企业备用金管理制度

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企业备用金管理制度范文第1篇

关键词：地勘单位 资金管理 问题与建议

地勘单位不同于一般的事业单位，又非同企业，行业特征明显。如何建立市场化竞争机制，使传统事业单位管理模式适应现在竞争日益激烈的市场环境是一个亟需解决的任务。地勘单位作为财政差额拨款事业单位，资金管理方面存在一些问题，因此改善资金管理制度具有十分重要的意义。

一、地勘单位资金管理现状及问题

（一）预算的编制和执行方面

首先，地勘单位预算编制时沟通不够。在编制地质项目预算时，是财务人员听取项目实施人员片面阐述后，依据地质勘查预算标准编制而成。当项目预算执行时，对项目进展过程中每一阶段的资金的管理和使用，财务人员并不清楚，不能及时跟进。财务人员与地质项目实施人员沟通不及时，导致了资金的支付进度与项目进度不同步。

其次，追加地勘项目的财政拨款拨付日期较晚，影响了项目的实施进度，进而造成项目资金的使用缓慢。编报年初预算时，由于国土部门审批地质专项时间的限制，财政资金安排的地质项目大多没有确定，无法编入预算只能年中追加，因此年初部门预算中财政补助地质项目较少，而年中追加项目较多。国土资源部门确定好地质专项后，财政部门要按程序追加财政资金预算，但当追加地质项目拨款的指标从国库集中支付系统中下达预算单位时，往往已经到了第四季度，这就使地质项目的实施时间和项目资金的支付时间都很紧张。有的地质项目在申报之前就已经开始进行，前期费用由地勘单位自有资金垫付，由于项目性质为财政拨款项目，为了保证财政资金顺利支出，地勘单位垫付资金额度有限，如果项目审批缓慢，财政资金迟迟无法下达，就会使项目中断实施。

（二）政府采购执行不规范

自实施政府采购以来，有些地勘单位没有充分认识到政府采购的节约财政支出、提高资金使用效益的作用。实际操作时采取不编报政府采购预算、编报不执行或是执行程序不规范等违规操作，严重影响了国家通过政府采购来强化宏观调控、活跃市场经济、推进反腐倡廉的政策导向。个别单位私自采购目录内品目、超限额标准采购、变相在下属经营实体采购或是采购程序不合规，这都触犯了政府采购法，必将受到法律的严惩。

（三）应收账款余额较大

地勘单位企业化经营以后，按经营者业绩考核办法进行奖惩，为了完成经营收入考核任务，承揽了许多的市场项目，受市场大环境影响，垫资项目较多，施工完成后工程款往往无法足额收回，于是形成大量应收账款，造成账面余额较大。

（四）职工借备用金较多，余额过大

地勘单位项目人员借用备用金用于地质项目施工，由于地质项目多、施工地点偏远等原因，项目部人员一次借用备用金较多，而由于工作繁忙，一个项目接着一个项目，借款职工无法及时回单位冲销备用金，当原先备用金用完以后会继续借款，为了不影响项目的施工进度，单位一般继续打款，造成备用金余额持续增加。地勘单位职工长期以来形成的借款习惯，也对冲销备用金不够重视，不能主动及时的报账和还款。对于地勘单位管理来说，备用金余额长期处在高位，财务风险较大。

二、加强企业资金管理的几点建议

（一）编准编实预算，做好预决算衔接

2012年4月实施的《事业单位财务规则》提出进一步完善预算管理办法，要加强预算编制和预算执行的准确度。地勘单位财务人员要加强与地质项目人员的沟通，必要时进入项目施工现场了解项目进展情况，这样才能在资金的使用时游刃有余。年初部门预算尽量做细做全，减少年中追加预算的几率，真正做到预决算的有机衔接。

（二）财政部门加快对地勘单位年中追加地质项目预算指标的下达

争取在上半年全部下达或者参照年初人员经费指标下达的方式，即在上半年先批复一半的指标，这样既不延误地质项目的资金使用，使地勘单位提前垫付资金，又不会影响财政资金的使用效益。

（三）严格按照政府采购法执行采购标准

严格按照政府采购法采购目录内或限额标准以上的货物、工程和服务项目，真正做到应采尽采、应编尽编。认真编制政府采购计划，计划一旦批复就要严格执行，不得随意变更采购内容。

（四）对应收账款应加大回收力度

在项目实施过程中要多于甲方单位协商，让甲方按项目施工进度支付一定的工程款，项目完工后竣工报告提交前，要争取再拿到一部分工程款，对于项目尾款，要安排专人负责催收，每一个项目都要详细记录收款时间点，不能出现项目结束后没人去催款的情况。对于长期形成回收困难的应收账款，要建立奖惩机制，年初同应收账款回收责任人签订责任状，年底未能收回的要按比例罚款，年底如期收回的按比例奖励。已经形成坏账的，要及时取得合法凭据，按规定向财政部门申报损失，待财政部门审批同意后，进行账务核销。

（五）及时清理备用金

建立健全备用金管理制度，严格限制只借不冲的职工下次借款，对无法及时返回报销的职工，已经发生的费用发票采取邮寄、实体核算员到项目地点整理等方式，按时报账冲销备用金。对备用金的使用范围和数量进行限定，只能用于项目施工过程中小额、零星的成本费用，禁止用于大额材料采购和分包工程款支付。对于施工地点偏远和合同金额较大的项目可酌情增加备用金的数额，既要保证项目的顺利实施，又要使备用金余额保持在合理的范围内。年底时，所有备用金要全部清理完毕，下年重新借款，这样能使当年的成本费用全部入账，反映整个单位的真实情况，同时可以使职工对自己借备用金情况十分清晰，避免备用金对账有误，却不知错在哪一年，无法查明真实情况的事情出现。

企业备用金管理制度范文第2篇

2018年是联合通航的开局之年，也是空客项目推进的关键之年。18年财务审计部根据项目推进进程及公司业务发展需要，分阶段建立并完善财务体系，包括制度建设及流程、OA设计。现将若干重点工作总结如下：

一、重点工作总结

1、财务制度建设

（1）制定并试行部分重点财务制度。根据前期业务需要，我部门单独制定了《备用金管理办法》、《付款报销审批管理制度》、《预算管理制度》、《出国人员费用开支管理办法》，跟综合部共同制定了《国内出差管理制度》、《公务接待管理制度》；目前以上六部制度均在试行阶段。

（2）草拟及修改部分财务制度。根据制度试行出现的问题修改了《付款报销审批管理制度》、《预算管理制度》；同时根据公司发展，草拟了《大额资金使用管理制度》和《资金管理制度》。

2、财务核算及税务工作

（1）OA及用友财务软件上线。完成OA前期需求调研及培训实施工作，现将OA管理移交综合部；完成用友软件的实施及调试，及用友与OA端口对接开发工作，可实现自动做账功能。

（2）严格按照企业会计准则填制凭证、处理账务并对外出具唯一版本的财务报表，确保对外报税、审计的合规、合法性。

（3）办理完毕增值税小规模纳税人转一般纳税人工作。实现增值税可抵扣，方便以后公司实现销售收入时的抵扣税工作。

（4）上线最新税控系统，完成报税配套工作。根据税务局要求，上线最新的金税三期税控系统，并申请纳税相关的软硬件。

3、资金及预算工作

（1）每周资金周报及重大资金事项。每周以周报形式向领导发送本周资金收支状况及重大资金事项明细，便于领导掌握公司资金动向。

（2）试行备用金制度。公司创建初期各类小额支出较多，为提高效率，财务审计部特制订《备用金管理办法》，允许综合部借取5万元作为备用金，周报月清。

（3）完成委贷1.5亿元发放。因自有资金不足，为按期支付直升机预付款1800万欧元，财务审计部积极联系包括银行、证券、租赁在内的金融机构办理贷款，如：国开行、进出口行、农行、东吴证券、青银金租等。但因时间紧张、资料不足，最终向集团申请委贷1.5亿元，并于11月30日由银行发放到位。

（5）试行月度预算工作。公司自2016年9月份开始试行预算制度，考虑到公司建立初期业务可预测性较差，前期实行月度预算，暂不纳入考核。

4、财务管理规范方面

（1）推行《未办结业务统计表》。为防止出现长期不报销、不及时索取发票、不清借款及备用金的情况，特设置《未办结业务统计表》，公开通报未办结业务情况。

（2）规范报销、付款流程及填制要求。通过管理文件及日常业务矫正，规范公司内的报销、付款业务，包括凭证填写、票据索要、OA流程办理等。

5、项目谈判工作

（1）分析汇报空客提供的财务模型。配合谈判进度，集中分析空客提供的若干财务模型版本，提出意见及问题并汇报。

（2）根据谈判需要编制项目财务模型及测算。根据领导及项目需求进行财务测算，包括内部收益率、投资回收期等；负责编制代表中方观点的项目财务模型，并向空客提供正式版本。

（3）负责解决各谈判小组财务方面的问题。部门根据公司谈判小组的设置分派专人参与谈判工作，包括文本审定、现场谈判及其他相关财务方面的工作。

二、现存问题及改进措施

1、财务制度体系尚不完善。随着公司业务逐步开展，一些新的财务制度需及时制定，如：《项目资金审批管理制度》用于规定后续工程土建等项目的资金审批管理。现行制度也需要根据实际业务的变化及时更新。

2、OA中财务部分流程仍需改进。随着OA的广泛使用，一些财务流程出现了或大或小的问题，比如：差旅费报销界面计算不方便、科目设置不便捷、预算模块功能不全等，这些问题会影响审批效率及效果，需跟泛微及时对接优化方案并改进。

3、部分报销业务仍存在拖沓问题。比如：国外出差、大型会议或谈判等事项的报销时点与业务发生时点相距较长，甚至跨月，会影响预算及核算工作。应每周定期通报未办结业务，并考虑充分利用OA时限控制的方式提高报销效率。

4、预算编制不规范，执行结果偏差大。预算试行3个月，存在诸多问题，比如预算编制说明不规范，预算数据较实际业务偏差较大等。虽有业务难以预测的客观原因，但仍需在预算培训、制度规范和执行控制方面改进，尽可能将预算与实际业务靠拢。

三、2019年重点工作计划

1、融资计划。2019年的土地购置、开工建设将会需要大量的资金，财务审计部会根据实际的用款需求对接外部金融机构。

（1）预计以自有资金购买土地，并以土地及在建工程抵押为条件申请项目贷款；

（2）以股东担保申请流动资金贷款，用于支付直升机货款。

2、继续推行月度预算。自2017年起正式通过OA预算模块实现预算控制，同时针对全体员工进行预算培训，规范大家编制预算的格式和依据；每月定期预算执行分析，协助各部门审核预算标准，力争预算与实际靠拢。

3、招标引入“四大”，全面介入谈判，及后续项目运营管理。为配合谈判进展，拟以正式招标的方式选择四大会计师事务所中的一家提供咨询服务。服务内容包括：财务模型数据分析及测算、谈判介入及策略辅导、项目安排及节点管理，项目落地后税收政策筹划、销售管理优化等。

4、加强内控、优化流程，提高工作效率及会计核算的规范化。优化OA审批流程，提高审批权限等级 ，降低审批风险；细化财务核算，提高会计核算的规范化。

5、优化财务制度，完善财务制度体系。优化已有制度以适应公司发展；根据公司业务发展，补充建立财务管理办法，例如基建需要制定的《项目资金审批管理制度》。

6、参加外部财务培训，提高部门业务素质。初步计划加入诸如大成方略这一类的大型财务培训机构的会员，方便及时掌握国内税务及会计政策变化，提高部门人员业务素质，降低业务风险。 

企业备用金管理制度范文第3篇

【关键词】财务管理　全球化　改革创新

一、现阶段企业财务管理的现状

(一)财务管理的重视程度不够

多数企业没有把财务管理放在企业管理的中心地位，而只是简单地追求产品销售的增长和市场份额的扩大。这样的状况在企业生产经营还算顺畅的情况下还不是很大的问题，而一旦企业出现资金周转困难或利润大幅下降甚至严重亏损、企业无法正常运营等重大问题的时候，就会因为平时财务管理的工作不到位而不能立即做出正确的补救措施，从而使企业出现破产的危机，危及到企业的生存。

(二)账簿不健全

许多企业没有充分认识到财务管理的重要性，企业的财务管理只是个形式，对其认识不够，致使许多制度过于简单，流于形式。甚至有些业主嫌麻烦，不愿意建立账簿；有的怕多缴税，不敢建账；有的缺乏专业知识，不能建账，致使财务管理处于混乱状态。给国家的税收造成损失，为自身的发展埋下了隐患。

(三)财会人员变更频繁，素质较低

由于企业自身经营的特殊性，财会人员变更较快，有些企业一年变几次，很难履行真正意义上的财务交接手续。变更后的人员，由于没有经过正规的专业训练，缺少必要的财经知识，甚至无证上岗，导致操作中出现许多错误，甚至出现为应付税务检查的需要，多计提费用，乱调成本，虚报收入，人为调节成本、利润的现象。

(四)资金管理不善，报销手续不完备

不少企业为逃避银行的监督，多头开户。大部分业务不通过银行来结算，超限额、超范围地支取现金，且数额巨大。为了节支，会计、出纳一人兼。只记银行账，现金账根据需要任意调整。报销手续不完备，不合规定的票据比比皆是，白知入账的现象随处可见。

(五)成本核算混乱，账目不规范

成本核算有严格的开支范围，但是有些企业的存货发出不是按照国家或行业的规定来计算，没有存货盘点报告单，而是采用目测或估堆，任意扩大或缩小范围，从而失去了真实性和准确性。账目设置不全，会计科目混乱，有些企业只有一本账和一本明细账，甚至有些制造业中没有“制造成本”这一账户。成本核算不准，库存当然不实。即使出现了“跑、冒、滴、漏”的现象，也无从察觉。

二、完善企业财务管理的对策

(一)完善财务组织结构，明确财务管理中心的职能

财务管理中心是集资金运筹、会计核算、预算控制、成本管理为一体的财务管理机构。负责单位预算内、外资金的收支核算和结算，即按照年初核定的单位经费收支预算和设备采购计划，实行单位审批，财务管理中心核查，收支直达，集中核算。保证经费合理、合规、合法使用。

财务管理中心根据有关规定，按照会计主体不变的原则，分户建账，集中核算，正确合理地使用会计处理方法，严格按账务处理流程操作。着重强化事前监督，保证会计信息真实可靠。

必须根据国家统一规定的会计制度对报销凭证进行审核，对不真实、不合法和不合理的凭证或支出项目及违反预算使用资金等情况，财务管理中心有权拒绝支付，保证资金合规、高效使用。

款项支付程序。各单位日常发生的小额部分，按备用金规定管理。购买性支出，财务管理中心依据单位用款申请，经审核批准后，将款项汇入采购中心或其他对方单位，因特别紧急支出，单位规定的备用金不足时，可提出申请，报财务管理中心批准，及时支付。

备用金的规定与管理。为保证各单位零星现金支出的需要，财务管理中心建立备用金制度。备用金由各部门根据部门2-3天的现金使用量提出申请，结算中心在单位正常预算范围内予以核定，备用金由出纳员负责管理，只能用零星现金支出，购买性支出超过1000元限额原则上转账。

(二)建立新型财务管理制度

改变传统的基本以记账、核算、报账为主，对企业的经营活动只能做事后反映的财务管理方式。应按照新的运行机制的要求，提出并建立全新的财务管理制度，实现财务管理“三个重点落实”的目标，使财务管理做到对生产经营全过程的控制，实现由“核算型”向“经营管理型”的转变。

实行全面预算控制制度，把计划管理的重点落实到财务预算。财务部门通过预算的编制、执行、考核分析三个环节，实现对企业生产经营活动全过程的控制和管理，对未列入财务预算的各项经济事项一律不得付诸实施，财务部门一律不安排预算外资金支出。特殊情况必须开支时，由总经理或财务总监一支笔审批，超支单位承担一定的经济责任。

实行责任控制制度，划分责任中心，把控制的重点落实到各责任中心。要按照统一领导，分级管理的原则，在企业内部分级、分层次实施财务控制，保证财务控制活动做到控制目标明确、控制范围清晰合理、控制效果良好。而财务控制的具体化就是责任控制。

(三)建立财务预警系统，防范财务风险和经营风险

通过建立各环节关键控制点，确定风险警示点，以提高财务人员的风险防范意识及识别风险的能力与水平，及时化解风险，提高财务运营的安全性。由于企业理财的对象是现金及其流动，就短期而言，企业能否维持下去，并不完全取决于是否盈利，而取决于是否有足够现金用于各种支出。预警的前提是企业有利润，对于经营稳定的企业，由于其应收、应付账款及存货等一般保持稳定，因此经营活动产生的现金流量净额一般应大于净利润。

企业备用金管理制度范文第4篇

（一）非独立核算分公司通常情况下，分公司不是独立法人，但是分公司既可以进行财务独立核算，也可以进行财务非独立核算，分公司是否进行独立核算要由上级单位决定。非独立核算分公司一般在银行开具独立的结算账户，其银行中的资金来源为上级单位拨付的一定数额的备用金或者启动资金。

（二）企业内部部门由于企业跨区域经营、部门规模较大或者需要对特定部门、特定项目进行细化核算等原因，可在企业内部如事业部、项目部中设置财务机构，会计核算特别简单的部门也可以不设置专门的会计机构，只配备专职会计人员。企业内部的部门不能开具独立的银行账户，一般直接使用上级单位的银行票据进行业务结算，从上级单位的开户银行中取得现金。

二、会计处理

非独立核算单位又称为报账单位，从事生产经营活动获得的收入全部上缴上级单位，所有支出也由上级单位审核支付，本身只进行简易的核算或有针对性地对项目、收支情况等进行精细化核算。期末，非独立核算单位编制会计报表将财务数据上报上级单位，由上级单位经过汇总合并后，出具反映含所有非独立核算单位在内的整体财务状况的会计报表。

（一）统一核算基础非独立核算单位应与上级单位采用统一的《企业会计制度》，制定统一的财务管理制度，使用统一的会计电算化平台，在会计科目的设置上也应与上级财务机构保持一致。各单位再根据所从事业务的特点，在政策允许范围内增减所需核算内容，以充分反映所核算业务的特点。业务较为简单的二级核算单位可以只设置部分相关科目，但科目的级次不应少于上级财务机构，否则会出现数据无法衔接的问题；有细化核算要求的，可以通过增加科目级次或设置辅助核算等方式实现。

（二）核算资本金上级单位拨付的备用金或启动资金在“其他应付款”科目进行核算。采用备用金限额制的，上级单位根据非独立核算单位的经营情况或者凭借其他标准，核定一个相对固定的备用金额度。期末核对备用金余额，超出备用金额度的部分应及时交回上级单位，若低于备用金额度，应由上级单位补足原核定的金额，或者根据上级单位的具体规定执行。

（三）核算固定资产非独立核算单位没有自己的独立资产，其购买和使用的固定资产实际上是属于上级单位资产的一部分，由上级单位或者二级核算单位自行管理实物，其账面价值最终也汇总反映在上级单位的资产负债表中。上级单位与非独立核算单位之间，或者非独立核算单位与非独立核算单位之间的固定资产调拨，由于固定资产所有权没有发生改变，不能作为销售处理，也不能通过“固定资产清理”科目进行核算，只需对固定资产管理软件中的“使用部门”和“存放地点”进行变更操作。（四）汇总财务报表非独立核算单位将编制的会计报表报送至上级单位后，上级单位负责汇总核算，可以通过设置部门辅助核算方式区分各汇总单位的财务和资产状况，用作衡量各单位的经营成果、改进管理手段和执行绩效考核的依据。为保证上级财务机构在规定的日期之前完成报表编制工作，非独立核算单位应早于上级单位几个工作日内完成所属的所有会计核算工作并上报。

三、税务处理

企业内部部门取得的收入、发生的费用，直接以报表形式纳入上级单位，由上级单位汇总计算、缴纳各项税费。非独立核算分公司与上级单位在同一地区的，统一向上级单位所在地税务机关申报办理纳税事宜、实施税收管理，分公司不再单独办理税务登记，不再向分公司所在地税务机关申报纳税。上级单位统一缴纳各项地方税费，企业所得税根据《企业所得税法》第五十条规定“居民企业以企业登记注册地为纳税地点；居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税”，无论分公司是否为独立核算单位，均应由具有独立法人资格的上级单位汇总计算、缴纳企业所得税。上级单位下设跨地区非独立核算分公司的，由非独立核算单位所在地的地税机关办理税务登记、实施税收管理。营业税等地方税费由该单位经营地的税务局实行属地征管、就地缴纳，企业所得税适用《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》（国家税务总局公告2012年第57号），“居民企业在中国境内跨地区设立不具有法人资格分支机构的，该居民企业为跨地区经营汇总纳税企业”，适用“统一计算、就地预缴、汇总清算”的所得税征管办法，即上级单位和各非独立核算分公司分别按月或按季度向所在地主管税务机关申报、预缴企业所得税，年末由上级单位完成企业所得税的汇算清缴工作。如果非独立核算分公司属于企业内部辅的部门或机构，例如一家房地产公司在外地旅游城市设立的对外经营的培训中心，不具有主体的生产经营职能，则不需要就地分摊企业所得税，仍然由上级单位统一汇总缴纳。

四、上级单位对下设非独立核算单位的财务控制

（一）实行“会计委派制”，发挥监督管理职能“会计委派制”是指上级单位向非独立核算单位任命或派遣会计人员，负责财务管理和会计核算工作的制度。由于会计委派人员的职权相对独立于被委派单位，必须依照委派单位赋予的职责权限发挥会计的监督职能、防范控制财务风险，真实完整地反映被委派单位的经济活动情况，从根本上治理会计舞弊行为和会计信息失真现象。

（二）加强授权控制管理，明确财务审批权限非独立核算单位应拥有与经营责任相适应的管理权限，重大决策、重大事项和大额资金支付业务须履行审批手续，实行上级单位及相关部门联签制度。在预算实施过程中，有效控制预算外支出和超预算支出。预算调整需经过规定的程序或法定的授权，并通过加大预算执行及考核力度的方式，真正使预算起到约束性作用。

（三）加强内部控制管理，健全长效检查机制一方面，制定、完善非独立核算单位财务管理的规章和办法，使每项经济业务都有明确的管理程序，尤其针对货币资金、实物资产和工程项目制定相应的内控制度。另一方面，建立财务长效监督检查机制，对会计工作及会计信息质量进行定期、不定期检查，及时纠正财务核算和管理中存在的问题和隐患，完善财务内部约束体系，实现内部控制、内部监督的双重财务管理机制。

企业备用金管理制度范文第5篇

2000年以来，电网企业所属的三产、多经等辅业单位逐渐改制成为集体企业。作为国内最大的电网企业，国家电网公司多次明确要求对所属的集体企业管理体系和运营机制予以完善，推动其持续健康有序地发展。在当前依法治国和国家监管力度不断强化的背景下，如何规范集体企业管理，成为各级供电公司需要解决的重要问题。经营专项审计是指审计人员为了评价被审计单位经营活动的效果和效率，而对其经营程序和方法进行的专项评价。对集体企业开展经营专项审计，是推动集体企业规范经营的必要举措。开展此类审计，涉及到集体企业的公司治理、业务经营、资金管理、流程管理、人事管理等诸多方面的内容，而且还牵涉到历史遗留问题及多年积淀的利益矛盾，如果缺乏创新思路、周密策划和稳妥实施，很难取得满意效果。国网山西省阳泉供电公司（以下简称阳泉公司）在此方面的实践取得了较好效果，对其他企业开展此类审计有一定的借鉴意义。

二、经营专项审计的思路及目标

阳泉公司对其所属的集体企业经营审计的总体思路，是以审计集体企业生产经营关键领域、关键环节和关键控制点为基础，做到审计全覆盖，以评促改，以强化其管理、素质和服务、创造效益为重点，深化管控体系，完善制度体系，强化人才队伍建设，突出核心业务，优化产业结构，持续提升规范管理水平，确保集体资产保值增值。另外，审计时要正确处理好集体企业的管理和发展关系，积极顺应国家电网公司“三集五大”管理变革，持续提升依法治企水平。在审计目标方面，以完善集体企业全面风险管理和内部控制为目标，审计要做到五个“有利于”：有利于健全公司治理机制，确保流畅运转；有利于健全管控体系，加强监督管理；有利于强化核心业务，提高发展能力；有利于强化规范管理，深化依法从严治企；有利于深化重组整合。

三、经营专项审计的重点内容

如今虽然集体企业与电网企业已经脱离了资本纽带关系，但由于历史等原因，其与主业仍然存在着错综复杂的关系。为此，阳泉公司将审计重点确定为：（1）监管体系是否完备。在管控体系方面、制度体系方面、信息管理体系方面进行审计，查看集体企业三个体系是否完备。通过审计，揭示其机构是否健全、人员是否到位、职责是否明晰；各项管理制度是否横向到边，纵向到底，管理全覆盖。（2）行为是否遵循依法治企要求。审计集体企业在经营业务、人力资源和财务资产管理等方面是否规范。查找集体企业在“人、财、物、工程”等关键管理事项中的薄弱点、风险点，从制度上、管理上、流程上促使其建立健全内部风险防控机制。（3）关联交易是否公允。审计集体企业与电网主业之间的交易是否按照市场化的公允价格进行，是否存在利用关联交易输送利益，或一方损害另一方利益的行为。（4）重组整合方面。审计集体企业是否稳妥推进按照国家电网公司部署，以减员增效，瘦身强体为前提，稳步推进同质同类集体企业的重组整合，是否做到了规范管理与健康发展的有机统一。（5）优化服务方面。许多集体企业的主要业务是为电网建设做好服务。审计时要关注集体企业在规范业务流程、优化服务意识、提升核心竞争力方面是否到位，是否为电网企业提供了优质服务。

四、经营专项审计的过程

阳泉公司充分考虑了审计人员的专业胜任能力，抽调了各个专业的人员组成审计组，并邀请了部分内部专家参加。在审计方案设计上，充分考虑了审计目标、审计重点、审计重要性水平和审计进度安排等，确保有条不紊。另外做到每两年开展一次专项审计以及后续审计，确保审计频率和审计成果得到切实应用。从审计情况看，发现的集体企业的主要问题如下：（1）重大决策方面，包括：未按照公司“三重一大”决策管理程序要求执行，如有的企业年度未召开经理办公会和党政联系会，未登记会议记录、纪要；投资决策缺乏深入调研，对外投资企业效益较差，甚至亏损倒闭。（2）资产管理方面，包括：部分房产长期缺乏产权证明，房产没有办理土地证；资产处置长期未清理，比如出售已报废车辆没有做账务处理；资产账账核对不符，如车辆管理明细台账与固定资产明细不相符。（3）关联交易方面，表现为：集体企业占用主业的房产未支付租金；主业租赁集体企业的资产所付的租金超过市场价格，尤其是车辆租赁费用。（4）货币资金管理方面，包括：大额使用现金；存在企业资金私自出借、挪用现象；银行账户开立过多，导致资金闲置；备用金借款长期未清理，3年以上的备用金较多，且备用金管理不严格，支付较随意，没有把好备用金“出口关”。（5）往来款项管理方面，包括：未按规定提取坏账准备；存在数额较大、挂账时间较长的往来款项，且长期未清理；往来挂账对方单位已注销（或吊销营业执照），存在损失风险。（6）物资管理方面，包括：部分物资材料的出入库手续不健全，出库单无领料人签字，入库单无采购人签字；自购材料供货商资质和产品质量证明未收集；未及时办理废旧物资回收手续，废旧物资账实不符，利旧、利库物资手续欠缺。（7）财务管理方面，包括：未按规定打印年度会计账簿，会计凭证编号不对应，科目核算不规范；职工薪酬外发生工资性支出，未代扣代缴个人所得税；提前计提工资，跨年度支付；不提、少提、不缴、少缴工会经费；不提、少提职工教育经费，教育、培训费用支付依据不充分；食堂补贴缺少明细；上年收入本年入账，冲减收入，计入下年，冲转成本计入下年度等。（8）业务管理方面，包括：违规分包、转包工程；工程项目劳务分包未履行招标程序，工程项目材料未履行招投标；工程项目结算费用不实，工程结算依据不充分，工程量结算不实，竣工项目部分内容未实施；工程项目未按照计划实施，调整项目地点未报批，施工安全质量存在管理漏洞，部分公司无资质出具工程调试报告，工程实施严重滞后，工程项目建设资料管理不规范等。（9）合同管理方面，包括：合同管理制度及流程未有效执行；部分经济业务发生前未签订合同；合同签订一方不具法人资格；合同条款未有效执行；违反施工合同支付条款；分包合同签订内容与实际不一致；事前签订包含不确定性内容合同；签订合同主体违规。

五、结论及启示