税收筹划相关问题

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税收筹划相关问题范文第1篇

关键词：企业所得税；税收筹划；思考

中图分类号：F810.42 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2015）024-000-01

企业税收筹划是企业财务管理的重要组成部分，它不仅涉及税收相关法律、法规的掌握与运用，而且还涉及财务核算、投融资等企业生产经营各个环节，是一项理论性与技术性很强的经济活动。企业可利用税收筹划达到合理避税的目的，切实降低企业税负，提高企业资金使用效率。

一、税收筹划的概念与方法

税收筹划是指企业在遵守国家税收相关法律的基础上，自行或委托税务师事务所等中介机构，通过行业选择、享受优惠利率以及对筹资、生产、销售等各个过程进行事前安排和筹划，以达到合理降低企业税负，从而实现企业价值最大化，为企业扩大再生产提供一定的资金。税收筹划是现代企业财务管理的重要组成部分，其在促进企业快速发展，保障国家税收应收尽收方面起到积极的作用。

企业生产经营需要得到各个业务部门的配合、支持，同样，企业税收筹划，尤其是企业所得税筹划需要涉及研发、生产车间、销售部门等部门的配合。企业应从全局考虑，不应将税收筹划工作只关注于财务和销售部门，企业应结合自身行业特点，在企业生产经营各个部门制定税收筹划方案，在多种税收筹划中选择整体税负最低的方案，以达到企业合理避税的目的。

（一）按照企业所处不同行业类型选择筹划方法

企业可按照自身所处行业特点，针对该行业涉及的税收进行筹划，例如，高新技术行业享受15%的低所得税税率。同时，企业应实时关注国家对该行业出台的税收政策，可利用税收优惠安排销售类型，充分享受国家给予某类行业的税收优惠政策。

（二）按照企业具体经济活动进行税收筹划

企业在经营过程中需涉及筹资、投资、生产、销售等各个环节，企业可针对各个环节制定税收筹划方案，例如，企业在投资环节，可以选择投资国债以享受免征企业所得税优惠。同时，企业在按照具体经济业务进行税收筹划中，应注意协调其他业务，从企业整体缴纳出发，降低企业税负。再如，企业进行原材料采购过程上，如采购发票跨期取得，企业应将原材料进行暂估入账，以增加当年产品成本，以抵扣企业所得税应纳税所得额，下一会计年度将按发票对原材料入账价值进行重新调整。

二、对企业新企业所得税纳税筹划的若干思考

（一）利用投资方式进行税收筹划

不同地区，不同区域的经济发展和侧重点不同，国家因地制宜，根据所在地区、区域的发展，在一定时间内，给予不同的优惠政策。所以，企业可以根据政府颁布的优惠条令，具体问题具体分析，在不同地区进行不同的投资，享受相对较低的税收。比如说，现在的西部大开发，国家对到西部开发的企业颁布了一系列的优惠政策，对沿海城市、经济开发区也是如此。在这些地方进行投资，有些税收不需要缴纳，或者少缴，故而尽可能的实现自己的利益最大化。因此，我们要适当选择区域进行分类投资。

按照《企业所得税法》规定，企业购买国债收取的利息及从居民企业收取的股息、红利免征企业所得税。企业在选择投资方式时，可选择国债或符合条件的居民企业作为投资方式，以享受免征企业所得税的优惠。

（二）利用企业性质进行税收筹划

一是利用汇总缴纳达到降低税负目的。新企业所得税法规定，总公司与分公司应统一由总公司汇总缴纳企业所得税，当分公司出现亏损时，总公司可以将子公司亏损额从总公司应纳税所得额中扣除，减少总公司企业所得税税负。出于汇总缴纳所得税目的，企业可适当选择成立分公司，以分公司当期亏损作为总公司应纳税所得额抵扣在此，而避免投资、设立子公司无法税前抵扣应纳税所得额。二是新企业所得税法对合伙制企业与公司制企业适用不同的税种，合伙企业需缴纳个人所得税，公司制企业则应按照当年会计利润缴纳企业所得税。企业在选择企业类型时，可以根据企业长期经营规划，选择税负较低的企业性质，以达到企业合理避税的目的。

（三）利用税法规定的优惠政策进行税收筹划

企业最直接、简单的税收筹划即是享受企业所得税法的税收优惠条件，由于我国企业所得税法在税率档次、收入免征等方面出台较多优惠政策，企业如果能适合其中一条优惠政策，则可享受一定的税收优惠，给企业带来较高的资金回报。

（四）利用推迟确认销售收入进行税收筹划

企业资金具有一定的时间价值成本，企业如晚缴纳税款，则可享受免费的资金时间成本。企业可通过推迟确认销售收入、房租收入、盘盈资产收入等方式推迟确认应纳税所得额，进而达到推迟缴纳企业所得税的目的，为企业扩大再生产提供流动资金。

三、企业在进行税收筹划时应注意的问题

（一）避免税收筹划违反法律

企业利用税收筹划必须坚持遵守法律法规规定的原则，严格按照《企业所得税法》规定进行税收筹划，严格区分偷税与筹划之间的区别，为国家经济建设提供税收保障，在国家税法规定的范围内享受合理避税所享受的经济利益。

（二）降低税收筹划风险

企业在生产经营过程中将面临着来自国家税收政策、银行利率变动、原材料价格上涨等风险，尤其是在企业所得税税收筹划过程中，将面临着税务机关对纳税人资格、应税范围、税率档次等的认定，由于税务认定人员对税收法律的主观认识不同，企业将承受一定职业判断。企业财务人员应不断加强财经与税收法规学习，积极支持、配合税务机关工作，与税务机关取得长期合作，及时了解税收政策变化，以便制定、调整税收筹划方案，降低企业税收风险。

（三）提高税收筹划方案操作性

企业在选择税收筹划方案时，应统筹兼顾其他税种，以选择整体税负最低的税收筹划方案。目前，个别企业在运用税收筹划过程中，运用税收筹划手段使某个税种达到了合理避税目的，但另一税种却无形中提高了税负。例如，企业未将达到使用状态的在建办公楼确认增加固定资产价值，从而降低房产税缴纳额，但由于延迟确认固定资产增加，使企业丧失了计提折旧抵扣企业所得税的机会，提高了企业整体税负。

企业最终的盈利，仅仅靠增加企业的收入额度来获得是远远不够。因为企业还必须得缴纳所得税给国家。所以要想获得最大的收益，好好利用国家规定的税收政策是很有必要的，最大程度上合理减少所得税的额度。企业进行所得税筹划，必须要有长远目标，统筹兼顾，时刻把握税法条例的变化，实行动态调整，把税收筹划作为一项工程，也要关注其他税法的变化。

参考文献：

[1]支雪娥.关于企业所得税的纳税筹划[J].财会月刊，2012（020.

税收筹划相关问题范文第2篇

[关键词]税收筹划；节税；风险防范

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2015.44.123

1 税收筹划

1.1 概念

目前阶段我国对税收筹划还没有一个得到一致认可的概念。本文所指的税收筹划，是指在企业的缴税项目形成前，在遵守国家相关法律法规（税法等其他相关法律）的基础上，对企业的纳税项目包括主营项目、投资和理财等，进行合理的规划，最大限度地利用税法中规定的减税和免税政策，来降低企业的税务成本。这一切都基于企业进行经济管理并且是非恶意逃避社会责任的行为，对企业的纳税项目进行税收筹划是企业的合法权利。

1.2 税收筹划与避税、偷税的区别

税收筹划与避税、逃税最大的差异是，税收筹划在法律和道德上都是健康的。虽然他们的目标都是减少纳税人需要承担的税务，但偷税漏税是在享受税收便利后拒绝履行税收义务的违法行为，纳税人通过伪造、修改和销毁账目，修改在真正的申税账簿上应交税的收入等手段，来减少应该缴纳的税款，这是非常确定的违法行为。而避税准确来说并不是违法行为，但在道德上与国家订立税法的意图相背离。因此，企业在税收筹划应用上要特别注意，以免承担不必要的风险责任。

2 企业税收筹划的必要性及其目标

2.1 企业税收筹划的必要性

首先，正确的税收筹划工作可以帮助纳税人减少税务负担，得到更多的经济收益。其次，企业通过合理的税收筹划，来合理地减少税负，提高经济效益。这就对企业的管理和经营水平提出了要求。要求企业必须不断建立健全企业的内部控制体系和经营管理制度，坚持提升企业的管理水平。随着企业的不断经营发展，企业在获得越来越多的收入的同时，企业需要交纳的税款项目也越来越多，企业的税务负担将不断加重，这就需要企业重视并正确应用税收筹划，以实现企业价值最大化。

2.2 企业税收筹划的目标

许多人认为税收筹划的目标是节税，但节税和税收筹划并不完全对等。节税指直接减少税款，将应缴纳的税款免除，而这些缴税项目仍然是需要交纳的。而税收筹划的作用不仅限于减少税款，还在于延迟缴税的时间。这是因为除了减少税收负担外，企业更注重的是给企业谋取一个更好的发展前途，以此来确定适合本企业的筹划方案。那么，企业税收筹划的目标到底有哪些呢？其具体目标包括以下几点：

①减轻税收负担。这是税收筹划可以最直观看到的效果。通过税收筹划，企业在法律的范围内规避了一些税收负担。②实现涉税零风险。通过税收筹划，企业税收管理人员可以提前明确需要有哪些项目需要在什么时候缴纳多少税款，进而避免没有按时缴税而带来的税务处罚给企业带来经济损失和声誉损失。③获取资金的时间价值。这主要是指企业利用税收筹划达到延期纳税的目的，以获取资金时间使用价值。④实现企业价值最大化。这是企业进行税收筹划的最主要的目标。

另外，需要注意的是企业的税收筹划应该切合企业的财务管理目标，同时财务管理目标也需要考虑税收筹划能力。企业在执行税收筹划时不仅要考虑减少税款这个直接目标，还要考虑税收筹划的其他作用，如相对税收筹划，以获取资金时间价值等。

3 企业税收筹划风险及其防范

3.1 税收筹划风险

3.1.1 企业内部风险

（1）税收筹划计划在决定时有很大程度受主管因素影响。在确定税收筹划方案时，管理者的能力和性格对方案的最终形成有很大的影响。纳税人对税收政策的理解、对投资计划的倾向、个人对企业发展方向的期待等都会影响税收筹划方案的最终决策。

而且，税收筹划与纳税人的综合素质有关。首先，税收筹划和偷税、避税只有一线之隔，如果纳税人或筹划人的道德素养和文化水平不足，很有可能就会发生道德错误，将合法的税收筹划变成违法行为。其次，纳税人还需要具有足够的专业技能和充分的税项敏感度，能够及时发现企业可以利用的减少缴税的政策。在这个过程中，企业其他部门如财务、会计、法务等部门都需要积极的配合，同时纳税人要有足够的能力组合各部门的工作，这就要求纳税人对各部门的工作和技能都有一定的了解。因而，税收筹划的主观风险较大。例如，税收筹划的一个重要手段是利用税法空白。其中的税法空白有两种，即立法空白和执法空白。利用执法空白来减少税款是一种违法行为，而适当利用立法空白则是允许的。但利用立法空白进行税收筹划对纳税人对税法的掌握程度有非常精准的要求，否则稍有不慎就会超越合法界限，给企业带来不必要的损失。

（2）目前对于税收筹划并没有系统性的教学体系，而税收筹划的方法很丰富，要充分使用这些方法，发挥他们的作用，需要纳税人充分了解企业的经营，尤其是经济情况，并且对现行的税收政策有非常清晰的认知，因此可以适时地使用正确的政策，有时是利用政策的优惠条款，有时是利用政策的弹性空间。而纳税人的经济活动与财税政策等条件都是不断发展变化的，税收筹划的风险也就不可避免了。

3.1.2 企业外部风险

外部风险主要指外部政策法律变化风险。其中包括税收政策变化风险和其他相关法律变化风险。国家的税收政策和相关法律必然会随着经济环境的变化而不断地变化，因此，纳税人必然要面对这种由于政策的变化而产生的风险。

3.2 税收筹划风险防范

第一点，增加对企业税收筹划的重视程度，提高计划人员的业务水平和风险防范能力，同时提高企业从业人士对税收筹划的了解可以促进各部门间的税收筹划合作。①企业要加强该研究税收筹划的相关知识，并将这些知识进行系统化的总结。企业可以配置专门的税收筹划人员来出来相关问题，其他财务管理人员则要不断关注政府税收政策，配合管理人员处理企业税务。另外财务人员还要了解企业的经营情况，才能为企业正确制订税收计划。税收筹划涉及税收、会计、财务、企业管理、经营管理、经济法律等多方面的知识，专业性相当强，需要专业技能较高的人来操作。而企业规模越大，需要处理的税务关系就越多，复杂性和难度性也越高，因此就需要由专业的税务处理人员来进行税收筹划，减少疏漏和错误。②增强筹划人员的法律意识和道德素养，税收人员必须要有清晰的认知，哪些行为是合法的，哪些是违法的。财务人员及筹划人员应该加强对相关法律的学习及加强自身的道德素养，这可以帮助其进行更有效、更正确的税收筹划，避免因为对法律知识不了解而做出错误的、甚至违法的筹划。

第二点，企业需要保持对税法政策的关注。政府正在不断完善税法中的漏洞，一些合法的行为，在经过税法完善后可能会变成违法的行为。如果企业继续保持行动就会出现违法情况。因此在筹划税收时，企业要时刻关注政策，及时根据政策调整税收方案，最好对企业适用的税收政策进行归类整理，在发生变化的时候做出相应修改和调整，使税收筹划更为有效地进行。

参考文献：

[1]胡庆红.企业经营决策的税收管理与风险控制[J].会计之友，2014（15）.

税收筹划相关问题范文第3篇

关键词：企业；税收筹划；技巧

中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）08-0-01

一、引言

税收筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规的导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营、投资和理财活动的一种企业筹划行为。特别是当前经济形势下，随着市场竞争压力的加大，企业不得不将压缩成本，提高效益作为企业生产经营活动的根本目标，有效的税收筹划工作能够促进纳税人在符合税收政策的前提下，达成自身利益的最大化。因此，如何采取更为有效的手段对企业能在激烈的市场竞争中保持并强化自身优势就具有十分显著的意义和价值。

二、完善企业税收筹划工作应遵循的原则

（一）合法性原则

相对于企业财务管理手段而言，税收筹划是在国家相关法律法规许可下的财务管理手段，因此相对于逃税、避税等等不法行为而言，税收筹划具有相对的合法性，而合法性也就是其所具备的最根本的原则。对企业而言，就是在企业正常生产经营活动过程中，严格依据会计准则及相关税收法律法规的要求，做出相应的财务处理工作，依法进行纳税申报，而不是随意的进行相关财务管理活动，导致企业非法行为的出现。

（二）前瞻性原则

相对于其他管理行为而言，税收筹划工作具有一定的前瞻性，企业要根据自身的实际经营状况和对未来企业的战略规划进行科学的判断，从而做出事先的计划及安排，而不是采取临时性的管理行为来达成税收筹划的目标。特别是企业管理层要能够充分认识到税收筹划的重要意义，从而提高税收筹划管理工作的空间和可操作性。

（三）整体性原则

税收筹划不仅仅是财务部门的工作，更是企业全局性的工作，对此，企业上下要形成统一的认识，特别是要充分认识到税收筹划所具有的风险性，在工作开展的过程中，企业各个部门都要参与进来，切实向财务部门提供及时、真实、准确的数据，为企业税收筹划工作做出自身应有的贡献，为企业深入开展税收筹划工作提供重要保证。

三、当前企业税收筹划工作中存在的主要问题

（一）企业对税收筹划工作认识有误区

税收筹划工作是从上世纪90年代进入到我国，在近30年的时间里，越来越多的企业认识到了其对自身经济效益提升所具有的重要意义，但在一些企业中仍然存在着不少认识上的误区。一方面，对税收筹划与偷税、漏税之间的区别认识不清晰，往往存在或此或彼的问题，片面的认为税收筹划就是想方设法的少缴税，而忽视税收效益与其他经济利益之间的权衡。另一方面，对筹划工作缺乏必要的认识，在工作中没有从整体的角度出发，针对税收筹划工作采取有效措施加以保证，影响甚至延误了企业经济效益的提高。

（二）税收筹划工作风险高

税收筹划工作对国家相关政策的依赖性非常强。部分企业在对税收筹划收益和违法收益进行比较权衡后，抱着侥幸心理来选择收益较大的偷漏税等违法行为，放弃财务管理中真正税收筹划的运用。

（三）税收筹划工作方法不灵活，效率不高

有些企业的财务工作人员业务水平相对较低，对企业实际生产经营状况了解不全面，缺乏前瞻性，在进行税收筹划过程中方法不够灵活，工作的计划性、目标性不强，导致了税收筹划工作整体效益低下，财税政策运用的效用发挥不够显著。

四、完善企业税收筹划工作的技巧

（一）完善税收筹划工作认识

企业管理层以及相关的部门要加强对税收筹划的认识，转变观念，完善税收筹划工作的制度，加大对税收筹划工作的支持力度。对管理层而言，要牢固树立依法纳税，严格按照税法以及相关的法律法规的要求，科学进行税收筹划的工作，切不可贪图一时之利，就选择违法手段。对其他部门而言，则是要树立全局意识，将税收筹划工作作为一项影响企业全局的大事，积极配合财务部门的工作，落实税收筹划的相关要求，真正实现通过税收筹划使得企业经济效益扩大化。

（二）注重企业经营各个环节

在企业生产经营活动的各个阶段，要采取不同的税收筹划策略，提高工作的针对性。一是在筹资阶段，企业应针对不同筹资方式进行比较，分析其利弊，在固定资产投资、股权结构方面都有深入筹划的空间。二是在投资阶段，企业要充分利用在投资方向方面借力国家的相关税收政策，以及投资地区所实施及给予的各项优惠政策，结合企业实际实际状况，合理分析，从而达到税收筹划的目的。如投资国家、地方支持的高新技术的产业其所要担负的税率就相对一般产业低，而投资地点设立在经济开发区的项目相对其他地区就会有一定的税收优惠。三是在经营过程中，企业要通过多种手段实现税收筹划目标。如通过存货计价方式的合理选择，依据企业自身的特点，采取加权平均法、先进先出法等等不同的办法，来实现对企业所得税筹划的目的。同样在固定资产折旧、费用分摊、加计扣除等等方面，都要依据企业自身的特点，科学分析，合理选择不同的方法，从而实现税收筹划工作的圆满完成。

（三）提高工作人员业务水平

在税收筹划工作中企业要特别重视对相关工作人员的培养，提高其业务水平，以适应企业各项工作的需要，特别是对于大型国有企业而言，要从选人用人开始，就将优秀人才引进到企业中来，并通过工作实践来提高其实际操作水平，了解企业生产经营的实际状况，从而使相关的税收筹划方案更具针对性、可行性。其次要经常关注国家相关部委下发的各类税收政策，结合企业实际情况，制定切实有效的税收筹划方案。再次企业也可以与社会上优秀的事务所、权威财税咨询机构进行沟通联系，借鉴其丰富的工作经验和专业的技术水平，为企业税收筹划工作提供意见建议。

五、结语

税收筹划工作的特殊性，使得企业必须站在专业的角度来看待，因此，企业上下要统一思想认识，准确把握合法性与违法的区别，通过专业、缜密的税收筹划方案来实现企业效益最大化，能够真正做到通过税收筹划使企业经济效益得到更大的增值空间。

参考文献：

[1]邢珊.企业税收筹划相关问题分析[J].财政监督，2012（11）.

税收筹划相关问题范文第4篇

关键词：中小企业； 税收筹划；必要性；存在问题

引言

随着市场经济的进一步发展，税收筹划对企业越来越重要。在国外，纳税筹划非常普遍。但是我国中小企业的税务筹划刚刚起步，所以存在很多问题。本文分析了我国中小企业税收筹划中存在的问题，并针对这些问题提出自己的建议。

1.税收筹划的界定及特点

1.1税收筹划的界定

税收筹划有广义和狭义之分。广义的税收筹划是指在遵守税法及其他相关法律、法规的前提下，纳税人采用一定的方法和手段，为达到少缴税和递延缴纳目标而对自身的生产经营活动进行一系列有计划的活动。狭义的税收筹划是指在税法允许的范围内，为达到少缴税的目的，在适应政府税收政策导向前提下，纳税人尽量利用多种有关税收的便利条件对自身经营管理进行规划的活动。

1.2税收筹划的特点

税收筹划主要有三个特点：（一）合法性。税收筹划有明确的法律条文为依据，即没有违反税法及其他相关法律、法规。税收筹划还充分体现了税收的政策导向。所以企业进行税收筹划会受到国家的允许和鼓励。可以说税收筹划中节税的动机是合理的，手段是合法的。（二）超前性。在实际的经济运营中，税收筹划发生在纳税义务之前，将最终影响企业的最终收益。（三）整体性。这是指税收筹划要着眼于整体税负的轻重，而不可以只着眼于某一个纳税环节中个别税种的税负高低；此外，企业选择纳税方案的最重要依据并非总体税负的轻重，企业应分析“节税”与“增税”的综合效果，在面临多种纳税选择时，应当选择总体收益最多但纳税并非最少的一种方案。［1］

2.企业实施纳税筹划的必要性

企业从事生产经营活动的目的是为了获取最大的利润。为了获取更多的利润,企业会通过各种方法减少税负，可见实施纳税筹划对企业是非常重要的。

2.1 税收筹划有利于促使企业生产经营科学化、规范化

税收筹划的目的是让企业少缴税，这样就直接降低企业的的税收负担。因为进行税收筹划，企业也会清楚了解自身产品市场行情及经营管理情况，这样就促使企业选择生产符合要求的产品及使企业经营管理走向科学化、规范化。

2.2税收筹划有利于企业参与国内外竞争

现今是经济全球化的社会，企业的税收筹划变得越来越重要。国际上大部分企业都很重视税收筹划，如果我国的企业要处于有利地位，就应该借鉴外国企业的成功经验。企业实施税收筹划，不管是对企业本身还是外部的税收环境，都会产生积极有利的影响。

3.国外企业进行纳税筹划的经验

在发达国家，企业实施纳税筹划十分普遍。许多企业都会聘用税务顾问、 审计师、会计师、国际金融顾问等高级专门人才从事纳税筹划活动,以节约税金支出。纳税筹划也已成为一个成熟、稳定的行业。许多会计师事务所、律师事务所和税务师事务所纷纷开展有关纳税筹划的咨询和业务。国外的企业尤其是大企业已形成了纳税筹划先行的惯例。可见公司对纳税筹划的重视程度。许多跨国公司都成立了专门的税务部,重金聘请专业人士,不过节税也带来了颇多的收益。比如子公司遍布世界各地的联合利华公司面对着各个国家的复杂税制,但联合利华公司聘用45 名税务高级专家进行纳税筹划,一年仅节税就给公司增加数以百万美元的收入。［2］

4.我国企业实施纳税筹划存在的问题

我国中小企业普遍存在，同时为我国的经济发展作出巨大贡献。虽然税收筹划概念在我国已经引进了十多年，但真正在实践中成为中小企业管理决策内容的还很少。我国中小企业实施纳税筹划主要存在以下问题：（一）中小企业对纳税筹划缺乏重视。大部分管理层人员都觉得纳税筹划对于大企业才有利益可言，他们的中小企业还没有必要也没有能力去实施纳税筹划。（二）中小企业对税法政策缺乏认识。不少企业往往不去了解相关税法知识，正因为不具备专业知识，中小企业才没有进行税收筹划的基本条件。（三）中小企业财力不足。许多中小企业为节省成本开支，一般都聘用非全职会计人员，有的还是不太熟悉会计核算的出纳人员。这些企业的会计人员业务素质、业务水平不高，做账往往不规范，存在纳税遵从度偏低的问题。［3］

5.对我国企业实施纳税筹划的建议

借鉴国外的成功经验，中小企业应主要从以下几个方面着手解决纳税筹划存在的问题：

5.1企业要高度重视税收筹划

税收筹划使企业少缴税，间接增加企业的经营收益，并促使企业选择生产符合要求的产品及使企业经营管理走向科学化、规范化。因而中小企业经营决策层必须对税收筹划给予足够重视。

5.2提高财务人员进行税收筹划的能力

中小企业可以对在职的会计人员、税收筹划人员开展专业培训，提高他们税收筹划的能力，主要是：第一，练就扎实的会计专业基础。因为高质量的会计信息是纳税筹划的基础；第二，熟悉了解国家的税法及税收相关法律,明确节税活动的筹划点；第三，了解企业所面临的外部市场、法律环境,为企业争取最大的外部发展空间。［4］

5.3要加强与税务机关的交流

中小企业要清楚了解征税纳税的具体流程，理解税法时力求与税务机关的理解相同。只有企业纳税筹划的方案能够通过税务机关的审核，企业才能顺利实施纳税筹划。［5］

结语

现代企业的经营目标是保证企业实现财富最大化。目前我国中小企业税收筹划能力普遍不高。因此中小企业要重视税收筹划，提高财务人员进行税收筹划的能力，合理地进行税收筹划，以达到税负最轻或最佳而实现利润最大化。(作者单位：重庆新桥华福铝业有限公司）

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参考文献

［1］ 陈燕娣.王菁.浅谈中小企业税收筹划的风险及防范［D］绍兴职业技术学院.2011年4月25日

［2］ 陈爱玲.浅谈我国企业纳税筹划问题［J］.西安财经学院学报.2004(3)

［3］ 李立.浅析企业税收筹划问题及解决途径［J］.城市建设理论研究.2011（20）

税收筹划相关问题范文第5篇

关键词:建筑行业;税收筹划;问题;对策

一、引言

随着十八届四中全会提出的依法治国方略的有序推进，全社会的法律意识不断提高，在企业的税务管理中，人们逐渐认识到正确而有效的税务筹划所带来的巨大作用。但是，我国有关税收筹划的研究起步比较晚，且主要集中于有关节税收益等方面，在具体行业的税收筹划研究很少，实践上亦不尽如人意。我国城镇化建设进入了快速发展期，“十三五”规划确定了发展目标，经济社会发展进入新常态，可以说建筑行业进入了相对的黄金时期。能否在这一新的机遇期提高建筑行业的收入水平、利润水平，能否开展有效的税收筹划，降低税收成本与税收风险，是理论界和实务界普遍关注的问题。由于建筑行业投资大、风险高、合同数量多、资金周转时间长等显著特点，且其工作涉及面广，直接涉及的税收项目比较多，税收负担重。据统计，建筑行业的入库税费收入占到税收总额的5%，并且增速很快。建筑业是我国传统意义上的劳动密集型行业，营业利润较低，其发展需要国家政策的大力扶持，减少税收、扩大利润空间已经成为目前建筑业发展的诉求。因此，在经济下行压力加大及财税改革的背景下，研究加强建筑企业的税收筹划，强化经营者的纳税意识，防范税务风险，维持和提高建筑行业的利润水平，具有一定的理论和现实意义。

二、建筑企业税收筹划的特点与问题

建筑行业是一个综合型的、涉及面广泛的行业，涉及多项经营管理活动。其涉及税收种类也相对较多。现阶段，我国建筑行业的税收筹划种类繁多，但是不同程度存在着一些问题。

(一)建筑企业税收筹划的特点。

建筑行业的税收相比其他行业要复杂的多，这是因为其业务主体多元化，从开发到最后销售投入使用，资金流、成本流等种类都非常多，因此需要十分精细化的税收管理，这样才能实现节省税费，改善建筑行业价值需求的目标。“营改增”后，我国建筑行业缴纳的税种主要包括房产税、城镇土地使用税、土地增值税、增值税等十多种，每个税种的性质、适用范围、缴纳方式等都不太相同，因此也并不是所有的税种都可以通过合理的筹划来达到降低税收的目的。一般而言，建筑行业税收筹划中具有可操作性空间的税种主要包括土地增值税、印花税、增值税、耕地占用税、城镇土地使用税等。尽管建筑行业税收筹划的方式多种多样，表现形式各异，但其最终目的主要有:第一，在减少税负的基础上，利用降低税基和减轻税率的手段，在不同的纳税策略中选取成本最少的策略;第二，推迟纳税时间，通过货币的时间价值获得税收的基本收益，在某种程度上也能缓解企业资金压力。

1.努力降低税基。

所谓税基就是税收的计税根据或者是计税依据，例如企业所得税中的应税利润。在税率保持不变的情况下，税基和税额存在正向关系，即税基愈大，税额愈高。建筑企业应想方设法减少税基，在某种程度上可以减少企业应该缴纳的税款，最终实现降低税负的目标。

2.积极争取较低适用税率。

现阶段我国的税收法律中除了个别税种只能按照单一税率缴纳外，其他大部分的税收种类都具有不相同的税率。这些不尽相同的税率也给企业提供了很多可操作空间。企业可以利用税收筹划的手段，对不同方面的业务和工作模式进行合理的设计和管控，最终实现降低税率成本的目标。

3.合理选择纳税义务发生时间。

无论是企业取得的预付款还是约定的收讫款项，税法都有明确的纳税义务时间。经过企业合理调整业务方式，可以有效地控制纳税义务发生时间。建筑企业可在会计核算中，实现对纳税义务时间的有效性控制，做出合理、高效的纳税筹划。

4.合理转嫁税负。

合理进行税负转嫁也是建筑企业经营的手段之一。税负转嫁牵涉到课税商品最终价格的基本问题，这一定要利用经济成本交易中的价格变化来最终确定。例如在工程中，利用有效的价格分包手段，就能够实现建筑安装工程收入在总包收入和分包单位之间的成功转移，从而改善建筑企业应该缴纳的税收，顺利实现企业所得税在不同企业间的成功转移。

5.有效延缓相关税收纳税时间。

因为资本使用过程中具有时间特性，建筑企业利用建筑工程时间上的改善，就能够延缓不同税收种类的最终纳税义务时间。假如是利用理性改善业务的预估方式，延缓工程支出的最终确定日期，从而就可以延缓纳税时间，获得资本金额因为具有时间价值带来的最终受益。特别是在通货膨胀期间，拖延义务纳税时间的方法效果更为明显。

(二)建筑企业税收筹划存在的问题。

1.缺乏税收筹划意识。

众所周知，税收筹划与不少企业认为的不缴税、偷税、漏税、逃税行为有本质的区别。税收筹划是在国家税收政策范围内的合法活动，是企业规避税收风险、实现企业价值的正当行为，企业合理的税收筹划行为应该受到我国税收相关法律法规的保护，而偷税、漏税是企业不履行业务的违法行为。有人认为，税收筹划就是千方百计地逃避对税收的缴纳，这种避税行为和筹划行为应该通过完善相应法律法规严格区分，避免一些企业钻法律的空子，利用法律漏洞以税收筹划为名，破坏企业正常的经营活动，扰乱市场。一方面，从国家相关部门的角度来看，税收筹划难以发展是因为一些不法分子借税收筹划之名，行偷税、漏税之实，其结果是严重地违反了国家的税收法律法规，破坏市场经济秩序，损害了国家的税收利益，企业也可能会承担税务风险带来的损失。所以，建筑企业在进行税收筹划时，首先要对税收筹划有正确的认识。

2.缺少专门的税收筹划人才。

有一个误区，认为税收筹划是一项简单的工作，只要具备相应的税务、财务知识，熟悉相关法律法规，就可胜任税收筹划工作。殊不知，实践中，对于企业的财务人员来说，税收筹划要求相关从业人员具有丰富的税收经验和较高的企业管理水平，必须事先掌握和了解有关税收法律法规、国家及地方的方针政策，具有相关会计税务资格认证，熟知财务、税务、会计、审计等相关专业知识，而且熟知企业经营、投资和筹资活动。因此，建筑企业应配备专门的税收筹划人员，否则，税收筹划活动一旦展开投入实施，发生了纰漏是无法补救的。

3.忽视风险防范。

建筑企业在税收筹划实践中，无疑会遇到不可规避的风险，但是企业税收筹划之前一定要在风险防范方面做足功课，防止不必要的损失发生，具体应该加强以下几方面风险防范:(1)税收政策风险。如果纳税人对有关政策不明确，理解不透彻，不能及时学习和把握政策的变化，都会造成税收筹划在政策性方面的风险。我国法律的层次较多，有关税收的法律、法规体系十分复杂，这就容易造成企业对相关法律理解不全面，甚至对政策的规定理解错误，从而导致税收筹划没有效果，甚至无意之中触犯了法律。(2)企业经营风险。建筑企业的税收筹划与其目标利润相关联，因为，企业利润最终来源于企业的经营活动，亦即企业的税收筹划和企业经营活动息息相关。所以，进行税收筹划，必须从企业战略的高度，在制定财务预算时将企业的经营情况考虑在内，当然，建筑企业所有的活动都应该是在国家的税收政策允许的范围内开展。另外，要考虑税收筹划方案的可行性，看是否符合企业实际情况，统筹规划，防止出现盲目追求节约税收而造成企业其他活动受到阻碍的现象。如税收筹划方案在执行的过程中，由于某个环节不对称或者不合乎规定，造成整个经济活动发展受阻，因而从主观上失去享受国家优惠政策的机会，不仅不可以减轻企业税收的经营成本，相反，会增加企业经济成本，使企业陷入困境。(3)税收执法风险。对于税收筹划的合法与否，从主观方面讲是企业筹划过程符合法律、法规的规定，客观上讲是国家税务机关相关部门确认通过。这样就会存在由于税务机关和建筑企业对税法认知不同而导致的税收执法性风险。税收筹划是不是在法律范围之内，这是由国家、企业和相关税收机构共同判定的。企业通过对税法等相关法律的理解、判断进行筹划，国家机关有关单位在审核时对于是否合法、合理又有着自己的主观判断。所以，存在税收执法风险。(4)相关员工管理不当风险。这部分风险主要是由于企业在人力资源管理方面不当造成的，员工岗位频繁调整，选人、用人、留人不当等因素都会使经验相对丰富的员工流失，再加之企业对员工相关理念培养不到位，使得某些员工责任心缺失，对有关程序不认真对待，都很容易引发税收筹划中的风险因素。从人力资源角度来说，其风险在企业税收筹划中占据重要位置，也是企业经营中最难控制和把握的。企业内部人员出现的风险极容易造成合作伙伴对企业的不信任，这又连带产生了信誉风险，对企业的影响度是极其深远的。(5)税收综合性风险。对税收综合性风险的防范也是一种操作性防范，也是对之前各种风险产生原因的综合性运作管理。由于我国各种法律的层次体系较多，内容涉及方面也较为广泛，在实际操作当中难免会出现一些风险和摩擦，即使请专业团队为企业专门进行税收筹划，也不可能完全避免出现某些主客观问题。一般来看，综合性风险可以从两个大方面把握:一是企业自身方面，对政策的整体把握度不够，筹划方案过程中很容易顾此失彼，造成不必要的失误;二是从国家方面，对税收筹划方面的指引不够积极，优惠政策宣传可能不到位。所有的行业或者是企业在进行税收筹划活动时，不可能规避这些风险，但是在具体税收筹划中，预测和防范这些风险是企业在竞争中获胜的关键。

三、建筑企业税收筹划的对策

建筑企业应首当其冲地关注由设计规划造成的非税收成本或非税收损失，然后再考虑施工、经营、投资、筹资、理财等实际情况，进而把税收筹划纳入税收风险管理当中。依据税收筹划风险标准去评估其管控效果，企业需要不断提高建筑企业防范税收筹划风险的标准。为了实现企业的税收收益最大化的机制的构建，必须依据税收筹划风险管理的标准。因此，通过对以上诸如税收筹划概念不清晰、税收人才缺乏、税收风险不宜掌控等问题的简要分析，提出对策，以期降低建筑企业成本，建立健全防范税收风险机制，以适应新时期经济发展和企业自身战略发展的需要，从而实现企业价值最大化。

(一)营造有利于税收筹划的环境。

改善建筑企业的税收筹划和风险防范措施，最终也不能脱离完整的法律制度保证。建立、完善税收法律体系，明确税收征管基本原则、税收管理体制、征纳双方的权利和义务，尤其是纳税人在遵循税法前提下自主开展税收筹划活动的权利，可以让建筑企业在相关法律制度框架内合理进行企业税收筹划，从而从根本上改变现阶段相关税务部门过分倚重管理，忽略对纳税人相关税收筹划权利培养。同时，各级税务管理部门要充分利用信息化工具，整合税务内、外信息化平台和服务资源，创新纳税服务方式，加强纳税服务意识，强化征纳双方的多样化互动，努力形成反馈及时、处理得当的企业纳税投诉反馈机制，增强我国税收政策的透明化和确定化趋势，在纳税流程简单化、信息多元化的纳税服务系统形成的前提下，为建筑企业大力进行税收筹划，合理控制税收风险提供信息化和专业化的平台和技术支撑。

(二)树立正确的税收筹划观念。

第一，建筑企业要根据税收筹划的合法性、合理性、经济性和可操作性建立符合实际的税收设计规划及必要的风险管理意识。要明确税收筹划是一项合法的财务管理活动，也是企业节约税收成本的主要途径。第二，税收筹划是增强企业竞争力的重要途径之一。建筑企业在税收筹划中，合理安排经济业务，尽可能降低税收成本，提高盈利能力。目前，在建筑行业整体市场低迷、利润下滑、竞争激烈的大背景下，税收筹划无疑会提升自己在市场中的竞争力。第三，要强化企业管理层税收筹划中的风险意识。收益与风险相伴，而且收益越大风险也越大。因此，在税收筹划过程中，企业为了预防由于过度筹划或筹划不当的风险，必须强化风险意识。

(三)建立科学规范的税收筹划管理机制。

从管理的角度，建筑企业应该从不同方面强化完善税收筹划风险体系，改善涉及税种的内在管控机制，增强税收筹划效果。首先，根据企业实际，设立与财务部门相同等级的税收筹划专门机构，并配备较高水平的专业人员，构建专业化的税收团队。从企业长远经营目标的角度出发，规避风险，争取实现企业价值的最大化。其次，建立税收筹划人员可以参与企业的重大决策机制。这样，通过构建层次分明、职责明确的税收筹划专业化团队，团队的管理层人员要关注相关政策与法律法规，制定生产经营政策和税收筹划方案。再次，构建和完善税收筹划部门和其他部门之间相互沟通机制。税收筹划部门需要和公司的高层、财务部门等进行工作的协调沟通，要将税务筹划的具体思想体现在日常的税务工作中，将税收筹划策略转变为公司的利润，强化公司内部的信息流通，保证税收筹划各个环节的畅通。

(四)培养高素质的税收筹划专业团队。

专业化人才是建筑企业高效开展税收筹划工作的重要基础和保障。新形势下，要想在复杂的社会环境、经济环境、税收环境及复杂的业务活动上成功实施税收筹划，需要拥有一支高素质和专业化人才的税收筹划管理队伍。目前，经济新常态使得许多建筑企业通过采取多元化、信息化、跨行业、跨区域甚至跨境经营拓展业务，寻找新的利润增长点，常常会涉足对外投资、并购重组、关联交易、转让定价等复杂交易，涉税事务愈加复杂。然而，建筑企业对于适应改革与创新所需的多样化人才准备不足，不能满足实际需要。为此，建筑企业可设置更加优厚的条件加大税收筹划专业人才的招聘力度，招贤纳士。对于现有人才，通过整合、专业技能培训、在岗学习等多种方式，还可高薪聘用外部人才到建筑企业兼职，努力打造一支知识面宽、业务娴熟、技能过硬的优秀队伍，以保障税收筹划策略的顺利实施。

(五)加强建筑企业主要税种的纳税筹划。

1.企业所得税税收筹划。企业所得税是政府对企业利润的再分配过程，是影响企业利润的一项重要费用，也是建筑企业税收筹划中关注的焦点。根据建筑企业的业务特点，其所得税的筹划应当从固定资产折旧、后续支出、筹资方式入手。建筑企业为了满足施工需要，通常需要大量的固定的资产，但需要调整对固定资产中的折旧费用和后续支出费用。建议建筑企业融资过程中可根据企业的经营情况，采用负债融资的方式去实现调整。例如，通过银行借款、发行公司债券，会产生不同的利息费用，从而达到改变应纳税所得额的效果。另外，部分地区某些特殊的工程项目，考虑能否享受国家减免企业所得税的政策优惠。

2.印花税税收筹划。依据印花税的规定，施工企业必须按照分包合同或转包合同所记录的数额去统计应缴纳税额度。只有当应税行为的发生，需按相关税法的缴纳税收。特殊情况下，应缴纳税收义务涉及新的应税凭证的出现，即新的分包或转包合同。因此，从本质上说，该法是通过降低计税次数和金额，从而降低缴印花税的额度。对于应税凭证，作为印花税的纳税人双方须共同确定书立的关系，几方当事人在确定书立合同关系时，如果只要不涉及合同的当事人以当事人的身份出现在合同上，则合同法律效果就达到了。实践中，若经济交易活动能当面解决，一般是不用签订合同的。当然，如果经济当事人双方信誉较好，不签合同当然更能节省税款，但这样可能会带来一些不必要的经济纠纷。

3.增值税税收筹划。2015年我国在建筑业进行“营改增”税制改革。建筑企业的营业税改增值税，将对建筑企业的税制、税负、税务管理和资金等方面产生重大影响，因此，必须考虑如何降低增值税额。如在增值税纳税人类别选择的税收筹划上，因“营改增”后设计单位认定为小规模纳税人税率有明显的降幅，因此应尽量选择小规模纳税人进行筹划。对进项税额抵扣的税收筹划，“营改增”属于结构性减税，建筑设计单位一旦被认定为一般纳税人后，由于进项抵扣税额较少，税负较原营业税有所增加。为降低税负，设计单位采购付款时应尽可能取得增值税专用发票，可抵扣的进项税税额越大，应纳税额越小。再比如，在租赁业务中，从合理安排设备租赁、变更长期租赁合同和充分利用融资租赁等三个方面入手，科学合理设计增值税纳税筹划方案。在EPC合同方面，可考虑拆分EPC合同和调整EPC合同中不同业务价款两种方式，避免由于混业经营未分开核算可能导致的从高适用税率缴纳增值税的风险。在含税报价相同的供应商选择中，尽可能选择增值税进项税额最大的供应商;针对供应商报价中包含运输费用的情况，要合理使用“一票制”和“二票制”的问题。

参考文献

［1］唐鑫:《建筑企业税收筹划及风险防范》，西南财经大学2013年论文。

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