中级审计师相关知识

前言：想要写出一篇令人眼前一亮的文章吗？我们特意为您整理了5篇中级审计师相关知识范文，相信会为您的写作带来帮助，发现更多的写作思路和灵感。

中级审计师相关知识范文第1篇

【关键词】 基层医院；重度妊高症；终止妊娠时机；分娩方式

DOI：10.14163/ki.11-5547/r.2016.10.203

妊高症作为妊娠期妇女常见的疾病， 也是其特有的疾病， 临床上的主要病症表现为高血压、心肾功能衰竭、水肿、蛋白尿、抽搐等症状， 从而对母婴的生命安全造成严重影响， 妊高症患者中， 特别是重度妊高症患者， 临床上可发生多种并发症， 例如肾功能障碍、胎儿宫内迟缓、胎盘早剥、胎儿窘迫等[1]。 加强重度妊高症防治、合理选择终止妊娠时机及方式是对抗妊高症、确保母婴健康安全的重要途径， 因此， 本文回顾性分析了本院2013年1月～2014年12月60例重度妊高症患者的资料， 具体报告如下。

1 资料与方法

1. 1 一般资料 选取本院2013年1月～2014年12月治疗的60例妊高症患者， 其中48例患有先天性子痫， 12例患有子痫， 年龄24～38岁， 平均年龄（24.0±4.7）岁， 孕龄：5例27～31周， 4例32～34周， 43例35～39周， 8例39～41周， 平均孕周（35.0±5.3）周， 所有纳入患者均符合《妇产科学》第7版诊断标准， 具体情况如下：轻度妊高症， 出现血压轻度增高， 可伴有轻度蛋白尿和（或）水肿；中度妊高症， 血压≥150/100 mm Hg（1 mm Hg=0.133 kPa），

1. 2 方法 患者入院后， 对患者的体征进行详细的检测并记录， 主要包括患者的心肺功能、生化全套、尿量、凝血功能、血压以及体重等。若需进行手术结束分娩的， 在术前， 还需对胎儿发育情况、胎心胎动次数进行监测， 密切关注胎盘的变化情况。对所有确诊需住院进行治疗的患者， 主要使患者处在安静舒适的环境中休息， 使患者身体保持解痉、镇静的状态， 降低患者的血压以及缓解心理压力。对于营养不良、孕周小的孕妇予以白蛋白、脂肪乳补充治疗。孕周

1. 3 判定标准 终止妊娠过程出现死产、死胎及新生儿死亡视为围生儿死亡；胎盘早剥、子痫、 肾功能衰竭、妊高症性心脏病、颅内出血、产后出血、胎盘早剥等均为并发症产生。

1. 4 统计学方法 采用SPSS16.0统计学软件对研究数据进行统计分析。计量资料以均数 ± 标准差（ x-±s）表示， 采用t检验；计数资料以率（%）表示， 采用χ2检验。P

2 结果

妊娠时间越长， 新生儿体重越高（P

3 讨论

孕产期是妇女的特殊生理时期， 妊娠高血压引起机体状态发生变化， 从而对孕产妇的心理与行为造成影响， 进一步导致患者出现担忧、紧张、急躁等情绪。有根据研究显示， 血管内皮细胞受损是造成妊娠高血压的发生主要病因， 其使血管对血管舒缩因子的反应性改变， 特别是增高了血管紧张素Ⅱ的敏感性， 减弱了一氧化碳反应性， 从而引起患者的机体发生变化， 导致患者全身小动脉痉挛， 产生功能障碍， 机体多种器官缺血缺氧， 凝血功能减弱， 促使患者血压升高， 出现蛋白尿等并发症， 对于妊高症患者来说， 选择适宜的时间终止妊娠极为重要， 最佳时机应保证母婴的生命安全， 把新生儿新生儿窒息率和母婴死亡降到最低[2， 3]。

本研究发现妊娠时间越长， 新生儿体重越高， 且妊娠时间越短， 分娩过程新生儿窒息以及围生儿死亡的发生率越高（P

综上所述， 剖宫产避免孕产妇在产时及产后颅内出血、子痫等并发症的发生， 基层医院重度妊高症终止妊娠时机及分娩方式的选择， 孕后36周是重度妊高症终止妊娠最佳时机， 分娩方式以剖宫产为最佳。

参考文献

[1] 钟秋兰. 基层医院重度妊高征终止妊娠时机与分娩方式的选择. 医学信息， 2013， 26（6）：180-181.

[2] 崔改莲. 80 例妊娠高血压分娩结局临床分析.吉林医学， 2013， 34（14）：2683.

中级审计师相关知识范文第2篇

[关键词] 母儿结局；终止妊娠时机；早发型重度子癫前期

[中图分类号] R714.244 [文献标识码] A [文章编号] 1674-0742（2016）04（c）-0022-03

[Abstract] Objective To observe the effect of early onset severe preeclampsia termination of pregnancy time on maternal and neonatal outcome. Methods 176 cases of patients with early onset severe preeclampsia admitted and treated in our hospital from June 2012 to December 2014 were selected as the observation objects and divided into the group A （≤32 weeks， n=34）， group B （33-35 weeks， n=64） and group C （≥35 weeks， n=78） according to the gestational weeks of termination of pregnancy， and the maternal and neonatal outcomes of the three groups were compared. Results The incidence rate of complications in the group C was higher than that in the group A and group B， but there was no statistical significance between groups，（χ2=1.053， P>0.05）； the perinatal mortality rate in the group B and group C was obviously lower than that in the group A， and the difference between groups had statistical significance，（χ2=4.805， P

[Key words] Maternal and neonatal outcome； Termination of pregnancy time； Early onset severe preeclampsia

据相关临床资料统计，早发型重度子癫前期在妊高症中的发病率占0.9%左右，而妊高症对母婴生命安全的威胁不容忽视。对早发型重度子癫前期的孕妇来说，孕周时间越长，并发症发生的危险性也会随之增加，但过早终止妊娠又可能导致新生儿出现并发症或死亡。所以，选择恰当的分娩方式和时机对改善母婴结局和预后至关重要[1]。为观察早发型重度子癫前期终止妊娠时机对母儿结局的影响，该研究整群选取2012年6月―2014年12月该院收治的176例早发型重度子癫前期患者，以不同终止妊娠孕周为分组依据，分3组进行研究，现作如下报告。

1 资料与方法

1.1 一般资料

整群选取2012年6月―2014年12月该院收治的176例早发型重度子癫前期患者作为观察目标，均符合《妇产科学》的诊断标准[2]，患者年龄20～46岁，平均年龄（27.6±2.5）岁，终止妊娠孕周29～37周，平均孕周（30.5±1.3）周。根据终止妊娠孕周将其分为A组（≤32周，n=34）、B组（33～35周，n=64）、C组（≥35周，n=78），3组患者一般资料统计对比，差异无统计学意义（P>0.05），具有可比性。该组研究获得伦理委员会批准，所有患者均知晓研究目的，并自愿签署知情同意书。

1.2 方法

指导患者保持休息状态，同时给予降压、镇静、解痉以及合理促容、促胎肺成熟等基础治疗，必要的情况下给予利尿，对母胎状况进行严密监测。终止妊娠的指证与依据：①经过24～48 h基础治疗仍未见改善甚至不断恶化者；②孕周已经超过34周且孕妇身体情况无法继续妊娠者；③子痫得到有效控制2 h之后。

1.3 统计方法

使用SPSS 21.0统计学软件包统计分析相关数据，计数资料用百分比（%）表示，并行χ2检验，P

2 结果

2.1 比较3组孕妇并发症情况

A组34例孕妇，子痫3例，胎盘早剥4例，综合征2例，FGR 5例，器官受累7例，并发症发生率为61.8%，剖宫产率76.5%（26/34）；B组64例孕妇，子痫7例，胎盘早剥6例，综合征10例，FGR 8例，器官受累4例，并发症发生率为54.7%，剖宫产率87.5%（56/64）；C组78例孕妇，子痫6例，胎盘早剥5例，综合征13例，FGR 7例，器官受累8例，并发症发生率为50.0%，剖宫产率80.8%（63/78），3组并发症发生率、剖宫产率比较差异无统计学意义（P>0.05），见表1。

2.2 比较3组围生儿死亡率

A组围生儿死亡率为47.1%（16/34），B组为23.4%（15/64），C组为30.8%（24/78），A组围生儿死亡率明显高于B组和C组，组间差异有统计学意义（P

3 讨论

影响新生儿存活率的一个关键因素是胎龄长短，一般情况下，晚发型重度子痫前期孕妇接受24～48 h针对性治疗后，未见情况改善者即可立即终止妊娠，这不仅不会增加孕妇并发症和死亡风险，还会显著改善围生儿预后情况。但大多数早发型重度子痫前期的宫颈尚不成熟，引产成功率不高，且容易造成胎盘功能减退或者全身小静脉痉挛现象，再加上长时间的宫缩痛刺激状态下，子痫发作率较高[3]。尽快在恰当孕周内实施剖宫产终止妊娠，可帮助胎儿快速脱离不良生长环境的影响，再加上麻醉会在一定程度上阻断疼痛传导现象，使血液中儿茶酚胺水平得到显著降低，有利于预防子痫，降低围生儿死亡率。随着近年来剖宫产技术的不断完善与发展，目前其已经成为早发型子痫前期患者终止妊娠首选方案[4-5]。

相关文献报道，早发型重度子痫前期的发病时间与并发症发生率呈现正比，换言之，发病时间越晚，并发症的发生率就会相应的降低。也有学者在研究中阐明，发病时间早晚与重度子痫前期并发症发生率无明显关系。由该组研究结果可知，3组孕妇并发症发生率相比，C组高于A组、B组，但组间比较差异无统计学意义（χ2=1.053，P>0.05）；B组、C组围生儿死亡率显著低于A组，组间差异有统计学意义（χ2==4.805，P

综上所述，早发型重度子癫前期终止妊娠时机对母儿结局的影响较大，一般情况下，发病越早，患者的预后效果就会越差，临床应该明确发病时间与母婴状态之间的相关性，针对32周以下的早发型重度子痫前期孕妇，可采取针对性措施延长其孕周至34周以上，尽量降低围生儿的并发症发生率和死亡率，与此同时，还要合理选择分娩方式及恰当的临床治疗，加强围生儿管理水平及孕妇心理干预，缓解其不良情绪，提高其积极配合治疗的依从性，这对改善母婴预后具有重要意义[7-8]。

[参考文献]

[1] 杨桂玲.早发型重度子痫前期终止妊娠时机对母儿结局的影响[J].中国伤残医学，2013，23（11）：156-157.

[2] 黄瑾姝.早发型重度子痫前期终止妊娠时机与分娩方式对围生儿结局的影响分析[J].中国卫生产业，2014，11（12）：7-8，10.

[3] 曾瑞香，陈锦欢.早发型重度子（广间）前期终止妊娠时机与分娩方式对围生儿结局的影响[J].中国药物经济学，2015，10（6）：112-114.

[4] 孟祥峰，邱树芹.早发型重度子痫前期终止妊娠时机对妊娠结局的影响[J].中国当代医药，2014，21（6）：52-53.

[5] 李萍，关慧敏.早发型重度子痫前期患者终止妊娠孕周对母婴结局的影响研究[J].中国妇幼保健，2014，29（36）：6011-6012.

[6] 彭方亮.早发型重度子痫前期妊娠结局分析[J].重庆医学，2012，41（24）：2519-2521.

[7] 周颖，汪燕，邱娜璇，等.早发型重度子痫前期合并胎儿生长受限期待治疗的妊娠结局探讨[J].实用妇产科杂志，2015，31（3）：221-224.

中级审计师相关知识范文第3篇

【关键词】 卒中单元康复管理模式；脑卒中；神经功能；肢体功能

DOI：10.14163/ki.11-5547/r.2016.19.206

脑卒中（cerebral stroke）又被称之为脑血管意外（cerebral vascular accident， CVA）， 是由于脑部血管突然崩裂或者血管阻塞后大脑血供不足所致的一种急性脑血管疾病[1]。随着不良生活习惯及饮食结构影响， 脑卒中的发病率呈现出明显上升态势， 严重影响患者生活质量。卒中单元康复管理模式是由临床物理治疗、康复治疗等模块所共同构成的一种整体康复护理模式， 旨在提高脑卒中患者生活质量及预后[2]， 将其应用于脑卒中患者临床护理工作中已经是时展的必然趋势。鉴于上述内容， 本次研究围绕卒中单元康复管理模式对脑卒中患者神经功能及肢体功能恢复的影响展开深入分析， 现将结果报告如下。

1 资料与方法

1. 1 一般资料 选取本院2013年5月～2015年8月收治的80例脑卒中患者作为研究对象， 其中男48例， 女32例；年龄45～75岁， 平均年龄（60.5±4.8）岁；临床表现：头痛头晕、恶心呕吐、肢体活动不灵。纳入标准：①经临床诊断确诊为脑卒中者；②意识清醒、病情稳定者；③无肝、肾功能衰竭者。排除标准：①无自主意识或严重意识障碍者；②新发梗死或出血点者；③四肢功能障碍者。在征得患者或其家属知情同意后， 将患者随机分为对照组和研究组， 各40例，

1. 2 方法 对照组采取常规护理， 入院后即可开展与脑卒中相关的健康教育活动， 着重向患者强调病症致病原因、发病机制、风险因素等。指导患者于病床之上开展康复锻炼， 如翻身、肢体摆放、关节、肌力训练及生活能力锻炼。

研究组接受卒中单元康复管理模式， 具体包括：①心理护理。与脑卒中患者和家属展开良好的沟通工作， 强调病症治疗与护理的长期性与艰巨性、预期取得的成果以及该护理模式实施的必要性， 提高患者与家属的配合程度， 降低负性心理给患者带来的不利影响。②肢体康复锻炼。指导患者取仰卧位、侧卧位、俯卧位等姿势， 持续保持患肢处于拮抗状态， 预防肌肉痉挛或萎缩。定期在医护人员引导下开展关节主动与被动训练， 如肩关节 /膝关节屈伸、内外旋转、腕部及指关节的活动锻炼等[3]。借助拐杖等工具开展平衡、行走锻炼， 医护人员在其锻炼过程中纠正错误步态并于每天固定时段开展上下楼活动， 增强其肌张力。

③积极鼓励患者开展日常生活自理能力的锻炼， 可由健侧逐渐向患侧过渡， 以掌握穿衣、进食、洗漱、如厕等自理能力。对于神经功能损伤严重者可酌情给予其脉冲磁疗法、直流电场法、针灸等康复治疗方法， 促进神经再生、感觉功能恢复[4]。

1. 3 观察指标 观察两组患者 NDF评分、AS评分、Barthel指数、FMA评分。

1. 4 统计学方法 采用SPSS17.0统计学软件进行数据统计分析。计量资料以均数±标准差（ x-±s）表示， 采用t检验。P

2 结果

3 讨论

针对脑卒中患者， 尽早开展系统性的康复锻炼与护理工作以提高其神经功能、肢体运动功能恢复效果和预后， 已经得到了国内外医学界的公认和首肯。卒中单元康复管理模式将康复锻炼、物理治疗、临床护理等学科综合为一体， 通过临床医护人员日常引导与督促， 使得脑卒中患者能够积极配合各项临床工作开展[5]。相较于常规护理， 该护理模式更加注重人性化管理， 注重患者的身心护理， 系统、全面的开展护理工作， 使得患者在感受到临床医护人员浓浓的人文关怀下更乐于与医护人员相沟通交流， 表述自身的主观意愿， 为其各项功能的逐步恢复以及脑卒中症状的消除奠定坚实基础。

本次研究中， 研究组患者经卒中单元康复管理模式护理后， NDF评分为 （15.65±2.45）分， AS评分为 （16.25±5.77）分， Barthel指数为 （58.75±3.50）分， FMA评分为 （84.68±3.50）分， 均显著优于对照组的 （20.15±2.37）、（20.42±5.85）、（46.78±3.32）、（77.38±3.38）分（P

综上所述， 卒中单元康复管理模式能够显著提高脑卒中患者神经功能及肢体功能恢复效果， 可以作为临床优选方案而加以推广使用。

参考文献

[1] 邓毅琴.卒中单元护理模式对脑卒中病人神经功能及肢体功能恢复的影响.全科护理， 2015， 10（2）：128-130.

[2] 张述辉， 罗欣.卒中单元早期康复护理对脑卒中偏瘫患者生活能力的影响.中国当代医药， 2014， 15（14）：120-122.

[3] 夏军， 朱姗姗.早期康复干预管理模式对急性脑卒中患者神经功能恢复的影响.卒中与神经疾病， 2012， 11（5）：297-298.

[4] 李晓红.早期康复干预管理模式对急性脑卒中患者神经功能恢复的影响.中国实用神经疾病杂志， 2013， 17（18）：26-27.

中级审计师相关知识范文第4篇

[关键词] 食管癌；血清肿瘤标志物；敏感性

[中图分类号] R181.3 [文献标识码] A [文章编号] 1673-7210（2013）05（b）-0096-03

食管癌在我国属高发肿瘤，据Krasna[1]测算，2000年以来全球年均食管癌新发310 400例，其中超过1/2以上新发病例位于中国。国内研究也表明[2]，由于早期食管癌变组织仅局限于黏膜或黏膜下，症状不显，患者未感觉明显异常或仅有诸如轻微的梗噎感、胸骨后烧灼感等非特异性症状，未能及时就诊，以致病情恶化进展，我国超过70%的食管癌患者就诊时已处于晚期，即使手术切除，预后效果也不容乐观。因此，开展食管癌的早期诊断与早期治疗对提高食管癌治疗效果具有极为重要的意义。

1 资料与方法

1.1 一般资料

选择2011年2月～2012年9月湖北省襄阳市中心医院（以下简称“我院”）住院择期行手术的86例食管癌患者作为研究对象（食管癌组），全部患者均经X线食道钡透、CT检查及病理明确诊断，受检前均未行手术和放、化疗。其中，男65例，女21例；年龄36～71岁，平均（56.8±7.5）岁；依据肿瘤学TNM临床分期标准：Ⅰ期17例，Ⅱ期28例，Ⅲ期41例。另选择同期于在我院体检的健康查体者100例为对照组，其中男66例，女34例；年龄40～68岁，平均（56.2±10.7）岁；纳入标准：无心、肝、肺、肾等重要脏器疾病，肝、肾功能正常，家族无肿瘤病史。经统计学处理，两组一般资料比较，差异无统计学意义（P > 0.05），具有可比性。

1.2 方法

1.3 统计学方法

3 讨论

食管癌在我国属高发癌症之一，在我国恶性肿瘤中病死率居第四位。因早期症状不显，多数食管癌患者确诊时已属中晚期，以手术为主治疗后的5年生存率在25%～40%，但早期食管癌手术治疗的5年生存率则能够提高至70%以上[3]。故有效提高早期食管癌诊断率已成为当前食管癌临床和基础研究的热点课题，但目前仍未发现一种理想的肿瘤标志物可单独用于临床上作为食管癌转移和预后判断的指标[4-5]。

食管癌相关肿瘤标志物主要涉及到SCC、CEA及糖类抗原（如CA19-9、CA242、CA125等）。其中SCC系学者于1977年从子宫颈癌组织中分离纯化获得的一种抗原TA-4，在后续研究中还发现于肺、咽、食管等多部位的肿瘤中也存在有，特别是鳞状细胞癌。Hersznyi等[6]关于食管鳞癌的研究表明，SCC在不同肿瘤大小、浸润深度、淋巴结数量、远处转移的个体中，血清浓度差异有显著性（P < 0.01），是重要的预后指标，本文也证实了这一观点。CEA是来源于人内胚层上皮组织的19号染色体编码糖蛋白，广泛存在于内胚叶起源的消化系统癌组织，属于临床公认的广谱消化道肿瘤标志物[7]。生物学研究表明[8]，CEA隶属免疫球蛋白超家族，执行癌细胞间与基质胶质之间的黏附反应，在食管癌、肺癌等恶性实体瘤的生长和转移中均起到了十分重要的作用。NSE是肿瘤诊断中重要的血清肿瘤标志物之一，在肺癌小细胞癌的早期诊断中应用尤其广泛。有研究显示，NSE在肿瘤中有异常显示并与预后相关[9]。CYFRA21-1是分布于上皮细胞胞质中的细胞角蛋白19（CK19）片段，细胞癌变时激活的蛋白酶会加速CK19的降解，降解产物或凋亡后碎片释放入血液循环，在恶性肿瘤诊断中最为重要，本研究结果提示，CYFRA21-1对食管癌的敏感性达53.5%，特异性可达90.7%，说明CYFRA21-1对于食管癌的诊断有重要参考价值。

本组资料研究显示，与健康对照组比较，食管癌组各项血清肿瘤标志物含量均显著高于对照组（P < 0.05或P < 0.01），且随着肿瘤进展，期别愈晚，肿瘤浸润深度愈深，肿瘤标志物总体水平愈高，说明SCC、CEA等血清标志物均可用于食管癌早期诊断。但同时血清标志物的敏感性、特异性分析也提示，单一标志物检测阳性率较低、敏感性不强，无法常规应用于临床作为食管癌诊断、病程判断的指标，应用价值有限，而多项肿瘤标志物联合检测在食管癌早期诊断中的敏感性、特异性分别可以达到82.6%和83.7%，明显高于单项指标检测结果，说明多项血清肿瘤标志物联合检测可以弥补单项指标诊断误诊、漏诊的概率，完善了单项指标对食管癌早期敏感性不强的缺点。

综上所述，血清肿瘤标志物SCC、CEA、NSE、CYFRA21-1联合检测可提高食管癌诊断的敏感性，有助于食管癌的早期诊断与鉴别。

[参考文献]

[1] Krasna MJ. Multimodality therapy for esophageal cancer[J].Oncology （Williston Park），2010，24（12）：1134-1138.

[2] 侯激流.血清肿瘤标志物联合检测在食管癌早期诊断中的价值分析[J].中国医学工程，2012，20（6）：16-17.

[3] Conroy T，Yataghène Y，Etienne PL. Phase Ⅱ randomised trial of chemoradiotherapy with FOLFOX4 or cisplatin plus fluorouracil in oesophageal cancer [J]. Br J Cancer，2010，103（9）：1349-1355.

[4] 许坤，王亚平.肺癌患者化疗前后血清CEA、VEGF和TSGF检测的临床意义[J].放射免疫学杂志，2010，23（2）：159-160.

[5] 常鹏，陈江浩，王延，等.乳腺癌新辅助化疗前后血清免疫指标CA15-3、CA125和CEA水平的变化[J].细胞与分子免疫学杂志，2009，25（11）：1032-1037.

[6] Hersznyi L，Pregun I，Tulassay Z. Diagnosis and recognition of early esophageal neoplasia [J]. DigDis，2009，27（1）：24-30.

[7] 秦海春，刘俊，杜廷义，等.CEA蛋白、CEA mRNA在大肠癌诊断中的应用价值[J].现代预防医学，2012，39（9）：2255-2256.

[8] 戈军刚，钱雷敏.血清CEA和CA19-9表达水平对胃癌分期的临床意义[J].医学综述，2012，18（21）：3693-3694.

中级审计师相关知识范文第5篇

一、企业内部审计在风险管理中的作用

由于风险无处不在，企业需要始终关注、规避和控制风险，将风险降低到可接受的水平，所以风险管理成为企业应对风险的必由之路。COSO企业风险管理的定义 ：“企业风险管理是一个过程，受企业董事会、管理层和其他员工的影响，包括内部控制及其在战略和整个公司的应用，旨在为实现经营的效率和效果、财务报告的可靠性以及法规的遵循提供合理保证。”由此可见，企业风险管理是一项综合性较强、全员参与的工作，而内部审计则是这一管理体系的重要组成部分。国际内部审计师协会主席伍吨•安德森博士，在2004年5月25日的上海报告中指出：IIA《内部审计实务标准》认为，内部审计在风险管理中的角色和作用有两个方面：一是协助风险估算程序；二是对风险管理程序的评价，对风险管理的适当程度做出保证。

（一）内部审计在风险管理各阶段的作用

COSO认为企业风险管理体系包括八个相互关联的要素，即：内部环境、目标设定、事件识别、风险评估、风险反应、控制活动、信息与沟通、监控。内部审计在风险管理的各个阶段所发挥的作用不是一成不变的，而是一个逐步变化和延续发展的过程。

第一，在企业目标设定时，内部审计可以参与高级管理层设定目标的过程，充分协调、考虑企业的风险偏好，并以此为依据设定合理的目标；在各部门经营目标设定时，内部审计根据各部门在企业中的位置及应达到的标准进行分析，使部门目标与战略目标一致，各部门风险总和在企业风险偏好范围之内。

第二，在事项识别、风险评估、风险反应与实施控制活动时，内部审计人员采用通用风险分析模式及方法，包括COSO提供的分析方法等，识别企业自身风险和重要合作者的风险，并从客观的角度分析风险的假设条件、计算方法，提供专业意见分析评价风险回报的合理性、减少风险的措施的有效性，以及接受风险转移和风险分担的哪一种，同时测试控制程序的有效性。这样所识别并评估的风险与实际情况较吻合，也能从不同的角度理解风险，看待正面的机会与负面的风险之间的辩证关系。

第三，在评价改进企业风险管理时，内部审计在风险评估的基础上，评价风险管理程序的充分性和有效性，证明风险信息是否准确及时地传给相关人员，通过分析环境和风险变化，检查内部控制是否已更新，是否能控制新的风险，并针对控制薄弱和不完善环节进行建议。

（二）内部审计部门对企业风险管理的独特作用

1.能够从全局的角度客观地管理风险

风险在企业内部具有感染性、传递性、不对称性等特征， 即一个部门造成的风险或疏于风险管理所带来的后果往往不是由其直接承担， 而是会传递到其他部门， 最终可能使整个企业陷入困境。内部审计人员由于不从事具体业务活动， 独立于业务部门， 这使得他们可以从全局出发、从客观的角度对风险进行识别， 及时建议管理部门采取措施控制风险。

2.指导企业的风险管理策略

由于内部审计部门处于企业的董事会、总经理和各职能部门之间的位置， 内部审计人员能够充当企业长期风险策略与各种决策的协调人。通过对长期计划与短期实现之间的调节， 内部审计人员可以调控、指导企业的风险管理策略。

3.内部审计部门的建议更易引起管理层重视

有些企业尽管也有风险管理部门， 但它属于管理部门的一个职能部门，不具有独立性， 其意见有时会屈服于管理层的压力。例如风险管理部门对某投资项目分析后发现风险太大不适合投资， 而如果总经理力促项目的实施，就会使得风险管理部门的作用受到限制。内部审计部门独立于管理部门， 其风险评估的意见可以直接报给董事会， 这会加强管理层对内部审计部门意见的重视程度。

二、内部审计在企业风险管理中面临的问题

内部审计是现代企业管理的重要组成部分，对企业规避风险和发展壮大起到了激励作用。但在发展过程中日益暴露出一系列亟待解决的问题。

（一）观念上对内部审计存在偏差

我国内部审计发展的时间不长，不论是企业管理层、企业各被审计部门还是内部审计人员，对内部审计的认识和理解都比较片面。这极大地制约了内部审计在风险管理领域的发展。

第一，我国内部审计是一种行政命令的产物，并不是建立在企业自身发展需要的基础上，更加脱离了委托关系中的治理需求。我国许多企业管理层对内部审计的审计范围认识不足，错误地认为内部审计就是查账，与管理机制无关，使得内部审计工作实际上变成了财务会计的自审过程。

第二，对于企业被审计部门和人员来说，内部审计人员经常打断他们的日常工作，并将审计工作中发现的错误或低效的地方记录并报告给审计委员会或上级，使被审计部门倾向于认为内部审计就是找麻烦，他们会很谨慎，不敢与内部审计人员坦诚地交流，对内部审计工作不配合甚至抵制。

第三，我国内部审计人员在自身认识上存在偏差，认为内部审计就是查错防弊，怀着对被审计部门不信任的态度开展工作，大部分的时间投入到财务资料的真实性、合法性的查证及生产经营的监督上，关注的重点局限在财务账簿，很难将视野转向风险管理。

（二） 内部审计机构设置不合理

西方国家企业的内部审计机构设置合理，隶属于董事会的审计委员会，直接对董事会负责，其他部门无权干涉，独立性较强。而我国企业的内部审计机构表面上也是对董事会负责，实质上受经理机构及其他部门的制约和影响，独立性较差，甚至有的企业的财务部门的负责人兼任内审部门的领导，其作用形同虚设。这种组织机构将导致的问题：一是内部审计部门不能站在最高经营管理的角度，从企业全局出发来计划和实施审计工作；二是内部审计人员无法及时了解被审计部门内部控制的缺陷及其所面临的各种风险；三是审计意见或建议因缺乏权力保证而执行缓慢；四是内部审计部门独立性较差使得其只能进行较低层次的监督职能而无法对企业整体风险进行评估。

（三）内部审计人员素质偏低构成不合理

根据《国际内部审计师协会内部审计标准说明》的规定，内部审计师应具备财务、会计、企业管理、统计、计算机、概率、线性规划、审计、工程、法律等各方面的知识，以保证执业质量。而目前我国企业内部审计人员素质偏低，有的只掌握某一方面的知识，对风险管理还不甚了解，风险意识较差，对风险的分析评估等工作可能很难胜任，提出的问题难以切中要害。西方国家认为内部审计人员的理想构成是：经济管理专业占1/3，工程技术专业占1/3，其他专业1/3。而我国内部审计人员中，经济管理专业（含会计学、审计学、财务管理及其它经管专业）占绝对统治地位。内部审计人员的配置以财会人员为主，造成内部审计机构人员知识结构单一，缺少具有风险管理知识的专业人才，使内部审计在风险管理中的作用不能有效发挥。

（四）内部审计技术方法落后

目前我国企业内部审计采用的技术方法还比较落后，内部审计工作一直以手工查账为主，凭审计人员个人经验和职业判断，通过随意抽样进行，较少运用统计抽样和计算机辅助审计软件。

（五）内部审计范围狭窄，以风险管理为对象的审计活动较少

目前我国内部审计工作以事后审计、静态审计为主，事前审计、事中审计较少开展，导致企业经营管理过程中的风险未能及时得到识别，可能导致严重的损失。内部审计范围主要集中在财务审计、经济责任审计等以查错防弊为目的职能上，很少站在企业发展全局上审视企业面临的风险。公司治理没将内部审计完全纳入到其框架中及公司治理运作的不规范，致使内部审计工作范围不能依据公司治理的需求进行调整，使得内部审计工作相对滞后，不能适应环境的变化，无法识别企业面临的风险，也就无法提前采取应对风险的措施。

三、对我国企业内部审计发展的建议

（一）转变观念提高认识，正确定位内部审计

随着现代公司制企业的迅速兴起，内部审计应转向规避、转移和控制风险，通过风险管理的有效化、制度化，提高企业整体管理效率和效果。企业管理层应充分认识到内部审计的地位和作用，保证内部审计部门具有相应的独立性和权威性， 并且真正重视内部审计的结果， 自发开展内部审计工作，发挥内部审计在风险管理中的重要作用。

（二） 改革内部审计管理体制，增强审计独立性

要使企业内部审计真正起到监督经营者资本营运、维护资产安全完整、协助管理层有效履行职责的责任，就必须明确产权主体，建立产权监督体制，将内部审计置于产权主体的领导之下，代表产权主体的利益进行工作，增强内部审计的权威性、独立性，改变以往内部审计无力的现象。当前世界各国设置的内部审计机构的组织模式各有利弊，其中以建立由董事会或审计委员会直接领导的内部审计机构相对来说有较强的独立性和权威性，为现代企业内部审计较为理想的机构模式 。

（三）拓展企业内部审计范围，强化风险管理审计

随着社会的发展，特别是经济全球化及国际化程度的加深，使企业经营环境变得日趋复杂，企业经营风险也大大增加。因此，减少其面临的风险是企业实现目标的关键，也是企业的管理人员十分关心的问题。内部审计的目的在于增加企业的价值和改善企业的经营，内部审计人员应是企业管理的咨询师，从全局出发、从客观的角度对风险进行识别、及时建议管理部门采取措施控制风险。 由过去注重财务领域向风险领域转变，使审计贯穿于企业经营管理活动的整个过程， 真正做到防患于未然。

（四）提高内部审计部门素质，做好内部审计工作

1.提高内部审计人员自身素质

第一，从企业方面来说，企业可以有计划地安排内部审计人员的职业培训和后续教育，提高内部审计人员的理论知识水平，并提供实践的机会，例如通过内部岗位轮换、实行审计业务交叉、开展研讨促进交流等多种形式使内部审计人员积累审计经验，提高工作能力。同时，通过考核、竞争、激励等管理手段鼓励和激发内部审计人员养成良好的自学习惯，维持和强化自身的基本技能。另外，企业可以制定相应的政策，来支持和鼓励内部审计人员参加资格考核，获得专业任职资格，以更好地满足内部审计工作的需求。最后，企业应加强内部审计人员的职业道德教育，增强审计人员的责任感和使命感，要求审计人员恪守客观、公正、廉洁的职业道德，具有为企业管理服务的精神，认真履行职责。

第二，从内部审计人员自身来说，内部审计人员应具有强烈的求知欲，及时了解和掌握国家经济政策、财经法规以及企业、部门规章制度、会计和审计知识等方面的变化信息，加强对税法、经济法、企业管理等其他相关知识的学习，努力成为复合型人才。同时应积极培养自身的人际交往技能，处理好与企业各部门的关系，与其进行有效的沟通，建立良好的合作关系，使内部审计工作顺利开展。

2. 优化内部审计人员的专业技术结构、业务水平结构、年龄结构

在专业技术结构方面应尽可能做到各种专业技术资格的人相配合，结合企业生产技术的特点，增加具备经济学和企业管理学知识的专家以及其他专业人员（包括风险管理专家），以组成具有综合能力的内部审计项目组。在业务水平方面应根据需要配备各种水平层次的内部审计人员，即业务水平高级、中级、低级都有，且要有合理的比例。在年龄结构方面应做到经验丰富的中老年审计人员与富有革新精神的青年审计人员合理结合，取长补短。

（五）革新内部审计方法，提高内部审计质量

1.树立正确的审计理念

传统的内部审计理念和方法已不能适应现代企业内部审计的需求，因此，必须积极改进内部审计方法，提高内部审计质量。内部审计人员要树立正确和良好的审计理念，在审计方法上由过去注重事后审计向事前、事中和事后审计相结合转变。内部审计工作应加强对风险的防范和控制，找出薄弱环节和存在的问题。

2.运用计算机技术辅助审计程序

随着计算机会计信息系统的广泛应用和发展，将传统的手工查账方法与先进的计算机技术相结合来进行审计已成为必然的趋势。企业应加大对内部审计人员的计算机基本技能普及培训力度，使内部审计人员得以将计算机知识和审计知识融会贯通。同时内部审计部门可以专门配备或外聘信息技术方面的人员或机构，在企业内部建立一个完善、高效的审计信息化系统和审计操作平台，提高审计效益，更好地为风险的预测、评估和控制服务。