税收筹划的优势

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税收筹划的优势范文第1篇

论文摘要：石油物探企业发展战略虽然取得了一些成绩，但其物探业务的发展也遇到了一定的困难和挫折。究其原囚，我国现行税收政策、征收管理等方面存在的问题也不可忽视，为更好地促进石油物探企业的发展，借鉴国外成功经验，完善税收政策、加强税收管理，做好石油物探企业的税务筹划与管理具有很大的现实意义。

一、石油物探企业税收管理存在的问题

1、从我国石油物探企业的状况看，石油物探企业在承揽技术服务项目或勘探开发投资的过程中，迫切需要了解所在投资国家的税收策略、税收征管机制。由于对投资国家的税收策略、征管机制缺乏完善而又系统的了解，企业在所在投资国家承担很高税负的情况时常发生，在一定程度上影响了经济利益和石油物探企业的形象。因此，石油物探企业迫切需要得到我国税务机关的协助，更好地掌握对投资国家税收政策、征管制度方面的知识。

2、石油物探企业的税收征管制度较为滞后。日前，对境外税收政策如何掌握，已经成为海外发展石油物探企业迫切需要了解的问题。因为，在一些国家，税务机关为石油物探企业开具的税收凭证，只有税务部门主管的签字，而且签字字迹模糊难以分辨;而在另外一些国家和地区，如中东地区、委内瑞拉等国，对石油征税由能源部门负责，能源部门无法开具税务发票。同时，由于中国石油物探企业在境外投资开发石油项目多采取合作开发的模式，投资国税务机关对合作区块进行征税时，是将区块作为整体来征收税款，一个区块仅仅一张凭证。中国物探企业只能得到完税凭证的复印件。在此现状下，物探企业由于不能提供我国税法要求的完税凭证原件，无法与中国的税收政策相结合。

二、石油物探企业税收筹划内容

1、石油物探企业的整体筹划。为了加强石油物探企业员工的财税管理工作力度，做到合理依法缴税、纳税，石油物探企业需要对财税政策做系统充分的筹划。石油物探企业的税收筹划是从企业的发展目标出发，为减轻石油物探企业总体税收压力、增加石油物探企业的税后利润而展开的策略性筹划活动。在这种体系下，如果海外年度没有采用公历制，石油物探企业的境外年度利润就可能出现尚未分配的情况。

2、石油物探企业还要辅之分级筹划方法。集团公司的财税部门要进一步加强研究国家宏观调控政策和财税制度变化对石油物探企业带来的影响，并提出解决意见;及时准确地与国家财税主管机构沟通协调，并反映石油物探企业纳税过程中遇到的困难;组织指导石油物探企业财税管理工作和培训工作，进行系统合理的财税政策筹划，制定严格的石油物探企业财税管理制度和管理办法，加强内部监管和外部调控。而与之相协调的石油物探企业子公司的财税部门在财税管理方面主要贯彻落实石油物探企业统一的财税管理制度;及时反映石油物探企业遇到的纳税问题并提出意见及建议;按照石油企业的统一规划进行具体的操作性管理与筹划工作。

三、石油物探企业纳税筹划应注意的问题

1、将纳税筹划思想贯穿于石油物探企业全过程

石油物探企业领导要重视纳税筹划。纳税筹划作为一项系统细致的规划性活动，必须依靠石油物探企业领导层的支持才能落实运营。由于企业主管部门的绩效考核大多与利润等指标挂钩，节税能力的大小一般并不在考核范畴之内，因此石油物探企业领导对纳税筹划不够关注、动力不强。然而，随着石油物探企业的发展，企业领导要构建“石油物探企业追求的是税后效益的最大化”的意识，而不迷恋于毛利润的最大化。合理的税收筹划可以有效增加石油物探企业税后收益，其效果有时比改进石油物探企业经营管理更直观、更能够得以体现。因而石油物探企业领导在实际工作中要支持纳税筹划，及时有效地落实企业财务税收工作。其次，石油物探企业要培养合格的纳税筹划人员。纳税筹划是一种高智商、高利润的财务管理工作，它要求相关工作人员具有税收管理、会计核算、财务等专业知识，并且系统了解、熟悉石油物探企业整个纳税、经营、筹资活动，从而筹划出不同的纳税方案，做出最优质的抉择。

2、加强与国家税务机构的沟通

目前，我国正处于社会主义市场经济转轨时期，税收法律、法规不够健全，同时缺乏稳定性。种种迹象表明了税务机关在整个企业纳税筹划有效性中具有举足轻重的地位。因为在税法构建不完善的领域中，税务机关具有特殊的权利，而且整个企业的财务、税务都要有纳税机关的支持。特别是石油物探企业经过持续的重组改制，许多石油物探企业行为具有特殊性，因而有些地方与税收机关的规定不一致，因此石油物探企业税收筹划人员保持与税收管理机构进行沟通协商就更具有重要的意义。

税收筹划的优势范文第2篇

关键词：国有企业；税收筹划；风险防范

近年来，税收筹划已经在我国企业经营活动中得到广泛运用，但是在具体税收筹划活动开展过程中，受到多方面人为因素的限制，没有取得相应的预期成效。在企业纳税群体中，针对税收筹划还没有形成成熟普遍的共识[1]。在不规范的税收筹划过程中，出现了整体业务效益的流失。这就需要对税收筹划进行深入了解，以规避其中存在的风险，真正发挥出税收筹划的作用，降低企业税收负担，提高经营效益。

一、税收筹划中的具体风险

在国有集团企业的整体经营活动中，税收筹划存在着不同的类型，如借助优惠政策，利用会计处理和税收政策的不完善之处以及通过定价转让的方式。这都需要做到对税法内容的详尽了解，同时对财会技术的娴熟掌握，在一定程度上增加了税收筹划的整体难度，存在一定的风险，主要表现如下。首先，税收政策的系统变更。国家通过对税收政策的科学调整，能够有效实现对整个经济环境的宏观调控[2]。为了能够与市场经济的变化节奏相匹配，在经济形势动态化发展的基础上，政府针对企业税收政策进行系统性的政策调整。在对相应政策做出系统改革的过程中，可能导致相关企业承担这一过程的阵痛，存在较高的税收风险。企业在已经做出了成熟的中长期市场规划的情况下，税收在相应的政策上没有确定的定论。在两者无法相互对接的情况下，企业会因缺乏准备，冲撞到税收的，造成风险的发生。其次，筹划人员能力有限。在国有企业开展税收筹划活动过程中，都需要凭借过硬的主观判断。在主观经验的基础上，甄选相应的执行方案。在这种情况下，相应的筹划人员对税收筹划的整体认知水平，就决定了整个筹划活动的完善程度。只有筹划人员在主观上做出精准判定的基础上，筹划方案才会发挥应有成效。一旦筹划人员出现了主观上的错误判断，极易形成涉税风险，给企业带来损失。因此，作为一名合格的筹划人员，不仅需要对税收知识系统掌握，同时还需要具备娴熟的财会技能，在此基础上，还应该对相关的法律知识具有深入系统的了解。但是税收政策变化较快，专业性较强，在现有的国有企业中还很少有人能够全面掌握相关的知识或技能，因此给国有企业税收筹划活动中普遍存在着较大的风险。最后，缺乏与税务部门的有效沟通。在现实的税收征管过程中，主管税收的机关还没有形成成熟的规章对税收行为进行约束。因此，在具体的税收征管环节中，对相应的争议行为，主管机关拥有绝对的解释权。这时如果税收筹划方案将没有得到主管机关的认同，将会给集团企业带来一定的风险。由于税收筹划并没有受到法律的绝对保护，更多情况下处于灰色地带，很难在相关的规定或者条文中找到明确参照依据，这就直接增加了筹划行为的整体难度。

二、风险防范手段

首先，通过风险应对制度强化风险意识。风险意识是解决风险的前提，只有强化对相关风险的关注度，才能在具体的税收筹划活动中做出针对性规避。不仅如此，还需要将这种风险意识渗透到具体的经营管理活动中[3]。通过对先进信息技术的科学应用，进行预警系统的针对性建设，从而做到对税收筹划风险及时有效的规避。在此基础上，形成具体的制度，使系统能够具备多项专享职能。不仅对相应的税收信息系统收集，同时还需要做到对危机及时有效的预警，能够从容应对相应的风险。其次，借助权威机构开展专项筹划人员培训。纳税筹划是由人来具体操作的，因此整个筹划工作的水准都由人员的综合素质决定。在这种情况下，为了规避税收筹划过程中存在的风险，就应该借助权威机构的力量，对税收筹划人员进行专业化的培训，从而使得筹划人员不仅在相关的法律知识上形成深厚的积累，保证与税收相关的知识体系的完备，这样就能够确保税收的整体筹划活动的合法性，并使得税收部门能够对此认同。其次，还需要使筹划人员对相应的财会技能娴熟掌握并应用，保证财务操作上的全面规范性。在此基础上，做好纳税筹划的综合性培训，使不同知识板块之间能够无缝连接、娴熟切换，从而能够减少税收筹划活动中潜在的涉税风险，避免给集团企业带来损失。最后，对企业的财务系统做好针对性统筹规划，使其能够与税收机制相互协调。国家利用税收政策，对市场经济的整体红利进行系统分配。这时国家机关在税收筹划上就拥有绝对话语权，如果没有得到国家税务机关的认可，就意味着相关企业在税收筹划方面付出的努力是徒劳无功的。针对这种情况，就需要在调整财务系统的基础上，加强与税务机关的沟通，及时掌握税收政策，将税务制度进行匹配性建设，从而确保两者之间不会产生冲突。对最新的税收调整信息及时掌控，从而为自身财务变革提供政策信息的参考，从而保证税收筹划的自由空间，使方案能够发挥专业作用。

三、结语

为了降低税收负担，提高自身经济效益，企业开展税收筹划活动，但由于税收政策变化较快，筹划人员综合素质的影响等因素导致集团企业税收筹划活动存在较大的风险，企业要不断强化风险意识，提高筹划人员的综合素质有效防范涉税风险，发挥税收筹划工作的作用，有效提高集团企业的经济效益。

参考文献：

[1]徐泽雅.浅析税收筹划在企业经营中的应用与风险防范[J].中国管理信息化，2015，18(5)：71-72.

税收筹划的优势范文第3篇

【关键词】 战略税收筹划； SWOT分析； 内部条件； 外部环境

现代企业面临着激烈和复杂的竞争环境，人们更加关注税收对企业盈利和形成竞争优势的影响，这使得企业的税收筹划活动不能只停留在具体方法的探索上，应借鉴战略管理的思想来审视和把握企业的税收活动，企业战略税收筹划便应运而生。经过持续研究与发展，税收筹划的战略思想已逐渐树立，理论框架已初步形成。战略税收筹划方案的设计需要我们熟悉并广泛运用一些分析工具，本文将对SWOT分析法在企业战略税收筹划中的运用进行分析阐述。

一、SWOT分析法的含义

战略税收筹划是在对企业内部和外部税收环境全面分析的基础上，就其纳税计划所作出的全局性的安排和策略。税收环境分析是战略税收筹划的重要内容，也就是说，企业在制定战略税收筹划方案之前，应先对企业内部和外部环境进行认真分析，明确内部条件的优势和劣势，发现外部条件的机会和威胁，根据税收环境的情况及变化，适时选择和实现战略税收筹划方案。SWOT分析法正是将对企业内外部条件各方面内容进行综合和概括，进而分析企业的优势和劣势、面临的机会和威胁的一种方法。通过SWOT分析，可以帮助企业确定税收筹划的战略目标，给出明确的战略定位，提高税收筹划的效率。

SWOT由英文单词Strength、Weakness、Opportunity和Threat的第一个字母组成，表示优势、劣势、机会和威胁。SWOT分析法是一种企业战略分析方法，即根据企业自身的既定内在条件进行分析，找出企业的优势、劣势及核心竞争力之所在。其中，S、W是内部因素，O、T是外部因素。SWOT分析将企业的内部分析与产业竞争环境的外部分析结合起来，形成了自己结构化的平衡系统分析体系。

在战略税收筹划中运用SWOT分析的核心思想是通过对企业外部环境与内部条件的分析，明确企业可利用的税收机会和可能面临的税收风险，并将这些机会和风险与企业的优势和劣势结合起来，形成企业税收筹划的不同战略措施。

二、SWOT分析法的基本步骤

SWOT分析法首先应根据外部环境与内部条件寻找“S”“W”“O”“T”，在综合分析战略税收筹划应考虑的各种因素的基础上，确定战略方案。

（一）内部条件分析，确定优势和劣势

优势是指能使企业处于一种相对优势地位或主动态势的因素；反之，能使企业处于一种相对劣势地位或被动态势的因素即为劣势。由于优势和劣势这两类因素来自于企业内部，处于管理人员可以直接控制的范围之内，所以每个企业都应定期检查自己的内部情况，明确优势与劣势，才能在制定战略税收筹划方案时做到扬长避短。

分析企业的内部条件时，应注意以下三个方面的问题：

1.企业从事的生产经营活动是多种多样的，所面临的税收问题也是多种多样的，既有流转性质的税收，又有所得性质的税收，还有诸如房产税、印花税等其他性质的税收，因此，企业在进行税收筹划时应具有“税收链”的观念，从采购、研发、生产、销售等每一个环节以及所有利益相关者的角度，来考虑整体和全局的税收利益。

2.由于企业是一个整体，必须对企业整体进行全面分析，包括组织结构、高层管理人员素质、财务管理、生产管理、营销管理、人力资源管理等诸多方面。

3.由于优势和劣势都是相对概念，因此必须通过纵向和横向的比较，才能发现和确定它们。

例如，上市公司在资金来源上具有可以通过发行股票进行筹资的优势，但由于股利从税后盈余中支付，相对于债务筹资方式，股权筹资的资金成本较高。因而，上市公司从筹资税收筹划的战略考虑，应根据其实际经营和财务状况，制定各种资金组合方案，比较其税后资金成本和财务风险，确定适当的负债比例，选择最优资本结构。

（二）外部环境分析，确定机会和威胁

随着社会经济的迅速发展，特别是全球经济一体化进程的加快，企业所处的外部环境更为开放和动荡，将对企业产生更加深刻的影响。正因如此，外部环境分析日渐成为一种重要的企业职能。外部环境分析涉及企业面临的外部机会和威胁两个方面，可能来自于与竞争无关的环境因素的变化，也可能来自于竞争对手力量与因素的变化。要全面掌握企业的外部机会和威胁，应对经济、技术、法律、竞争、物质和社会人口等各方面因素进行研究分析。了解企业面临的机会和威胁将有助于企业选择合适的税收筹划战略。

机会是企业业务环境中重大的有利形势。诸如政策变化尤其是税收优惠政策、技术进步、供应商良好关系、银行信贷支持等都可视为机会。威胁则是环境中构成企业业务发展障碍的重大不利因素。企业所处的环境中随时都存在机会和威胁，只是它们对不同企业的作用不同而已。例如，自2008年开始，新企业所得税法对税收优惠政策进行适当调整，取消对外资企业的超国民待遇及东南沿海地区的优惠政策，建立以产业优惠为主的新的优惠格局。这对符合国家产业发展要求的高新技术企业、基础设施投资、技术创新与科技进步、环保与节能项目等是一个机会，但对原享受外资和区域优惠的企业又构成了威胁。

（三）制定战略税收筹划方案

一旦确定了企业的优势、劣势、机会和威胁，将企业的内部条件与外部环境进行匹配，管理者即可着手制定战略税收筹划方案，该方案应能充分发挥内部优势和利用外部机会，尽可能避免内部劣势和克服外部威胁。

在制定税收筹划方案的过程中，要注意税收筹划与企业战略的一致性。税收筹划与战略管理有着共同的目标，即都是从企业整体利益出发，实现股东价值最大化。税收筹划只有在战略管理的框架下才能充分发挥其作用。当企业战略决策是否进入某个市场或某个行业时，首先考虑的是该市场或行业的潜力如何，而不是税收筹划。比如，在我国取消对外资企业的若干税收优惠政策后，仍有许多外国投资者考虑投资中国，其看中的并不是中国的税收优惠待遇，而是广阔的消费市场和发展空间。再比如，有的企业为了达到扩大市场、击垮竞争对手、减少投资风险等战略经营目标，从低税区向高税区转移利润。从这个意义上来说，企业战略是税收筹划的导向，税收筹划要为企业战略服务。

以企业并购的税收筹划为例，SWOT分析法的分析框架如图1所示。

三、SWOT分析模型的方法

SWOT分析有四种不同类型的组合：优势+机会（SO）组合、劣势+机会（WO）组合、优势+威胁（ST）组合和劣势+威胁（WT）组合。对于不同的组合来说，总有一些税收筹划战略与之相对应，也就是说，企业在特定情况下，有一些特定的税收筹划战略可供选择。图2表明某些税收筹划战略与不同的SWOT因素组合之间的关系。在图2中，横轴表示内部优势和劣势，纵轴表示外部机会和威胁，横、纵两轴把平面分为四个象限，第一象限为优势+机会（SO）组合，第二象限为劣势+机会（WO）组合，第三象限为劣势+威胁（WT）组合，第四象限为优势+威胁（ST）组合。

（一）优势+机会（SO）组合

在图2中，最有利的情况当然是第Ⅰ象限，即优势+机会（SO）组合。在这一区域内，企业具有某些方面的内在优势，而外部环境又为发挥这种优势提供了有利机会，可以采取增长型的税收筹划战略。增长型战略是一种发挥企业内部优势与利用外部机会的战略，是一种理想的战略模式。比如，我国现行税法规定对国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税，因此，从事研究开发与技术成果转化的企业可以趁机增加投入，增强自我改造能力，应该采取的战略是提升企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标，以符合高新技术企业的认定要求，使优势与机会能充分结合并发挥出来。

（二）劣势+机会（WO）组合

图2中第Ⅱ象限为劣势+机会（WO）组合。在此区域中，企业存在一些外部机会，但由于其内部弱点而妨碍了机会的利用，使得环境提供的机会与企业内部资源不相适合，企业的优势得不到发挥。所以，企业应采取扭转型税收筹划战略，即利用外部机会来克服内部弱点，促使企业劣势向优势方面转化的战略。例如，我国现行税法规定年应纳税所得额在30万元以下的符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。某企业的弱点是生产经营规模较小，在资金、技术、信息、人才等方面面临诸多困难，年应纳税所得额超过30万元，不能享受小型微利企业的税收优惠政策，企业新增的利润不足以弥补新增的税收负担。在这种情形下，可以考虑把该企业进行分立，组成几个小型微利企业，来减轻企业所得税的纳税负担。分立后的每个企业经营某一方面的专业业务，其年应纳税所得额、职工人数和资产总额均不超过小型微利企业的临界点。但要权衡企业分立所花费的各种成本与节税效益，以及企业未来的业务发展规划战略，慎重决策。

（三）劣势+威胁（WT）组合

图2中第Ⅲ象限为劣势+机会（WO）组合。当企业内部劣势明显且外部威胁巨大时，企业就面临着严峻挑战，如果处理不当，可能直接影响到企业的发展。此时，宜采取防御型战略，旨在减少内部弱点，回避外部环境威胁。例如，自2004年开始，我国政府对小汽车消费税减税问题作出调整，对达到欧洲Ⅱ号标准的小汽车停止减征消费税，达到欧洲Ⅲ号标准的小汽车减征30%的消费税。这对投资不符合新达标要求的汽车生产企业构成了很大威胁。若一家企业年产过5万辆汽车，就意味着每年要多交上亿元的税收，生产成本大幅度上升。当税收政策不利于企业发展时，成本压力迫使很多汽车生产企业不得不调整发展战略，通过提升引擎标准来回避成本方面的劣势。如果企业的生产技术无法达到环保汽车的要求，收缩或退出可能是明智的选择。

（四）优势+威胁（ST）组合

图2中第Ⅳ象限为优势+威胁（ST）组合。在此区域中，企业具有较强内部优势，但也面临较大的外部威胁，使得企业优势得不到充分发挥，出现优势不优的脆弱局面。在这种情形下，企业应采取多种经营战略，以利用自身优势，回避或减轻外部威胁所造成的影响。如上所述，欧洲Ⅲ号标准的出台给汽车生产企业带来很大的成本压力；同时原材料价格上涨、汽车价格下降；燃油税开征、油价上涨，消费者对产品质量性能要求的大幅度提高等，都会导致企业在竞争中处于非常不利的地位。但若企业拥有充足的资金和较强的产品开发能力，便可利用这些优势开发新工艺和新技术产品，提高产品质量和性能，生产销售达到低污染排放值的汽车，不仅能够享受到减征消费税的优惠，还能获得研究开发费加计扣除的好处，从而回避外部威胁的影响。

四、结束语

SWOT分析法运用于企业税收筹划战略分析可发挥企业优势，利用机会克服劣势，回避威胁，将企业税收筹划战略建立在对内外部因素分析及对竞争势态的判断等基础上。总之，SWOT分析通过对各项业务所面临的税收环境及内部条件的分析，形成一种相应的税收筹划战略的合理框架。

【主要参考文献】

[1] 蔡昌.财税名家蔡博士精解税收筹划[M].北京：中国市场出版社，2010：18-21，44-47.

税收筹划的优势范文第4篇

[关键词] 税收筹划 税收负担

在现代经济条件下，税收作为企业的客观理财环境之一，如何依法纳税并能动地利用税收杠杆，谋取最大限度的经济利益，成为企业理财的行为规范和基本出发点。对于追求财富最大化的企业来说，如何在税法许可下，实现税负最低或最适宜，也就成为企业税收筹划的重心所在。由于税收筹划在我国起步较晚，对税收筹划进行探讨研究非常必要。

一、税收筹划的概念与特征

税收筹划是纳税人在法律许可的范围内，根据政府的税收政策导向，通过经营活动的事先筹划或安排进行纳税方案的优化选择，以尽可能地减轻税收负担，获得税收利益的合法行为。随着社会主义市场经济体制的日趋完善，税收筹划必将成为企业生产经营过程中不可缺少的重要组成部分。它具有以下几个显著的特点：

1.合法性。税收筹划是根据现行法律、法规的规定进行的选择行为，是完全合法的。在合法的前提下进行的税收筹划，是对税法立法宗旨的有效贯彻，也体现了税收政策导向的合理有效性。

2.超前性。在现实的经济活动中，纳税义务的发生具有滞后性，即由于特定经济事项的发生才使企业负有纳税义务。税收筹划就是将税收作为影响纳税人最终收益的重要因素，对投资、理财、经营活动做出事先的规划、设计、安排。

3.目的性。税收筹划的目的是最大限度地减轻企业的税收负担。减轻税收负担一般有两种形式：一是选择低税负，在多种纳税方案中选择税负最低的方案；二是滞延纳税时间，即在纳税总额大致相同的各方案中，选择纳税时间滞后的方案。

4.积极性。从宏观经济调控看，税收是调控经营者、消费者行为的一种有效经济杠杆，国家往往根据经营者和消费者的节约税款，谋取最大利润的心态，有意通过税收优惠政策，引导和鼓励投资者和消费者采取政策导向的行为，借以实现某种特定的经济或社会目的。

5.综合性。由于多种税基相互关联，某种税基缩减的同时，可能会引起其他税种税基的增大；某一纳税期限内少缴或不缴税款可能会在另外一个或几个纳税期内多缴。因此，税收筹划还要综合考虑，不能只注重个别税种税负的降低，或某一纳税期限内少缴或不缴税款，而要着眼于整体税负的轻重。

6.普遍性。从世界各国的税收体制看，国家为达到某种目的或意图，总要牺牲一定的税收利益，对纳税者施以一定的税收优惠，引导和规范纳税人的经济行为，这就为企业提供了进行税收筹划、寻找低税负、降低税收成本的机会，这种机会是普遍存在的。

二、现代企业实施税收筹划的可能性

1.税收理念的改变为税收筹划排除了思想障碍。在计划经济年代，人们把税收看作是企业对国家应有的贡献，侧重从作为征税主体的国家角度研究税收，片面强调税收的强制性、无偿性和固定性，特别突出国家在征纳关系中的权威性，忽视了作为纳税主体的企业在依法纳税过程中的合法权利。随着市场经济的发展，理论界开始重视从纳税主体的角度研究税收，企业管理者开始认识到税收在现代企业管理中的作用。可以说，目前研究税收筹划的思想障碍已经基本消除。

2.税收制度的完善为税收筹划提供了制度保障。综观世界各国，重视企业税收筹划的国家都有一个比较完善且相对稳定的税收制度,因为如果企业所面临的税收环境变化不确定，企业选择的纳税方案的优劣程度往往会进行相应变化，甚至会使一个最佳的纳税方案蜕化成为一个最差的纳税方案。我国自1994年税收制度改革后,税收制度朝着法制化、系统化、相对稳定化的方向发展,体现了市场经济发展的内在要求,并为市场经济的国际化提供了较为可行的外部环境，这为企业管理者进行企业税收筹划提供了制度保障。

3.我国的税收优惠政策及国际间税收制度的差异为税收筹划提供了广阔的空间。优化产业结构、产品结构，促进落后地区的经济发展是我国宏观调控的主要内容。为了达到这一目标，我国充分发挥税收这一经济杠杆的作用，在税收制度的制定上，在诸多税种上都制定了一些区域税收优惠政策，产业、行业税收优惠政策，产品税收优惠政策等。另外，不同国家的税收制度也因政治经济背景不同而不同。这就使纳税人有更多的选择机会，给纳税人进行税收筹划提供了广大的操作空间。

三、税收筹划的效应分析

税收筹划既然是市场经济条件下纳税人应有的一项基本权利，且在现有的法规和制度下，有其存在的空间，那么，当纳税人充分行使这一权利时，将会产生哪些经济和社会效应呢？这是我们不能回避的问题。

税收筹划的优势范文第5篇

关键词：盐业企业 税收筹划 运用

中图分类号：F810.42文献标志码：A文章编号：1673-291X（2011）27-0025-02

盐业作为国家的专营企业，因为是国有独资企业，所以税收筹划的运用并不是很广泛，如果单从企业自身来说这里存在着巨大的隐性损失。笔者站在盐行业自身的角度上简单地探讨一下税收筹划、合理避税在企业中的运用问题。

一、盐业企业运用税收筹划的基本立足点

1.税收筹划是建立在合法前提下的企业行为。要运用税收筹划，合理避税，发展壮大企业自身实力，必需建立在合法的前提下，决不能触犯国家税收政策，与偷税、漏税等并伍，搞税收筹划，并不意味着我们要放弃依法诚信纳税。先让我们来认识一下，什么叫做税收筹划，它英文叫做taxplanning，是指纳税人在实际纳税义务发生之前对税收负担的低位选择行为。即纳税人在法律许可的范围内，通过对经营、投资、理财等事项的事先精心安排和筹划，充分利用税法所提供的包括减免税在内的一切优惠政策及可选择性条款，从而获得最大节税利益的一种理财行为。它是企业独立自利的体现，也是企业对社会赋予其权利的具体运用。税收筹划本质上是一种法律行为，具有合法性，它是在国家法律许可的范围内，以税法为依据，做出承担税负相对较轻的选择。盐业企业选择税收筹划是对自身行使权利的体现。

2.税收筹划目的在于最大限度减轻企业税收负担。要实现企业价值最大化，方式、方法很多，税收筹划只是其中的一种，必须与企业的发展目标始终一致，使企业保持可持续发展。如果把市场竞争比喻为一场汽车比赛，那么搞税收筹划的企业就像一辆改装车，从一开始就赢得了优势。盐业企业要发展，同样不能忽视这一领域，从浙江省盐业企业的现状来看，在食盐专营政策下，创造社会效益的同时，也不能忽视国有资产增值保值的切实需要，全省除集团公司和个别盐业企业外，大部分盐业企业的自身实力较弱，资金的库存量不大，抗风险能力不强，在进行的增收节支等日常工作的同时，搞好税收筹划能起到合理减轻税负，增加企业资本积累的效果。

3.税收筹划必须服务于现代企业财务管理。税收筹划作为企业财务管理的一个子系统，应始终围绕企业财务管理的总体目标进行，如果光为节税而节税，而不综合考虑多方因素，往往达不到企业发展的总体思路。运作税收筹划是要通过对企业的经营安排来实现的，需要结合财务管理体系中的环节进行运作，特别是在搞财务预算时，充分考虑税收因素，主动出击，打好提前量，如果某一事项在日常经营当中已经发生了，纳税义务也已产生的情况下，就必须严格依法纳税，再去搞什么筹划，就失去现实意义，有点“事后诸葛亮”的味道了。运作税收筹划要充分利用纳税义务发生的滞后性这一特性，进行综合协调，事先作好经营、投资、理财的筹划与安排。所以说，如果企业的税收筹划脱离企业财务决策，它必然会影响到财务决策的科学性和可行性，甚至误导企业领导层作出错误的财务决策。

4.税收筹划是一项不断更新完善的工程。1994年税收制度改革以后，中国税收制度改革逐步成熟，税收制度进入了一个相对稳定期，但国家的税收政策是随着政治、经济形势的不断变化而变化的，例如在这次席卷全球的金融危机面前，中国政府也多次寻求新的变化，出口退税率的提高，储蓄存款利息所得个人所得税从原先的征收20%减至5%，再到目前的全免，时间跨度也不过短短一年多。还有我们盐行业资源税的部分下调，盐增值税税率的多次调整，都是税收政策不断完善的过程，如果我们搞税收筹划不随着税收政策的变化而变化，那么一个最佳的纳税方案往往会蜕化变成一个最差的纳税方案。因此，决策者在进行综合税收政策收筹划时，必须随时关注税收政策的变化，注重税收政策的时效性，保证税收筹划能够时时处于一个领先的时机。

二、对浙江省盐业税收筹划工作的建议

1.从企业发展的角度，合理运用税收筹划。一个企业要发展需要考虑的综合因素很多，目前的盐行业，就像是市场经济海洋中的一座太平岛，一切显得都是那么平静。但随着外部不断要求放开专营政策的呼声越来越高涨，终有一天这座岛会在市场经济的海浪中消失，这只不过是时间问题而已。浙江盐业要获得长远发展，只能未雨绸缪，立足现在，着眼未来，坚持以“一业为主，多元经营”的思路，实时分析企业的发展步伐，不断完善发展战略规划，而税收筹划更多的是从提高企业的经济效益角度出发，具有其相对的狭隘性，如果仅从这方面考虑，企业有时错失良机。所以说，税收筹划的运用需要掌握时机，合理把握，只有综合运用才能更好地服务于企业发展的整体目标。

2.利用集团优势，发挥整体效用。根据浙江省政府《关于深化全省盐业管理体制改革的通知》（浙政发[2004]46号）文件中，对省盐业集团的组织结构、盐业管理、资产管理、劳动人事等作出明确规定。由原省盐业公司改制为国有独资的省盐业集团有限公司，作为省盐业集团的母公司，按照母子公司体制，纳入全省11家市盐业公司和65家县(市、区)盐业公司进行组建。由于全省盐业属于独立法人，分布较散，当地政府税收减免政策有所差异，我个人建议省盐业集团应该利用浙江省盐业自身的这一特点，深入研究各地的政策，结合目前市管县的步骤，从税收筹划角度分析，区别对待设立分公司或者子公司，通过一盘棋运作，结合企业的财务管理，选择较低的税负，合理利用滞延纳税时间，节约资金成本，为实现企业价值最大化服务。

3.强化财务预算，融入税收筹划理念。在企业的经营管理活动中，为了确保实现各项目标，推行税收筹划和财务预算管理得到了越来越广泛的认同。浙江省盐业集团为强化内部控制，提高管理效率，实现资源优化配置，提升生产经营管理水平，已成立了集团公司预算委员会，统一组织、协调全面预算管理工作，而财务预算、税收筹划都作为财务管理当中的一个体系，同时具有超前性这一特点，这为两者的有效结合提供了一个平台，如再单独组建税收筹划委员会不免有些机构重叠。结合浙江省盐业的这一特点，个人觉得应当依托预算委员会，融入税收筹划理念，加强对薪酬水平、运销调运、资产管理等方面的运作管理，提升企业的综合管理水平。

4.加强税法知识学习，提高税收筹划水平。税收筹划是一项复杂的，技术含量很高的工作。要搞好税收筹划，不懂税法等于夸夸其谈。俗话说，熟能生巧。只有学法、懂法才能守法，才能正确的保障自身的权益，而又不违法。从目前中国税收筹划的实践情况看，在进行税收筹划过程中都普遍地认为，只要进行税收筹划就可以减轻税收负担，增加收益，而很少甚至根本不考虑税收筹划的风险。其实不然，税收筹划同其他财务决策一样，收益与风险并存。全省各盐业企业要运用的税收筹划为企业的发展服务离不开对税法的熟悉，更离不开对税收政策变化的关注和运用，特别是作为各个盐业公司的财务人员，更是需要在这方面加强学习，以税法结合会计制度，有原则性、有灵活性地加以运用，做到合法、合理又合情。

总之，随着全国经济的发展以及盐业体制的改革步伐的日益加快，借助税收法制建设进一步完善的有利时机，搞好包括税收筹划在内的各项管理工作，算好专营政策下的企业账，浙江省盐业终将赢得未来。

参考文献：

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[6]全国注册税务师执业资格考试教材《税务实务》[M].北京：中国税务出版社，2010.

[7]辽宁省地方税务局.个人所得税筹划基本技巧及案例分析[Z].

[8]浙江省盐务管理局.浙江盐业改革历程三十年回顾[Z]，浙江盐业.