企业税收的税收筹划

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企业税收的税收筹划范文第1篇

关键词:税收筹划 税收筹划误区 税收筹划方法

当前，税收筹划已经在我国兴起，在一些行业和领域得到一定程度的运用，但是从实践中看来，对税收筹划依然存在很多争议和误区，导致税收筹划达不到预计的效果，这也使得税收筹划业务难以扩展开来。

一、税收筹划的误区

(一)对税收筹划涵义理解的误区

税收筹划不同于偷税、漏税行为，也区别于避税行为，税收筹划是指纳税人在不违反国家法律、法规的前提下，为实现企业价值最大化而对企业生产经营业务的涉税事项进行设计的一种财务管理活动。税收筹划与偷税、漏税行为很容易区别，但是往往容易把税收筹划和避税行为相混淆。

避税虽然不是违法行为，但是属于钻税法的漏洞，与国家的税收政策并不相符，而税收筹划是完全合法的。税收筹划是在不违反税法、不钻税法漏洞的前提下，对纳税人的涉税事项进行统筹规划的一种财务管理活动。

(二)对税收筹划目的认识的误区

目前许多筹划专家都把降低税收负担作为税收筹划的目的，其实并不然。税收筹划属于一种财务管理活动，其目标在于实现企业价值的最大化，降低税负是税收筹划目标的一个方面，并不是税收筹划的最终目的，而且，在特殊情况下，税收负担的降低并不能有助于企业价值最大化的实现，所以在这种情况下，反而会选择税负较高的纳税方案。因此，把税收筹划的目标理解为税收负担的最小化是狭隘的。

应该看到，税务筹划要坚持合法性的原则，就面临了很大的风险，在实际筹划时，对国家的税收法律和内涵必须有一个全面、准确的理解，关注税收政策的变化和导向，才能更好的规避风险。因此，必须认真研究税收法律和税收政策，利用税收政策和经济适应度的不断变化，寻求纳税人在税收上的利益增长点，从而取得企业利益的最大化。实时、全面、准确的研究税收政策的规定是规避税收筹划风险的关键。

二、税收筹划的方案的选择

(一)选择低税负方案

一般来说，税基越宽，税率越高，税负就越重。低税负方案的选择又可分为税基最小化、适用税率最小化、减税最大化等具体内容。在既定纳税义务的前提下，除非有零税负点可供选择外，选择低税负点可以减少税款支付，直接增加税后利润，实现利润最大化的目标。

(二)选择投资地区

国家税收法规在不同区域内的优惠政策是不同的，因此，企业对外投资时，要考虑适用于投资区域的税收政策是否有地区性的税收优惠，从而相应选择税负低的地区进行投资。

(三)在会计准则许可的范围内，选择实现“低税负最优方案”的具体会计处理方法

会计准则允许对不同的会计处理方法进行选择，比如企业可以选择材料的计价方法，选择固定资产的折旧计提方法，选择费用的分摊方法等。拿材料的计价来说，有先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法、后进先出法，企业选择不同的材料计价方法，对企业的成本、利润及纳税影响很大。

(四)选择递延纳税

税款的滞延相当于提供给企业一笔同税款数额相等的无息贷款，从而改善企业的资金周转，而且在通货膨胀的环境中，延期缴纳的税款币值下降，相应减少了实际的纳税支出。递延纳税包括递延税基和申请延缓纳税两个方面。在法律许可的范围内递延纳税取得了资金的时间价值，增加税后利益，对企业财务管理分析来说，可以获得机会成本的选择收益。

(五)避免因税收违法而受到损失

根据税收筹划最终目标的要求，在税收筹划时不仅不能选择偷税，而且要随时注意避免税收违法行为的发生，从而减少不必要的“税收风险”损失，只有这样才能实现税后利润最大化的最终目标。

三、企业税收筹划应考虑的因素

企业在进行税收筹划时，一定要根据企业实际情况，不能一概照搬照套。一定要注意结合自身实际，充分考虑以下几个方面的差异。

首先，要考虑地区差异。经济特区、开发区和保税区，不同区域税收政策不同。二是考虑行业差异。不同行业间企业税负不同。如商业与工业企业缴纳增值税，非工业性劳务企业缴纳营业税，税负悬殊，缴纳营业税的不同行业税率不同，不同行业企业所得税税负不同，行业性税收优惠政策存在差异等等。三是考虑企业规模差异。即便是同行业、同类产品，企业生产规模不同，税负也有差异，这在增值税和所得税中表现尤为突出。四是考虑企业性质差异。在生产产品、企业规模相同的情况下，企业的性质不同，税负也有差异，如我们内外资企业所得税税负差异。五是考虑企业经营环节差异。企业经营环节有生产、批发、零售诸环节，由于消费税仅在生产环节征收，而对之后的再批发和零售则不再征收，不同经营环节税负有差异。六是考虑收入项目差异。即使同一经营环节，收入项目不同，税负轻重也会不同。对于一个企业来说，收入来源有：产品销售收入、服务收入、房屋出租收入、特许权转让费等。不同项目税种和税负都不同。七是考虑征收方式差异。同一收入来源，税务机关会根据各税种的不同特点和征纳双方的具体条件而采取不同的税款征收方式。如查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收等等。

四、企业税收筹划的方法

(一)从技术层面看税收筹划方法

采用免税的技术方法，在法律允许的范围内，转变企业的经营角色，由纳税人变为免税人，或使纳税人从事免税活动，或使征税对象成为免税对象的手段；采用减少的技术方法，通过国家税法的优惠、鼓励条件，减少应纳税收而直接节税的技术；利用税率差异的技术方法，通过税法在不同的地区、国家、行业和企业类型间采取的税率差异进行的税收筹划方法；采用适时对象分割的方法，通过将财产在两个或多个纳税人之间进行分割来减少超额累计税率的方法，达到减少绝对税款额的目的；采用抵免的技术方法，通过合法的手段将扣除额、宽免额、冲抵额等尽量增加的方法，达到税收筹划的目的；采用延期纳税的技术方法，通过利用货币的时间价值和资金的机会成本，进行延期缴纳税款，获取收益的方法；应用退税政策的技术方法，通过利用税法规定的各项有关退还纳税人已纳税款的政策获取税收节约的方法。

(二)从财务管理内容看税收筹划方法

1、固定资产折旧方法的选择

正确计算和提取折旧，不但有利于计算产品成本，而且保证了固定资产在生产的资金来源。固定资产折旧方法有很多种，企业可以依据自身的情况合理选择折旧方法。比如说盈利的企业可以选择双倍余额递减法、年数总合法等方法来节约税款。亏损和享受优惠的企业可以选择直线法、工作量法等进行节约税款。

2、存货计价方法的选择

存货成本对企业利润及所得税缴纳有很大的影响，不同的计价方法会有不同的销货成本和期末存货成本。例如在物价下降时，选择先进先出可以减少当期应纳税所得额，获得资金的时间价值。物价上下波动时，采用加权平均法或移动平均法可使企业应纳税所得额较为均衡。

3、坏账损失处理办法的选择

不同的坏账损失处理方法对纳税人应纳所得税额也会产生很大影响。

4、合理分摊企业成本费用，利用成本费用的充分列支是减轻企业税负的有效手段

在税率和收入一定的情况下，在遵守财务会计准则和税收制度的前提下，将企业发生的准予扣除的项目予以充分列支，减少企业的纳税基础，达到节税的目的。

5、企业收入的控制

通过对收入合理控制来实现节税的目的，主要方法有：利用公允的会计方法或准则设定收入时点包括对取得货款时间、合同约定的收款日期进行的适当控制；利用税收优惠，控制所得实现时间，把利润提前放入减免税期，亏损放入无优惠期；通过把收入控制至一定范围，避免税费的急剧增加。

总之，企业的税收筹划是一种以实现企业价值最大化为目标的财务管理活动，在运用的过程中应注意筹划风险的规避、筹划方法的得当和筹划人才的培养。企业的税收筹划应综合考虑企业的经营管理活动，为实现企业价值最大化做出贡献。

参考文献:

[1]苏春林.纳税筹划[M].北京:北京大学出版社,2003

[2]盖地.税务筹划[M].北京:高等教育出版社,2003

企业税收的税收筹划范文第2篇

关键词：税收筹划;所得税;避税 

 

0 引言 

税收是企业的一项重要经营成本，税收政策对企业的生产经营活动会产生重要影响。但是，长期以来我国企业对税收筹划并不重视，直到近几年才被人们逐渐的认识、了解和应用。随着改革开放的不断深入，以及我国社会主义市场经济的逐步建立和完善，企业相应地有了节约成本、创造利润的动力和压力，在这种情形下人们对减轻税收负担有了真正的认识。税收筹划就是在充分利用税法中提供一切优惠的基础上，在诸多选择的纳税方案中，选择最优，以达到整体税后利润最大化。为此，本文拟对商贸企业的税收筹划做简单探讨。 

1 税收筹划的原则 

税收筹划是指在法律规定的范围内，以国家税法为研究对象，根据税法的规定比较不同的纳税方案，根据结果做出的优化选择。一切的违反法律规定的避税行为，都不属于税收筹划的范畴。因此，我们在税收筹划过程中一定要坚持合法性的原则。在筹划实务中坚持合法性原则必须注意以下三个方面：一是要全面、准确地理解税收条款，而不能断章取义，要理解税收政策的立法背景。二是要准确分析判断采取的措施是否合法，是否符合税收法律规定。三是要注意把握税收筹划的时机，要在纳税义务发生之前选择通过经营、投资、理财活动的周密精细的筹划来达到节税目的，而不能在纳税义务已经发生而人为采取所谓补救措施来推迟或逃避纳税义务。 

2 当前我国商贸企业中税收筹划存在的问题 

2.1 对税收筹划的认识不够 

一些企业简单的认为与税务机关搞好关系是主要的，税收筹划是次要的。长期以来，由于我国税收法制建设滞后，加上征管机制不完善，税务机关在执法上的自由裁量权较大，一定程度上存在税收执法上的随意性，造成纳税人把与税务机关搞好关系作为降低税收支出的一条捷径。 

2.2 税收筹划方式单一 

目前，企业税收筹划主要集中在税收优惠政策的利用和会计方法的选择两大领域。众多筹划者意识到，充分利用国家的税收优惠政策，可以使企业的税基缩小，或者避免高税率，或者得到直接的税额减免;也意识到通过选择会计方法，滞延纳税时间，可以在不减少总体纳税额的情况下，取得“相对节税”的收益。但从各国的税收筹划实践来看，企业税收筹划的方式远远不止这些。原则上讲，税收筹划可以针对一切税种。不同税种对不同企业来讲，税负弹性的大小是不同的。从税负弹性大的税种入手，结合税收筹划的基本方法和企业的经营规模进行税收筹划，可以贯穿于企业发展的全过程，涉及所得税、流转税、资源税、财产税以及税收优惠、税前扣除等各个层面。同时，防止企业陷入税法陷阱、实现涉税零风险以及获取资金的时间价值等也应该是税收筹划的重要方式。

3 我国商贸企业税收筹划方法 

3.1 谨慎选择采购厂家，实现合理避税 

企业所需的物资既可以从一般纳税人处采购，也可以从小规模纳税人处采购，但从一般纳税人处购入，取得增值税专用发票可以抵扣17%，而从小规模纳税人处购入，经税务机关开票，只可以扣税6%或4%，少抵扣的11%或13%成为企业要多负担的税额，这部分税额会形成存货成本，最终会影响到企业的税后利润。如果小规模纳税人的货物比一般纳税人的货物便宜，企业从小规模纳税人处采购也可能更划算。但若是采购时考虑现金流出的时间价值，在从两类纳税人处采购的货物的质量及不含税价格相同的前提下，选择小规模纳税人作购货对象对企业加速资金周转、扩大再生产、提高生产效率同样具有重要意义。 

3.2 注重结算方式的选择，实现合理避税 

从结算方式选择上入手采购时结算方式的筹划最基本的一点是尽量延期付款，为商贸企业赢得一笔无息贷款，但应注意企业自身的信誉。结算方式有赊购与现金采购之分:当赊购与现金采购无价格差异时“则对企业税负不产生影响”赊购为好;当赊购价格高于现金采购价格时“在增加采购成本的同时”也会获得时间价值和增加增值税扣税的利益，此时企业需要进行纳税筹划以权衡利弊。 

企业税收的税收筹划范文第3篇

企业所得税税收筹划对于企业来说具有相当重要的地位。在我国，所得税是税收制度中必不可少的组成部分，作用非常重要，意义重大。企业所得税税收筹划的工作做得好，可以给企业节省下一大笔资金，企业就可以进行更多投资和利润。因此，企业应注意所得税的筹划工作，尽可能做一些适当的规划措施，减少企业所得税，找到一条切实可行的创收突破。

一、企业所得税税收筹划的理论基础

（一）企业税收筹划概念

税收筹划是指企业或者纳税人在不违返法律法规的前提下，对企业内部的纳税情况进行分析决策，制定可行的纳税方案，减少税务支出，从而提高企业的绩效。

（二）企业所得税税收筹划的特点

1.合法性。企业在进行那说筹划时应遵循依法、懂法的原则，善于运用国家有利的税收政策，在法律允许范围内最大限度地为企业节税。

2.目的性。税收筹划的目的就是减轻税负，降低支出，尽量增加企业利润，提高企业绩效。

3.超前性。企税收筹划要求企业提前对即将发生的应税经济行为进行统筹和规划，对比出能最大程度上节约税收的纳税方案。

4.综合性。现代财务的发展要求企业的财务人员具备较高的财务素?B，对税务筹划也应当有相当的关注。

（三）企业所得税税收筹划的方法

按照以往的研究及实际经验，企业在进行税收筹划时常用的方法有：一是利用银行贷款；二是利用地区优惠税率优势；三是利用与经济组织之间的资金拆借；四是利用折旧的方法；五是债务比例的确定；六是融资租赁的使用；七是投资方式的选择；八是组织形式的选择。

二、企业所得税税收筹划的现状及其存在问题

税收筹划的重心在于如何在合法的条件下尽可能的减轻纳税成本，降低纳税金额，使的企业实际收益最大化。但是，目前我国的税收筹划情况却不容乐观，很多企业错误的认为税收筹划就是偷税漏税，所以税收筹划的问题还是相当严峻的。

（一）企业所得税税收筹划的现状

1.对企业所得税税收筹划的理解不充分。我国企业对税收筹划的理解并不是很充分。相当一部分的企业认为通过税收筹划并没有节省下多少开支。更甚者，认为费尽心思、花金钱进行纳税筹划不值得。这些都是对税收筹划认知不充分理解不透彻的表现。

2.企业的所得税税收筹划水平不高。在我国，税收筹划开展的时间不长，理论和实践都不充分，企业在进行税收筹划时会发生一些错误。此外，我国企业的纳税筹划经常犯只重视眼前利益而忽视长远利益的低级错误。

3.财务会计行为不规范。财务会计的不规范直接导致了税收筹划行为的不规范。缺乏严格的管理、完善的体质、高素质的会计工作人员等会导致会计政策执行不够严格，以至于税收筹划工作不能很好的开展。

（二）企业所得税税收筹划存在的问题

1.把企业所得税税收筹划同避税甚至偷税混为一谈。偷税是指纳税人运用非法手段将本应该由自己承担的应纳税额掩藏，从而不履行纳税义务的行为；避税从某种意义上讲违背了“税负公平”的原则；而税收筹划是建立在法律基础之上的，是受国家法律保护的正当经营策略。

2.企业所得税税收筹划只重视税负，不考虑筹划风险。企业的税收筹划时一定要统筹规划，尽量深思熟虑。在进行纳税筹划之前，必须对法律法规及相关税法研究透彻，再进行税收的筹划。在制定最省纳税计划时，不能只顾谋求最大利益，也要控制企业存在的风险。

3.认为企业所得税税收筹划与经营是不相关的。税收筹划在现行企业中大多被认为是财务人员的工作，与企业经营无关。事实上，税收筹划与企业经营有着紧密的联系。例如：税收筹划能够帮助企业有效降低企业的经营成本、实现利润的最大化，税收筹划水平的提高也标志着企业经营走向正轨。

三、企业所得税税收筹划的策略

（一）新建企业的所得税税收筹划策略

新建企业处于企业生命周期的初期，这类企业的所得税税收筹划策略应该侧重于关注国家的一些相关政策，同时，新建企业还可以利用企业未成形的优势，对本企业进行分立以减少纳税成本。

（二）成长型企业的所得税税收筹划策略

成长型企业不仅可以带动国民经济的飞速发展，同时也解决了社会的就业和再就业问题，因此，这类企业可以得到国家的支持与鼓励，在征税环节上国家也对成长型企业设置了很多优惠政策。所以，处在成长期的企业要结合自身发展情况，深入研究新税法，制定出合理的税收筹划策略，实现企业利润的最大化。比如：税前可扣除项目的筹划策略、转让定价筹划策略、低税率筹划策略等。

（三）成熟型企业的所得税税收筹划策略

成熟型企业是指企业在经过最初的新设时期和较为良好的成长时期之后，进入了成熟时期，而真正有效的税收筹划是一个企业走向成熟的表现。一般大型的成熟型企业都会加大对税收筹划的投入，例如税收筹划人员的专业化，加强专业人员的培训等。由于成熟型企业在各个方面都比较完善，所以税收筹划能够取得更大的效益。

企业税收的税收筹划范文第4篇

关键词：税收筹划；企业并购；支付方式

中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）10-0-01

一、税收筹划定义

税收筹划是指纳税人或其机构在遵守税收法律法规的前提下，通过对企业或个人的涉税事项的预先安排，实现合理减轻税收负担目的的一种自主理财行为。

二、企业并购的定义及税务处理的相关政策法规

（一）企业并购的定义

企业并购（Mergers and Acquisitions， M&A）包括兼并和收购两种方式。国际上习惯将兼并和收购合在一起使用，统称为M&A，在我国称为并购。即企业之间的兼并与收购行为，是企业法人在平等自愿、等价有偿基础上，以一定的经济方式取得其他法人产权的行为，是企业进行资本运作和经营的一种主要形式。企业并购主要包括公司合并、资产收购、股权收购三种形式。

（二）一般性税务处理的规定

企业股权收购、资产收购重组交易的一般性税务处理规定如下：1.被收购方应确认股权、资产转让所得或损失。2.被收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础。3.被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变。

企业合并，当事各方应按下列规定处理：1.合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础。2.被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理。3.被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补。

（三）特殊性税务处理的规定

据财政部《国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税发[2009]59号）规定，如果企业重组业务符合以下5个条件适用特殊性税务处理。1.具有合理的商业目的且不以推迟、免除、减少缴纳税款为主要目的；2.取得重组股权的原主要股东在重组后连续12个月内不得转让其所取得的股权；3.重组资产在企业重组后的连续12个月内不得改变其原有的实质性经营活动；4.被分立、合并、收购部分的资产或股权比例符合规定的比例；5.重组业务对价中所涉及的股权支付金额要符合规定比例。其中第4、5点的具体规定为：（1）股权收购与资产收购，收购企业购买的股权、资产大于或等于被收购企业全部股权、资产的75%，且受让企业在该股权、资产收购发生时的股权支付金额大于或等于其交易支付总额的85%时，则转让双方不需确认转让所得。

特殊性税务处理和一般性税务处理的主要差别在于被收购资产和被收购股权的计税基础按其原计税基础确定以及在企业合并中，企业股东在该企业合并中取得的股权支付金额大于或等于其交易支付总额的85%，以及在同一控制下不需要支付对价的企业合并，可由合并企业弥补被合并企业的亏损。补亏限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。

三、企业并购中所得税税收筹划分析

（一）利用税收递延条款。税法规定，如果企业并购符合特殊性税务处理条件，被合并企业的亏损可在合并企业中弥补，冲减合并企业的利润实现应纳税所得额的减少。因此目前亏损但有一定盈利潜力的企业往往容易成为并购对象，或由亏损企业并购盈利企业，以充分发挥并购双方税收方面的互补优势，取得避税收益。

（二）利用资产的重估增值。资产税基的折旧提取可作为税前扣除项目而减少企业利润，从而减少企业的纳税义务及现金流出。企业并购重组符合一般性税务处理条件时，相关资产应该按照公允价值确认计税基础。对于资产价值变化较大的资产或者被低估的固定资产通过并购以获得提高资产计价水平的机会，从而提高资产的计税基础以获得更多的税收扣除。

（三）利用支付工具

1.现金支付方式。现金支付是指并购方用现金购买被并购方的股权或资产的方式。对被并购方来说是税负最重的一种，被并购方必须缴纳转让资产的相应税款，没有筹划的余地。而对于被并购企业股东，该种方式几乎没有节税利益。但从并购方角度考虑，如果并购方采用自有资金支付，会给企业带来较大的负担，如果并购方提高负债率，向银行借款支付，不但能缓解现金支付的压力，还能减少所得税额的支出。因为税法规定，企业因负债产生的利息支出可在税前扣除，从而减少当期的纳税义务，使利用负债经营比自有资本经营在税法上更为有利。并购作为一种资本经营活动，并购方企业在进行并购资金的融资规划时，可以结合企业自身的财务杠杆强度，通过恰当的负债融资方式筹集并购所需资金，提高负债的整体水平，以获得更大的利息抵税收益。

2.股票交换式。并购方发行股票去换取被并购方股票的方式。且符合特殊性税务处理的其他条件，被并购企业不需确认转让资产的所得，因此不需缴纳税款。对被并购企业股东而言，采用股票交换式进行并购，由于目标企业的股东未收到并购企业的现金，没有实现资本利得，因此，这一并购产生的所得可以一直延期到股东出售其股票时才征税，所以股东可获得延期纳税的利益。并购企业来可利用合并中关于亏损抵减的规定，获得节税利益。

3.承担债务式。并购方以承担被并购方的债务以完成并购的方式。由于被并购方是资不抵债，不计算资产转让所得就不需缴纳所得税，而且这是一种产权交易行为也不需缴纳增值税与营业税等流转税。因此对于并购双方来说，该种方式的税负相对于另外两种是最轻的。

四、税收筹划在案例中的应用

甲集团为进一步扩张集团业务欲进军酒店行业。乙公司是一家从事连锁快捷酒店的企业，截至2009年末总资产5000万元，其中固定资产账面净值3000万元，固定资产评估价值为4300万元，负债合计为4200万元，净资产账面价值800万元，公允价值1900万元。乙公司因经营管理模式缺陷2006年亏损50万元，2007年亏损600万元，2008年亏损1100万元。甲公司对乙公司的收购可以选择资产收购，也可以选择吸收合并。

方案一：甲公司以4300万元现金购买乙公司的固定资产，其后乙公司解散。

甲公司购买乙公司的固定资产属于资产收购行为。由于全额现金支付，乙公司应按照一般性税务处理方法就资产转让所得缴纳企业所得税并进行所得税清算。乙公司固定资产转让所得为4300-3000=1300万元，由于前三年总共亏损1750万元，根据企业所得税清算的相关规定，企业清算所得可以弥补企业前5年的亏损。因此弥补前期亏损后乙公司的清算所得为-450万元，乙公司不需缴纳企业所得税。

作为收购方，甲集团支付的4300万现金有3000万来自银行借款，利息费用180万，可以在税前扣除，节税180*25%=45万元。

方案二： 甲公司向乙公司股东定向增发甲公司股票180万股（面值1元/股，收购后股票市价10元/股）并支付100万现金吸收合并乙公司。乙公司净资产公允价值为1900万元，A公司向C公司股东定向增发以后A公司可以拥有C公司的所有资产。甲公司吸收合并乙公司对乙公司股东的股权支付额是交易支付总额的90%。因此可以适用特殊性税务处理。乙公司所有资产按原计税基础确定，乙公司的相关所得税事项由甲公司继承。

乙公司股东获取的股权按800万元（净资产账面价值）确定计税基础，暂不就此缴纳所得税。

乙公司的亏损可以结转至甲公司弥补亏损限额为1900*4. 3%=81.7万元（我国50年国债利率为4. 3%），该部分节税81.7*25%=20.425万元。综上所述虽然在特殊性税务处理的情况下乙公司的亏损可以一部分结转到甲公司，但由于乙公司的净资产太低，按照59号文件弥补亏损的限额规定，甲公司能够享受到的继承乙公司的亏损所带来的抵税效果（20.425万）并不明显。而在一般性税务处理的要求下，甲公司虽然不能继承乙公司弥补亏损的待遇，但由于甲公司合理利用财务杠杆，达到了较理想的节税目的。

参考文献：

[1]黄凤羽.税收筹划——策略、方法与案例（第二版）.东北财大出版社，2011-1.

[2]盖地.税务会计与纳税筹划（第八版）.大连：东北财经出版社，2012.

[3]庄粉荣.纳税筹划实战精选百例（第四版）.北京：机械工业出版社，2011.

[4]杜大海.企业并购税收筹划研究[D].北京：首都经济贸易大学，2012.

[5]潘晨辉.企业并购支付方式的税收筹划研究[D].福建：厦门大学，2009.

[6]胡桂月，李婷婷.基于支付方式的企业并购税收筹划及案例分析[J].中国乡镇企业会计，2012（05）：45-47.

[7]周恬屹，王姣姣.企业并购的税收筹划分析[J].税收与税务，2011（08）：45-46.

[8]张学军.企业并购中的税收筹划实例与操作策略[J].财政税务，2013（04）：183-184.

[9]蔡昌.并购重组的税收筹划[J].税收园地，2011（07）：50-55.

企业税收的税收筹划范文第5篇

一 税收筹划与偷税的区别

偷漏税是纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿或记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入或者进行虚假的纳税申报，故意少缴或不缴应纳税款。这既违反了税法规定，又破坏了有序的纳税环境与秩序，损害了国家利益。因此，国家税务机关有权按照《税收征管法》和《刑法》的有关规定对其处罚并追究刑事责任。税收筹划与偷漏税有着本质的区别。税收筹划是指纳税人从其本身的角度出发，在不违犯税法及其他国家法律法规的前提下，充分利用税法中固有的税率、税目、税收优惠政策等对纳税人的筹资、投资、生产、经营活动进行巧妙的安排，以达到在合法的前提下少缴或不缴税，或优化企业的税负成本结构等目的。可见进行税收筹划的前提是纳税企业应熟悉和通晓税收法律法规和优惠政策，保证财务账目资料等的真实与完整。这样纳税人就需要主动去学习和运用税法，无形中也提高了纳税人的纳税意识和税收法制观念。这对建立一个有序的纳税环境是大有裨益的。

二 我国税收筹划的现状

税收筹划照理说是合法的，并且是符合国家税收法律法规及政策导向的。但对一些纳税人来说，只要是降低税负，并且又不会触犯国家税法那就是企业可实施的行为，并不会去考虑实施该行为是否符合国家税收政策导向。因而，一些纳税人实际是在想方设法钻税法的空子进行所谓的税收筹划，甚至故意歪曲税法。

三 税收筹划的原则

1．法律原则

税收筹划要遵循的最基本的原则就是一定要在国家税收法律、法规及规章制度的允许范围内进行，违反国家法律法规进行的税收筹划是和偷漏税无异的。

2．价值最大化原则

纳税人从事经济活动的最终目的应符合企业财务管理的目标，即企业价值最大化，而不是一时的少缴税款。在多种方案的选择中，最优的方案并不一定是税负最轻的方案。税负减少并不一定等于企业资本总体收益的增加，有时反而会因种种原因导致企业总体收益的下降。税收筹划的根本目标是企业价值最大化，是从企业的整体投资和经营战略着想的，不能局限于个别税种的筹划。如果有多种方案可供选择，最优的应是企业价值最大化的方案。最终选择的也应是总体收益即价值最大化的方案。

3．及时性原则

国家的产业经济政策是在符合宏观经济大环境前提下制定的，与之相适应的税法也是在不断地调整与完善。企业要应对社会经济环境、税收法律环境等各方面情况的不断变化，不断调整、制定税收筹划方案，以确保企业持久地获得筹划带来的收益。

4．方法性原则

企业实施税收筹划应选择正确合理的方法，充分利用现行税收优惠政策，从中选出最适合本企业最优方案。在会计处理方法上可以采取税负转嫁、纳税期递延等，也可以从税率、税基及税种差异方面进行筹划。根据企业自身发展规模和地域的不同，企业在选择单一或者多个方法搭配纳税筹划时，应注意各种方法各有特点和适应性，不能只为了减轻税负，不考虑企业的自身情况。企业应充分预测风险和成本，建立税收筹划风险成本预测和核算程序，由企业领导、财务人员、税务专家及外部中介税务筹划机构组成内部讨论研究机制，制定多套方案适时选用。做到提前预计，发生后当期核算，最终形成合理有效的控制，把税收成本作为企业成本的重要组成部分，实行科学管理。

四 税收筹划的建议

第一，企业首先要规范完善税收筹划的内部环境，建立完整的规范的会计账目和编制真实的财务报表，加强成本核算，做好经营管理方方面面的协调工作。税收筹划并不是简单地从财务活动的安排中就能完成，而是需要采购、生产、销售等许多环节的协调才能实现。

第二，注意树立税收筹划的风险意识，这是因为税收筹划是一种事先的规划，这种规划客观上存在成功和失败的两种可能。由于税收筹划和偷逃税款均具有降低税负的表象，部分税收征管人员对税收筹划也缺乏正确的认识，并且实务中对这类行为也往往难以准确界定，从而使企业对失败的筹划需承担被税收征管人员认定为偷逃税款的风险。

参考文献

［1］李玲、吕露.论税收筹划与偷税的区别［J］.知识经济，2007（10）

［2］张永学.现代企业税收筹划应用问题研究［J］.会计实务，2007（3）