关于税收筹划的问题

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关于税收筹划的问题范文第1篇

关键词：销售折扣；销售返利；税务筹划

中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）06-0-01

企业销售折扣、折让、返利等经济行为对于提高企业的经营效益、扩展市场占有具有十分重要的作用。由于销售折扣、返利等概念比较相似，因此，极易混淆，不易区分会给日常工作带来不少困扰，增大公司涉税风险，因此，有必要针对销售折扣、返利等相关问题的科学筹划进行分析。

一、销售折扣与销售返利的概念分析

销售折扣指的是销货方以购货方所采购货物的数量、货款到账时间及商品情况等为依据，向购货方给予一定的折扣优惠，其主要包括现金折扣与商业折扣两类。根据我国会计制度的相关规定：企业开展商业折扣等活动时，允许发生时从当期收入中直接进行抵减。销售折扣还有价格与实物折扣之分，例如，产品售价的八折属价格方面的折扣，而买1送1则属实物折扣。若销货方将自己所生产、委托加工或购买货物进行实物折扣时，则此折扣不允许从销售额中予以减除，应和销售一样共同进行流转税的计缴；现金折扣指的是销货方利用赊销形式进行销售或劳务时，为使购货方的货款尽快到账，以协议为依据许诺购货方扣除一定的债务。因此，此行为多出现在销货后，属于融资形式的理财费用，在实务操作过程中，必须将所产生费用一并计入财务费用中。对于销售折扣而言，其仅仅局限于货物价格的折扣。

销售返利指的是厂方为了促销，以销售情况为依据返还给购货方一定程度的利润。虽然表面为“返利”，但本质仍属于减让了一定的货物价格，只有在达到既定目标后才给予一定的减让。

二、基于实例的销售折扣相关问题税务筹划分析

1.实例背景分析

南方某制造企业主要从事汽车生产及销售活动，以往企业一直采用经销商价格作为提车价格，若提车量较大，会给予一定的销售折扣，为了进一步拓展市场占有率，企业开展了一系列促销活动。一方面，结合市场形势对各经销商制定相应的年度提车计划，并按月或按季予以考核，针对完成状况给予其相应比例的提车金额返点；另一方面，为确保经销商尽早完成终端销售，对已实现终端销售的汽车给予一定程度的返利；此外，为提高企业知名度，对参与巡展、广告投放、车展、促销等活动的经销商给予适度补贴。根据该销售政策可知，其涉及了销售返利何时、如何进行支付才满足我国税法规定，为此，如何确保销售折扣及返利操作时既保证企业利益的最大化，又避免不必要税费的产生，还满足税法规定是摆在管理人员面前的重大课题。

2.实例税务处理与筹划

可将该企业返利分为两大类：第一类是同销售金额或数量相挂钩的返利，此部分属销售折扣返利；第二类是同销售金额及数量无必然关系的返利，此部分不属于销售折扣返利，对于这两类应分别进行处理。

对于第一类返利进行税务处理时，可采取如下方式：

1）根据国家规定，销售方对于购货一方在某段时间内所购买货物累积一定数量后所给予的相应折扣，需要进行增值税专用发票开具，发票开具应通过税务机关的审批，同时，要求销售方将购货方所提供《通知单》作为发票开具的唯一凭据。《通知单》需要通过购买方当地税务机关的严格审核与认证之后方可出具，并加盖相应的印章。由于现行政策已经将增值税专用发票纳入税务机关统一进行管理，并受到电子网络的严密监控，因此，已经无法根据纳税人个人意志来决定。企业可以扣除返利之后的销售额为依据，对销项税额进行相应的计算，可将收入中的返利直接进行扣除，经销商无需再承担服务业发票开具所带来的额外税收；

2）实际操作时，经销商可能因种种原因无法到税务机关开具相应的增值税专用发票，因此，规定要求生产方转变折扣支付方式，将销售额、折扣额共用一张发票，以便更好地反映销售冲减收入。生产方需在次年年初对经销方上年度应返还金额进行计算，并将该折扣率作为次年销售折扣的基本依据，并直接体现在销售中，该次折扣金额切忌过大，以防成本倒挂，引发税务风险。此外，上年度返利额只是为了确认次年年度销售的折扣状况，如次年年度不再销售该公司的汽车，此时，无需再兑现返利额。若以次年年度销售额及折扣率为依据所计算出的折扣额已经达到上一年度应支付折扣额时，无需再对折扣额进行计提。这样就将上一年度折扣额转换为了当年折扣额，实现了销售与折扣的同步性，满足了销售、折扣共发票的要求，也实现了“合法降税、科学冲减销售”的目的。利用此方法有效加强了经销商对生产方的黏度，经销商始终有一部分未兑现的返利额度，因此，其不会轻易放弃该生产方的产品，有利于加强生产方对于经销商的牵制。

对第二类返利进行税务处理时，可采取如下方式：

1）对于同销售金额及数量无直接联系的返利，经销商必须以实际内容为依据，开具相应的服务业发票，生产方接收发票后在销售费用中一一进行列支，经税务机构审核后，允许所得税前予以扣除。此方式要求经销商进行营业税缴纳，因此，会导致其或者生产方利润减少；

2）第二类返利中多数是由经销商、第三方共同完成的，因此，在活动开展前必须经过生产方的批准方可获得补贴，此外，要求经销商进行对等投入，在开展业务时，生产方可以介入，和经销商共同完成各类促销活动，与经销商一同和第三方签约，对各自费用进行约定，并进行发票的开具。

三、结语

总之，企业可以利用销售打折、返利等方式提高经销商的合作热情，逐步提高产品销量，扩大市场占有率，增大资金回笼率，为企业进一步扩大再生产提供保障。但应注意的是，无论利用何种方式，都必须在我国法律法规允许的情况下积极进行税务筹划，实现企业与国家的双盈。

参考文献：

[1]张炳红.稍售折扣、折让与退回的会计处理探析[M].科技信息，2011（12）：129-132.

关于税收筹划的问题范文第2篇

所谓税收筹划亦即是纳税筹划，其代表着在国家的税收法规与政策允许范围之内，关于筹划经营、投资融资以及理财一类的活动，进行税收筹划最重要的目的就在于税收负担的减轻，从而令成本得到降低，也或得更多的利益与利润。

关键词:

税收筹划；企业；基本思路

随着科学与信息技术的快速发展，我国的经济进步巨大，而相应的，市场其竞争环境也变得更加激烈，而社经济主体其创造利率却在不断减少，甚至在长期经营当中有盈利不停减少的情况出现。却也随着经济长期的进步，相关的税法标准得到了健全，同时令企业在进行经营管理的时候必须面对更多税收问题。因此，企业做大科学的税收筹划就变得尤为重要。

一、关于企业税收筹划及其基本思路

(一)概念与特征要进行税收筹划，合法性是必要的前提，并且它的目标和企业经营的目标应该保持一致。一般来说，税收筹划拥有合法性、前瞻性、综合性三个特征。税收筹划的合法性，意味着其一定得遵守相关法律法规才行，并且要把明确的法律条例作为基础与依据，从而在允许的范围内完成相关工作，还需要体现税收政策的导向才行。税收筹划的前瞻性，意味着其是具有一定预见性的。税收筹划对企业相关生产经营、投资融资等活动做到相关设计，相关的规划以及设计安排就必须到位。和其他的义务相比，纳税义务是存在滞后性的。是以，如果出现了经营活动，需要交纳的税额就确定下来了，那么这个时候进行税收筹划是不存在现实意义的。税收筹划的综合性，其依据在于相关税法规定，而不同税基之间是可能存在关联的，甚至其中一种税基的缩减也能够影响到其他税种税基出现增大的情况，某纳税期限内缴纳税款少，那么别的纳税期限可能就缴纳税款多。是以，应该注重整体税负轻重，并且避免当税负降低的时候出现销售和利润下降程度超出节税收益的情况。

(二)基本思路关于企业税收筹划的基本思路，首先在于课税基础的缩小。实现课税基础的缩小，能够让应纳税额也得到减少，更能够与较低税率相适应，从而让双重的减税效果得到实现。如果说让各项收入都实现最小化，那么在税法其允许的范围以及限额当中，就应该让各项成本相关费用实现最大化。其次是较低税率的适用，不同的税法往往存在不同的税率，而累积税率与税目是节税效果最好的办法。再则是纳税期限的延缓。对于企业而言，资金是存在时间价值的，如果能够将纳税期限延缓，那么就等于能够享受到无息贷款相关利益。通常情况下，应纳税款其期限越长就能够有越大的利益获得。最后是关于于所得年度的合理归属。为此，可以借助于收入成本以及损费等来实现增减或者是分摊，只是这也需要能够做到销售形成的正确预测以及各项费用的正确支付。企业的获利趋势同样应该掌握，从而做到科学合理的安排，获得更多的利益。

二、企业税收筹划的方法

(一)关于企业税收筹划的设立企业理财中的一个重要内容就在于税收筹划，而其展开与资金运动离不开。节税的目的是为了能够做到资金成本以及利润最大优化，对于企业经营活动相关的税收筹划，从一开始就应该进行设立。企业在进行税收筹划的时候，首先要注意股份公司以及合作企业的选择问题，不同的企业公司其纳税规定可能不同，而企业在进行相关选择的时候也应该考虑到自身的情况。其次是要注意子公司以及分公司的选择问题。分公司以及子公司其纳税的情况与税收待遇可能因为地区问题而有所不同，如果借助于分公司的亏损，往往也能够令总公司其利润得到冲抵，进而将税负减轻。税收能够对国际相关经济与税收政策进行体现，而针对于不同的投资方向以及不同的纳税人，税法当中也有不一样的税收政策存在。当在进行企业设立的时候，应该注意相关政策的利用。对于投资者而言，企业注册地点的选择，也可以享受到不一样的税收政策，一些产业开发区或者扶贫区等，其税收政策存在优惠，那么无疑也可能实现税金支出的节约。

(二)关于企业筹资与投资进行税收筹划最大的目的就在于令企业实现整体利益的最大化，是以关于企业筹资相关内容是十分重要的。关于企业筹资当中的税收筹划，资本结构的变动以及资本结构配置的组织都是需要重点关注的内容。通常情况下，为了能够得到比较低的融资成本以及让利息费用的抵税效果得到发挥，实行企业的内部集资或者是企业之间的拆借资金等方式来完成筹资是比较妥当的。当企业需要对投资做出预测或者是决策的时候，应该对投资能够获得的利益重点考虑。为此，应该要对投资当中的固定资产能够享受到的抵税政策进行考虑，并且要将投资总额里面的注册资本比例进行压缩，从而让税收筹划真正实现。借助于出资方式或者是资产评估来完成税收筹划，同样能够达到节税目的。

(三)关于企业内部核算企业的税收筹划也可以利用企业内部核算来完成，这就需要将国家相关规定中的成本核算办法作为基础与依据，对相关费用等保证合法的基础上完成内部核算，从而也让成本、费用以及利润都可以达到最佳值，从而让纳税减少或者是不进行纳税。譬如说，如果是通货膨胀时期，那么可以选择后进先出来进行计价存货，从而使得固定资产的折旧得到加速从而将税款实现递延。如果是通货紧缩的时候，就应该选择先进后出的办法，来实现税款的递延，从而实现税收筹划。

三、结束语

企业在进行经营期间，税收筹划的作用是无可替换的。足够正确以及到位的税收筹划，能够令企业的经济利益得到增加，也可以让纳税人其法制与纳税观念都得到提升，更能够令企业的管理水平与核心竞争力得到增强。在法律允许的范围内实现企业的税收筹划，才能够做到企业利益最大化。

参考文献:

[1]吴晶.浅议企业税收筹划[J].商.2015.

[2]谢清.企业税收筹划研究[J].现代商业工贸.2015.

[3]刘静.试论企业税收筹划的基本思路和方法[J].当代经济研究.2010.

[4]张世东.浅谈税收筹划的特点及其应注意的几个问题[J].魅力中国.2010.

关于税收筹划的问题范文第3篇

关键词:企业增值税 税收筹划 问题 思考

企业增值税税收筹划也是我国企业经营中不可分割的一部分，在现代经济发展中，我国对企业增值税税收筹划问题一直都重点关注，针对税收负担问题、增值税税收筹划问题、缺乏税收筹划专业性人才、增值税的纳税成本问题、对税收筹划的理解不到位等四个方面的问题，进行了深入的思考，有利于企业的增值税税收筹划工作的顺利开展。

一、企业增值税税收筹划现状

企业增值税税收筹划是一个全新的理念，它在一定程度上，不同于偷税、漏税，而且也有一定的差距，税收筹划是国家制定的一项合法政策，本身就不具有违法性质。特别是近几年，我国经济的不断发展，社会的不断进步，税收筹划这四个字已经开始应用到相关的领域，例如：股份制企业，就把税收筹划实施在市场规范中，切实做到了维护企业的整体利益，避免企业逃税等行为的发生，促进了企业税收的合法化。企业税收筹划问题的处理方式，与税收法规定的内容具有一致性，它并不影响税法的地位，也不削弱税收的各项职能。企业税收筹划是在不违背我国税收的相关政策的前提条件下进行的一种税收活动。与发达国家相对，我国的企业税收筹划还很滞后，发展较为迟缓，税务工作很难满足企业发展的要求。目前，它已经成为跨国公司对企业发展的重要筹划策略，与此同时，企业税收筹划，可以减少企业投资的风险，为企业带来了更多经济效益，促进市场经济的不断完善，为此，企业税收筹划越来越受到人们的重视。

二、企业增值税税收筹划的种类

(一)生产型增值税

生产型增值税是针对于生产的货物或采购原材料，燃料等进行收取费用，经营的纳税人必须在缴纳生产型增值税，其固定资产，在当前的生产型增值税的项目中，销售成本的平衡增值税，必须对固定资产金额收取相应的费用。法定的价值增值是相等的工资，租金，利息，利润等，生产型增值税的内容，所提供的商品和服务以及生产总值，相当于生产型增值税。由于生产的增值税的不合理性，导致固定资产的价格税收不合理，无法避免双重征税增值税，这严重影响着增值税固定资产折旧问题，行业税收不公平，不利于出口优化产业结构，不利于参与国际竞争，遏制投资需求。一般的生产型增值税制度，以限制投资或政府税收收入规模。

(二)消费型增值税

消费型增值税除了外包项目成本所产生的消费型增值税以外，也包括生产和经营中所产生的增值税，它主要表现在购买固定资产所带来的增值税，在现行的增值税中必须扣除固定免税的部分。针对于固定资本消费的计算，在原有的生产销售的基础上，扣除所产生的税金，就是增值税必须缴纳的数额。社会作为一个整体内部固定资产税的一部分实际商品销售市场，这种类型的增值税不包括生产费用，仅限于目前的生产和销售的所有消费品，基于所谓的消费方式增值税，一旦购买的固定资产，扣除增值税，增值税将减少政府购置固定资产。目前我国的税收收入，不仅仅利于刺激消费，更有利于刺激投资。生产增值税，完善消费型增值税，易于操作和管理，所以绝大多数国家都选择增值税消费型增值税。

三、企业增值税税收筹划面临的问题

(一)税收负担问题

企业增值税税收筹划面临的问题之一是税收负担问题。针对于纳税人的税务负担，履行的税务义务以及相应的经济指标，承担的财政负担应该按照合理的比例进行。税收负担，反映了一定时期的社会产品的分配，在国家和纳税人之间合理处理其税收负担问题。税收负担往往表现在一定时期，从不同的角度上，可以分为微观的负担、宏观的负担，名义税率负担、直接税收负担、间接税收负担等多种。从国家宏观的角度，以满足社会和公共物品的需求，保障国民经济的健康发展，必须有一个合理的税收负担。微观的负担，用来衡量企业的实际税收负担，反应在一定时间内的税收变化。

(二)增值税税收筹划问题

企业增值税税收筹划面临的问题之二是增值税税收筹划问题。税基的宽窄不仅是纳税人计算应纳税额大小的关键因素，而且也是纳税人计算应纳税额的计税依据。虽然我国现行的增值税的征税范围涵盖了售货物和加工、修理修配劳务，但却没有像国外规范的增值税制度一样，将与货物相关联的交通运输业、建筑安装业等劳务行业纳入增值税的征收范围，而是通过另行征收营业税的方式来纳税。但是，在实际经济活动中，企业并不是单一的从事增值税规定的项目，而是按照经营活动需要来兼营或者混合经营不同税种或不同税率的应税项目。这就为企业合理进行税收筹划提供了广阔的空间。但是增值税税收筹划，一直都制约着我国税收的发展，为此必须进行深度思考，国家征收的增值税既有利于刺激企业的生产，又有利于增加政府的税收收入。

(三)缺乏税收筹划专业性人才

企业增值税税收筹划面临的问题之三是缺乏税收筹划专业性人才。我国缺乏税收筹划专业性人才表现非常明显，特别是企业实际筹划管理中，税收筹划人员素质不高，技术以及综合筹划税收方面能力有限，这些往往影响企业税收筹划工作的开展，最近几年，各大高校开始把税收筹划作为一门必须课程，加强税收筹划专业性人才的培养。但是据说课程的开设效果并不理想，不能够满足企业税收筹划的要求，税收筹划专业性人才的培养，一直都是最为痛疼的大事，另一方面，税收筹划专业人才的缺乏也有需求方面的制约因素，与人才市场上炙手可热的财务经理、市场经理等职位相比，“税务经理”这一字眼恐怕很难在企业的人才需求中出现，对于大多数企业来说，税收筹划这一事物尚且陌生，聘用筹划人才的重要性也尚未被充分认识。

(四)增值税的纳税成本问题

企业增值税税收筹划面临的问题之四是增值税的纳税成本问题。增值税纳税人承担增值税负担，而且还承担了增值税的成本。税收成本税收成本，税务机关对纳税人，扣缴义务人履行税法规定的费用。在纳税过程中的成本，增值税成本其性质可分为临时成本和当前成本的初始投资成本。增值税纳税人的初始投资成本针对于增值税制度的大规模变化的一次性成本。在融资币种和合同结算币种进行合理设定后仍有可能在外汇敞口，不能充分规避汇率风险，还需采取合理结算方式，同时可配合使用一些贸易融资产品。采用预付货款、跟单信用证、跟单托收、赊销等结算方式，能够在一定程度上控制资金流出的时点，从而防范部分汇率风险。另外，目前，国际贸易融资产品层出不穷，例如：出口保理、福费廷、远期结售汇、货币掉期等。灵活配合使用这些产品，能够对冲部分汇率风险，解决好增值税的纳税成本问题。

(五)对税收筹划的理解不到位

企业增值税税收筹划面临的问题之五是对税收筹划的理解不到位。企业必须合理把握税收筹划的内涵，应该以减少纳税义务为目的，税收筹划具有合理性，它不仅仅可以减少企业避税现象，有利于税收事业的发展，也为国家增加税收。但是我国企业对税收筹划的理解不到位，没有正确的把握税收的含义，税务机关只是一味的试图修正其法律，来填补税收筹划的漏洞，而且混用税收筹划的情况已经不胜枚举，针对于纳税人来说，他们根本就没有意识到经营活动必须纳税，相反是不合法。这就恰恰错误理解了税收筹划的内涵，纳税人以为避税方法、技巧和案例等属于税收筹划的范畴，如果真是如此，它会为社会带来多大的反面影响，制约着社会的进步。因此必须加强企业增值税税收筹划，为国家税收提供更多的经济效益和社会效益。

四、结束语

市场经济的繁荣发展，企业增值税税收筹划问题，已经成为当前企业面临着主要的问题之一，国家必须加强对其的重视，税收是我国经济的命脉，它主要的形式是“取之于民，用之于民”，本文就企业增值税税收筹划问题进行思考，必须了解企业增值税的种类：生产型增值税、消费型增值税等主要两种，同时也对其思考问题进行重点阐述，促进我国企业增值税税收筹划制度的不断完善。

参考文献：

[1]蒋艳珠,汪玉.销售退回中增值税对所得税影响的处理[J].财会信息,2005,(02)

[2]李曼.关于企业增值税纳税筹划问题的思考[J].山东商业职业技术学院学报,2007,7(4)

[3]兰相洁.增值税全面转型的经济效应探析[J].山东工商学院学报,2009,(03)

关于税收筹划的问题范文第4篇

近年来，税收筹划逐渐受到社会广泛的关注。因为市场竞争越来越激烈，在激烈的市场竞争中，企业的发展面临着巨大的压力，使得各个企业都在追寻降低成本的最佳方法。而对于企业来讲，纳税支出属于成本当中的一部分，在纳税之前，通过采取合法的税收筹划方法，为企业减轻税收当面的负担，从而提高企业的经济效益，这样也可以被视为提高企业竞争力的一种有效手段。但是在实践税收筹划的过程中，已然存在诸多问题，从而导致企业的工作税收筹划无法有效实施。在此过程中，我国税收筹划工作只有获取更好的发展与完善，才能真正确保企业通过税收筹划的方法来获取经济效益。

一、我国税收筹划发展中存在的问题

（一）税收筹划意识淡薄，观念陈旧

在我国很多人都把税收筹划等同于偷税、漏税、避税等问题，但是实际上税收筹划与偷税、漏税在本质上存在一定差异。偷税、漏税都是属于违反税收法律规定的行为，避税是指纳税人钻税法缺陷来躲避国家的税收，属于钻税法漏洞的行为，避税正好与税收立法适得其反。而税收筹划是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）经营活动或投资行为等涉税事项做出的事先安排，以实现优化纳税、减轻税负或延期纳税为目标的一系列筹划活动。税收筹划即与企业偷税、漏税的行为不同，又因为其在国家中具备一定的合理性，还与人们日常见到的企业避税不同。但是税收筹划的基本理论与所探讨牵涉企业谁收的实践当中，税收筹划与避税时而难以区别，在此基础中，一旦出现税收导向不明确，也不具备完善的制度，税收筹划极易转化成避税性质。

（二）税务等税务服务水平还有待提高

税收筹划属于一种层次比较高的理财型活动，如果税收筹划的方法使用不当，就会引发避税甚至是逃税的行为，这样既会受到相关税务机关的处罚，严重的还会影响企业的声誉，对企业正常的经营非常不利。也就是说企业需要专业的税收筹划人员进行税收筹划工作，其不仅要精通会计法与会计准则、制度等，还要全面的了解现代税务法与税务政策，更要熟悉企业的实际经营流程与业务情况。但是我国当前根本就不具备专业的税收筹划人员，关于企业税收筹划工作大多都是由会计兼任，对于此种理财活动也仅仅是一知半解，甚至还有工作人员将税收筹划当作是税法当中的漏洞等，根本无法从全局对整个企业的税收筹划工作进行统筹，最终使得税收筹划方法不能合理有效使用。

（三）缺乏认识税收筹划的风险

基于我国企业目前税收筹划的实践情况而言，纳税人在实行税收筹划的同时，通常都认为，只要进行了税收筹划就能够减少纳税的负担，极少甚至没人考虑税收筹划中存在的风险。其实，税收筹划相当与一种理财活动，自身也具有一定的风险。例如，任意一种税收筹划方案的提出及顺利实施，都是建立在税务机关认同的基础之上的。因此就算企业税收筹划是合法的行为，有时也会因为税务执法人员想法存在的偏差使得税收筹划的有关方案在??务中无法真正的落实，从而导致税收筹划方案失败。

（四）缺乏健全的税收法律以及征管水平还有待提高

一些税收筹划开展比较成熟的国家，通常所采取的征管方法都较为科学合理、手段先进、处罚力度较大。但是我国当前的税收法律还不够健全，征管水平也比较低，对于处罚违法的力度也不足，而且部分税务执法人员的税务知识浅薄，查账的能力较低，根本无法辨别合法的税收筹划行为与非法的偷税、漏税等行为。外加执法也不够严格，政策缺失刚性，人员存在较强的随意性，这些都严重的限制了我国税收筹划的发展。

二、我国税收筹划的发展对策

（一）完善税收筹划的立法工作

完善税收筹划的立法工作，是保证税收筹划发展的重要举措。首先，税收筹划立法必须简洁、实用、明确和规范。因为完善、规范的税收法律是企业实现税收筹划活动的前提条件，企业只有在正确的税法指引下才能更好的实施税收筹划活动。其次，加强建立与完善保护纳税人权利的法律法规，通过法律的形式维护纳税人的权利。在进行有关税收筹划立法的同时，将保障纳税人的权利放在第一位，这也是作为企业认可税收筹划实施的前提。

（二）正确掌握税收筹划的涵义

税收筹划是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）经营活动或投资行为等涉税事项做出的事先安排，以实现优化纳税、减轻税负或延期纳税为目标的一系列筹划活动。企业相关人员必须学法、懂法、守法，明确的了解税收筹划的涵义，并且能正确辨别税收筹划与偷税、漏税、避税等违法行为的不同。其次，及时关注我国税收政策及税收筹划导向的变化。

（三）提高税收筹划服务人员的服务水平

税收筹划属于一项具有较强专业性与政策性的工作，从事此项工作的相关人员必须具备专业素质与业务知识。目前，我国企业基本不具备专业的税收筹划队伍，企业的税收筹划工作主要是由单位的财会、委托税务师、会计师等中介进行。而企业的税收筹划属于一种职业，必须由专业的人员与机构进行研究，才能实现其获得良好的发展。与企业一般的活动相比较，参与税收筹划的相关人员除了具备法律、会计、管理、金融等专业知识外，还需要具备严密的思维逻辑、统筹谋划的能力。因此，从事税务服务的中介机构必须加大力度培养税收筹划的专业人员。

关于税收筹划的问题范文第5篇

【关键词】广电文化企业;体制改革;税收筹划

一、广电文化企业改制背景现状

(一)广电网络改制整合背景。随着我国改革开放的脚步日益加深，广电行业的经营管理和发展也逐渐兴起，原有的广电管理体制亟需改革和完善。在国家和政府的推动下，政府越来越强调文化对我国社会经济的重要性，并且提出了“深入推进文化体制改革”的要求以及现实意义。大批的文化企业的转企改制焕发了新的生命力，逐渐成为各地新的经济增长动力源泉。在这当中，将文化单位分成了公益性和经营性的，改革的重点就是经营性文化单位，其中包括了广电文化企业。本文研究的就是广电文化单位转制后税收筹划存在的问题分析及建议。(二)广电文化企业税收政策现状。1．特殊行业优惠。进入20世纪起，我国出台了相应有线数字电视的优惠政策，根据《关于继续执行有线电视收视费增值税政策的通知》(财税［2017］35号)的规定，自2017～2019年间，免征广播电视运营服务企业的有线数字电视基本收视维护费和农村有线电视基本收视费的增值税。2．经营性单位向企业转制的税收政策优惠。根据《关于继续实施文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业若干税收政策的通知》(财税［2014］84号)，对转制为企业的经营性文化事业单位(“经营性文化事业单位”，是指从事新闻出版、广播影视和文化艺术的事业单位，转制的形式为整体转制或剥离转制)，有如下税收优惠政策:经营性文化企业免征企业所得税;有财政拨付经费的经营性文化企业的自用房产免征房产税;经营性文化企业获得的党报刊发行、印刷等收入免征增值税;企业转制中发生的资产评估增值、资产转让的税收收入可以享受相应优惠政策;处置库存呆滞出版物的损失可在企业所得税前扣除。3．高新技术企业税收政策优惠。我国的很多广播电视运营服务企业，都获得了高新技术企业的资质，根据国家相关税收法律的规定，高新技术企业可申请享受减至15%的税率征收企业所得税税收优惠政策，如有研发新技术、工艺和产品的加计扣除50%。

二、广电文化企业税收筹划中存在的问题

(一)重视不足。我国广电文化企业虽然进行了改制和整合，但发展初期仍对于资金管理业务存在效率和水平低下的问题，自建国发展以来，税收筹划工作的起步比较滞后，大部分企业管理者对于税收筹划的认识不足，加上广电文化企业的任职人员仍然是改制前原单位的人员，企业高层大多都是原单位的领导，长期以来体制内的工作机制，导致管理者对于税收筹划的不够重视。(二)缺乏专业的高素质筹划队伍。转制后的企业仍然面临着人员招聘的名额缺失问题，人员编制有限，且统一的招聘体制，缺乏科学化、合理化、个性化的招聘设计，难以找到专业化、高素质的、懂得根据企业实际发展合理筹划税收的高端人才。如果缺乏专业的人才，对企业的税收筹划的目标制定不科学、盲目引用一些已经淘汰和过时的税收筹划方面的经验等，可能导致税收筹划的成本增加，筹划混乱，甚至会影响公司的经营状况和战略发展，同时也可能会给企业带来更多的风险。广电文化企业就面临着这个问题，对于专业化、高素质的人才，一种情况是人才“进不来”，另一种情况是人才“留不住”。人才缺口的业务部门在上报所需人员的资质条件的时候往往是由本部门的领导进行主观判断，没有进行客观评估，且很容易出现一些以人配岗，一定程度上造成了人员和岗位的不匹配。并且企业所有招聘的岗位职能、条件和待遇都是统一的，很多有丰富工作经验的专业人才进入企业后，无法获得自身价值的认同和使命感，很难看到上升和发展的空间，最终导致人才流失的情况比较严重。(三)认识的落后性、狭隘性问题。认识的落后性主要体现在企业对于税收筹划的认识不足，对于税收筹划误认为是在做一些偷税、逃税的行为，敬而远之，甚至认为这会影响国家税收的全局性和统筹性，是和改制国企的初衷相违背的。既然国家对文化体制进行改革，就是希望能够发挥市场经济的作用，实现资源有效配置，激发企业活力。认识的狭隘性是指，企业在税收筹划时更多的是考虑上级安排业务保障为重点，以眼前的利益为出发点，没有和公司的战略发展相结合，导致税收筹划更多是流于形式，并未实现合理控制税收、有效降低企业纳税负担、提高经济效益的目的。(四)税收筹划缺乏与时俱进。近几年来，国家逐渐加大了税收体制改革的力度，通过税制设计和税制结构的改变来增进社会福利。税制改革是一个活物，不同的时期、经济和政治背景下，有不同的优惠税收政策，是一个不断变化的进程，因此对于税收筹划的态度应该是要保持一个灵活的、不断创新和改进的认识，而不是一成不变的。(五)税收筹划的风险管控缺失。由于税收筹划工作涉及到的相关专业内容较复杂，在遵循以税法为主的同时，还会涉及到各个方面，在控制税收筹划风险时，企业提供给税收筹划的相关资料的真实性和可靠性也取决于企业内控的实施和执行情况、财务人员的会计核算能力以及企业的财务管理水平，如果利用不可靠的涉税资料进行筹划，就很可能导致筹划方向的扭曲和失误，从而增加了税收筹划的风险。(六)机构设置和职能分配不合理。广电文化企业的改制作为推进文化体制改革发展中的重要一步，以其中的广电网络公司发展为例来看，目前全国各地的大部分广电网络公司已经推行了转企改制，实现一省一网整合，完成了股份改造。但是各地的广电网络公司在整合改制后以省为单位来统一管理广电网络，各分公司和职能部门在工作职能分工和安排上会产生较大的分歧和意见，相互业务部门间缺乏足够的协调和配合。(七)道德和信誉风险。企业的管理者对于公司道德风险的认识不足，在税收筹划进程中可能会为了某些既得和眼前利益而错误决策，采取一些违法手段，以达到增加利润、降低税负的目的。同时，税收筹划工作人员对风险的认识和筹划工作需要达到的效果也会受到其个人道德水平的影响。我国的税收法律政策，通常具有一定的弹性空间，因此才会有对税收进行合理筹划的空间，实际情况中，税务机关对于企业纳税事实的认定会有一定的松紧度，企业提供的税收筹划的方案是否合理、合法可能会随着当地税收任务的轻重、当地的税收政策的变化以及当地税务机关执法人员的专业素质能力等而发生不同的变化，如果企业的税收筹划方案难以被税务机关认同，就很可能被当做是偷税、漏税的行为，而产生信誉风险，一旦被认定为有相关的违法行为，就会给企业建立起来的品牌和形象带来污点，影响企业今后的经营和发展。

三、合理进行税收筹划的建议

(一)高层重视，改变观念。对于改制后仍旧属于划归国有管理的企业，高层领导由政府安排任职，跟普通民营企业对比起来，管理者的意见对于公司的发展是决定性的，因此需要从管理者角度出发，提升管理者对于税收筹划的认识、学习和了解，从思想、意识上转变对于税收筹划的认识，积极地投入到这项工作，合理地进行规划。(二)设计合理招聘制度，引进优秀财税人才。税收筹划的工作者除了要具备非常专业和丰富的财税知识储备外，还要有很强的业务实践能力和专业素养，人才是企业最宝贵的资源之一，企业应放开对于专业特殊人才的招聘权限和名额，并能根据高端人才的需求设计个性化的招聘条件和待遇，以吸引专业人才，来更好地为企业提供优质的税收筹划服务。应构建全面、完善和独立的税务工作人员体系，税收筹划工作专业性很强，建立独立的税务会计岗位或者部门，明确地划分清楚税务筹划人员的工作职责、工作内容、工作目标和制度，以便保证税收筹划工作更加规范、高效、优质。(三)全员参与，加强学习。税收筹划工作并非一个部门或几个部门就能完成的，而是企业上下都要积极参与和配合的工作，要发挥企业员工的积极性，一般由财务部门牵头，其他部门配合，构建全员参与的良好条件和学习氛围，推进税收筹划工作的有序发展和高效优质进行。除此之外，还应加强对于税收筹划工作的理论学习，利用专业人才的有效资源，结合企业发展的实际情况进行分析，来加深企业全体员工对于税收筹划的深度认识，消除对税收筹划狭隘性的认识，正确理解税收筹划对企业发展的重要性，如税收筹划方法、筹划成本、风险控制、税收筹划的原则和内容、最新税收政策注意要点等相关理论知识的学习。(四)税收筹划信息化。随着我国当前的发展，大部分行业已经进入了信息化时代，广电文化企业更是信息化时代的引领者，更应引进先进的信息化系统，适时建立企业税收信息化平台，及时国家最新税收政策、企业所属地区对接的税务联系人员信息、公司的税收筹划方案等，可根据不同职位开放不同的权限，利用信息共享，提高信息的利用率。(五)保持学习和与时俱进。随着社会的发展和不断变革，税收筹划工作虽然在我国起步比较晚，但是会发展得越来越成熟，广电文化企业要适应时代的脚步，除了要做到保持终身学习的态度、与时俱进的精神，还应多关注我国发展中经济、政治、文化、科技等多方面的背景，从源头了解税收改革的原因和影响，尤其是在国家深化税收体制改革的背景下，要能够适应税收政策不断更新和变化的脚步。(六)设置风险控制机构，加强法律监督。任何一个企业的发展，都必须在法律的约束下。对于税收筹划的工作开展，是建立在税法基础上进行的，所以法律风险是企业必须要能避免和控制的。企业应设立专门的风险控制部门，规划对于税收筹划中涉及相关法律法规的合理性的监督和审查，在增加企业对税收筹划工作的积极性的同时，还要有法律约束力、执行力和威慑力，使税收筹划工作法制化，便于及时发现问题、解决问题，避免出现一些违法行为，降低筹划和法律风险。要能预见一些可能发生的风险，及时作出调整和采取应对措施，平时要与税务相关部门做好沟通，在遇到问题时，要汇报公司风险控制部门，及时联系税收管理部进行咨询和解决，避免因个人行为所造成的违法问题。(七)优化企业内部职能部门设置。广电文化企业经过整合改制后，很容易造成一些职能部门的工作界限不清不楚，尤其是税收筹划工作，更需要企业内各部门、各分支机构间协同配合。除此之外，企业的组织结构也要考虑到对税收负担的影响，企业在扩大经营规模时要根据税收筹划来选择子公司或者分公司的组织形式，对于广电文化企业来说，一方面，企业经营连续几年盈利且它的企业所得税享受到税收优惠政策时，建议成立子公司，分离业务，降低企业整体的税负水平;另一方面，近几年，国内几个省的广电文化企业已经实现了上市，对于上市企业来说，子公司的设立可以帮助总公司分散一定的风险，有利于企业的对外融资和筹资。(八)综合决策。在对企业的税收进行筹划时，应该要做到综合决策，既考虑要达到税收筹划的税后收益最大化的目标，也不能忽视税收筹划中隐藏的容易被人忽视掉的一些潜在利益和机会成本。税收筹划的目标是实现税后利润的最大化，若过分的强调税收成本的降低，可能会忽略了因该方案的实施带来的其他税费的增加或其他收益的减少，从而使纳税人的绝对收益减少。

四、结语