税收相关知识
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税收相关知识范文第1篇
[关键词]知识表示;框架表示法;电热水器售后服务事例
[中图分类号]F274 [文献标识码]A [文章编号]1005-6432(2010)45-0124-02
1 引 言
随着科技的日新月异,家电行业之间的产品竞争已日趋强化,售后服务不但已经成为企业品牌的重要组成部分,而且也是绝大部分消费者购买家电产品的重要考虑因素。但是现阶段家电行业解决售后服务问题采用的最普遍的方法是以人工为主,如设立售后服务中心,以人工接电话的模式接受客户的报修、投诉、咨询等。在这种模式下,处理售后服务问题重复性较高,耗时耗力,同时不能确保客户满意。在处理问题的过程中会保存大量的售后服务信息,如产品的运输、维修、保养和安装记录,客户的投诉信息以及处理方案等。这些信息多数都是没有经过结构化处理的纸质或电子的文档,其可用性、重用性和可管理性都很低,往往积累得越多,越不利于知识的利用。因此知识管理对家电行业售后服务十分重要。
2 电热水器售后服务内容分析
电热水器的售后服务类型主要可以分为7类:
(1)运输服务:指为客户提供送货服务。在这个服务中关键的是要将客户购买的电热水器准确、及时和完整地运送到指定地点。
(2)质量保证服务:在规定的使用条件和使用期限内发现质量问题,为用户提供“包退”、“包修”和“包换”的三包服务。
(3)安装服务:派出专业人员免费上门,为顾客提供免费安装服务。电热水器的安装较其他家电来说比较复杂,并且有相对应的安装标准和要求。
(4)培训、指导和咨询服务:主要是指对电热水器的选购、安装、维护、维修等内容进行培训、指导和咨询服务。
(5)功能配套服务:对于电热水器而言,指的是安装、维护和维修服务。
(6)回访用户和设立专线电话服务:及时了解客户对于电热水器售后服务的满意程度,对于客户的反馈进行相应的处理和记录。对于不足的方面可以进行改进,对于客户满意的方面继续保持。
(7)维修服务:主要有进水困难、清洗、不出水、指示灯不亮等问题。
3 事例知识表示方法选择
3.1 框架表示法
框架(Frame)理论是在1975年由美国著名人工智能学者明斯基(Minsky)首先提出的,它是描述对象属性的一种数据结构,一种结构化的表示方法。通常采用的是点―槽―值的表示结构。一个框架是由框架名和若干个槽组成,每个槽可以有些附加的说明称为侧面,每个侧面又包括若干个值,框架的各个槽中存放着对象的属性名,也可以是一个子框架名,侧面用于存放对象的属性,侧面值存放属性值。
框架表示法的优点是:①框架系统的数据结构和问题求解过程与人类的思维和问题求解过程相似;②框架结构表达能力强、层次结构丰富,提供了有效的组织知识的手段,只要对其中某些细节作进一步描述,就可以将其扩充为另外一些框架,体现了框架的结构性和继承性的特点;③可以利用过去获得的知识对未来的情况进行预测,可以通过框架来认识某一类事物,也可以通过一系列实例来修正框架对某些事物的不完整描述。
3.2 面向对象的表示方法
虽然面向对象的方法和框架方法相比,在模块性和封装性等方面比框架表示方法更加完善,但是可以看出,框架表示法的主要特点是结构性、自然性和继承性。用此方法对电热水器售后服务事件及其处理方案进行事例表示时,能够实现结构化的储存,同时对处理过程中遇到的问题进行分类和分级,通过继承性有效地解决问题,并且可以根据自然性的特点使以人们易懂的语言对电热水器售后服务问题进行结构化储存成为可能。所以本文采用框架表示方法对电热水器售后服务事例知识进行表示。
4 基于框架表示法的电热水器售后服务事例知识表示
在采用框架表示法时,首先要确定所要表示知识领域的顶层框架,也就是一级结构,然后再对每个顶层框架下属的子框架以及包含所属关系进行定义,从而实现清晰的知识体系表示。在每一个框架中,下一级的槽可以对应具体的内容,也可以对应子框架,也可以进一步由多个侧面来描述。
4.1 顶层框架――电热水器售后服务事例
顶层的框架即为电热水器售后服务事例框架,其构成如表1所示,其中,电热水器的分类及特征、售后服务的分类及特征、客户信息维护所存储的内容在对应的子框架中表示。
4.2 子框架1――电热水器的分类及特征
如表2所示的子框架1――电热水器的分类及特征按照电热水器的基本信息进行分类,针对不同型号的电热水器建立类似的框架。子框架1的建立便于在以后的售后服务、维护中更迅速地找到客户已购买电热水器的信息。其中产品型号和出厂编号按一定的要求进行设计,此编号的设计要求能体现出必要的信息。
4.3 子框架2――售后服务的分类及特征
如表3所示,售后服务的类型主要分为5类,分别是运输、安装、保养、维修和咨询。在以后的客户售后服务维护中可以根据客户的问题,选择指定的售后服务类型,针对不同类型的售后服务问题找出解决方案然后进行处理。
4.4 子框架3――客户信息维护
如表4所示,子框架3――客户信息维护继承了子框架1。继承子框架1是为了在维护客户基本信息时知道客户买的是哪个电热水器。如果某个客户有售后服务问题的话可以及时地找到对应购买的电热水器,确定最佳的解决方案。
5 结 论
框架表示法的数据结构和问题求解过程与人类的思维和问题求解过程相似,可以利用过去获得的知识对未来的情况进行预测,符合人类的认知过程。并且它表达能力强、层次结构丰富,具有结构性和继承性的特点。本文根据框架表示法的特点,通过对电热水器售后服务的内容进行分析,构建了电热水器售后服务知识的部分事例。从而达到对现有信息和文档进行有效的知识管理,改变目前该领域知识可用性、重用性和可管理性都很低的现状,提高售后服务水平,也为后续的基于事例的知识推理和应用奠定了良好的基础。
参考文献:
[1]张文领,姜韶华.基于框架表示法的工程项目案例知识表示研究[J].建筑管理现代化,2009(12).
[2]徐宝祥,叶培华.知识表示的方法研究[J].情报科学,2007(5).
税收相关知识范文第2篇
关键词：提高意识 加强管理 明确责任 健全机制 优化配置
中图分类号：G271文献标识码： A 文章编号：
随着市场经济的蓬勃发展和税收征管改革的不断深入，税务档案作为一项宝贵的财富，已不再是简单的资料收集与保管，它已经成为推动税收事业前进的一项基础性工作。税务系统档案综合管理如何与时俱进，怎样突破传统的思维和工作模式，进而增强档案信息资源的开发与利用工作的前瞻性，是我们必须面对和解决的问题。
1、传统档案管理现状
档案，是指处理完毕并经过整理存档以备查用的各种文件和资料。档案既是一个庞大的信息库，也是一种原生的信息资源，由各种信息零散地储存在众多的单堆档案中。档案的形式多种多样，文书和技术资料等是档案的主要形式。文书档案包括文件材料、手稿、电报、书信、会议记录等一切书面材料，以及录音、录像、影片、唱片、照片、画片等形象化记录材料；技术档案主要是技术设计的图纸、数据、工艺流程、技术原理、设计方案和报告、技术说明书以及操作方法等。它们具有鲜明的科学性和服务性的特点。税收征管档案是指税务机关在税收征收管理活动中形成的与税收征管有关的和涉及所属纳税人的各种有利用和保存价值的文件、凭证、报表、帐册、文书、案卷、资料等不同形式或载体的历史记录。税收征管档案管理的内容主要包括：税收征管档案采集、整理、移交、归档、移送、保管、调阅、销毁。
长期以来，档案工作并未被许多基层税务机关重视，主要体现在以下四个方面：
1.1对档案工作主观认识不够
个别单位领导对档案和档案信息化建设工作认识不到位，在软硬件配置和档案人员的配备上未做长期考虑，有的单位档案员兼职过多，精力分散，不但档案知识掌握得不够好，而且计算机专业知识也知之甚少。档案工作人员工作相对被动，缺乏对档案及档案管理相关知识的了解，不积极主动地更新知识，对档案管理软件在认识性、操作规范性和应用上也很不到位，具体运行起来更是困难重重，使档案管理软件在其工作中不仅没有减轻他们的劳动强度，反而成为他们工作的负担。档案管理已经实现升级的个别单位，在保持荣誉和发扬成绩方面止步不前，满足现状，缺少与当地档案管理部门沟通和交流的主动性、积极性。
1.2对档案和档案价值概念模糊，在具体操作过程中易造成不必要浪费
在档案及档案价值的理解和把握上趋于数量化、片面化，单纯地认为档案装订和归档应该多多益善，缺少对档案综合管理、利用的现实性与统一性相结合的高效能考虑，尤其是在档案价值的鉴定上表现为概念模糊，操作混乱。比如，双定户纳税申报表，在实行简易申报以后，完税证已经代替了申报表，但是有些单位为了应付归档任务，也将大量的申报表进行装订、归档，造成了人财力的大量浪费。
1.3档案结构单一，管理责任不明，重点不够突出，不利于档案综合分析和利用
许多机关档案室基本上是机关文书档案，反映税收征管实际的税收征管档案资料在质量、规模上有所欠缺。从总体上来说，现存的税收征管档案还不够完整，在一定程度上难以实现档案利用者的多种需求。另外，对反映税收征管实际的各种录音、录像、照片等形象化记录材料和技术档案保管上相关工作也有所欠缺，未形成统一和规范标准，个别单位还停留在只是简单、散乱的封存状态。对于税收征管档案最终的归集和审定多环节、多部门职能交叉、责任不明、设置不科学也是影响档案综合分析和利用的重要因素，有的临时设在办税服务厅，有的暂设在税源管理环节，甚至有的还存放在税政部门。
2、对档案管理走向现代化、信息化的建议
以信息化带动工业化，以工业化推动现代化，是我国在知识经济条件下进行现代化建设的战略方针。税务系统逐步实现档案现代化、信息化也是推进依法治税、深化税收征管改革、加强税务管理的内在要求和必然趋势。税务档案信息化是指运用先进的电子信息技术手段，获取、处理、传输和应用税务档案信息资源；提高税务档案管理的实际效率和利用效益；开发、透析税收实务档案信息资源；为税收工作提供更快捷、更准确、更翔实、更丰富、更有价值的利用服务；充分实现税务档案信息资源的系统共享。
税务档案管理现代化是一个完整的系统，包括现代化的档案管理方式、管理理念、现代化的设备和复合型、高素质的管理人才及相关的社会环境等。因此，税务机关要实现对档案管理的现代化、信息化应主要做好以下几方面工作：
2.1思想上高度重视，增强对档案工作的主观能动意识
站在世纪前沿，我们都应深刻意识到，在知识经济时代，知识已成为经济和社会最重要的"资本"，成为各生产要素中起决定性作用的核心元素。档案作为知识的重要载体，在知识经济中无疑将发挥越来越重大的作用。因此，在当前我区国税系统如何将现代管理理念与税收工作实际相结合的喜忧参半中，把档案这项基础性工作逐渐提升到重要的工作日程上来无疑是非常必要和必须的。
首先，各级税务部门应高度重视，尤其是各级领导要层层负责，层层抓落实，防止工作流于形式。其次，规范档案工作程序，完善管理制度。加大对档案工作的目标考核力度，制定出符合本单位工作实际的档案管理措施、标准，在规定时间内对各单位进行严格考评，把工作任务、责任量化、细化，分别交予相关单位领导、直接责任人。
2.2提升档案质量，增强价值意识
所有档案都有价值，但不能保存所有档案。因此，我们应该借用专家们提出的关于档案保存的"洋葱理论"，把无价值的档案称为"洋葱皮"，而需要保存的档案称为"洋葱心"，即按照档案类别来确定其保存价值，对重复、无保存价值的资料进行清理、销毁，对有参考选用价值的档案文件进行收集、登记、归档，充分实现档案资源的保值增值。
2.3确保充分实现档案综合分析和利用职能，增强服务意识
坚持与时俱进，增强对档案工作的服务意识，其中包括两层含义，即：加强税务机关和税务人员参与档案工作的服务意识；充分发挥档案综合分析职能对税务工作的服务作用。
一是要加大对档案工作的投入力度、宣教力度、奖惩力度是体现服务意识的有效途径之一。硬件设施投入方面，建好、维护好档案室是保证档案工作顺利开展的基础性工程，要有效保障档案室及相关设备建设的专款专用，严格执行库房"八防"措施，尤其要使档案库房的温湿等指标达到国家要求的标准，保证档案保存的质量。
2.4优化配置，加强档案人才队伍建设，增强信息意识
优化人员结构，合理配置，是实现档案人才队伍建设的首要因素。科技以人为本。21世纪的竞争，归根到底是人才的竞争，任何一项事业的持续发展，都离不开人才，档案工作也不能例外。但由于种种原因，许多基层税务机关对档案工作的投入较小，尤其是偏远地区熟悉税收业务、档案和计算机知识人员又极为短缺，在这种形势下，档案人才问题就显得更加突出。因此，税务系统要建立一支有较高政治品质、良好职业道德、渊博学科知识、具有高科技能力的档案干部队伍，任务还十分艰巨。
首先，加强教育培训力度，是推进档案队伍建设的重要手段。一方面，要以现代化的技术要求为准，结合本单位实际情况，针对档案工作者的不同层次、不同岗位，有步骤、有计划地对档案人员进行继续教育。另一方面，要从工作岗位和个人基础条件出发，突出重点，尽快解决档案人员的知识结构老化问题，不断进行知识更新，提高档案人员对相关学科如经济、管理、科技等知识的扩展能力。
其次，作为档案工作者本身，要不断进行自我加压和充电。要在综合素养上下功夫，即具有能够敏锐地发现信息、确定何时需要信息、需要什么信息与检索、评价和有效利用信息的能力及修养，增强信息意识，使自己不但要成为本行业的"专家"，还要努力成为了解税务行政管理、税收征管、税收行政执法及各行各业等相关知识的"杂家"。因此，除专业知识和计算机知识外，还应重点充实信息学、传播学、图书馆学、行政管理学、经济学、法学等相关知识，不断增加知识储备。
税收相关知识范文第3篇
我国于1994年建立了税务制度，税务人的出现，在征纳双方引出了独立的第三方，从而更好地促进了税款的征收和缴纳，对征收双方也起到了一定的束缚作用。复杂的税制，频繁的税制改革，新兴经济业务的出现都给纳税人的涉税业务带来了一系列问题，为了降低企业的涉税风险，越来越多的企业聘请税务人代为办理涉税业务。税务人的专业素养是业务成功的根本保障。因此，培养合格的税务人才已经成为高校税务专业的培养目标之一。
《税收实务》课程是会计与税务类专业学生的一门主要专业课程，该课程属于综合运用型课程。课程的学习需要建立在税法、财务会计的基础之上。只有具备了扎实的税务和会计知识，才能更好的学习和理解税务相关知识点。因此，《税收实务》应开设在第三学期，主要进行税务理论和实践教学，通过课堂讲授以及课堂实训练习，让学生掌握税收实务的基本内容，明确税务实务的基本操作规程及方法；在学习了《税收实务》课程后，在第四学期开设后续课程《纳税实务模拟实训》，通过校内综合模拟教学，使学生巩固并运用所学税务知识为企业纳税登记，纳税申请等涉水业务，以培养学生发现问题，分析问题，解决问题的能力；同时，在第5学期还为该专业学生安排了为期半个学期的岗前培训，学生可以充分利用第三学期学习的税务知识开展真实的税务业务，为以后从事税务工作打下坚实的基础。
二、授课对象分析
（一）高职高专院校的学生有如下特点
自学能力差。调查表明，相当多的高职学生并未真正掌握专业课的学习方法，一味沿用应试教育模式，依赖心理强，他们更习惯于由老师带领学习，学习过程仅限于课堂，很少利用图书馆和网络查阅课程相关资料。有专家认为，如果学生在学习中能主动生成知识间的联系，他将更深入的了解整个知识体系。
（二）高职高专毕业生更侧重实务操作
职业教育主要是培养技能型和技术应用型人才。职业教育课程目标具有职业定向性的特点，主要针对职业需求来培养人才。这就要求我们的教学活动应体现相关职业或职业群的专业知识要求和操作技能要求，这种要求实际上是由一系列具体、明确的特定职业岗位能力要素所组成的。因此，职业教育课程目标的制定应以培养学生特定职业岗位能力要素为宗旨。
由此可见，本科生教育更侧重直射的传授，高职高专教育更侧重动手能力的培养。
三、《税收实务》课程教学设计
首先，在内容取舍方面。由于《税收实务》课程里纳税审核部分的内容与《纳税检查》课程的内容教学内容有很大的相似性。因此，在教授《税收实务》课程时，只给学生讲解纳税人自查、中介结构纳税审核、税务机关开展纳税检查这三种不同主题的税务检查思路与框架，使学生在本课程的学习中对三种税务检查形成一个清晰的认识，至于具体检查的方法与知识则放在《纳税检查》课程里进行讲解。
其次，在理论知识讲解方面。《税收实务》的理论知识可以分成两个部分，一部分是税务管理知识，另一部分是办税流程。无论是哪一部分知识都是枯燥和死板的，为了增强课堂的生动性，同时为了让学生加深理解，对税务管理知识部分可以引入税务相关视频以及相关资料。例如，在讲解到税务登记形成初步认识，然后再具体讲解税务登记的时间、地点、对象以及需要携带的办税资料，在讲到办税资料时将真实的营业执照、组织机构代码证以及税务登记证展现给学生，以加深学生的认知。
税收相关知识范文第4篇
关键词：税收筹划；思路；方法
中图分类号：D9 文献标识码：A 文章编号：16723198（2012）20015101
1 税收筹划相关知识
（1）税务筹划的概念。所谓税务筹划就是纳税人合理而又合法地安排自己的经营活动，使自己缴纳可能最低的税收而使用的方法，它是对税收政策的积极利用，符合税法精神。税务筹划本身不单纯是一种财务行为，而是和企业的经营行为息息相关，是一种高层次的理财活动，它贯穿于现代企业财务管理的各个环节。税务筹划可分为广义和狭义，广义的税务筹划是指在遵守国家税法的前提下，通过一些技巧对单位经营活动进行科学、合理的安排，以达到减少所缴税款的一种财务管理活动；狭义税务筹划是在遵守税法前提下并适应政府税收政策下采用税收优惠或选择机会，对单位经营活动、投资分配进行的科学、合理安排，并达到合理节税的一种财务管理活动。
（2）税收筹划的特点。①合法性。税收是政府宏观调控的重要经济杠杆，国家的产业政策、生产规划布局均体现在税法的具体条款上，而企业税收筹划，则是在法律许可的范围内进行的，以税法为依据。企业应严格区别避税漏税和合理避免的概念，要以税法为依据，在合法的前提下进行税收筹划，做出缴纳税负最低的抉择。②事前筹划性。企业都是先发生经营行为后纳税，这也就意味着企业可以一定程度上控制税负，也就是说进行科学的事先筹划安排，如利用税收优惠规定，适当调整收入和支出，对应纳税额进行控制等。③目的性。税收筹划的主要目的就是最大限度地减轻企业的税收负担，一种方法是选择低税负，另一种是延迟纳税时间，以此提高企业成本优势，为其在激烈的市场竞争中取得胜利提供保障。④多样性。国家的税种多种多样，而且相互关联，有时某个税种缩减了，却引起其它税种增大，这种方法是不可取的，我们在进行税收筹划时应综合考虑，着眼于整体去降低企业税负。
（3）税收筹划的技术方法。①免税技术，在法律允许范围内利用国家免税政策成为免税人。②减税技术，在法律允许范围内利用税收政策降低计税依据，减少应纳税额。③税率差异技术。④扣除技术。在法律允许范围内尽量增加扣除额、宽免额、冲抵额等来尽量节税。⑤抵免技术。⑥退税技术，纳税人满足退税条件退还已纳税款而直接节税的技术。⑦延期纳税技术。⑧分割技术。⑨汇总（合并）技术。指通过兼并经营亏损，降低企业的应纳税所得以及汇总（合并）达到法定减免界限而降低税负的技术。
2 施工企业税收筹划必要性
近年来，我国经济建设在快速发展，但同时，垫资、让利、压价、拖欠等问题也在施工企业中屡见不鲜，严重阻碍了我国施工企业的健康发展。面对激烈的市场竞争，企业为了拉到业务，不惜一再压低价钱，甚至垫付施工款项，而产生的应收账款不能及时收回更是导致企业自身资金紧张。此外，因为价钱的压低，工程利润相对不大，加之应收账款产生的坏账，加重了企业资金周转困难。为了筹集资金，施工企业采用内部集资、银行贷款或是企业间拆借资金等方式，进而加剧了企业资金成本，同时也更加缩小了利润空间。这种情况之下，通过提高管理水平和税收筹划来缓解压力就显得非常重要了。
3 市政施工企业中的税收筹划
3.1 合理控制税收风险
任何一个企业在进行纳税的业务过程中，都要时刻面临着纳税的法律风险，这需要我们准确掌握相关税收的政策法规，方便我们在实际工作中解决遇到的税收问题。而税法只能是一个原则，不可能把每一家企业具体的事情上升到一个高度，专业的判断还需要企业来做。税收风险存在于税务处理过程，在企业的运营过程中，控制企业的税收风险是必然的过程，在税务交流和交换意见的时候，不要问一个人，要从不同的渠道和层面获得不同的信息，这个信息获得的过程中，往往出现失误或者偏差，就会给企业造成很大的损失。
3.2 营业税的筹划
（1）合同签订类型、金额以及注明事项都会对企业营业税造成不同影响。如土石方工程需要的大型挖掘机、装卸机，租赁业务营业税税率是5%，建筑业营业税税率是3%，如果签订的是分包合同，按照3%的税率缴纳营业税，营业税金可以减免许多。在合同设计时，双方要把在施工过程中可能遇到的情况尽量都考虑进去，确定一个保守的价格，等待工程结束后，按结算价计算缴纳税金，尽量少缴印花税。
（2）工程决算时，把握好营业税的纳税义务发生时间，在规定的日期内尽可能的推迟营业税申报时间，争取最大时间价值，缓解单位资金压力。
3.3 企业所得税的筹划
（1）折旧年限的选择。施工企业在确定固定资产使用年限时应采用税法规定的最低年限，不应采用高于税法的年限，这样可以及时将折旧费用计入成本，减少当期应纳税所得额。
（2）对分期预缴、年终汇算清缴的纳税筹划。企业所得税采取按年征收、分期预缴、年终汇算清缴的征管办法，预缴是为了保证税款及时、均衡入库的一种手段。根据《企业会计制度》和《建造合同准则》，施工企业在资产负债表中确认合同收入与费用。据此，企业在前三个季度尽可能地少确认收入，可以延缓支付所得税，从而减少资金压力，节约资金成本。
参考文献
税收相关知识范文第5篇
关键词：中小企业；税收筹划；税收政策
一、中小企业实施税收筹划的作用
1、税收筹划有助于实现中小企业的利益最大化
税收可视作经营费用，能够抵减企业的纯利润，对政府调节经济起着非常重要的作用，政府根据市场规律制定的一系列政策都能体现在税收法律法规上。企业按照国家税收政策的规定，以税收政策为导向，制定自己的经营计划，充分研读税收政策，寻找对自己有利的方面，最大限度的减少成本费用，实现了利益最大化。
2、税收筹划有利于提高中小企业经营管理水平
企业经营管理中最重要的是“人力”和“财力”。而“财力”指的是企业的资金，税收筹划主要是谋划资金流程，规范财务管理，提高企业经营管理水平。企业制定规范的财务制度，培训高素质的财会人员，对外提供真实可靠的财务信息资料，为税收筹划的成功进行提供了必要条件，同时也体现出企业经营管理水平不断提高。
3、税收筹划有助于增强中小企业的纳税意识
税收筹划是在国家法律允许的条件下，运用专业知识，达到合理避税的目的，可以从理性的角度，使纳税人提高依法纳税的自觉性，意识到偷税漏税逃税都是违法行为。中小企业开始正确认识到应该进行税收筹划，而不是利用偷税漏税逃税的方法来减少税收，这说明企业纳税意识不断增强，它标志着中小企业不断走向成熟和理性。
4、税收筹划有助于提升中小企业的竞争力
企业运用税收筹划可以在税法规定的范围内降低成本，实现利润最大化，从而提高企业的经济效益。中小企业本身的特点就是规模小，利润低，成本高。中小企业利用税收筹划，可以达到自身成本利润的最优化，增强市场竞争力。
二、宜昌华通鑫泰工贸有限责任公司税收筹划存在的问题
（一）宜昌华通鑫泰工贸有限责任公司简介
宜昌华通鑫泰工贸有限责任公司（以下简称华通鑫泰）主要从事房地产开发，高低压电器设备生产销售等业务，现有工作人员60余人，分别设有总经办、财务科、生产科、销售科、采购科、技术科、人事科等职能部门。
（二）华通鑫泰税收筹划存在的问题
1、对税收筹划的认识不够，
目前，很多人都还不了解税收筹划是什么？有什么作用？对于大多数人而言，税收筹划是一个新名词，由于税收筹划真正引入我国的时间非常短，很多企业为追求利润，认为偷税漏税少缴税就是税收筹划，而科学的税收筹划应该是在减轻企业税负负担的同时，达到企业价值最大化。但是，公司经理往往只注重眼前利益，只考虑了企业月末或年终缴税多少，没有考虑企业的长远发展。而且，对于中小企业而言，税收筹划还是一个新事物，公司主要负责人根本不知道税收筹划到底为何物。
2、缺乏专业的税收筹划人员
华通鑫泰在建立之初，没有专门的会计人员，更不用说税收筹划的专业人员了，它的会计人员是由总经理助理兼任的，聘请税务局的一位工作人员代为报税。随着业务的不断发展，公司拥有一名专职会计，一名兼职会计。由于工作时间不能得到充分的保证，再加上知识水平有限，了解税收政策的途径少，整体综合素质较低，不能满足税收筹划工作所需要的财务、税法、管理等方面的知识能力要求。由于缺乏能够胜任的税收筹划的专业人员，企业即使很想进行税收筹划，也很难实施，难以达到预期的目标。
3、税收筹划水平不高
企业税收筹划水平体现在以下三个方面：高级筹划通过各种途径，积极争取对自身有利的税收政策；中级筹划通过综合比较各种不同方案的税负差别，选择最优经营决策；低级筹划以少缴税为目的。华通鑫泰在整个纳税过程中，公司经理的目标是怎么样做到少缴税，少缴税才是最好的。不难看出，公司的税收筹划水平还处于低水平。
4、忽视税收筹划的风险管理
税收筹划的目的是合理避税，市场经济瞬息万变，税收筹划过程中存在很多的不确定因素，利用好这些因素能给企业带来收益，利用不好就会给企业带来巨大的损失。特别是税收政策的变动，给税收筹划带来了挑战与风险。公司没有树立风险意识，也就不会充分认识到税收筹划中的风险；没有采取有效的规避税收筹划风险措施，最终会影响到纳税筹划的整体效果。
三、改进中小企业税收筹划问题的建议
宜昌华通鑫泰工贸有限责任公司是中小企业的一个代表，华通鑫泰存在的税收筹划问题在我国其他中小企业中也普遍存在，笔者试图从以下几个方面给出改进中小企业税收筹划问题的建议。
1、树立正确的税收筹划意识
税收筹划能够保护中小企业的合法权益，能够维护中小企业的资产和收益，政府机关、税务机关应该借助媒体、专家讲座、税务知识培训等方式宣传税收筹划，使纳税人明白，税收筹划能够合理避税，实现企业价值最大化，表扬积极合法的筹划行为，奖励积极主动纳税的企业，谴责消极违法偷税逃税行为，引导和规范中小企业的税收筹划工作。中小企业的经营管理人员也应该树立依法纳税、合理避税的意识。税收征管人员也应该熟知税法，了解税收筹划是纳税人的合法权利。税务机构在接受过程中，应多为中小企业介绍一些成功的税收筹划案例，使中小企业意识到进行税收筹划与不进行税收筹划是有区别的，通过这种方式增强企业管理人员进行税收筹划的意识，提高中小企业财会人员的税收筹划水平。
2、提高税收筹划人员素质
一方面，提高中小企业管理人员的专业水平。对于中小企业而言，企业管理人员的素质至关重要，应该通过培训等途径让企业的管理人员，特别是财务人员熟知财经法规以及税法等相关知识，建立健全的企业财务制度。另一方面，培养大批合格的税收筹划后备人才。目前，很多高校都开设有经济类专业，尤其是会计专业，很多高校都有这个专业，而税收，税法在会计专业开设的课程不多，经济类高校是培养税收筹划人才的重要基地。应该在大学经济类专业开设税收筹划课程，提高我国税收筹划工作的整体水平。更希望能在经济类高校开设税务专业，为企业税收筹划工作储备人才。
3、重视税收筹划工作
中小企业税收筹划的层次水平低下，主要是因为目前中小企业的经营管理人员漠视税收筹划，没有意识到通过合法的筹划保护自己的正当权益。企业的经营管理者总是过于重视成本控制，创造了许多成本控制的精明之道，却忽视了对企业税收支出的筹划。因此企业经营管理者应重视税收筹划工作，协调各部门及分支机构相互配合、积极研究适合自身情况的税收筹划或聘请专家、税务中介机构帮助做税收筹划。
4、加强税收筹划的风险防范意识
法律都会根据当时当地的实际情况的变化而不断的修改和完善，税法也一样，经济情况瞬息万变，税法以及税收政策比其他法律修改的次数更多。目前，我国税收政策变化较快，许多税收优惠政策都是针对特定的区域和时间段，这对纳税人提出了更高的要求，要求他们随时关注税收政策的变化，准确理解税收政策，针对税收政策的变化，制定出不同的风险预测方案，然后针对风险选择最优者，并对可能存在的风险进行防范。关注税收政策的变化和调整，提高税务筹划风险意识。
5、完善税收法律体系
税收筹划得以发展的法律背景，就是要有一套完善的税收法律法规制度。对于我们国家而言，应该根据实际情况，进一步修订税法语言含糊不清，表达不明之处，制定出一些与税收筹划相关的法律条款，进一步完善税法，提高立法级次，从而做到有法可依，有法必依，执法必严，违法必究。税务执法人员也应该通过不断的学习，吃透税收税务政策，提高自己的业务能力，更好的为纳税人服务。同时，会同律师事务所，培养一批精通税务相关知识的律师，完善税收筹划争议解决途径，更好地保障广大中小企业税收方面的权益。（作者单位：三峡旅游职业技术学院）
参考文献：
[1]盖地税务会计与纳税筹划东北财经大学出版社 2006
[2]李林浅议中小企业税收筹划的问题和对策企业导报 2013.03
