医药行业企业所得税

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医药行业企业所得税范文第1篇

关键词：制药企业 税务 建议

企业税负率的计算是指在企业的生产经营过程中，企业应缴纳的税款与企业的实际销售收入的比值，以制药企业进行分析，企业所缴纳的税款主要为增值税及企业所得税，其中增值税和企业所得税占据了较大部分。近几年来，我国政府对税收制度不断完善，相继出台了增值税从收入型转为消费型、全面营改增等一系列重大税收改革政策，企业的税负率随之有了一定的变化，这就对企业的经济效益造成了一定的影响。

一、制药企业税收筹划的可行性的分析

（一）制药企业的税收筹划空间大

从理论上分析，不同规模的企业都可以进行合理合法的税收筹划，但是对于规模较小的企业，企业的经营业务有限并且比较简单，因此企业的纳税有限，企业的利润空间有一定的局限，税收筹划也就显得不那么重要。而制药企业，大多数属于中型及以上规模的高新技术企业，根据目前我国制药企业的发展情况和高新技术企业税收优惠政策来看，税收筹划具有较大的提升空间。

（二）制药企业新药品利润普遍偏高

制药企业的长期发展离不开新药品的研发和销售，一种具有广阔开发前景的新药品为企业的发展注入了新鲜血液的同时，往往能大大的促进企业发展。从医药行业药品价格及成本的数据分析，新药品往往具有较大的利润，但是医药行业的传统药品的利润则比较低，甚至会出现利润率为负的情况。因此，对医药行业进行税收筹划是非常有必要的，合理的税收筹划不仅增加医药企业的效益，还能促进企业的健康发展。由于新旧药品对制药企业的所得税及增值税的影响较大，因此，在生产能力不变的情况下，企业应协调处理新药品与旧药品的生产与销售。但是，制药企业的税收筹划应从企业的整体发展角度考虑，例如，制药企业的自身发展情况及药品的市场发展情况，不仅仅是降低企业的税收。

（三）制药企业研发资金比重较大

根据国家鼓励研究开发的相关政策规定分析，制药企业进行新药品的研究开发活动所产生的技术开发费用，在100%扣除的基础上，依据研发开发费的50%加计扣除。一般情况下，制药企业进行药品的研发需要经过药品理论、立项到研发、临床试验这几个阶段，整个过程耗时长、资金投入大。因此，制药企业进行税收筹划时可以合理利用研发费加计扣除优惠政策。

二、对企业税收筹划工作的建议

（一）制药企业所得税税收筹划

1、利用企业组织形式开展税收筹划

在我国市场经济的大环境下，企业之间的竞争越来越激烈，制药企业要想在市场中稳步发展，需要不断加大业务宣传力度，开发新的市场，扩大市场占有率。在企业发展初期，可以将企业划分为多个小型的分公司，这样可以降低自己的纳税比率，进而减轻企业的税负压力。制药企业应与可以开具增值税专用发票的企业进行产业链合作，这样可以在尽可能降低增值税税负的同时，合法合规的取得企业所得税成本费用税前扣除凭证。

2、利用固定资产折旧进行筹划

制药企业拥有较多的固定资产，对制药企业利用固定资产进行税收筹划具有重要的意义。企业成本中的较大部分为固定资产的折旧，在企业收入不变的情况下，折旧额越小，则缴纳的税额越多。因此，企业要及时了解我国的税收优惠政策，根据企业发展的实际情况，尽量避免在税收优惠期限内加速折旧。在生产设备选采购方面，综合考虑设备成本、设备可带来人力成本节约和加速折旧政策，尽可能降低企业成本负担。另外，考虑到物价变动等因素，当物价处于持续上涨的情况时，可以采用加速折旧的方法。

3、利用费用扣除标准和销售方式进行税收筹划

企业的费用支出是影响企业应纳税所得额的重要因素，因此，在国家法律法规的范围内，企业应尽可能的列支当期费用，获得较多的税收利益，减少当期应缴纳的所得税。例如企业依据法律法规提取并使用的用于环境保护及生态恢复等方面的专项资金，以及合理的工资薪金支出等，企业可以充分使用这部分费用，进而降低企业所得税税负。

企业在销售方面应加强税收筹划，可以根据税法关于收入确认的有关规定，采用有利的销售方式，例如采取分期收款销售方式在合同中约定收款日期，在一定程度延缓企业的税金缴纳时点。

（二）提高企业税务会计的综合素质

目前，我国对医药企业的监管力度逐渐加强，对医药企业的要求也越来越高，在这种环境下，提高企业税务会计的综合素质是非常有必要的。企业可以定期开展培训及再教育活动的安排，并加强对税务会计的考核力度，使得工作人员可以较好掌握关于税务法规等专业知识，使其努力成为集财务、法务、金融等专业知识于一体的复合型人才。另外，企业应制定完善的监督机制与奖惩机制，提高员工工作的积极性，企业应紧跟时代的步伐，在国家法律法规的指导下，确保税务筹划高效运行。

（三）加强与税务机关的联系

为了促进医药企业税收筹划工作的顺利开展，企业应与税务机关建立良好的关系，使得企业的税收筹划得到税务机关的认可，进而提高企业税收筹划工作的效率。这样制药企业可以及时了解税收政策，确保税务筹划方案的可行性。

三、结束语

基于制药企业的特殊性，依据我国的法律法规，在认真分析企业发展的税收情况后，笔者认为对制药企业的税收筹划是非常有必要的，同时对企业的发展具有重要的意义。合理的税收筹划可以有效的减轻制药企业的税收负担，使得企业可以获得更大的经济效益，促进企业的健康稳步发展。

参考文献：

[1]马国东.对制药企业所得税税收筹划的思考[J].现代商业，2012，（20）：233-234

医药行业企业所得税范文第2篇

税收风险管理已成为现代税收管理的先进理念和国际通行做法，通过在税收后续管理中做“加法”，找准税收风险点，科学派发风控任务，形成税收风险闭环管理机制，已成为依法治税，堵漏增收的重要手段。药品生产企业本身具有制造企业普遍经营的特点，同时，行业经营特点又很突出，选取该行业作为税收风险防控研究对象，一方面了解该行业生产经营和财务会计核算规律，剖析税收风险类型，另一方面以该行业为切入点探索整个制造业潜在的税收风险点及税收风险防控方法。本文系统阐述了药品生产企业在申报缴纳税款过程中存在的税收风险点，并针对地税机关征管方面存在的问题，提出了提高税收风险防控质效的具体应对措施。

关键词：

税收风险；数据比对；科目余额表

一、药品生产流通行业税收风险点表现形式

（一）行业概况药品生产流通行业作为我国国民经济重要组成部分，与民生经济息息相关，也是天津市最具代表性行业之一。截至2015年8月，我市药品生产流通企业321户，其中：医药生产企业146户，药品批发企业175户。企业所得税在地税征管的企业96户。2014年该行业全市总产值492.52亿元，占工业总产值28035.03亿元的1.8%，较2013年的475.8亿元，增加16.72亿元。2014年该行业国地税收入总额39.81亿元，占全市税收1.36%，同比增长5.6%；其中地税收入9.68亿元，占比0.79%，同比增长7.68%。

（二）税收风险点分析1.一般事项税收风险点一般风险点是指通过将财务报表（资产负债表、损益表、现金流量表）、向企业采集的科目余额表及单位往来余额表同各税种申报和征管数据相互比对，查找出的税收风险点。（1）成本费用中材料占比不合理一是虚增原材料导致实际产量偏离正常区间。以某制药企业2014年数值为例，根据其一西药生产配方，获取某原料占单位成品药比重，以该原料实际出库数量计算理论成品产量2194.5万粒，而实际产量仅为1929.9万粒，实际产量与理论产量差异率达12%。二是虚增包装材料增加成本。以某制药公司为例，2014年度“原材料———包装材料”科目贷方累计发生额1208.1万元，而“生产成本”科目借方累计发生额3449.2万元，占比35%，比例过高。（2）通过材料成本差异科目虚增成本以某制药公司为例，该企业成本核算采用计划成本法，2013年改为实际成本法，2012年科目余额表“材料成本差异”科目贷方余额808.8万元，至2014年末仍未进行调整，造成企业成本虚增808.8万元。（3）通过“原材料—暂估”科目虚增成本一些企业通过“原材料—暂估”科目调整企业成本。例如，某企业科目余额表“原材料—暂估”科目自2012年借方发生额持续增加，至2014年末借方余额达204.7万元，贷方却无发生额，造成成本核算不实。（4）销售已实现但未确认收入以某制药公司为例，2014年应收账款单位往来明细科目显示，56个单位年初贷方余额56.9万元，且全年借贷双方均无发生额，期末贷方余额仍为56.9万元。经调查，该企业承认该笔款项确属应确认而未确认的收入。（5）期间费用金额异常医药行业费用率高且名目繁多，尤其以销售费用最为突出。选取天津市2014年收入在亿元以上，且企业所得税在地税征管的11户药品生产企业作为样本，分析后发现，11户企业平均费用率达50.2%，其中最高116%，最低24.3%，销售费用率最高达57%。2.特殊事项税收风险点特殊涉税事项风险点是指重组、关联交易、股权交易等特殊事项中，对涉税信息进行比对分析，查找出的税收风险点。（1）股权转让方面风险点分解价款降低股权转让价格。以某制药企业为例，企业股东（股权转让方）从被投资企业抽取银行贷款资金，由被投资企业承担偿债责任。股权受让方以被投资企业债务缺口为谈判筹码，约定股权转让价格远远低于股权转让方投资成本。股权转让款项被分解为支付给转让方价款和偿还被投资企业债务两部分，变相降低了股权转让价格，逃避缴纳税款义务。同时，部分股权转让合同包含“对赌协议”，增加了股权转让价格的不确定性。此外，支付股权款项时，价款支付方、收取方与股权转让合同签订双方不一致，甚至存在多方收、付款问题。（2）关联方交易涉税风险点一是关联方使用资金却未承担相应财务费用。企业将贷款资金交由关联方无偿使用，贷款企业承担全部利息并在企业所得税前扣除。以某制药公司为例，2014年度发生银行贷款4200万元，资金全部转移到两个关联方，该企业当年财务费用304.5万元，并在所得税前扣除。二是人为调节生产公司与销售公司销售费用。以某制药公司为例，生产公司生产的药品由销售公司销售，而生产公司每年还要承担大额销售费用，并在企业所得税前扣除。（3）扩大研发费支出内容制药企业多为高新技术企业，每年研发费用支出大，且此业务在企业所得税申报时能够享受加计扣除优惠政策，所以企业往往在研发费支出上做“文章”，以减少应纳税额。主要有三种形式：一是强拉关系，将与研发没有直接关系的部门的折旧与维修等费用计入研发费；二是增加项目，将办公费、交通费、差旅费等应计入管理费用或销售费用的支出计入研发支出；三是调整比例，人为调节计入研发费用的无形资产摊销比例，达到加大研发费目的。（4）政府补贴对应的研发支出未按规定进行纳税调整一方面企业取得政府对研发项目的补贴作为不征税处理；另一方面，相应的研发支出进行加计扣除。以某制药公司为例，该公司2014年度取得研发项目政府补贴174万元，计入不征税收入，但在企业所得税年度申报时，研发费加计扣除基数未减除补贴收入对应支出。3.其他税收风险点（1）置换取得新土地未申报城镇土地使用税以某制药企业为例，该企业以置换方式取得土地300亩，已签订土地使用权出让合同，但以原土地尚未交回政府，新土地尚在开发阶段未投入使用为由，未申报缴纳城镇土地使用税。（2）支付现金股利未代扣代缴个人所得税以某上市制药企业为例，该公司2014年度发放现金股利5026万元，未代扣代缴个人所得税。（3）土地价值未并入房产原值缴纳房产税以某制药企业为例，该公司2014年度科目余额表显示“固定资产-房屋建筑物”科目余额7987.5万元，“无形资产-土地”科目余额5473.1万元，而房产税从价计征计税基础仅为8034.3万元。土地价值未按规定计入房产原值计征房产税。（4）财务处理不规范，报送资料不准确一是上市公司对外公布的财务报表数据与报送税务机关的存在差异；二是会计科目使用不规范，会计科目间逻辑关系混乱；会计科目结转随意，甚至出现损益科目年末出现余额问题；部分财务软件能够修改以前年度已结账数据。

二、税收征管中存在的问题

（一）外部信息获取不畅当今社会，网络是载体，信息是生产力，在“互联网”背景下，信息得到高度扩散和传播，然而税务机关无法广泛获取纳税人涉税信息，尤其相关政府职能部门掌控的信息，此问题已成为制约税收风险防控工作的关键结症。虽然《税收征收管理法》在税务机关获取信息方面做了规定，但由于缺乏实施细则具体明确，可操作性不强，导致目前税务机关信息获取依然依赖于纳税人的主动申报，其真实性、准确性和完整性无法保障。

（二）内部数据亟待整合1.基础征管数据尚待完善主要表现在部分企业房产、土地信息不完整，且缺乏动态维护机制；风险分析可利用数据资源有限；企业隐瞒真实财务数据；企业投资方、注册资本等工商信息更新不及时等，问题阻碍风险分析工作顺利开展。同时，当前征管系统数据深度钻取和统计功能不完善，也加剧数据库日趋庞大和风险扫描之间的矛盾。2.征管系统间数据缺乏有效关联目前我市征管系统主要有津税系统、BIMS系统、契税系统、车船税系统、以地控税系统等，各系统均采集了丰富的基础数据，但由于职能分工、操作权限、存储方式等诸多因素，形成大量信息孤岛，数据间缺乏有效关联。评估人员在税收风险分析时无法取得有效决策数据，造成“过量无效疑点”和“疏漏涉税风险”的两难窘境。

（三）部门协作需进一步加强现阶段，我市地税征管体系主要包括：税源管理、纳税评估、税务稽查、大企业管理等部门。分工各有侧重、职能互为补充，但实际工作过程中，依然会出现执法越位、让纳税人多头报送同类涉税资料等配合不力问题，对纳税人正常生产经营产生不必要干扰。

（四）税法宣传仍需创新我们发现，部分企业一方面故意虚增成本、降低应纳税所得额，另一方面对于自身理应享受的诸如固定资产加速折旧、研发费加计扣除等税收优惠政策知之甚微。这不仅显现出我国税收优惠政策名目繁多、不利于纳税人及时掌握的现状，也反映出税法宣传工作更侧重于纳税人应遵从的义务，而对其应享有权利的强调显得不足。

三、加强税收风险管理的建议

（一）拓宽信息获取渠道，搭建动态资源共享平台一是加强与国税部门信息交换。尤其是发票信息，“营改增”后，发票这一评估主要抓手将从地税数据库中消失，加强国地税协作就显得更为关键。二是加强与市场监督管理部门信息交换。获取企业工商变更信息，尤其是注册资本变化和股东变更等情况；获取药品生产企业上传到药品监管平台信息，包括药号批准文号、药品规格、数量等。三是加强与金融机构信息交换。企业向金融机构融资时，要提供相关财务报表，事实上，提供给金融机构的财务报表通常与提供给税务机关的有所差别。如果将两家获取的财务报表数据共享，通过交叉比对往往会发现端倪。

（二）多维数据逻辑校验，精准锁定评估对象一是分频率动态维护预警指标。定期对管理员平台的预警提示进行梳理。以指标实效性为前提，增加系统间关联数据校验，并加入到管理员平台预警系统中。比如将契税系统中的房产土地交易信息与津税系统中登记的房产、土地信息进行关联等。二是分类别逐步完善财务资料报送。为全面系统了解企业经营情况，提高风险分析精准度，要求纳税人向税务机关填报财务报表时，一同报送末端科目余额表，甚至单位往来余额表。

医药行业企业所得税范文第3篇

展望2015年，消费品工业面临的国内外形势将有所缓解，既有国际经济缓慢复苏、国家政策红利等有利因素，也面临着成本压力持续加大、贸易保护升级、国内消费需求增长乏力等因素的挑战。国内方面，2015年处于政策调整期，消费品工业发展机遇挑战并存，内需依然不足。国际方面，我国主要出口市场的经济复苏仍然较为脆弱，短期内出口不会出现明显改观。基于此，赛迪智库提出加强财税政策改革、改善外贸环境、进一步扩大内需和深入推进结构调整等建议。

对2015年形势的基本判断

■国内经济平稳运行，生产增速小幅下滑

2014年1-9月，消费品工业增加值增速呈明显下滑态势，轻工、医药和纺织三大行业工业增加值增速分别较上年同期下降1.6、0.1和1.4百分点，除医药行业增速高于工业平均增速外，轻工和纺织行业增速低于工业平均增速。各子行业看，酒、饮料和精制茶制造业、纺织业、化学纤维制造以及食品制造等四大行业下滑最为明显，分别较上年同期下降2.8、2.7、2.1和2.5个百分点。

进入2015年，随着国内经济结构调整压力的加大，消费品工业生产增速将继续出现小幅下滑。

一是我国经济基本面运行预期仍然将继续放缓，将维持“中高速”的增长。

二是出于国内消费不振和人民币升值预期，企业面临通缩压力，出厂价格指数低于预期，企业家信心也不及往年。

三是企业去库存、去产能、资金回笼的压力增加，部分行业库存的增速已经高于生产增速。

四是随着对商业银行监管更趋严格，商业银行将加强对风险资产的控制，企业获得贷款的审批条件将更为严格，这对以中小企业为主的消费品行业尤为不利。预计，2015年我国轻工行业增加值增速为8%，医药行业增加值增速为13%，纺织行业增加值增速为7%。

■国际市场回暖，出货值增速继续回升

2014年1-9月，除轻工的部分行业外，其他消费品行业出货值增速不断下滑。与工业整体水平相比，除轻工出货值增速略高外，医药和纺织出货值分别低于工业整体水平0.7和3.5个百分点。各子行业中，酒、饮料和精制茶制造业、文教、工美、体育和娱乐用品制造业的出货值增速势头较好，而纺织业、服装、鞋、帽制造业以及食品制造业较上年同期下滑明显。

进入2015年，世界经济温和复苏，我国消费品工业出货值增速将小幅回升。国际货币基金组织预测2015年全球经济增速将为3.8%，高于2014年3.4%的预期。在美国，经济复苏势头强劲，就业数据持续改善，美联储退出量化宽松政策，美元进入加息周期，强势美元还将持续，人民币汇率升值压力减轻，这将带动我国消费品工业产品的出口。

预计，2015年我国轻工行业的出货值增速可望达到8%左右，医药行业的出货值增速会达到7%，纺织行业的出货值增速可望达到5%。

■消费信心回升，内需仍显不足

2014年，受国民经济下行压力加大和工资收入放缓影响，内需增速依然回落。消费需求方面，前9个月份消费者信心指数基本稳定，其中9月份该指数为105.4，高于上年同期5.6个百分点，消费者对未来的消费预期比较乐观。1-9月，社会消费品零售总额同比增长12.0%，低于上年同期0.9个百分点。

固定资产投资方面，消费品各行业投资呈现结构性反差。与上年同期相比，1-9月，印刷和记录媒介复制业、食品制造业和家具制造业投资增速增长较快，分别较上年同期增加10、6.6和3.7个百分点，农副食品加工、酒、饮料和精制茶制造、造纸及纸制品业、医药制造业等行业较上年同期呈现明显下滑趋势。

进入2015年，预计我国消费品工业固定资产投资增速整体上会延续2014年态势，并有望出现小幅反弹。

第一，随着我国在保障房建设、基础设施、医药卫生等领域扩内需政策的进一步实施，政策对内需的拉动作用逐渐加大。

第二，单独二胎将助力母婴快消品市场的扩容，政策放松后将推动儿童相关和生育服务相关消费，预计未来五年儿童相关消费的年均复合增长率将达22%。

第三，新型城镇化相关政策为消费注入新动力。新型城镇化政策将缩小城乡收入差距，释放广大农村市场消费需求。

预计，2015年我国消费者信心指数的平均水平将达到110，社会消费品零售总额全年增速可达到13%。固定资产投资方面，食品行业中，农副食品加工业、食品制造业、酒、饮料和精制茶业固定资产投资增速将分别达到15%、20%和20%；纺织行业中，纺织业和纺织服装、服饰业将分别达到13%和20%；医药制造业固定资产投资增速将达到20%。

需要关注的几个问题

■政策适应期，企业发展面临挑战

首先，企业成本压力依然不减。2015年，企业用工成本仍将持续上涨，物流和融资成本居高不下，企业盈利压力加大。就用工成本看，《促进就业规划（2011-2015年）》中明确提出最低工资标准的年均增长率要大于13%，工资标准的提高直接带动了社保和养老缴费基数的提高，在劳动力较为密集的纺织和部分轻工行业，劳动力成本的上涨速度已经超过企业的利润增长速度。

其次，淘汰落后产能等转型升级政策短期内将给纺织、医药行业企业带来较大的冲击。根据2014年5月8日工业和信息化部下达的2014年淘汰落后产能任务，年底前造纸、制革、印染、化纤、铅蓄电池四个领域要分别完成265万吨、360万标张、10.84亿米、3万吨、2360万千伏安时的淘汰落后任务，存在较大的压力。

同时，根据《2014-2015年节能减排低碳发展行动方案》，印染、医药等行业源头控制及清洁生产关键技术以及消费品工业多数领域的燃煤锅炉改造也面临不小的压力。

再次，医药企业新版GMP改造生死线迫近。医药企业实施新版GMP的最后截止日期为2015年12月31日，企业面临较大的改造压力。最后，药价拟于2015年全面放开，这将对医药行业带来一系列重大影响，医药企业重新洗牌将不可避免。

■出口环境有所改善，但出口增速提升有限

进入2015年，我国与周边国家和地区的各类战略合作将给消费品工业出口带来契机。例如，金砖国家合作、打造东盟自贸区升级版以及自贸区谈判，丝绸之路经济带、21世纪海上丝绸之路，孟中印缅、中巴经济走廊建设等战略的推进落实，都将给外贸增长带来动力。与此同时，贸易壁垒依然存在。

进入2015年，欧、美、日发达国家和地区迫于国内失业、财政等压力，对本国产业的保护会进一步加强，加上其在市场中的主导地位和技术优势，将技术性壁垒与绿色壁垒相结合，相继制定其技术水平上的环境技术标准和法规，我国消费品工业出口环境仍面临挑战。例如，欧盟2013年4月起实施新版《生态纺织品标准100》，对纺织品的标准要求更加严格，我国纺织出口企业认证的难度加大，进入欧盟市场的门槛进一步提高。

此外，2013年7月2日之后，欧盟要求出口欧盟的API（人用药活性物质）一定要有出口国监管部门的书面声明，对我国原料药出口造成很大的限制。

■消费需求增长乏力，内需依然不足

进入2015年，我国消费品工业发展依然面临内需不足问题。

一是宏观经济下行制约投资增速回暖。在国家努力控制信贷增长并推进改革的政策导向下，企业家投资信心明显不足，加之国家整体流动性趋紧，消费品工业企业面临的融资难问题依然存在，固定资产投资增长受到流动性不足的制约。

二是就消费刺激政策需完善。一方面已经退出的“家电以旧换新”和正在实施“节能产品惠民工程”由于更多面向耐用消费品，会造成消费潜力的提前释放和生产波动，持续的刺激政策缺乏，消费需求的持续增长缺乏政策保障。

三是关联产业需求明显乏力。国家对房地产市场的调控虽有利于经济社会的长期发展，但客观上会造成家居消费、产业用纺织品需求的下滑。

应采取的对策建议

■加强财税政策改革

一是保证目标价格补贴制度落到实处。严格按照要求，保证国家有关东北及内蒙古大豆、新疆棉花目标价格补贴试点政策落到实处，加强政策落实情况跟踪，并积极研究目标价格试点扩展到全国。

二是深入推进农产品增值税进项税抵扣试点工作。严格按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》、《关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的通知》要求，积极推进农产品增值税进项税核定扣除试点工作，降低试点行业的税负水平。

三是扩大“营改增”试点地区和行业范围，切实解决消费品企业原料进项税额难以抵扣的问题。

四是保证小微企业政策和减负工作落到实处。严格执行国家有关小微企业所得税优惠政策、治理规范涉企收费、企业减负等相关规定，继续加强对小微企业健康发展政策落实情况的专项督查，着力改善企业发展环境。

五是延长税收减免年限，加强营业税改征增值税对企业负担影响的研究，谨防营业税改征增值税推广加重企业负担。六是加强劳动力成本上涨对企业负担的影响研究，建立劳动力成本上涨与税收调节的联动机制，缓解劳动力成本上涨对企业发展的消极影响。

■深入推进结构调整

一是加快推进医药企业新版GMP改造。进一步梳理和总结医药企业GMP改造完成情况，加大对新版GMP改造的引导和支持。

二是深入推进企业兼并重组和淘汰落后产能。按照《推动婴幼儿配方乳粉企业兼并重组工作方案》的要求，加强对企业兼并重组的引导和指导，进一步细化目标任务分解和工作分工，促进婴幼儿配方乳粉企业兼并重组工作有序推进。深入推进造纸、制革、印染、化纤、铅蓄电池等行业的淘汰落后工作，确保完成目标任务。

三是强化市场准入和行业监管。抓紧修改和完善行业准入标准，完善食品药品质量标准和安全准入制度，逐步提高医药、食品行业的准入门槛。完善现有法律，以司法手段代替行政手段，提高惩罚标准，严厉打击药品、食品领域的不正当竞争和商业贿赂行为。

■打好扩大内需组合拳

一是深化社会保障制度改革。大力推进医药卫生体制改革，加快推进公立医院改革，改进医保支付方式，健全网络化城乡基层医疗卫生服务运行机制，大力发展医疗服务业和移动医疗，释放居民潜在消费能力，提高居民消费预期，释放消费潜力。

二是以行业准入和标准体系建设为重点，鼓励民间资本进入消费品工业，推动消费品工业固定资产投资的持续增长，鼓励优势企业跨地区、跨行业的兼并重组。

三是扩大消费信贷规模和领域，特别是农村消费信贷，确定合理的消费信贷率，延长贷款年限，简化贷款手续，满足多样化的消费需求。

四是整顿和规范行业秩序。建立严格的食品药品安全监管制度，推行食品安全责任保险，努力营造便利、安全、放心的消费环境，夯实消费需求增长基础。

五是继续推进自主品牌提升工程，培育和跟踪服装家纺、家电、钟表行业自主品牌建设，加大自主品牌的宣传力度，刺激消费需求的释放。

■营造良好出口贸易环境

一是加大对出口企业的金融支持。创新外汇储备运用，拓展外汇储备委托贷款平台和商业银行转贷款渠道，改善出口企业的融资服务。

二是降低企业出口相关的行政事业性收费，继续减免通关费、检验和检疫费，探索减少商检费、仓储费等费用。

三是积极应对贸易摩擦，引导行业协会和企业解决贸易争端，维护企业合法权益。规范进出口经营秩序，引导和支持企业积极应对反倾销、反补贴调查，增强贸易救济能力。大力发展出口信用保险。

四是加强区域贸易合作，加快推进金砖国家合作，打造东盟自贸区升级版以及自贸区谈判，加快丝绸之路经济带、21世纪海上丝绸之路，孟中印缅、中巴经济走廊建设，积极开拓新兴经济体市场，降低对欧美国家的出口依赖和出口风险。

医药行业企业所得税范文第4篇

辉瑞铁心借并购避税

根据协议条款，双方的业务将被合并到目前规模较小的艾尔建公司旗下，但合并后的新公司将被命名为“辉瑞公共有限公司”，年销售规模预计会达到600亿美元。合并后的新公司计划沿用辉瑞“PFE”股票代码在纽交所交易，原艾尔建公司股东每股股票可兑换11.3股新公司股票，原辉瑞公司股东则按1：1比例兑换新公司股票。

辉瑞的收购公告称，并购后新公司的全球运营总部设在纽约，而主要的行政办公室则设在爱尔兰。如果并购成功，这也将成为美国历史上最大的一起“税负倒置”案例。

所谓“税负倒置”指企业通过改变注册地的方式避税。根据美国法律，注册地在美国的企业需将海外利润汇回国内，还要按照美国的联邦企业所得税率再次纳税。如果辉瑞通过并购将公司注册地转移至爱尔兰，那么辉瑞的税率预计有望由目前的25%下调至17%～18%。

这并不是辉瑞第一次尝试采用海外并购的方式来逃避高税率。就在一年前，辉瑞曾经对英国第二大药企阿斯利康表示过收购意向，其注册地在英国。最终这笔交易因涉及“税负倒置”而被美国财政部叫停。

目前与艾尔建的这笔交易能否避免历史重演还尚未得知。辉瑞与艾尔建的交易消息一传出便遭到了美国政界人士的普遍反对。总统候选人希拉里提议阻止日益盛行的“税负倒置收购”，呼吁制定措施减少美国企业的税收。奥巴马也曾表示这种做法不爱国，并试图打压这样的避税方法。但是辉瑞似乎已经下定了决心要规避美国的高税率。辉瑞首席执行官Ian Read此前数次表示，美国繁重的税收让辉瑞处于不利地位，是辉瑞需要解决的当务之急。如果美国政府不改变税收政策，那么公司为了减税而将注册地迁往海外的动机不会减弱。

收购艾尔建重新进行产业布局

避税并不是此次并购的唯一原因。从表面上看，此次交易无疑为辉瑞带来了在新领域开疆辟土的机会。

艾尔建目前拥有眼科、神经科学、医学皮肤科、医疗美容方面的药物以及器械产品线，其中便有明星产品肉毒杆菌。这些领域一方面可以很好地补充辉瑞现有的生产线，另一方面也有助于艾尔建未来的业务拓展。

英国谢菲尔德大学制药工程学院研究员斯嘉丽（Scarlett）对《中国经济周刊》记者表示，艾尔建去年进行的一系列整合动作也是此次辉瑞对其“青睐有加” 的一个原因。通过与仿制药巨头阿特维斯的并购，艾尔建目前已经形成了由仿制药和创新药组合而成的更广泛的生产线。尽管仿制药的利润相对较低，但是对于即将面临专利到期悬崖的辉瑞来说，获得这项优势可谓刻不容缓。

辉瑞一向以生产原研药著称。资料显示，辉瑞近几年用于研发的费用每年均超过70亿美元，目前辉瑞全球的研发人员超过1万人。但是在不断投入研发资源的同时，辉瑞也面临着原本占据绝对垄断地位的药品迎来众多相对廉价的仿制药物挑战的困境。以明星产品万艾可（即伟哥）为例，该药品专利自去年到期后，中国便有数家药企推出仿制药。就在11月中旬，广州白云山医药销售有限公司董事长王文楚对外宣称，白云山金戈上市一年销售业绩已超过原研药万艾可。

“对于辉瑞来说，并购应该不仅仅是为了在规模上做大做强。通过并购确实可以起到短期内扭转业绩的作用，但更重要的可能是想布局新的方向，寻找新的利润增长点。”一位业内人士对《中国经济周刊》记者表示，“辉瑞一直有通过并购来保障企业获取发展后劲所需重磅产品的传统。比如为辉瑞带来巨大利润的立普妥就是通过收购华纳・兰伯特获得的，后来辉瑞收购惠氏以整合疫苗业务。业内猜测辉瑞将来或许会采用艾尔建的方式，将公司业务分拆为两部分，一部分出售专利保护药，一部分出售专利过期药。”

增长降速，全球药企掀起并购大潮

事实上，包括诺华、拜耳、葛兰素史克在内的诸多国际药企巨头在近两年都加紧了并购的步伐。去年诺华斥资145亿美元收购英国葛兰素史克旗下肿瘤业务;拜耳花了140亿美元收购美国默克旗下的消费健康部门;美敦力以429亿美元收购柯惠医疗;艾伯维以320亿英镑收购在英国上市的主攻罕见病药物的公司Shir，今年初又以210亿美元收购美国抗癌药物制造商Pharmacyclis。辉瑞也在今年9月宣布完成了对赫升瑞公司近170亿美元的并购。

行业统计显示，今年以来，全球制药业已达成总计价值近8500亿美元的并购交易。业内人士认为，医药行业增速迅速放缓，急需寻找新的利润增长点，被业内人士认为是医药巨头近年来热衷并购的主要原因。

以中国市场为例，辉瑞中国区总裁吴晓滨透露，2013年前，整个医药市场的增速可达20%多，而2015年已下滑至10%，外资药企亦呈现出同比例下降。

北京鼎臣医药管理咨询中心负责人史立臣认为，药企现在面临的市场环境并不如前。专利药品集中到期，药企以往依靠专利药品维持的高投入、高收入的经营业态恐难以为继，企业开始另寻他路，包括聚焦某些业务领域，在这一过程中，可能会剥离其他业务。把盘子做大、开始做仿制药等都是企业的选择。

医药行业企业所得税范文第5篇

随着外资的大量涌入，使得我国保持国际收支平衡的压力骤然加大，并使得经济过热，导致我国发生通货膨胀的压力加大。

从国际收支的角度来看，中国长期保持经常项目和资本项目的“双顺差”，到2005年末，经常项目收支差额为160，818，311千美元，资本项目收支差额为62，963，916千美元，显然，这种“双顺差”大量来自于外资的流入。这也使得国家外汇储备进一步增加，截止到2006年10月，我国的外汇储备余额已经突破1万亿美元的大关。由于对资本项目进行管制，中央银行为了买入外汇需要投入大量的本币，构成了外汇占款，随着外汇占款的增加，基础货币投放必然增多，使得广义货币M2随之扩张，截止到2006年9月末，广义货币供应量(M2)余额为33.19万亿元，为此，央行不得不用提高利率的办法进行对冲，中国人民银行决定，自2006年8月19日起上调金融机构人民币存贷款基准利率。但只要央行对资本项目下的可自由兑换进行管制，通过这种途径造成的货币扩张是不争的事实，这必然会给我国造成较大的通货膨胀压力，使得我国国内经济的稳定运行需要多方努力。

另外，外资的大量涌入和高额的外汇储备使得人民币面临前所未有的升值压力，目前，人民币汇率对美元的中间价已经突破了7.87的水平，进入了升值通道，只要我国依然保持较高的引资力度，这种外汇储备急剧增加的局面就不可能得到缓解，在中长期内人民币必然升值，这会对我国的出口企业造成较大损失，并有可能使我国的经济增长速度放缓。

二、国民财富流失严重

在利用外资的过程中，由于给予了外资企业超国民待遇，使得本应属于我国的国民财富流失现象非常严重。如由于给予外资企业税收的减免，这部分财富我国无法获得，随着外资企业在我国经济中所占比重的上升，这种流失速度会加剧，同时，一些外资企业往往采用提高进口设备的价格，降低出口产品价格的方法与政府进行博弈，导致账面出现“假亏损”，而实际却盈利的事实，这也使得我国的财富流向国外。目前在中国境内的40多万家外企有60%账面亏损，年亏损总额达1200亿元。更让人费解的是，这些外企置多年亏损于不顾，在亏损之后竟又接连追加投资。

此外，在企业采取合资的模式下，国有企业的资产流失也非常惊人。一些外资通过高估设备价值的方式，更有甚者，一些不法外商将一些国外已经淘汰的机器设备作高价出资，这种方式不但减轻了外方的出资义务和风险，并且给其带来较多的投资回报，这也意味着中方经济利益的损失，同时也造成了国有资产的流失，在无形资产出资和估计上表现更加明显。

三、地区差距扩大

我国的对外开放是先沿海，后内地。尽管国家目前进行西部大开发，但受地理位置、优惠政策等众多因素的制约，目前外商在华直接投资仍高度集中在东部沿海地区，尤其是珠三角、长三角和环渤海地区。由于外商直接投资过于集中于东部地区，这尽管有力促进了东部地区的资本形成、产品出口和经济增长，但也使得地区差距愈加明显，如果不能采取有效措施促使外商投资向中西部转移，那么，随着外资的继续增加，这种地区差距会更加扩大。四、挤出效应明显

随着外国资本的大量涌入，尽管对国民经济的增长不乏促进作用，但与此同时，也对国内资本产生了较强的挤出效应，伴随外资企业市场占有率的提高，内资企业市场占有率、产值比重相应下降，一批高污染产业把国内过剩的生成能力转移到我国，在利用中国低廉的劳动力、土地、能源和公共资源的同时，获得了高额的利润。外资在带来了直接和间接就业效应的同时，也使得一些内资企业处于竞争劣势，迫使一些内资企业退出市场，这些企业职工的失业人口，就是由于挤出效应带来的负面影响。另外，外资企业往往借助其资本的优势，通过中国的资本市场，以低成本收购中国的壳资源，注入其在中国的业务和技术、产品，除了能迅速占领市场之外，也会形成行业垄断，而我国还没有完备的反垄断法来规范国内企业与跨国公司的竞争行为，这同样也影响到我国的国家经济安全。

五、内资企业的不平等竞争问题突出

自我国入世以来，对外资的各项准入限制已基本取消，外资现在不但已享有与我内资企业同样的国民待遇，而且还享有我内资企业所没有的税收优惠。例如，在税率方面，虽然按税法规定，内外资企业所得税名义税率都是33%，但实际上，对外资的税率优惠，如“三免两减”以及各级地方政府的优惠，远远超过对内资企业的税率优惠。研究表明，外资企业在中国的平均税负只有11%。相比之下，中国一般内资企业的平均税负率要高出一倍，国有大中型企业的税负率更高达30%。除了外资企业税负轻微，还有土地、贷款、用汇等优惠与便利，这些都保证了外资企业的赢利。而沉重的税负大大限制了我国内资企业的生存发展，使其无力开发自己的核心技术，在与具有技术优势的外企竞争中处于非常不利的弱势地位。从表面上看，用“两免三减半”的所得税让步换取了外商的直接投资。但实际上，各级财政付出了非常大的代价。

六、对中国生态环境有一定负面影响

在对外开放和走向世界的过程中，尽管一些代表先进生产力发展方向的产业转移到了我国，但不可否认的是一些发达国家同时也将一些资源型、耗能型、污染型加工制造业向我国进行了转移。当前中国经济发展中的环境约束越来越严重。在中国“优越”的投资环境下，外资企业由于不必把生产过程对环境的损害纳入到自己的经营过程中，从而使得中国的“以市场换技术”的引资战略成为发达国家和跨国公司转移污染的一个渠道。事实上，中国引进的外资企业有许多是一些传统过时的工业科技，如制革、印染、电镀、杀虫剂、造纸、橡胶、塑料等产业，这些产业对稀缺性和污染性资源的消耗过大，既激化了他国与中国在能源和原材料等问题上的冲突，也增加了中国经济发展中资源与环境问题的严重性。

七、假外资盛行，扰乱我国正常竞争环境

根据商务部外资司的统计数据表明，2005年对华投资前10位的国家和地区，来自中国香港、英属维尔京群岛、开曼群岛、萨摩亚等离岸中心的投资大幅增加，其中来自维尔京群岛的投资远远超过美国、日本、韩国等发达国家。有分析人士认为，以维尔京群岛、开曼群岛区区弹丸之地，其投资总量竟能超过美国，这其中包括了很多国内资金“中转”的假外资。这种现象使得那些诚实守法的国内企业在竞争中处于劣势地位，扰乱了正常的竞争秩序。在我们谴责这些内资企业的同时，其实更应该反思的是我国的引进外资政策。

八、对产业结构的影响

外资在我国的产业结构中的严重失衡，主要表现在：制造业过重，农业、服务业过轻。2003年，我国实际利用外资金额为535亿美元，制造业占69%；农业占1.87%；服务业占29.3%，且三分之二集中在房地产服务业。因此，外商投资的结构性倾斜不仅加大了中国三次产业结构的偏差，而且外资的结构性倾斜也扩大了中国三次产业发展水平和国际竞争力的差别。

九、产业安全问题凸现

与外国的保护主义相比，中国仍然在尽力地敞开大门。一直以来，中国将钢铁、能源、通讯、金融、交通运输等领域层层开放，对中国市场虎视眈眈的外资以入股、控股、并购方式纷涌而至。随之而来的，则是许多龙头企业被逐渐控制，有些民族工业的自主创新能力逐步消失——这是一个相当危险的信号，长此以往，中国的产业将面临隐患，成为国际产业分工总体格局中打工者的角色。