农业企业的税收筹划

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农业企业的税收筹划范文第1篇

关键词：农业产业化；税收筹划；现状；流程

中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）09-0-01

一、税收筹划概述

所谓税收筹划就是合理避税。税收筹划专家赵连志认为： “税收筹划是指企业在税法规定许可的范围内，通过对投资、经营、理财活动进行筹划和安排，尽可能地取得节约税收成本的税收收益。税收筹划的目的就是减轻企业的税收负担。税收筹划的外在表现就是‘缴税最晚、缴税最少’。”

税收筹划与偷税、逃税最明显的区别就是：税收筹划是合法行为，是在不违反税法的基础上通过对生产经营活动进行筹划和安排，以促进税收负担减轻的一种活动。

税收筹划作为减少税收最直接的方法，它具有指导性、预见性的特点，需要根据企业自身特点以及税收法律环境的变化和市场形势的变化来不断进行调整和完善，使其更加符合企业发展，促进企业经济效益的提高，促进现代企业制度的建立，以高效、优质管理来提高企业发展内动力，促进企业竞争力的增强。在农业产业化发展还不完善的今天，农业产业化企业规模小、实力弱，利用税收筹划一方面可以促进其经济效益的提高，另一方面也可以促进其转变管理理念，促进现代管理体系的建立，促进现代化农业的发展。

二、农业产业化企业发展现状

农业产业化是以市场为导向，提高效益为中心，依靠农业龙头企业带动，将生产、加工、销售有机结合，实现一体化经营的农业。目前我国农业产业化经营模式有七种：公司+农户、公司+基地+农户、公司+协会+农场、合作社、市场+加工企业+基地、农村专业技术协会+农户、专业批发市场+农户。

农业产业化自上世纪90年代初在山东潍坊出现之后，迅速在全国范围内得到了普及，到今天，农业产业化发展速度越来越快。农业产业化企业达20多万个，企业实力不断增强，主要涉及领域为：粮油、果蔬、茶叶、水产品等20多个行业，目前已形成门类齐全、产品丰富、规模不断扩大的农产品加工体系。

虽然农业产业化有很大发展前景，但是农业产业化企业发展仍然受到了一定的限制，如：融资困难，农业产业化企业规模相对较小，没有形成完善的法人治理结构，企业所有权、经营权和监督权没有完全分离，企业自身管理上还有很多问题。但是商业银行对贷款对象的要求比较高，因此农业产业化企业融资较为困难，这成为了企业发展的瓶颈。

为促进农业产业化发展，国家给予农业产业化企业更多的税收优惠政策。如：粮食、鲜奶、食用植物油、天然气、沼气、饲料、化肥、农药、农机、农膜等初级产品的生产和销售按13%的低税率计征增值税，其他的按17%的税率征收增值税。从事农产品新技术的开发、转让以及相关的技术服务的，免收营业税。从总体上来说，农业产业化企业的增值税、营业税、企业所得税、印花税、城市土地使用税等税种上都有一定的优惠政策。

三、农业产业化税收筹划的方法和基本流程

为了降低成本，增加利润，农业产业化企业税收筹划的方法主要是从以下几个方面进行的：

第一，税基筹划。税基筹划分为缩小税基和递延税基两种。缩小税基就是在法律允许范围内尽量增加成本费用，如将资产盘亏中的合理部分列为费用。

第二，税率筹划。税率筹划就是要充分利用国家给予的税收优惠政策，如：初级产品的生产和销售征收13%的增值税，免收企业所得税，那么企业就可以根据自身发展状况适当进行生产经营活动的调整，使之适应较低税率。

制定科学合理的税收筹划流程可以促进农业产业化企业经济效益的提高，促进税收筹划有条不紊地开展下去，促进企业朝着现代化管理一步步迈进。具体来说，税收筹划的基本流程可以分为8个步骤：

第一步，详细分析企业基本情况。农业产业化企业是以何种组织形式存在、是初加工还是深加工、生产规模大小、销售结构等。只有充分了解企业情况才能制定针对性的税收筹划方案。

第二步，财务状况。税收筹划是合理避税，因此要了解企业的财务状况，对企业的财务报表、账簿记录资料进行分析。

第三步，如何看待税收筹划风险。税收筹划是有一定风险性的，不同的风险态度就会产生不同的税务筹划方案。节税多，风险大；节税少，风险小。明确领导者的风险态度，制定合适的税收筹划方案。

第四步，财税政策盘点。对财税状况进行盘点之后将各个政策融会贯通，才能更好地利用国家给予的优惠政策来做好税收筹划。

第五步，进行企业纳税评估。根据企业以往的纳税情况进行科学评估，如：按照税种的不同来进行评估。进行纳税评估后充分了解到企业纳税中存在的问题。

第六步，税收筹划方案设计。根据前面几步所得到的信息来进行税务筹划方案的设计，得出多种不同的方案，并在大家共同的讨论下得出最优化的税收筹划方案。

第七步，税收筹划涉税纠纷处理。税收筹划方案的制定是根据相关的法律条文来开展的，但是制定者对某些税收法规的理解可能不够深刻，因此还需要与税务机关人员进行交流，做好涉税纠纷处理，进一步优化税收筹划方案。

第八步，税收筹划方案实施后的跟踪反馈。在税收筹划方案实行后，要不断进行跟踪调查，分析其经济效益，并促进税收筹划方案根据税收法律环境的变化而不断调整。

农业产业化是促进我国农业经济发展、农民增收的重要方式。为了提高农业产业化企业的经济效益，企业应正确认识税收筹划，通过制定灵活多变的税收筹划方案来促进企业效益提高。

参考文献：

[1]杨天平.农业科研单位税收筹划的探析[J].江苏农业科学，2011（3）.

农业企业的税收筹划范文第2篇

关键词：管理会计人才；能力；框架

中国正处于全面推进会计管理体系建设的阶段，国家力求在3到5年之内能够培养出一批对社会有用的管理方面的会计人才。会计管理人才能力框架的建立，在我国现阶段的人才培养进程中拥有不可磨灭的重要性以及紧迫性。

一、国外管理会计人才能力框架方面的研究

1999年，美国的会计管理师协会成功地将《哪些更重要，哪些不重要：1999管理会计实务分析》完成了，同时把管理会计职能划分为一般会计、管理和成本会计、业务规划、业务分析和决策、控制、理财和现金管理、税收、组织变革和发展以及行政管理等9个模块，对管理会计从业人员的胜任能力进行考核评价。IFAC下属的管理和财务会计委员会在2002年也了相关的报告――第12号研究报告，即《管理会计实务及管理会计师的胜任能力档案》。另外，全球特许管理会计协会在2014年10月成功地发表了设计出全球管理会计师所胜任的能力框架的《全球管理会计原则》。

二、中国现阶段管理会计能力框架与会计能力评价体系

（一）中国现阶段的会计人才能力框架体系

我国现行会计人才能力框架主要有三部分组成：一是会计从业资格能力框架（针对企事业单位会计人员和注册会计师考试、继续教育）。二为会计专业技能资格能力框架（主要是针对评审、高级会计师职称考试、助理会计师、会计师）。三为高端的会计人才技能框架（主要针对总会计师提高素质工程、会计领军/后备人才的培养、选拔）。但是，当前在技能框架当中，管理会计有核心技能不够明确的缺陷，考试偏重于会计财务方面，会计管理方面不足，有培养方法同质化、行业类型区分度低等等一系列弊端，对培养优秀的会计管理人才会造成影响。

（二）中国在会计管理人才技能框架上的摸索与研究

1. CFO技能的框架研究。上海国家会计学院于2004年4月形成《成为胜任的CFO――中国CFO能力框架》。我们认为，在CFO所必须具备的职能核心有八项包括业绩管理、决策技术、财务战略、财务服务供应、会计核算与控制、财务信息提供、有关的维护关系、经营管理责任；核心技能七项有分析能力、决策能力、领导能力、战略规划能力、控制和资源管理能力、协作能力七个核心技能；技能要素三个有核心知识、职业价值观、核心能力三个技能要素；知识板块十七个有成本管理、审计内控、风险管理、财务战略、战略、财务分析、公司治理、购并重组、价值管理、系统思维、沟通协调、职业道德、财务呈报、信息系统、税收筹划、资产管理、领导团队十七个知识板块。

CFO作为高端会计人才，其核心职能中包括了财务会计和管理会计领域，其核心能力正是管理会计所要求的。

2.国内企业会计管理人才培训方式上进行了研讨。上海国家会计学院与英国ACCA联合，在2013年12月成功发表了《中国企业管理会计人才培养模式》报告，提出会计管理上说应该具备的能力。在基本技能之外，还应该有管理成本技能、管理会计工具的知识、数据分析技巧以外，还需要具备潜在风险的认识、战略选择的评估能力、把握宏观经济对企业影响等能力。

在今年的7月1日，中国的总会计师协会联合财政部，正式签订下“管理会计能力框架及人才评价体系”委托合同，开启了“中国会计管理人才培训体系建设研讨项目”， 计划是在四年之内完成对会计管理能力框架以及人才考评体系的全面、系统的研究。

三、建立中国会计管理人员技能框架的基础思路

建立起中国会计管理人才的技能框架，不仅需要以发达西方国家做法作为参考，也应该以中国现阶段的实际情况重点考虑，建议对现行框架调整完善，采用了先融合过渡、后独立认证，形成“1+4+X”的框架体系。

（一）融入到现阶段的会计人才评估制度当中，增多在会计管理胜任技能检测方面的内容

一是将管理会计的胜任能力融入会计初级、中级、高级职称考试和职称评定中进行考核评价；二是把会计管理的胜任技能融合到了会计人员从业资格还有注册会计师资格当中，实行统一的测试与考核。三为研究会计中不同岗位的技能框架，明白确定下财务总监、会计部门负责人在总会计师中需要的会计管理的主要技能，给用人单位在聘用人才以及测试考核当中提供相应根据；这种做法的优点是：在现行能力框架的基础上完善，实施起来相对比较容易。但是也存在着一定的缺陷：在技能方面，财务会计以及管理会计融合到了同一个框架当中，属于管理会计的核心技能变得不突出；要求所有会计人员要参加管理会计胜任能力考评，对提升整体素质有好处，却也抬高了从业人员的准入门槛。

（二）建立会计管理人才技能的单独框架，管理会计师实行专业资格的认证

借鉴美国CMA和我国CPA能力框架的成功实践，开展管理会计师专业资格认证。优点是管理会计师的胜任能力框架更加清晰更加突出，便于单独考核评价；还可以引导企业在招聘时强调管理会计师资格，促使更多的人才去参加专业资格认证，对促进财务会计转型和高端会计人才培养有促进作用。缺点是目前国务院正在清理执业资格许可，需要修改相关会计法规，方能实施专业资格认证。

建议在“中国管理会计人才培养体系建设研究项目”完成前，先按照上述 “1”的模式试行，并积极创造管理会计师专业资格认证条件。这样既不耽误管理会计人才的培养，又可整体提高会计人才的素质能力，也为今后实施专业认证储备了人才。

四、中国会计管理人员技能框架建立的主要内容

中国管理会计人才技能框架，能够考虑使用 “1+4+X”这种体系框架。“1”指会计管理师的资格专业认证；“4”是四大重要领域的会计管理人才的专业技能；“X”是各种重要的行业/部门中，会计管理人才所具备的特别技能。

（一）管理会计师之专业资格认证

会计管理师之专业资格认证，则为对从业有没有具备可以胜任的能力一种考核测试。考核内容主要有领导能力、商业技能、专业技能、公共能力等必需具备的技能。

公共技能：主要有适应外界环境、综合分析、心理调节、表达学习、组织应变、判断决策、自我认知等技能。

专业技能：如能够熟练使用财务会计技能、各种管理会计工具、大数据分析等能力。

商业能力：是指在不同的商业条件下，可以运用合适的专业能力解决问题的技能。

领导技能，包括战略规划技能、协调沟通技能、决策能力、团队中的互相合作能力等等。

（二）主要领域会计管理人才的最核心技能

企业类管理会计人才：战略规划、投资决策、项目管理、成本控制、产品定价、预算控制、信息管理、绩效评价、内部控制、风险管理等。

行政事业类管理会计人才：预算管理、公共投资决策、内部控制、风险管理、公共资源管理、项目绩效评价、部门协调能力等。

中介咨询管理会计人才：专业持续提升、信息收集分析、战略规划咨询、流程优化能力、客户风险诊断、学术交流等能力。

教育研究类（含会计领军）类管理会计人才：学术研究创新、学科体系建设、标准规范研究、知识教育传播、研究成果转化、对外交流合作等能力。

（三）重点行业或者部门中会计管理人才的特别技能

由于在管理会计中，不同的行业会有着或大或小的差异，因此我们提议把行政事业和企业单位再进行细分，分成了若干个（即“X”）重点行业（部门），构建符合行业（部门）特色的能力框架。如企业类可分成工业制造业、农业企业、商品流通业、旅游餐饮服务业、交通运输业、建筑施工企业、房地产开发、金融企业、信息产业等行业；将行政事业单位分成行政管理类、投资审批类、行业监管类、教育培训类、研究咨询类等。

参考文献：

[1]黄湘.高端会计人才核心能力框架探究[J].河南商业高等专科学校学报， 2013，10，26（5）.