电商企业税收筹划
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电商企业税收筹划范文第1篇
2016年5月1日以后，“营改增”试点全面推行，试点范围扩张到了建筑业、金融业、房地产业、服务业，电力施工企业也正式从营业税改为增值税。“营改增”严格来说应该是一种减税政策，但在实际的实施过程中，由于各种原因的出现，对于部分企业并没有起到减税的作用，反而增加了企业的赋税压力。从几个电力施工企业试点来看，“营改增”这种体制改革，并未能减轻它们的税负，甚至增加了税负。因此，在“营改增”的背景下，电力施工企业如何进行有效的税收筹划是当前企业税务工作的核心问题。
一、营改增背景下对电力施工企业的税收影响
（一）积极影响
1、减少重复征税
“营改增”前，电力施工企业按照建筑业缴纳3%营业税，不管企业的工程项目是否盈利都需要缴纳营业税。而且企业在采购原材料时需缴纳增值税，在流通时需缴纳营业税，在工程项目完工后还需缴纳营业税。但在“营改增”后，消除了增值税和营业税共存下对企业重复征税，只对项目增值部分进行征收增值税，在一定程度上减少了重复征税。
2、降低业务成本
在实施“营改增”之前，不管供应商是否为一般纳税人或者企业是否能取得增值税专用发票，企业的工程项目中的材料设备费、维修费以及水电费等这些费用的增值税进项税都不能抵扣，全部计入成本。在“营改增”后，这些费用的进项税额可以抵扣，进而降低了经营成本。另外，在人工费方面，“营改增”后，劳务分包公司的人工费可以抵扣部分进项税。
（二）消极影响
1、税负增加
电力施工企业从营业税改征增值税，3%的税率只是针对小规模纳税人，对于一般纳税人的税率为11%、13%、17%。随着税收体制的改革，企业输电线路安装、变电站建筑业务的税率从3%上升到11%，技术施工业务的税率也在上升，在没有可抵扣的进项税额的情况下会大幅度增加企业的税负。
2、操作难度增加
随着从营业税改为增值税，相应的税基、税率的变化及确定、相关抵扣发票的区分等方面对财务人员不仅在业务上还是在技术方面都是一个考验，这加大了他们的业务量，在业务素质和技术上也有着更高的要求，从而增加了实际操作的难度系数。
3、抵扣问题严重
“营改增”之后，抵扣问题越来越成为一个难题。目前，电力施工企业的费用一半以上来源于原材料的费用，企业的工程项目中原材料的供应商大多是规模和资质不够格的企业，在购买原材料之后无法取得增值税专用发票，进而出现抵扣难的问题。在人工费方面，企业中30%的成本是人工劳务费，目前部分劳务公司还处在“营改增”试点的范围外，对于它们开增值税专用发票不是很现实。因此，电力施工企业在抵扣问题方面是个亟待解决的难题。
4、衔接存在问题
首先是上下游合作企业问题。如果电力施工企业和这一产业链条上的企业集群也就是上下游合作企业均在“营改增”的范围内，则有利于推进电力施工企业实施“营改增”，但从目前原材料的供应商和劳务公司的情况来看，这一链条上企业的节奏并不统一。其次，税收筹划的衔接问题。企业本有着它的税收筹划点和相对应的一些规定，在“营改增”之后，会中断之前的筹划思路，需要重新确定税收筹划的基点和重点，而且在这一过程中会出现衔接难题。
二、电力施工企业税收筹划的前提
在营改增背景下，电力施工企业财务部门的工作应该以税收筹划为重点，转变目前的工作思维，做好基础准备工作以及相关的配套工作。
（一）转变思维
在营改增的背景下，企业想要转变工作思维，应该做到以下两个方面：第一，对于企业工程项目中与工程合同、采购、税收筹划相关的财务人员，电力施工企业应该抓住各种机会展开有针对性的相关培训工作；同时财务人员本身应该通过深度解读各种国家税务政策鞭策自己，加强自己有关增值税的理论基础，提高自己的业务素质，确保在营改增背景下能够顺利开展与增值税相关的税收筹划工作。第二，对于电力施工企业即将开工或刚刚动工的工程项目，转变以前以营业税为重心的思维，在筹备相关工作事宜时围绕增值税进行筹划，确保企业“营改增”工作顺利推进。
（二）做好基础准备工作
一个企业清晰规范的会计核算是企业税收筹划的基础。电力施工企业打好这一基础，首先要做好会计准备工作。增值税与营业税相比较有着精、准、细的特征，正由于这一特征，对企业的会计基础和会计信息质量有了较高的要求，这就要求企业提高内部会计人员整w素质、完善本企业的会计制度、严格规范相关的会计工作行为以及全方位的进行会计信息披露等，进而全面做好会计准备工作，便于相关人员进行税收筹划。其次，加快会计工作的转型。从营业税转变为增值税，企业在账务处理、会计科目的使用等会计核算方面都截然不同，这需要电力施工企业根据营改增会计处理的相关规定，结合本企业的实际情况，对原有的会计核算进行修改和完善，达到增值税的会计核算水平，为税收筹划奠定会计工作基础。
（三）做好配套工作
电力施工企业在转变工作思维和做好准备的基础上，还应该做好相应的配套工作。企业应该完善相应的内控管理制度，确保企业的工程项目能够应对营改增的变动，推进企业增值税的顺利进行。另外，企业应注意项目的分包管理，明确关于工程项目的合同、账务处理以及相关税负责任等事宜，避免在营改增过程出现与其有关的纠纷。
三、电力施工企业税收筹划的具体方面
（一）纳税主体的筹划
增值税的纳税主体分为一般纳税人和小规模纳税人。“营改增”背景下，电力施工企业应根据企业的实际经营业务、经营成本结构、票据的实际取得情况以及营业收入的结构来确定本企业所属的纳税主体，根据所选的纳税主体来承担相应的税负。
（二）从增值税的计算公式方面进行筹划
企业所缴纳的增值税额=销项税―进项税，电力施工企业可以从销项税和进项税两方面进行重点筹划。
1、尽量减少销项税
借助原来的税收筹划尽量减少营业额，在某种程度上减少了销项税的税基。电力施工企业应该合理计划现金流，有效调节收款周期和账款的入账时点，可以在法律允许的范围内延长有些账款的入账时点；另外，企业的财务部门应依据规范的工作流程，实施好收付款计划，对计划外收付款的不予审批，使销项税额与进项税额相匹配。
2、尽量增加可抵扣的进项税额
进项税额的增加可以直接减少电力施工企业所缴纳的增值税额。在营改增的背景下，企业进项税的抵扣问题是一个难题，针对这一难题，能否取得增值税专用发票是关键。因此，在采购原材料、招聘员工以及项目分包等方面应重视增值税发票的开具，尽可能地取得可抵扣的发票。对于电力施工企业，原材料是主要的经营成本，购买原材料的进项抵扣也是至关重要的，因此，企业应该选择合适的供应商，不仅要注重材料的质量和价格，还要重视是否能提供可抵扣的发票。在同价同质的基础上选择能提供增值税专用发票的供应商可以增加可抵扣的进项税额，这样不仅可以减少纳税额还可以降低企业成本。
（三）在产业价值链方面进行筹划
“营改增”背景下，与电力施工企业相关的上下游企业都采用定价的方式转移税负，以应对税制改革带来的影响。企业选择提供增值税专用发票的上游企业购买原材料产生的进项税额可以抵扣，同时也可以选择通过上游企业的售价来调整自身的税负，以便达到双方共同受益的目的。上下游企业随着产品售价的变动使电力施工企业有足够的空间来筹划相关产品的定价，在电力施工企业的税负增加的时候，上游的供应商可以通过提高原材料的价格将税负转嫁在电力施工企业，从而使企业的可抵扣进项税额增加，减少企业的增值税额。因此，电力施工企业可以在产业价值链方面进行筹划，选择合适的上下游企业，通过适当调整整个产业链上的产品价格体系来抵扣较多的税款，从而减轻自身的税负。
（四）寻找并利用税收优惠政策
“营改增”的实施还处在试点阶段，相关增值税的政策体系还需要不断完善，在这一过程中，国家会根据出现的各种问题综合考虑各方面的因素，对某些行业或某些地区采取一定的优惠政策，电力施工企业应该随时关注和了解国家政策的变动情况，寻找与本企业相关的优惠政策，同时在这一阶段应加强与税务部门的沟通以便第一时间掌握优惠政策，确保在有限的时间内充分利用和享受国家优惠政策。
四、结束语
电力施工企业在了解营改增对企业纳税影响的情况下，做好纳税筹划的准备工作，在纳税主体、选择供应商、产业价值链以及优惠政策方面做好相应的纳税筹划，来应对营改增对企业Ю吹挠跋欤推进营改增的顺利进行。
参考文献：
[1]宋佳.浅析基于“营改增”环境下电力施工企业税务筹划[J].中国市场，2016；44
[2]杨庆.“营改增”对电力施工企业的影响及对策[J].税务园地，2016；11
电商企业税收筹划范文第2篇
关键词：财务管理 云会计 税收筹划 应用
由于历史原因，从财务管理角度来讲，我国企业在税收筹划方面还只是处于起步阶段。但是税收筹划在企业筹资、投资、经营、分配等环节能够带给企业的，越来越多的管理着意识到其重要性，虽然建设较晚，但是从另外一方面看，新兴的云计算技术为其发展带来了福利，目前出现的云会计在税收筹划中的应用对企业的财务管理都是大有裨益的，本文基于此进行了分析和研究。
一、税收筹划和云会计的概述
1.税收筹划概念以及创新要求
税收筹划（Tax planning）其实到目前也还没有一个统一的定义。国内外的诸多学者有着很多的不同方式的表述，但大致意思可以统一的归结为：企业经营者在不违反税法的前提下，充分利用税收法规，通过合理筹划安排企业自身的经营活动来实现企业纳税最小化的管理活动。企业税收筹划同样应该就跟时代，积极吸收时下最为热点的理论与技术。在对全球价值链的治理、升级、经济租的产生于分配中，治理居于核心地位。利用全球经济链理论，加强企业联合与治理，税收筹划有着更为广阔的空间。
2.云会计概念
繁杂的财务管理一直是企业头痛的问题，大量的数据，复杂的表格无一不牵动着财务人员的心。
云会计包含两个概念。第一个就是会计软件，小到一个销售分类账，大到企业级的完整会计包，它是任何形式的会计所必需的应用程序。第二个概念便是云计算，它将资源、信息和软件共享给电脑及其他有需求的设备。因此，云会计使得企业财务管理不需要离线存储和离线程序，即可进行线上运行，用户无需在自己的电脑上进行本地安装，因为用户可以从有网络连接的任何地方访问账户。
二、财务管理中税收筹划中的云会计
1.云会计对于企业的价值分析
财务管理作为现代企业管理中的重要一环，对企业的经济规划管理、实现财务目标、支撑企业决策等方面都有着十分重要的意义。而对于企业的税收筹划而言，面临着较大的新情况，繁重的工作使得企业财务管理也面临新挑战，所以在这种情况下，在企业税收筹划中应用云会计技术，是一个比较好的手段和方案。
对于任何规模的企业来说，云会计都是具有成本效益的解决方案。它超越传统财务管理税收筹划中的一些资源浪费，以及工作繁重问题。
2.云会计在税收筹划中面临的应用问题
安全性和隐私性问题是目前云会计直面的最显著问题。满足企业的安全性需求。使企业放心地将会计和经济数据放在云端，是云计算应用于会计信息化的前提。
另外一个就是网络传输的带宽问题。基于云计算的会计信息系统应用依赖于网络。会计信息的传输速度受网络带宽等因素的影响较大。频繁的数据存取和海量的数据交换会造成数据延时和网络拥塞。网络传输的负载能力成为云计算应用于会计信息化的一个瓶颈。这依赖于网络技术的发展依赖于包括网络节点故障检测与自我恢复、对应用负载进行侦测实现告警和辅助管理以及应用系统动态迁移等功能的实现。
三、税收筹划中应用云会计的具体分析
1.云会计应用于筹资中的税收筹划
任何企业的融资都不是无偿进行的，一般而言，现行的企业融资方式有股本融资和负债融资几种形式。根据我国现行的税法政策，针对企业不同的融资方式与融资渠道、融资结构组成，有着不同的税收政策与税收比例。
如果企业进行的是负债融资方式，那么就应该充分凸出节税目标，利用财务杠杆，放大节税作用。企业资金筹集多少合适，一般采用自有资金利润率这一指标来衡量，其计算公式如下：
自有资金利润率=[息税前的投资利润率+（借入资金/自有资金）×（息税前投资利润率一借入资金利息率）]×（1一所得税税率）
为充分说明自有资金的利润问题，列举三种筹资方案列表如表1：
表1 三种方案的盈利比较
按照上述公式带入各式计算得，三种方案的自有资金利润率分别为15%、22.5%、32.5%。呈明显上升趋势。值得指出的是，筹资额度并非越高越好。上述分析的结果是有个大前提的，那就是有着相对较大的盈利规模，若是盈利能力不强则适得其反。企业选择融资额度与融资比例时，要考虑与自身经营规模相适应的额度与结构比例，以此作为确定企业融资方案的重要根据。
2.云会计应用于投资中的税收筹划
企业发展到一定规模后，投资时企业必不可少的经营活动。当数据量巨大的时候，利用云会计理论实践进行处理，从财务管理角度而言有着重要意义。
首先从投资对象角度来说，投资的行业、投资的地点等都会带来税额上交大的差异。就国内而言，同地区税率差异巨大，东南沿海地区往往为14%，而中部和西部地区高者可达34%，20个百分点的区别不能不为财务管理者的决策重点。在世界范围内，税率差距则更大，甚者高达50%。最后，可以以企业的财务会计工作需求为核心，打破现有的只能为企业提供在线记账、代账、现金管理等功能的局限将基于云计算的财务会计信息化软件功能与服务向更为深入、更为广泛的层次发展。逐步添加基于云计算的在线财务分析、决策支持等功能与服务并将企业购销存供应链环节与财务部分集成最终朝着基于云计算的ERP方向发展②进一步增强云计算软件快速开发的功能积极发展企业私有云服务即允许企业根据自己的需要通过向云计算服务运营商付费租赁平台等方式，运用云计算服务运营商支持的编程语言和工具编写好自己的应用程序，然后放到云计算平台上运行满足企业个性化业务需求；③提供在线定制服务。使企业能根据自己的业务需求变化随时调整基于云计算的财务会信息化软件功能与服务以满足企业的成长需求。
3.云会计应用于企业运营中的税收筹划
当企业引入云会计之后，其机构设置和业务流程都会与以前有所不同。税费的征收，主要决定于应缴纳的税额及其相应的税率，这样就导致了会计人员的工作量巨大，所以可以运用云会计，这样就可以针对每期应缴税费，税额进行基本计算，并且存储，其基本计算方法如下：
税额=（总收入额-不征收收入-免税收入-上期亏损-扣除总计）×税率
在营运环节中存在着大量的税法规定征税的，但是可以通过税收筹划节税的部分。概括起来主要就是与会计核算、纳税申报有关的部分。具体的应用例如通过营运过程中对混合销售和兼营的不同比例的把握，达到税额最小化的处理；充分利用存货计价的方式，通过对存货的有效筹划，来降低赋税；利用税法逐年延续弥补之规定，在五年期限到期前选择资产计价或者摊销形成亏损来实现税前补亏。此外还有很多方式可以实现营运环节的税收筹划，其节税效果明显，能够在很大程度上实现企业利益最大化。
总之，随着我国法制环境和税收政策的不断完善，税收筹划的研究也越来越深入，理论也趋于系统化。但是也要看到，税收筹划在我国的实际应用还仅仅处于起步阶段，财务管理者对于如何节税的思想意思和手段运用并不成体系。推动税收筹划在我国的发展与应用依然任重道远。本文着重从趋于财务管理的角度对税收筹划的一些应用问题进行了初略的探讨。但是，具体到企业的实际应用作用，财务管理者应该紧紧结合企业自身实际，采用正确的税收筹划策略，才能更好的实现企业的节税效果。
参考文献：
[1]王晨.企业税收筹划研究[D].天津财经大学，2009
[2]赵善庆.纳税筹划目标及评价模型[J].财会月刊，2007（03）
[3]闫玉萍.税务筹划在财务管理中的应用[J].会计之友（下旬刊），2009（10）
[4]孙玉红.基于企业所得税改革的企业税收筹划研究[D].中国海洋大学，2009
[5]倪沈键.国际税务筹划策略浅析――利用国际避税地[J].经营管理者，2011（02）
电商企业税收筹划范文第3篇
1大学生自主创业的基本情况
1.1大学生创业的现状及特点
大学生创业是一个浩大系统工程，随着大学生自主创业潮流在全国兴起，国家不断推出各种优惠政策，各地政府部门也积极推出针对大学生的创业园区、创业教育培训中心等，部分高校还创立了自己的创业园，以此来鼓励大学生自主创业并予以支持和保护。
但是创业不可能没有风险，总体来看，大学生创业呈现的特点是：创业热情高涨但参与者不多，并且真正自主创业的人逐年减少。据调查，大学生想自主创业的人达到80%以上，但真正付诸实践的只有8.4%；同时，由于创业初期的社会能力不足，对市场判断和掌控能力欠缺，真正自主创业者往往选择的行业，多是从事技术含量相对较低的传统行业，在缺少经验的前提下，由于资金少，对社会环境了解不深，加上心里承担等多种因素的影响下，创业不容易成功，并且自主创业过程风险重重。据不完全统计，大学生自主创业成功者的比率只有2%～3%。
1.2支持大学生创业的税收优惠政策
凡高校毕业生从事个体经营的，自工商部门批准经营之日起1年内免交税务登记证的工本费，同时免税一年；《增值税暂行条例》规定：直接从事种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的，其销售自产的初级农产品免征增值税；销售古旧图书免征增值税；大学生成立动漫企业，对增值税一般纳税人销售其自主研发生产的动漫软件，征收17%税率的增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退。《税法》规定：大学毕业生创业，新办从事公用事业、商业、物资业、对外贸易业、旅游业、仓储业、居民服务业、饮食业、教育、卫生事业的企业或经营单位，提交申请经税务部门批准后，可免征企业所得税一年；大学毕业生创业新办咨询业、信息业、技术服务业的企业或经营单位，提交申请经税务部门批准后，可免征企业所得税两年；大学毕业生创业新办从事交通运输、邮电通讯的企业或经营单位，提交申请经税务部门批准后，第一年免征企业所得税，第二年减半征收企业所得税。此外，国家乃至地方还出台许多类似上述关于大学生创业企业的相关税收优惠政策，大学生在创业过程中，要利用这些税收优惠政策，进行相关税收筹划。
2大学生自主创业税收筹划的可行性和必要性
2.1大学生创业进行税收筹划的可行性
（1）近年来，为了鼓励和支持大学毕业生自主创业企业，国家先后出台了各种税收优惠政策，体现了国家经济政策对大学生创业的支持和对税收筹划的认可，为大学生创业企业税收筹划的实施提供了可能。
（2）大学生初始创业企业，一般规模不大，组织结构相对简单，应变能力较强，相对于其他企业来说，对税收法律法规和会计准则的变化能做出较快反应，这些都为企业开展税收筹划提供了可能。
（3）税收政策的差异也为大学生创业企业进行税收筹划提供了可能。不同行业的税收优惠政策、不同地域间的差别以及差别税率的设定等都为企业进行税收筹划提供了空间和可能。
2.2大学生创业进行税收筹划的必要性
（1）缓解资金压力。由于大学生创业企业的规模小、利润率低，无论是传统金融企业还是风险投资，都不愿意借款或投资于该企业，迫使资金问题成了大学生创业中面临的首要问题。资金问题限制了企业发展，因此，企业必须通过税收筹划才能降低企业纳税成本或延缓纳税时间，取得资金的时间价值。这对于融资困难，资金紧缺的企业来说，具有重要的现实意义。
（2）提高财务管理水平。大学生创业企业往往规模较小，财务人员素质较低，甚至缺少专门的财务人员。而税收筹划必须建立在企业规范的财务核算体系之上，并且要求企业的财务人员熟悉和灵活掌握会计准则、会计制度和税法的最新要求。所以，积极开展税收筹划不仅能督促企业完善财务会计制度，还能提高财务人员的管理水平。
（3）提高依法纳税意识。税收筹划是建立在纳税人对税法规定的深刻理解，纳税人必须具有足够的依法纳税意识，才能保证税收筹划的合法性和可行性，才能降低税收的风险。大学生创业企业为了避免不必要的经济、名誉损失甚至触及法律，就要加强对税收法律的学习和研究，不断提高依法纳税意识。
3大学生自主创业税收筹划的总体思路
3.1树立税收筹划意识
大学生在创业过程中，应该聘请相关税收筹划人员作为必要投资，有意识运用税收筹划的方法，通过税收筹划加强企业的成本控制，从而增加企业的经济利益。因此，只有树立税收筹划观念，才能保障企业的正当权益。
3.2规范财务核算
完善的财务会计核算制度是税收筹划的基本前提。所以，在大学生进行自主创业的时候，必须建立完善的财务核算制度，规范财务核算体系。只有这样，才能充分发挥税收筹划的作用。
3.3树立整体税收筹划理念
税收筹划是一项系统工程，各种税收筹划方法不能独立的看待，而应该作为一个整体，选择适合企业的方法进行税收筹划，并在合法的情况下运用技术手段达到减少税基或延缓纳税的目的。税收筹划的终极目标是实现企业价值的最大化，税收筹划必须符合企业整体战略目标，当节税和企业整体战略目标发生冲突时，必须服从企业的整体利益。
3.4树立动态的税收筹划理念
税收筹划的政策基础依赖于税法，当税法发生变动时，企业税收筹划的方法也必须随之变动。所以，要树立动态的税收筹划理念，根据税法及相关法律法规的变化，选择适当的、适时有效的税收筹划办法。
4大学生自主创业各阶段税收筹划的重点
4.1企业设立阶段税收筹划的重点
在企业设立阶段，主要考虑的因素有三点：一是注册地及设立地的选择。大学生在企业设立之时，应根据各地区不同的税收优惠政策，选择最优的企业设立地点。二是组织形式及规模的选择。对于个人独资，合伙制与公司制这三种不同的企业形式，大学生应考虑与之相适应的税负状况及企业经营战略，选择对企业最为有利的组织形式。三是一增值税两类纳税人的选择。企业在设立阶段通常要确认一般纳税人或小规模纳税人的认定资格，两种纳税人身份不同，所涉及的收入、税率等一系列具体问题也不同。
4.2企业筹资阶段税收筹划的重点
大学生创业初期，难以满足金融机构的贷款条件，发行股票债券又有相当严格的限制条件，以传统融资方式来筹集资金对企业并不适用。因此，大学生在创业过程中，筹资阶段税收筹划的重点应转向非金融机构借款、商业信用、租赁、短期借款等方式上。
电商企业税收筹划范文第4篇
一、提供营业税应税劳务的纳税筹划
1.房地产开发公司代收费用提供营业税应税劳务的纳税筹划
例：易发房地产开发集团公司下设一家全资物业治理公司。2005年度易发公司代收水电初装费，煤气费、维修基金等各项配套费5，000万元，代收尹续费收入为250万元，合汁收入5，250万元。根据《营业税暂行条例》第五条及实施细则第14条规定：纳税人的营业额为纳税人提供给税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用，价外费用包括向对方收取的手续费，基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。凡价外费用，无论会计制度规定如何核算，均应并入营业额计算应纳税额。
对此案例可以根据《国家税务总局关十物业治理企业的代收费用有关营业税问题的通知》（国税发[1998]217号）进行纳税筹划。文件中规定，物业治理企业代有关部门收取的水费、电费，燃（煤）气费、维修基金、房租的行为。属于营业税“服务业”税目中的业务。因此，对于物业治理企业代有关部门收取的水费、电费、燃（煤）气费、维修基金、房租不征收营业税，只对其从事此项业务取得的手续费收入应当征收营业税。
因此，易发公司的纳税筹划方案为：由其下设的物业治理公司代收水电初装费、煤气费，维修基金等各项配套费5，000万元，代收手续费收入为250万元。物业公司代收水电初装费、煤气费、维修基金等各项配套费5，000万元不需征收营业税，只就代收手续费收入250万元缴纳营业税及附加，因此，三税合计仅为13.875万元，减少了277.50万元。
2.安装企业提供营业税应税劳务的纳税筹划
例：金丰安装公司与宏图工业公司签订了一份生产线安装合同，合同约定：金丰公司为宏图公司安装一条生产线，安装合同总价为4，000万元，由金丰公司代宏图公司购买安装用机器设备，价款为3，500万元，安装劳务费为500万元。安装生产线完工验收合格后，宏图公司一次性支付合同总价款4，000万元给金丰公司。按《营业税暂行条例》实施细则第18条规定，纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何结算，其营业额均应包括所用原材料及其他物资和动力的价款在内。纳税人从事安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，其营业额应包括设备的价款在内。按此规定，金丰公司代宏图公司购买安装用机器设备3，500万元构成安装工程产值，金丰公司应缴纳营业税及附加分别为：营业税120万元（税率为3％），城市维护建设税8.40万元，教育费附加4.80万元，三者合计133.20万元。
对此案例进行纳税筹划：将金丰公司代宏图公司购买安装用机器设备3，500万元从安装工程产值中剔除，降低金丰公司营业额，只就安装劳务费500万元缴纳营业税及附加。可重新签订安装合同，内容改为：安装用机器设备由宏图公司提供，安装生产线完工验收合格后宏图公司一次性支付安装劳务费500万元给金丰公司。按此合同，金丰公司应缴纳营业税及附加仪为16.65万元，比筹划前减少了116.55万元。
二，转让土地使用权、销售不动产应缴纳营业税的纳税筹划
例：金盛公司与红叶公司签订合作建房协议，金盛公司提供价值4，000万元的土地，纤叶公司资4，O0O万元共同建设商品房，工程完工后，商品房价值8，000万元，双方各自分得价值4，000万元的商品房。在以上合作建房过程中，金盛公司以转止土地使用权换取房屋所有权，发生转让土地使用权行为；红叶公司以房屋所有权换取土地使用权，发生销售不动产行为。由于双方均发生了营业税应税行为，均应缴纳营业税及附加。金盛公司发生转让土地使用权应缴纳营业税及附中分别为：营业税200万元（税率为5％）、城市维护建设税14万元、教育费附加8万元，三者合计222万元。另外，红叶公司发生销售不动产行为应缴纳营业税及附加亦为222万元。
对此案例进行纳税筹划：根据财税（2002）191号《财政部、国家税务总局关于股权转讣有关营业税问题的通知》规定，以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税，并对股权转让不征收营业税。因此，纳税筹划方案如下：金盛公司与红叶公司改变合作建房方式，金盛公司出资价值4，000万元的土地，红叶公司出资4，000万元共同成立金叶公司，由金叶公司开发建设商品房，并在投资协议中注明参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险。这样一来，双方均可享受免征营业税及附加合计222万元的营业税税收筹划优惠。新晨
三、商业企业改变合同订立方式，以适用营业税税率的营业税税收筹划筹划
电商企业税收筹划范文第5篇
关键词：“营改增” 房地产企业 税负
随着市场经济发展步伐不断加快，近些年我国进入了经济发展新常态，各行各业竞争日益激烈。房地产企业也不例外，经营管理压力日益增加，据国家统计局数据显示，2015年我国房地产企业销售利润增速较往年相比明显下降。同时，政府为了能够加强对房地产企业的税收调控，土地增值税税收政策的收紧在一定程度上也加大了房地产企业的运营压力。据普华永道会计师事务所提供的20家房地产企业税务相关数据显示，“营改增”全面推行之后这些房地产企业中的九成税负不降反升，而且接近四成的企业认为税负会明显上升。对此，房地产企业必须审时度势积极进行税收筹划，合理避税，为企业稳健发展提供保障。
一、“营改增”对房地产企业的影响
（一）上游企业税负转嫁的影响
全面实施“营改增”之后，不仅是房地产企业，其他相关行业也会受到一定影响，与房地产企业联系紧密的一些企业，诸如建筑业、金融业、服务业等上游企业为了能够减轻自身税负势必会采取一定措施将税负转嫁给处于下游的房地产企业，难免会给房地产企业带来一定的冲击。尤其是建筑业相对于其他行业来说受到的影响相对较大，并且建筑业与房地产业密不可分，直接会给房地产企业造成巨大影响。2016年5月1日起“营改增”实施之后，建筑行业的新旧项目就会出现一道分水岭，对于一些“营改增”实施之前的老项目，相关部门允许建筑企业采取简易计税方法进行税务核算，对于这些项目企业税负会得到一定程度上的减轻；而“营改增”实施之后的项目则不可以运用以上方式进行税务核算、申报，必须先选用11%的增值税税率核算销项额，再减去可抵扣的进项额进而核算出实际需要缴纳的增值税额。但是，建筑行业在开展项目过程中一部分人工费、管理费用等很难获取相应的发票，无法进行进项税额的抵扣，这样一来有可能造成一部分建筑企业的税负不降反升的情况。一些建筑企业为了能够保护自身利润不得不将税负转嫁给下游的房地产企业。
（二）对房地产企业建设材料采购造成的影响
房地产企业在开展项目过程中建设费用支出金额非常巨大，在各种支出费用中钢筋、水泥以及各类小型材料等建设材料费用占有很大的比重，从一些企业财务所披露的财务报表中可以看出，材料成本约占建筑业工程结算成本的60%。房地产企业在采购建设材料过程中不仅要考虑工程项目质量，而且还要考虑自身利润，对于一些大型建筑材料的选择通常较为谨慎，一般都会选择一些规模较大、资质较好的材料供应商，这类供应商通常能够为房地产企业通过增值税专用发票。但是一部分房地产企业在辅助材料的选择上为了能够降低成本则选择一些个体工商户、私营业主和其他小规模纳税人为其提供材料，这些材料供应商在销售材料过程中销售价格相对低廉，但是无法开具增值税专用发票。一般来说，水泥、钢筋的增值税率是17%，沙、土、石料的增值税率为3%，混凝土的增值税率为6%，木材的增值税率是13%，如果材料无法抵扣的话，“营改增”后房地产企业需要缴纳11%的增值税额，直接导致房地产企业税负增加。
（三）对房地产企业建筑劳务成本的影响
房地产企业建设成本除了材料成本之外还有另一个重要组成部分，那就是劳务成本。从一些企业所披露的财务信息数据中可以看出，一个工程项目劳务成本能够占到总成本的30%，而从事此项工作的人员通常为劳务公司派遣人员和农村的农民工。劳务公司在运营过程中没有进项税抵扣其所产生的销项税，只能将税负转嫁给房地产企业。同时，农民工由于处于零散状态更不可能为房地产企业提供进项税，这样一来就会导致房地产企业税负增加。
（四）对其他费用抵扣的影响
政府行政性事业收费是否可以抵扣增值税以及抵扣幅度都直接影响着房地产企业的税负。虽然一部分管理费用以及销售费用可以抵扣，但是抵扣金额具有一定的局限性，诸如交际应酬费、差旅费等都是抵扣不了的。同时，诸如资金利息拆迁补偿费等规费也是不能抵扣的，所以房地产企业可以抵扣的增值税进项税额占销售收入的比例就不会太大。特别是一些一二线大城市，由于这些城市的房价相对较高，而且费用抵扣也存在局限性，根本不能起到降低税负的作用，“营改增”在房地产业全面实施之后房地产企业税负出现不降反升的情况。
虽然全面实施“营改增”对房地产行业造成一定消极影响，但是也起到了一定积极作用，税制改革在一定程度上推进了企业税收制度的进一步完善，使以往企业重复征税情况大幅度减少，促进房地产企业市场行为更加规范，有利于社会整体经济效益的提高。
二、“营改增”下的税务筹划建议
（一）房地产企业应加强对“营改增”的重视程度
房地产企业要想在这个竞争激烈的大环境下脱颖而出稳健运营必须紧跟国家税制改革步伐，重视“营改增”这一政策。首先，房地产企业应当加强对“营改增”的宣传力度，不仅要使财务部门了解和认识到“营改增”与企业发展的关联性，而且还要通过各种宣传方式促进各个部门配合财务部门的工作，为财务部门反馈更加准确、全面的信息数据，为企业税务筹划工作奠定坚实基础；其次，房地产企业要重视税务筹划的岗位设置，安排专人负责税务筹划工作，合理选择计税方法，对2016年4月30日之前的老项目进行认真的测算，确定是采用简易计税方法还是一般计税方法。同时，财务人员还要对自身业务流程进行梳理整合，确认和分析房地产企业运营中各个环节的税收支出，及时反馈给领导层，共同商议税收筹划对策进行合理避税，进而达到降低企业税负，提升企业利润空间，提高企业市场竞争力的目的。
（二）完善对进项税额抵扣的管理，加大进项税额的抵扣
全面实施“营改增”之后能够从根本上降低房地产企业税负的方法还是进项税额抵扣。对此，房地产企业必须完善对进项税额抵扣的管理，加大进项税额抵扣力度。首先，房地产企业应当采取一定措施控制上游企业税负转嫁情况的方式，企业在提出此问题时难免会引起上游企业的不满。这时企业应当加强与上游企业之间的沟通交流，双方共同研讨能够平衡上游企业的税收负担和开发商的利益的方案，尽可能地获取更多的进项税发票进行抵扣。其次，企业在“营改增”大环境下应当合理选择建设材料供应商，不仅要严格要求大型建筑材料供应商的资质，而且还要重视五金电器等辅助材料供应商的资质，摸清供应商的性质，到底是小规模纳税人还是一般纳税人，在能够保证材料质量的基础上尽量选择一些能开具增值税专用发票的供应商进行合作，实现企业进项税抵扣，减轻企业税负。再次，房地产企业与其他行业存在着一定不同，其项目不仅成本巨大，而且开发时间过长。对此，房地产企业应当在工程项目实施期间对工程建设成本进行合理分摊处理，保持税负平稳，将所发生的增值税均匀的分摊到各个会计期间中去。这样在一定程度上能够更好地控制和防范财务风险的发生，有利于企业稳健发展；最后，房地产企业还应当重视劳务成本的合理筹划，可以通过公开招标的方式与一些能够缴纳劳务支出税款的正规劳务公司进行合作，尽可能地降低建设支出。
（三）积极开展税收筹划工作，提高财务人员的工作能力
“营改增”全面实施之后，房地产企业要想合理纳税必须积极开展税收筹划工作，而税收筹划工作是否能够顺利进行与财务人员的工作能力有着密切的关系。首先，房地产企业应当重视对财务人员的选聘工作，不仅要在学历上对其进行严格要求，而且还要通过笔试、面试等方式对其实务能力进行考核，尽可能地选择一些理论知识和实务能力都较强的人员担任相应职务；其次，房地产企业应当积极完善财务管理相关规章制度，明确权责，一旦出现问题能够落实到个人，并将财务人员工作情况与其绩效相挂钩，对于一些税收筹划工作完成出色人员要给予一定奖励，对于一些工作上经常出错的人员要给予一些惩罚，督促其重视此项工作；最后，房地产企业应当加强对财务人员继续教育培训力度，邀请一些权威人士到企业中来进行有针对性的指导，及时纠正企业财务人员工作不当之处。同时，企业还可以组织一些继续教育培训课程，提高财务人员对“营改增”最新法律法规的了解和认识，间接提升企业税收筹划工作质量，为企业能够合理避税提供一定保障。
三、结束语
“营改增”的全面实施对房地产业造成了一些积极和消极影响，企业不仅要合理利用有利于自身发展的政策内容，而且还要不断完善自身税收筹划工作来消除对企业发展的不利影响，充分提升企业的市场竞争力，保证企业健康发展。
参考文献：
[1]张泽洋.浅议营改增对房地产企业税收的影响及筹划对策[J].中国乡镇企业会计，2014（12）.
[2]王h菡.浅析营改增对房地产企业税收的影响及筹划对策[J].财经界，2016（7）.
[3]毛苍龙.“营改增”改革对房地产企业的影响及对策分析[J].现代交际，2015（8）.
