应付账款管理制度

前言：想要写出一篇令人眼前一亮的文章吗？我们特意为您整理了5篇应付账款管理制度范文，相信会为您的写作带来帮助，发现更多的写作思路和灵感。

应付账款管理制度范文第1篇

关键词：呆滞 应付账款 管理

中图分类号：F231.4 文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2016）10-115-02

应付账款是指因购买材料、商品或接受劳务等业务而发生的债务。与本单位的应付账款相对应的是业务提供者的应收账款。应付账款组成结构不仅反映医院的债务规模和资金结构，还反映一个医院的信用状况。现在不少医院应付账款存在呆滞现象（拖欠原因种种，可分为外部原因和内部原因）。本文只就大中型医院应付账款呆滞的内部原因进行分析。

应付账款的有效管理实际上是财务资金运用的有效管理。在不影响医院业务运转和付款信用前提下，尽可能拉长应付账款的整体付款周期，可以降低医院的财务成本，提升医院的资金使用效率。这实际上相当于借供应商的钱发展医院的建设（借鸡生蛋）。医院建立有章可循的应付账款管理制度，是医院加强经营管理规范财务运行的需要。

一、呆滞的应付账款产生的原因

呆滞的应付账款一般是指超过两年以上且尚不知是否需要支付的应付账款。对供应商来说，请求支付应付账款是有诉讼时效的，我国《民法通则》第一百三十五条规定：“向人民法院请求保护民事权利的诉讼时效期间为两年，法律另有规定的除外。”主观上，医院需要拉长应付账款付款周期，这样一部分供应商的应付账款呆滞很容易超过两年。这一方面给医院拒付某些款项提供了理由，另一方面供应商方面（债权方）由于回款拖得时间太长可能会发生很多变化，如供应商（债权方）消失。

（一）医院的应付账款管理

在不影响医院运转和付款信用前提下，尽可能拉长应付账款付款周期，可以降低医院的财务成本，提升医院的资金使用效率。但如果管理不当，会造成资金运转困难，也会给医院信誉造成影响，而且付款过程本身也是腐败现象产生的温床。

应付账款可以是一种融资手段，呆滞的应付账款核销时可作医院的其他收入。因此医院对呆滞的应付账款管理态度消极，没有主动性。客观上，一方面医院不及时更新供应商档案，当供应商单位变更或破产解散时，医院没有资料进行相应账务处理。当供应商前来要求付款时，往往以资料不全或当事人退休塞责。这种可办可不办的情况，有可能导致腐败现象产生。另一方面，根据会计谨慎性原则，应付账款的核销需要根据相应的规章制度。像大中型医院，应付账款的核销需要经过院长办公会讨论通过。由于这些制度限制，导致一些符合规定的呆滞应付账款无法正常核销，给以后采购业务部门要求支付呆滞应付账款提供了方便，给医院财务管理造成隐患。

（二）供应商回款考核

因为当前市场大环境是供方市场。医院在购买设备、材料和药品时，供应商为了业务的形成，给予了很多优惠。而后供应商由于某些因素，对于延期支付的应收账款未及时的进行催要，导致付款周期延长。（1）供应商单位对回款考核力度不够，特别是一些小供应商会计更换频繁，内部控制混乱，时间一长，致使一些应收账款无人催要也无人知晓。还有可能由于供应商自身经营出现问题，破产清算过程中未对一些应收账款进行清理，而作为债务人单位医院也没收到相应手续，导致医院账面上的应付账款无法核销而呆滞。（2）部分单位应收账款金额较小，供应商追债所需花费的直接成本（差旅费等）和隐形成本大于收回的账款，故放弃这些回款。

二、呆滞应付账款导致的问题

现在大多数医院注重应收账款管理，会计制度上规定有计提坏账准备，而且可以根据情况加大计提。应收账款管理是往往是管理的重中之重，但医院的应付账款管理也需要提高重视。不关注应付账款，不仅会对医院的资金管理带来隐患，而且会损伤医院信誉，加大医院采购成本。

（一）资金管理隐患

医院财务人员往往忽视对应付账款的监管。随着医院业务逐年加大，应付账款不进行定期清理，呆滞的应付账款会越积越多，时间一长，再遇上相关业务人员和会计人员更换，呆滞的应付账款无人知晓产生的原因，清理难度加大。有部分医院内部核销制度不健全，医院应付账款的核销掺杂很多人为因素，常常会发生已经核销了的呆滞应付账款，几年后债权人单位又拿着相关凭证和各种证明要求付款，而导致资金管理隐患，严重影响医院信誉。

（二）不能如实反映医院财务状况

应付账款在流动负债科目下反映。过多的呆滞应付账款不进行处理，流动负债会增加，夸大医院的资产负债率，不能如实地反映医院财务指标。这会误导报表使用者，错误理解医院的财务和经营状况；同时长期拖欠供应商货款会损害医院信誉，供应商会因为控制风险而抬高供货价格，无形中会增加医院的采购成本和降低采购中获得优惠条件的力度。

三、相关建议

合理科学地管理应付账款不仅可以提高医院的信誉，还能发挥应付账款的融资功能。清理呆滞的应付账款，除特殊情况外，对两年以上无法支付的款项、两年无新的业务往来、有明显证据表明无法付出的款项，在取得相关证明的基础上报经院长办公会审批处理，然后确认为其他收入。这个过程必须保证呆滞的应付账款核销合理合法。笔者对大中型医院呆滞的应付账款管理提出以下建议：

（一）医院应健全应付账款的核销制度，做好呆滞款项的风险防范管理

提高会计人员的专业知识，严格遵守财经纪律和职业道德，保证医院呆滞的应付账款核销处理合规合法。财务人员不能因为核销账务有风险，而不去做，及时清理呆滞的应付账款，可以增加医院的其他收入，防范采购业务部门的腐败滋生。

（二）健全应付账款的内部控制

应付账款的管理不仅涉及会计业务，还涉及采购业务等其他方面，需要各部门的互相协作配合。加强计算机信息技术的运用，从应付账款产生的源头，从供应商第一笔采购业务录入信息系统开始，对其付款进度进行实时监控，及时了解应付账款付款情况，合理安排资金使用，争取适当延长整体付款周期。

（三）定期开展呆滞应付账款的专项清理

对应付账款进行账龄分析，建立应付账款清理台账。分为1～2年、2～5年、5年以上账龄进行分类管理。清理呆滞应付账款可以促进采购部门加强供应商筛选，核销呆滞应付账款可以增加医院的其他收入。

（四）制定制度性的付款计划，防止呆滞应付账款的产生

取得大多数供应商的理解与支持，按轻重缓急区分供应商，清理部分小供应商，扩大与大供应商的业务合作。争取整体付款周期的适度延长，使资金使用效率达到最大化，促进医院健康稳定发展。

参考文献：

[1] 齐萍.浅谈“应付账款”背后隐藏的问题[J].商业会计，2009（18）：57-58

[2] 王昌信.谈往来账款在企业财务管理中的重要性[J].财会月刊，2003（6）：24-25

[3] 黄晓燕.论企业如何加强应付账款管理[J].中国乡镇企业会计，2013（3）：117-118

[4] 杨玉东.浅谈应收账款回收中的诉讼时效[J].财会月刊，2003（6）：27-28

应付账款管理制度范文第2篇

【关键词】应付账款 价值 管理方法 营运资本

应付账款指的是企业在购买材料商品或者接受劳务的时候，在交易已经达成的情况下由于推迟付款而形成的债务。它是由参与交易的购买方和供货方优先原则而产生的负债。在一个较长的时间段内，企业的应付账款往往可以维持在同一个水平线上，应付账款在企业的债务组成中占有相当一部分的比重，在创造企业价值的过程中起着不可替代的作用。

一、把握应付账款的时间价值，合理控制应付账款

对应付账款进行科学合理的管理，即把应付账款控制在一个合理的范围内。应付账款具有双重的时间价值，包含两个部分：一是假如企业在成功交易时的即刻到账付款，不能成为应付账款，由于资金是以融资作为来源的，因此在账款的信用期以内的融资成本就构成应付账款的第一部分价值；二是企业的应付账款在没有超出信用期范围内，在这一时间段内如果购货方没有对支付应付账款，那么这种行为就构成了对供货方应有资金的占用行为，这时按货币的时间价值来计算得到的资金效益，就构它第二部分的价值。

应付账款的这一双重时间价值是在企业对营运资本的价值扩大以及创造的过程中一步步体现出的。传统意义上的营运资本指的是公司内部的所有可流动的资产总和，营运资本与应付账款的在变动上有着极大的相关性，值得注意的一点就是企业应付账款数额的大小以及支付的时机都会直接影响企业营运资本的运作。如果过早的支付企业应付账款，就会使企业资金用于在营运资本之中的流动性强的那部分资金份额变少。企业在对营运资本进行管理的过程中，一般会比较注重这几项：企业流动资金：企业固定资产、和库存量等，而当谈及对企业负债的应用时，特别是在针对应付账款的影响时，大部分企业不但考虑的很少，甚至敬而远之不敢对其加以利用。出现这种现象最主要的原因就在于这些企业的管理人员对企业的应付账款对于资本运营所起的作用，能够做出的贡献以及企业应付账款的自身潜在价值的认识还远远不够深刻。所以针对应付账款可以对企业无论在资金积累还是资金流动方面都有重要的推动作用这一特点，企业应该想方设法采取一些措施并制定一些资金管理制度来发掘企业应付账款的运作价值，充分利用应付账款的特性及价值增加企业的运营资本。而通常最常用也最直观的办法就是企业可以采取策略扩大的应付账款数额以及推迟付款的时间来实现，但实际操作时还要从企业自身的发展状况、能承受的应付账款的最大额度以及供货方的意愿来出发根据这一点，企业可以通过提高自身对应付账款的理解能力和承受能力并合理的同供应商进行洽谈，提高他们的赊销意愿，以此来提高应付账款的价值。

二、应付账款在企业营运资本中的价值与管理

那要想对企业应付账款做出一个合理的科学的付款计划以及准确把握住最佳的付款时机，我认为应该从以下几个方面着手：

（一）思想上重视，并落实权责

在思想上企业的管理人员要像那些民营企业的持有者对采购付款业务的关心程度一样来重视对企业应付账款的管理。在管理人员重视的前提之下，想要合理控制应付账款从中获得最大收益的企业还要结合自身的内部采购等付款业务的一些特点以及企业自身内部的发展需要来成立一个包含对企业应付账款管理在内的管理机构，从而使职责权限明确无误，进一步来说就是把对财务有管理权利和管理职责的人员进行重点的加强管理还要具体落实到各个财务及资金管理部门的个人。在应对企业应付账款和营运资本等方面的业务、财务、监督、考核等管理部门时，要采取不同职责部门保持相互分离的措施，以免有人从中暗箱操作，还要做到各部门之间沟通要及时、便利，保证各部门或各管理人员之间的方便监督以及高效协作。

（二）收集必要资料并进行登记管理

曾经有一位管理学方面的专家这样说：“一个好的供应商能给公司带来的不可估量的价值。”所以在选择供应商时一定要做到优胜劣汰。企业有关的财务管理部门，要不断的搜集一些供货方的信用资料并及时的进行整合处理，积极的从中寻找那些比较有合作价值的供应商，并对积极的他们开展动态的考察，并把对所购货物或应付的资金的付款方式以及付款最大期限作为一项最重要的考核指标。在这个基础上，还可以把不同要求的供货商划分为不同的等级，对不同等级的供货商分开来考核，并对他们进行等级管理，还要针对不同等级的供货商制定出不同的采购计划。在经过等级考核之后时机较为成熟的情况下，企业要通过财务部门和采购部门与考核成绩理想的供应商及时的签订规范的付款方式以及合作协议。

（三）把握企业的最佳付账时机

企业在无偿的占用对供货企业应付的资金时，不但可以有效地缓解企业自身在应对资金短时的压力，还可以有效地提高资金周转率并为本公司节约大量的资金成本，但是如果在应对应付账款时一味的对供货方进行拖延，就会使企业自身的信誉大打折扣，对企业的长远发展十分不利，而且也会影响到企业自身的正常运作。因此，企业在应对应付账款时要对应付占款带来的效益和付出的代价两方面做一个综合的衡量，而不是单一的只从应付账款带来的好处分析，最后，把应付账款确定在一个合理的范围之内，并把握好最佳的付款时机。为此，对企业应付账款的管理要从业务性方向分析性方向发展。以公司现已的信息平台、采购业务方面的数据积极同供应商签订的合同条款作为把握付款时机基础；而且还要控制在供货方可以接受的范围之内，适当的增加一些额外付款期限，借助企业的信息管理部门开发的信息管理系统，权衡一下延期付款获得的收益和付出的代价，最终决定出最佳的付款时机。

（四）不断更新应付账款的管理理念

企业要想得到长足的发展是必须要与时俱进的，在应对应付账款的价值方面也要紧跟时代的发展步伐，企业要不断对应付账款的价值进行探索，对应付账款在管理在思想上要做一个准确的定位，必要时还要积极向国外一些在应对应付账款有丰富经验的企业学习，研究他们在应付账款管理方面取得的方面最新成果，把对应付账款的管理作为整个企业财务管理的重中之重，并树立起本公司特有的一套对应付账款的管理理念。

参考文献

[1]余秉坚，主编.中国会计百科全书[M].沈阳：辽宁人民出版，1999.

应付账款管理制度范文第3篇

【关键词】企业应付账款内部控制；问题分析

一、企业应付账款内部控制存在的问题

（1）建立采购订单的权限问题。目前，我国大多数的企业在建立采购订单方面的管理制度还不是很完善，也就是说订单的管理相对的比较分散，并没有实现一个较为统一的订单管理模式，这样导致的直接后果就是在实际的采购过程中，各个部门的经理会从本部门的利益出发，来协调采购部门的工作。而真正的应用由采购部门来完成的大部分任务也被各个部分分摊下来。在这个过程中，不仅增加了各个具体部门的工作压力，还失去了采购部门的监督和管理职能，所以是一种不科学的采购管理方式。正确的作法应该是由各个部门向采购部门提供相关的信息，并且由采购部门联络供应商，这样不仅减免了具体部门的联系环节，同时也能够实现对采购过程的监督。建立统一的采购订单就是解决该问题的一个比较可行的方式，因为统一的采购订单的建立，不仅可以避免采购过程中的责任分配不明的问题，还能够实现应付账款的流程执行和谈判过程的简化。（2）建立采购订单的正确性问题。所谓采购订单的正确性问题，就是在具体的采购行为的发生时，订单上的信息和所要采购的基本物资的实际情况是否相符。就目前我国的大多数企业的采购执行来看，经常会出现采购订单的错误，这些错误问题不仅包括供应商的编号的填写错误，还包括汇款账号的错误等等，这些问题都严重的干扰了采购活动的有序执行，给账目的核对和计算带来了很大的不便。（3）关于采购订单的建立时间问题。所谓采购订单建立的时间问题，就是指在企业的采购过程中，必须要按照一定的流程来规划采购行为和付款活动，而这个顺序和流程的控制就是订单的建立时间问题。目前来看，我国的大多数企业在订单的建立时间的管理上并不是很到位，正确的流程是要在企业中先根据企业经营和发展需要建立一个订单，然后才能取得相应的金额的发票，但是在实际的操作过程中，经常会出现取得发票在先，订单建立在后的问题。（4）企业的采购预算缺乏系统控制。所谓预算系统化，就是在企业的采购预算的过程中，实行系统的统一的账目管理，但是就目前来看，我国的大部分企业只有在预算的过程中实现了系统化的控制和管理，而对于其他的采购项目，还存在劳务和物资购置时的账目管理不明确等问题。这样导致的直接后果就是在采购的过程中，各个部门的预算超支现象严重，并且无法实现相近账目的区别管理。

二、解决企业应付账款内部控制存在的问题的策略

（1）建议采购申请部门与采购部门相分离。目前来看，我国的大部分企业中的采购申请部门和采购部门存在职能划分不清的问题，也就是说在实际的采购过程中，申请人和执行人是重合的，这样导致的直接后果就是采购申请的形式化，容易导致内外勾结形成的行为，所以，为了更好的实现采购部门的监督功能，笔者建议应该将采购申请部门与采购部门相分离。为了提高应付账款的效率，也为了遵守应付账款的内部控制流程，取消不需要在采购系统中建立采购订单的项目列表或者缩小项目范围，由采购部集中建立采购订单并且监督整个采购流程，执行采购内部控制制度。（2）集中建立采购订单的权限。为采购部一到两个人设立该权限，经过采购系统培训和会计知识培训后，可以减少采购订单的错误，也避免了由应付账款会计在采购订单已经收货后才发现错误的滞后性。（3）完善和采购商沟通机制。在建立采购订单前，笔者建议先和供应商沟通好采购的数量和价格，发票的金额，在购入的物资或劳务收货时即使发票未收到也应进行入账处理，而并非以收到发票才作为确认采购的时点。（4）改进采购系统。即对现有的企业采购系统进行改进和升级，将不同的采购类型划分为不同的模块进行管理，另外，还可以参照固定资产的采购方式，在采购活动开始之前先进行预算申请，实行采购预算控制。对于超出采购预算的订单，无法在采购系统中建立采购订单，进而无法开展采购活动，使采购活动严格受系统预算的控制。

上文中笔者根据自己的工作经验对企业的应付款内部控制问题进行了分析，从常见的问题的分析入手，提出了一些自己的看法和解决措施的建议，希望能够为有关部门所采纳，促进我国企业应付款管理的发展，实现企业的更好更快发展。

参 考 文 献

[1]周耀华.浅谈企业应付账款管理现状及对策[J].机械管理开发.2007（2）

[2]张慧青.浅议企业应付账款的管理[J].石家庄铁路职业技术学院学报.2007（S1）

应付账款管理制度范文第4篇

关键词：企业 资金管控 模式

1.资金管控概述

资金管控是企业对资金来源和资金使用进行计划、控制、监督、考核等项工作的总称，是财务管理的重要组成部分。资金管控的主要管理内容有以下几个方面：首先，资金使用效率的管理，包括满足生产经营需要、增强企业获利能力和降低资金成本三方面的内容。其次，资金存量管理，包括资金安全管理、闲置资金管理和资金筹集管理三部分。再次，资金增量管理，即融资管理，包括银行授信、供应链融资、创新销售模式以及结构性融资即应收账款保理和资产证券化几个方面。

资金管控对于企业的经营管理具有十分重要的意义。

首先，资金管控有利于企业防范资金安全的风险。通过完善管理制度，加强账户余额、结算、资金划拨等多方面的管理，规范资金的使用流程，提高资金管理质量和效率，促进资金安全性的保障。此外，在加强内部制衡和资金流通渠道的规范的同时，也可以加强预算控制为资金拨付的规范化提供依据，有效降低企业在途资金的风险。

其次，资金管控可以促进企业发挥资金规模优势，使得资源得到优化配置，加快资金的周转，降低周转成本和加强资金的余缺调剂，降低融资成本，促进企业取得良好的经济效益。

再次，资金管控有利于企业拓展资金管理的渠道，加强企业与各银行等金融中介机构的联系和洽谈，使得企业与银行建立起良好的沟通交流平台，拓展融资渠道，使得资金的运营渠道更加畅通。

总之，企业通过资金管控可以有效提高资金的利用率，解决资金管理分散和难以监控的问题，降低资金的风险，促进企业效益的提升和综合竞争力的提高，因此，企业加强资金管控势在必行。

2.资金管控内容

2.1货币资金管理

货币资金管理具有十分重要的意义。首先，加强货币资金管理是企业扩大业务、增强实力的重要方法。保持资金的流动性可以使得企业加快资金周转速度，不断进行业务的扩大，同时还可以促进企业提高自身的实力。其次，良好的货币资金管理有利于保证企业维护企业的信誉，利于企业的长远的发展。再次，通过货币资金管理可以有效降低企业的经营风险。有利于企业对于资金的灵活调动，协调供需关系，有效规避经营风险。使得企业在管理中能够使得经营更加主动，提高总资产中盈利性资产的比重，不断扩展业务并增加企业的实力。货币资金管理主要包括以下几个方面：

2.1.1现金收支管理。在现金收支管理中主要保证资产的完整性，做好现金收支的权责分工和内部制衡制度，防止错误的发生。财务部门做好现金及时清理制度，做好日结和月结，保证现金、存款以及账簿的各项数额相符。

2.1.2现金存量管理。在现金存量管理方面要充分考虑到机会成本、短期成本、交易费用这几个方面的成本，最终在现金的流动性与收益性之间寻找平衡点，以找到最优的现金存量控制的方案。可以采用随机模式，保证最优的现金持有量使得企业的总成本的期望值最小。还可以采用库存模型，将企业持有的现金视作一种商品库存建立起类似与商品库存的最优现金库存水平。

2.1.3银行存款管理。针对银行存款的管理，企业可以健全存款管理制度，保证会计与出纳不得由一人承担，保证办公条件的安全性，并以此开展相关的资金汇报和内部审计。并多用转账的形式进行资金的划转，有利于资金的周转、减少现金流通同时节约企业人力财力并能降低现金流转的风险。

2.1.4资金预算管理。首先，要建立科学的预算计划和全面预算模式。企业要根据运营的实际情况，采用不同的预算计划编制方式，采用弹性预算方式和滚动预算编制方法，定期进行差额预算。对于较为固定的费用支出和管理计划要采用固定预算编制方法，而对于一些不能固定和准确预测的一些成本费用，要根据企业的具体情况进行预算计划，要采取零散预算编制方法。其次，要做到全面预算。要从企业的长远发展目标为标准，全面预测和管理企业的战略，并根据公司的具体情况，将年度预算与季度预算结合，加强预算的落实。结合企业各阶段预算的具体内容对于预算计划进行细化，不断提升资源利用率，保证预算的可执行性。企业应建立一套完善的数据分析体系，系统、完整地进行数据分析，有效保证数据的规范性、时效性、准确性。

2.2应收账款及信用管理

2.2.1应收账款产生的原因。应收账款产生的原因主要有：首先，竞争的加剧使得企业为了促进销售，采取现金折扣和赊销等方式进行销售。其次，企业内部缺乏相关的内控管理制度，权责不清，缺乏对应收账款的管理意识。再次，业务发生时间与到货时间的差距也是应收账款产生的主要原因。

2.2.2针对不同客户群体的信用政策。企业要针对不同客户群体的信用政策，建立供应商的基础的信息档案，方便应付账款的管理。引入ABC方法对供应商进行分类，针对不同的客户信用展开不同的发展和控制策略。有效进行管理，规范结算的条件。

2.2.3应收账款日常管理。首先要设立账款的明细分类，便于查询和核对以及相关业务员对款项的跟进和追回，其次，要设置专门的赊销和征信部门，对客户的信用状况进行评级，未经批准不得进行赊账，并加紧对应收账款的催收，促进企业资金周转率的提高。再次要对坏账严格核销制度，对相关的核销进行清晰的记录和核对。

2.3存货管理

2.3.1存货库存ABC分类。存货包括产成品存货和原材料存货，引进ABC方法对存货进行管理， ABC分类法又称主次因素分析法，是项目管理中常用的一种方法。它是根据事物在技术或经济方面的主要特征，进行分类排队，分清重点和一般，从而有区别地确定管理方式的一种分析方法。由于它把被分析的对象分成A、B、C三类，所以又称为ABC分析法。具体方法如下A等级，占销售总额的比重为70%-80%，是主要影响因素。B等级，占销售总额的比重为10%-20%，是次要影响因素。C等级，占销售总额的比重为0-10%，是一般影响因素。针对A级和B级的货品要给予更多的管理。采用ABC的控制法，将存货按照重要程度分为ABC三种类型，A类为重要库存，要进行重点管理，B类次之，C类则进行一般管理。

2.3.2针对不同分类的存货库存管理。通过这种分类可以促进企业进行合理的采购计划和生产计划，有效地控制库存的数量，降低对企业资金的占用，有效提高资金的周转率和企业资金的流动性。同时还要加强存货的采购管理，规范采购流程，防范采购风险，提高采购员的业务水平。

2.3.3库存量控制。库存控制是对制造业或服务业生产、经营全过程的各种物品，产成品以及其他资源进行管理和控制，使其储备保持在经济合理的水平上。企业要严格控制库存量，有效保证企业资金周转率，首先要制定合理的库存量标准，要以企业生产制造的实际情况为基础，制定好标准后要严格执行相关的考核制度，加强员工的重视度。其次，要及时处理闲置和报废的物料，降低库存量，加大企业的资金周转率。

2.3.4采购及应付款管理。针对采购管理，企业首先应加强销售部门、生产部门与采购部门的沟通，制定出合理的采购计划。其次，要在采购中做好询价、议价、比质、比价等工作，降低采购成本，保证采购质量和到货期。再次，要做好采购的台帐、帐目明细，并做好货品的入库登记并定期与财务部门核对。

对于应付款项，企业首先应加强对应付账款管理的认识。其次，要加强内部控制制度。要设立相应的监管机制，在工作中进行全程监管，确保内控制度的实施。要做到责任到人的权责发生制，使得在监控的过程中人人有责任，执行效果的高低直接关系到个人的考核标准与薪资水平，提升员工遵守制度的积极性，提升员工的责任感。最后，要建立应付账款的核对制度，在发生应付账款时应由采购人员提交采购的申请、采购单、采购的合同和入库清单发票等。同时要在会计人员登记入账时要审核相关资料是否符合规定，内容是否一致，并对应付账款的余额定期进行核查。在年末要将应付账款的明细通过电子邮件的形式发给供应商，让其进行核对和确认。

2.4其他资金管理

其他资产管理主要是针对固定资产、无形资产等资本支出管理和其他应收应付款。企业要建立有效的内控制度，严格报账结报手续、利用财务信息化手段，拓展财务核算软件功能、增强单位负责人的责任意识，防范资金风险。

总之，良好的资金管控对现代企业十分重要，只有不断加强对货币资金、应收账款、应付账款、库存等资金方面的管理，维护好企业的资金链，才能保证企业的良好运行，更好的促进企业的健康发展。

参考文献：

[1]孟玲.浅谈企业集团管控模式的选择.会计之友，2009

应付账款管理制度范文第5篇

关键词：往来款项 企业财务管理 重要性

随着市场经济的发展和市场竞争的加剧，企业的资金管理、成本管理和往来款项管理变得十分重要。其中，往来款项管理是指对企业日常经营活动中所发生的应收、应付、暂收、暂付等相关业务事项进行的管理活动，它与成本、资金、实物资产等密切关联。往来款项管理作为企业资金管理的主要内容之一，其对于理清企业运营过程中的资本和负债结构，奠定企业内部经营管理环境，完善企业财务内部控制等均具有重要作用。

1 企业往来账款现状分析

往来款项是指对企业日常经营活动中所发生的应收、应付、暂收、暂付等相关业务事项进行的管理活动，往来款项根据资金性质可分为：应收账款、其他应收款、预付账款、应付账款、其他应付账款和预收账款。往来款项管理作为企业资金管理的主要内容之一，其对于理清企业运营过程中的资本和负债结构，奠定企业内部经营管理环境，完善企业财务内部控制等均具有重要作用。

市场经理条件下的往来账款主要产生于：①市场竞争的加剧，使得广大企业纷纷采取赊销手段以扩大企业市场份额，因此企业往来账款活动不断增加。②由于企业在市场经济活动过程中倾向于重视利润率，而忽视了关系企业运营物质基础稳定的应收账款回收率和企业现金流量。加之企业财务管理制度不健全，使得许多往来账款账龄较长，甚至变为坏账，长此以往造成了企业往来账款管理混乱。

当前，企业往来账款中的常见问题包括：①未能与客户定期对账。许多企业平时疏于往来对账管理工作，未能与客户定期核对账目，使得往来账款账目不清，应收账款账龄过长，最终造成了大量呆账、坏账，长此以往，企业的往来账款混乱不堪、清理困难。②大量呆账、坏账长期挂账。对于企业往来账款账龄分析不及时，极易产生大量呆账、坏账，而对于挂账时间较长的应收账款缺乏有效的催收手段，无形中增加了企业财务管理风险。对于已做坏账的应收账款，回收时往往纳入帐外小金库，无法纳入企业财务管理范畴，极易造成中饱私囊现象。③企业财务审批流程不规范。企业内部审批环节不规范，最直接的问题是产生大量随意挂账现象，将导致企业贷款金额增多，降低企业资产使用效益，无疑会给企业财务带来较大风险。

2 往来款项对企业财务管理的重要性

企业财务内部控制是指企业为了经营发展而进行的财务环境控制、风险控制、信息系统控制、活动监督控制等活动，其目的是保证企业财务信息的合法性、财务报表的准确性、经济方针的可行性及企业经济效益的竞争性。长期以来，烟草企业注重资金管理、成本管理等，而对于与资金、成本、固定资产关联密切的往来款项却并未充分重视，加强往来款项管理对于企业财务内部控制十分重要。

2.1 增强企业财务资金管理功效 首先，加强应收账款管理，有利于保证企业资金良性循环。应收账款是企业在销售产品、提供劳务等生产经营活动中，按照会计准则确认应取得货币性资产的权力，其具有“真实性”和“适度性”两个前提①。应收账款过多，反映企业流动资金占用过多，不利于企业资金支付能力的保持；应收账款账龄过长，反映企业财务清欠工作能力不足，不利于企业及时回笼资金，存在发生坏账的风险。其次，强化应付账款管理，能够保持企业资产负债水平均衡。应付账款是指企业应付而尚未支付的款项，它反映了企业的债务规模和信用状况。如若企业应付账款过多，必将影响企业的偿债能力和资信水平，因此强化应付账款管理，使企业的债务规模与实际资金支付能力保持协调，有利于保证企业资金支付能力。因此，往来款项管理水平的提升对于企业财务资金管理具有显著作用。

2.2 强化企业财务资产管理工作 首先，由于企业财务核算中将应付账款与资产类项目统一纳入核算范围，“资产=所有者权益+负债”且每一笔应收账款均与企业资产相关联，因此企业财务管理工作范畴与往来账款是相互联系的，提升企业往来账款管理水平则有助于提升企业财务管理水平。其次，企业往来账款清查使用的是会计报表，而对于企业实物资产清查则使用的是盘存法。但是，由于企业往来账款变化极大，若清查不深入则极易造成企业资产管理纰漏，将影响企业财务管理功能的发挥。因此，往来款项对于企业财务资产管理工作具有巨大的推动作用。

2.3 提升企业会计信息管理水平 由于往来账款属流动性较强的项目，因此需要规范企业往来账款，这不仅有助于真实反映企业经营状况，确保会计信息及其他管理信息的正确性和可靠性，更能够完善企业内部核算体系，为企业经营者提供正确评价企业经营绩效的决策信息，其中的“应收账款周转率、资金负债率、资产回报率、流动比率”等，均是评价企业运营状况的重要指标。因此，强化企业往来账款管理工作，有助于提升企业会计信息管理水平。

3 强化企业往来账款管理工作

3.1 完善企业财务内部控制管理 一方面，就应收账款管理而言：企业需要制定信用政策，确定信用标准、信用条件、信用额度、信用期限、折扣率等；完善客户的赊销活动审批流程，在赊销活动开始前，由销售部门人员进行充分的事前信用调查，财务部门人员进行信用额度审查并设置应收账款台账，及时登记客户每一笔应收账款的变动情况，信用管理部门定期检查客户的信用额度使用情况；企业会计人员及时清理应收账款，定期编制应收账款账龄分析表交予企业财务负责人、销售部门审阅；健全和完善应收账款催收流程，向销售人员下达应收款项催收任务，按月考核资金回笼率。

另一方面，就应付账款管理而言：企业应对审批人员、采购人员、验收人员、储存人员、财务人员严格实行岗位分离制度，防止企业内部人员。财务人员定期分析应付账款，与销售人员协调付款顺序，尽可能先付有折扣的货款。根据企业资金情况制定应付账款清理计划，交付各部门审批，对长期无人追索的款项进行调查并做出账务处理。与业务相关单位建立定期核对往来账目的关系，理清往来账款账目关系，防止业务人员从中牟利。

3.2 建立往来客户业务资料库 企业在与客户建立合作关系前，销售人员需建立往来客户业务资料档案，其中详细记载客户的组织机构、企业负责人、企业地址、电话、工商执照号码、税务登记证号码、注册资金、主要业务负责人、员工数量、银行信用等级、子公司或上级单位等情况。财务部分需仔细核查分析客户近期的财务报表，着重分析客户的偿债能力、经营管理水平、资金周转率、现金净流量等，在所有核查工作完成后，方可与客户签订合同。与此同时，业务部门与财务部门需根据已建立的客户业务资料档案，对客户进行分级管理，其目的在于为客户制定适当的信用条件、信用额度、信用期限和现金折扣等。对于长期拖欠、信用等级较低的客户，财务部门需重点监控并及时向单位领导报告，及时调整其信用等级，相关业务部门需配合财务部门采取催收措施。

3.3 多种手段盘活应收账款 企业经营过程中若遇到往来账款单位发生破产、注销、变更、债务人死亡等原因，导致无法及时完成账款清理工作，或财务部门无法清理应收账款，已进入司法程序或经过司法机关判决仍得不到及时清理的情况，则需要财务部门灵活采取多种手段盘活应收账款。例如，将应收账款变更为应收票据，这在一定程度上能够降低坏账带来的损失和风险。与此同时，企业财务部门仍可利用应收账款进行抵押和让受，一旦客户拒绝付款，金融机构便有权追索借款，企业便可转移坏账带来的风险。

注释：

①李尚刚.浅议往来款项在企业财务管理中的重要性[J].河南财政税务高等专科学校学报，2004.08（4）：20.

参考文献：

[1]李尚刚.浅议往来款项在企业财务管理中的重要性[J].河南财政税务高等专科学校学报，2004.08（4）：20.

[2]姜燕.论往来账项在企业财务管理中的重要性[J].中国管理信息化，2001.6（11）：11.