公司备用金管理制度

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公司备用金管理制度范文第1篇

直接上级：营销部经理；

下属部门：售后服务部、分公司总仓库，各营销点；

部门性质：公司产品的经营销售和售后服务及市场信息的搜集；

管理权限：受营销部的委托，行使公司在分公司所在区域产品的经营销售过程中的管理权限，承担执行公司规章制度、管理规程及工作指令义务；

管理职能；负责公司在分公司所在区域内产品价值实现过程中各销售环节实行管理、监督、协调、服务的专职管理部门，对所承担的工作负责；

主要职责：1。严格服从营销部和总部的统一指挥，执行其工作指令，一切管理行为向营销部负责；

2．严格遵守总部的各项管理制度，认真行使总部给予的管理权力，杜绝一切越权事件的发生；

3．做好营销假管理工作。开拓营销思路，扩大业务渠道。严格遵守总部的销售价格政策和计划和指令，在总给予的价格权限范围内，力争扩大销售市场占有份额，增加公司收入，提高经营利润；

4．抓好人事管理工作。慎重的用好总部赋予的人事管理权力，认真行使分店管理任免建议权，普通员工的奖惩和调任决定权；负责做好员工和分店主管的考察和考评工作；定期组织分店主管总结评比会议；及时传达总部有关工作精神；做好认真深入细致的制度管理教育工作，提高全体员工的工作积极性和自觉性；；

5．严格把好财务关。认真履行对总部的义务，承担责任。执行总部财务管理制度和财务工作计划指令，决不超越总部所规定的财务管理权限；严格控制费用支出，杜绝不合理的费用发生；逐渐推行成本核算管理，做好财务管理的基础工作，定期组织清仓盘点，做到账账、账物、账据、账卡、账款、账表六相符。

6．负责抓好上海总仓库的管理工作。定期检查仓库物资的保存和管理工作，协调各分店与仓库之间的协作和配合工作；

7．负责本区域产品的售后服务及维修管理工作。认真执行客户接待制度和做好投诉事件物处理工作，抓好客户档案资料管理工作，提高维修工的上门服务工作质量和维修技术水平；

8．定期编制进货计划表，合理安排进货计划和销售计划，经常及时的与总部有关部门联系，确保各营销网点供货需求；并保持仓库合理库存。

9．确保总部资金的安全，严格按规定办理现金的收付和保管。切用现金支付和开支，需按总部下达的总部备用金管理制度，杜绝用货款抵扣备用金规经理签字方可支付；严格执行总部备用金管理制度，杜绝用货款抵扣备用金现象的发生。

10．负责下属各部门维修材料领用和消耗英文版管理工作。负责本区域低值易耗品定期盘点核对。

11．负责上海区域内的财务核算和内容经济责任制的核算及考核工作。定期编制财务报表，定期进行营销活动分析，找出营销过程中产生的问题，及时向总部提出改进意见；

12．负责做好市场信息的汇总整理工作。定期向总部提交市场信息和行情分析报告；

13．负责及时编制年季月度营销统计报表和货物进销存统计报表，做好营销统计管理基础工作，建立健全各种营销统计原始记录和统计台账；

14．根据顾客要什么买什么的原则，负责及时迅速地掌握分店要货动态，合理地组织协调商品配送工作；

公司备用金管理制度范文第2篇

收稿日期：2013-12-11

作者简介：潘丽媛（1975-），女，中铁八局集团第一有限公司财务部会计师，主要从事财务管理研究，（E-mail）。

摘要：文章分析了施工企业三级子公司资金集中管理中存在的问题，探讨了现行资金集中管理模式对三级子公司的适用性。在此基础上，提出了与项目部承包制紧密结合的三级子公司资金集中管理模式，设计了相应的管理流程和保障机制。

关键词：施工企业三级子公司；资金集中管理模式；项目部承包制

中图分类号：F230 文献标志码：A 文章编号：1005-2909（2014）01-0148-05

一、研究背景

施工企业因其产品特性、生产过程和经营环境的特殊性[1]，对企业资金的集中管理提出了内在要求。在实际的生产经营过程中，由于工程项目分布点多、面广、线长、投资额度大、资金占用多，加之施工垫资和拖欠工程款的现象严重，导致施工企业普遍存在严峻的资金短缺问题[2]。因此，加强资金集中管理，提高资金使用效率，降低经营风险，成为施工企业财务管理的中心问题。

现有关于企业资金集中管理的研究和实践基本上是从企业集团层面进行[3-9]，很少从施工企业与项目部关系的角度展开，而项目部是施工企业的基本经营单元，对其管理和控制的水平，决定了施工企业经营绩效的高低。

国有施工企业集团的组织结构通常为“集团总公司—二级工程局—三级子公司—分公司、项目部”的金字塔式层级形式。目前，资金集中管理主要是在集团总公司和二级工程局两个层级施行，而在直接管理、控制项目部的三级子公司层面，资金集中管理尚处于探索阶段，还有诸多问题亟待解决。三级子公司的生产经营活动是整个施工企业生产经营活动的缩影，探寻其科学、高效的资金集中管理模式，在理论和实务上都有重要价值。

当前，施工企业普遍对项目部施行承包制，因此，本文旨在探析项目承包制下施工企业三级子公司资金集中管理的模式，并结合相关案例进行分析。下文中，若非特别指明，三级子公司简称为公司。

二、施工企业三级子公司资金集中管理现状

三级子公司是施工企业直接控制项目部的管理层级，其面临的资金管理问题在施工企业中最具代表性。随着国家基本建设规模的急速扩大和房地产业的快速发展，施工企业的经营规模也迅速扩张，其三级子公司的产值往往达到数亿至数十亿，下辖的项目部和下属单位有的多达数十个。因此，施工企业存在的资金管理问题，都集中、尖锐地反映在三级子公司这一层级。

通常，三级子公司具有独立的法人资格，而其管辖的项目部虽无法人资格，却有独立的银行账户，可以直接对外进行收支结算和债权债务清偿，这就使公司与项目部之间在项目建设和资金运作等方面存在一定程度的信息不对称，从而引发项目部的逆向选择和道德风险问题，加大公司的经营风险。

公司下辖项目部量多面广，巨额资金分散在各项目部在各当地银行的账户上，大量资金滞留在施工当地，导致公司资金数量庞大却难以维持大量的经常性存款，更缺少统一协调的使用能力，资金使用效率低。随着公司经营规模日益扩大，尽管产值越做越大，但资金短缺问题却愈发凸显。因此，公司只能通过银行进行融资活动，从而带来了巨大的财务成本支出。令人忧虑的是，虽然公司面临严重的资金短缺问题，但管理的项目部却时常有将闲置资金进行挪用及违规投资的情况发生。由于项目部不具有法人资格，其所发生的经济与法律风险只能由公司法人承担，形成资金在项目部分散，风险却向公司集中的现象。

总体上看，中国的施工企业对项目部的管理还处于一种粗放状态，在三级子公司则尤为明显。尽管对资金集中管理需求迫切，但公司层面行之有效的资金集中管理模式或制度设计依然难觅踪迹。资金集中管理责任不落实，管理体系不健全，措施执行不到位，成为常态。

虽然施工企业集团公司层面的资金集中管理模式建设已探索多年，有的甚至已形成了比较成熟的管理制度，相关的学术研究成果也颇多，但由于三级子公司的特殊性（如管理权限的设定、国家政策的限制等），许多集团公司运用自如的资金集中管理模式却无法移植于三级子公司。对三级子公司资金集中管理模式的探寻依然任重道远。

三、施工企业三级子公司资金集中管理模式探寻

（一）资金集中管理原理

虽然集团公司层面的资金集中管理模式不能简单复制在三级子公司，但其蕴含的基本原理和成功做法，对探寻科学的施工企业三级子公司资金集中管理模式有重要的借鉴意义。

资金集中管理就是在充分控制风险的前提下，运用资金池的原理，统一调剂使用沉淀资金，降低资金成本。一般来说，资金集中管理立足于企业资金管理部门开展，基本模式是通过企业财务部门实施，企业余缺的资金全部集中在总部资金管理部门，由其统一调配。资金集中管理有利于企业提升现金调控和内部控制能力，提高资金管理和运动安全性，也有利于形成内部现金融通市场，通过企业内部各成员单位金融业务的归集和整合，辅之以专业化的运作、专门化的管理，实现公司内部的规模经济效应，改善资金的流动性，从而提高资金的效率性和效益性。

（二）国内外现有企业资金集中管理模式分析

国外跨国公司实施资金集中管理与控制的常见手段主要有三种：（1）内部结算。适用于有大量内部现金流的企业，内部结算或交易净额用来定期（按月进行）抵冲成员公司间的应收和应付账款，使成员公司对外支付净额最小化。（2）现金余额集中。成员公司银行账户按日自动清零，存入集团总部资金管理中心总账户中，成员公司的收入和支出账户余额为零。（3）账户余额集中。账户余额集中是为计算净头寸利息，仅涉及存款余额和负债名义上的冲销，不进行现金余额实物转移[10]。

在国内，企业的资金集中管理模式也经历了一个从简单到复杂、从低级到高级的发展过程。最初的资金集中管理模式是通过统收统支或者拨付备用金的模式进行。随着资金集中管理水平提高，资金集中管理通过总公司内部结算中心实施。内部结算中心进一步发展为内部银行。全国性或国际化的大公司一般会发展到利用统一商业银行开展集中结算。有条件的企业通过成立财务公司（称为财务公司模式）实施，兼有内部结算中心的低成本及商业银行便捷的特点[4]。

1.统收统支模式

企业的资金收付活动都集中于企业财务部门，子公司不单独开立账号，资金支出均须通过财务部门，资金收支的批准权高度集中公司总部。该模式有助于企业实现收支平衡，提高资金流转效率，减少资金沉淀，控制资金流出，但不利于调动子公司开源节流的积极性，降低其经营灵活性，以致影响企业经营活动和财务活动效率。

2.拨付备用金模式

企业按期拨给子公司一定数额资金备其使用，子公司发生资金支出后，持相关凭证到企业财务部门报销并补足备用金，通常适用于经营规模较小的企业。与统收统支模式比较，其特点是一方面子公司有一定资金运营权，可以提高其积极性；另一方面子公司在企业规定的现金支出范围和支出控制标准之内，可以对拨付的备用金的使用行使决策权，有利于资金的内部控制。

3.内部银行

企业建立具有银行管理体制的内部资金管理机构，成员公司必须在内部银行设立账户，遵照统一的结算制度进行日常资金结算与往来核算；内部银行实行银行化管理，对成员公司统一发放贷款，对外统一筹措资金，并对企业资金统一监控。内部银行是企业的结算中心、贷款中心、监管中心。成员公司具有较独立的决策权和经营权，可根据需要向内部银行贷款，但不能直接向外部借款，内部资金实行存贷分户，有偿使用。内部银行适用于单一法人企业集团，而对具有二级法人结构的施工企业集团在法律上没有可操作性。

4.结算中心模式

结算中心模式下的资金集中管理通过总部财务部门进行操作，利用电子银行系统来承担结算中心的职能。结算中心模式并不是将分公司的全部资金集中到资金总库，而是资金融通、资金流动和投资等决策过程的集中化，分公司仍然拥有较大的经营权和决策权。

5.财务公司

财务公司是由大型企业集团各成员企业共同投资参股，并经人民银行批准设立的非银行金融机构。它是独立核算的企业法人，在业务上接受银监会的领导、管理、监督和稽核，在行政上隶属于企业集团，其业务范围严格限制在集团内部。财务公司的主要业务包括筹资、融资、投资和信息服务。财务公司作为一个独立的法人，在设立上有非常严格的要求，一般的施工企业很难达到标准。

从管理权限和经营规模看，施工企业三级子公司不具备设立内部银行、结算中心和财务公司的资格。从经营特点看，统收统支模式不利于调动公司下辖项目部的积极性，也无助于提高公司的财务绩效。拨付备用金模式和结算中心模式最契合公司+项目部的管理情形，但要求公司有很强的预算管理能力，否则容易导致项目部因极力争取从公司获得更多资金而对把项目部富余资金上缴公司管理并不热衷的状况，最终使公司资金集中管理流于形式。

由上文分析可知，现行的企业资金集中管理模式无法直接用于施工企业三级子公司的资金集中管理，必须探索一个适应于三级子公司管理权限和经营特点的新模式。

（三）项目承包制下的施工企业三级子公司资金集中管理模式

1.施工企业三级子公司资金集中管理模式成功的影响因素

三级子公司最核心的管理任务和最艰巨的管理难题，是有效管控下辖的多个项目部，既能充分调动项目部的经营积极性，又能有效控制其可能带来的各种风险。一个成功的资金集中管理模式，必须有助于上述目标的实现。应该认识到，好的资金集中管理模式并不能独立生效，其作用的发挥还取决于公司的管理理念、战略和制度，取决于公司经营的内外环境。相关研究表明，影响资金集中管理成功的因素（从大到小）包括制度推行力度、组织结构设计、人员素质、资金集中程度、软件平台管理和银行关系管理[11]。

从影响资金集中管理最重要的制度和组织结构因素看，一方面，公司下辖的项目部通常量大面广，很难实行集中统一的高度集权管理；另一方面，公司与项目部之间没有其他管理层次，组织结构扁平化，为分权管理提供了条件。项目部承包制能够在集权与分权间实现较好的平衡，既能保证公司对项目部进行有效的控制，又能充分调动项目部经营的积极性、主动性，是公司提高经营效益、降低经营风险、优化对项目部管理的一种制度选择。部分施工企业三级子公司正在探索在项目部推行承包制，即在项目部实行全员风险承包考核，建立项目目标绩效考核责任制，考核指标为责任成本或目标利润，将项目领导班子任期考核与经济利益、职务晋升紧密联系，将年度预期考核和终期考核相结合。项目班子和全体项目部员工按照一定比例缴纳风险金，并与公司签订责任成本合同，工程完工后，按照缴纳的风险金进行总清算。通过建立和完善激励约束机制，进一步加大考核兑现力度，引导项目部干部员工自觉搞好项目管理，努力提高项目管理水平，最大限度地降低项目成本，提高绩效。一方面，承包制的实施强化了项目部经营人员的责任和风险意识，使其责、权、利进一步统一，有利于提高项目部的经营管理水平，提高业绩；但另一方面，承包制使项目部经营人员的利益聚焦进一步凸显和固化于项目部层面，对公司整体经营目标的关注有所减弱，体现在资金管理方面，就是项目部更希望从公司获取资金，而不愿意向公司上缴资金，导致公司的资金集中管理更加困难。因此，需要在项目承包制的具体设计中融入资金集中管理制度，建立和强化相应的激励约束机制。

从组织设计和人员素质因素看，三级子公司的财务部门原本就肩负资金管理职责，只需授予其更明确的资金管理权限，而无需设立专门机构。在人员素质方面，通过强化财金管理职业资格和技能，当可胜任资金集中管理工作。

从软件平台看，一方面，大型施工企业多已能熟练运用财务管理系统；另一方面，银行的网银系统已得到普及，二者的结合为三级子公司资金集中管理提供了便利的软件系统支撑。三级子公司并不需要很复杂、高级的资金管理软件系统，结合银行的网银系统，在资金集中管理流程中设置必要的审核环节，就可以很方便地对项目部的资金账户进行有效监控。

2.施工企业三级子公司资金集中管理模式构想

综合考虑各项影响因素，紧密结合项目承包制的推行和完善，能够建立行之有效的施工企业三级子公司资金集中管理模式，其主要内容包括：通过合理划分公司与项目部之间的资金管理权限，依托软件平台，优化资金集中管理的组织结构和人员配备，全面实行资金集中管理。

施工企业三级子公司资金集中管理模式运行的基本流程是：公司会同项目部编制资金预算；项目部开立纳入公司资金管理软件平台监控的银行账户，公司向账户拨付备用金并计算资金占用费；项目部大宗物资设备采购向公司申报，由公司集中招标采购、集中支付；项目部权限内的现场管理费和材料采购费的支付经软件平台由公司财务部门审核通过后方可支付，并在公司对账、结算系统中实时反映；再向项目部补充、调整备用金；项目部应收款项进入公司账户。

3.施工企业三级子公司资金集中管理模式有效运行需要的制度建设

资金集中管理模式有效运行需要一系列的相关制度建设，设计科学的管理流程和严格的规章制度。

第一，设计合理的激励约束机制，引导项目部主动参与资金集中管理。在项目部承包制中加入资金集中的激励约束机制，是资金集中管理模式成功的基础。一是建立资金上缴激励制度，根据完成情况给予相应奖惩，奖惩形式可有多种选择，如在项目部全员的风险奖金兑现中体现，或将项目部人员奖金按一定比例与公司整体绩效挂钩，或将项目部资金上缴情况与项目部从公司获取资金支持相联系，也可在项目部管理人员的升迁、任用中将资金上缴执行情况纳入考察内容；二是实行资金有偿使用制度。对公司为项目部垫支和借用的资金收取资金占用费，并计入项目责任成本进行考核，以促进项目部及时归还、上缴资金，使项目部与公司共担资金压力和经营风险。

第二，设计科学、合理的资金集中管理流程。首先，实行预算管理制度，科学、准确地编制针对项目部的预算。尽管预算编制是施工企业的管理难点，但也是其实现管理科学化的起点，应尽可能依据建造合同做好收入预算，根据施工计划编制建造成本预算，以准确反映项目部经营活动涉及的资金运行状态。其次，在科学编制、严格执行预算的基础上，对项目部实行备用金管理制度。备用金存入公司财务部门为项目部开立的银行账户由项目部根据施工计划使用，该账户由财务部门通过银行的网银系统进行监控。项目部的现场管理费和材料采购费从备用金账户支出，但支付凭证和手续须经公司财务部门审核，通过后方可支付。再次，实行大宗物资设备招标采购、集中支付制度。公司依据各项目部的施工计划，对需要的大宗物资设备进行集中招标采购，采购过程要有财务部门全程参与，并依据采购合同进行集中支付。最后，公司依据项目部的施工进度对其备用金额度进行动态调整。项目部的实收款项进入备用金账户，超出额度的部分通过银行的资金归集系统自动转入公司的集中资金账户，不足部分由公司补充，补充部分记收资金占用费。以此可促使项目部维持合理的备用金额度并积极催收应收款项。

第三，科学设计资金集中管理各环节的规章制度，对资金归集、物资采购、采购资金支付申请、采购资金支付以及采购资金管理与监督等关键环节进行规范，加强资金审批程序，完善资金支付手续。公司赋予财务部门必要的权限、配备专职人员负责资金集中管理，并规定相应的业务范围、岗位责任、工作标准和奖惩规则。提高资金管理人员的职业素养和专业技能，使之在业务操作和管理决策等环节上提供监控、稽核和分析的手段。健全的规章制度是有效的资金集中管理的必要而非充分条件，还必须从公司到项目部全面贯彻资金集中管理思想， 严明资金管理制度，在各项目部统一认识，统一业务处理方式，严守资金结算纪律、信誉，保障资金集中管理制度顺利执行。

四、结语

中国施工企业管理总体上仍处于粗放状态，尤其是资金管理效率低下，缺乏有效的管理模式和运行机制，影响企业经营绩效提升，扩大了经营风险。施工企业三级子公司的资金管理尤为突出，亟需探索一个适应其经营特点的资金集中管理模式。笔者对此进行了探讨，提出了一些基本设想。当然，这些设想需要在企业的具体管理实践中进行检验和修正。

参考文献：

[1]董玮.建筑施工企业资金集中管理策略探讨[J].企业研究，2012（20）：59，63.

[2]岑小莉.论施工企业资金集中管理[J].合作经济与科技，2012（4）：46-47.

[3]高中元.我刚企业集团资金集中管理的有效模式与实践[J].山东社会科学，2011（3）：95-97.

[4]谢建宏.企业集团资金集中管理探讨[J].会计研究，2009（11）：44-47.

[5]余立伟.中国企业资金管理研究现状[J].经济研究导刊，2012（36）：46，54.

[6]徐美飞，郑丹.施工企业资金集中管理及其方法选择[J].会计之友，2008（5）：18-19.

[7]段玉峰，孟菲.企业集团资金集中管理模式的比较与选择[J].经济研究导刊，2011（36）：86-87.

[8]钱欣.浅析资金集中管理在施工企业应用中的影响[J].吉林工商学院学报，2012（2）：53-55.

[9]吕雪蕾.关于集团公司资金集中管理模式的探讨[J].当代经济，2012（6）：16-17.

[10]陆正飞.企业发展的财务战略[M].大连：东北财经大学出版社，2000.

[11]张瑞君，邹立，封雪.资金集中管理成功因素的实证研究[J].会计研究，2006（11）：69-75.

Capital-centralized management mode of construction enterprise’s

third level subsidiary

PAN Liyuan

（Office of Finance， No.1 Engineering Company of China Railway

No.8 Engineering Group Co.，Ltd， Chongqing 400050， P. R. China）

公司备用金管理制度范文第3篇

（许昌广莅公路工程建设有限责任公司，河南 许昌 461000）

摘要：根据施工企业业务流程，对财务管理过程进行重点关注，完善管理制度，严格工作程序，加强审批管理，防微杜渐，控制财务风险。

关键词 ：控制；管理；风险

中图分类号：F230文献标志码：A文章编号：1000-8772（2015）01-0136-02

近年来，本公司在抓好工程施工质量的同时，不断加强财务管理，建立健全内控管理制度，加大财务制度执行力度，严格财务业务流程的监督管理作用，严格按制度办理日常业务，把财务风险控制意识嵌入到财务工作的方方面面，对有效控制财务风险起到了积极的作用。

一、建立健全内部会计控制制度，加强财务监督管理

有规矩才成方圆，有了切实可行的管理制度，才能在日常业务中，严格按照制度执行，用制度来约束人员行为，用制度来办理业务事务，是有效控制财务风险的第一步。本企业依照国家有关财务制度和施工企业会计制度，结合企业实际情况，对以往的基本会计制度，如：《会计人员岗位职责》《内部牵制制度》《财产清查制度》《内部审计制度》等具体会计核算管理办法进行了修订完善。先后修改制定了适应本公司会计管理工作的《会计人员岗位制度》《账务处理程序制度》《内部牵制制度》《货币资金管理及监管制度》等一系列的财务管理制度，使会计人员在日常工作中做到有法可依、有章可循、正确履行核算、监督和控制职能。

二、加强货币资金的管理和控制，确保货币资金的安全

2.1 先从制度入手，重新修订完善了《货币资金管理办法》

该办法详细规定了资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。同时规定全公司的资金由财务处统一调配管理，严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金，各核算主体不得由一人办理货币资金业务的全过程。公司财务专用章由公司选派专人负责保管，个人名章由本人或授权人员保管，使用时由专管人员按公司相关规定认真审核后盖章，以达到相互制约、监督的目的。并根据公司具体情况进行岗位轮换。在录用的办理货币资金业人员时，先对其进行会计业务知识和会计行业职业道德培训学习，提高其处理会计业务的能力和会计专业职业道德素质。

2.2 施工项目的财务业务，由公司选派符合条件的会计人员任职

各施工项目设置备用金核算员一名，由备用金核算员负责项目的日常资金的收支等工作，资金收支票据根据公司有关规定签署完毕后，交由公司会计人员审核、制作记账凭证并登记入账。施工项目发生大笔的材料、机械、人工等结算业务，公司直接与相关业务人员对接办理，不再由备用金核算员经办，这样减少了现金的大量收支，降低了财务风险。由公司会计人员直接参与工程的结算，可以在项目有关业务发生时，监督业务事项的合理性，结算票据的合法性，使收入支出资金得到合理配置。

2.3 严格财务收支审批制度

每一笔资金收支业务依据公司相关制度，严格按照授权批准制度执行，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。

2.4 现金及现金等价物盘点制度及管理制度

出纳人员应当建立健全现金账簿，逐笔记载现金的收付，每日核对账款是否相符，每月核对账账、账实是否相符，做到日清月结。公司对库存现金和有价证券，采用抽查和不定期检查的方法，对银行对账单和银行账定期检查，防止贪污盗窃和挪用现金等非法问题的发生。任何资金支付都须有完整的审批手续。日常零星开支凭费用报销单及公司认可的有效报销或领款凭证，由经手人签字，分管领导审批，财务部审核，公司主管领导批准后支付。

三、加强应收账款的控制和管理，避免或减少坏账损失

3.1严格施工项目的合同管理，有效的安排资金和施工，避免出现不必要的合同纠纷

在工程开工之前就要与业主、专业施工队、机械施工队订立详细的施工合同。在订立合同之前要充分调查对方的资质、信誉、实际情况，对合同中约定的工程量是否有能力完成。在施工期间，对工、料、机等的使用，必须与使用单位签订相关合同，项目有专人负责合同的管理。在进行结算时，要严格按照合同执行，明确合同当事人，并对其结算，明确结算金额和时间，便于公司统一安排资金，有步骤有计划的结算，避免出现大的资金缺口，给公司及施工双方造成财务危机，也减少不必要的合同纠纷。

3.2 加强应收账款的日常管理

对公司的应收账款，具体负责应收账款的会计人员要定期整理熟悉并应收账款，编制应收账款账龄分析表，对到期的应收账款应及时收回，未能按期收回的应收账款，应对照合同、发生业务的经济事项等逐一查明原因，及时向财务部负责人和主管领导提供相关信息，与相关部门结合采取有效措施加紧催要，及时收回资金，提高资金的有效周转及使用，让有限的资金发挥最大的效用。

3.3 定期核对账目，确保资产的安全完整

由于记账时间的不同，账目的余额会有差异。这就要求会计人员对有往来账的单位，要定期进行账目金额核对，在对账过程中对于发现由于双方账目金额不一致时，必须查明原因，及时处理，属于时间性差异的，双方要及时沟通，取得记账凭据并据以记载账目；属于舞弊行为的应严格认真查处，追究到人，以确保企业资产的安全性和完整性。

四 加强筹资活动控制，防范和控制财务风险

①在公司进行筹措资金之前，要召集相关部门有关人员认真编制详细的筹资计划书。依据筹措合法、规模适当、来源经济、结构合理的原则，合理预测资金的需要量，列出筹资的时间、金额、用途，根据资金需求的具体情况，合理安排资金的筹集时间，适时获取所需资金。②合理调配筹集资金。根据公司施工项目的开展情况，了解施工现场进度，依据工程进度安排使用资金，发挥资金的最大作用；掌握好筹资时间，使筹资时间、资金的投放运用以及转化紧密衔接，及时调度。努力降低资金占用额，缩短施工时间，提高生产效率，降低应收账款，谨慎负债，使公司在充分考虑各种影响各项因素的基础上，合理负债，防范财务风险。

五、结束语

公司备用金管理制度范文第4篇

关键词：新企业会计准则；其他应收款；核算质量；核算管理

中图分类号：F830文献标识码：A文章编号：1009-2374（2009）05-0092-02

其他应收款科目核算企业除存出保证金、买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项，主要反映企业发生的非购销活动的债权，通常是指应收的各种赔款、罚款、存出保证金、备用金以及向职工收取的各种垫付款等，作为速动资产的组成项目，在财务报表分析日趋重要的今天，其核算范围及质量直接影响着报表分析质量，而由于该科目核算内容的宽泛性、灵活性，也成为企业粉饰财务报告、编制虚假信息、隐藏关联交易的入手点，因此，如何利用会计报表、会计报表附注等相关资料，仔细分析该科目的核算内容，余额构成情况，结合企业根据改进后的杜邦分析体系计算得出的各项财务比率，将有助于会计报表使用者及企业管理者对企业财务状况和经营成果有更加准确的分析的认识。

一、目前该科目核算中存在的问题

1．利用其他应收款向其他企业提供担保。此类担保存在潜在风险，若对方有涉诉事项或其作为担保人所担保的企业存在涉讼事项、经营状况恶化、面临破产清算等导致企业无法继续进行生产经营时，会连带本企业面临巨额债务，甚至破产清算的风险。

2．利用其他应收款向关联方提供借款，提供生产经营资金，使得关联企业现金流量非正常增加，加大报告期净现金流量，使会计报告使用者误认为该企业现金流充足，达到粉饰其现金流量的目的。

3．利用其他应收款核算对外投资，隐藏关联交易实体，对该类企业实施控制；或替其他出资人垫资创建企业，形成无法收回的坏账。

4．利用其他应收款核算工程进度，将生产经营资金大量囤积于此，已完工程或已达到预定可使用状态的工程迟迟不予转资，不按规定标准计提折旧，借此调节利润。

5．通过其他应收款――备用金核算应付职工薪酬，规避五险一金的提取，利用周转金形式向职工提供正常工作需要外的借款，恶意侵占公司财产，造成不良影响。

二、发现其他应收款核算不规范、违规操作的途径

1．仔细了解每笔其他应收款的经济内容，从挂账名称进行分析，查看发生时的原始单据，根据其业务实质进行鉴别，对不属于该科目核算范围的经济业务予以调整，但这对于报表使用者并不一定能做到，比较便捷的方法是利用审计报告对此科目的披露。

2．了解企业对其他应收款的基础管理制度是否健全，董事会或总经理办公室对这一科目的管理是否细致到位，是否切实可行，是否紧扣财务准则及财务通则，是否分项目、分性质进行健全管理。

3．在定期会计报告披露时，其他应收款是否有巨额异常波动，了解波动原因，是否存在转移现金，或为了多提坏账准备进行利亏调整。

4．对三年以上的长期挂账重点关注，明确其形成原因，企业将如何处理此类业务，将对企业经营状况产生多大影响。

三、对其他应收款核算管理的几点建议

1．根据财政部颁布的最新企业财务准则及企业财务通则，结合本企业的具体核算要求和经济业务内容，及时制定本企业财务制度，规范该科目的核算范围，对该科目的核算定期检查，对不符合该科目核算范围的经济业务及时更正调整，尤其关注半年报、年报该科目的异常变动，要在会计报表附注中进行如实披露，以使会计报表使用者掌握真实的财务状况和经营成果。

2．对企业应收的各种赔款、罚款，根据业务发生时的协议，保险公司的赔偿合同，事故的处理意见及企业内部管理办法等资料进行核算，并由专人负责追缴，按规定处理，争取一个会计期间处理完结，不再跨年挂账；对职工收取的暂收款项，按规定比例及计算基数进行计算，尽量避免多算或少算，并应及时交给收缴部门。

3．对关联交易要及时、真实的进行批露。

4．对特殊经济业务确需归入该科目进行核算的，如对外借款，对外提供担保等事项，需由董事会或总经理办公室出具借款合同、担保合同，对方资信证明，抵押担保证明等资料，并应由法律顾问签属意见，对手续不全要求财务部门提供借款或担保的，应要求其补充，或予以拒绝，以免给企业带来无法估量的损失。

5．制定切实可行的备用金内部管理制度，由人力资源部会同相关业务部门，根据工作性质和工作经费的支出情况，核定周转定额，当人员岗位发生变动时，及时清理，并将备用金使用情况纳入个人诚信档案，作为工作业绩考核的一部分。对不符合备用金借款条件的员工，一律不予办理。

公司备用金管理制度范文第5篇

一、实行地（县）市统一财务管理的必要性

(1)根据通信部门实行公司化运作的需要，结合通信企业全程全网、联合作业的特点，制定出合理的、统一的通信企业财务管理体制，实行地市通信分公司、县通信分公司统一财务管理和会计核算，来尽可的利用企业自身资源，在降低企业运营成功的基础上，深化通信行业的财务体制改革，使得财务管理体制更加统一。

(2)地（市）县实行统一财务管理是将建设资金，经营规模等有效的集中起来，促进通信业得健康发展的必走之路，统一的财务管理是建设通信网协调发展的核心需求。

二、建立健全分公司的内部控制制度和管理制度

财务一体化管理的健全与完善有利于分公司的控制与管理，按照《会计基础工作规范》的要求，各地分公司财务部门严格按照内部制定的制度执行，明确分公司财务岗位的职责，具体事务分工到人，责任到人，提高财务的核算与分析能力，确保会计业务的分析数据准确，通过这种完善的工作计划，提高企业的核算水平，建立规范的管理制度，通过合理科学的业绩考核制度来规范分公司的内部管理。

三、强化地（市）公司对各县分公司的财务管理职能

县分公司报帐时，实行会计审核，分公司核算，领导审批，在确保各分公司的费用合理的情况下，认真分析其财务的数据，做到分公司财务管理的只职责明确，职能清晰。

(一)帐务处理流程

分公司财务部根据《会计法》、《会计基础工作规范》、相关配套财务管理办法等有关规定，分户建帐，集中核算，正确合理地使用会计处理方法，严格按帐务处理流程操作。着重强化事前监督，保证会计信息真实可靠。

(二)财务支出

审核财务支出合理性与真实性是分公司财务部门的权利和义务，分公司财务部门一定要按照国家的制度及总公司的相关规定进行严格的报销凭证审核，对存在不真实的凭证或资金乱用等现象，分公司可以直接拒绝，这是分公司财务职能的权利，这有利于保证企业资金的合理配置与高效使用。

(三)收入核算程序

分公司财务部每月25日根据计费帐务中心提供的各县分公司的“通信业务收入报告表”及各单位汇总上报的现金收入表汇总收入，根据业务部门提供的有关原始单据及业务流程不定期到各分公司进行检查，加强稽核工作，严禁截留和转移收入，控制好收入管理的各个环节，防止收入的跑、冒、滴、漏。

(四)工资核算

地市分公司负责统一对县分公司的工资进行计提与核算，实行月效绩工资，充分调动县分公司增收节支的积极性。

(五)成本费用支付程序

分公司在公司正常的费用支付程序上要按照总公司制定的制度进行操作，分公司有着一定数量的备用资金最为公司正常运行随时支配的资金，分公司严格审核这部分资金的流向及使用情况，按照月份给县级分公司专用账户汇款到银行账户。