销售业务的风险控制
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销售业务的风险控制范文第1篇
【关键词】IT环境销售业务内部控制
一、IT环境下销售业务主要流程分析
销售是业务是企业经营货物的中心，是企业生产经营的实现过程。销售部门在企业供应链中处于市场与企业接口的位置，其主要职能就是为客户提品及其服务，从而实现企业的资源周转并获取利润为企业提供生存与发展的动力。
IT环境下的企业销售业务主要依靠销售管理系统来完成。销售管理系统是提供对企业销售业务全流程的管理，它支持以销售定单为核心的业务模式，支持普通批发销售、零售、委托代销业务、直运销售业务、分期收款销售和销售调拔等多种类型的销售业务，企业可根据自己的实际需要构销售管理平台。同时因销售要实现收款、发出货物等相关联业务，所以要完成完整的销售业务还需要应收款管理系统、库存管理系统有存货核算系统进行相关处理。
一个完整的普通销售业务所涉及到的主要环节应该是先在销售管理系统接受购买方的价格咨询进行销售报价，接到对方购买预约时，开出销售订购单。到了约定的发货时期再由销售管理系统开出发货单，接着本发货单传递到库存管理系统，由库存管理系统审核此发货单发货，已审核过的发货单再接着传递到存货核算系统结转相关成本。在销售管理系统发货的同时要开据相应的销售发票，并进行发货结算，如果马上收到购买方的款项，可在销售管理系统中进行现结，否则就应到应收管理系统中确认收入及应收款项，并录入收款单到收款时核销收款单生成收款凭证。可用流程图的形式来描述这一销售业务的各环节所处的信息化阶段及所要完成的相关工作，如下图1所示。
图1销售业务处理流程图
二、传统手工环境下对销售业务的内控设计
在传统手工环境下销售业务流程主要包括向客户收受订购单，核准购货方的信用，装运商品，开具销货发票，核算营业收入与应收账款，记录现金收入等的业务。在此流程中一般会造成失控的情形主要有：销售成本与收入不配比；销售定价不合理，结算方式选用不当；销售信息反馈延迟或不畅，应收账款账情不清；应收账款坏账准备计提不合理等。为此，传统的手工环境下销售业务通常所进行内部控制设计为：(1)职责分工，如接受客户订单、批准信用、发运商品结算开单、收取货款、会计记录及核对账目等，必须由不同的人员分别负责。(2)审批人在授权范围内根据有关规定进行审批，不得超越权限。(3)发货凭证与销售发票控制，发货凭证至少一式三联，分别作为客户，销售部门和商。品发出部门的有效业务凭证。发票金额有错误，必须重开；其他需要更正的，加盖公章或更改人私章。发货人员必须根据加盖现金收讫章、银行收讫章发货凭证发货。(4)企业严格按销售合同进行生产和销售。(5)企业应正确制定信用政策，对客户在信用额度内进行赊销，并严格按信用等级加以管理。(6)实行严密的应收账款控制，如销售部门分别与财务部门和客户进行定期对账和函证，财务部门定期公布应收账款情况表和有关的财务会计报表；审计部门监控合同执行过程和结果，及时调整客户资信资料并将应收账款管理责任明确落实到相关部门和人员；按照《企业会计准则》计提坏账准备。(7)会计部门检查发货单与销售发票的数量、金额是否一致，是否有遗漏，计算是否正确，并要及时地办理销售账务。(8)收款业务控制，企业应当按照《现金管理暂行条例》、《支付结算方法》和《内部会计控制规范一货币资金(试行)》等规定，及时办理结算业务。
但上述的控制措施对于IT环境下的会计信息系统所处理的销售业务并不适应，是因为（1）在IT环境中许多业务处理程序被大大简化，如总账和明细账在记账后都会自动生成，但是大部分处理由计算机完成后，一些内部牵制措施无法执行，会计人员无法直接参与和控制。（2）IT环境中，操作环境的改变使传统的管理控制方式失去了原有的功效。（3）由于网络技术的应用使会计信息具有开放性、共享性、分散性，数据存储介质具有脆弱性等特点，并且有病毒、黑客的干扰，且软件自身也有缺陷等这一切都会会计的信息安全受到威胁。（4）单据电子化、货币电子化、网上银行和网上结算等，虽可加快资金周转速度，但也会给会计信息系统带来的空前的风险对内部控制设计也将是极大的挑战。那么，在新型的IT环境下对销售业务内控设计应该如何呢？
三、IT环境下销售业务的内控设计
IT环境下会计信息系统的组织管理控制、系统开发与维护制度、计算机操作制度、硬软件控制、系统安全控制、系统文档控制、计算机处理与数据文件的控制发生变化。面对新的环境原有的会计信息系统的内控制度已经不能适应新的要求，因此，针对这种影响，结合互联网的优势和特点，我们就销售业务这一会计事项探讨与完善其在IT环境下的内部控制设计。
1.建立科学长效的应收管理系统风险控制机制，强化风险意识
从上述的业务流程图可看出，销售业务的应收账款处理在“应收管理系统”中完成，因此要针对应收账款可能发生的坏账情况建立坏账风险评估的信号和指标体系，建立起一套坏账风险预警指标，以及时发现和评价所出现的坏账风险。健全坏账风险控制的运行体系，收到坏账预警信号后及时采取措施，以防止坏账风险的发生。建立坏账风险处理的快速反应部门，帮助企业迅速的对坏账事项作出反应，将坏账风险的损害降到最小，并通过对已发事件进行分析来监督同类事件，达到进一步防范坏账风险的作用。
2.建立明晰的岗位、权限分离制度
建立在IT环境下的会计信息系统是一种分布式处理结构，必须对原有会计机构作相应的调整，要增加网络管理与监控的岗位，对于销售业务各环节的岗位要明确职责分工，并对各类业务、财务人员制定岗位责任制度，各岗位都要得到一定的授权，并用密码控制。这样就有效地防止密码泄露、非法操作和越权操作系统。如销售订单的录入与审核应分属于不同的人员；销售发票与库存管理中的销售出库单应进行结算，以控制出库商品数量；收款单收到款时应及时核销以随时监控应收账款的余额及账龄等等。同时对销售业务中所涉及到的各系统的设计、开发和维护等工作的岗位设置要隔离。需要配置专门的独立与对信息系统进行设计、开发和维护等工作的监督人员。在IT环境下，信息在网络传送过程中的安全事关重大，因此还需设置专门的网络管理和监控人员。并独立于信息系统的设计、开发、测试、运行和维护工作。
3.建立网络安全管理控制制度，保证网络和信息系统的安全
在IT环境下，为了防止计算机会计信息系统遭到非法、恶意的软件程序的入侵，避免网络攻击破坏会计数据，应该实施一系列控制措施来保证网络安全。如安装专用的网管软件进行网络监控、采用专用内容过滤技术阻止各种恶意内容的入侵等，并通过对防火墙、扫描器、入侵检测等系统安全的支撑产品信息的采集，与信息系统的事故报告进行关联分析，以便于更准确地了解信息系统受到非授权访问或攻击的信息以及控制措施的控制效果，加强网络风险的防范。这就要求在技术上对整个会计信息系统的各个层次（通信平台、网络平台、操作系统平台、应用平台）都要采取安全防范措施，建立综合的多层次的安全控制体系。
4.销售环节中各系统操作控制
IT环境下，由于操作系统面向所有的用户，再加上自身所有的一些缺陷。因此它时刻面临着来自各方面的潜在威胁，包括系统内人员的、越权操作和系统外人员的非法访问甚至破坏。要提高操作系统的安全可靠性，除了要尽可能地选用安全等级较高的操作系统产品，并经常进行版本升级外，在内部控制上可采取一些措施：（1）计算机资源授权表制度。明确规定每个用户的安全级别和身份标识，并分别定义具体的访问对象；（2）日志审计制度。对运行系统的事件类型、用户身份、操作时间、系统参数和状态以及系统敏感资源进行实时监视和记录，并对日志文件定期进行安全检查和评估；（3）存取控制。对系统资源进行分类管理，并根据用户级别，限制系统资源的共享和流动。
5.系统数据库控制
IT环境下，一个销售业务是由许多会计事项交叉在一起的，如图一所示的销售发货单与销售发票业务就交叉在一起，再加上销售各环节中很多用户共事数据库，如果内部控制不严密，会直接影响到相关销售事项中各会计信息的准确。数据库系统是整个系统控制的主要安全目标。对数据库系统安全的威胁主要来自两个方面：一是系统内外人员对数据库的非法访问；二是由于系统故障、误操作或人为破坏造成数据库的物理损坏。针对上述风险，限于内控方面的措施可进行会计数据资源授权表制度，明确定义销售业务中每一用户对数据资源访问的范围和内容，并分别规定对数据库的查阅、修改、删除、插入等操作权限；明确数据备份和恢复责权分工，要定时进行数据备份并采取AB备份法以在系统故障时可进行数据恢复，要建立业务日志文件和检查点文件。
6.销售业务中产生的档案文件控制
在IT环境中销售业务档案包括存储在计算机中的相关数据（以磁性介质或光盘存储的数据）和计算机打印出来的纸质形式的相关数据。在销售环节中的信息是单位的绝对机密，一旦泄漏将给单位带来不应有的损失，如商品定价，商品成本等等，而磁性介质的可复制性又使会计信息极易泄漏与篡改而不易发现，因此，磁性资料与纸质资料均应由会计档案保管员专职负责保管；并且打印资料时要在系统的操作日志上进行记录，再（包括记录输出时间、文件页数及操作人员姓名）及时送达指定人手中；收件人要签收并注明收件日期、文件内容，以便日后备查。
四、结论
销售业务的风险控制范文第2篇
【关键词】民营企业；销售；收款；内部控制
民营经济作为我国多种经济所有制中最具有活力的重要组成部分，已成为支撑和推动经济增长的重要力量，对我国经济发展起到了巨大的推动作用。但是面临激烈的市场竞争，很多民营企业尤其是中小民营企业被无情地淘汰出局，究其原因，除了市场竞争、经营管理能力等因素外，企业内部控制制度建设不力也是重要原因之一。
一、民营企业销售与收款管理存在的风险分析
随着社会经济的不断发展，民营企业规模逐渐壮大，民营企业对风险的重视程度和对风险控制能力有了明显提高。但是，大量的民营企业由于公司组织机构设置、治理结构与权责划分等先天缺陷，对风险控制的认知有限，风险控制能力等后天不足，导致企业面临大量的风险。风险事项一旦发生，则遭到灭顶之灾。企业在销售与收款业务中面临的风险主要表现在以下几个方面：
（一）报价管理风险：目前许多民营企业报价管理由财务部门和公司总经理主导，财务部根据业务流程计算产品生产成本，结合企业的经营管理成本及年初制定的销售利润率，测算销售价格，最后由公司总经理确定销售价格。某机电制造企业，由于财务部门成本数据滞后，在主要耗材价格大幅度波动的情况下，不能准确判断价格趋势，按历史数据测算销售价格，导致在报价中频繁出现标王和标底的现象。
（二）信用管理风险：在面对激烈的市场竞争，越来越多的民营企业采用赊销方式来抢占市场，很多成熟的企业成立了信用管理部。但是大量的民营企业由于信用管理意识薄弱，面对销售机会，没有冷静地分析评估客户信用，盲目追求销售业绩及市场份额，重销售轻收款，赊销业务由总经理说了算，最终可能给企业带来巨额的坏帐损失。
（三）发货管理风险：发货管理作为销售与收款业务的一个重要环节，同时也是存货管理的一项重要内容。部分民营企业存货管理混乱，材料的采购与领用，产成品的入库与出库，管理松散，职责不明。
（四）收款管理风险：收款管理风险与信用管理风险密切相关。信用管理风险侧重于对销售业务风险的事前把控，通过制定信用政策，将风险控制在可承受的范围。收款管理风险，通常是在赊销业务已经发生，会计记录形成应收账款，企业如何对应收账款进行管理，制定收款政策，及时收回应收账款的风险。有些民营企业应收账款管理混乱，给企业带来了巨大损失。如某企业，居高不下的应收账款，导致公司资金周转困难，公司成立专门收款小组对一年以上的应收账款进行全面催收。在应收款催收中发现部分款项被业务员个人收取挪用，或者客户公司倒闭，甚至客户单位是业务员虚构。收款管理薄弱，将会给企业造成致命的打击。
二、销售与收款的内部控制目标
内部控制制度是企业经营管理的重要制度，对加强企业经营管理，维护财产安全，提高经济效益，都具有重要意义。销售与收款是企业经营活动的核心环节，销售与收款业务的内部控制是企业整体内部控制的重要组成部分，鉴于民营企业公司治理结构不健全、管理比较薄弱，以及销售与收款环节的重要性，销售与收款内部控制目标应确定为以下几个方面：
（一）提高销售的效益性
销售和收款是企业经营的重要环节，保证销售活动的效益性是该环节内部控制的基本目标，也与企业追求利润的目标相吻合的。销售效益性目标主要包括以下几个方面的内容：
1、合理制定企业的销售价格，确保价格既能实现企业经济效益，又具有市场竞争力。
2、销售政策的制定应以扩大销售、提高经济效益为中心，努力增加市场份额。
3、切实防范坏账损失。赊销是许多民营企业常用的竞争手段之一。实施赊销政策一方面能够增加企业的销售收入，但另一方面却使企业面临坏账损失的风险。因此，应通过内部控制制度对客户资信情况进行严格审核、合理评估，在此基础上制定差异化的赊销政策，以确保及时收回应收账款，减少坏账损失的发生。
4、严格控制销售退回。应通过内部控制制度建设，降低销售退回的发生频率，提高销售的成功率。
（二）保证资产的安全性
保证资产安全，是内部控制制度建设的又一个重要目标。对于销售与收款而言，资产的安全性目标主要体现在以下几个方面：
1、按销售清单的品种、规格、型号、数量发货，避免多发、错发。
2、确保销售发货至真实的购货方。
3、确保所有的销售业务均已经登记入账，防止不计、少计收入或将收入转移至账外等舞弊行为的发生。
4、保证客户应收款项的真实性，并确保收回应收账款的安全性，防止货款被个人截留。
（三）保证会计核算的准确性
应通过内部控制制度确保销售活动所有文件、合同符合规定，从而保证销售活动的利益得以实现；另外，应遵循相关会计准则和会计制度的规定，保证销售与收款会计核算的准确性，反映企业真实的经营结果。
三、加强销售与收款内部控制的措施和建设
一般来说，内部控制环节越多，控制措施越严密则实施的效果越好，同时控制的成本越高。在保证控制有效的前提下，确定控制环节和选择控制点十分重要，要充分考虑企业规模和业务特点，将频繁发生的业务、金额较大业务的内部控制作为重点。内部控制制度应避免求全，企图控制一切，可能会导致控制失力。应突出重点，注重有效性，而不是面面俱到。
（一）优化内部控制环境
良好的内部控制环境是企业实现内部控制有效性的基础。实现有效的销售与收款的内部控制也需要良好的内部控制环境。目前，许多民营企业因公司法等要求都已经建立了董事会、监事会等治理结构的“形”，同时设置了相应的组织结构。但民营企业在管理上体现出强烈的“拥有者管理”的特征，家族色彩严重，企业文化就是公司老板文化，并不具备良好的公司治理“神”。在这样的控制环境下，民营企业应从以下几个方面着手，不断优化内部控制环境，发挥销售与收款业务的内部控制有效性。
1、培育诚信和职业道德观。民营企业应该重视培育诚信和职业道德观，良好的诚信和职业道德观能够确保更好地留住员工，促进企业更好地发展。企业首先应该制定商业行为守则，明确什么样的行为是公司所允许的，什么样的行为是公司所禁止的。其次应该在公司所有内部利益相关人中传输商业行为守则，同时对违反商业行为守则的员工给予相应的处罚。
2、制定有效的人力资源政策。民营企业的人力资源政策也是影响民营企业内部控制环境的重要因素。民营企业具有明显的家族色彩，缺乏明确的人才导向政策，导致大量的岗位被缺乏必要岗位技能的人员所占据，严重破坏了公司的内部控制环境。公司在人力资源的招聘、上岗前培训、在职培训、评估、咨询、晋升、赔偿、惩戒方面应该制定相应的政策，并严格执行。通过人力资源政策实施，鼓励优秀的人才脱颖而出，形成你追我赶，积极向上的企业氛围。
3、有效发挥董事会和经理层作用。控制环境很大程度上受董事会行为影响。目前民营企业董事会成员，一般都是公司高级管理人员。董事会和高级管理人员交叉任职，独立性相对较差。为了充分发挥董事会职责，有条件的民营企业可以聘请职业经理人，优化公司治理结构。
4、选择合适的经营风格。民营企业在经营风格上容易陷入两个极端，一部分企业经营者敢于开拓新业务和新产品，企业面临的风险较大；一部分民营企业经营者却极为保守和谨慎，错失公司发展壮大的机会。公司经营者应该根据企业的规模、资金、能力和管理层素质选择合适的经营风格，避免公司经营重大波动，也是公司优化内部控制环境的一个重要方面。
5、搭建完善的组织架构，明确权责。完善的组织架构，能够为预算、执行、监督活动提供必要的条件。组织架构的缺陷常常会对整个控制环境产生较大的影响。应适应企业的业务经营特点，建立组织架构的同时应明确各部门的权力界限，赋予一个部门相应的权力，必须以该部门必须履行相应的责任为前提的。明确权责之后，制定具体明确的岗位责任制.
同时，公司应建立内部控制审批权限制度，明确销售与收款业务授权与审批权限。
（二）重视销售业务流程控制
规范销售业务流程，加强业务发生过程控制。根据销售业务控制目标，为加强销售业务流程控制，民营企业可以考虑从以下几个方面着手：
1、建立企业内部价格联席会议机制。民营企业单独设置价格管理部门的可能性不大，为防范价格管理风险，可以考虑成立企业内部价格联席会议制度。价格联席会议由总经理、总会计师、财务部经理组织财务、销售、供应、工艺等部门人员参加。联席会议实行定期会议与临时会议相结合的方式，当销售、供应、工艺等因素对价格产生重大影响时，可以适时召开联席会议。通过价格联席会议，保证企业制定的价格既能保证销售的效益性，又具有市场竞争力。价格联席会议可以同时具有制定公司销售政策（折扣政策、赊销、结算方式、付款期限政策）职能。
2、客户信用控制。客户信用控制的职能归属销售部门。销售部门应该制定合理有效的客户信用评估流程以及客户授信表，建立客户信用档案。国内外大公司实践证明，有效的信用控制，可以较好地保证应收账款的安全。
3、合同签订及执行过程控制。在签定合同前，应由两人以上参与谈判；合同签订人员应与谈判人员相互独立，合同签订人员应是公司法定代表或被授权人员；签订合同前，应由相关职能部门对合同进行审核。为确保合同执行，应建立监督检查制度，合同管理部门，定期将合同执行进度情况反馈给相关部门。
4、组织销售流程控制。销售部门应按照经批准的销售合同编制销售计划，向物流配送部门下达销售通知单，同时编制销售发票通知单，经审核后转给财务部门。财务部门据以向客户开具发票。编制销售通知单与开具发票的人员职责应相互分离。
5、发货、退货流程控制。物流配送部门按照销售部门的销售通知单所列货物品种、规格、发货数量，核对出库实物，按照发货时间、发货方式组织发货运输，并建立货物出库、发运等环节岗位责任制，确保货物按时发货、安全及时向客户交货，办理交货手续。退货必须经过销售人员上一级主管或者有权力人员批准之后才能执行。退回货物必须经相关人员检验，仓库保管人员清点后方可入库，财务部门根据入库单据和对方退货证明，做退货处理。
整个销售过程，可能还会涉及到其他特殊的流程，企业应根据业务量大小，发生是否频繁，制定相应的流程。通过明确的流程，来实现单据流转、实物流转相匹配，并明确各环节的责任。民营企业，可能由于部门设置等原因，以上职能无法在部门间分配，但是原则是不变的，不相容岗位相互分离，互相牵制。
（三）完善收款控制
企业应根据《现金管理暂行规定》、《支付结算办法》和《内部会计控制制度-货币资金》等规定，办理销售收款业务。
1、明确收款政策。货款回收是企业的一项重要工作。企业应当明确规定禁止销售人员收取现金货款，同时要求客户向公司指定账户支付货款，对于确需现金收款或其他收款方式的客户，应由销售人员或客户，提前向公司提出申请，以便公司采取适当的措施确保货款的安全。预防相关业务人员内外勾结实施贪污、挪用、截留等舞弊行为。财务部门人员，应加强对货款回收的跟踪检查核对。
2、建立应收账款分析、预警和催收制度。应收账款由销售部门负责催收，财务部门督促。财务部门按期通报应收账款情况，对于账龄较长的应收款应向销售部门提示风险。销售部门应将相应处理办法通知负责催收的销售人员。对拖欠货款期限较长的客户，销售人员应及时与客户协商并取得催收证据或签订还款协议，确保催收的货款不超过法律诉讼时效。对通过常规催收方式难以收回的货款，需要通过诉讼方式催收的，应及时向企业负责法律事务的部门提出法律诉讼的申请，并应尽快将相关的合同、发货单、催收证明及客户资料转交负责法律事务的部门，并配合负责法律事务部门的相关人员通过调查取证、诉讼、仲裁等法律手段收回货款。由于销售业务员失职等原因造成超过诉讼时效或其他原因而无法收回的，要追究相关人员的责任。
3、建立应收账款的确认和核对制度。销售人员应该在发货后及时取得客户的收货确认书和收到发票的确认书，由销售部门专人负责保管。财务部门应对客户单位对账，同时，尽可能与客户直接对账，避免通过销售人员对账，避免收款环节的舞弊行为。
4、建立回收资产考核制度。明确应收账款的回收期限，对在回收期限内收回货款的，根据应收账款回收成效建立想要的奖罚制度。
加强企业内部控制是民营企业发展的迫切要求。销售与收款在企业经营管理中更具有重要地位。加强民营企业的销售与收款的内部控制，防范销售收款过程中的差错和舞弊，规范销售收款行为，避免坏账损失，完善货币资金控制，已成为民营企业管理的重中之重。完善的内部控制制度建设和管理，对民营企业做大做强，促进民营企业持续发展都具有十分重要的意义。
参考文献
[1]黎明梅.对企业内部控制环境因素的若干思考[J].现代商业,2009(14),130-131.
销售业务的风险控制范文第3篇
摘 要 现代市场经济条件，制造业应收账款是企业资金的重要来源，应收账款的规模对制造业有重大的意义，其风险虽不可规避，但可以通过有效的信用管理手段来降低风险，制造业可控下的应收账款规模，往往可以实现企业价值最大化。本文阐述了制造业应收账款风险控制与管理，并针对存在的问题及风险提出可行性建议。
关键词 应收账款 风险控制 管理 制造业
一、制造业应收账款概述
当前制造业市场竞争很激烈，为稳定企业销售渠道，扩大企业产品销售范围，增强企业竞争能力，不得不面向客户提供信用业务，这些积累的款项，就是“应收账款”。它是企业持续经营的前提，同时也给企业经营带来风险。
2011年正略铭诚风险公司的《中国制造类上市公司应收账款管理状况研究报告》，报告显示：“中国制造业企业应收账款赊账期通常在60天左右。应收账款余额占总资产的比率在15%以内，主营业务利润率一直维持在20%左右，而净资产收益率也一直高于10%的水平。数据表明：制造业应收账款的存在，并未使企业净资产收益率降低。因此，，应收账款风险虽不可规避，可能会使企业产生损失，但我们可以通过有效的信用管理手段来降低风险。可控风险下的应收账款规模，往往可以实现企业价值的最大化。不敢承担风险的企业，会导致经营业绩下降，落后于市场和行业。不擅长管理风险的企业，给企业造成损失的同时，经营业绩同样表现不佳。
二、制造业应收账款的风险控制与管理
1. 制造业应收账款风险管理目标
制造业应收账款的风险是应收账款到时期能否及时足额回款的不确定性。应收账款到期无法收回或者部份收回时，企业就会产生损失。引起应收账款不能及时足额回款的因素就是风险的来源。企业应明确应收账款风险管理目标，做好应收账款风险管理的识别、风险的评估与风险的控制等程序。应收账款风险管理目标又可分为两部分：损失发生之前的目标和损失发生之后的目标，前者是为了避免或减少应收账款发生损失的可能性，后者是努力使应收账款损失降低到最小。
2.制造业应收账风险的识别
应收账款风险识别是风险评估和风险控制的基础。企业在做应收账款风险分析时，找出企业可能面临的各种风险因素，并将这些风险因素与企业管理业务流程联系起来，以便于发现潜在的风险。如：贸易双方产生的商业纠纷；客户因经营管理不善，到期无力偿还债务；贸易对方故意延迟拖欠款项；交易对象进行恶意的商业欺诈等等。针对每一种原因，我们查找其原因中的原因，比如：因贸易双方产生的商业纠纷，我们要看合同定条款是否约定不明确，或者是否因产品质量的问题导致顾客不满意拒绝付款；而后三种情况企业应检讨给予客户的信用政策和销售管理的业务流程是否存在问题，给予的赊销或赊销账期是否经过审批，对客户的信用情况、赊销资格、信用额度的评估，企业销售人员是否发生存在越权审批，或与客户内外勾结，收受客户好处，损害企业利益的等情况。
企业应收账款风险识别需要相关部门的密切配合，尤其是销售部门，客户为获取商业折扣和信用额度，常常夸大企业实力，提供虚假会计报表，使企业所掌握客户的信息片面、不真实。这些信息很可能使企业做出错误的信用政策，如果我们的销售人员直接与客户交往，最容易获取客户的真实情况，像管理人员流动性大，工资不能按时发放，开始销售不动产等这些信息。根据实际情况及时调整客户信用政策，同时需要企业定期对我们的销售人员进行培训，提高销售业务和捕捉客户风险信息的能力，及时发现所存在的风险，避免企业造成不必要的损失。
3.制造业应收账风险的评估
企业在选择客户时应结合风险识别与风险分析结论，考虑其资金成本，在劳动力成本上升，原材料价格上涨，人民币升值的背景下，中国制造业面临巨大的挑战，如我们给予国际客户赊销政策，人民币升值会使企业承担较高的汇率损失，为降低企业汇率损失，企业可采取预收货款或给予客户合理账期，使企业获取的利润有覆盖这个资金成本，如果低于这个资金成本，企业可选择放弃。
4.制造业应收账风险的控制
制造业应收账款管理应以企业发展战略为核心，建立预算管理制度，对企业应收账款总体额度进行预算，根据每个客户的信用期，信用额度的多少，进行合理分配，我们在设立客户账期时，把毛利率指标考虑进去，对于毛利率较高的客户，给予的账期相当长一些，企业还可以制定一些管控指标如：周转天数，周转率等进行考核。
三、制造业风险控制与管理存在问题
1.审批制度不健全
企业经营管理者对销售环节审批不严，缺乏财务管理意识，管理制度陈旧落后等。片面追求账面利润，大量的运用各种商业促销，而对应收货款能否及时收回来往往不是那么重视，缺乏有效的应收账款规章管理制度，或有规章而不遵照执行。大多企业按销售业绩的多少提成，未考虑应收账款回收金额与工资报酬绩效相挂钩，因此销售人员只追求销售业务量，后续应收账款能不能收回来就很少关注，风险意识淡薄，导致不能及时收回货款，这样很容易产生呆账坏账的可能，影响企业资金的流动性，给企业再生产带来困难。
2.没有建立系统的客户档案和信用政策
制定合理的信用政策，需要了解同行竞争对手的情况；了解企业承担违约风险的能力；了解客户资信程度等资料。商业信用信息现还没有采信统一标准和相应的评判机构，而企业各行政部门所掌握的商业信用信息相对封闭，社会商业信息网络以及商业信用惩罚机制还不完善等，一方面：大多数企业从正规渠道很难获得客户的信用记录，另一方面：对收集到的客户信用资料也没有进行有效的管理和利用，没有建立完整的客户资料档案。销售人员主要凭个人经验和销售惯例等与客户沟通，从而导致销售具有较大的主观因素。
3.内部会计控制不严密
实际工作当中，大多企业未严格遵照《企业会计准则》来执行。具体表现有：一是长期不与客户核对账目，与实际账目形成差异；二是对应收账款不及时进行清算形成账外债权。在日常审计工作中很难发现，当经办人员发生人动时，账目不清或遗漏，为自律意识淡薄之人提供可乘之机，很容易造成公司资产流失；三是对到期无法收回的应收款长期挂在账上，有些企业为了使会计报表漂亮，不按规定将无收回的应收账款确认为坏账损失，这种现象上市公司表现尤为突出。
四、制造业应收账风险对策及建议
1.制订合理的信用政策
信用政策是指对企业应收账款管理采取的原则性规定，具体包括有：信用标准、信用条件和信用额度等。
信用标准是企业给予客户信用的最低标准，也是企业可接受风险的一个基本判别标准。信用标准较严，企业遭受坏账损失的可能性减少，不利于扩大销售。如果较为宽松，虽有利于销售业绩增长，但坏账损失有可能随之增加，得不偿失。合理的信用标准直接影响企业的收益与风险。企业在制定信用标准时，一般可采用比较分析法，分别计算不同信用标准下的企业销售利润率、所耗机会成本、管理成本及坏账成本，以利润最大化或信用成本最小化作为标准。
信用条件是指导企业给予客户商业信用的若干条件，主要有：信用期限、折扣期限和现金折扣。客户在赊购货物后的最长付款时间界限为信用期限，较长的信用期限，能使企业销售业绩增长。但信用期限过长，企业应收账款机会成本增加，坏账风险加大。相反，较短的信用期限，虽然会减少持有应收账款相关的成本，但直接会影响企业赊销规模，增加企业库存压力。合理的信用期限应当使企业的总收益达到最大。为吸引客户早日付款，在规定折扣期限内提前付款的客户可享受相应的折扣优惠。但提供折扣限额应以取得收益大于成本为标准。
信用额度是企业给予客户的最大赊销额度，确定恰当的信用额度，能有效地防止因过度的赊销超过客户的实际偿付能力，导致企业遭受损失，在客户信用情况及市场情况变化的状况下，企业应及时调整其额度使企业始终保持在自身能承受的风险范围之内。
2.加强制造业内部控制管理
企业应做好赊销客户资信调查。多渠道收集客户信用状况，依据客户信用状况采取定性、定时分析方法评估客户的信用品质。采用信用评估法等方法对已获取的资料进行分析，依据分析结果避免或减少与信用差的客户发生赊账行为，并应对业务量多、金额大或风险大的客户加强监控。
建立赊销审批制度。企业内部应规定销售部、销售部长等各级人员赊销限额审批权，超限额须报经上级或经理审批。企业采用分级管理制度，促使赊销业务必须经过相关人员的授权批准，有利控制合理的限额。
加强应收账款单个客户管理和总额管理。对业务往来频繁的客户进行单独管理，可通过付款记录，账龄分析表等来判断个别账户是否存在账款拖欠问题。对于赊销业务量大的客户，可侧重对其总额的控制。定期计算应收账款周转率、应收账款占收入的比例、平均收款期、以及坏账损失率等，编制应收账款账龄分析表，估计应收账款潜在的风险，正确估量应收账款价值，及时调整相应信用政策。
建立销售回款责任制。企业应规定追讨应收账款制度，明确销售人员的责任。制订严格的资金回款与工资绩效挂钩的考核制度，对每一项业务应由销售人员从合同的签订到资金的回收全程跟进。促使销售人员加强风险意识，加快货款的回收。
3.制造业应收账款保理业务
市场经济竞争迫使制造业企业需要采用赊销等手段来扩大销售，应收账款数额越大风险就越大，如不能及时收回货款，占用企业周转资金，给企业生产经营带来困境，企业融资困难也是目前制造业面临的一时难以解决的困难，应收账款保理业务能较好解决应收账款变现能力和周转速度。
应收账保理业务一种集融资、结算、账务管理和风险担保于一体的综合业务，在一定程度上能为企业解决流动资金需求，使用保理商提供专业化的服务，可以减轻企业管理负担和降低坏账的风险。
4.制造业应收账款出口信保业务
制造业出口企业可采用现行国际通行做法：出口信用保险，可为出口企业有效的规避延期付款和坏账损失.转移收汇风险，拓宽信用调查和风险渠道鉴别，增强企业抗争风险能力.灵活贸易支付方式，增加成交机会。
参考文献：
[1]王静.应收账款管理与催收技巧.北京：企业管理出版社.2006（3）.
销售业务的风险控制范文第4篇
论文摘要：简要阐述了企业信用管理体系的重要性，分析了目前企业内部信用管理过程中主要存在经营管理目标偏差、基本管理职能欠缺、应收账款管理滞后、信用管理方法落后等问题，提出了“建立合理的信用管理组织机构，改进销售／回款业务流程，建立全过程信用风险管理制度”的基本解决方案。
一、企业信用管理体系的重要性
现代市场经济的实质是以契约为基础的信用经济，信用经济的主体是各式各样的企业，企业信用管理制度是社会信用制度的重要组成部分。在市场经济中，建立企业信用管理制度成为企业长期发展的核心和基础，也是国内企业具备国际竞争力的根本保障，对企业自身的发展和社会信用制度的完善起着相当重要的作用。
(一)信用是市场交易活动的基本前提
规范有序的市场经济活动需要建立一个能够有效调动社会资源和规范市场交易的信用制度。良好的信用关系是企业正常经营与市场健康运行的基本保证。没有信用，企业不可能正常经营；没有信用，市场不可能健康运行；没有信用，市场经济不可能健康发展；没有信用，宏观经济政策不可能顺利实施。
(二)信用是企业发展壮大的重要保障
市场经济越发达，企业活动范围越广泛，信用就越重要。从企业整体看，信用是企业形成凝聚力并且发展壮大的基础，没有了信用，企业无法发展壮大；从企业融资看，信用是企业融资的重要条件，如果企业信用缺乏或者信用制度不健全，就不可能顺利融资；从市场交易看，企业只有诚实守信，才能在市场树立良好的形象，受到客户和消费者的信赖和欢迎，才能赢得更广阔的市场。因此，加强企业信用管理，改善企业信用状况，提升企业信用等级，对于企业抵御市场风险，改善企业融资条件，提高企业整体素质和综合竞争力，促进企业健康发展和做大做强，实现宏观调控目标具有重要意义。
由此可见，企业有必要对信用管理体系进行改革或完善，一是企业外部信用体系的管理，二是企业内部信用体系的管理。这里笔者仅就企业内部信用管理体系提出个人的一点想法。
二、企业内部信用管理体系
随着以解决产权问题为核心的法人治理结构的建立和完善，我国企业面临的更为严峻和紧迫的问题是，基础管理落后，无法适应当前买方市场和信用经济的要求。特别是在电子商务飞速发展的今天，信用经济更是成为当今世界的主流。
当前我国市场信用体制相对比较落后，使得很多在B2B平台上开展的商务活动难以兑现，线下付款势必存在着债务拖欠和应收账款居高不下的问题，影响了企业发展。为了有效规避商务活动中的兑现风险．企业有必要建立和完善企业内部信用管理体系，这也是每个企业微观经营管理机制改革的关键环节。
(一)问题分析
在传统经济体制下，企业的经营管理是在计划与行政管理之下进行的，企业之间(包括企业与银行之间)的交易大多是在同一个所有者或管理者的统一安排下进行的，企业无须过多关心信用和风险问题。进入市场经济体制后，企业变成了具有独立法人资格、独立自主经营的经济主体。这时沿袭传统管理体制的企业，其信用管理和风险控制能力的欠缺开始暴露出来，并逐渐成为制约企业健康、稳定发展的瓶颈。当前，我国大部分企业在信用管理方面存在着如下几个方面的问题。
1．经营管理目标的偏差。近几年来，我国许多中小企业在发展上大致都经历了以下过程：初期资金高投入，销售额高增长，后期则低回报，甚至出现经营危机。在买方市场和赊销方式下，一个企业如果过份注重销售业绩的增长，虽然能快速扩大账面销售额，但其背后的财务状况却不容乐观，应收账款上升，销售费用上升，负债增加，呆账坏账增加，利润随之下降。这些问题的根源就是企业经营管理目标的偏差。有的企业管理者为了应付上级主管部门业绩考核，不顾企业长远利益，一心追求眼前利润；有的企业迫于市场竞争压力，单纯追求销售额增长，偏离了最终利润这一企业最主要的目标。企业经营管理目标发生偏差，使企业的信用大打折扣，信用管理自然名存实亡。
2．基本管理职能的欠缺。在我国企业现有的管理职能中，应收账款的管理职能基本上是由销售部和财务部这两个部门承担的。然而在落实应收账款的过程中却常常出现由于职责分工不清而导致两个部门相互推托的现象，这样就使得应收账款的处理效率十分低下，甚至出现管理真空。基本管理职能存在欠缺，使这两个部门由于管理目标、职能、利益和对于市场反应上的差异，都不可能较好地承担起企业信用管理和应收账款管理的职能。
3．应收账款管理的滞后。我国绝大多数中小企业应收账款管理的重点是如何“追账”。有些企业的销售人员、财务人员耗费大量精力参与讨债，有些企业甚至专门成立了追账机构，但收账效果并不理想。主要原因是，这些企业忽视了交易之前和交易过程中的信用管理，将应收账款管理的重点放在“事后收账”，结果使应收账款得不到合理的控制，还花费了数倍于应收账款正常管理的成本，损失惨重。应收账款管理明显滞后，使企业一时无法收回账款，使得各方面的资金周转不开，影响了企业的正常发展，甚至面临倒闭的境地。
4．．信用管理方法的落后。在目前销售业务管理和财务管理上，我国大多数企业还没有很好地掌握或运用现代先进的信用管理技术和方法。比如对客户的信用风险缺少评估和预测，交易中往往是凭主观判断作决策，缺少科学的决策依据。在销售业务管理上，由于缺少信用额度控制，往往是重权力而不重职能，一旦出现风险问题又相互推卸责任。在账款回收工作上更是缺少专业化的方法，在销售提成的激励下，业务人员拉到大量订单之后寄希望于一些缺少专业技能的人员去收账，企业最终只能品尝大量呆账造成的苦果。
(二)基本解决方案
企业要想从根本上解决以上信用管理方面存在的问题，应该从以下几个方面着手。
1．建立合理的信用管理组织机构。目前我国企业在组织机构及其职能设置上不能适应现代市场竞争及信用管理的要求，主要表现在：企业最高管理决策层缺少对信用决策业务的领导和控制；信用管理职能划分不清，大多是支离破碎地分布在销售和财务部门，其结果往往是只重权力不重职能；部门内部管理目标、职责和权力不配套，而且部门问在信用管理上缺少协调和沟通；缺少独立的信用管理职能和专业化分工
针对上述管理现状及未来企业管理现代化的要求，提出如下解决方案：
(1)企业应当建立一个在总经理或董事会直接领导下的独立的信用管理部门(或设置信用监理)，有效地协调企业的销售目标和财务目标；同时在企业内部形成一个科学的风险制约机制，防止任何部门或各层管理人员盲目决策所导致的信用风险。
(2)将信用管理的各项职责在各业务部门之间重新进行合理分工，信用部门、销售部门、财务部门、采购部门等业务部门各自承担不同的信用管理工作，必须按照不同的管理目标和特点进行科学的设计。例如，在传统上销售人员垄断客户信息的问题，必须通过各部门问在信息收集上的密切合作以及信用部门集中统一管理加以解决。
(3)一些企业已成立的追账机构(如清欠办)应划归信用部统一领导，更加专业化地开展工作。首先，在业务程序控制中强化信用风险控制环节，使各部门分工协作，尽量减少信用风险带来的损失；其次，实现对客户信用管理的职能化、专业化，主要是对客户资信进行管理，对交易的事前、事中和事后各个阶段、各个环节，全方位地进行客户信息搜集、评估和监控；再次，在有客户来访时，信用管理部门负责将公司的信用情况向客户进行说明展示，以促进有效销售；最后，信用管理部门通过对各部门人员的培训，形成企业内部对客户信用风险的共识。
2．改进销售／回款业务流程。现代企业管理在传统职能分工的基础上，更加注重部门间的协调作用和流程设计。例如20世纪90年代中期开始的业务流程再造和ERP解决方案就充分体现了这种管理趋势。销售／回款业务流程是企业关键性的业务流程之一，最为重要而且复杂。企业实施信用管理，可以有效地将企业销售和回款业务活动中的各个环节有机地结合起来，以流程设计的方法，跨职能部门地实现销售业绩增长和降低收账风险这两个最基本的目标，从而为企业带来较大的利润增长空间。(笔者在这里建议有条件的企业应用ERP专业管理软件来实施对企业内各流程的掌控。)
实行全程信用管理模式需要建立和改进的业务流程包括如下一些基本项目：客户开发与信息搜集业务流程；客户信用评级业务流程；订单处理与内部授信业务流程；销售风险控制业务流程；款回收业务流程；债权处理业务流程。企业通过上述各项业务流程的建立和改进，将在销售／回款这一企业最重要的价值链中获得较大的增值，其中卖方(企业)信用控制能力的提高和买方(客户)信用风险的降低是使各项业务流程得以改进的关键。比如某公司就是应用ERP管理软件对信用实行良性管理。他们把事先想好的信用评估方式写入程序，使其产生一个新的专门用于信用评估的程序，该程序包括企业所需要的客户信用资信。
3．建立全过程信用风险管理制度。实际经营管理过程中，一些企业不能很好地实施信用管理，是因为缺少一套比较完整而科学的信用管理制度。比如，许多企业不断颁布各种应收账款的管理规定，但往往达不到预期的效果，以至于不得不朝令夕改，头痛医头，脚痛医脚，究其原因在于相关的规章制度没有系统化的设计。企业可以从以下三个方面来制定信用管理制度方案。
(1)事前控制一一客户资信管理制度。客户既是企业最大的财富来源，也是企业最大的风险来源。为了搞好企业信用管理，企业必须首先做好客户的资信管理工作，尤其是在交易之前对客户信用信息进行收集调查，实施风险评估，具有非常重要的作用，而这些工作都需要在规范的管理制度下进行。目前我国许多企业需要在五个方面强化客户资信管理：客户信用信息的搜集、客户资信档案的建立与管理、客户信用分析管理、客户资信评级管理以及客户群的经常性监督与检查。
(2)事中控制——赊销业务管理制度。企业在交易过程中产生的信用风险主要是由于销售部门或相关的业务管理部门在销售业务管理上缺少规范和控制而造成的。其中较为突出的问题是对客户的赊销额度和期限的控制。一些企业在给予客户的赊销额度上随意性很大，销售人员或者个别管理人员说了算，结果往往被客户牵着鼻子走。实践证明，企业必须建立与客户之间直接的信用关系，实施直接管理，改变单纯依赖于销售人员“间接管理”的状况。因此，必须实行严格的内部授信制度，这方面的制度化管理应包括三个方面：信用政策的制订及合理运用、信用限额审核制度以及销售风险控制制度。
(3)事后控制——应收账款监控制度。关于应收账款管理，许多企业已制订了一些相应的管理制度，但是我们在实际经营管理中，这些制度还远远不能适应当前市场环境和现代企业管理的要求。存在的主要问题是缺少管理的系统性和科学性。改进这方面的管理主要应在如下四个方面制度化：应收账款总量控制制度、销售分类账管理制度、账龄监控与贷款回收管理制度以及债权管理制度。
销售业务的风险控制范文第5篇
[关键词]内部财务控制 方法 具体实践
企业内部控制制度是为实现企业目标而建立的一种内部管理方法,是企业内部各职能部门共同执行的管理制度。内部控制中最主要的工作是内部财务控制,内部财务控制是执行财务制度的基础上,提高财务信息质量,确保有关法律法规的贯彻执行等,而制定和实施的一系列财务控制方法、措施和程序。内部财务控制政策地执行,可以规范企业财务行为,保护企业资产的安全、完整,防止并及时发现、纠正错误及损害企业利益的行为,从而保障企业经营行为良性运行和经营目标的最终实现。
一、企业内部财务控制的核心作用
建立内部财务控制制度,除了能够提供系统、全面的管理规范外,主要的作用有以下几个方面。
1.能够保护企业资产的安全、完整
资产安全、完整,不光是投资者、债权人和其他利益相关者关注的重大问题,更是企业可持续发展的物资基础。内部财务控制制度,是建立在完整的会计循环体系上的,按照规范的会计准则,对资产的采购、验收、保管、领用、处置等环节进行核算、监督,明确了每个环节的重点,理顺管理责任,防止或减少资产毁损、闲置等不合理使用问题的发生。
2.能够提高财务信息真实、有效性
在企业内部,真实、有效的财务信息,能够为企业管理层提供决策以及考核依据,企业管理层通过财务信息,清晰地掌握静态的数据以及分析指标,更好的对企业进行宏观控制和战略思考;对外,真实、有效的财务信息,有助于提升企业的诚信度和公信力,树立企业良好的声誉和形象。
3.能够促进国家法律、法规有效执行
守法和诚信是企业健康发展的基石,企业要持续提高核心竞争力和市场适应力,就要依据国家的各项法律、法规进行经营,违反法律的短视行为,会导致企业长期发展受到制约甚至无法持续经营。企业依据国家相关法律、法规,建立内部财务控制制度,能够保证企业在守法经营的基础上,实现自身的经营计划。
4.能够促使企业提高经营管理效率
合理的内部财务控制制度,能够在经营过程中,对与财务有关的公司经营管理起到协调和考核的作用,促使企业各部门及人员履行职责、明确目标,保证企业的生产经营活动有序、高效地进行。内部财务控制制度的执行,反过来会促使企业结合自身所处的特定经营、行业和经济环境,建立健全、有效的内部控制,不断提高经营活动的盈利能力、管理效率。
二、企业内部财务控制的核心方法
企业的良性运营,需要进行全面的管理与控制,在每个经营环节和经营流程,除了有相对应的内部财务控制制度,还要有适当的控制方法与之对应。否则,即使有比较完善的制度,但是由于缺乏与之匹配的控制方法,控制的效果就会难以达到。从财务控制方法的选择上看,通常有以下几种:不相容职务分离、授权批准、预算、风险控制等。
1.不相容职务分离控制方面
依据《会计法》第二十七条的规定,理清各个管理岗位的权利、义务,在此基础上合理设置财务及相关岗位,明确职责权限,形成相互制约的工作机制。不相容职务主要包括:授权、经办、记录、保管、稽核等职务,不能由一个部门或一个人完成一项业务的全过程,而应当由其他部门或人员参与某个过程,这种制约包括上下级之间、关联部门之间的相互制约。如资金流转工作:资金的审批与执行、保管与清查、财务记录与审计监督岗位要分开,同时出纳人员不得兼任稽核、财务档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。对于销售工作:客户信用调查、评估;合同的签定与审核;货款确认、回收;销售业务经办与发票开具、管理。
2.授权批准控制方面
涉及财务及相关工作的,明确规定授权批准的范围、权限、程序、责任等内容,企业内部的各级管理层在授权范围内行使职权和承担责任。在工作过程中,对于越权或超越范围的行权行为,负责稽核的财务岗位,及时反映和汇报,减少和预防此类行为的现实危害。
3.预算控制方面
首先要确立预算概念,建立预算标准,规范预算的编制和执行,加强预算编制、执行、分析、考核等环节的管理。及时分析和控制预算差异,采取改进措施,确保预算的执行。
4.风险控制方面
树立风险意识,建立风险管理制度,对财务风险和经营风险进行必要地防范和控制。在经营过程中运用风险控制,不仅将企业来自自身经营决策的风险进行有效地监控,同时建立对于外来风险的回避机制。
三、企业内部财务控制的具体实践
企业的长远发展,依赖于内部财务控制执行。内部财务控制制度,既是对企业的各项资源进行有效控制、管理和使用的关键,又是企业进行经营活动、参与市场竞争的制度保障,涉及企业所有的经营活动和每一个经营环节。因此,思想上重视内部财务控制、行动上执行财务控制制度,首先要求企业高层管理者以身作则,树立表率,在此基础上,其他员工也形成遵守内部财务控制的意识和行为,共同执行制度。
内部财务控制涉及的内容是比较广泛的,涵盖了企业内部与经济业务有关的方面,基本上与经济挂钩的经营行为都存在财务控制的必要。具体工作实践中,主要包括:资金、资产、投资、销售、采购等经济行为的控制。
1.资金管理方面
根据本企业业务特点和管理要求,建立适合的资金内部控制制度,资金内部控制的工作要点是,将资金业务的处理与记录业务工作相互独立,具体工作如下:
建立审批授权、职责分工制度。主要包括资金的支出要有相应的审批和授权制度;资金的保管职责与记账职责相分离。以国家《现金管理暂行条例》、《人民币银行结算账户管理办法》和《票据法》等作为指导,进行资金和结算工作。日常工作中,资金的日记账日清月结,资金流转过程完整记录;会计人员对出纳的库存资金定期进行账实、总账明细账、单位账与银行账进行核对。资金收支凭证的管理,建立支票、印鉴等各种结算工具的保管、使用等登记管理制度。
2.资产管理方面
明确资产管理的岗位责任,对资产的入出库、保管、使用及处置等环节进行管理,保障企业资产的有效使用。资产内部控制的基本原则是:设置专门的仓库,专人负责资产从入库、出库、使用、处置等过程的记录与管理。日常工作中,由财务部门牵头,设置资产财务账和资产管理账,财务部门的资产账主要记录资产的原始取得和价值、最终处置和价值;资产管理账由其他专人负责,主要记录资产的使用过程的管理责任或执行情况。并运用永续盘存方法,定期进行财务账和资产管理账的实物盘存,从而形成一个完整的资产流转控制体系。
3.投资以及融资管理方面
确立规范的对外投、融资决策机制和程序,通过实行项目立项评估、决策实施等过程的财务控制,控制投、融资风险。投资业务合理分工,分为授权、执行、记录和保管等,由不同部门的人员执行与相互机制,避免或减少投资业务中发生错弊的可能性;融资决策中,选择合理的筹资渠道和筹资方式,充分考虑筹资成本、筹资风险、资本结构、筹资时机以及对控制权的影响等;对于对外担保,严格信用评估,全面分析被担保企业的债务清偿能力,减少或避免企业产生债务连带责任。
4.销售管理方面
根据产品以及市场的现实情况,确定商品或劳务等的定价原则、信用标准和条件、收款方式等销售政策,加强合同订立、商品发出和应收账款回收的财务控制,避免或减少坏账损失。日常工作中,设置独立的销售部门负责企业的销售业务,销售部门及其工作人员不兼办采购、保管或出纳、财务等工作。销售货款通过公司开户银行进行结算,特殊情况销售人员或其他员工收取了客户以现金支付的货款时,必须及时足额交给财务部入账,不准坐支或者挪用。对销售业务进行完整的记录,各种形式的销售在发生时能正确、全部、及时的记录下来,完整的单据记录可以使销售和记录工作人员起到互相监督的作用,充分体现企业的销售政策执行情况。另外,对于应收账款的内部控制政策,应该独立制定和执行,由财务部门与销售部门及其他相关人员配合进行;财务部门负责执行应收账款政策、整理应收账款情况并及时告知相关责任人,销售部门积极取得收款依据并加强收款力度。
5.采购管理方面
合理设置采购与付款业务的机构和岗位,建立和完善采购与付款的财务控制程序。对于采购工作:询价与确定供应商;合同的签定与审核;请购与审批;采购、验收;付款的申请、审批与执行要分开。加强各个环节的财务控制,堵塞采购环节的漏洞,减少采购风险。采购管理通常有三方面:签定合同、收到货物、支付货款,这三个方面应该由三个不同职能部门即采购部门、仓库部门和财务部门分别负责,构成相互制约的关系。为了使采购管理的职责划分清楚,可运用请购单、入出库单等采购记录,对每一笔采购业务进行全程信息记录,作为内部控制的程序,对全部购货业务进行有效地控制。并形成定期检查记录的制度,通过检查购货渠道、数量、金额、单据的合法性等,以确定采购管理工作的合理性、可控性。
