公司分立的税收筹划
前言：想要写出一篇令人眼前一亮的文章吗？我们特意为您整理了5篇公司分立的税收筹划范文，相信会为您的写作带来帮助，发现更多的写作思路和灵感。
公司分立的税收筹划范文第1篇
（一）税收筹划的定义
税收筹划起源于西方国家，于上个世纪九十年代中期引入我国。税收筹划，又被称为：合理避税、税务筹划、纳税筹划。指在符合国家法律和税收法规的前提下，通过生产经营、投资活动、筹资活动、资产管理等事项进行筹划和安排，充分利用税法提供的各种优惠，事先进行减轻企业税收负担的谋划和对策，以达到纳税人减轻税收负担、企业价值最大化的目的。
（二）税收筹划的内容
税收筹划作为企业重要的税负调节手段，主要包括以下四方面内容，以下将对税收筹划的内容进行简要介绍。
1、避税筹划。避税筹划是指在符合国家法律及税法立法初衷的前提下，纳税人利用税法中存在的空白之处和漏洞，以达到减轻税负的一种即不违法也不合法的行为。避税筹划作为企业减轻税负的一种手段，与偷税漏税等有着实质性的区别。偷税漏税是严重违反税法的违法行为，但避税是企业对税法存在的空白、漏洞等进行了利用，不属于违法行为，因此，国家没有权利对企业避税行为进行法律制裁，而应加强对税收法规的完善和规范，以弥补税法存在的不足。
2、节税筹划。节税筹划是指企业以国家法律为前提，以税收政策为依据，充分利用税法中减免税、即征即退、先征后退、先征后返、起征点等一系列优惠政策，通常采取分立或分散经营的方式，对企业的财务管理活动进行事先的安排和筹划，由于企业是对国家税收优惠政策进行的合理利用，得到国家法律和法规的认可，是一种合法的行为。对企业来说可以减少自身税负，增强自身的法律意识，有利于企业作出投融资项目决策，优化产业结构。对于国家来说，可以防止企业偷税逃税的行为，增加税收。
3、转嫁筹划。转嫁筹划，指纳税人在商品的流通环节，通过对商品交易价格进行控制和调节，提高销售价格或降低购买价格，将税负转嫁给顾客或供应商的税收调节过程。虽然，企业能通过税收转移的方式减轻企业的税收负担，但企业在进行税收转嫁时，应充分考虑企业的经营特点、市场状况，制定符合企业自身情况的税收转嫁方案。
二、增值税税收筹划方法
（一）农产品税收优惠政策及税收筹划
1、农产品增值税优惠政策。我国税法规定，从事种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的单位和个人生产并自行销售初级农产品免征增值税，同时，增值税一般纳税人向农业生产者购买免税农产品时，按农产品收购发票或买价13%的扣除率计算进项税额，准予从当期的销项税额中扣除；但是使用自己生产的农产品的进项税额不准予扣除。
2、具体税收筹划方法。如果企业用自己生产的农产品进一步生产工业品，则增值税不得减免，因此，为了达到抵税的目的，生产企业可以采取分立或分散经营的方式进行增值税税收筹划。即通过分设独立的法人企业，将生产农产品和农产品的进一步加工进行分立，这样，就变成了两个独立的法人机构之间进行产品的交易，以达到抵税的目的。
（二）废旧物资收购政策及税收筹划
1、废旧物资收购政策。财政部规定经营废旧物资回收的单位，销售其收购的废旧物资时享受免征增值税的优惠，增值税一般纳税人购入废旧物资回收单位销售的废旧物资，可按照废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票上注明的金额，按10%扣除率抵扣进项税额，但是这项规定只适用于专门从事废旧物资经营的一般纳税人，其他纳税人不能按此规定执行。因此，增值税一般纳税人自行收购废旧物资和从经营废旧物资回收的单位购买废旧物资之间存在税负的差异，因此可以进行增值税税收筹划。
2、具体税收筹划方法。与农产品税收筹划方法类似，生产企业可通过分设独立的法人企业，进行增值税的纳税筹划。如果生产企业自行收购废旧物资，由于只能取得增值税普通发票，按规定企业的进项税额不可以抵扣；如果生产企业直接从经营废旧物资回收的单位购买废旧物资，虽然可以享受进项税额的抵扣，但是这必然带来废旧物资收购成本的大幅增加；所以，在对各种方式下企业可能的税负情况进行分析后，企业合理避税最佳的方式就是，自己成立独立的法人公司，专门收购废旧物资，这样一来，生产企业可以通过分立机构开具增值税专用发票，进行进项税额抵扣。同样，新成立的废旧物资收购公司也可以根据国家废旧物资收购政策，享受国家免税政策。
例如，乙企业时一家从事生产塑料瓶的企业，其生产塑料瓶所需的原材料主要是废弃的塑料容器，如果乙企业直接收购废塑料容器共计500万元，由于乙企业只能取得增值税普通发票，因此按规定不得抵扣进项税额；如果乙企业设立独立的法人公司，专门从事生产塑料瓶所需的废旧塑料容器的收购业务，这样一来，乙企业成立的独立的法人机构，其收购的500万元废旧塑料容器可以按照10%抵扣率扣减进项税额，而对新成立的收购废旧塑料容器的公司，在该收购环节可以享受免税优惠。
（三）小微企业税收优惠政策及税收筹划
1、小微企业增值税优惠政策。我国绝大多数企业为民营企业，最近几年，小微企业数量增多，发展迅速，推动了我国经济的持续发展。为了进一步促进小微企业的向前发展，保障增值税税收征收工作的顺利实施。2016年4月19日，国家税务总局了公告，明确了2016年至2017年小微企业增值税优惠政策事项。公告指出，自2016年5月1日起到2017年12月31日止，负有纳税义务的增值税小规模纳税人，在月销售额不超过3万元时，可享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。
2、具体税收筹划方法。由于小微企业享受增值税优惠政策是存在一定条件的，即月销售额不超过3万元，只有在这个标准内，小微企业才能享受国家的免税政策。由于，随着小微企业的发展壮大，不可能长时间的享受此优惠政策，为了能长久的享受小微企业增值税优惠政策，小微企业有必要进行合理的税收筹划。与上述方法类似，小微企业可采取分立或分散经营的方式，将不符合享受小微企业税收优惠政策条件的公司进行分立，即将该企业按经营方式、业务特征分设为两个或两个以上的小微型企业，使得分立后的公司能继续享受小微企业暂免征收增值税优惠政策，从而降低整个企业的税收负担。
例如，丙是一家从事销售电脑及零配件的小微企业，2016年9月份实现销售收入4万元，其中销售电脑的销售收入为2.5万元，销售电脑零配件的销售收入为1.5万元，如果，丙企业不进行分立，就不能享受小微企业暂免征收增值税优惠政策；如果丙企业经过合法的审批程序，分别设立两个小微型企业，一家专卖电脑，另一家专卖电脑零配件，则2016年9月份两公司取得的月销售收入都未超过3万元，因此都可以享受暂免征收增值税优惠政策。
三、结语
公司分立的税收筹划范文第2篇
一、本书的核心思想
（一）税务筹划的本质
盖地教授认为，“一部税收史，同时也是一部税收抗争史。”纳税人的税收抗争意愿实际上就是税务筹划思想。税务筹划本质上是一种企业理财行为，应该与企业财务目标并行不悖，或者说，应该服从、服务于企业财务目标。但税务筹划同时也与会计系统紧密相联，可以视为“根据税法中法律法规的课税标准确认核实范围，并且将其数量化的一种会计核算体系”。
（二）产权框架下的税务筹划思想
科斯定理揭示了产权关系、资源配置及经济效率之间的内在联系，而产权关系影响着企业边界和企业税负。因此，产权安排对税收筹划有着极为深远的影响。企业与市场的相互替代影响税收负担，其根源在于交易费用的变化依赖于企业边界的变化，而企业边界在一定程度上是可以被安排的，产权调整、产权交易都会引起企业边界的变化。而税收筹划通过对企业规模、产权结构及组织形式等的调整，做出适当的税收安排，就可以充分利用企业边界的变化微妙地影响税收。
产权安排的实质是对财产权利的分配，产权安排的调整有多种方式，其中对税收及税收筹划有着重大影响的是一定条件下的产权交易和资产重组活动。导致产权安排发生变化的最典型的产权交易和资产重组是企业并购、企业分立以及组织形式选择等行为。企业并购、企业分立或组织形式调整都是资源优化配置方式，都不可避免地影响着产权关系，甚至还会打破原来的企业边界，实现资产的转移及产权结构的变化，而资产的转移和产权结构的变化会影响企业的税收负担和税收筹划战略。
（三）税务筹划的治理模式
基于委托关系的契约安排和公司治理相互配合，影响和制约着税收筹划在企业微观层面的运作，也决定着税收筹划运作的效率。可以说，在权力制衡、成本约束、行为博弈角度，契约安排、公司治理对税收筹划的影响以及三者之间的内在联系，都是极为微妙的。在税收筹划的治理机制中，具有关键意义的是建立一套对人的激励机制，以规避人的隐蔽、偷懒和机会主义行为。
税收筹划契约的制度安排是有成本的：从契约的签订角度分析，达成一份完备的税收筹划契约需要付出更多的签约成本，追求完备的契约安排可能并非最佳选择；从契约履行的监督角度分析，契约的监督成本因信息不对称和契约天然的不完全性而极为昂贵；从契约履行的激励角度分析，契约天然需要激励成本的支持。上述与契约相关的三个成本中，契约的监督成本与激励成本呈反向变动关系，而契约的监督成本与激励成本之和又与契约的签约成本呈反向变动关系。实际上，通过逐步分析契约的一系列相关成本，总能够找到契约总成本的最小值。
（四）税收契约的签订与税收筹划
利用税收契约开展税收筹划，一般有两种模式：一是政策性税务筹划，即从税收契约签订的源头上进行筹划，其本质是一种契约变革性的税务筹划模式。一般政策性税务筹划适用于有影响力的大型企业集团。另一种是企业与利益相关者之间的税收契约关系变革下的税务筹划，一般需要重点筹划企业与供应商、客户、债权人、股东、管理层及职工之间的税收利益关系，建立一种满足节税需求的税收契约。因此，税务筹划是一项系统工程，它直接或间接地关系到企业契约各方的经济利益。
（五）税收成本与非税成本
在税务筹划中，税收成本和非税成本是相生的，任何一种形式的税收优化都会产生一定的非税成本，而非税成本的增加，会在一定程度上降低企业的税前收益。因此，税务筹划需要纳税人必须在税收成本与非税成本之间进行选择。
二、本书的方法论价值
公司分立的税收筹划范文第3篇
关键词：企业分立；涉税风险；措施
近年来国家税务部门不断加大了对企业税收管理的力度，这在一定程度上也加剧了企业的涉税风险，尽可能的降低企业的涉税风险是一个企业正常生产运营的基本条件，对于分立企业亦是如此。若企业因为税务风险而被政务部门监查，对企业造成的影响是毁灭性的。因此，这就要求企业的财务部门在处理各种税务过程中必须具要高素质的专业水平，会必须对国家的税务法律法规有深刻的了解，严格按照这些法规进行工作任务，促进企业健康、平稳发展。
一、企业分立的涉税风险
（一）税收政策不稳定导致的风险
近年来我国的市场经济不断深化改革，企业迎来了生机勃勃的发展时机，为了进一步规范行业市场，我国的行业法规和经济政策不断地在进行调整和完善，企业税收面临的新问题也促使企业的税收法规不断调整变更，以便更好地为企业服务，保证市场经济健康发展。由于我国的税收相关政策法规一直处于跟随市场实际变化不断适应中，所以企业的税务管理法规也在不断更新。若企业的财务人员不能及时了解税收政策的相关变化，不能及时熟悉税收法规的新内容，就会在工作过程中忽略重要的税法变更信息，这会经原本合法的税收行为误当做不合理，最后导致涉税风险形成。
（二）企业财务部门对税收政策不了解导致的风险
企业财务部门对税收政策不了解导致的风险主要包括两个方面。其一，在税收筹划处理过程中因为对国家政策把握不全面而增加了税收风险，这属于税收筹划过程中的综合风险，主要是财务人员未对国家的相关政策及法律法规进行系统了解和认识，再加上对企业的相关发展规划缺乏整体认识，所以会导致两方面不能同时兼顾的现象。其二，主要是因为财务管理人员不了解最新的企业税务优惠政策造成在工作过程中做事不力，导致企业涉税风险增加。
在企业在分立经营活动中会面临以下税收问题，财务人员必须要熟悉相关问题的处理方式，减少企业的涉税风险。首先企业分立时不缴纳营业税。由于分立企业的是指是企业的固定资产如土地、厂房等转让给另一家企业，所以国家税收法规规定对其不征收营业税，这就要求财务人员务必熟悉掌握企业营业税的法律法规，减少企业缴纳不必要的税款。其次，企业分立时无需缴纳增值税。根据我国相关规定：“纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税[1]。”由于企业分立合乎该法律条文的规定，所以财务人员需要留心税款种类，不要产生无谓的风险。
最后是企业税款中个人所得税的处理方式。目前对企业分立的个人所得税的缴纳情况国家并没有相关的法规政策要求，但在实际管理过程中，还有一些问题需要引起财务人员注意，比如分立后的企业资金拆改该怎么核算？若按照企业所得税的有关规定：在达到相应的目标后延迟缴纳税款的规定是否还具有可行性？这些税款缴纳问题就需要财务人员在企业分立时谨慎思考并结合当地的税务机关判定作出对应的解决办法，避免不必要的潜在风险。
（三）企业财务部门对税收缺乏整体规划导致的风险
对一个企业而言，财务管理部门的税收整体规划对企业的生存发展至关重要，决定了企业的资产金额和营收效益。但是众多企业对税收筹划缺乏全局性认知，单纯的认为税收的整体规划就是如何偷税漏税，并在偷漏税务上大做文章，有的则完全没有意识到税务规划的重要性，认为税收筹划对企业没有实质性作用，这两种财务人员的错误理解都会增加企业的缴税负担，对企业的发展运营带来不良影响。其实这两种看法都是没有深刻把握税收整体归划的实际意义，想当然的将偷税漏税与税务筹划画上等号，甚至还将偷税漏税变为实际行动，最终害人害己，只得接受国家法律的严酷惩罚。
（四）财务人员未进行规范的日常账务管理导致的风险
在某些企业的财务管理部门，由于财务工作人员积极性较差，对待工作疏于整理规划，再加上专业素质不过硬，导致其在财务会计、税收政策、税收筹划、企业管理等方面的素养较低，就会在日常办公过程中将税务的信息数据混淆处理，不能正确区分数据之间的关系，导致数据混乱、工作失误，最后导致数据分析资料与企业的实际经营水平相差甚远，在最后的缴税过程中导致偷税漏税现象出现。
（五）财务人员为灵活适应税收政策导致的风险
在企业的财务部门中，主要负责会计核算的工作人员在向财务人员反应相关的计税资讯时并不能完全反应出实际情况，这就要求财务人员必须提前了解相关的政策和法规，尤其是对会计与纳税之间的不同方面进行识别，便于进行税务处理。若财务人员对这儿两者间的区别不能准确区分，就会在后续的缴税过程中出现纰漏，造成企业多缴税或者缴税不足的现象，不管是两者中的任何一个，都会对企业的形象与发展带来不可逆转的打击。
二、降低企业涉税风险的建议
（一）提高财务人员专业素质
一个专业素质过硬，对税收政策深刻把握的人才队伍对提高企业税务管理水平有巨大的作用。拥有综合素质高的企业财务人员，有利于减少不必要的财产损失，在企业的经营活动中可以为企业减少不必要的开支，规避企业分立时的涉税风险。只有财务管理人员在日常办公中不断提高自身的数据处理能力才能灵活应对企业运营过程中的数据、资料以及国家的最新资讯，才能准确核算出公司的税收收入和缴税款目，在保证合理合法向国家缴纳税款的同时又可以保障企业的经营收入，确保企业发生偷税漏税的违法行为。同时，企业应该加大职工内部管理培训力度，提高工作人员的职业素质技能，形成一套全面高效的用人制度、奖惩制度机制，对员工在上班期间的不作为状况应适量扣除薪资作为惩罚。在对外招聘时，要严把质量关，充分发掘专业能力突出的人才并委以重任，促进企业得到健康、稳定的发展。
（二）财务人员要及时把握国家最新税收政策信息
企业的财务人员在不断加强学习、提高自身专业素质的同时，还需要在面临企业分立行为时，根据企业的发展状况灵活处理企业的税务筹划规划，具备借助于自身的从业经验和专业技巧达到与企业的实际情况幸福的实践能力。在社会市场经济不断发展变化中，随时随地的关注国家相关税收法规政策的变动信息，吸收掌握新的税收变动政策，从企业的长远利益出发做出企业的税收筹划方案，在政策许可范围内进行税收筹划的措施，最大程度的减少企业涉税风险，坚决抵制偷税漏税的违法犯罪行为，促进企业良性运转。
三、结语
企业在分立时的税务处理方式主要包括两个方面：分立税务一般处理和分立税务特殊处理。企业财务部门在处理这两方面的税务时，必须要根据国家税收政策的法律法规灵活处理，根据不断变化完善的税收政策改进税收筹划，为公司争取到最大效益。同时财务管理人员也应树立法律意识，不偷税漏税，及时申报税款，把企业的涉税风险概率降到最低，为企业的平稳、健康、高效发展提供保障。
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公司分立的税收筹划范文第4篇
关键词：企业纳税筹划；设立过程；分立；经营
中图分类号：F810.42 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2013）10-0035-02
一、企业加强纳税筹划的意义
企业纳税筹划是纳税人在税法允许的范围内，从多种纳税方案中进行科学合理的事前选择和规划，利用税法给予的对自己有利的可能选择与优惠政策，选出合适的税收方法，从而使本身税负得以延缓或减轻的一种行为，实现企业利润最大化的一种行为过程。税务筹划可以减轻企业沉重的税负，节约大量资金，也增强了企业的市场竞争力，促使企业财务管理目标的实现。税务筹划有助于提高企业的经营管理水平。因为详细的税收策划，不仅仅是对企业有关涉税事宜的筹划，更是对企业生产、销售等各个环节的统筹安排，是由纳税筹划方案统一体现的。纳税筹划方案的制定和运作，都是贯穿在整个企业管理过程中的，需要企业各个部门之间顺畅无阻的配合才能实现。税务筹划客观上促进了国家税收制度的健全和完善。税务筹划是对已有税法不完善及其特有缺陷所作的显示说明，它说明了现有税法的不健全特征。因此，它能促进税收法制的完善，有效地推动税收法制化的进程。税务筹划有利于社会资源的优化配置。税收一方面是国家利用法律手段对社会财富的再分配过程，同时也是国家对经济进行宏观调控的重要手段。国家运用不同的税收优惠政策，从投资方向、筹资途径、企业组织形式以及产品结构、投资区域等方面，来实现对社会经济的调节。因此，纳税筹划实际上是顺应了国家对社会资源配置的引导，优化了社会经济资源的配置，实现了国民经济持续、健康、快速的发展。
二、企业加强纳税筹划的几种实物方式
1.纳税筹划工作有效实施的条件。企业要严格遵循相关的收税法律、政策与法规等。依法纳税是企业所有经济活动及纳税方案实施的基础，也是税收筹划的重要前提，企业应严格遵守，不然就会遭受一定的惩罚，承担一定的法律责任，也会使企业遭受巨大的损失。对国家的税收政策法规要进行全面的了解与掌握。企业应对税收法律法规进行有效的分析与研究，严格遵守国家税收政策经营与管理本企业的同时，最大化地应用有利条款，有效完成节省纳税的计划。企业的相关财务与管理水平应不断强化。企业应致力于完备的财务会计制度的建立和健全，不断提高财务人员的业务素质以达到财务管理水平不断提高的目的，保障企业经营活动进入良性循环系统的同时，最大化地降低企业的纳税成本，最终达到最大限度实现企业经济与社会价值的目的。
2.企业设立过程的纳税筹划。企业在经营中面临的首要问题就是以何种形式作为企业的组织形态，法律提供了不同企业组织形式，例如个人独资企业、合伙、有限责任公司、股份公司等等。各种各样的企业组织形式在经济生活中并存。对一个企业而言，在制度设计和策略运用上，如何选择适当的组织形式对于企业的投资者而言，面对市场环境中各式各样的经营风险，企业组织形式的选择自然成为核心。公司股东责任有限原则，对于投资者（股东）而言，企业在经营上可能遭遇到的风险责任，止于其出资额或者所持有的股份，不及于其他个人财产。此一制度设计，对于投资者的风险控制具有相当的意义。相对地，根据中国民法通则和合伙企业法的规定，合伙人对于合伙企业系负无限连带责任。投资者所必须承担的风险不仅及于其出资额，还包括其全部个人财产。
3.企业兼并的税收筹划：兼并是指企业因某种合法原因将两个或两个以上的企业合并成一个企业的经济行为。包括新设合并和吸收合并两种，它与分立是相对的，企业分立和合并都是为了其整体利益最大化。因此，也同样是为此目的，比如盈亏相抵的筹划获利能力高的企业可通过兼并亏损企业来盘活其资产，以增大自身竞争优势和能力，同时还可冲减利润，少缴税款。但必须注意，要符合税法规定（尤其是手续）。再如吸收现金或收购股权的筹划，企业合（下转53页）（上接35页）并若采取现金吸收合并时，产权关系明确，但被吸收方收到现金时必须缴纳所得税。而采取持有股份，虽不能一次性将全部股份转移，却不需缴纳这笔税款。
4.企业清算的税收筹划：清算是指企业依法除因合并和分立事由外宣告终止经营活动的法律行为。企业清算必然涉及清算所得和所得税款，因此就有必要进行税收筹划。企业清算的税收筹划主要包括清算所得中资本公积项目的筹划和清算期限的筹划。对资本公积中评估增值和接收捐赠项目，发生时不计征所得税，而清算时应缴所得税，即可延期缴税。若其他条件不变。增值部分合法计提折旧，以减少所得税额，从而实现减轻税负的目的；一般地，清算期应单独作为一个纳税年度，其间必有清算费用，如同时有大量盈利，则可筹划合法适当延长清算期，以冲减利润，减轻税负。
5.会计核算有关的税收额外负担。税收规定，纳税人兼营增值税（或营业税）应税项目适用不同税率的，应当单独核算其销售额，未单独核算的，一律从高适用税率，纳税人兼营货物销售和营业税应税劳务，应当分别核算，分别计算增值税与营业税，未分别核算的一并征收增值税，也体现税负从高原则，对纳税人账簿混乱或成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的税务机关有权核定其应纳税额。而税务机关核定的税款往往比实际应纳的税额要高。
6.与纳税申报有关的税收额外负担。主要包括：企业实际发生的财产损失，未报经主管税务机关批准的不得税前扣除；纳税人纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用，应提未提折旧等作为权益放弃，不得转移以后年度补扣，税务机关查增的应纳税所得额，不得作为公益救济性捐赠扣除的基数，税务机关查补的所得税不得作为投资抵免的税款，但要作为计算抵免的基数，对符合条件的减免税要在规定的期限内报批，逾期申请，视同权益放弃，税务机关不再受理等等。对于经营过程中的税收额外负担，企业应通过采取加强财务核算，主动争取低税负核算形式，按规定履行各项报批手续，履行代扣代缴义务，认真做好纳税调整等项措施加以避免。
公司分立的税收筹划范文第5篇
【关键词】企业税收筹划税金
企业的税金支出是一项重要的成本费用和现金流出，税金支出直接影响到企业税后利润和现金流量。税收成本大，企业税后利润就小，现金流出企业多。企业为了利润最大化的目的，必然希望找到一种方法，使其在合理合法的前提下，尽量降低税费支出，于是就产生了税收筹划这一重要的企业理财手段。
一 企业各个期间的纳税筹划
1.企业筹建期间的税收筹划
第一，企业注册类型选择的税收筹划。主要包括企业组织形式的选择、设立子公司和分支机构的选择、独立和合资的选择等，公司制企业作为独立的法人主体，首先要缴税企业所得税，在公司分得股息后还需缴税个人所得税，因此存在双重缴税的问题，而独资和合伙企业由于不是纳税主体，只是以个人名义交纳的所得税，因此不存在重复缴税的问题。
第二，企业注册地点选择的税收筹划。根据税法或某地方政府的规定，在某些特殊地区，如经济特区，高新技术开发区，中西部地区等地设立公司，可以享受减免企业所得税优惠政策。因此，企业在选择子公司的设立地点时要充分考虑这些优惠政策，能够在很大程度上减轻税负。
第三，企业在经营方向选择的税收筹划。企业在选择经营项目时，应当考虑税法和地方政府给予的税收优惠政策。通常，国家急需发展的项目。在企业所得税、固定资产投资方向调节税等方面都给予优惠；而对于国家限制的项目，则把税率定得很高。
2.企业经营阶段的税收筹划
第一，资金筹划的税收筹划。从纳税义务角度看，企业充分利用财务杠杆的作用，负责融资的资金成本可以在税前扣除，具有抵税作用，如银行借款、发行债券等。而发行股票增加企业的所有者权益，属于企业自有资金，股东参与企业利润分成，资金成本会更高，并且资金成本不能在税前扣除，没有抵税的作用。
第二，境外资金回收的税收筹划。母公司在国内，子公司或分公司在境外，在外汇管制的国家做业务，资金如何安全地汇到国内，也属于税收筹划的范畴。境外子公司或分公司以设备租赁的形式向国内的母公司进行回款；母公司可以在国内购买材料，然后以高出材料成本的形式进行报关，争取在境外少交企业所得税，并且还可以安全的把外汇汇出国内。
第三，收入确认的税收筹划。主要是收入确认时点的选择，以及投资收益确认的方式等。通常来说，应当尽可能延缓收入的确认时点以递延所得税款。
第四，费用确认的税收筹划。存货的计价方法选择、固定资产计提折旧的方法选择等，尽可能多确认成本以递延所得税款。
3.企业兼并、改组、重组期间的税收筹划
这个阶段的税收筹划主要是企业兼并方式的选择、被兼并企业的选择，以及企业改组重组、方式选择等方式的税收筹划。例如，高利润的企业可以兼并有利用价值的较大亏损公司，以被兼并企业的亏损额来折减其应缴纳的企业所得税，可以使兼并后的企业减少应纳的企业所得税。
在重组整合过程中如何充分运用税收优惠政策，如何进行切合实际的税收筹划，节约改革成本，是需要认真研究和思考的问题。本文就涉及的主要税收问题做如下分析和探讨。
第一，资产重组的增值税问题。2011年2月18日，国家税务总局《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》，对纳税人资产重组有关增值税问题作出重大调整。一是资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或部分实物资产，以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人的，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。二是企业清算处置资产时，应当缴纳增值税。企业重组过程中，经常会遇到企业注销清算，企业清算时要进行财产的清理、债务的清偿和剩余财产的分配等行为。企业清算处置资产时，属于增值税应税货物时按照《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定按适用税率缴纳增值税。
第二，法人公司注销的投资损失问题。重组整合中被重组法人公司注销，其投资人任然存续，如果对注销的公司存在投资损失，则可按照《企业所得税》第八条的规定“企业实际发生的与取得应税收入有关的、合理的损失准予在计算应纳税所得额时扣除”。实施新企业所得税法后，税收政策未对股权投资损失税前扣除做限制性规定，因此，企业发生的股权投资损失可以在当期据实扣除，不再受当期投资所得和转让收益限额内扣除的限制。
第三，《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》自2011年1月1日起施行。增加以前年度未报损的处理规定。企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，应做专项说明进行专项申报扣除。追补确认期限一般不得超过五年，特殊原因（因计划经济体制转轨过程中遗留的资产损失、企业重组上市过程中因权属不清出现争议而未能及时扣除的资产损失、因承担国家政策性任务而形成的资产损失，以及政策性不明确而形成的资产损失）追补确认期限经国家税务总局批准后可适当延长。这一规定使税收征管更加人性化，以往年度漏报、未报的投资损失可以在一定期限内进行追溯，补报投资损失。
