审计的知识
前言：想要写出一篇令人眼前一亮的文章吗？我们特意为您整理了5篇审计的知识范文，相信会为您的写作带来帮助，发现更多的写作思路和灵感。
审计的知识范文第1篇
一、我国审计面临的挑战
我国企业目前尚未完全普及会计电算化，但会计电算化取代手工会计已是不可逆转的时代潮流。越来越多的机关、企业组织机构将会采取电算化系统，部分或完全取代手工会计信息系统，会计电算化实行后不可避免地将会对传统审计产生重要影响，信息系统电算化后发生的变化向审计人员提出了挑战，对传统的审计产生了重大影响，主要表现在以下几个方面：
1．改变了审计线索。电算化信息系统通过改变巧审计线索有关的某些关键因素(如数据存储介质、存取方式、处理程序等)，对审计线索会产生以下影响：①原始凭证一旦转换到机器可识别的输入介质，就不再在数据处理过程中使用；②在某些系统中，传统的原始凭证可能由于采用直接采集数据的设备而不复存在，如在联机实时系统中；③系统不会经常打印出原始记录，只有在例外情况下才提供打印报告；④保存在磁性
介质上的数据除非依靠计算机和应用程序，否则无法阅读；⑤计算机记录的顺序和数据处理工作很难直接观察。这些影响的结果是，审计人员难以对经济业务进行追踪。实现会计电算化以后，审计线索发生了变化，由以前单一的肉眼可见的证、账、表等，变成了证、账、表与存储在磁性介质上的肉眼不可见的审计线索相结合，这两种审计线索相互交叉，又相互补充。
2．扩大了审计的内容和范围。会计实现电算化以后，由于电算化会计信息系统的特点，审计人员除了对原有的审计范围和内容进行审计外，还应审计以下事项：①审查和检测系统程序；②审查系统本身是否合规、合法；③对系统的内部控制制度进行评审；④审查是否建立健全了机房管理制度。
3．改变了审计的技术方法。审计人员应该把电子计算机当作一种有力的审计工具来使用。另外，采用计算机辅助审计方法可以更迅速、有效地完成审阅、核对、分析、比较等各项审查内容，提高审计的效率和质量。
4．影响了审计标准和准则。由于审计的对象有了重大的变化，审计线索、审计技术方法也受到影响而发生了变化，某些过去的审计标准和准则已不再适用，而另一方面，又缺乏与新情况相适应的新的审计标准柯唯则，像电算化审计人员培训考核标准、电算化管理信息系统开发审计准则及其内部控制审计准则、审计应用软件标准等都有待建立。
5．提高了对审计人员素质的要求。由于电算化信息系统的环境比手工处理的信息系统更为复杂，因此要求审计人员必须具有计算机、电算化信息系统和会计、审计等知识和技能。此外，实现审计电算化，审计组织中需要有系统分析员、系统及软件设计员、系统操作员等，审计人员还需要设计和应用自已的审计应用软件，建立自巴的电算化审计系统。
二、我国审计界的反应和对策
面对知识经济时代的挑战，我国审计界应高瞻远瞩，组织力量对未来审计进行研究，提出对策。可采取如下措施：
1．积极培养具有复合性知识结构的审计人员。由于电算化系统比手工系统更为复杂，使得审计内容和范围也更为广泛和复杂。审计人员除了要具有丰富的会计、审计等方面的知识和技能外，还应掌握一定的计算机知识和应用技术。在审计组织中，应培养一批计算机审计的系统开发人员，从事设计和开发审计应用软件的工作，建立计算机审计系统。为此碰采取如下措施：①有步骤地对现有专职审计人员在计算机、会计电算化系统的控制及计算机审计的技术打法等方面加以培训，便他们能胜任计算机审计工作。②开展计算机审计正规教育，借助高等学校的师资力量，开设会计电算化信息系统审计、控制用户计算机辅助审计技术等相关的课程，使高等学校成为培养计算机审计后备人才的摇篮。
审计的知识范文第2篇
尊敬的各位领导，同志们：
大家下午好！
这次由xx局主办、xx单位承办的xx省xx系统第x届“会计（审计）知识竞赛”，在各位的关心支持下已经圆满结束。本次竞赛是对我省xx系统会计（审计）知识技能的一次综合考验，参加竞赛的选手展示了xx财务人员良好的精神风貌和较高的业务水平，值得我们认真学习。在此，我谨代表承办方，对光临指导本次比赛的各位领导、各位嘉宾表示衷心的感谢！对在比赛中取得优异成绩的单位和个人表示热烈的祝贺！
长期以来，在xx局的正确领导和大力支持下，xx单位各项工作都取得了一定的成绩，......。我单位也一直高度重视和不断加强财务审计工作，强化预算执行监督管理，加强对资金的合理统筹安排；加大大宗物资采购审计力度，充分发挥审计监督的作用；加强成本核算，有效提高生产效率；加大对财务审计人员的培训力度，不断提升业务技能。通过财务管理的规范化建设推进XX整体工作的发展。省局将此次竞赛交由我们承办，既是对我们工作的肯定，也是对我们的信任，我们感到非常荣幸，但因为能力水平有限，对各位服务不周、照顾不够，还请各位予以谅解。
审计的知识范文第3篇
内部审计人员的职业道德不应该被忽视。《内部审计实务标准》认为，内部审计职业和内部审计师的形象包括遵守职业道德准则、具备执行内部审计职责的知识和技能、懂得人际关系和沟通、接受后续教育、在执行职责时保持应有的职业谨慎、通过考试成为一名注册内部审计师。在这六方面中，遵守职业道德准则位居其首。Dittenhofer和Klemm发现内审人员对各种道德情况的变化的反应，是根据产业和职级的不同，而不是所处的地理位置。同时也发现对内审人员的尊重缺乏意见的统一。在这个观点提出之前，Vinten提出一些背景资料并就该问题展开讨论。
本文的目的是要确定，IIA的成员是否自觉地遵守IIA的道德行为准则，并极大地影响了他们的道德准绳?为了达到这个目的，下列问题必须得到答案。一是，道德规范的条款是否能够清晰地使内审人员识别他们的职责对所有报表使用者地影响?二是，什么易变的联系情况会使IIA的道德管理条例影响其成员的道德规范?
二、假设提出
虽然道德行为准则中清晰地说明了IIA成员应忠诚于其服务的企业，但仍存在歧义。即使有歧义出现，IIA成员到达了一致共识,他们不必报告非法或不正当的活动。Hunt和Vitell在道德理论中，为道德决策过程设置了有背景因素的四个类别：文化环境，工作环境，组织环境和个人经历。在这份研究中，有两个背景可以选择，个人道德哲学和公司道德价值。本文的研究寻求提供详细信息关于对解决这个问题，提出以下假说：H1：IIA成员相信IIA的道德行为准则在他们的工作原则中起重要作用;H2：IIA的道德行为准则正面积极地影响其成员的道德伦理观念;H3：IIA的道德行为准则对其成员道德伦理观念的影响大于个人道德哲学和公司道德价值的影响。
三、研究方法
本文采用问卷调查的方法对相关问题进行研究。调查立场问卷由两部分组成各有10个项目衡量理想主义和相对主义。调查问卷分析显示相对主义和理想主义对个人道德观念的理论假设。
(1)描述性统计。通过调查分数统计，理想主义(唯心主义)倾向于完全的道德;相对主义(现实主义)则较少地倾向通常的道德规范。理想主义与相对主义的克隆巴赫系数分别是0.87和0.81，这一结果在本次研究中被认为是充分的。(注：克隆巴赫系数是一套常用的衡量心理或教育测验可靠性的方法，依一定公式估量测验的内部一致性，作为信度的指标。它克服部分折半法的缺点，是目前社会研究最常使用的信度指标，它是测量一组同义或平行测验总和的信度，为信度系数，n为测验题目数，S2i为每题各被试得分的方差，S2t为所有被试所得总分的方差。一般来说，该系数愈高，即工具的信度愈高。在基础研究中，信度至少应达到0.80才可接受，在探索性研究中，信度只要达到0.70就可接受，介于0.700.98均属高信度,而低于0.35则为低信度，必须予以拒绝)。
(2)实证分析结果。为了提高调查评估的治理，在第一组64%回应的基础上，又进行了第二组问卷，并将第一组回应的纳入第二组内，从而保证了所有样本的都是适当可用的。结果表明被调查者普遍认同上面所提的3个审计问卷内容均于伦理问题相关(认同程度从3.284.62，15的参考范围)更重要的是，被调查的这些内部审计师普遍认同在他们的工作中尽可能地将内部审计职业道德准则作为指导性原则。
作为最初的一步，对已调查的所有变量已经进行了皮尔森相关关系分析，结果汇总在第三表中。由于自变量认证被认为是道具编码，故不包括在分析中。相关关系分析揭示了关于道德问题感知因变量的3个尺度和内部审计协会的道德守则有某些重要的联系。相关关系分析还揭示了道德哲学和知觉伦理选择方式这两个尺度间弱的关联。然而，自变量、审计经验、公司道德价值均没有与道德感知3个尺度中的任何一个发生明显的关联。
根据回归分析的结果来看，内部审计协会规范的标准系数具有重要意义，对伦理问题感知的3个尺度具有积极的价值。因此，假设2得到支持。我们测试的结果表明，如猜测的那样，内部审计协会的道德守则对于协会成员的道德感知具有积极的影响。回归分析揭示了道德哲学与道德问题感知之间非常弱的关系。更确切地说，相对论只对第一个设定的情节具有重要意义，理想主义只对第二个设定的情节具有重要意义。回归结果明显预示证明对于道德问题感知不是决定性的，因此，在测试结果的基础上，假设3得到支持。内部审计协会道德守则对协会成员道德感知的影响要多于成员个人的道德体系和组织环境的影响。
四、结论及启示
审计的知识范文第4篇
一、以改进作风、优化政务环境为目标，不断强化队伍建设
一年来，我科始终把强化学习，提高素质、改进作风作为做好一切工作的前提和基础。一是不断加强政治学习，以此作为增强审计人员事业心和责任感的重要手段。二是采取多种形式，不断强化业务学习。首先是遵守机关的学习制度，积极参加机关统一组织的各类业务培训；其次是坚持自我学习、定期不定期采取互相交流学习体会，互相探讨和答疑解惑等形式，有效地提高了全科的审计业务能力；三是把业务知识学习和贯彻党的政策法规有机结合起来，真正做到了学以致用，以学促审，从而保证了各项审计业务的顺利开展和工作水平的不断提升。
二、全年各项工作任务完成情况
全年完成5个项目、
8个单位的审计和审计调查任务，查出违纪违规金额726.26万元，管理不规范金额2637.69万元,提交审计结果报告2篇，提出审计建议20余条具体为：
1、完成了四个单位20*年度预算执行情况审计（市公安局、城区公安分局、市交警支队、机关事务管理局）四单位预算执行审计共查出违规违纪金额138.5万元，管理不规范金额145万元，对市公安局看守所私设小金库、公款私存的违规行为进行了全面揭示；对机关事务管理局、交警支队应转未转收入、滞留未上缴财政资金和、坐支应上缴财政资金的违纪行为进行了查处，并提出了多条改进建议。
2、完成了对市文化新闻出版管理局局长张秋旺和市卫生局局长张廷魁任期经济责任审计
今年6—10月我科承担了对市文化新闻出版管理局局长张秋旺和市卫生局局长张廷魁二位局长的任期经济责任审计，二位局长任职时间均为20*年11月，我科针对二位局长任职时间长，资金活动量大，下属单位较多的实际情况，在充分进行审前调查的基础上，克服人手少的困难，合理利用审计资源，充分利用时间，尽可能扩大审计面，对市文化新闻出版管理局9个下属单位和市卫生局12个二级预算单位进行了延伸审计。两单位审计资金总额为83*万元，查出挤占专项资金、无证收费、未缴财政专户、超标准收费、报销不实等19个方面的问题，对查出违规金额587.76万元，管理不规范金额2492.69万元，进行了责任划分，提出了多条加强管理的建议。
3、于20*年5月对太原晋城大厦
20*年1月1日至20*年12月31日承包费应上缴情况、接待费用挂账情况、新增固定资产及零星工程改造费用进行了审计认定。
4、年初配合财政部门对市直38个行政、事业单位20*年度考察培训费、差旅费执行情况进行了专项检查，对差旅费支出中存在标准过高，支出随意、财务把关不严，报帐发票填写不规范、绕道旅游，借考察培训之名游山玩水等违反财务制度的行为进行了原因分析并提出了建议。
5、参与了对四川汶川“*”特大地震我市资金的审计，我科主要承担了市红十字会前期募集资金和上缴情况的审计。
6、目前正在组织进行《全市农村义务教育“普九”债务审计》按省厅方案要求，这项工作分二个阶段实行，第一阶段是试点县的审计，我市的试点县为阳城县，目前审计已结束，按规定时间给省厅报送了资料，其余五县区计划在12月底完成。
三、警钟长鸣，始终把廉政建设放在首位
如何搞好廉政建设，是新形势下对我们每个审计人员的严峻考验，也是搞好每个审计项目的关健环节，今年我科全体同志在履行好自己的工作职责同时，从思想上树立起了全心全意为人民服务的意识，做到了识大体、顾大局，以全局为重，谦虚谨慎，不骄不躁，摆正自己的位置，树立起了牢固的道德防线，严格执行审计纪律，把廉政建设作为衡量审计人员合格与否的重要标准，召开审计项目进点会时，我们都要同被审计单位一道学习有关反腐倡廉的文件和规定，审计组所有成员都要向被审计单位承诺，绝不以审谋私，并要求被审计单位：在审计监督的同时，要监督审计人员的廉洁行为。在今年的审计工作，我和全科同志严格约束自己，每个审计项目都同局纪检组签订了《项目审计廉政责任书》，认真执行审计署《关于审计组廉政责任的若干规定》。没有利用职务和工作之便吃请、收受礼品等违法违纪的现象。
四、存在不足
尽管一年来的工作有一个比较圆满的结局，也取得了一定成绩，但问题和不足依然存在，如审计人手不够与审计任务繁重的矛盾还较突出；行政事业审计队伍建设还需进一步加强；市局行政事业科对全市行政事业审计工作的组织、协调还不够；审计项目的质量还需进一步提高；审计成果的利用和转化还不够充分等，这些问题都需要在今后的工作中认真思考，努力改进。
（一）按时保质、保量完成省审计厅统一安排的审计任务。
审计的知识范文第5篇
一、独立审计质量水准的经济学思考
市场经济中,任何一种产品或劳务的价格和质量要求取决于该种产品或劳务的市场供需状况。经济学原理告诉我们,生产产品、提供劳务所耗费的社会资源,是决定该种产品或劳务价值的客观基础,但价值的实现是一个社会过程,取决于社会资源配置的客观约束。
注册会计师所提供的会计专业服务的价格与质量的决定,同样服从于市场经济的客观规律。从需求角度看,对注册会计师专业服务社会需要是多方面的,涉及社会不同的利益团体,有企业管理当局,有企业所有者(股东大会或董事会),有政府,有企业的潜在投资者、有债权人、供应商、顾客、以及企业员工;从审计的内容(目标)看,涉及到公允性、一贯性、合法性,舞弊违法行为的检查,持续经营能力的检查,内部控制状况的检查,经营的经济性、效率性、效果性以及与客户议定的其它特定目标。正是对注册会计师专业服务的特定社会需要的形成和变化,成为注册会计师职业存在与发展的源泉和外在动力。
从供应角度看,注册会计师能够提供的服务种类、质量,取决于注册会计师自身的数量、专业素质及会计师事务所管理水平等因素。为了满足对独立审计的特定社会需要,必然要将一定的社会资源分配用于注册会计师职业,使得注册会计师的经济利益,会计师事务所在经济上的自立与发展得到保障。经济利益是注册会计师职业发展的基本内在动因。当然,作为理智成熟的职业,注册会计师明确,尽可能高质量地满足社会需要是其长远发展的根本所在。
然而,在特定社会的特定历史时期,注册会计师专业服务的供求之间可能是不平衡的。当供大于求时,或者依靠优胜劣汰而将部分供应者挤出市场,或者通过创造或寻求新的需求,从而形成新的平衡。当供小于求时,则需要有新的社会资源投入注册会计师行业;或者,如果行业进入具有相当难度且无替代选择,客观上则要求调整社会需求。否则,在新的平衡形成之前,就会出现注册会计师无法很好地满足社会需求,以至服务质量下降的状况。
在我国,十分强调法律约束、职业道德教育、纪律制裁对提高独立审计质量的重要作用,却忽视了经济规律的客观制约。这种客观制约表现在客户所支付的价格决定了注册会计师服务质量的上限,不能设想注册会计师可以不顾成本而单纯追求服务质量。因此,在提出独立审计质量要求时,必须首先确定,在客户愿意支付的一般价格水平下,审计质量可以达到何种水平;或者,应确定要达到目前的审计质量要求,应该规定的收费最低水平应为多少?
遗憾的是,我国有关政府部门以至于客户在对注册会计师提出新的审计任务和要求时,并没有考虑供给方面的因素,也很少提及单独付费的问题;在我国审计准则制订的过程中,主要考虑的是审计准则的先进性以及与国际惯例接轨的要求,供给方面的参与及影响程度则远远不够;再加上我国注册会计师行业发展时间短、基础差,独立审计质量存在的种种问题,也就在所难免。鉴于我国改革开放后最初的对注册会计师服务的社会需求由政府的行政力量(法规)创造,同时,通过政府部门直接或间接创办会计师事务所创造供给,由于形成了主要依靠行政手段促进独立审计质量的改进的惯性。因而在企业独立审计市场化过程中,首先需要解决的是观念的转变,应当从会计师事务所是提供专业服务的经济组织出发,注重机制的建设,避免因在独立审计质量问题上求成心切,出现政府过度干预而形成效率低下、事与愿违的结果。
二、影响独立审计质量的制度因素
在市场经济,特别是资本市场的运行中,由注册会计师实施的财务报表独立审计发挥着不可或缺的作用,这种作用具体表现为监督、预警和经济补偿三方面的机制,对于独立审计质量的要求,正是由这三方面的机制内在决定的。在发达国家,独立审计的三大机制建立在有关法律规定,法院判例及其它有关的制度中,主要内容包括如下几方面。
首先,所有权与经营权的分离是现代企业制度基本特征之一,在发达的资本市场中,这种分离更为彻底。为了保护投资者的利益,有关法律(如美国的《证券法》和《证券交易法》)明确规定,股票上市公司的财务报表必须公开披露,公司的管理当局必须对报表的质量承担法律责任。然而,由于利益冲突,专业知识、时间及室间等方面条件限制,信息不对称问题始终存在。由注册会计师进行的独立审计,从专业角度就报表质量发表意见赋予报表可信性,可以在一定程度上解决信息不对称问题,形成对受托管理公司的当局履行其确认、计量、记录与报告会计信息责任的独立监督。正是这种独立监督构成了维护和加强委托人与受托人之间的相互信任,合理保障各自利益的基础。
其次,资本市场能否健康稳定发展,对国民经济的发展有着直接的影响,资本市场愈发达,这种影响愈大。资本市场在发挥其资源配置的功能中,信息是最基本、最重要的要素之一。投资者根据公司公布的财务报表及其他信息作出自己的投资决策。信息失真,就会导致投资者决策失误和社会资源的不合理配置,甚至导致巨大经济危机。美国1929-1933年的经济危机就是一个例证。通过注册会计师的审计,使得社会资源能够尽快、尽早地从管理差、缺乏社会需要和发展潜力的企业中撤离,重新配置到社会所需要的企业或领域。正是这种微观上对单个企业的预警,可以有效地避免因问题被掩盖起来的众多企业日积月累而后一次性曝露、爆发而给社会及投资者带来的惨重损失。
最后,注册会计师提供服务取得公费,经济利益的驱动有可能使注册会计师在工作中有失公正。在法律上规定注册会计师对其提供服务质量及发表的意见承担责任,要求注册会计师事务所采用无限责任合伙制或其他证明其承担责任能力和意愿的其他组织形式和手段。注册会计师对财务报表表达了不恰当的审计意见而造成投资者损失的,应当给予经济上的补偿。正是这种补偿机制,成为社会信任注册会计师执业质量的制度及心理保证。它一方面可以在一定程度上减少投资者实际承担的损失,更重要的是在投资者心中建立起对注册会计师执业质量的信任,并督促注册会计师不断地根据社会需要和预期改进工作质量,以质量促发展。
上述三项机制影响和决定着独立审计的质量,在不同社会环境下对独立审计的质量要求不同,审计质量的高低在很大程度上受到制度约束,改善审计质量的需要从制度的改善入手:
第一、所有者需求决定对审计质量要求。独立审计监督机制主要是为了保护所有者的利益,审计公费是所有者为了避免受托经营一方损害其利益而付出的成本的一部分。因此,委托人对审计质量的要求,取决于审计对其利益影响的重要性。在我国,由于经济体制尚处于转轨过程,国有股份所有者“虚位”现象仍较为严重。因而尽管有法律、法规的各种规定,要求对国有企业及含有国家股份的企业进行审计,但如果国有代表并不真正需要审计,或者说并不需要高质量的审计,则审计只是一种形式,审计收费越少,他们自身的利益越多。
另外,在我国,所有者不到位的另一个表现,是上市公司虚假报告通常只受到国家监管部门的惩处,很少有股东或潜在投资者诉诸法律手段保护自身的利益。证券市场投资者期望得到回报的主要渠道不是上市公司的良好业绩,而是市场投机,政策保护。
职业界,我国企业,特别是国有企业产权制度的改革与完善,以及证券市场的规范与发展,直接影响到对审计质量的实际要求。
第二、宏观监管需求决定对审计质量要求。对于会计师事务所审计目标的法律界定,反映了国家赋予独立审计的社会功能,由注册会计师职业界制订的审计准则,反映了职业界对满足国家需要所作出的积极反应。然而,由于历史和社会环境的不同,相同的审计目标有着不同的内涵。例如,发达国家和我国的独立审计准则中,都要求注册会计师关注违反法规行为,都反映了维护法纪,保障国家职能有效发挥的社会需求。然而在发达国家,市场经济体制以私有经济为基础,国家制订的直接约束、规范企业行为的法律法规较少,在我国,目前尚处于由计划经济向市场经济转换过程中,国有企业和国有经济成份占有主导地位,国家从行政管理者和所有者双重身份出发,制订了内容繁多,十分具体的各种法规来约束,规范企业的行为,其中有些是为了保护国家所有者的利益,有的是为履行国家发展经济职能,有的则关系到国民经济或市场经济的运行秩序。因此,在中国,检查违反法规行为意味着注册会计师更大的任务和责任,需要更多的经济资源。
会计研究成果表明,财务会计信息只能满足利益有关各方的一般需求,如果要求企业提供能够满足各方面特殊需求的信息,在社会资源有限的情况下,成本太高难以实现。同理,政府宏观管理的需要是多方面的,要求注册会计师满足所有特殊需求,也必然因要求耗费过多的社会资源而无法实现。
