财税公司管理制度汇编
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财税公司管理制度汇编范文第1篇
财务负责人工作职责范本
第一条：严格执行国家颁布的财务、税收法律、法规，掌握地方：税务机关相关条例、规定。针对税法的调整及时起草文件贯彻、宣传：到公司各部门。
第二条：推荐和意见。对各岗位财务
第三条：负责制定并落实公司财务人员岗位职责。人员的任职资格、福利待遇等提出推荐和意见。
第四条：负责公司财务人员的业务培训和工作指导。遵守电算化财务核算的
第五条：建立健全电算化财务核算制度，：相关规定，合法使用电算化软件开展日常核算工作。
第六条：正确核算公司的收入、成本、损益状况，编制公司年度：财务决算报告，保证报告的真实性、及时性、全面性，为公司领导的：决策带给可靠的数据支持。
第七条：参与公司各类经济合同的谈判、草签工作。
第八九条：协调好公司与各金融机构、税务部门的关系。
第九十条：负责与各部、室、项目部之间的工作协调和配合。
第十条：负责公司财务印鉴、财务票据的保管、使用等管理工：作，对公司各项目部银行帐户的合法使用实施监督和管理。
第十一条：负责公司各类费用开支的控制和审核工作。对公司长期、短期投资及资本运营计划提出推荐和意：负责财务部全面管理工作。
第十二条：负责各业务部门所需报表的编制、报送工作。
第十三条：季度末、年末负责编制各项目部各项税费的应交、已：交、欠交状况统计，并负责各项税费的催缴工作。
第十四条：完成领导交办的其他工作。
财务负责人工作职责介绍
岗位职责
1、正确进行会计核算电算化处理，提高会计核算工作速度和准确性
2、向总经办汇报公司经营状况经营成果财务收支及计划的具体状况，提出有益的推荐。制定本企业会计制度
3、及时了解审核公司材料设备产品的进出状况，并建立明细账和明细核算，了解经济合同履约状况，催促经办人员及时结算和出入库手续，进行应收应付款项的清算
4、按照公司财会制度和核算管理有关规定，负责公司各种核算和其他业务往来账工作。
5、主持公司财务预决算财务核算会计监督和财务管理工作;组织协调指导监督财务部日常管理工作，监督执行财务计划，完成公司财务目标
6、主持财务报表及财务预算决算的编制工作，为公司决策带给及时有效的财务分析，保证财务信息对外披露的正常进行，有效地监督检查财务制度预算的执行状况以及适当及时的调整;
7、正确进行会计核算，填制和审核会计凭证，登记明细账和总账，对款项的收付，财物的收发，增减和使用经费收支进行核算
8、负责定期财产清查。负责公司固定资产的财务管理，按月正确计提固定资产折旧，定期或不定期地组织清产核资工作
9、根据公司中长期经营计划，组织编制公司年度综合财务计划和控制标准
10、根据规定的成本，费用开支范围和标准，审核原始凭证的合法性合理性和真实性，审核费用发生的审批手续是否贴合规定
11、建立健全财务管理体系，对财务部门的日常管理年度预算资金运作等进行总体控制
12、根据会计制度规定，设置科目明细账和使用对应的账簿，认真准确地登录各类明细账，要求做到账目清楚，数字准确，登记及时，帐证相符，发现问题及时更正
13、及时做好会计凭证财册报表等财会资料的收集汇编归档等会计档案管理工作
14、负责公司的各项债权债务的清理结算工作
15、正确计算收入费用成本，正确计算和处理财务成果，具体负责编制公司月度年度财务报表
16、对公司重大的投资等经营活动带给推荐和决策支持，参与风险评估指导跟踪和控制
17、对公司税收进行整体筹划与管理，按时完成税务申报以及年度审计工作
18、负责固定资产的会计明细核算工作，固定资产辅助明细账，及时办理记账登记手续。
19、与财政税务银行等相关政府部门及会计师事务所等相关中介机构建立并持续良好的关系
20、比较精确地监控和预测现金流量，确定和监控公司负债和资本的合理结构，统筹管理和运作公司资金并对其进行有效的风险控制
岗位权限
1.对原始凭证的真实性、合法性、合理性有监督权;对厂内所有物资有清核权
2.对本部门人员的人事任免推荐权，奖惩决定权和工作绩效考评权;对本部的所有资源有调配权
3.对本部的管理制度的制订、修改权;公司战略制定参与权，公司运营决策推荐权和参与权，公司资本运作监控权，财务报表审核权，资金违规运作拒绝和举报权
素质要求
1.会计、财务或相关专业毕或训练，受过管理学、战略管理、管理潜力开发、企业运营流程、财务管理等方面的培训
2.5年以上财务管理工作经验。具有全面的财务专业知识、账务处理及财务管理经验
3.精通国家财税法律规范，具备优秀的丰富的财会项目分析处理经验;擅长资本运作。谙熟国内会计准则以及相关的财务、税务、审计法规、政策;为人正直、职责心强、作风严谨、工作仔细认真;有良好的职业道德
4.有较强的语言文字潜力和沟通协调潜力;有良好的纪律性、团队合作以及开拓创新精神
上岗培训课程
2.财务管理，财务职业道德
素质提升课程
管理学、战略管理、管理潜力开发、企业运营流程
工作目标
1.预算及时率100%，决算及时率100%。
2.财务报表及时率95%，财务报表准确率98%
3.凭证审核准确率99%。
4.配合单位满意度85分
绩效关键指标
1.预算及时率
2.决算及时率
3.财务报表及时率
4.财务报表准确率
日常工作事项
1.部门和个人工作计划，检查下属工作执行状况。检查现金日记账，监控资金流动状况。正确核算财务成果
2.指导和审核公司财务预结算，指导和审核财务报表，处理报税工作。完成上级临时交办的工作。每月一次部门和个人工作总结。每一天审核凭证。完善其他部门所交表格格式。处理转账往来。固定资产的增、减
3.监督检查出纳日记账和银行存款对账单是否相符，会计对税收的交纳状况。及时解决其他部门所反映对财务有前问题。每月一次本部门工作总结和下月的工作计划
4.上级交办事项
财务负责人工作职责
一、 收款 严格按公司的收入管理规定办理收款业务，收款时用验钞器审验人民币真 伪，认真清点，不得发生少收、多收款现象，否则责任自负;收客户款应在收据 上注明定金、一期款、二期款、尾款等字样并注明设计师、交款人姓名、合 同编号等，在收据上加盖现金收讫收支票应注明支票号，同时将有关资 料输入计算机，做到及时准确无误。
二、 付款 严格按公司的成本费用支出管理规定的借款、报销管理规定办理付款业务， 工程拨款应由工程经理、会计、公司经理联合签字方可支付，不得发生少付、多 付现象。
三、 制单与记帐
1、根据审核后的原始凭证和会计科目的使用要求采取收、付、转的方式制 单，做到字迹清楚，数字准确，摘要言简意赅，当日凭证当日制单，积 压单不得超过 2 个工作日;
2、负责现金账和银行账的记账工作，当天的业务必须当天入账，做到日清 月结;
3、每日核对库存现金与现金账余额是否相符，及时核对银行存款余额，月 末编制《银行存款余额调节表》 ;
4、月末与会计核对本月发生额及累计余额，做到账证、账实、账账相符。
四、 现金和票据管理
1、每日库存现金为 20xx 元，其余存入银行，如因延误引起其他事故发生， 公司将追究其经济责任;
2、不得坐支现金;
3、根据票据管理规定保管和使用支票、发票和收据，并追踪票据使用情况， 尤其是所收取支票的入账情况。
五、 工资管理
1、根据工资管理规定按时核算员工工资，编制工资源共享表，交会计审核;
财税公司管理制度汇编范文第2篇
一、走向国际市场：民企拓展空间的必然选择
我国改革开放已进入了一个与国际体制接轨的新阶段，前所未有的发展机遇和空前的竞争压力将民营企业推上了一个全新的发展阶段。客观上要求民营企业必须自觉地走向国际市场，以此提高自己的市场竞争力和发展空间。
过剩经济的全面来临使民营企业迎来了“争夺市场”的竞争。在短缺经济时代，旺盛的市场需求曾创造出不少民营企业发家的神话，一些民营企业只凭借一两个产品驰骋市场，就可攫取高额利润迅速致富。但在过剩经济条件下，市场竞争已到了白热化程度，充裕的生产能力和不足的市场需求，完全有可能使任何一种产品在顷刻之间成为过剩的滞销品，传统市场的空隙越来越狭小，通过技术、管理、营销等方面的创新，去开拓新市场、占领扩张新市场成为每个企业发展的重要手段。在这样严峻的生存竞争压力下，民营企业要突破竞争重围、寻求发展空间、实现自身的二次创业，首先就必须树立“放眼世界、走向国际市场”的全球化发展理念，以此规划企业发展战略、找准市场定位、有效配置资源、规范内部管理。竞争的时代逼迫民营企业从更大范围内寻求增长空间。
经济全球化趋势的加快使民营企业面对一个更为自由开放的世界。市场空间不断伸展，市场的边界不断被打破，使国际市场与国内市场的边界日趋模糊，企业无论是否走出国门都意味着是站在国际市场大舞台上，面对的竞争对手都是全球性的。如果说，发展对外贸易、进行跨国投资、实行国际合作是走向国际市场的一种选择，那么在国内市场上与国际跨国公司进行竞争、合作，角逐市场，那也是走向国际市场的一种姿态和标志。尽管我国目前大多数民营企业属于中小企业，在国际市场竞争中相对处于规模劣势，但在一个更为自由开放的多样化市场上，民营企业只要具有技术专业化、产品特色化、层次多元化等优势，同样可以在国际市场中拥有一席立足之地。另外，民营企业的制度优势和生长潜能也可通过国际市场竞争得以体现。开放的世界向民营企业展示了广阔的市场空间。
二、政策环境分析：民企走向国际市场的现状
从政府促进企业发展外向型经济、提高国内企业市场竞争力的角度来分析，民营企业走向国际市场的政策环境与国营企业仍存在明显的差异，由于准人限制、政策性歧视等因素导致的不公平竞争和非国民待遇，使民营企业发展外向型经济相对迟缓。
外贸进出口经营权的垄断及准入限制制约了民营企业发展对外贸易的积极性和主动性。
改革开放以来，我国外贸体制进行了一系列的改革，其中外贸公司一统天下的格局得到根本改观。1999年，我国政府颁布了有关赋予私营生产企业外贸进口经营权的试点办法，政策禁烟终于被打破了，民营企业被允许可以自营进出口了。外贸经营权对民营企业的放开有益于民营企业更直接更广泛地参与我国外贸活动，这对促进民营企业发展具有非常重要的推动作用。然而，从营造市场经济各主体公平竞争的政策环境来看，我国对外贸易政策上主要还存在两个方面的问题：一是外贸专业公司的行业垄断依旧，主要允许国有资本准入，对外资的进入已开始试点（如在上海浦东已试点设立中外合资外贸公司），但对于设立民营专业外贸企业，目前政策上还没有松动的迹象。这种市场准入的限制对于民营企业发展是不公平的，从我国加入WTO、融入国际经济全球化的趋势来衡量，这种政策歧视是不符合国际贸易统一规则的，必须加以改革。二是民营生产企业获得进出口自营权的门槛设得太高。从目前政策规定来看，赋予自营进出口权的民营企业一般要求注册资本500万元人民币以上、年进口额100万美元以上。对于大多数中小型民营企业来说，这样的准人条件是太高了，由此也就意味着它们仍无缘获得自营进出口权，仍必须按原有的方式和途径进出口。准入门槛过高的后果是不能从根本上解决整个民营企业发展外贸的内在需要，压抑了其发展的积极性、主动性。
制度结构和相关政策歧视限制了民营企业的助资渠道和利用国外资本的范围规模。
利用国际资本市场，发展中外合资合作，是民营企业增强规模实力、引进先进技术、改善经营管理水平、提高市场综合竞争力的一个重要手段和途径。但是，长期来我国大多数民营企业是通过自筹资金或非正规融资渠道来创业、扩大生产和经营。通过国内银行贷款和资本市场融资的比例很低；国外资本介人民营企业的则是寥寥无几；通过国际资本市场渠道进行融资，如海外上市、发行债券的民营企业根本就没有，更谈不上国外金融机构对民营企业有什么信贷业务。据国家经贸委与国际金融公司1999年对北京、温州等城市民营企业的抽样调查显示，只有3－4家民营企业在国内股票市场上市，还没有一家被调查企业曾从国外资本市场获取资本。而有15％的企业计划通过股票市场进行融资，有23％的企业希望跟外国公司建立合资企业，有11％的企业表示愿意向外国银行借钱。
造成我国民营企业融资渠道狭小和利用国外资本规模不大这一状况的主要原因有两个方面，一是我国目前的金融制度结构安排客观上不利于民营企业。现行正规的金融体系仍处于国有经济的全面垄断之下，仍具有极强的计划经济烙印，信贷投放和证券发行的选择主要向国有企业倾斜，处于传统体制外围的民营企业是属于完全的市场经济，所以大多被排斥在现行金融体系之外，难以获取相关的融资支持，表现在国内融资上尚且如此，国外融资则更是难上加难，政策限制紧上加紧。如在B股、H股发行的企业审批和安排国外发行公司债券等方面，国有企业优先，民营企业大多受到政策歧视。
另一方面，长期来我国的外汇管制比较严格，国际资本流动受到我国政府的严格控制，民营企业利用外资条件限制较多。我国的外汇管理制度从改革前严格的计划管制到目前有管理的浮动汇率制，已经显示了很大的开放性，人民币在经常性收支项目方面已实现了自由兑换。但在资本项目下的货币不可兑换制对外资流入具有相当大的，表现在债务融资方面。但在资本项目下的倾向不可兑换制对外资流入具有相当大的影响，表现在债务融资方面，只能允许少数几家银行或企业，以国家的名义对外从事债务融资，这使国内企业在公司融资渠道方面受到相对多的限制，民营企业作为体制外围的经济实体，在举债方面的约束更多，一些国外金融机构和有意于推动民营企业的地方政府望而却步。允许民营企业与外商合资合作经营，这也是民营企业利用外资的一个重要途径，但是中外合资企业成立审批的条件对于大多数规模狭小的民营企业来说，具有相当多的限制力。据调查统计，目前上海市中外合资私有企业有近百家，相对于私营企业总量比例是相当低的。
政府政策鼓励支持体系的不健全影响了民营企业进行跨国投资和国际经济合作的发展。
选择跨国投资和进行国际经济合作，主要有三种形式：一是市场指向型的。为了拓展产品出口市场、发展对外贸易；二是资源导向型的。为了利用比较优势，建立原材料生产基地；三是技术引进型的。为了吸收国外先进技术和管理水平，收购兼并、参股或控股国外先进技术的企业。另外，发展海外工程承包和国际招标、开展国际租赁业务、买壳上市和BOT投资方式等，也是企业实行跨国投资的重要方式。目前我国民营企业的跨国投资主要还是属于市场指向和资源导向型的，尽管也有一部分具有实力的民营企业开始进入国际市场，尝试用收购兼并等对外投资的形式，介入高新技术行业，但大多数民营企业还停留于以“边贸活动”为主体的小型对外投资上，民营企业进行跨国投资和国际经济合作总体上还处于相当初级的自发阶段。这不仅是由于我国民营企业的整体实力规模较小、产业发展层次偏低，而且还因为我国对民营企业发展还存有较多的限制条件，缺乏健全的鼓励民营企业跨国投资的政策支持体系。
由于我国经济发展水平尚低，目前跨国投资的发展还比较落后，主要属于政府主导推进型的。为此，金融型跨国公司、技工贸结合集团，民营中小企业主要通过适当“跟进”方式对外投资来参与国际分工的。从财政金融支持的政策措施来看，政府设立的一些对外投资基金主要面向国有大企业集团，财政税收优惠也往往从这些企业角度考虑。从扩大资本供给、拓展融资渠道来看，对外投资项目的国内外信贷、国际资本市场发行B股与债券、资本流出的外汇管制等政策措施，国有大企业都优先于民营中小企业，民营企业大多处于被忽视的地位。从信息咨询和辅助系统来看，政府有关服务部门的设立和运作主要面向国有企业，民营企业难以有效获得海外经济信息、商业咨询等服务；从风险防范和补偿系统来看，多边投资保障体系是政府为保护企业对外投资的经济利益而设立的措施，一般由政府、保险机构企业、互助基金、特定企业组成，现阶段我国政府出面建立的多边投资保护协定所覆盖的国家微乎其微，民营企业海外投资的风险防范还难以得到政府政策的有效保护。
另外，民营企业与外资企业在国内市场的竞争中，也显得缺乏相应的政策保护环境。民营企业是民族产业发展的一个重要主体，是我国对外开放中必须加以大力扶植和鼓励发展的。但在政府的实际操作上，三资企业有享受着越国民待遇政策优惠的倾向，而民营企业则承受着非国民待遇的政策歧视，两者的反差在行业准入和税收优惠上体现得十分明显，这也是两者不公平竞争的现实，使民营企业在走向国际市场过程中显得更为困难重重。
三、若干对策建议：民企需要怎样的政策环境
政府营造一个宽松自由、公平公正、统一规则的政策环境，是民营壮大的根本制度保护，也是民营企业加快走向国际市场的重要前提条件。从民营企业走向国际市场的现状和存在的来看，我国政府要集中进行的政策环境建设主要应包括三个方面：一是进一步放宽行业投资、市场准人范围的政策；二是逐步改变不同所有制企业在财税、、技术创新等方面的政策落差；三是完善民营企业财产利益等方面保护的政策。具体落实到对外关系层面，可以作重点突破的政策环境建设表现为：
放宽民营企业外贸经营权的准入条件，允许发展民营外贸公司。
从世界经济全球化发展趋势和我国加入WTO后的情况来看，改变外贸进出口经营的垄断权，使所有相关工商企业包括民营企业机会均等地都享有外贸进出口经营权，并将外贸经营权的审批制改为注册登记制。打破外贸专业公司国有垄断格局，是我国外贸发展的趋势，也是外贸体制改革必然的选择目标，届时各种类型的企业将按照统一的国际贸易规则开展对外经贸活动。当然，这需要一个过程，短则3－5年，长则10年以上。为此政府应利用加入WTO后的这一过渡时期，尽快提升我国民族产业和产品的市场竞争力，以对付强大的国际竞争对手，因为外资一旦进入我国外贸经营领域，其竞争优势十分明显。放宽民营企业外贸经营权的准入条件、允许发展民营外贸公司，使更多的民营企业进人国际市场，扩大产品的市场占有率，提高民营企业市场竞争力。这不仅有利于加快提升民族产业的结构层次，而且也有益于提高国有外贸企业的竞争意识和改进经营管理方式。另外，政府要进一步完善进出口配额的管理办法，完善招标制度，扩大招标范围，允许有出口实力的民营企业参与招投标。因此，政府如不利用过渡期在外贸经营上给民营企业一个宽松、公平的政策环境，让民营企业更多地参与国际竞争，那么就会错失民营企业加快发展的良机，最终不利于我国民族产业的振兴和整个经济竞争力的提高。
在上认同民营企业与国有企业具有相同的外贸经营权也许相对要容易些，但在实际操作中，还存在许多难以逾越的困难和问题，突出表现在原有利益格局难以突破。一方面由于大多数民营企业规模小、信用等级低、产品技术含量不高，在开拓国际市场方面具有交易成本高、经营风险大等现实问题，这一定程度上了政策制定者的视线，以为过多赋予其外贸经营权不仅是政策资源的浪费，同时还不利于我国对外经济的宏观调控，并可能会影响到我国的经济安全和国际形象。另一方面，外贸经营权作为政府掌握的一块重要的侍权资源，具有为政府带来高收益的特性，政府之所以赋予国有企业是因为其资产是国有的，其利润和收益能汇入政府口袋。如果让所有企业都来分享这一权利，那么其原有的垄断收益也就会逐渐递减乃至消失。这就是为什么在体制改革卓越有成效、市场化进展加快的条件下，外贸特权还根深蒂固、不易彻底改革的根本原因。匆匆使政策操作能顺利进行，我们认为取决于三点：一是政府与企业关系的界定程度，其前提是政府机构改革落到实处，政府职能规范化；二是民营企业对国有企业改革推进的深化，其关节点是企业制度建设顺利推进；三是WTO后跨国公司角逐国内市场的力度和强度增强，其影响力可唤起人们对民族产业的关注。
加快国内外金融市场向民营企业开放，允许发展民营金融机构。
融资难是我国目前民营企业生存状态的最典型特征，也是民营企业走向国际市场难以成气候的一个关键原因，规模小、资金短缺、投资方式单一势必造成民营企业产品开发难、市场开拓能力弱、风险承受能力差，在国际市场上缺乏竞争力。这客观上反映了支撑民营企业发展的政策环境存在缺陷，所以加快国内外金融市场向民营企业开放，是改善民营企业发展政策环境的一个重要方面。从信贷市场来看，国家大政策上已允许和鼓励国有商业银行向民营企业贷款，但实际操作效果并不理想，目前国有商业银行对民营企业贷款的比例很低，不足三％。造成这一状况的主要原因，是由于缺乏与之相配套的化、商场化程度较高的中介服务机构和风险担保机构，为此银行与企业之间由信息不对称造成的经营风险就无法有效化解，银行从规避经营风险的角度考虑对中小型民营企业的信贷就比较谨慎。针对目前我国设立民营金融担保机构控制比较严格的现状，我们建议，政府可加快中介服务机构的民营化改造步伐，并适当放开民间资本进入风险担保领域，依靠市场化运作与化解银行和企业之间的风险问题。同时在加强金融监管、整顿金融秩序的前提下，仍要积极发展各种形式的民间金融机构，尤其可尝试加快发展民营商业银行，如通过中小商业银行的改制重组，导向民营化；还可通过“增量”发展，在体制外围新增民营银行。在此，政府只需设定规则，让各个主体在竞争中消长变化，演进，不必管得过多。
从我国资本市场形成和发展来看，政府政策长期明显偏向国有企业。改组上市、发行债券、收购兼并等筹资途径都向企业倾斜，民营企业则缺乏相应的政府支持。对此，政府应从完善证券法，规范证券上市和交易的角度，让符合上市条件的大型民营企业尽快进入主板市场。同时，加快推进二板市场建立，以便使更多的有良好发展前景的高民营企业及中小规模的民营企业，能与其他企业一样公平地改组上市融资，解决其企业和发展的资金供给。就开放资本市场的角度来看，通过国际资本市场筹资，如发行B股、H股及有关公司债券，政府在政策制定上应赋予民营企业与国有企业以平等的权利。
提高政府对民营企业的政策支持力度，推进对外经济合作的发展。
财税公司管理制度汇编范文第3篇
1.1土地增值税发展阶段划分
上世纪末，由于住房分配制度的终结，商品房市场开始蓬勃发展。以1994年1月1日国务院颁布了《中华人民共和国土地增值税暂行条例》为原点，我国对土地增值税管理大体可以分为三个时期：
一是启动征收时期。以《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则至2006年，这一时期规范了对房地产行业土地增值税的基本要求，明确了采取先预征，后清算的方式进行整体管理，但是更注重预征，对清算及后续管理跟进不足。
二是分类管理时期。以财税[2006]21号《国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》为原点，其目的是为了限制投资过热。文件在强调了预征环节管理的同时，要求加强对已经完工的房地产项目进行清算，并正式将分类清算提上日程。
三是全面环节管理时期。2015年以来房地产行业迎来第二个高峰，为了遏制房地产行业泡沫化，自上而下要求税收发挥调节作用，而土地增值税就是最为重要的抓手之一。这一时期除了对预征和清算环节紧抓不放送，还加大了对尾盘销售以及后续对完工项目稽查检查的力度，开启了全流程管理的新时期。
1.2基层土地增值税征管运行分析
1.2.1管理主体
土地增值税不同于企业所得税和增值税，基本是以房地产项目坐落地为准，以县区为单位进行管辖，而不是以企业注册经营地为准。纳税人自获得土地进行开发，开始进入县区级税务机关管理范围。由于房地产行业近年来普遍对税收收入贡献较大，根据目前河北省税务机关管理体制，基本由专业化分局进行管理，即各县区局的重点税源分局或者重点行业分局。
在税务局管内部管理流程方面，以信都区税务局为例，税政二科负责政策解释，风险科负责涉地风险任务上下级衔接，第一税务分局负责土地增值税税款申报征收工作，日常管理由第二税务分局进行。
1.2.2征管概况
2015年后伴随全国房价的又一轮上涨，作为三四线城市，邢台商品房价格基本完成了翻倍，成交量也大幅度上升，即使伴随着土地价格和原材料、人工成本的上涨，房地产企业利润总额仍大幅增加，由此带来土地增值税收入规模大幅度增加，以信都区为例2015年土地增值税收入15767万元，2017年18547万元，2018年24278万元，2019年26678万元，2020年到达27856万元，2021年1-11月入库土地增值税27324万元。虽然从数据上来看，土地增值税收入逐年大幅增加，但是仍然低于理论上的测算增加值，也就是说目前的土地增值税征收管理仍然存在着不足，下面我们将从一个案例进行分析。
2. 信都区X公司典型案例分析
2.1信都区X公司项目情况简介
邢台市X房地产开发有限公司（以下简称X公司）在信都区太行路开发了某楼盘，取得出让土地104亩，容积率2.1，总设计建筑面积145589.54平方米，地上建筑面积131761.45㎡：住宅126983.45㎡ 商业3930㎡公共建筑面积839㎡ ；地下建筑面积13887.09㎡全部为地下室和车库 。2013年5月取得土地证，2014年3月取得建设证，2014年9月取得预售证开始进行不动产销售，由于行业为房地产开发公司，归属于当时的信都区地方税务局重点税源分局管理。
2.2 X公司预征环节的问题
项目开始销售两年后，信都区税务管理机关对该企业进行日常检查，发现其前台已销售房源信息表和申报数据明显不匹配，随即联系房管部门获取了X公司该项目网签备案信息，发现其共网签备案房屋1185套，网签价款47434.12万元，实际申报销售房屋1021套，价款43639.39万元 。税务机关随即对X公司进行约谈，该公司按照少计算的预售收入3794.73万元，按照2%预征率补缴土地增值税75.89万元，并按规定加收滞纳金。
2.3 X公司清算环节的问题
2018年1月，X公司开发项项目取得预售证已经超过三年，该项目总体已经完工，且不动产出售的比例超过了85%，剩余房产也基本处于出租和使用状态。因满足土地增值税清算条件，管理机关在当月向X公司下发土地增值税项目清算的相关通知，要求X公司在通知规定的90日内提供相关项目的清算报告及所有涉及土增清算的资料，完成审核并缴纳清算税款。
X公司在收到税务机关的清算通知书后，鉴于本地没有合适的中介机构，从石家庄聘请了某会计师事务所进行项目的土地增值税清算鉴证工作，并于2018年3月出具了《关于X公司某项目土地增值税清算鉴证报告》，内容如下:通过对X公司提供的2014年9月至2018年1月账簿、报表、销售台账及其他有关清算资料计算，项目总可售面积144750.54平方米，已经出售的面积112342.45平方米，未出售面积11808.09平方米，预售收入共计50554.10万元，核算各种扣除项目累计47770.15万元，截止报告期已经预缴土地增值税1011.08万元，本次清算应退土地增值税175.89万元元。
收到X公司提供的清算报告后税务机关组织人员进行了清算审核工作，发现了两个问题：一是存在20套商铺以6100元/平米的价格出售给某投资公司，远低于其他商铺10000元/平米的均价，经约谈企业，企业承认某投资公司是其旗下的关联企业，税务机关据此调整其交易价格至10000元/平方米；二是部分合同约定由X公司提供的建材，出现在施工方开具给X公司的发票明细中，确定为甲供材重复计算，将其调整出扣除项目。经调整后税务机关送达了清算结论通知书，结论为补缴土地增值税清算税款47.21万元。
2.4 X公司尾盘销售环节的问题
清算工作结束后，管理人员在对X公司进行日常管理时发现，该公司对尾盘销售的申报处理并未按照收入减除扣除费用的方式进行申报，而是仍采取预缴2%的方式进行土地增值税申报缴纳工作，管理人员责令X公司限期改正并补缴税款。
2.5案例启示
通过以上案例我们可以看到，虽然房地产公司规模较大，财务人员基础水平较高，但是其受到利益驱动等主客观因素影响，在土增申报各个流程仍会出现诸多的问题。其中预售环节利用税务机关的信息不对称，隐瞒部分预售收入，推迟部分预缴土地增值税税款是各房地产公司普遍存在的问题。清算环节由于税务机关专业能力的欠缺，对开发建设的部分扣除项目无法进行准确评估，造成部分不合理扣除项目存在于最终的清算报告中。清算后，税务机关往往会认为项目已经结束，而忽略了对尾盘销售的管理。以下的篇幅我们将从案例中总结问题，从管理主体、税收政策、管理流程、内外部环境等方面进行评估。
3.问题分析
3.1管理主体问题
3.1.1部门设置和协调性问题
（1）部门设置问题。我市税务机关管事制度未能全面普及，大量税务人在一线被管户所束缚，总局、省局、市局、区局四级税务机关下达的所有工作任务被分割给每一个管理员，这与目前社会经济发展的流水化作业、专业化作业严重背道而驰，使得大量基层管理人员被大量日常琐碎管理任务套死。从人员分配来看，大量年轻干部集中于机关科室、处室，客观上造成基层缺乏年轻人，队伍严重老化，无法适应土地增值税管理这种专业性强，流程冗杂的管理事项。在保质还是保量上，基层分局往往选择的是后者，以完成工作为前提，质量只能退而求其次。
（2）缺乏统一的管理协调机构。土地增值税清算工作的难度在现行各税种之间首屈一指，所以在征管体制设置之时将其统一归属至重点税源分局进行专业化管理，但是整体清算工作安排和政策对接解释工作却缺乏明确的指导和协调机构。尤其是在面对一些个体性差异的时候，由于缺乏统一的政策规定，逐级上报和请示会极大加重基层分局管理负担，相应也会影响到管理效率，甚至一些问题久拖不决成为积症。
3.1.2缺乏素质全面的管税人才
（1）管税人员力量不足。改革开放以来，随着市场经济的逐渐活跃，市场中的主体成几何数量增加，而一线管理人员数十年来规模没有明显增加，电子化的信息系统虽然带来了管理上的便利，但是更多的任务也随着电子系统的应用而产生。极大的纳税人群体和有限的税收管理力量造成了整体上的力量不足。以信都区为例，辖区内有300余户房地产企业，每个管理组平均40户房地产企业，此外还要管理一百至二百户的其他行业重点税源企业。从目前情况来看基层管理人员负担过重，投入土地增值税管理的精力明显不足。
（2）管税人员素质有待提高。房地产业务本身的核算和申报纳税有其特有的行业特点，要求管理人员需要有相当深厚的房地产业税收和会计知识储备，同时还要对征地补偿、前期建设、开发费用、工程建设、竣工结算、销售等各环节有相当的了解，这样才能做好土地增值税税款管理工作。目前的情况是重点税源分局的管税人员即使是其他行业的管理熟手，也未必能够承担房地产行业土地增值税管理工作。目前基层税务工作人主要来源于两个渠道，一是军人转业和复原，这部分人往往进入系统年龄偏大，没有从事过相关专业的学习，难以在短时间内达到符合土地增值税管理的要求；二是通过国家公务员考试进入的应届和往届大学生，这些人只有一部分是经济相关专业毕业，学习文秘、计算机等专业的人员缺乏基本的知识积累，即使是经济相关专业毕业人员也缺乏足够的实践经验积累，短期难堪大任。
3.2税收政策问题
房地产行业的运行核算有别于一般行业，其代表的土地增值税税种本身的设计思路也较为独特，除了其超率累进的计税特点，其复杂的扣除细则本身也决定着容易出现政策上的盲区。
（1）土地增值税立法等级有待提高。随着近年来城建税、契税、印花税的立法完成，目前现行的19个税种大部分均已上升到法律层次，土地增值税作为少数几个没有立法却又在总体税收中占有相当比重的税种，法律等次明显不足。国务院制定的《中华人民共和国土地增值税暂行条例》属于行政法规，财政部制定的土地增值税实施细则属于部门规章。我们日常工作中尊为圣经的各种土地增值税文件政策大多数是总局和省局以以各种形式下发的文件，对于同一事项的处理规定往往各地不同，对于跨省市经营的房地产企业，同样的业务在各地税务机关的处理政策不同，损害了税法的严肃性和公平性。
（2）存在部分政策表述不清楚，缺乏可操作性。土地增值税条例对于扣除的规定涉及规划、建设领域的专业问题，简单的表述不足以让基层管理人员明晓在实际工作中应该如何处理。在表述模糊的政策执行过程中，税务机关和企业站在各自立场都有有利于自己的解释，容易造成双方关系的对立，给双方带来不必要的风险。
（3）与其他部门缺乏政策对接。目前的暂行条例和文件对于土地增值税扣除项目虽然有明确的规定，也存在对核算的相关要求，但是更多的是以“准确、真实”为主，但是对于如何判断“准确、真实”缺乏有效的指引。比如不同建筑方式的建筑成本应以什么规则为准，设计费用、装修费用在什么范围内发生属于合理范围，企业征地环节各种赔偿标准是否合理等，这些都需要与规划、建设部门的相关政策进行对接。
3.3管理流程问题
3.3.1信息获取不对称
（1）信息获取渠道缺失。把握好一个企业的收入和成本费用是控制好企业税收管理的关键，房地产企业也不例外。目前对房地产行业管理上，建设、土地、不动产、银行等部门往往拥有比税务系统更早、更全面的数据源，比如施工进度、网签销售、贷款审批情况等，这些数据源对于税务系统做好土地增值税管理工作至关重要，而目前要实时获得这些数据难度颇大，信息渠道缺失确实导致了企业和税务机关信息不对称，为企业偷逃税款留下隐患。
（2）管理程序置后。一个房地产项目从登记到注销历时几年或十几年，从其申请项目立项到土地招拍挂，从土地平整到建设规划，从开工建设到竣工结算，先后要接受土地、不动产、规划、建设、税务等不同部门管理，税务部门进入管理的位次相对滞后，通常在其取得预售证开始销售才进入正常管理，属于事后管理，由于缺乏跟其他部门的沟通，事前不容易发现问题，后期发现问题往往企业已经结束经营不容易处理，造成执法风险。
3.3.2缺乏统一专业的管理系统
目前土地增值税管理嵌套在金税三期中使用，此外部分省市自行开发了土地增值税清算管理系统，这些系统基本上没有对接大数据，缺乏第三方来源数据的比对，仅仅依靠企业的申报数据进行管理，不能有效的提出风险、防范风险、解决风险，缺乏土地增值税管理应该有的专业性和高效性。
3.4内外部环境问题
3.4.1纳税人存在少缴税款的情况
（1）纳税人存在主观上少缴税款的故意。首先，纳税人在长期和税务机关打交道的过程中积累了相当的经验，他们通过政策和管理上的漏洞总结出哪些违法行为不容易被发觉，或者即使被发现，也可以以什么样的理由蒙混过关，只要是结果不超过补税加滞纳金，那么纳税人就有主观偷逃税的动机。其次，房地产从业财务人员专业素质强，往往不次于我们的业务骨干，他们利用土增清算过程的复杂性，钻目前政策文件的盲区，游离在避税和偷逃税之间。
（2）纳税人少缴税款的手段。在日常管理中我们可以发现，企业少缴土增值税往往采取如下几种手段：一是瞒报部分收入。例如利用信息不对称瞒报部分已经实现的销售收入，银行贷款到账后不及时计入预售收入，将房产抵账给建筑商不开发票不计收入。二是虚增开发成本。土地增值税清算本身就是一项繁冗复杂的工作，要与自然资源、不动产、建设、规划等数十个部门打交道，还要与供货方和建筑总包打交道。项目存续期间长，期间很多费用容易出现重复计算，虚增的问题，如多计工程款，甲供材重复开票等问题。三是采用不合理的分摊方式。目前的实际运行中，商铺的的成本不高于住宅但是售价普遍高，开发商会采取多让商铺分摊成本的方式降低商铺增值额，达到逃避高税率的目的。四是通过核定税款逃避清算。企业在明知核定低于查账缴纳数目的情况下会主观造成核算不清楚，进而采取核定征收清算达到避税的目的。
3.4.2税务中介未发挥应有的作用
税务中介作为纳税人和税务机关之间的桥梁，是作为纳税人从事复杂涉税业务时，替纳税人全盘掌握涉税事项，出具涉税鉴证报告，与税务机关沟通的有益第三方。目前，税务中介鉴证已经是房地产企业进行土地增值税清算比较普遍的方式。对于土地增值税清算这种复杂困难的涉税事项，税务中介机构的参与可以有效提高清算质量，加快清算进度。但是，实际情况是税务中介机构本身是企业化管理，其逐利性决定了其会站在纳税人一方想方设法与税务机关纠缠，其公正性就要打折扣，因此中介机构不能完全发挥其对土增清算的监督管理作用。
4.加强土地增值税征管的对策
从上面的案例我们指出了问题，也对问题产生的原因加以分析，为了达到加强土地增值税管理的目标，我们将逐个对准问题给出相应的解决方案。
4.1激励管理主体的对策
4.1.1合理配置人力资源，加强专业化管理
（1）保持合理的人员配置。保证一线的人力资源数量和质量配置，保证征收和管理部门有足够的资源应对土地增值税征管工作，同时各业务科室应该加强协调，根据各自分管工作跨部门组建土地增值税风险管理团队，专门对土地增值税预缴、清算、尾盘的相关管理事项进行集中式管理和辅导，将土地增值税管理的专业化层次进一步推高。
（2）进行机构整合，简化工作流程。按照税收现代化管理的要求，合理分配部门职责，建立大征管、大风险的管理模式，彻底进行管事制改革，简化内部事项工作流程，加快内部事项运转速度，限期处理内部事项，提高基层整体运转效率。
4.1.2提升专业能力，培养专业人才
（1）开展高层次的学习培训活动。适时组织土地增值税管理相关人员开展专业性培训，在学习涉税知识、财务会计知识的基础上，要加强对项目开发流程，造价评估，建筑核算的学习，加强对房地产主要涉税风险的研究和分析。同时通过培训可以开展学员之间的交流，通过对实际案例的探讨提高业务素质，拓展业务视野，增强专业化能力。
（2）加强岗位锻炼，以干促学。重点行业分局可以成立专门的清算管理小组，由经验丰富的老同志带领经验不足的同志，下手干、实际查，通过实际工作将理论和实际结合起来，既能完成土地增值税管理工作，又可以培养新的专业化人才。
（3）加强管理人员的日常培养。土地增值税管理工作很多溶于日常，比如，通过企业增值税、所得税、印花税申报对比土地增值税，查找逻辑关系的不合理；查询企业获得预售证后是否产生了预缴收入，如何对接不动产部门查询网签备案合同等，只有日常工作足够认真细致才能培养出足够专业化的管理人才。
4.2完善税收政策的对策
（1）提高土地增值税立法层级。目前土地增值税政策领域的支柱中华人民共和国土地增值税征收暂行条例与实施细则均不是法律。税务系统应呼吁在人大层级推进土地增值税相关法律的立法进度，以期可以真正做到有法可依、有法必依、执法必严、违法必究。
（2）做好细则配套工作，解决最后一步的问题。一是针对目前尚有部分政策解释不明确的，制定明确的解释并统一适用规范，尤其是一些已经引发纳税人诉讼的要第一时间解决。二是对于已经有政策解释但是无法进行落实操作的，如普通标准住宅的认定中平均交易价格如何掌握等问题，要制作专门的操作指引，指导基层管理人员以及房地产行业纳税人可以正确落实相关税收政策
（3）建立土地增值税清算政策及应用汇编。集中各级土地增值税业务骨干、税收政策法规专家，将土增清算管理过程中存在的风险点，政策适用及疑难点进行梳理和汇总，编成手册发放到一线，方便一线负责征收、管理和清算审核的同志使用。这样做既可以促进土地增值税政策在系统内的普及学习，更有利于土地增值税日常管理工作和清算管理工作更好的开展。
4.3完善管理流程的对策
（1）建立第三方信息获取机制。土地增值税管理工作之所以困难，很大程度上是因为税务机关没有建立和其他部门共享信息的稳定渠道，从而无法断定纳税人申报提交资料的真实性和准确性。税务系统应尽量在更高的层次建立与兄弟行政部门及银行方面的信息共享渠道，得到第一手准确真实的数据。
（2）前移管理环节。对房地产行业的税务管理应尽量前置到其立项开发阶段，从其立项开始就要建立项目台账，把控其建设工期，预售证办理情况，销售情况和竣工情况。同时通过调查其工程款拨付还可以完成对下游施工企业的日常税务监管，保证施工方的应该缴纳税款不会流失，保证涉及项目的税款及时足额入库。
4.4净化内外部环境的对策
4.4.1提高纳税人税法遵从度
（1）利用纳税人学堂，普及税法知识。及时在纳税人学堂更新最新的土地增值税相关政策，适时开展针对房地产行业的涉税专家讲座，广泛进行税法宣传，倡导纳税人规范记账，规范申报，提交真实准确的纳税资料并适时进行警示教育，提高纳税人主动守法的意识。
（2）主动进行一对一上门辅导。房地产行业的管理不能仅仅停留在数据管理，实际经营情况管理是重要的组成部分，基层管理部门应定期对房地产开发企业进行入户，一方面带去最新的税收政策，上门解决企业遇到的税收问题，一方面可以及时了解企业最新的生产经营状况。这对于后续管理工作的开展和涉税风险应对都会大有脾益。
（3）规范企业财务管理加强内控。监督房地产行业建立完善的财务管理制度和内控制度，真实准确核算收入成本、扣除项目和应纳税所得额，引导行业规范化管理。
4.4.2引导中介机构发挥积极作用
（1）提高涉税鉴证行业进入门槛。对于中介行业从事的一般记账工作，由于其技术含量不高可以适当放宽，但是对于其的涉税鉴证事务，尤其是土地增值税清算涉税鉴证事务应适时提高行业准入门槛，保证由拥有专业知识和执业资格的专业人员和机构从事。并同时建立行业执业黑名单制度，对在执业过程中存在重大过失或者存在违法行为的中介机构和人员列入黑名单，禁止其从事土地增值税清算鉴证工作，保证中介机构在土地增值税清算执业中的公正性、规范性、合法性。
（2）加大对中介行业的监督管理。税务机关不能把土地增值税清算工作直接推卸给中介机构，不能对中介机构出具的鉴证报告一味的认可。应对中介机构出具的报告严格审核，确保其报告的准确性，充分发挥税务机关对中介行业的监督职能。
（3）设置统一保存的清算资料库。相关的清算报告应统一保存，定期分类存档，尤其是对于存续时间较长的地产项目，规范化的档案管理，意义重大。
