金融资产业务模式

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金融资产业务模式范文第1篇

2012年的证券金融行业产品创新研讨会，基本确立了以资产管理业务为核心的产品创新发展方向，即由传统的货币类结构性产品、证券类产品向以期货、证券、债券、贵金属为核心的期现结合产品发展。而从上述相关机构资产管理业务的界定、投资范围的比较可以看出，期货公司以风险管理为核心的资产管理业务可以投资所有金融产品，是金融领域资产管理业务的“最高牌照”，这为银行等金融机构与期货公司合作开发新的资产管理产品打开了制度的空间。

1政策与监管导向带来的发展机遇

2010年，国家强调期货市场服务国民经济功能的发挥，监管机构开始注重投资者结构的完善和产品结构的规范，采取了一系列的调控措施；2011年强调虚拟经济服务实体经济功能的发挥，在信托产品创新、银行理财产品创新、基金特定资产管理、期货投资咨询业务等方面都进行了规范与创新；2012年进一步强调与落实虚拟经济服务实体经济功能发挥的措施，在金融机构可以参与股指期货和商品期货等办法颁布实施的基础上，于8月6日颁布实施了期货公司资产管理业务试点办法，这为整个资产管理业务创新和行业合作打开了制度上的障碍，为资产管理业务创新发展带来了历史性的创新发展机遇。

2“转方式、调结构”带来的发展机遇

在国民经济“转方式、调结构”的过程中，国家强调利用资本市场实现虚拟经济服务实体经济功能的发挥，这为金融机构为产业客户、产品客户提供以风险管理和投资收益为核心的资产管理业务带来了巨大的创新与发展机遇。例如商业银行可以为企业和个人提供针对性、差异化的资产管理业务；证券公司可以为企业和产品客户提供投资收益类资产管理业务；期货公司可以为产业客户提供基于风险管理、市值管理、期现结合的避险产品等差异化的资产管理业务，也可为产品客户提供基于收益的特色资产管理业务。

资产管理业务的发展定位

自期货公司资产管理业务试点办法颁布实施开始，已有首批18家期货公司获得资产管理业务资格，标志着期货公司资产管理业务试点的开始。那么如何发挥期货公司资产管理业务的优势，实现银行、证券、信托、保险、基金等机构与期货公司的深度战略融合，创新资产管理业务，明确资产管理业务的发展定位，促进新型资产管理业务的快速发展？

1资产管理业务应有的定位

金融机构资产管理业务是为客户提供以收益和风险管理为核心的、可以投资各类金融工具的全方位的资产管理业务，既可以面向单一客户，也可以面向特定多个客户进行资产管理业务。特别是在国家强调虚拟经济服务实体经济功能发挥的背景下，金融机构资产管理业务被赋予了新的内涵和新的发展定位。在传统金融机构资产管理业务定位于向客户提供证券类、货币类结构性产品服务的基础上，应将资产管理业务定位于服务高端个人客户的以投资收益和风险管理为核心的新型资产管理业务，重在风险的规避与经营。金融机构资产管理业务应定位于服务特定产品客户的以风险管理为基础的期现结合的新型资产管理业务。金融机构资产管理业务应定位于为产业客户提供基于投融资、定价、风险管理、并购整合等全方位的新型资产管理业务。金融机构资产管理业务应定位于服务上市公司市值管理的产品、策略、投融资、股份托管、价值经营等综合性资产管理业务。

2资产管理业务的操作模式

金融机构资产管理业务在传统资产管理业务操作模式的基础上，应紧密结合资本市场创新发展的实践，构建基于风险管理为核心的资产管理业务运行模式。金融机构资产管理业务与期货套期保值业务相结合，针对产业链中小企业融资难、融资成本高、缺风险管理、缺专业人才等现实问题，为相关需求企业提供基于期现结合的一揽子综合资产管理服务业务。金融机构资产管理业务与期货投资咨询业务相结合，在为产业客户提供风险管理咨询服务的基础上，通过资产管理业务为企业提供基于期货和现货咨询和实战操作的全方位资产管理服务。金融机构资产管理业务在传统资产管理业务的基础上，引入期货套期保值、套利和趋势投资交易策略，构建期现结合型衍生理财产品的资产管理服务，推动金融衍生理财产品市场的创新发展。金融机构资产管理业务应重点关注上市公司的资产管理业务，为上市公司提供基于投融资、风险管理、市值管理、并购整合、企业托管、股权托管等全方位的资产管理业务服务。

资产管理业务的实现模式

金融机构在确定资产管理业务市场定位和操作模式的基础上，应搭建统一共享的资产管理业务平台，以实现渠道的拓展、资源的共享、规模的扩展和效益的突破。具体包括：

1构建统一的基础数据库

基础数据库是金融机构构建集研发、产品、咨询、营销、服务、管理、考核等功能于一体的综合性的资产管理综合服务平台的基础。具体包括基础数据库、应用数据库、专家数据库和产品资料使用管理库等。其特点是建立统一的数据采集平台、统一的全文检索应用、统一的储存与管理、统一的数据与产品展示平台、统一的研究服务模板的管理等。

2构建产品咨询、服务平台模块

该模块主要包括为各类客户提品与服务支撑的“知识管理平台”和提供“营销、咨询、服务、产品推送”等为核心的“投资顾问营销管理平台”。实现产品、策略的营销、咨询、服务、推介等综合服务功能，具有展示产品、咨询、服务、在线咨询、客户管理等集合化功能。

3构建产品集群化展示平台模块

根据金融机构资产管理业务的市场定位和所服务投资者的需求，结合产品创新、咨询、营销、服务的需要，可以将金融机构的产品集群化展示功能设计为期货、银行、信托、证券、期货、基金等大类资产管理产品，实现服务产品标准化提升工作效率和品牌形象的目的、精准定制服务提升服务准确度和高效性、增值服务收费提升服务价值和客户忠诚度、动态产品提升客户的选择空间和营销效率等。

4VIP终端设计模块

对金融机构可能拓展的各渠道客户实现推送服务的手段是VIP终端，可以选择账号与密码结合登陆的模式，也可以选择捆绑电脑的模式。VIP终端分为机构版和个人版，按照客户的权限级别分享相应的产品与服务。VIP终端具有产品集群化展示、智能化交易、需求咨询、在线咨询、产品推送、营销等多种功能，既满足一对一产品推送服务功能又能实现在线咨询与营销还能实现智能化交易等，是服务既定客户和开发服务潜在客户的最佳载体。

5创新营销、咨询、服务运行模式

在实现VIP终端安装的基础上，对内实现总部产品咨询、营销、服务、管理、考核的支撑，分支机构咨询、营销、服务拓展模式的确立，实现模式是通过总部管理平台实时进行的；对客户实现一对一咨询、营销、服务、管理等综合服务功能，是通过VIP终端的安装、产品的展示、专项服务项目的推介与路演、意向客户的深度沟通、调研与服务项目的签订、针对性产品与策略的设计、制度与业务流程的构建、策略的实施与绩效评价、方案的优化与持续服务等实现的。

金融资产业务模式范文第2篇

【关键词】金融资产服务；银行经营转型；金融业发展

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引言

我国金融资产服务业务的转变是在经济全球化发展和金融国际化的背景下形成的，加快金融资产服务业务的多样性和拓展性，建立资本节约型金融资产服务体系，是我国金融业市场发展方向，提高新形势下商业银行的利润。我国金融资产服务业务转变的根本原因是为了满足市场的需求，实现资源的优化配置。同时，银行经营的转型也是推动金融资产服务的主要原因之一，金融资产服务是银行发展战略调整的客观要求，是适应现代化银行经营模式的重要转折点。目前，为了满足市场的需求，加强我国金融业在国际上的影响力，银行经营模式在不断的转变和发展。在市场的推动下，全球银行业的经营模式都发生了巨大的改变，逐步向资本占有少，经营风险小的业务领域。提高了银行资产服务体系的发展，使银行经营方向向资本节约型转变。

一、金融资产服务的主要内容

金融资产有标准化和非标准化两种类型，标准化金融资产也可以称为场内交易资产，如：股票、债券、基金等；非标准化姿容资产则一般在场外交易，如：权证、信托、理财等。

按照金融资产服务分类则有专业化程度和层级的区别，如：基本的金融资产服务、综合性的金融资产服务以及专业化程度的金融资本服务等。而具体按照服务流程来看，金融资产服务又分为投行服务、理财服务、交易服务等。总体而言，金融资产服务根据市场的需求提供一系列的、综合性的业务服务。

在金融资产服务流程中，投行服务指银行利用自身的综合实力和信息优势，为客户提供承销发行，信息反馈等多种服务，协助客户选择合适的金融手段进行融资。理财服务是指，银行根据客户的具体的要求，为客户分析金融工具的融资情况，为客户分析其中的风险程度与利益的关系，实现客户金融资产保值增值。交易服务则是银行以中介的形式，为客户进行各类市场交易提供方便，从而满足客户和金融市场的需求等。

金融资产服务形成的资金为银行的发展提供了资金来源，是银行利润的一部分，合理的优化金融资产服务，提高金融资产服务的综合性和多层次性，满足客户的各种要求，从而为银行的发展创造更多的效益，加快金融业的发展。

二、我国商业银行金融资产服务发展现状

我国商业银行金融资产服务发展受我国经济发展水平的制约，起步晚，虽然随着资源的投入和全球化和市场的影响，我国金融资产服务发展取得了质地飞跃，但是在整体上与西方发达国家还存在差距，具体表现在以下的几个方面：

（一）金融资产服务的业务水平和质量不高。

由于我国商业银行金融资产服务起步晚，业务发展水平有限，还处于起步阶段，处理复杂金融资产服务业务的能力比较弱。我国商业银行金融资产业务主要包括传统的咨询业务和基础性业务以及创新型的金融资产服务业务。传统的类型的业务主要是财务咨询、结算、现金管理服务、银行卡业务等，而创新性的业务是适应市场需求而逐步的形成和发展的，包括投资银行、资产托管等。

在创新型的金融资产服务业务中，个性化理财和服务是业务拓展的重心，但是由于我国金融体制的不完善和相关政策的限制，使创新型的业务体系并不全面开展，在业务方面，信托服务、税务规划服务等，新型的业务模式仍处于空白阶段。商业银行金融资产服务的客户范围是国内和国外客户，是按国际化的标准发展的，但是受我国技术和服务的限制，在发展的过程中难以满足境外客户投资和全球化金融服务的需求。

（二）金融资产服务业务的利润贡献度仍处于较低水平。

据统计，我国四家国有商业银行（中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行）的收入主要来源是贷款利息，金融资产服务收入低，利息收入占总收入的百分之八十五，而金融资产服务收入只占总收入的百分之十四，传统银行业务发展比较成熟，但是对于一些创新性的服务业务开展较少，利润贡献度较低，这与发达国家相关存在了明显的差距。发达市场经济国家银行业务水平整体性和稳定性高，在营业收入中，业务收入占有的比例大，利润贡献度高。但从另一角度而言，说明我国金融资产服务业务存在很大的发展空间，伴随着我国经济的发展和技术的进度以及服务能力的提高，我国金融资产服务业务也会取得巨大的成效，提高利润贡献度。

三、我国商业银行金融资产服务业务发展滞后的主要原因分析

我国商业银行金融资产服务业务发展滞后的原因主要有外部原因和内部原因。具体来讲主要表现在以下的几点：

（一）外部原因

经济全球化和金融市场的国际化，加速了我国金融体制的改革，资本市场快速的发展。但我国金融业的经营模式虽然存在着混合经营，但是法律成文规定的仍然是以分业经营为主。商业银行的发展离不开资本市场，而资本主义市场需要商业银行作为资金支持，这就一定程度上制约了我国商业银行与资本市场的密切合作，阻碍了金融资产服务业务的发展和推广，制约了创新型业务的发展。但是这符合目前我国发展状况，虽然我国目前正处于利率市场化的过程中，但是银行利润仍以贷款利差为主要收入来源，所以对商业银行的存款利率上限和贷款利率下限进行管制，使我国商业银行利率非市场化，银行利差大，不利于社会福利的最大化，而利率市场化又是商业银行发展的必然选择，所以我国商业银行在发展的过程中要及时的采取有效的措施，填补利息缩小，利润降低后给银行带来的负面影响，及时的把握存贷利差，优化业务，完善业务模式。同时影响商业银行资产服务业务发展的外部原因还有社会环境，受传统意识和社会发展的影响，我国大部分居民对于融资并不了解，一般都直接选用储蓄，对于企业金融工具使用少，而且，我国金融市场起步晚，推广不足，种类有限等，都限制了商业银行金融资产服务业务的发展，从而进一步制约了我国金融业的发展。

（二）内部原因

我国商业银行经历了计划经济体制下的专业银行向市场经济体制下的商业银行转变，但是这都只是为了适应市场的需求而形成的，只是体制上的改革，但是在经营理念和管理模式上仍然较为传统，偏向于对市场规模的追求，发展资金少，缺乏转型意识，而且，在发展的过程中，银行缺乏创新意识和创新能力，习惯的被动提供服务，虽然在市场的需求和金融体制的改革下，银行对自己有了一定的定位，但是在本质上仍以传统的营销方式为主，业务也是以传统业务为主，缺乏改变动力和创新能力。没有全面的了解创新型的业务模式，面对日益丰富的市场需求，银行处理综合性问题和多层次问题的能力有限，不能及时的满足客户多样化的需求，实现全方位、一体化的金融服务。而且在商业银行中缺乏有效的激励机制，没有调到员工的积极性和开发员工的创新能力，以存款、贷款和中间业务收入为考核目标，使员工更加注重的是对传统业务的开展，对于难度高、收入少的创新型业务给予的时间和经历都有限。并且，高素质、创新型的人才缺乏，使我国金融资产业务发展后备人才不足，满足不了创新的需求，直接影响了金融业务的发展。

四、提高金融资产服务业务的有效措施

（一）完善市场机制，加强金融体制的改革。

商业银行的发展与资本市场是密切相关的，在金融资产服务业务发展中要加强与资本市场的合作，完善金融市场体系，建立多层次、综合性的金融服务平台，建立健全的市场机制，加快市场利率化。改善金融监管体制，完善激励政策，鼓励金融创新，给予商业银行发展更多的自和选择权，推动商业银行综合化经营的力度，提高金融资产服务业务在银行收入总利润中占有的比例，这样才能改变对金融资产服务业务的认识，提高对它的重视度。

（二）完善现代化公司治理机制，提高经营管理效率。

首先建立平衡的现代化公司治理机制，各个部门要明确自己职责所在，相互合作、相互监督，统筹兼顾的发展，同时商业银行金融资产服务业务的发展需要人清发展方向和确定目标，要具体的贯彻和落实业务的发展，提高经营管理的效率。其次，观念要转变，不在一味的以传统管理为指导，要树立发展观，认识资产服务业务的重要性，运用科学的管理方法，强化资本有限性和有偿使用的观念。再次，建立完善的激励机制和考核体系，改善经营模式。最后，积极推进业务流程的改革，在传统业务的基础上推动创新型业务的发展，提高银行业务的综合型和多样性。

（三）完善创新机制，加快业务与产品的创新。

创新机制的完善，从根本上就需要加强理念的创新，改变传统的思维模式和信贷思想，运用现代化的管理方法和思想理念，加快对业务与产品的创新。把握市场的需求，抓住发展机遇，有利于满足客户多方面的需求，同时使提高业务对市场的适应能力，促进金融资产服务业务创新管理专业化的要求。加强对人力资源的培养，为金融资产服务业务的发展提供专业性、创新性人才。

（四）建立风险管理体系，加强对风险预测控制能力。

建立风险管理体系第一要完善风险管理机制，建立健全的以行业管理、业务审批、作业监督为主的管理体系。第二，加强政策风险管理，在满足市场的同时，保障它的合理性。第三，建立市场风险防范机制，提高对市场的预知能力，尽可能的避免风险。

五、实行银行经营转型的原因

我国经济的发展始终处于不均衡的单边式的发展状态，发展不合理，银行业务也主要以存贷业务为主，其它业务分部不合理的现状，为了能够有效的解决发展的不均衡，就需要银行经营体制的转型，通过合理的业务拓展推进储蓄向投资的高效转化，从而改善业务中存在的不平衡现象。实现银行经营转型的主要原因：第一，调节经济平衡，保障银行稳定性的发展，满足市场多层次和综合性的需求。第二，这是银行在发展过程中的必然选择，有利于银行综合管理业务的提高，同时是在经济全球化发展的背景下，银行为了提高市场竞争力和保障银行持续稳定性的发展的解决措施。

六、结论

面对经济全球化和金融国际化的发展，我国金融业要想在国际竞争中缩短与发达国家之间的差距，提高我国金融业的国际影响力，就需要充分的结合市场的需求，从我国国情出发，完善我国金融资产服务业务体系，提高银行的综合业务能力，同时积极落实我国银行经营转型，保障我国金融业的均衡、持续、高效、稳定的可持续的发展。

参考文献：

[1]邹韬.银行金融激励机制存在的问题及对策[J].商业时代，2008

[2]马丽华.商业银行如何开展私人银行业务[J].经济导刊，2010

金融资产业务模式范文第3篇

靠天吃饭

所谓商业模式，通俗地讲，就是如何赚钱。就证券公司而言，如果用一句话来概括其商业模式，可称之为“联结资本市场”。

证券市场的参与者中，有融资者亦有投资者，证券公司介于其中。随着传统业务的发展，在满足市场需求与逐利的驱动下，证券公司的业务开始向上下游延伸。前者如开始涉足直投等类似PE的领域，以及提供财务顾问等咨询服务；后者是指开展证券投资等自营业务，并跻身基金、资产管理乃至衍生品等领域。

近期，券商PE业务为市场普遍关注。券商PE就是券商的直接投资业务，属于国内券商创新业务之一。2007年9月，证监会允许中信证券、中金公司开展直接投资业务试点。半年后，证监会公告称，将适度扩大证券公司开展直接投资业务试点范围，并给出了详细的标准。券商的直投业务本质上就是向证券公司产业链上游的延伸，即先以股权投资的形式参与到融资者――未来上市公司的经营运作中，并最终于上市后退出获利。

就前景而言，直投业务的逐渐开展，将有利于目前券商业绩过度依赖经纪与自营的局面，利于券商长期发展。

然而，我们也应清醒地认识到，证券公司“联结资本市场”的商业模式，注定了其经营业绩随资本市场的波动而起落，这就是人们常说的券商“靠天吃饭”的情况。直投等创新业务的开展并不能改变证券公司“靠天吃饭”的行业属性，只能是在经营业绩上寻求时间及空间范围上的平滑。

苦乐中报

上市券商2008年中报呈业绩分化的态势。上半年中小券商净利润同比大幅减少，而一些大型券商业绩则保持相对稳定，甚至出现增长。

中信证券（600030）2008年上半年实现营业收入109.13亿元，同比增长2.57%；净利润47.69亿元，同比增长13.33%。尽管没有中信证券的中报“亮丽”，海通证券（600837）中报净利润基本还是与上年同期持平。

相比中信证券与海通证券，在2008年上半年A股市场熊市的惨淡情况下，其他中小上市券商的中报情况就不很乐观了。宏源证券（000562）中报显示，上半年营业收入9.71亿元，同比减少53.80%；净利润3.51亿元，同比减少65.78%。东北证券（000686）上半年营业收入7.14亿元，同比减少42.17%；净利润3.43亿元，同比减少48.09%。长江证券（000783）2008年上半年实现营业收入13.59亿元，同比下降33.68%；实现净利润6.34亿元，同比下降40.08%。

不同规模券商业绩之所以出现分化，原因主要有三个方面。

首先，净资本规模不同。在目前以净资本为核心的风险监管体制下，承销与创新等方面业务的发展，需要有雄厚资本金的支持。大券商实力雄厚，因而可以更顺利地、更大规模地开展相关业务。

券商资本规模不同导致包销业务分化的情况，在中信证券2008年中报中充分体现。中信证券2008年上半年承销业务净收入9.32亿元，比上年同期的4.73亿元增幅高达96.94%。其中，股票主承销业务完成了新股、定向增发和配股共7单项目，合计股票主承销金额271.45亿元；公司债券主承销业务完成可转债、企业债、公司债、中期票据、资产支持证券和短期融资券共15单项目，合计债券主承销金额321.33亿元。

其次，收入结构不同。由于证券行业具有“靠天吃饭”的特点，业绩受市场周期性波动的影响较大，中小券商在收入结构方面，往往存在过分依赖经纪与自营业务的情况，从而加大了自身的经营风险。

由于宏源证券自营业务出现巨额亏损，经纪业务同比减少36%，两项主要业务表现不佳，从而导致2008年上半年业绩同比大幅下滑65.78%。尽管宏源证券投行业务渐有起色，但仍属起步阶段，目前所贡献的利润有限。情况稍好的东北证券，其2008年上半年净利润同比减少48.09%，其中参股银华基金获得较为可观的投资收益。2008上半年，东北证券长期股权投资收益5287万元，同比增加60.75%；其中，对银华基金长期股权投资按权益法计算取得投资收益4524万元。与东北证券相比，券商龙头中信证券的业务结构更加多元化，2008年上半年基金管理费收入16.33亿元，而去年同期仅为6.35亿元。

可见，业务结构越是多元化，其抗风险能力也越强。而大型券商往往在业务创新方面走在前列，其中既有自身资本实力的原因，也有政策倾斜的因素。

第三，大券商具有的金融控股管理架构与其所发挥的协同效应。大券商往往起步早，在资源整合方面独具优势。比如，大券商可以建立包括证券、基金、期货、专业投资银行与证券研究所在内的证券控股集团管理构架，从而发挥业务协同与规模效应。

另种分化

就2008年上半年券商业绩而言，存在着两种层次的分化：一是龙头券商与中小券商由于规模不同所产生的业绩分化；二是由于不同券商对大势判断与操作风格的不同，所导致的自营业务方面存在的分化。

东北证券2008年上半年自营业务未出现巨额亏损，营业收入为-1473万元。其中，交易性金融资产与可供出售金融资产投资收益9541万元，交易性金融资产公允价值变动损失1.12亿元。经营活动产生的现金流量方面，东北证券2008年上半年“处置交易性金融资产净增加额”为1.50亿元。可见，东北证券于上半年适时进行了减仓的运作，取得了可观的投资收益，从而抵补了随大盘下跌所导致的存量证券投资上出现的巨额浮亏。

除了适时减仓外，调整自营业务的投资品种结构，也是熊市下的一种操作风格。

长江证券2008年6月末交易性金融资产总额27.92亿元，其中债券19.82亿元，占比70.97%；而年初交易性金融资产总额21.49亿元，债券10.75亿元，占比50%。也就是说，在2008年上半年A股市场大跌的过程中，长江证券适时转变了证券投资的结构，加大了收益固定、价格稳定的债券类的比例，从而较好地控制了自营业务的风险。当然，导致长江证券自营投资结构变化的，也有股票投资缩水的因素，但加大债券投资规模是主要原因。这从股票公允价值变动净收益为-2.04亿元，以及债券投资绝对额的增加上便可以分析得出。长江证券也在中报中介绍：交易性金融资产余额比年初数上升29.93%，主要系本期公司扩大了债券投资规模所致。

准则样本

新会计准则体系中，对公允价值的引入主要体现在金融资产与投资性房地产两个方面。金融资产可以划分为交易性金融资产与可供出售金融资产。新准则规定，两种金融资产皆采用公允价值计量，但影响券商业绩的路径却不同。具体而言，随着大盘的波动，交易性金融资产的浮盈或盈亏，都会通过“公允价值变动净收益”体现于券商当期业绩中；而可供出售金融资产的浮盈或盈亏先是计入资本公积，只有出售时才转入投资收益，进而体现于当期业绩。

自2007年1月1日起施行新会计准则至今，适逢中国A股飞涨至牛市巅峰，又回落于熊市的惨淡，这使得券商在自营业务方面充分演绎了新会计准则的影响，以及公允价值计量所导致的金融资产与业绩的波动。

分析2008年上半年券商的中报，我们发现，在新会计准则影响方面出现了一个新情况。在牛市的环境下，可供出售金融资产的浮盈往往起到业绩储备的作用。而在2008年上半年的熊市中，可供出售金融资产开始出现浮亏，进而开始出现待消化的未来利润的包袱。

长江证券2008年6月末可供出售金融资产投资成本6.10亿元，公允价值4.58亿元，扣除年初的减值准备2660万元，其可供出售金融资产存在浮亏1.26亿元。

长江证券的这种浮亏也可以通过另一项新会计准则的规定，即所得税的纳税影响会计法之债务法得以验证。根据长江证券对递延所得税资产与负债的披露，期末“产生递延所得税资产的暂时性差异项目”中的“可供出售金融资产公允价值计价及减值准备”为1.52亿元，即浮亏1.256亿元加上减值准备0.266亿元；年初该项是零，而在“产生递延所得税负债的暂时性差异项目”中，“可供出售金融资产公允价值计价及减值准备”一项是8.82亿元。相应于此，期末递延所得税资产中的“可供出售金融资产公允价值计价及减值准备”项为3804万元；而年初递延所得税负债中的“可供出售金融资产公允价值计价及减值准备”项为2.21亿元。期末是递延所得税资产，期初是递延所得税负债，一个是资产方，一个是负债方，反映了可供出售金融资产上从浮盈到浮亏的转变。

金融资产业务模式范文第4篇

一、公允价值变动损益核算的规定

公允价值变动损益是指一项资产在取得之后的计量，即后续采用公允价值计量模式时，期末资产账面价值与其公允价值之间的差额。我国新准则规定要对交易性金融资产、交易性金融负债以及采用公允价值模式计量的投资性房地产等计算利得和损失，并计人当期损益。

以交易性金融资产为例，在资产负债表日，企业应按交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产――公允价值变动”科目，贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额作相反的会计分录。

出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该金融资产的账面余额，贷记“交易性金融资产”科目，按其差额，借记或贷记“投资收益”科目；同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。

期末，将“公允价值变动损益”科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。

根据《企业会计准则第30号――财务报表列报》的规定，在利润表中公允价值变动损益要单独披露，即以“公允价值变动收益”项目列示，作为“营业利润”的一部分。

可以看出，当资产公允价值发生变动年度和出售年度一致的情况下，将公允价值变动损益作为营业利润的一部分进行列示较为合理，因为此时的公允价值变动损益是一种已实现的持有损益，将其作为当期损益计入营业利润是合理的；但在资产公允价值发生变动和出售年度不一致的情况下，还作同样的会计处理则存在不足之处，因为此时资产并未出售，其公允价值变动损益是一种未实现的持有损益，再将其作为当期损益计人营业利润会使会计报表信息歪曲，丧失了其相关性，报表使用者将会对当期的营业利润产生误解。

二.交易性金融资产相关业务的处理

新准则规定，交易性金融资产是指企业为近期出售，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。在交易性金融资产业务处理中主要涉及到“交易性金融资产成本”、“交易性金融资产公允价值变动”、“公允价值变动损益”、“投资收益”、“本年利润”、“所得税费用”、“递延所得税资产”、“递延所得税负债”等会计科目。(1)购置交易性金融资产时，借“交易性金融资产成本”，贷“银行存款”等；(2)在资产负债表日，持有期内交易性金融资产价值变动时，若交易性金融资产价值增加，则借“交易性金融资产公允价值变动”，贷“公允价值变动损益”，持有期内交易性金融资产价值减少则做相反的会计分录。“公允价值变动损益”是损益类会计科目反映持有交易性金融资产价值的利得或损失，期末转入“本年利润”科目，余额为零。根据税法规定只对已实现的损益征税，因此应纳税所得额会产生暂时性差异，借“所得税费用”，贷“递延所得税负债”，或借“递延所得税资产”，贷“所得税费用”。(3)出售交易性金融资产时，若出售价格大于交易性金融资产的账面价值，则借“银行存款”、贷“投资收益”、“交易性金融资产成本”、“交易性金融资产公允价值变动”，反之则借“银行存款”、“投资收益”，贷“交易性金融资产成本”、“交易性金融资产公允价值变动”，“投资收益”会计科目反映了处置交易性金融资产的利得或损失。同时持有交易性金融资产的利得或损失转入“投资收益”会计科目。同时转回应纳所得税额暂时性差异。

三、引入“公允价值变动损益”会计科目的意义

(一)符合现代会计目标与会计信息质量特征。

基于环境和投资理念的变化，会计目标也发生了根本性的转变，由受托责任观转向了决策有用观。会计目标与会计信息质量特征是一致的，会计目标决定了会计信息的质量特征。决策有用观的核心内容在于要求企业为现在或潜在的投资者、债权人以及其他使用者做出合理的决策提供相关的的会计信息。“公允价值变动损益”会计科目反映了企业所持有交易性金融资产的利得或损失，具有相关性、及时性，符合决策有用观的会计目标。

(二)符合新准则对利润要素的定义。

新准则规定：利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接接人当期利润的利得和损失等。利得或损失包括实现利得(损失)和持有利得(损失)。因此，根据新准则对利润要素的定义，在资产负债表日，应当确认持有交易性金融资产的利得或损失。若交易性金融资产公允价值高于其账面价值，确认持有利得，反之为持有损失，同时调整交易性金融资产的账面价值。

(三)有助于区分持有利得(损失)和实现利得(损失)。

金融资产业务模式范文第5篇

近几年来，国内银行业已将个人金融业务作为竞争重点，纷纷采取各种措施，加大资源投入。如2005年，中国建设银行在香港成功上市，将个人金融业务提到了战略重点的高度，加大了个人结算业务、中间业务、资产业务、产品创新、流程再造的力度。国内许多银行在深入分析国内外经营环境变化的基础上，也作出了以加快发展个人金融业务和中间业务为重点，积极推进经营战略部署。可以预见，我国银行界将发生深刻变化，个人金融业务的发展将迎来一个美好的春天。

一、商业银行个人金融业务的内涵

商业银行个人金融业务属于综合性的零售业务，即是以客户为中心，运用现代经营理念，依托高科技手段，面向个人客户提供综合性一体化金融服务，具体指商业银行对居民个人或家庭提供的银行及其他金融产品和金融服务。按业务种类商业银行个人金融业务可分为：个人负债业务、个人资产业务、个人综合授信、个人中间业务、个人结算业务、个人理财业务、个人电子银行业务、信用卡业务。按服务的对象或服务的方式又可分为：零售银行业务、私人银行业务、信用卡业务、个人理财业务、消费信贷业务等。

（一）发展个人金融业务将不断提高商业银行的经营效益

对我国商业银行而言，传统利润来源是存贷款的利差。随着资本市场的发展，筹资、投资渠道日益呈现多元化，商业银行之间的资产业务竞争更为激烈，利润率下降。要摆脱这种不利局面, 必须寻求新的效益增长点,改变资产结构和收入结构单一的状况。因此，通过积极开展理财、证券清算、保险、开放式基金等业务，把从储蓄中分流的资金留在银行体系中，是确保银行稳健经营的关键。借鉴发达国家商业银行的发展经验,通过开展个人金融业务拓宽赢利的空间,应是我国银行业发展的方向。我国有13亿人口，以个人金融业务作为突破口，是促进商业银行收益结构的战略性调整。

（二）发展个人金融业务可有效满足人们对金融服务的需要

随着我国市场经济的迅猛发展，知识经济、网络经济的兴起，人们生活水平的提高，个人持有资产和收入的增加，居民个人的经济交往和投资理财活动日益频繁，金融服务市场需求日益多样化、个性化，对银行服务的方式和质量的要求不断提高。因此，作为银行个人金融业务就必须与时俱进，适应这种变化，从产品的设计、交易的安排、营销渠道的优化来满足变化的市场，争取主动，赢得客户，赢得市场。

二、国内外商业银行个人金融业务现状

随着我国加入世界贸易组织，金融对外开放逐步加快了步伐，商业银行业务的重心向个人金融业务转移，个人金融业务在银行的利润来源表中占有越来越大的份额。2005年初，国家统计局对城市居民进行的家庭财产调查结果显示，金融资产成为仅次于房产的第二大家庭财产，户均金融资产为7.98万元，占家庭财产的34.8%。城市家庭户均人民币资产为7.37万元，占金融资产的92.4%，其中储蓄存款又以绝对优势排在了人民币金融资产的首位，户均5.12万元，占人民币金融资产的69.4%，其次是股票和国库券。随着居民个人收入的提高和金融意识的增强，居民个人已不再满足于储蓄存款这个单一的投资渠道，而是积极寻求新的资本积累方式，个人金融业务在我国各家商业银行应运而生。

我国的个人金融业务尚不发达，与西方国家相比，品种仍显单一。国际金融市场发展较快，各国企业的资金筹措逐渐由过多地依赖从银行借入的间接融资型转向通过发行股票、债券等直接从金融市场筹集的直接型。在这样一个金融变革的过程中，以传统存贷款为中心的银行业功能逐步发生转变，银行不再仅仅是从前单纯的存贷款中介，金融服务加速向以居民个人为主的业务战略转型，并成功实现了企业盈利结构的调整优化。由此一些发达国家和地区的商业银行个人银行业务的比重逐渐涨到50%以上。如截止2003年底，美国全部银行住房按揭贷款、信用卡及其他个人贷款的总余额达2.13万亿美元，占全部自营贷款的52%。2003年花旗银行集团、恒生银行、德意志银行、汇丰控股的个人银行业务利润贡献分别占到总利润的69%、51.25%、54.4%和46%。

此外，国外商业银行还不断研究开发适应客户需求和有特色的金融产品，业务范围因个人需求的不同逐渐涵盖社会生活各层面。为满足客户多元化的需求，同时减少资源浪费，世界上著名的商业银行都纷纷成立个人金融业务部门，集中设计、开发和办理私人客户的金融服务，为私人客户提供全面、广泛的服务。与此同时，电子化的进步，实现了从传统银行到现代银行的重大变革，银行也一改以往单纯靠机构扩张发展个人金融业务的模式为多渠道服务方式。各银行纷纷开设网络银行业务、电话银行业务等，在银行和广大个人客户之间架起了桥梁，成为了传统营业柜台的有力补充和服务的重要手段。

三、国内外商业银行个人金融业务比较分析

（一）国外商业银行个人金融业务优势分析

1.个人金融负债业务