量的（确定风险点）。

②运用四要素对风险点（如何计量）进行审计。（谁）；（什么时间）；采取什么计量方式（干什么）；该计量数据及记录是否与应回收计量数据相符？是否经过审核？审核人是否符合要求？（实施证据）。

二、在审计实施中拓展内部控制测试思路，实现项目穿透性审计

内部控制测试在业务领域开展的对象基本都是末级流程。根据已经设计和制定好的流程图与RCD进行现场测试，关注风险较大的关键控制点的业务，并运用穿行测试法（根据流程图和RCD的描述，抽取一到两个样本对流程进行全程走访的一种测试方法），查看其是否满足了内部控制四要素的要求，以评价企业内部管理情况。拓展这个思路，我们确定审计重点，结合查阅、访谈、询问、抽样等方法，深化穿行测试法，并在实施的每一环节、每一步中融入内部控制四要素，从而实现项目的穿透性审计。

1.延伸内部控制四要素在项目审计中深化抽样分析法。内部控制测试的结果往往取决于样本的选择，但对于如何选样本却需要依赖于审计人员的职业判断，认为的分析应有的规范，这给我们开启了一个很好的业务分析的思路，我们扩大样本总体与抽样类别，并结合四要素，对每一个流程的每一个点都要思考“谁、什么时间、干什么、实施证据”，然后再将“干什么”延伸至“怎么干”，并对“怎么干”取得的实施证据进行多方位思考、分析，并根据对不同的抽样结论的分析，形成客观、准确的审计判断。

以“废旧物资的入库”为例。

“废旧物资入库”的四要素为：保管员、什么时间、废旧物资的验收入库、相关验收入库记录。延伸“验收入库”（干什么）为：验收入库（干什么）、如何验收入库（怎么干），并对验收入库的不同方式取得相应的实施证据。

（1）废旧物资根据磅单直接入库（干什么）：（什么时间）保管员（谁）；根据回收部门传递的磅单直接入库，不做计量，作帐簿记录（怎么干），单据没有验收人签章（实施证据）。项目审计判断存在管理缺陷。

（2）废旧物资除渣后入库（干什么）：（什么时间）保管员（谁）；根据废旧物资携带泥沙情况，估算除渣率，在磅单计量的基础上扣除泥沙重量后再做入库，出渣率可以是2%，亦可以是45%或更高（怎么干）；仅在单据上记载除渣率（实施证据）。其差异为后续管理带来隐患，很难界定是出渣差异还是丢失或被盗产生的差异，项目抽样结论是存在管理漏洞。

（3）废旧物资直接入库（干什么）：（什么时间）；保管员（谁）；根据实收的废旧物资数量入库（怎么干）；做流水记录，或无单据做帐簿记录（实施证据），无法判断从哪来，应收多少，是否有误差，更无法判断其真实性，抽样结论存在管理漏洞。

通过这种审计方式，我们可以发现企业管理的深层次问题，发现企业对某个领域的认识和管理理念，发现企业在制度建设和执行方面存在的问题及风险，并由此提出相应的审计建议。

2.用内部控制的视角分析机构设置的（岗位职责）健全性、有效性。内部控制的风险管理要求机构设置健全、有效，职能分工清楚，人员责任明确，各部门既相对独立，又互相联系、相互牵制，以防止舞弊行为。我们运用这种思路和视角，从风险防范的角度分析机构设置的合理性、有效性及其风险防范能力。以废旧物资的机构设置的健全性、有效性审计为例。

（1）组织机构的健全性，分析机构设置是否完整，是否具有牵制性。查看其是否有专门的废旧物资管理部门；该部门下是否有相应的职能岗位，每个岗位是否配备了相应的管理人员，职能划分是否清楚，是否有明确的岗位责任制等。

（2）岗位设置的合理性、有效性，分析其是否存在不相容岗位与风险，责任是否明确。废旧物资是否按职能设置了相应的废旧物资管理岗，该岗位的设置是否合理，岗位间是否具有牵制作用 ，人员是否到位，是否是专职人员，是否存在不相容岗位等。

通过这种审计思路，我们发现了废旧物资管理的粗放、薄弱与风险。例如废旧物资岗仅设置了一位管理人员，所有的收、发、存，修旧利废及其结算、报表等都由该管理人员负责等等。同时也让我们意识到岗位设置的健全性、有效性在加强企业内部控制、保护企业财产及员工安全方面的重要性。

3.强化针对性访谈，关注管理风险，深入开展项目审计。通过高管访谈初步判断了企业的高风险领域，在实施项目审计时，对高风险领域的中层管理人员再进行访谈，通过访谈了解基层管理现状，发现基层管理风险，并通过现场审计所获得的证据进一步核实企业的管理理念与执行力，即基层如何理解并执行中层管理人员的指令；中层如何理解和贯彻执行高层领导的管理理念和精神。以废旧物资的管理为例。

（1）通过对高管的访谈了解到：其对加强企业内部控制管理重要性的认识，同时了解到废旧物资管理的相对薄弱，制度建设相对滞后，目前尚在建设中。

（2）通过对废旧物资中层领导的访谈了解到：废旧物资只有一位专职的管理人员，所有的废旧物资管理、数据来源及外报资料都来自该管理员，制度尚在建设和完善中。而对于内部控制有个别中层领导处于完全陌生状态。

（3）通过对废旧物资管理员的访谈及现场审计获得的证据得悉，废旧物资有几个兼职管理员，但报表数据不完整，兼职保管员不报数据则报表也不反映该数据。但对内部控制，兼职管理员完全陌生，专职管理员有一定的认识，只是认为内部控制不适用于废旧物资的管理。

通过这种方式，我们发现了废旧物资领域制度的空白与内部控制在企业中“浅层”存在所带来的风险与隐患，同时也为如何在企业内部深层次开展内部控制与审计有了更多的思考。

4.将内部控制流程纵向测试的思路与业务间的横向联系结合起来，实现项目的穿透性审计。项目审计在借鉴内部控制流程纵向测试思路的同时，结合业务间的横向联系，将业务的支脉理顺摸清，关注流程“交叉点 ”存在的业务风险及问题，促使企业提高全面管理的水平。以废旧物资的“修旧利废”为例。

纵向流程关注：废旧物资修旧利废了多少，结算了多少，创造了多少效益，还有多少待修复利用等。

横向业务联系：

（1）与废旧物资管理的联系。（1）与“出库”的联系。以受托维修方出具的“收据”为出库及记帐依据。（2）与“入库”的联系。经过维修后，以回收废旧料场人员出具的“收据”或流水记录为入帐依据。（3）交叉点：核对修旧利废出、入库的两种“收据”或“流水记录”的数量是否相符。

（2）与企业管理的关系：（1）与财务结算的联系：财务科根据计划科提供的合同、预算审批单据、维修方提供的发票，对外支付修旧利废费用。（2）与计划部门的联系。计划部门确认修旧利废情况，交预算部门审核，并对最终审核数据进行审批。（3）与预算部门的联系。对施工单位所做的预算进行审核。（4）交叉点：财务部门、计划部门、预算部门都应从物资管理部门取得修旧利废确认的第一手资料。

（3）交叉点存在问题：（1）库房管理方面：出、入库数量不符。（2）企业管理方面：结算支付与实际修旧利废发生情况不符。与此同时，我们查阅、审核了相关合同、预算，访谈了相关计划、预算及预算审批人员，还发现合同内容与预算内容、发票内容不符，这已涉及了相关法律风险。而这同时又涉及了合同的签订与审批环节、价格的审批环节、资金的使用方向及管理等诸多的环节与领域。由此可见在项目中进行纵向业务流程与横向业务联系间的“勾稽”审计的重要性。

5.将内部控制测试的内容引入企业内控制度的建设及执行情况的审计。将内部控制测试的内容引入企业内控制度的建设及执行情况的审计中，以企业内控制度作为切入点，全面了解企业内控制度的建立、执行情况。以内控测试例外事项形成的原因为审计思路（例外事项形成的原因有两种，即：在RCD设计层面的问题和对RCD执行层面的问题），关注制度设计层面和执行层面两个方面。以废旧物资制度的建设及执行审计为例

（1）制度的设计方面：关注了被审计单位是否建立、健全了相关制度或管理办法；该办法是否与上级部门制定的管理办法相一致；是否具有可操作性，是否与实际操作相符，层级管理及责任制是否明确，是否有明确的管理目标。

在这种审计思路下，我们发现了“废旧物资”没有纳入中石油的内部控制管理体系，缺乏相应的管理制度，由此发现存在的风险和漏洞。

（2）执行层面：关注了被审计单位制定的废旧物资管理办法是否被有效执行，是否满足管理的需要。

通过这种审计思路，使我们发现由于设计上的不完善导致了执行上的先天不足，也使得我们忽略了废旧物资为油田生产创造更大效益的探索和思考。

总之，将内部控制测试的内容引入项目审计的制度审计中 ，不仅可以发现企业的内部控制管理现状及存在的薄弱环节，还便于审计及时提出相应的建议，帮助企业完善管理制度，提高管理水平。

三、融合内部控制及其测试思路，对审计项目进行评价

内部控制是一种管理的需求与方式，它自上而下，纵横交错地进行着企业内部的管理。内部控制测试则从末级流程开始，自下而上地检阅着这种控制是否合理、是否被有效执行，从而对其内部控制管理进行评价。我们吸收这种思路，贯穿于项目方案的编制与实施中，在完成穿透性项目审计的同时出具相应的项目审计报告。

1.自上而下，全面把握。结合内部控制理念和思路，通过对项目一级流程、二级流程、末级流程的设置，理顺审计思路和方向，明确审计目的、内容，自上而下地掌控并把握项目审计大局。

2.自下而上，穿透性佐证管理现状。结合内部控测试的思路和方法，运用查阅、观察、访谈、穿行等手段，对每个末级流程进行穿透性深入审计，并通过审计明确其管理制度的健全性、有效性、可操作性及执行制度的有效性；发现其管理风险、缺陷及漏洞。

审计思路及方法范文第3篇

一、信息化给审计带来的不适

(一)传统手工审计模式已经不能适应大数据的需要。前审计署长李金华曾经说过“审计人员不掌握计算机技术,将失去审计资格;审计机关的领导干部不了解信息技术,也将失去指挥资格。”。随着国家一系列“金字工程”的建设,以文字记录形式的文档逐渐消失。审计人员面对的不再是传统的纸质账簿,而变成了种类繁多的财务软件,各式各样的数据库系统,结构复杂的数据表格。目前被审计单位电子数据达到了G和T的数量级,万亿条记录的数据表比比皆是,传统的查阅账簿审计方式如同大海捞针。

(二)现有的审计软件在应对大数据时捉襟见肘。当前审计系统正在使用的现场审计实施系统(以下简称AO)应用软件已经经历了三次升级,从原来的AO2005到AO2008,直到现在的AO2011,数据接口增加了很多,后台数据系统也从Access升级到SQLServer2008R2数据库。由于被审计单位财务软件种类繁多,现有的接口远不能满足当前审计的需要,且数据接口开发困难,导致审计人员有时会为了将数据导入AO系统而浪费大量的时间和精力,可以说数据接口的缺乏己成为计算机审计的桎梏。另外尽管后台数据库从Acess升级到了SQLServer2008R2,但由于其最大仅能支持10G的备份数据,在当前海量数据模式下显然已经不能满足需要。

(三)审计人员信息化水平不高的弊端日益显现。目前,审计系统人员多数为财经类专业人员,计算机知识仅限于word、excel等基础操作,对数据库知识掌握较少,大数据的出现对审计人员提出了更高的要求,不但要懂财务、知审计、会计算机,还要能熟练应用各种数据库软件及编程操作。审计时,审计人员更擅长从账簿上找问题,对信息系统和电子数据提不起兴趣,导致对业务系统审不清,查不透,审计风险明显提高。

二、信息化时代审计发展趋势

(一)组织方式由审计小组向审计分析团队转变。随着信息化水平的不断提高,特别是大数据出现以后,多数审计人员对于计算机审计对象缺乏了解,在面对以电子数据为主的新型审计环境时无法应对。这就需要打破传统的由各处室人员为审计单位的审计模式,整合审计资源,综合分析各审计人员的专业审计领域、计算机审计水平、审计工作经验等情况的基础上,成立由宏观分析人员、行业审计人员、数据分析人员组成的审计分析团队。行业审计人员根据具体的行业政策和实际情况,提出可行的审计思路。数据分析人员对被审计单位数据进行分析转换,根据行业审计人员提供的审计思路运用审计数据分析技术,构建数据模型,开展数据分析和数据挖掘。最后由宏观分析人员进行宏观分析和制度执行效果评价,对宏观经济、制度执行等内容提出有针对性的意见和建议。

(二)审计资料由“信息孤岛”向信息资源全共享的转变。刘家义审计长指出:“审计的根本出路在于信息化,而信息化的基础是数字化”。长期以来,审计人员对采集的审计财务、业务数据都存放在处室或审计人员的计算机或移动存储设备中,处于简单无序的管理状态,信息资源之间缺少彼此交流,形成了一个个“信息孤岛”,审计人员也只能针对“信息孤岛”中存在的信息进行查询分析,无法形成不同系统间的关联查询,大大降低了数据的利用价值。例如常见的“低保人员开奥迪”、“死亡人员领养老金”等问题都是多系统之间关联查询实现的案例。大数据的到来为整合数据资源、打破“信息孤岛”、实现信息资源共享提供了条件,它可以将离散的电子数据按照统一的数据规划处理后集中存储、处理和共享,不同系统间通过关键字段能够实现数据互联互通互查,从海量数据中挖掘提炼出有价值的审计疑点,提高审计宏观分析和总体把握的能力。

(三)审计思路由“单点分散独享”向“全面辐射共享”的转变。审计方法是审计人员长期从事审计实践的总结。目前,审计人员在开展审计过程中形成了不少具有借鉴意义的审计思路,但大多数仅限于单个项目或个别人员使用,大量的审计方法、审计思路得不到交流共享。随着审计数据分析方法的发展和大数据平台的建立,审计思路可以通过计算机语言分门别类地转变成不同领域的审计数据分析模型,固化到系统中供其它审计人员使用,由原来的“单点独享”逐步转变为“全面共享”。审计思路在使用过程中不断整理归纳总结,在推广应用中不断优化和更新,探索建立审计方法模型知识库,发挥聚合分析优势,以促进审计数据分析方法的深入发展。审计方法模型知识库的建立,是更深入更全面开展行业审计的需要,同时也能为不同行业审计人员开展审计工作提供引领,降低了行业审计间的门槛。

(四)工作方式由“属地办公”向“移动办公”的转变。随着审计信息化不断发展和云计算、虚拟桌面技术的不断完善,部分审计机关已经开始尝试建设审计移动办公系统,打破了原有的“属地办公”模式。通过审计移动办公系统审计过程中产生的数据及时上传,在移动终端设备上进行实时查阅、实时监督和实时指导,有效防范审计风险和提高了审计质量,同时也畅通了审计现场和审计机关之间以及上下级审计机关之间的信息交互渠道,提高了审计工作效率。“移动办公”的出现可以使审计人员无论何时、身在何地都能够开展审计项目,对于缓解目前审计力量不足、复合型人才短缺、数据资源和审计手段不足等矛盾提供了帮助。

三、亟需解决的几个问题

(一)审计相关制度建设亟待加强。目前《审计法》中还没有明确计算机审计的法律地位,不明确计算机审计的合法地位,就谈不上依法审计。此外,《审计法》的规定在审计实践中可操作性不强。2014年国务院出台的《国务院关于加强审计工作的意见》第十二条也仅要求“提供完整准确真实的电子数据”,对电子数据所进行的采集、分析方面的操作规范等制度建设还需要进一步加强。

审计思路及方法范文第4篇

暑假，是我人生中的第二段正式实习。有了寒假实习的经验，这次的实习在心态上成熟了很多，也知道自己实习的重点在哪里，虽然时间只有1个多月，但是参加了两个项目的审计，收获很大。可以通过工作上和工作之外两个方面来总结。

首先，这次实习让我见识到了内审的整个流程，了解到了内审在企业中扮演的角色。内审跟外审在方法和程序上有很多相同之处，但是内审更加注重内部控制的设计及执行，相对于外审关注财务记录是否真实合规，内审对于公司人员是否遵守相关流程及规章制度更加关注。在实习过程中，我参与了对XXXX生产基地的采购专项审计和对山西分公司的全面审计，都是以内部控制为主线。在工作中，我见识到了一个企业上至集团，下至分公司的各种制度，这些制度不只是企业每一个员工的行为准则，更是内部审计工作开展的依据。

内审人员应该了解业务流程。现在很多企业招聘内审人员都要先进行轮岗，先让内审人员了解整个公司的业务流程，经过实习，我认为这是十分有必要的。内部审计针对的是企业的内部控制，如果自身都不能了解企业各个环节的运行，又怎么能了解其控制关键点、发现其中的漏洞?只有对业务有深层次的把握，才能发现实际操作中的问题，不轻易受表象蒙蔽，看到本质问题，将审计工作做好。

内部审计要讲究思路和技巧。在开展审计工作时，一定要有一个明确的审计思路，不能东审一下，西审一下，盲目审计，既浪费时间精力，又没有效果。审计思路是由审计目标决定的，在对被审计对象进行初步了解(也就是所谓的风险评估)之后，根据目标确定审计范围及重点，然后寻找审计的突破口。比如说查提前确认收入问题，单纯的从收入入手很难看出问题，但是看成本与收入是否配比、商品出库记录及往来对账记录等就很容易找到线索。而迅速准确的形成审计思路则需要扎实的专业素养及审计经验的积累，这是审计人员能力的体现，也是我们在工作中要不断学习和总结的东西。

内部审计人员要学会沟通。“沟通”是老师最常说到的问题，也是我们最难掌握火候的一项技能。审计的全过程都无法摆脱“沟通”。审计前要沟通，进行摸底，了解大体情况;审计时发现问题一定要及时跟当事人沟通，有时候我们自己盲目审查很长时间都弄不明白的东西，经过沟通可能很快就解决了;审计结束后也要及时跟被审计对象沟通，对于有问题的地方要达成一致才能形成报告，一是要确定审计结果是否正确，同时也要被审计人员认识到自身的问题，共同找出问题根源，解决问题。总而言之，“找错”不是审计的目的，解决问题才是审计的最终归宿。在沟通时，还要注意时间和方式，尽量减轻对方的防备和抵御心理，工作中要注意跟被审计人员保持合适的关系，既要保持自身独立性，又要利于顺利沟通。学会良好的沟通是审计人员职业生涯中最重要的一项课题。

内审人员一定要了解报告使用者的需求。内审报告对象是公司的管理层，公司设置内审部门是为了了解企业内控及管理中存在的问题，而管理者了解问题的最终目的还是为了改进现状，提高管理水平。因此，审计人员在审计过程及审计报告时，不仅仅是罗列问题，还要查明问题的原因，找到问题的解决方法，提出合理的审计建议，这样才能为企业创造实际价值，满足管理者的需求，受到管理者的重视，也为自己的工作赢得更多的支持。另外，内审人员还要知道报告使用者想了解什么，了解到什么程度，要有详有略，注意报告的格式，对于需要大量数据支撑的结论可以添加附件，让报告阅读者自己决定是否要详细的了解。审计人员要站在报告使用者的角度上来撰写报告，才能使审计报告更加人性化，发挥更大的价值。

审计思路及方法范文第5篇

本文作者：韩利琴工作单位：浙江乐清农村合作银行

(一)转变思维方式，拓宽审计思路现阶段领导干部违规违法行为越来越具有隐敝性，采用常规的审计方法较难发现问题，因此审计方法也要与时俱进，不断探索新思路、新方法，转变原有的思维方式，拓宽审计思路，不断开创经济责任审计工作的新局面屯.随着经济责任审计工作的不深化，这就要求审计人员不仅要精通财务、贷款、计算机、法律等业务知识，还要善于沟通，特别是项目主审，审计组进驻前要召开被审计单位的相关人员座谈会，这是双方良好的开端"通过计算机辅助审计系统对业务经营进行实时监控和风险预警，实施流程控制和动态跟踪，将不合规行为抹杀在萌芽状态;审计组进驻时在被审计对象单位张贴审计告示，提高监督力和审计的威摄力"要求被审计对象及其家庭成员填写个人信用报告查询授权书，通过征信系统打印被审计对象及其家庭成员的信用报告，充分反映被审计对象及其家庭成员的负债情况和个人房产明细、信用等情况，将信用报告内容与被审计对象实际收人情况对比，可以从某一方面可以发映被审计对象的廉洁自律的情况"(二)探索创新，突出审计重点对领导干部提任、离任的经济责任审计中，重点审计领导干部任期内经办和审批的贷款，大额费用支出，固定资产租出、租入、购置等，经济指标完成情况、经营效益评价情况及个人任期内考核结果、廉洁自律状况、任期内辖内案件情况等，经济责任审计与效益审计相结合，对被审计对象经办或审批的贷款余额按大小进行排序，前十大贷款户必查，不良责任贷款检查1%，不但对贷款资金手续的合规合法性进行检查，并追踪贷款资金流向，对抽查的贷款部分进行上门核对，核实贷款真实性;对百元贷款收息率、不良贷款比率、投资理财业务、国际业务、债券业务等开展效益评价，深化经济责任审计的内容，不断规范和完善审计方法"切实加强对领导干部费用权、人事权、贷款权的监控，提高经济责任审计作为人才选拔和薪酬激励等方面的作用"逐步完善领导干部的动态管理，具体通过谈心、家访等方式了解领导干部八小时以外的生活情况，重点排查九种人，并建立动态管理机制，及时掌握实时情况"。强化经济责任审计结果的运用以简报的形式通报经济责任审计工作的情况，对经济责任审计出的有关问题，及时追究有关人员的责任，并加大问责力度，及时发整改意见书给被审计单位，并跟踪整改确保整改落实到位;对审计发现的重大问题及时报告给董事会同时向监事会发起监督建议书，全方位提升监督效果;对领导干部的经济责任审计结果报告纳人被审计对象的人事档案，将其作为考核、任免、奖惩的重要依据，实现经济责任审计成果信息共享"平时通过对经济责任审计中发现的问题要及时进行汇总、整理、分析、总结，注重实践经验积累，认真查找经济责任审计工作中的薄弱环节、风险点，提出重点审计范围及改进意见，为下次经济责任审计打好基础，逐步提升和完善经济责任审计"。

完善经济责任审计评价方法进一步细化经济责任审计评价准则，修订5任期经济责任审计评价方法6和5经济责任审计评价计分表6，完善经济责任审计制度，改进审计流程，规范审计内容"对领导干部整体评分值时，给业务发展指标情况得分赋予4%权重、经营效益评价得分赋予占2%权重，内控管理评价得分赋予4%权重，据此最终得出综合得分值，得分值在9分以上(含)履职情况为优秀、8(含)一9分为良好、7(含)一8分为中、6(含)一7分为一般、6分以下为差"通过业务发展指标、经营效益、内控管理等三个方面考核，对领导干部的履职评价采取定性评价和定量评价相结合的工作方法，使评价指标能更客观地反映被审计对象履职情况和内控管理情况"1、业务发展指标完成情况评价"业务发展指标完成情况是指根据领导干部任期前与上任后的存款、贷款、市场份额对比，增长率是否超过系统内的平均水平"业务发展速度评价分为较快、一般、较缓三档，评价为较快得分为9分、一般得分为8分、较缓得分为7分"例如某支行陈XX同志的业务评价，截至211年12月末，各项存款余额92386万元，比29年12月末增加4987万元，增长116.98%;贷款余额8895万元，比29年12月末增加5699万元，增长135.58%;211年12月末市场份额为45.29%，比年初上升了4.31个百分点，比29年12月上升了5.31个百分点，增幅高于全行6.63个百分点;该支行存贷款业务发展速度相对轮决"2、经营效益评价"经营效益是从百元贷款收息率、不良贷款率、收人成本比率、资本收益率等4个指标年度增长率来看"经营效益评价分为较快、一般、较缓三档，评价为较快得分为9分、一般得分为8分、较缓得分为7分"例如:陈XX同志在某支行任职期间，211年利润总额4735.93万元，比29年增盈213万元;百元贷款收息率8.37%，比29年度增长.18%;不良贷款率.47%，比29年度下降.45%;收人成本比率125.92%，比29年度增长33.68%;资本收益率15.7%，比2(刃年度增长33.68%，该支行经营效益增长速度逐年加快"3、内部控制管理评价"内控管理通过综合管理、信贷业务、财务会计等七个项目来评价，每个项目评价计分表总分为1分，评价内容包括内部控制环境(25分)、风险识别与评估(15分)、内部控制措施(4分)、信息交流与反馈(1分)、监督评价与纠正(1分)，制订评价内容中每一细项的评价要点和评价方法、评价标准、标准分值，根据经被审计对象确认无异议的审计记录单在评分表上标注扣分理由打出实际得分，再通过权重得出内控管理最终得分"例如某支行陈XX同志的内控管理评价最终得分88.25分(限于篇幅，七个项目评价计分表及具体计算过程略)"(见表l)通过上述的计算，某支行陈XX同志得到的综合分值为业务发展指标4%*9+经营效益2%*9+内控管理4%*88.25=89.3分，履职情况为良好，被审计对象出色的完成了受托责任"通过对领导干部的经营管理活动内部控制状况和经营绩效的综合测试和评价，以定量为主，定性为铺的评价方法更符合客观性和公正性原则，有利于人事考核和人事任命制度的改革"同时，相关部门采纳审计建议，不断完善经济责任审计与干部考核拨任用相结合的机制、加强对领导干部管理和监督的制度化建设"总之，经济责任审计工作影响面广、责任重大，内部审计部门要紧紧围绕农村合作银行发展的中心，创新审计理念和思路，不断规范和完善经济责任审计程序，强化经济责任审计成果的运用，充分发挥经济责任审计在促进和完善金融系统的健康运行中的免疫系统功能"。