审计的具体方法
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审计的具体方法范文第1篇
关键词:局部深基坑、引流槽、基坑降水
中图分类号：TV551文献标识码： A
随着我国建筑工业化的持续迅猛发展，建筑业既朝高空发展，也向地下发展，而且是越来越高和越来越深的趋势；基坑施工的过程中，由于地下水的关系，施工降水已经很大程度的影响工程施工过程的质量、进度和造价，尤其是比大面积基槽深的局部电梯井、集水坑深基坑的地下水的处理关系到施工企业的文明施工、施工质量、施工进度和效益。
但是无论何种降水的施工方法，终是要保证基槽在开挖和基础工程施工的过程中地下水不影响基槽的施工质量，保证施工作业的顺利进行；一般我们的施工降水为了保证了大面积基槽施工过程中，往往对基槽的降水只是达到大面积基槽下500mm即可（基槽降水业主从节约成本和降水工程进度方面来考虑），而其余比大面积基槽部位深的基槽部位，比如电梯井、集水坑等则无法保证没有明水；电梯井、集水坑等一般要比大面积的基槽深一些，如果把基槽的水位全部降至电梯井、集水坑等深基坑以下500mm再行施工，就要花费更多的财力和延长工期，为了保证工程施工质量和进度，就要对局部深基坑施工部位进行局部降水，降水的结果在基础施工时既要保证基槽施工质量，又要保证此部位基础施工的正常进行和此部位钢筋和砼基础施工的工程质量。
为保证工程施工进度，施工质量，降低工程施工成本，节约用工和实现文明施工，下面我们就来对比一下下面几种施工方法。
一、全面降水局部加密、加深降水井
此法即在进行基础部位大面积降水的过程中，对于低于基础大面积基槽部位的集水坑和电梯井部位等，降水井施工时按照计算要求进行加密和加深施工，降水过程中重点来观察此部位的降水深度是否达到施工要求，达到施工要求后进行此部位土方开挖，这样就要求降水的工期和费用高一些。
此法既可以保证基槽工程施工质量和其余施工过程的施工质量，但是此方法施工费用高，而且与拟建建筑物场地水文地质条件和地下岩层的渗透效果有关，而且降水工程需要的时间与拟建建筑物当地的丰水期和贫水期影响很大，降水时间长，但是从整体上考虑，仅仅为了局部部位的施工基槽底无水，而延长整体工期和提高降水费用，显然经济效果不是很理想，仅延长工期和后期不停止降水费用就很难达到业主的要求。
二、加深基坑、坑内局部建井降水
此法即通过联系设计院，将基坑比大面积基槽深的局部地方(比如电梯井和集水坑位置等)整体加深一定深度，然后在基坑的中间设置临时降水井，四周回填碎石，基坑四周碎石夯实，碎石回填至基础垫层底，这样基坑中间形成一个，然后把水泵置于降水井进行抽水，降水保持集水坑或电梯井内干燥，然后进行下道工序的施工。集水坑、电梯井布置平面图如下：
由于本方法降水涉及到含水层是否为潜水层，且潜水层的渗透系数较大，含水层位置变化较大，要预防因坑壁水位过高，产生流沙，形成塌方，破坏成品侧壁及防水层。
为了预防浅层地表水对侧壁和基坑底的冲击，对于基坑侧壁水流较旺盛部位基坑侧壁设置引流管，采用φ100x3.5的钢管进行引流至基坑中间的临时降水井，以保证侧壁不被流水冲刷。
按照基坑尺寸在基坑四周坑壁设置简易防水层：铺设两层高强拉力塑料布，然后浇筑基坑垫层砼，在施工侧壁砖胎膜过程中注意保护好塑料布，并做好进行防水层施工的准备工作，进行防水施工;在基础内采用Ф400直径钢管（或者Ф400的上部焊接法兰钢管），并在钢管外焊接止水环，并在基础钢筋内按照设计要求或11G101基础图集内钢筋的要求进行洞口加强，浇筑完筏板砼后就形成一个完整的降水井，再进行连续不间断的降水。
在基础砼强度达到75%时就进行封井堵管，确保封井工作一次成功且滴水不漏，选6mm厚的钢井盖（法兰盖直接与钢管上部的焊接法兰安装紧固），直径以紧挨钢管井壁放入钢管井内为宜，
因降水井长期运转，井内有少量泥沙淤积或杂物回落到井中，所以封井前对每个井进行清理、测量，确定井深，并根据实测井深计算每个井的回填材料量。
封井材料选用水玻璃和快干水泥，封井前把各井所使用的水玻璃，快干水泥按量计算并在井口附近备足，并准备夯实工具，先在井中填入石子，盖住水位，保持上边没水，然后把水玻璃和快干水泥按1:0.6的比例搅拌快速投入井中夯实，离井管口有300mm左右切断电线和泵管，再用水玻璃和快干水泥搅拌料填至井口夯实。然后安放钢井盖与井管焊死。
注：（若封井时水量消失可拔出抽水泵，再进行封堵）
侧面用于引流的D100x3.5的钢管采用高一级微膨胀砼注入钢管内，并捣密实。
此方法施工过程的优点是：降水过程快，不影响大面积基础砼的施工，可保证基础施工质量，缺点是，基础施工不能完整的进行施工，施工过程时间较长，若后期封井过程不仔细，易引起轻微渗水，而且施工的过程中，水泵埋于基础内，造成不必要的损失，基础整体深挖和回填均人工进行，费用比较高。
三、侧壁暗埋引流槽，基坑局部降水
1、施工过程
基坑开挖至基础垫层部位，侧壁开挖至砌筑侧壁砖护壁胎膜即可，开始准备砌筑侧壁砖胎膜，砌筑时即开始设置侧壁引流槽，侧壁每隔600~1000mm水平方向引流槽，引流槽采用C型钢来制作，C型钢的规格为60x40x4x2.5,（第一道引流槽由渗水部位下300~600mm位置设，对于侧壁有明显的出水点位置设单独的竖向引流槽，单独的引流槽若满足要求时可不采用全部斜坡面布置），侧壁砌筑砖胎膜距离斜坡面不小于60mm，基坑的四角设竖向引流槽，侧壁水平方向的引流槽与竖向引流槽连接并有3%的坡度，以便于渗透水能快速流向竖向引流槽汇集至基坑中设置的集水井。砖胎膜与斜坡面之间的缝隙采用10-30的碎石填塞，并夯实，利用碎石之间的缝隙来进行滤水。
基坑垫层底部对角方向设置暗槽引流，引流槽宽度为350mm，最浅处深度为350mm，3%向集水坑找坡，槽内采用10-30mm的碎石回填夯实，侧壁斜坡砖砌胎膜内水平引流槽集中汇至竖向引流槽内，再集中汇总至基坑中间集水坑。
基坑底中间设一个临时集水井，集水井采用直径为500~800mm，深度为1.0米的钢筋笼（或水泥管道），四周覆双层铁丝网设置或其余有利于滤水的材料制成，钢筋笼内填满10-30的碎石，并夯实，集水坑中间设置Ф100的钢管，钢管垂直埋入集水坑底，钢管底部1米范围内四周设置25mm圆孔@25mm，钢管伸入基础部位距离基槽垫层顶部250mm、450mm处焊接2道不小于6mm厚止水环，钢管上端部安装可关闭密闭阀门。 防水层施工至钢管下部第一道止水环根部位置，并用管箍包裹防水封口，以保证防水层的完整性；
进行基础钢筋施工时在第二道止水环上部点焊抗拔钢筋与基础底部钢筋焊接连接，抗拔钢筋按照钢管加工图所示加工，钢管四边布置。
2、设置原理
竖向引流槽汇集的水通过基槽底的暗引流水道集中流至集水坑内，基槽底的水依靠岩土的自然渗透系数渗透至按引流水道内排至集水坑，然后通过集水坑内的自吸水泵将水抽出基槽外。
3、钢管封堵
自吸水泵采用软管伸至集水坑内设置的钢管底部，进行降水，钢管上部焊接的可关闭阀门设在基础筏板内部，在浇筑砼过程中可不间断抽水；浇筑到一定高度后不影响关闭阀门时，先将钢管内填上5-10mm的碎石，盖住水面，然后拔出泵管，采用快干早强水泥和水玻璃搅拌封住钢管底部，并捣实，再采用自制铁簸箕将搅拌好的高强无收缩灌浆料封堵回填至钢管阀门位置，关闭阀门，进行上部混凝土浇筑；在回填的过程中可连续进行基础筏板砼浇筑。
4、施工过程如下
⑴基槽开挖完成后，侧壁的引流形式，采用暗埋C型钢进行集中流水和渗水，基槽槽底的引流水道汇总形式，布置图形式如下：
⑵基槽底中间的排集水形式
⑶基槽底中间的集水井形式
⑷埋于基础内的钢管和钢管阀门形式
5、地下水水浮力与砼底板的压力平衡计算:
假设条件：假设电梯基坑深度为不大于2.5~3.0米，电梯井底板的砼厚度为不小于1米厚，以1.0m2为计算依据来进行计算。
地下水浮力计算一般与地下岩层渗透强弱和地下水的渗透系数、渗透条件、渗流条件、渗流方向等有关，情况比较复杂，我们不考虑这些环境条件，假设基础筏板底下部全部为水层来进行计算，是否能够达到地下水浮力与砼底板浇筑砼的压力平衡安全要求。
地下水浮力：F浮=ρgh.S=1.0x103x9.8x（3-0.5）x1=24.5KN
砼底板压力：F压=GS=2.5 x103x9.8 x1=24.5KN
F浮= F压
从以上的计算过程可得砼浇筑过程中可达到理论上的平衡，实际上若我们考虑地下岩层的渗透强弱和地下水的渗透系数、渗透条件、渗流条件、渗流方向等的因素，F压远大于F浮。若基槽整体的降水结束，设计者设计楼座时，楼座整体的压力完全可以抵抗地下水的浮力，不会对整个工程的安全性造成影响。
此方法施工过程的优点是：降水过程不影响基础的任何工序的施工，基础内不留设降水井，不影响基础砼的整体浇筑，可保证基础工程施工质量，费用低。
结论：
1、地下水的水位高低与地下水的枯水季节、丰水季节有关，在基槽开挖时，要对建筑场地的地下水文条要研究，并结合地区施工经验确定，土方开挖的时间，在地下水位较低的情况下进行施工。
2、对于独立的建筑或与基槽边比较近的建筑，亦可考虑在基础垫层之下埋设引流管，进行降水，以便于基础工程顺利施工，但此类方法将来回灌引流管很有必要。
3、利用本文提供的最后一种方法可接合自己的施工经验进行设计，具有方便可靠，切实可行的优点。
参考文献：
1.《基坑开挖与支护技术》冶金工业出版社2001
2. 建筑边坡工程技术规范》(GB 50330-2002)
3.《深基坑工程技术规定》（DB 4/159-2004）
审计的具体方法范文第2篇
【关键词】：住房公积金会计、内部控制体系、现状、控制方法
一、引言
住房公积金制度是我国重要的社会保障制度，具有保障性、互、长期性。对于行政事业、企业单位工作人员住房问题的解决具有保障意义。而住房公积金会计内部控制体系的建设是实施这一制度的有效保障。控制好会计内部的管理体系，更有利于住房公积金制度的实施。
二、住房公积金会计内部控制体系的现状分析
就目前的形势来看，我国住房公积金会计内部的控制管理还是存在很大一部分问题的，这些问题给住房公积金的资金运用和资金安全流通带来了很大的隐患，也给住房公积金管理中心带来了一些不安全因素，这也是要加强会计内部控制体系建设的一大重要原因。会计内部控制体系的建立是住房公积金整体管理的需要，是提高住房公积金资金安全的必需手段。但是存在的这些问题不得不让我们重视对于体系的完善，这些问题具体表现在以下两个方面：
（一）住房公积金管理中心内部会计管理体系不完善，缺乏审计监督或者监督不到位、力度不够。会计工作人员和审计人员的责任意识不强，缺乏相应的职业道德和法律知识。在面对诱惑的时候，抵制力不强，容易发生财务人员与银行等相关单位产生利益关系、挪用公款，贷款的不规范发放等情况，严重者甚至卷款私逃和贪污犯罪。这些现象存在于住房公积金管理中心内部，而且这也是重要问题。这一问题连带会带来资金流通不安全，资金滥用等一系列问题。所以我们应该高度重视，并加以防范。
（二）住房公积金的不规则使用甚至滥用，给资金带来了巨大的隐患。就目前住房公积金管理中心来看，很少有地方是建立了完善的资金控制体系的，很多住房公积金资金的使用不符合规范。基于这一问题，建立完善的控制体系是刻不容缓的，以免增加不安全因素。
现在看来，住房公积金会计内部控制体系的缺陷主要就是以上两方面的问题。对于解决这些问题，建立公积金会计内部控制体系也需要一些方法和管理办法来完善，让住房公积金制度能够更安全可靠的给社会带来益处。
三、 建立完善住房公积金内部控制体系的主要具体方法
（一）提高住房公积金会计工作人员的责任意识和法律意识
对住房公积金会计内部人员要进行职业道德教育，普及法律意识，强化法制观念，树立良好的职业形象和职业人格尊严，敢于抵制歪风邪气，促使他们在日常经济活动中依法办事，避免违法犯罪行为的发生，提高他们的自省免疫能力和控制能力。住房公积金会计人员应当熟悉掌握财经法律、法规和国家统一的会计制度、住房公积金管理办法，在处理住房公积金会计业务时知法用法，依法把关；同时应当按照会计法律、法规、规章的程序和要求工作，保证所提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整，依照法定程序提供真实、公允和可靠的住房公积金会计信息资料。
（二）建立科学的核算程序和制度
核算程序可以说是住房公积金的业务基础，所以建立起科学的核算程序和制度是最为基础的一点。制定相关的核算制度，采取分工核算、责任追查到个人、公积金按日结单核算、票据的妥善保管等具体方法，从而建立起一套有层次、分工明确的核算制度，这样就方便公积金具体信息的查询和审核。
重要的是可以避免出现分工不明晰，责任难以追查的现象，大大地提高了住房公积金的安全性。明确的分工和责任追查到个人，也可以加强会计工作人员的职业道德意识和责任意识，让他们可以更专心于工作。公积金按日结单核算以及票据资料的妥善保管更是有利于对问题的及时发现，保证公积金资料的安全完整，完善了住房公积金会计内部控制体系的整体把握。
（三）加强内部对财务审计力度和监督管理
监督管理是保障住房公积金资金安全的必要手段。要加强住房公积金内部的审计力度就应该保证审计的权威性和独立性。参与审计的人员应该找专业的审计人员来，不可以找住房公积金会计内部工作人员，避免包庇现象产生，保证审计工作的独立。
还有一个手段可以很好的对住房公积金会计内部控制体系进行完善建设，即实行奖罚制度，在审计监管的过程中，如果发现住房公积金出现问题，对相应的内部会计人员进行惩罚，以此来警醒所有工作人员。如果在多次的审计监督中，长期管理妥善，没出现不良问题的会计人员，也应该给予一定的奖励，以此激励大家的工作积极性。这样双管齐下就能够进一步完善住房公积金会计内部控制体系的建设。
（四）重视对住房公积金会计责任目标的管理
住房公积金的目标计划可以很好的加强控制体系的建设。对公积金会计责任目标进行合理的控制，减少运行成本，根据责任目标对住房公积金会计工作进行有效的调控，实行严格的资金管理条例，按照具体流程来进行资金的处理。
上述方法能够很好的从各方面加强对住房公积金会计内部控制体系的建设，使控制体系的建设更加完善，提高住房公积金的安全性，使得住房公积金制度能够更好的服务于社会。
建立完善住房公积金内部控制体系的主要具体方法
四、总结
住房公积金制度对于大家来说有很重要的意义，加强住房公积金会计内部控制体系的建设不仅仅可以保障资金安全和财务管理的便捷，也可以让国家让缴存职工的资金更为安全，保障大多数人的利益。而对于一些问题的发现和解决，则需要在平时的工作当中保证控制体系环环相扣的紧凑性，这样就能够将这一体系发挥到最优，更好的服务于社会。
当然，所存在的问题还会不断出现，所以住房公积金会计内部也应该随着时代的变化而不断地发展，希望在以后能找到更好的方法来解决相关问题，发挥住房公积金会计内部控制的最大作用。
审计的具体方法范文第3篇
1.审计的对象的比较
财务审计的审计对象是财务收支的活动项目和载体会计资料。而绩效审计是政府部门，或者是政府部门的附属部门和企业单位。
2.审计的目的
财务审计的目的是检查被审计部门的会计资料是否完整、真实，能不能与规定的预算吻合，但是财务审计得到的相关资料有限，必须有绩效审计来进行完善，所以绩效审计的目的就是帮助被审计部门分析出正确的管理决策，在保证资源投入合理的情况下高效率高标准的完成目标。
3.审计的职能
财务审计主要是评价和检查事后的财务收支活动的真实性和合法性，具有检查错误防止纰漏的作用，是属于防护性质的设计，主要是起到监督的职能。绩效审计主要是对别审计单位的各个方面进行检查，找出管理中出现的问题和薄弱的环节，并提出合理的建议，帮助被审计单位进行管理上的改善，主要是建设的职能。
4.审计采用的方法
财务审计一般方法是详查法和抽查法，还有顺查法和逆查法。具体方法是查询法、复算法、函证法、审阅法等，专门的技术方法是抽样审计法、内部控制测评方法、计算机审计方法。绩效审计法相对比较复杂，主要运用的方法是调查研究和统计分析的技术方法，具体有逻辑分析法和因素分析法等。
5.审计的程序
财务审计的审计程序有准备阶段、实施阶段、报告阶段，绩效审计的程序就是在这三个财务审计的程序上最后多了后续的审计阶段。
6.审计的标准
而财务审计在审计时则采用相关法律以及公认的会计准则作为审计标准；绩效审计的标准是相关规章制度、法律法规以及得到公认的管理实务。
7.导向方面
财务审计就是在历史财务审计中发现问题。绩效审计往往是注重关于被审计部门未来的发展。对二者各要素差异的比较更有利于我们从本质上清晰、准确的区分二者。
二、绩效审计与财务审计对审计人员的业务素质要求比较
审计的具体方法范文第4篇
近年来，市审计局把党风廉政建设作为审计工作的生命线，结合本单位实际，推行“四严”工作法，进一步促进党风廉政建设，为审计人员建立起一道“防火墙”，取得明显成效。
一是严格教育。该局成立了理论学习中心组，由局长、副局长担任组长、副组长，下属分别以党支部或股室、经济责任审计局、政府投资中心划分学习小组，制订学习计划，规定学习时间，建立读书笔记，落实学习内容，严格考勤纪律，确保学习教育不走过场。如开展了公民道德建设教育和贯彻《廉政准则》、新修订的《国家审计准则》等为重点的普法教育，要求大家从三个方面加深对廉政建设认识，即：从我国各个领域里反腐败斗争的现实，看加强学习，构筑个人思想防线的紧迫性；从各种经济利益和物质利益时时处处影响每个人的思想，看改造思想，增强拒腐防变能力的重要性；从每一个审计人员的一言一行对被审计单位所能产生的影响，看严格要求，树立良好审计形象的必要性。
二是严格治“长”。今年初，该局全面推行领导干部引咎辞职制度，对中层以上领导干部因行为失当、履行职责不力、工作严重失误等10种不称职行为之一的领导干部要引咎辞职或按法定程序罢免其职务。
三是严格责任。该局建立健全了《党风廉政建设责任制度》、《审计执法责任追究制》、《审计组长工作责任制》等各项监督责任制，局长与副局长，副局长与股室、经济责任审计局、政府投资中心主要负责人层层签订党风廉政建设责任状和执行审计纪律承诺书；在党内明确了书记、支部委员以及每个党员的廉政责任，规定了党风廉政建设的主要任务、责任分工和责任追究的具体方法，发现苗头及时解决，出现问题严肃处理，并把党风廉政建设责任制纳入领导班子、领导干部目标管理，与审计工作紧密结合起来，实行“一岗双责”，一级带一级，上下联动，形成一个横向到边，纵向到底的党风廉政建设责任制网络。
四是严格监督。为了确保审计人员时刻绷紧廉政这根弦，该局狠抓检查和督促力度，制定了审计回访制度，派办公室和法制审理股的同志及时到被审计单位调查和了解审计人员的廉政行为；审计结束后，各审计小组及时向法制审理股上交廉政报告；召开汇报会、座谈会、个别谈话等方式，对个别人的薄弱环节进行督促。如发现任何股室、任何人、任何环节在党风廉政建设上出现问题，除追究个人责任外，还追究包保人的连带责任，并对完不成廉政建设目标的取消当年个人评先和审计项目评优资格。
审计的具体方法范文第5篇
一、通过增值税纳税核算,把握企业利润的主要来源,从而判断企业主要风险,实施风险导向审计
从企业的增值税纳税得出企业主营产品在企业实现的增值,主营产品的增值直接产生企业的毛利润。产品原材料100元购进,产品180元销售,实现80元的增值计算缴纳增值税,根据增值纳税原理使用审计逆查方法,通过企业实际缴纳的增值税,倒算出主营产品销售实现的直接利润,分析企业损益表,从产品的实现的直接利润到企业的息税前利润的数据分析,可以判断企业的主要风险。企业产品的直接利润是息税前利润的主要来源,我们可以判断该企业是产业型的企业。这样的企业财务风险较低,经营风险较高,属于传统模式的经营。审计采用传统的账项审计方法是可以有效控制审计风险的。而面对近年来迅速发展的资本市场,对于大多数上市公司,我们阅读分析财务报告发现,企业的息税前利润形成是多元化的,主营业务在创造利润,投资在创造利润,有些企业资本运营创造了巨额的利润,但必然会给企业带来了巨大的财务风险,例如我国太子奶集团,2007年,凭借连续3年累计超过1000%的销售增长率一举夺魁“中国成长百强企业”。然而我们分析太子奶集团财务报告发现,产品销售的直接利润并不是息税前利润的主要组成,30亿的销售不抵33亿巨额投资带来的财务风险。2008年全球金融危机,国家货币从紧,巨大的资本运作给企业带来了巨大的财务风险,集团资金链断裂,太子奶董事局主席不得不出让自己全部的股权。对于这样的企业,使用传统的审计方法是无法抵御企业风险给审计带来的巨大风险的。从企业增值税纳税申报表开始,倒挤企业产品销售主营业务利润,分析财务报告主营业务与企业息税前利润的比例,确定企业的主要风险,风险导向审计才是适时的新发展。风险导向审计就是通过内部控制评估控制风险,结合其他风险因素尤其是固有风险综合考虑,对企业环境、发展战略、公司治理结构等方面评估,发现其潜在的经营风险及财务风险,并评估财务报表发生重大错报的风险,使审计风险降至可接受的水平。
二、从增值税纳税进项审查开始审查企业采购付款内部控制规范是否健全完善,存货、应付账款等账项是否正确反映
会计法规规定了不得抵扣的具体内容,非法抵扣是企业常见的错误,甚至发生舞弊的地方。审计通过对增值税进项税的符合性测试,证实有关内部控制的设计和执行效果,确定内部控制的薄弱环节,从而扩展审计程序,降低审计风险。要从进项税开始在购货与付款循环审计当中,从以下关键控制点,把握企业的经营风险,从而控制审计风险是现代审计发展的方向。
1.从进项发票的抵扣申报察看企业采购验收环节的关键控制点。复核采购部门的采购单与实际抵扣的发票,审核是否符合企业的购货内部控制,是否有相关主管人员的签字。证实采购的客观性。采购部门根据合规的请购单编制连续编号的订购单,订购单与实际购货的验收单复核,证实采购的完整性和合规性。采购货物的验收单与实际抵扣发票核对,排除非法抵扣,验收单一式多联,及时传递反馈信息给采购部门、验收部门、仓管部门、财务部门,建立健全有效的内部牵制。2.核对进项发票明细编制应付凭单。编制的应付凭证与相应的验收单、订购单、开具发票是否一致,应付款及即时付款是否有相关人员的核准。应付账款明细账是否记录清晰,每一笔记录对应的记录凭证都附有相应的经批准的原始凭证,付款凭单连续编号,保证会计处理的完整性,并建立未付凭单明细账,及时与供应商对账结算债务关系。
3.从增值税进项转出察看不得抵扣的进项有无相应列示。例如,没有正常使用的原材料进项税账务处理应交增值税进项转出是内部控制的最弱环节,是审计需要实施具体审计方法复核的关键控制点。
三、从增值税纳税销项申报审查开始审查企业销售收款内部控制规范是否健全完善,收入、应收账款等账项是否真实,完整反映
企业销售开具发票,确认收入,对应收款及应收账款的增加,审计人员要进一步控制审计风险。对销项税额造假手段,审计需要进行实质性测试,以控制企业舞弊产生的审计风险。
1.销售不入账或少入账,减计销项税额。特征是大笔非销售来源的现金存人银行、经常大量坐支现金、存货账面余额持续大于实存数。复核销售的内容是真实的,销售发票后确实同时附有一致内容的装运凭证,注意年底开具空头发票,对应做应收账款处理,下年初用红字发票做销售退回,这是不少上市公司为了强挤利润常用的舞弊。
2.错误处理视同销售业务,不确认销项税额。对于商业企业来说,将购进的商品用于投资、捐赠和企业利润分配的,应视同销售,计算销项税额。由于企业不常发生以上行为,所以企业在进行相关账务处理时可能不确认销项税额,类似的舞弊行为较为隐蔽,难以被发现。
3.错误进行价外费用、混合销售的税务处理。商业企业销售时收取的价外费用以及混合销售中的劳务、运输收入按税法规定应计入增值税计税依据计算销项税额。企业可能将价外费用确认为其他应收款或其他业务收入,税务处理时不计入销项税额;混合销售时可能将劳务收入确认为营业税的计税依据,将本应为17%的增值税税率调减为5%的营业税税率,达到减少税负的目的。
4.对应收账款的管理是否健全有效。有专人对总账和明细账进行核对,定期向客户寄送对账单,对坏账的发生和处理能有效控制;没有严格的审批程序、复核程序,可能造成坏账处理的错误和舞弊发生。
大量事实证明,舞弊的发生与公司内部控制未能发挥应有的作用存在直接关系。对企业内部控制不严,容易产生税务风险的关键环节,审计人员应当在此多加必要的审计程序。具体审计方法:观察、询问、检查等方法是有效的。比如,询问企业一般的员工最直接了解到是否发生企业产品发放福利等事件,从观察询问再回到传统的账项审计是行之有效的审计方法。从增值税纳税销项明细开始复核企业关键的控制点,从而把握每一循环业务当中企业的经营风险,进行有效的风险导向审计。
