企业所得税的纳税筹划

前言：想要写出一篇令人眼前一亮的文章吗？我们特意为您整理了5篇企业所得税的纳税筹划范文，相信会为您的写作带来帮助，发现更多的写作思路和灵感。

企业所得税的纳税筹划范文第1篇

我国市场经济的不断发展，法律体制的不断完善，带动了企业所得税筹划方法的发展。在法律允许范围内，通过专业纳税筹划，减少税收成本，能够有效增加税收收益。我国颁布的《中华人民共和国企业所得税法》为税收筹划方法提供了明确的约束，树立了简税制，宽税基，低税率，严征管的指导思想，建立了科学、统一、规范的市场竞争环境。笔者根据多年的工作经验，首先对企业所得税纳税筹划方法进行了概述，然后讲述了我国企业所得税筹划现状，再然后讲述了税筹划的原则，最后具体讲述了企业所得税纳税筹划方法，具有一定的现实意义和参考价值。

二、企业所得税纳税筹划概述

企业纳税筹划指的是纳税人在不违反国家法律、法规(《中华人民共和国企业所得税法》)的前提下，预先对企业组织结构、生产经营、财务管理等经济业务或行为进行规划和运筹，在企业价值最大化战略框架下实现企业税收负担的最优化处理。合理适当的企业所得税纳税筹划方法可以有效减轻企业所得税税负，降低企业财务成本和筹资成本，控制企业财务风险，最大限度的提高企业经济效益。税收筹划是一种合法性行为，税收筹划根据政府税收政策导向，通过合法的筹划安排，优化税收方案，尽可能减少税收负担，获得正当的税收利益。税收筹划不同于避税、偷税和漏税等经济行为，税收筹划是合法的，符合立法本意和税收政策，具有高智能、综合性、精心研究和原则的操作特点，能够激励和促进社会生产力，获取税收利益。但是避税是合法的，不符合立法本意和税收政策的、有违伦理道德的经济行为，偷逃税是违法、违背立法本意和伦理道德的经济行为，破坏了公平竞争和市场经济秩序。正是由于本质上的区别，纳税筹划才更应该成为企业发展的驱动力，全面提高企业综合竞争力。

三、我国企业所得税纳税筹划现状

我国企业所得税纳税筹划还处于初级阶段，但是经过多年的发展已经初具规模，被越来越多的企业接受。1978年以前，受到计划经济体制的影响，企业所得税纳税筹划无从谈起，随着经济体制改革的不断深入，相关部门的不断重视，《新企业所得税法操作实务》、《新企业所得税法下纳税筹划的探讨》、《企业所得税的纳税筹划》、《中小企业所得税筹划的五种办法》等理论著作不断发表，标志这我国企业所得税纳税筹划已经成型。是我国企业所得税纳税筹划还存在诸多不足之处，比如纳税筹划整体水平低，纳税筹划受到不合理对待等等。某些企业纳税筹划仅立足于定性分析，缺乏合理有效的定量分析方法，筹划活动过于简单，某些税收优惠政策未能享受到位，对国家税收调整反应迟钝。此外，企业纳税筹划组织结构不明确而且责任不具体，难以调动企业纳税筹划的积极性，纳税筹划在流程设计上未达到科学有序的要求，信息在传递过程中出现失真情况，企业整体筹划思路不清晰。税收筹划操作性尚待改进，纳税筹划水平和相关投入尚有待进一步加强。

四、企业所得税纳税筹划原则

企业所得税筹划要以遵纪守法为根本，以减少税基为重要思路，其中所得税税基计算公式为：

应纳税所得额=收入-成本-费用

如上式所示，减少税基应该增加成本和费用摊销，主要的筹划技术有筹资方式选择、费用摊销、存货计价、折旧计算、资产租赁等，诊断分析的四个方面为：税收优惠、收入、扣除项目，临界点。并且通过对四个方面的分析比较进行整体评价规划，按照筹划的守法性原则、事先筹划原则、系统性原则和目的性原则完成税收筹划分析，着眼于税后利润最大化。

企业所得税筹划主要目的是为了降低企业税负，增强企业综合竞争力，为企业发展提供足够的助力，企业税收筹划发挥税收的经济杠杆作用，完善国家税收法律法规，有利于降低税收成本，提高纳税人的纳税意识，提高企业经营管理水平。

五、我国企业所得税纳税筹划方法

(一)企业设立过程中的税收筹划

企业设立过程中的税收筹划应该充分利用税收优惠政策，成立合理的纳税主体，企业设立地点选择应该综合考虑特定区域和地区对企业的政策，比如民族自治地方企业、西部大开发、经济特区和保税区等等。明确企业组织形式，权衡自身发展、市场风险和规模预测等因素。选择企业性质，小型企业按照20%税率征收所得税，高新技术企业按照15%征收所得税，小型微利企业按照 20%征税，高新技术税收优惠15%。重视印花税和资本金的筹划，一方面减少企业所得税，也能降低责任风险。

(二)筹资阶段的纳税筹划

筹资阶段的纳税筹划首先要考虑企业资金需求量，选择合理的融资结构，有效降低成本，比如债券利息费用可在税前列支等等。企业筹资除了资本金之外，还包括长期负债和短期负债两种。通过发行股票筹资具有风险小、稳定、无固定利息负担，但是要征收一定的个人所得税。发行债券和借款具有资金成本抵税的优点，但是必须到期还本付息，所以企业筹资应该综合考虑多方面因素，选择企业合适的筹资方式。企业筹资还可以选择经营租赁方式，避免长期拥有机器设备承担的风险，也可以通过支付租金方式冲减企业利润，保证企业能够享受到最大限度的税收优惠政策，最大限度降低税负。

(三)投资过程中的纳税筹划

企业投资分为直接投资和间接投资，所以适当选择投资方式实现避税筹划具有重要的现实意义。直接投资要考虑企业所得税税收待遇，进行必要的项目评估和选择，比如第三产业、高新技术企业和三废利用企业具有所得税优惠待遇。间接投资相对简单，主要考虑企业税收后的收益。企业对外长期股权投资按照会计准则分别采用成本法或权益法进行核算，成本法和权益法各有优缺点，企业应该巧妙、正确地选择长期股权投资核算方法，为企业避税筹划提供必要的渠道。

(四)经营过程中的纳税筹划

经营过程中的纳税筹划要对所得税优惠条件进行全面分析，协调不同部门之间的各种矛盾，合理安排生产经营活动，最大限度利用企业所得税优惠政策。就拿固定资产折旧费用筹划来说，固定资产折旧费用不会减少所得税总额，但是会提前或者滞后缴纳所得税税款，在税负既定的前提下，固定资产折旧费用计算越多，应纳税所得额就越少，所以加速折旧能够尽早回收投资，降低固定资产投资风险。个人所得税方面应该保证平均发放，避免超过额定限额。会计计算方法应该尽快调整，明确区分，及时补救、更正计算方法。公益、救济性捐赠筹划应该理性选择，争取自身税收和社会效益的双赢。

(五)产权重组阶段纳税筹划

企业产权重组纳税筹划将产权重组分为三个方面：分立、合并和清算。企业分立实际是在原有企业分出一部分组成新的企业，但是原有企业还存在，这为纳税筹划提供了可能，通过企业分立将高税率企业分为两个或者两个以上低税率企业，或者分立出高新技术项目，享受优惠税收，实现合理纳税。企业合并中高利润企业兼并高亏损企业会冲减盈利企业利润，缩小企业所得税税基，降低累进税适用税率，减轻企业税负，实现盈余补亏。产权重组要结合企业本身的财务杠杆强度，提高企业整体负债水平，获取最大的利息减税效应。

(六)对外筹资过程中的纳税筹划

随着我国市场经济制度的不断完善，对外筹资过程中的纳税筹划日渐完善，利用资本结构所得税实现纳税规划，比如加强节税、提高权益资本收益率，减少纳税税额。借款费用避税筹划与会计政策选择要尽可能加大借款费用支出计入财务费用的份额，缩短筹建期和资产的购建周期。发行债券折价、溢价摊销方法的避税筹划与会计政策的选择可以采用实际利率法进行所得税避税筹划。

企业所得税的纳税筹划范文第2篇

TJ公司于2015年准备增加一套新生产线，准备购进的设备价款大约400万元，该生产线预计使用8年，假设设备无残值，并采用直线法计提折旧。若银行现行的贷款利率3-5年期为6.9%，5年以上期为7.05%。则企业可采取自有资金、融资租赁、贷款购买三种方案。

1.若公司采取自有资金购买生产线的方式，年初一次性投入设备款400万元，折现率采用7.05%，则通过计算可以得出：

（1）年折旧额=400/8=50万元（2）节税额=50×25%×8=100万元（3）现金流出=400-100=300万元（4）现金流出现值=400-12.5×（P/A，7.05%，8）=325.50万元。

2.若公司采取融资租赁的方式，货款5年内分次等额付清，采用银行同期贷款利率作为折现率，银行5年期贷款利率为6.9%，五年后取得所有权。则见表：

3.若公司采用长期借款方式直接购买该生产线，贷款金额需要在8年内分次等额偿还，5年以上期银行贷款利率为7.05%，则现金流出表如下所示：

由以上分析可以看出，采用长期借款购买设备的节税额最大，为131.74万元；融资租赁方式次之，为117.8万元；自有资金购买方式的最小，为100万元。而在现金流出量方面，采用融资租赁方式的现金流出量现值总额最小，为238.72万元；长期借款方式次之，为300.01万元；自有资金最大，为325.5万元。所以单单从节税的角度来看，采用长期借款方式可以最多的降低企业税赋，但是若从企业价值最大化的角度考虑，不考虑其他因素，采用融资租赁方式更好。

二、费用支出的纳税筹划

1.业务招待费的纳税筹划

TJ公司2014年实现销售收入9763.36万元，年利润总额为884.07万元，企业2014年发生业务招待费155万，假设公司没有其他应调整事项。

①可扣除限额为=9763.36×0.5%=48.82万元

②应纳税所得额=884.07+（155-48.82）=990.25万元

③应纳所得税=990.25×25%=247.56万元

（1）设立独立核算的分支机构

由于TJ公司是一个生产型企业，每天都有大量产品销售，因此可以专门成立一个销售分公司，将货物先销售给此销售分公司，然后由销售分公司出售给其他客户，这样可以有效的较少应纳税款。假设本公司将产品以9000万元销售给独立核算的销售分公司，销售分公司以9763.36万元向外销售，本公司和销售分公司各负担业务招待费75万和80万，则生产公司与销售分公司业务招待费对于所得税的影响如下表所示：

由以上分析可以得出，设立独立核算的分支机构后一共缴纳所得税236.52万元，相比原来节税11.04万元。设立独立核算的销售分公司除了可以获得节税收益外，对于扩大整个利益集团产品销售市场，规范销售管理均有重要意义，但也会给公司带来额外的管理成本，并可能影响公司的整体战略布局。所以公司还是要根据其规模的大小以及产品的具体特点，兼顾成本与效益原则，从长远利益考虑，决定是否设立分支机构。

（2）最大限度的合理运用扣除比例

假设公司当年的营业收入为X，实际花费的业务招待费为Y，那么60%Y为按照规定当期允许税前扣除的金额，同时必须满足小于5‰X的条件，我们可以得出60%Y=5‰X公式，因为它可以满足企业既能够充分使用业务招待费的限额又可以最大可能地减少纳税调整事项的要求。由此可以得出Y=8.33‰X，即在当期列支的招待费等于营业收入的8.33‰这个临界点上时，公司就可以充分利用好扣除限额的政策[8]。

当业务招待费支出在临界值以下时，发生额越接近临界值，则业务招待费对减少公司的税收成本贡献越大，达到临界值时贡献最大；当业务招待费处于临界值以上时，超出临界值部分的业务招待费支出对减少公司的税收成本贡献为零。

因此对于业务招待费支出的纳税筹划，我们可以依据8.33‰这个临界数据，在销售收入的基础上对业务招待费支出发生额做出预算，进行合理的纳税筹划。将8.33‰临界点作为业务招待费支出发生的预警点，合理筹划业务招待费支出发生额，最大限度的减轻企业的税收成本，提高企业经济收益。

2.公益性捐赠的纳税筹划

TJ公司近年来生产经营情况比较稳定，效益较好，2015年度预计可实现利润1200万元。本企业为提高知名度，树立良好的社会形象，经过企业高层管理人员讨论决定2015年向有关单位捐赠200万元。针对于TJ公司的这一项决议进行筹划主要考虑两个方面的内容：

（1）捐赠必须要符合税法规定的扣除条件，即应当通过我国境内非营利的社会团体、国家机关进行捐赠，而不能通过其他方式和渠道，对企业直接向受赠人进行的捐赠和非公益性捐赠税前是不允许扣除的。

（2）要把握好捐赠的法定扣除限额，这是纳税筹划的重点。

根据2015预计利润，可以扣除捐赠的最高限额=1200×12%=144万元；如果TJ公司在2015年时一次性捐赠200万元，则有56万元是不能扣除的，需要交纳企业所得税，显然会加大公司的纳税负担。

所以公司在当年的捐赠达到了限额，可以考虑将捐赠分成两次或者两次以上进行，或者是到以后纳税年度再进行捐赠。因此本公司可以2015年一次捐赠100万元，2014年度再捐赠100万元。这样，一次性捐赠不能扣除的56万元的捐赠支出同样可以在计算应纳税所得额时全部扣除。

由以上分析可以得出分次捐赠比一次性捐赠节税：（200-144）×25%=14万元。

三、公司人员构成的纳税筹划

TJ公司将于2015年新上一条“人”字型PVG生产线，需要招聘新职工30名，生产工人平均月工资2000元，预计2015年公司实现会计利润1200万元。考虑到公司性质、生产特点和税收优惠政策，建议公司招聘5名残疾人和25名拥有下岗证的失业人员，享受工资薪金加计扣除的优惠政策。现比较不同人员构成对所得税纳税的影响：

企业所得税的纳税筹划范文第3篇

关键词：企业所得税；纳税筹划；税收制度；成本管理

企业所得税是我国的第一大税，是国家征收的重要税种，其征收对象是企业的经营利润。由于企业所得税的征收涉及企业经营的各个方面，与企业的财务管理联系非常密切，因而对于企业所得税的纳税筹划会给企业带来更多直接的经济利益。在新企业所得税法下，企业如何获得税后的最大利润，取决于合理的纳税筹划。

一、纳税筹划的含义

纳税筹划没有明确的定义，一般认为，纳税筹划有广义和狭义之分。广义的纳税筹划，是指纳税人在不违背税法的前提下，运用一定的技巧和手段，对自己的生产经营活动进行科学、合理和周密的安排，以达到少缴缓缴税款目的的一种财务管理活动。

狭义的纳税筹划，是指纳税人在税法允许的范围内以适应政府税收政策导向为前提，采用税法所赋予的税收优惠或选择机会，对自身经营、投资和分配等财务活动进行科学、合理的事先规划与安排，以达到节税目的的一种财务管理活动。这个定义强调，税收筹划的目的是为了节税，但节税是在税收法律允许的范围内，以适应政府税收政策导向为前提的。

二、企业纳税筹划的必要性

企业进行纳税筹划，通过对经营活动的安排，减少纳税，节约成本支出，能够提高企业的经济利益。从长期来看，企业自觉的把税法的各种要求贯彻到其各项经营活动之中，企业的纳税观念，守法意识都得到了增强，纳税筹划本身与税收政策导向是一致的。它有利于税收政策目标的实现。

从企业的经营角度来说，企业为实现自身利益最大化该目标。一般有扩大销售收入与降低成本两条途径。在收入不能提高的情况下，降低成本能增加利润，而税收是国家强制参与社会剩余产品分配而取得财政收入的手段。从一定意义上来说，税收直接的减少了企业的利润，企业税收支出完全可以在税法允许的范围内通过纳税筹划，加以延缓或减轻，从而增加税后利润，增强企业发展后劲和竞争力。这种纳税筹划从长期来看，对整个国家的发展是有利的，企业发展规模扩大收益增加后，反而会增加国家的税收收入。

三、企业所得税纳税筹划中存在的问题

1.税收制度不够完善

对于任何项目来说，如果制度不完善，都会出现很多的问题。我国的企业所得税纳税筹划也是如此。我国政府对于企业所得税纳税筹划的制度不够细致，我国现行税法体系有按税种设立的税收实体法和税收征管法等构成，单行法地位平行、排列松散，影响了税法的整体效力。

2.纳税筹划风险不够细致

纳税人在进行纳税筹划过程中都普遍认为，只要进行纳税筹划就可以减轻纳税负担，增加自身收益，而很少甚至根本不考虑纳税筹划的风险。其实，纳税筹划作为一种计划决策方法，本身也是有风险的。即使是合法的纳税筹划行为，结果也可能因税务行政执法偏差而导致纳税筹划方案行不通。

3.涉税人员水平不高

企业所得税纳税筹划在我国起步较晚，对于目前来说，还没有专业的税务筹划师、税务精算师等专业队伍，这严重影响了我国的纳税筹划工作，同时，涉税人员水平距离发达国家还有较大的距离。

四、提高企业所得税纳税筹划的策略

1.强化管理，规范行为

加强管理，规范行为是企业进行一切事物的重要环节。纳税筹划也不例外。只有加强管理，规范行为，将会计资料规范整齐，资料齐全，才能更加广泛的进行纳税筹划，才能降低纳税筹划的成本。同时，必须在税法规定并且合法的前提下进行筹划，才更加有利于纳税筹划工作。

2.规避纳税筹划的风险

规避纳税筹划的风险要做到以下几点：第一：研究掌握法律规定和充分领会立法精神，准确把握纳税政策内涵；第二：充分了解当地税务征管的特点和具体要求，使纳税筹划行为能得到当地税务机关的认可；第三：聘请纳税筹划专家，提高纳税筹划的权威性和可靠性。因此，对于那些综合性的、与企业全局关系较大的纳税筹划业务，最好还是聘请纳税筹划专业人士（如注册税务师）来进行，从而进一步降低纳税筹划的风险。

3.定期培训税收筹划人才

企业所得税税收筹划是一个高层次的理财活动，高素质的人才是其成功的首要条件。税收筹划人员要精通国家税法及会计法规，并时刻关注其变化：税收筹划人员要了解企业的外部市场、法律环境等等，同时熟悉企业自身的经营状况；税收筹划还必须具有一定的实际业务操作水平。

另外，要想提高企业所得税筹划，还要加强与税务机关的沟通，寻求技术支持，加强财务法规、税务法规学习，走出申报误区，构筑税收筹划稳定平面，加强纳税筹划企业管理，完善纳税筹划的法律环境等。

五、结语

总之，企业所得税税收筹划时为企业带来经济利益的一个重要手段，必须引起企业的高度重视。本文通过对企业所得税纳税筹划内涵和基本方法的研究，并分析了目前存在的问题，最后得出了合理的提高企业所得税税收筹划的策略方法。这为国内的企业走出去开展国际税收筹划奠定了基础。

参考文献：

[1]舒利敏：新企业所得税纳税筹划探讨[J].科技创业月刊.2010.10.

[2]徐世华：中小企业所得税纳税筹划[J].现代商业，2010.05.

企业所得税的纳税筹划范文第4篇

[关键词]新企业所得税法；纳税筹划；纳税人

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2015.40.129

税收可谓是国家的根本，更是国家充分贯彻执行取之于民且用之于民的税收本质关键措施。随着社会经济水平的不断发展，城市化进程加快和诸多基础设备持续健全，国家税收保障也就显得极为关键。纳税筹划属于企业在税收管理中对应纳税人在税法允许范围之内，经过比较及选择和预算等不同经营方案或者是纳税方案，来对自身企业经营及投资和各项交易等各个方面活动展开前施以科学合理的规划，以便于降低企业纳税人负担，充分呈现企业纳税零风险的财务管理活动。

1 纳税筹划概论

随着国内中华人民共和国企业所得税法的实施与不断深化，我国的税收制度逐渐规范化、透明化、科学化。新企业所得税法在改革中充分借鉴了西方国家诸多成功经验，有效落实贯彻了简税制以及宽税基和低税率与严征管这几个方面的税制改革原则，并且将适应范围及扣除标准和税率与税收优惠政策等各个方面进行了统一化。新企业所得税法的颁布与实施，为企业提供了充分的新型筹划空间，企业要深刻理解新企业所得税法在各个方面所存在的变化，选择适宜的纳税方案来对相关企业税收进行筹划，确保企业在市场经济中具有一定优势，有效实现企业各类价值最大化。纳税筹划也就是指相关纳税人及企业，基于充分遵循现存税法各类法规条例之下，在政府所颁布施行的各类优惠政策中寻找出适宜于自身企业纳税成本降低的运用依据。这样有助于在企业日常经营中理财及投资等各个方面活动，落实纳税之前的各个方面工作及准备，并且详细安排纳税之前的全部活动。进而充分确保国家税收足额缴纳且促使企业各方面利益得到有效保障。

2 国内企业所得税筹划中所存在的问题

2.1 纳税筹划意识薄弱

目前国内纳税筹划工作并未得到普及，诸多企业尤其是很多中小型企业均是没有真正深刻认识到纳税筹划的关键作用及意义。诸多企业关于纳税筹划方面还是存在极大误区，通常会把纳税筹划及偷税及漏税和逃税等方面联系起来。着眼于税务机关，往往总是片面的将纳税筹划工作认为是违法行为，或者是侵吞国家税收财产的恶劣行为。理论方面往往会因为各方面研究投入缺失，以至于国内纳税筹划理论基础弱化。总而言之，由于各方面原因的存在，严重制约了国内纳税筹划工作的有序展开。

2.2 纳税筹划专业人才缺失人才可谓是企业最关键的资源，更是科学合理地进行纳税筹划工作的关键基石，专业人才的缺失严重制约着纳税筹划工作整体绩效。税收筹划工作可以说是一项财务合理优化活动，着眼于战略层面来讲其是需要事前施以科学合理的统筹规划，否则经济方面就会出现极大损失。纳税筹划工作实际践行者就是专业人才，因此纳税筹划工作人员务必要具备较强的综合素质，并且应具有多学科知识充分积累及储备，不止是要有效熟练掌握财务会计方面各类理论性知识及操作技能，与此同时更要对企业总体经营活动和税收法规政策所出现的变化有着极为敏锐的感知力。目前国内并未形成专门税收筹划工作方面人才培养机构，更是没有专门税收筹划师或者是精算师团队类方面服务于企业纳税筹划方面的工作，这些都对纳税筹划在国内的发展不利。

2.3 税收制度不健全税收制度可谓是充分规划纳税人或者是纳税主体的关键法律法规体制，更是企业纳税筹划工作关键机制。企业展开纳税筹划工作关键目的就是要充分降低税赋对其自身企业发展所带来的压力，国家税法关于增值税等方面的间接税种倾斜导致企业所得税等相关直接性税种在总体税收体制中比重不高，导致纳税人纳税操作方面范围缩小。

3 新企业所得税法对企业收入展开纳税筹划

3.1 不征税收入展开纳税筹划

不征税收入也就是指从本质及根源方面都不是经由企业营利性活动所呈现的经济性效益，不应该担负纳税义务，并且不应该是企业要纳税所得额方面的组成部分相关收入。关键是针对除过企业之外，基于非政府形式或者是公益慈善等方面形式所存在的组织，其收入是依赖于财政拨款或者是行政事业方面收费等，所承担的关键是行政及公共性事务职能。企业展开纳税筹划时可运用不征税收入来进行应纳税所得额抵扣，以便于呈现节税目的。实际操作中要合理考虑不征税收入方面内容，充分明确企业组织形式和涉及的不征税收入项目，尽量避免纳税筹划中出现相关错误，最终影响纳税筹划科学合理性和合法性。

3.2 免税收入展开纳税筹划免税收入与不征税收入不同，其自身已经构成了应税收入，依据相关规定是要缴税的，不过因为国家关于税收优惠政策及经济发展各方面需求及要求，相关时间之内是可以免除的，也可以在相关时间之内恢复征收的一项收入。可以说关于它的免税不可能是一直不变。新企业所得税法中所包括的免税收入关键是国债利息收入及符合相关条件的居民企业间股息及红利等方面权益性投资收益，还有中国境内所设置的机构和场所非居民企业在居民企业获得及此机构和场所具备实际关联的股息及红利等相关权益性投资收益，以及能够符合相关条件的非营利组织收入。

3.3 运用销售结算方式展开纳税筹划企业在销售产品时可以运用现销及赊销或者是预收款等各种有效方式，其间关键区别就是所运用的销售结算方法不同，从而导致销售收入相关确认时间标准更是出现不同，进而严重影响了纳税义务所产生的时间。新企业所得税法对于不同的结算方式之下的确认时间规定是不同的，这进而导致企业纳税义务产生时间也是不同的。具体工作过程中企业产生销售时可经过不同结算方法合理控制收入确认时间，从而影响税收义务产生时间，再展开科学有效的纳税筹划。国内目前的企业纳税义务所产生时间或者是销售收入呈现时间，税收体制及相关会计准则规定是有着一定差异，这也就致使企业纳税义务产生时间可能会提前于企业实际销售收入时间，导致企业资金周转停滞，这也就提高了现金成本且给企业带来损失。所以企业在运用销售结算方法展开纳税筹划时要尽可能避免法律规定销售收入实际时间，获得资金时间价值。

4 企业所得税纳税筹划措施

4.1 不断强化宣传力度促进纳税筹划发展

关于企业所得税纳税筹划中所出现的各类错误认识，企业务必要不断强化纳税筹划方面各类工作的宣传，并且充分明确界定纳税筹划及不法纳税方面行为所存在的区别，促使职员及社会都深刻认识到纳税筹划工作对于企业的重要性，确保企业正当权益的实行，进而尽可能的维护自身企业合法权益，充分改变税务机关相关工作人员错误概念。

4.2 设置专门的纳税筹划研究部门市场经济持续发展，企业经营可以说是面临着的各种外界条件更为复杂多样，企业纳税中所出现的状况也更是千奇百怪。所以想要充分确保企业纳税筹划及最佳纳税处理措施，就务必设置专门纳税筹划研究部门，经过此部门职业化及专业化的工作，为企业持续发展提供可靠的措施支撑。并且，专门纳税筹划部门的构建有助于企业有效培养专业化税收筹划人才，从而充分处理国内税收筹划人才缺失或者是理论方面弱化等问题。

4.3 促进税收法制构建，健全企业所得税法法律体制税收法律体制也就是指充分规范纳税人，纳税主体相关纳税主体等各个方面法律法规，较为成熟及健全的纳税法律法规体制，进而充分促进国内税收基本法制发展。并且，税收法律体制的持续健全，是需要对现有税法中的某些不公平或不科学及不清晰的环节施以改进，持续提升纳税人纳税意识及增强违法惩罚力度，从而充分提高相关从业人员业务驾驭能力，进而充分保障国内各类税收活动是有章可循及有据可依。

5 结 论

纳税筹划可谓是企业节省税额及获得更大利益的关键途径，是现代化企业稳固生存及持续发展的必然态势。所以企业在展开纳税筹划时务必要对内充分增强纳税意识及纳税筹划各方面工作规范标准化，对外要持续增加及税务部门等各执法机构沟通，展开科学合理的纳税筹划，充分提升企业核心竞争力。

参考文献：

[1]迟丽华，郑晓雯.新企业所得税法下企业收入的纳税筹划[J].生产力研究，2012（10）.

企业所得税的纳税筹划范文第5篇

摘要 纳税筹划指的是纳税人在不违反国家税法和各项政策的前提下，采取各种措施，充分利用税法对自己有利的条款进行涉税业务的策划、调整，从而形成完整的纳税操作方案的活动。新企业所得税法在优惠政策、税率等方面都与原来的企业所得税之间存在差异，所以企业应该对纳税筹划的思路进行创新。文章针对新企业所得税相关内容提出了企业纳税筹划的思路和方法，以期能帮助企业实现节税的目的。

关键词 纳税筹划 企业所得税 税率

随着社会经济的发展，企业所得税对于企业的发展产生的影响是非常大的，企业所得税也成为我国税收中主要的组成部分。新企业所得税法在优惠政策、税率等方面都与原来的企业所得税之间存在差异，所以企业应该对纳税筹划的思路进行创新，采用科学的方法进行纳税筹划。

一、纳税筹划和新企业所得税法概述

纳税筹划指的是纳税人在不违反国家税法和各项政策的前提下，采取各种措施，充分利用税法对自己有利的条款进行涉税业务的策划、调整，从而形成完整的纳税操作方案，实现节税目的的活动。纳税筹划具有以下特征：第一，合法性。指的是纳税筹划是在法律许可的情况下进行的合理纳税，是充分利用税法知识的结果。第二，专业性。在企业纳税筹划中往往是由专业会计人员进行的，尤其是税务会计必须跟进的工作。第三，筹划性。企业可以通过事前的筹划，从而确定纳税方案，选择税费较低的方案。

新企业所得税法与原来相比，在优惠政策、税率等方面都做了一定的调整。从优惠政策来说，新企业所得税法中优惠政策有三个特点：从地域优惠转向产业优惠；实施节能环保等产业优惠政策；对国民经济中需要扶持的产业和领域实行税收优惠。在税率调整方面，新企业所得税法中将内外资企业原来的 33%的法定税率下调到25%，将非居民企业在我国境内没有设立机构和场所的适用税率调整到20%，对于一些微型企业根据实际情况的不同也制定了相应的优惠税率。

二、新企业所得税背景下纳税筹划的思路和方法

1.充分利用税收减免政策

在新税法中确定了产业优惠为主的税收新格局，在一些国家重点扶持的项目中税收减免幅度比较大，所以企业可以利用这项政策，在选择投资项目的时候，在其他条件相同的情况下，可以优先考虑拥有税收减免政策的项目。例如，食品加工企业在投资中可以将着眼点放在农林牧渔等项目中，从而可以不缴税或者是少缴税。又如，生产企业可以在购置生产设备的时候选择一些节能节水、环保的设备，利用税额抵免减轻企业的税负。

2.纳税人身份的筹划

在新企业所得税法中对居民和非居民企业的纳税义务做了新的规定，采用实际管理机构和注册地相结合的标准来判断企业是居民企业，还是非居民企业。所以企业应该积极利用这些政策，筹划企业的实际管理机构所在地，因为非居民企业承担的纳税义务是有限的，主要承担的是境内的所得税，所以要想外资企业要比避免成为居民企业就需要在国外注册，同时将实际管理机构设置在国外，从而减少税费负担。

3.积极创造适用税率的条件

在新税法中规定企小型企业是20%的税率，而高新技术企业是15%税率，所以企业为了降低自己的税费应该创造一些满足优惠税率的条件。例如，可以设立高新技术企业 ，而高新技术企业的最主要认定标准是应该具有相应的技术和一定的技术投入比例。所以企业在税收筹划中应该将高新技术企业的纳税筹划的重点从纳税地点转移到培养核心竞争力上面，致力于组建自己的队伍，做好自己产品的研发，从而满足税率适用条件。

4.改善企业工资的发放形式

在新企业所得税中对计税工资取消，在税前可以将企业工资全部扣除，所以在税收筹划中就可以尽可能多的支列工资支出，从而扩大税前的支出，降低税收，具体来说，应该从以下方面进行：合理调整企业员工工资，将企业员工其他的福利以工资的形式发放；对持有企业股份的员工发放工资可以将股利改为年终奖或者是绩效工作；增加企业职工教育和培训费用；在企业增加职工工资的时候应该对员工个人所得税的缴纳进行相应的考虑。

5.销售结算方式筹划

在新企业所的税法中针对不同的计算方式，对收取确认时间做出了相应的规定，只要收入确定，就需要上缴税款。所以企业有必要对结算方式进行筹划和选择，避免出现垫支税款的行为。企业可以在销售中选择分期付款的方式 ，从而实现不同时期的收入确认，递延纳税，企业也可以在直接后款销货的时候将收款时间推迟，将确认收入时间推延到下一年，从而获得延迟纳税利益。

6.减少纳税筹划中的风险

企业进行纳税筹划是为了降低企业的纳税负担，但是纳税筹划也是有风险的，企业应该必须要对纳税筹划的风险进行预测，对当地税务征管具体要求有了解，对新税法进行全面深入的研究，保证纳税筹划的合法性。另外，企业聘用具有专业知识的人员进行纳税筹划，保证纳税筹划的专业性和可靠性，从而实现企业的最大利益。

三、结论

纳税筹划是当前企业减轻纳税负担的有效措施，在新企业所得税背景下，企业要实现纳税筹划的有效性首先需要对税法以及地方征税相关法律法规进行全面了解，提高企业的纳税筹划意识，研究和探讨有效的纳税筹划方法，同时要对纳税筹划风险做好预防工作，从而降低企业纳税负担。

参考文献：

[1]张静伟，白羽.新企业所得税环境下纳税筹划的研究.中国乡镇企业会计.2012（02）.