税收筹划的意义

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税收筹划的意义范文第1篇

【关键词】税务会计 财务会计 企业税收策划 分离

改革开放以来，伴随着市场经济体制不断的发展和完善，在财税方面，我国也在不断改革和创新税收体制与会计体制，取得了一定的成就，与此同时，财务会计和税务会计之间的差距也日益明显。具体在财税核算管理的过程中，如在核算企业的存货和固定资产折旧时，财务会计的核算方法可以根据企业的自身情况在各种核算方法中任意选择，而在进行税务会计处理时，必须要依据税务方面的法律法规和准则来进行，严格受税法的约束。

一、税务会计与财务会计分离的意义

基于税务会计和财务会计之间的不同，实施税务会计与财务会计分离模式的意义也显得尤为重要。将税务会计从财务会计中分离开来，不仅能监督企业税务资金的变动，还可以在合法的前提下分析企业税务因素，帮助企业合理避税。

（一）提高企业竞争力

在当前市场经济环境下，企业之间的竞争越来越激烈，企业要使自身的竞争力得以提高，就要通过最大限度降低生产成本使利润提高的方式来实现。而所得税在企业的成本中所占的比重较大，因此，只有将企业的税务从财务中分离开来，进行科学细致的会计管理，才能有效降低企业成本，实现利润的提高，加强企业自身的竞争力。

（二）强化了企业的自身管理

企业的纳税筹划是企业进行自身管理过程中的一部分，且在企业的会计核算和财务管理中占据着重要地位。这就要求企业必须切实理解并熟练掌握税务方面的法律法规和业务知识，才能在税务筹划时有合法的法律依据专业知识做支撑，才能使税收筹划更加科学规范，合理合法地达到避税减少企业损失的目的。而财税分离的模式使相关管理人员能够专心致力于税务会计或是财务会计方面的研究，对这两方面的管理就更加细致而专业。

（三）提升了企业形象

随着社会的发展和市场经济体制的发展和变革，实施税务会计和财务会计分离的模式，能使企业的财务制度和税务制度都得到更好的发展和完善，针对企业管理中的税务问题也有了专门的法律法规和规定，这样在企业进行税务管理时就能依照相关规定和准则来进行，使企业的税务管理摒弃掉过去模糊的工作形式，用以清晰合理科学的方式来取代，不仅能有效降低企业的涉水风险，还在很大程度上提升了企业的自身形象。对于企业来说，尤其是一些上市公司，政府、监管部门和投资者们在评价、监管和选择企业时会更加严格，有着不同于一般企业的挑剔。而良好积极的企业形象有助于提升企业在政府、监管部门和投资者等外部机构的印象，能博取更多的好感和依赖，这样自身的市场机会就会大大增多，有助于公司的发展提高。

二、财税分离模式下的企业税收筹划

以相关法律法规为指导，在符合法律规定的基础上，优先选择能使企业税收收益达到最大化的方案，再依照方案筹划出具体措施进行相应的活动，是企业税务会计和纳税筹划应做的内容。

一方面，企业依据税务会计准则进行合法合理的税收筹划，能使企业的税收成本得以有效降低，从而取得税收收益，实现税收利润的最大化。这不同于偷税漏税的税收欺诈行为，它是以企业的长期利益为出发点，在日常经营管理的过程中，通过运用税务相关的法律法规和业务知识，加强企业税务方面的核算和管理能力，合理安排和运行企业在纳税上的各类事宜，来使企业的纳税筹划更为科学、规范，对减少企业的纳税损失、提高企业税收利润起着积极的促进作用，并且在选择纳税方案时，可充分利用各种税收优惠政策，选择能使企业税收成本有效降低的最优方案。

另一方面，财税分离模式下的纳税筹划不仅能提高企业的纳税意识，还能使企业在复杂的市场环境中提升自身竞争力，得以良好发展。纳税筹划并不是早就存在的，相反在过去，社会还是比较排斥纳税筹划，特别是税务机关，会将纳税筹划以避税相提并论，认为纳税筹划就是逃税避税，不应该对此进行研究。随着社会的发展和人们认知的提高，社会和各种机构部门也逐渐认可了纳税筹划，认同了它为企业和社会以及税务部门带来的积极作用，这是纳税意识普遍提高的一种表现，是由当前社会发展进步下，实现税务会计和财务会计分离而对税务有了更为细致科学的研究和管理来决定的，它符合各项法律法规与准则的规定和约束，应在全社会予以提倡。从企业的整体和长远发展来看，企业进行科学合理的税收筹划，有效减轻了企业的税收负担，提高了企业的税收利润，企业具有了持续发展的活力和动力，在激烈的市场竞争中也就能脱颖而出。同时企业的利润提高了，相应的应纳税款也会增加，这样不仅不会使国家的税收收入减少，反而还在一定程度上增加了国家税收，这是一个可持续发展的良性循环，值得推广和提倡。

三、结束语

税收筹划的意义范文第2篇

文章摘要: 税收筹划的广泛意义在于由于国家尤许我国纳税人通过自前的税收法律的各种规则来做税收的策划，在不违法和不违反相关条例的情况下可以采用这些手段进行合理的税收筹划行为。本文枕企业的筹资进行相关的研究，针对目前我国的税收法律现状，衬现代企业的筹资过程的税收筹划进行论述，以期望指导实践。

税收筹划具有合法、合理、筹划、专业等特点。税收筹划与偷漏税和避税不同，而是一种解决目前企业全局税收的最优化的方案;税收筹划是合法的纳税行为，是被国家和政府的税收政策所鼓励的;企业税收筹的标准和方案应该以企业价值为核心而展开，服务于企业财务管理的最终目标。在企业的筹资行为中，不同的筹资行为和方案会对企业产生不同的影响，为企业带来不同的税收征缴的效果。企业筹资决策的主要目标是利用筹资体系来满足目前企业的资金需求，达到资金成本的最低。

一、企业权益筹资的税收筹划

    首先，我们在对企业留存收益的筹资进行筹划。在目前我国税法的规定之中，除去机会成本的因素以外，企业留存收益的资金成本还是很低。但是在税负角度上来讲，企业留存收益是企业税后的利润的一部分，所以企业留存收益的税收标准一般较高。面对这样的问题，企业在留存收益过大的时候，资金成本将会很大，企业的节税的手段和效果还不是那么科学和完整。

    企业留存收益属企业股东所有，我国税收法律规定，企业税收后利润要提取相应比例的公积金和公益金，其余利润要通过股东大会的决议才能确定分配标准，其中股东分红和股利需要缴纳一定的个人所得税。所以要从股东的角度出发，同时顾全企业的长远发展，企业扩大生产规模需要资金的时刻要经由股东大会的决定提取相应的盈余公积金，这样就满足了企业资本的需要。如企业把留存收益再次投人资本市场后，等于把股东的资本进行再次的投资，这样既满足了企业权益筹资的需要，又提高了股东的收益率，这么做的结果是一举两得。

    其次，我们对企业的股票的筹资进行筹划。按照我国税法的相关规定，股息的税务征收工作是针对税后利润的。那么企业发行股票所支付的月无息就下能享受相应的股息所得税的收益，所以就加重了企业的税负压力，企业权益资本筹资的税收筹划空间就变得微乎其微了。但是根据税法规定，外商企业允许在一定的期限内分歧缴纳出资，所以企业就可以利用这样一个时间段来进行合理的税收筹划工作。具体操作程序是:企业分段注人注册资本，在到位前股东按比例分享利润。但资金不到位的话企业负债就会加大，企业相应的利润就会变小，同时企业的负债的利息计算到企业费用之中，扣除了相应的赋税。所以在股票筹资的过程中，我们要加强适度负债规模和比例的控制。

二、企业负债筹资的税收筹划

首先，企业间拆借筹资的税收筹划。企业为了筹资便利的需要在关联为企业中产生借贷，在企业主要管理层要建立相应的财务枢纽来控制和操作企业关联方拆借业务。如此操作的好处是对企业内部的资行优化整合，对债务和资本进行合理分配。对外部企业的整体筹资有信用和风险的保障，对内的话可以调节企业的资金和债务。这样一来财务服务功能的强化可以节省相应的费用，同时则务枢纽给企业带来的税务效益和资金管理也不容小觑。具体操作是:在企业内部拆借过程之中，差别税率的体现极为明显，这样企业可以转移税负。同时进行免税和缓税的操作，以便集中企业资金加人到企业发展的项目之中，进行利润转移工作。

其次，企业银行借贷款的税收筹划。在当今我国经济环境之下，银行借贷款是企业筹集资金的有效途径，企业通过技术改良和支柱产业规划等工作可以向银行的地方政府筹集相应的预算经费，但借贷款的规模要视企业抵押和信用评级来规定。在这样的情况下，国家政策贷款和普通贷款的申请和利用就需要银行借贷款的税收筹划工作来进行相应的税收筹划工作。根据我国税法规定，企业向金融机构的借贷利息的支出按照实际产生额进行收税，向非金融机构的借贷款不高于金融机构同类和同期的利率计算金融以内的数额进行相应的扣除，白药之样的情况下我们可以充分利用企业的财务功能，加快企业借贷规模，加强企业的税收筹划工作。同时，企业还可以与银行协议利率和贷款期限等。这样一来经济而决捷的本息了;!款的形式就可以加快企业银行借贷款的税收筹划工作。

三、企业资本结构选择的税收筹划

    企业税收筹划工作的开展应该以所有者权益的提高作为标准，所以企业的资本税后的资本结构选择将是企业税收筹划的杨和着眼点。在目前的法律条件下，企业税收筹划应该确立企业相应的负债规模和比例，同时进一步强化企业负债筹资的合理结构。在企业实际的操作过程中，企业要根据各种不同的资本结构情况在多种方案中选择最优的税收筹划工作，同时在利用企业负债进行税收筹的过程中，我们要注意相关的国家规定，以规避相关的法律风险。

    首先，企业资本性的利息支出不应在税前扣除。企业资本性的利息支出是在企业建造和购置固定资产范围内而发生的借贷款行为利息，企业开办期间的若干部分支出被包括在内。我国税法明确规定资本性利息支出不纳人费用一次性从应缴税款中扣除。

税收筹划的意义范文第3篇

[关键词]税收筹划　财务管理

1　税收筹划的含义

关于税收筹划，目前理论界尚未形成统一的定义。国内外学者的观点也是仁者见仁、智者见智。

将国内学者的观点总结分析，对于税收筹划的定义理论界的观点大致可以总结为广义和狭义两种。广义的税收筹划是在税法法规允许的前提下，运用合理的手段和技巧预先对企业的生产经营活动做下科学、合理的安排，以降低税负，谋求税收利益，实现企业价值最大化的财务管理目标。而狭义的税收筹划是指企业在税法规定的范围内。充分利用可选择性条款和优惠政策，对公司的筹资、投资、经营等理财活动做出预先的筹划安排，尽可能的降低企业的纳税负担，达到“节税”的目的。对于这两种观点，笔者更倾向广义上的定义。

2　税收筹划与企业财务管理的关系

企业税收筹划与企业财务管理是相互联系、相互影响的。首先，成功的税收筹划离不开企业的财务策划的支撑。任何一项税收筹划的实践都需要一系列财务手段的运用，在一项税收筹划时实践前，都需要财务策划对其可行性、收益和成本进行预测分析；其次，企业进行财务管理工作的基本目的之一便是提高资金的利用效率，实现资本的最大化增值。而通过科学合理的税收筹划，可以减轻企业的税收负担获取税收利益，提高企业资金的利润率；最后，规模经营往往是提高企业成长获利能力，实现企业价值最大化的有效途径之一。重视税收筹划的企业往往能够实现其自身的有效结构重组，进而促使企业迅速走上规模经营之路，由此可见，税收筹划与企业的财务管理活动息息相关。

现金流是企业生存的血液，资金活动是企业各项活动的纽带。企业的税收筹划和财务管理工作的对象都指向于企业的现金流量。企业在税法规定的范围内，通过科学合理的税收筹划达到“节税”的目的，减少企业资金的外流。而财务管理的总目标也是通过各项财务活动实现企业价值的最大化，即企业期望通过科学有效的财务管理手段增加企业的现金流量。因此，企业在具体进行税收筹划和财务管理活动中必须在两者中进行权衡和综合考虑，增加企业的现金流量，实现企业价值最大化的目标。

3　企业财务管理中进行所得税税收筹划

进行税收筹划是加强企业财务管理的重要内容，尤其对企业所得税进行税收筹划意义更为重大。本文从对企业组织形式、所得税税率、利用税收优惠政策3个方面进行所得税税收筹划人手，提出企业所得税的3项具体税收筹划办法，

3.1　对企业组织形式的所得税税收筹划

根据税法规定，不同的企业组织形式，对是否构成纳税人，有着不同的结果，若果企业的组织形式是公司，则会面临着双重纳税的负担，企业除缴纳企业所得税外，若企业税后向投资者分发红利，企业的投资者还需缴纳个人所得税；而合伙企业则不被视为公司对待，因而只对各合伙人征收个人所得税。例如，纳税人A、B、C经营一家商店，年应纳税额为300000元。如果该企业为合伙企业(假定A、B、C分配比例相同)则应纳税额为(100000 x35％-6750)x 3=84750(元)。如果该企业为公司，税率33％，则应纳税额300000 x33％：99000(元)，税后利润201000元全部分发红利，A、B、C还要交纳个人所得税／67000 x 35％一6750)x 3=50100(元)，共纳税99000+50100：149100冈。很明显两者税负不一致。因此，在设立企业时，要考虑好各种组织形式的利弊，做好所得税的税收筹划，才能决定是设立股份有限公司还是设立合伙企业。

3.2　对企业所得税税率的所得税税收筹划

企业所得税税率分三档：年应纳税所得额在3万元(含3万元)以下的企业，税率为1s％；10万元10万元)以下至3万元的企业，税率为27％；10万元以上的企业，税率为33％。因此，企业的所得税存在着广阔的筹划空间。例如，某企业12月30日测算的年应纳税所得额为30100元，若该企业不进行税收筹划，其应缴纳的所得税额=30100x27％=8127元。如果该企业进行了税收筹划，12月3]日，购买办公用品100元，则该企业应纳税所得额：30100-100=30000元，则应纳税额=30000 x18％=5418元，显而易见，通过税收筹划，支付费用成本仅为100元，而取得的节水收益为：8127-5418=2799元。由此可见，企业有很大的空间对企业所得税税率进行税收筹划。

3.3　对企业利用税收优惠政策的所得税税收筹划

税收筹划的意义范文第4篇

[关键词]国际经济贸易；税收筹划；避税

中图分类号：F276.7 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2015）18-0294-01

国际税收筹划是基于目前高度发展的国际经济贸易背景下所产生的，其主要指的是在跨国经营的企业中，应纳税人利用符合跨国企业所涉及国家的相关税法，对其所应缴纳的税金进行规避或减免等行为。

1.国际税收筹划的意义

国际经济市场变化很快，涉及的国家也涵盖了全球所有的国家，而涉及的行业领域涵盖目前人类已知的全部经济形式，国际税收筹划不仅仅是涉及到了各国家间的税收环境，还涉及到了各国家间税收政策和法律的层面。因此国际经济贸易体系的运作过程也较复杂，而该过程所产生的税收问题也较复杂，国家税收筹划工作便具有极大的复杂性。在应纳税人缴纳税款时，其应该遵照东道国的宪法精神，但对纳税行为进行合法规避是在国际上被认为合理的行为，但该行为确实是需要利用法律的漏洞来进行，因此也是违背东道国宪法精神的。在2001年的11月，我国正好加入了世界贸易组成，正式稳固了自己在国际贸易市场中的地位。由于我国进入国际市场的时间较晚，因此我国目前的跨国企业规模比西方发达国家各知名企业的规模小，在国际市场中的竞争力较为薄弱。因此，为了取得更高的经济利益，各企业都会尽可能提升自己的市场竞争力，在跨国经营过程中，其不仅要进行国际税收筹划，还应该积极利用企业业务涉及国家的相关税法进行税收规避。

2.产生税收筹划的内因和外因分析

2.1 内部原因

对于跨国企业来说税收筹划工作是必不可少的，其不仅仅可以帮助企业减小赋税所带来的压力，同时也可以增加企业在跨国经营中获得的利润，而这也就成为了国际税收筹划形成的内部原因。企业的经营目的就在于获得更高的经济利益，这也是企业运营者的核心目标。而对于人来说，其难免会产生减轻自身税收压力的方法来增加企业收入的想法，这是一种主观的思想状态，符合目前绝大多数企业运营者的心理状态。因此，在这种心理的影响下，企业的运营者就会想办法对税收进行规避。而跨国企业与国内企业存在着较大的区别，后者只经营国内业务，其所涉及到的税款较少，税收项目较为单一。而跨国企业在运营过程中所要承担的税款额数远超于国内企业，同时由于其需要在两个或两个以上的国家进行经济交易，其税款项目涉及的内容也比较复杂。

2.2 外部原因

外部原因主要就是由跨国公司的经营范围是在两个或多个国家质检造成的。其主要表现在税收范围、各国的税收管辖权、税基、税率、税收优惠政策、反避税制度、避免双重征税方法等几个方面，下面将对这些差距产生的原因进行分析。

2.2.1税收范围存在差距

举例说明这个问题，例如有一部分国家仅征收企业的所得税，对于企业资产或资产转移所产生的税费则不予征收，而有些国家则征收这部分税款。另外，就算是不同国家在同一税收项目上也存在着较大的差异，例如所收税款数额不同，税款起征点不同，在不同的国家有着不同的法律要求标准，其税款征收的范围也不相同，进而导致了各国间税收的差异。。

2.2.2各国的税收管辖权的差距

不同的国家拥有自己不同的税收管辖权，是需要在该国家领域内经营各类业务的企业所必须遵守的权利。这个权利主要指的是各国政府在各自税收领域内所行使的法律权利，其是按照地域和人文特性所制定的，其所规范的权利范围就是该国家的领域范围。

2.2.3税基的差距

税基值得是税收金额制定的基础和依据，根据各个国家现行税收政策不同，可以将税基分为三种类型。其具体包括以纯总收入为基础的税收政策、以企业财产价值总量为基础的税收政策以及以企业经营商品的流动量和金额作为基础的税收政策。通常情况下，当税率相同时，税基的大小对实际应缴纳的税额有着直接的影响。

2.2.4税率的差距

一般情况下越是经济发达的国家其最高税率越高。在税款的征收工作中，税率的差别往往成为了各国间税收差别的主要因素。例如，最高税率具有较大的差异，例如德国的最大税率可以达到45%，而黎巴嫩则仅为10%，相差近4倍。当征收所得税时，部分国家采用的是按比例的税率进行征收，如德国、巴西等，还有一部分国家是按照累进税率进行征收，例如美国等。就算是采用统一税率模式，其所制定的税款起征点也具有较大的差异。

2.2.5税收优惠政策的差距

对于发展中国家来说，其急需外资的引入以达到活化国内经济的目的，因此发展中国家较发达国家更愿意接受大量的跨国企业进入，而且会推出更多，更具实惠性的优惠政策，以此吸引跨国企业的进驻，其中主要包括减免税收政策、奖励政策等。而发达国家这方面的优惠政策较少，这也就使得发展中国家对跨国企业的实际收税额较小，更加受到各跨国企业的欢迎。由于发达国家和发展中国家经济发展程度的不同，其对于外资的需求量也不同。

2.2.6反避税制度的差距

由于在各国间存在着比较大的差异，各国对于违法避税行为的处罚力度也不相同，这也就使得跨国企业在税收管理方面存在着一定的风险性。各国都会由于自身经济发展原因，需要出台一系列反避税的方案和制度，但这项制度较为复杂，所涉及的内容较多，因此是一个较大的工程。

2.2.7避免双重征税方法的差距

各国都出台相应的政策避免这种情况的发展，但由于各国政策之间具有一定的差距，使得工作执行中会带来一定的问题，而这时就需要跨过企业启动国际税收筹划工作。双重征税现象是指不同国家对同一应纳税人的同一税收款项进行了重叠式的征收，这主要是由于各国家质检税收管理法规出现了重叠的情况，这种情况的出现对于跨国企业的发展极为不利，严重侵犯了纳税人的权利，同时也不利于地区经济的发展。

2.2.8管理水平的差距

各国间对于税收的管理工作水平差异性较大，发达国家对这方面的重视度较高，管理模式较为完善，而发展中国家由于经济发展落后，其税收管理工作模式也存在着一定的滞后性，导致各国之间差异增大。在法律实施的过程中，管理工作是最重要的组成部分，如果管理工作无法落实到位，那么相关的法律法规就会成为一纸空文。

3.国际税收筹划的主要方法

提高企业国际税收筹划工作的力度有利于企业稳定的发展，首先应该在企业内部设立常驻的税收筹划部门，制定出相应的税收筹划方法；其次是对各国的税收政策进行有效地分析，选择出有利于自身发展的国家进行贸易往来；最后建立起总公司与分公司之间的联系网，以保证各国间分公司的信息交流，实时更新当地税收政策数据。国际税收筹划工作对于跨国企业在进行国际贸易时有着巨大的影响，其直接影响着跨国企业的经济利益。

4.结束语

随着我国国际贸易的不断开展，我国跨国企业的数目也在不断增多，这些参与国际经济贸易企业的税收问题便成了相关部门的研究的重点工作内容。国际贸易中的税收筹划工作对企业的发展有着巨大的影响，直接影响企业的经济利益，因此各大跨国公司必须重视该项工作，企业的管理者应认真了解各国的税法差距，建立相关的国际税收筹划部门，详细分析制定出一条适合自身公司发展的道路。

参考文献

税收筹划的意义范文第5篇

[关键词] 税收筹划房地产企业土地增值税方式

在市场经济体制下，税收对纳税人的收益有着重大影响，谋取最轻税负，始终是纳税人不断追求的目标。税收筹划对企业和国家都具有重要的作用。房地产企业开发周期长、开发业务复杂多样、资金占用量大，企业可针对其经营特点，通过充分利用税收优惠政策、投资策划等方法来缩小税基、降低税率和增加抵扣税额，以达到税收筹划的目的。在此，本文拟就对房地产企业土地增值税税收筹划的一般方式谈几点看法。

一、税收筹划

1.税收筹划的概念

税收筹划是指纳税人在税法规定的范围内，通过对自身的经营活动、投资活动、理财活动的事先筹划和适当安排，在不妨碍正常经营的前提下，尽可能地取得“节税”的税收利益，达到税负最小化，利润最大化的目标。

税收筹划的要点在于“三性”：合法性、筹划性、目的性。合法性表示税收筹划只能在法律许可的范畴内进行，违反法律规定逃避税收负担是偷税行为，必须加以反对和制止；筹划性表示税收筹划必须事先规划、设计安排。在经济活动中，纳税义务通常滞后于应税行为，这在客观上提供了纳税人在纳税之前事先做出筹划的可能性；目的性表明税收筹划有明确的目的――取得“节税”的税收利益。节税即节约税收的支付，无论是当年需缴纳的税收还是以后需承担的税负，税收的支付达到尽可能最小。

2.税收筹划的必要性

在经济全球化的发展形势下，企业之间的竞争日趋激烈，以最小的投入获得最大的收益，是每个经营管理者从事生产经营活动的最终目标。在企业的营运过程中，成本与收益成反向关系，就单个企业而言，税收的无偿性决定了税收的支付是一种资金的净流出，没有与之相匹配的收入项目。因此，税收是影响企业营业成本高低的重要因素之一。

在税法规定的范围内，企业往往面临着不同税负的多种纳税方案，选择低税负就意味着在符合国家有关税法规定的同时可以减少或节约纳税支出，即可以直接增加企业的净收益，增强企业投资、经营、理财的预测和决策能力，从而提高企业的经济效益和经营管理水平，这与降低其他成本项目具有同等重要的意义。

二、房地产企业土地增值税税收筹划一般方式

土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物的单位和个人，就其所取得的增值额而征收的一种税。在房地产企业的税负构成中，土地增值税引人关注的原因，一是其税率较高、税负重；二是税制特殊，有筹划余地。

房地产企业土地增值税税收筹划方法主要有以下几种：

1.收入策划法

在计算土地增值税时，很重要的一点便是确定售出房地产的增值额，因为它既是计税基础，也是确定税率的重要因素。增值额是纳税人转让房地产所取得收入减去规定扣除项目金额后的余额，因而纳税人转让房地产所取得的收入对其应纳税额有很大影响。如果在不违反相关法规的前提下在转让房地产过程中使收入变少，从而减少纳税人转让的增值额，显然就会节省税款。减少增值额具体做法有二：

(1)降低销售价格

控制增值额的一种方法是适当降低房屋销售价格，销售收入减少了，而可扣除项目金额不变，增值额自然降低。当然，这会带来另一种后果，即导致销售收入的减少，此时是否可取，需将减少的销售收入与因控制增值额而减少的税金支出相比较，从而做出选择。

(2)分散销售收入。一般常用的方法就是在转让房地产时将可以分开单独计价的部分从整个房地产售价中分离，从而分散转让收入，以减少房地产部分的增值额，达到免征或少征土地增值税款。当然，这其间会伴随产生营业税或增值税，相比较而言，后二种税负远比土地增值税轻，可实现纳税支出在合法合理的前提下避重就轻的目的。

2.扣除项目策划法

房地产企业可利用扣除项目进行税收筹划。土地增值税的计税依据是纳税人转让房地产所取得的增值额。增值额为纳税人转让房地产的收入减除《条例》规定的扣除项目金额后的余额。筹划方法一般有：

(1)成本费用筹划法。房地产开发企业的成本费用开支由房地产开发成本和房地产开发费用组成。作为土地增值税扣除项目的房地产开发费用，不按纳税人房地产开发项目实际发生的期间费用进行扣除，而是按《土地增值税暂行条例实施细则》的标准进行扣除，因而该筹划主要涉及房地产开发成本。如果纳税人通过选择合理的核算办法和路径，能在合法范围内最大限度地扩大费用列支比例，无疑会节省税款。

(2)利息支出的筹划法。现行土地增值税制度对房地产开发中作为扣除项目之一的财务费用中的利息支出有两种列支方法:一是在商业银行同类同期贷款利息范围内据实扣除，同时对其他房地产开发费用按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和（以下简称“合计数”）的5％计算扣除；二是对不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，可按上述“合计数”的10％计算扣除包括利息在内的全部费用支出。

3.建房方式策划法

土地增值税征税范围的标准有二条：一是土地增值税是对转让土地使用权及其地上建筑物和附着物的行为征税；二是土地增值税的征税范围不包括未转让土地使用权、房产产权的行为。房地产企业可以根据这些判定标准进行合理的税收筹划。

(1)第一种建房方式是房地产开发公司的代建房方式。这种方式是指房地产开发公司代客户进行房地产的开发，开发完成后向客户收取代建房报酬的行为。对于房地产开发公司来说，虽然取得了一定的收入，但由于房地产权自始至终是属于客户的，没有发生转移，其收入也属于劳务性质的收入，故依相应判定标准不属于土地增值税的征税范围，而属于营业税的征税范围。

(2)另一种建房方式便是合作建房方式。根据税收优惠政策，对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税。房地产开发企业也可以很好地利用该项政策。

三、结论